Quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) trên địa bàn tỉnh hà nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÙI THỊ LỆ THỦY QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI (FDI) TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÙI THỊ LỆ THỦY QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI (FDI) TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 Luận văn thạc sĩ kinh tế Người hướng dẫn khoa học: PGS, TS PHAN THẾ CÔNG HÀ NỘI - 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế “Quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi (FDI) địa bàn tỉnh Hà Nam” cơng trình nghiên cứu cá nhân tôi, thực sở nghiên cứu lý thuyết, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn, hướng dẫn khoa học PGS,TS Phan Thế Cơng Các số liệu, mơ hình liệu sử dụng luận văn trung thực, giải pháp, đề xuất đưa xuất phát từ thực tiễn nghiên cứu, chưa công bố hình thức trước trình bày, bảo vệ công nhận Hội đồng đánh giá luận văn tốt nghiệp Thạc sỹ kinh tế, trường Đại học Thương Mại Một lần nữa, xin khẳng định trung thực lời cam đoan Hà Nam, ngày tháng Tác giả năm 2019 Bùi Thị Lệ Thủy LỜI CẢM ƠN ii Trong trình thực luận văn này, nhận quan tâm giúp đỡ thầy cô, bạn bè tập thể cán giáo viên trường Đại học Thương Mại Xin trân trọng cảm ơn PGS,TS Phan Thế Công, người hướng dẫn khoa học luận văn hướng dẫn tận tình giúp đỡ tơi mặt để hồn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn vị lãnh đạo tập thể cán bộ, công chức Ngành Thuế tỉnh Hà Nam cung cấp thông tin, tài liệu tạo điều kiện trình thực luận văn Và sau cùng, để có kiến thức ngày hôm nay, cho phép gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy, cô Trường Đại Thương Mại thời gian qua truyền đạt cho kiến thức quý báu Tôi xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC iii CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI .11 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÁC LOẠI THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI 12 1.1.2 Khái niệm thuế loại thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 16 1.1.2.1 Khái niệm thuế 16 Kết luận chương 81 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt CBCNV CCT CN CNTT DN DNNQD ĐTNN ĐTNT FDI GTGT HĐND HTKK KCN KH&ĐT KTTN MST NNT NQD NSNN QLNN QLT SXKD TMS TNCN TNDN TNHH TNTN TTĐB TTN UBND XHCN XNK Chữ viết đầy đủ Cán công nhân viên Chi cục thuế Công nghiệp Công nghệ thông tin Doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh Đầu tư nước Đối tượng nộp thuế Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Giá trị gia tăng Hội đồng nhân dân Hỗ trợ kê khai Khu công nghiệp Kế hoạch đầu tư Khai thác tài nguyên Mã số thuế Người nộp thuế Ngoài quốc doanh ngân sách nhà nước Quản lý Nhà nước Quản lý thuế Sản xuất kinh doanh Quản lý thuế tập trung Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài nguyên thiên nhiên tiêu thụ đặc biệt Thuế tài nguyên Ủy ban nhân dân Xã hội chủ nghĩa xuất nhập DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU v Tên sơ đồ, bảng biểu Sơ đồ 2.1 Quy trình nghiên cứu Biểu đồ 3.1 Số lượng doanh nghiệp FDI giai đoạn 2014-2018 Biểu đồ 3.2 Số tiền thuế truy thu, xử phạt, thu hồi hồn thuế bình qn tra, kiểm tra địa bàn tỉnh Hà Nam giai đoạn năm 2015 - 2018 Bảng 3.1 Quy mô tổng tài sản vốn chủ sở hữu doanh nghiệp FDI giai đoạn 2015 - 2018 Bảng 3.2 Các lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp FDI tỉnh Hà Nam năm 2018 Bảng 3.3 Tình hình thu ngân sách so với dự toán doanh nghiệp FDI tỉnh Hà Nam giai đoạn 2015 - 2018 Bảng 3.4 Tình hình thu ngân sách từ doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Hà Nam so với toàn tỉnh giai đoạn 2015-2018 Bảng 3.5 Tình hình thu theo sắc thuế từ doanh nghiệp FDI tỉnh Hà Nam giai đoạn 2015 - 2018 Bảng 3.5 Tình hình thu theo sắc thuế từ doanh nghiệp FDI tỉnh Hà Nam giai đoạn 2015 - 2018 Bảng 3.7 Tổng hợp tình hình nộp tờ khai thuế doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Hà Nam Bảng 3.8 Kết công tác kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 20152018 Bảng 3.9 Kết công tác tra trụ sở NNT giai đoạn 20152018 Bảng 3.10 Tổng hợp nợ thuế doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Hà Nam Bảng 3.11 So sánh nợ thuế doanh nghiệp FDI với tổng nợ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Nam Trang 46 49 72 50 51 59 60 61 64 69 70 70 74 75 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu, lâu dài phận quan trọng ngân sách Nhà nước, góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ Tổ quốc Mục tiêu quan trọng quốc gia xây dựng hệ thống thuế có hiệu lực hiệu cao Điều khơng phụ thuộc vào sách thuế hợp lý mà phụ thuộc lớn vào công tác quản lý thuế nhà nước Lịch sử phát triển, hệ thống thuế, hình thức thuế pháp luật thuế ngày đa dạng Đồng thời, phát triển ngày mạnh mẽ kinh tế thị trường xu hội nhập quốc tế làm cho môi trường kinh tế ngày phức tạp gia tăng cạnh tranh Trong điều kiện Nhà nước có vai trị hồn thiện thực hiệu công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo tạo lập môi trường kinh doanh lành mạnh doanh nghiệp nước, tạo bình đẳng cá nhân tham gia kinh tế, nâng cao hiệu thu ngân sách nhà nước (NSNN) phục vụ cho mục tiêu kinh tế quốc gia Cùng với tồn Nhà nước, để đáp ứng phát triển không ngừng xã hội, Nhà nước luôn xây dựng, sửa đổi, bổ sung văn pháp luật thuế Đồng thời với lĩnh vực khác, ngành Thuế bước thực cải cách quản lý thuế cho phù hợp với lộ trình cải cách quản lý hành cơng hỗ trợ doanh nghiệp nhằm giảm số giờ kê khai toán thu nộp thuế, theo kịp với phát triển quốc gia khu vực giới, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, thành phần kinh tế phát triển Khi Luật Doanh nghiệp sửa đổi bổ sung, xuất nhiều loại hình doanh nghiệp với hình thức tổ chức quản lý công tác quản lý thu thuế cần phải đổi để phù hợp đảm bảo cho phát triển sản xuất thành phần kinh tế tạo nguồn thu ngân sách lớn cho Nhà nước Toàn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế trở thành xu hướng tất yếu khách quan với kinh tế Trong q trình hội nhập sách tiếp nhận đầu tư yếu tố việc thu hút vốn đầu tư FDI vào quốc gia Trong xu hội nhập nay, nhà đầu tư nước quan tâm đến thị trường Việt Nam với lợi so sánh với nước khu vực Dòng vốn đầu tư vào nước ngày tăng mạnh, Hà Nam tỉnh có số lượng doanh nghiệp FDI không ngừng tăng lên năm gần số lượng quy mô góp phần quan trọng thúc đẩy kinh tế tỉnh Hà Nam tăng trưởng phát triển Các nhà đầu tư nước hưởng nhiều ưu đãi thuế, tiền thuê đất mục đích tỉnh Hà Nam thu hút đầu tư nước để tranh thủ vốn, công nghệ, giải việc làm cho người lao động, sử dụng tài nguyên đất nước có hiệu để phát triển kinh tế, đẩy mạnh cơng nghiệp hóa tỉnh Thực tiễn nước ta, suốt trình chuyển đổi sang kinh tế thị trường công cải cách hệ thống sách cơng tác quản lý thuế nhà nước trọng Thực công cải cách thuế năm gần đây, ngành Thuế khơng ngừng hồn thiện hệ thống nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Cùng với phát triển chung ngành Thuế, Cục Thuế tỉnh Hà Nam nỗ lực triển khai thực cải cách quản lý thuế địa bàn, quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địi hỏi có nhiều cải tiến Cục Thuế tỉnh Hà Nam nâng cao chất lượng quản lý, giám sát, phát kịp thời, xác trường hợp vi phạm pháp luật thuế như: trốn thuế, lợi dụng việc hoàn thuế để rút tiền ngân sách nhà nước, tiến hành chuyển giá doanh nghiệp FDI góp phần chống thất thu NSNN, tạo bình đẳng, công kinh doanh Các doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Hà Nam ngày có ý thức rõ việc chấp hành sách pháp luật, góp phần phát triển kinh tế tỉnh thu lợi nhuận Tuy nhiên số doanh nghiệp, số lĩnh vực kinh doanh không thực số vốn kinh doanh theo đăng ký, sử dụng công nghệ cũ lạc hậu không đảm bảo môi trường gây ô nhiễm, chưa thật tự giác trình thực nghĩa vụ nộp thuế mình; chí có số đối tượng nộp thuế cịn tìm cách né tránh việc thực nghĩa vụ nộp thuế nhiều hình thức khác chuyển giá hình thức phổ biến Trong nhiều năm qua, số thu ngân sách doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước (gọi tắt người nộp thuế) tỉnh Hà Nam liên tục tăng, năm sau cao năm trước, trình quản lý Nhà nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, sách quy trình quản lý thuế bộc lộ nhiều điểm bất hợp lý như: Chưa tuân thủ quy trình quản lý thuế, tồn nhiều doanh nghiệp chưa thực nghĩa vụ kê khai, nhiều doanh nghiệp trốn thuế, gian lận thuế, ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế chưa thực hiệu quả, thường xuyên thay đổi gây khó khăn cho cán thực nghiệp vụ, cơng tác bố trí nhân quan thuế chưa phát huy hết lực cán cơng chức Điều đặt yêu cầu đổi quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ nước ngoài, việc thu thuế từ khu vực có nhiều đặc thù địi hỏi tiếp tục phải đổi quy trình, thủ tục nâng cao trình độ quản lý cán thuế Thực tế đặt yêu cầu phải có nghiên cứu cách có hệ thống, tồn diện vấn đề quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi, nhằm tìm giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi nói chung áp dụng địa bàn tỉnh Hà Nam nói riêng, đáp ứng yêu cầu phát triển điều kiện kinh tế Việt Nam mở cửa hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, tác giả chọn đề tài “Quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước (FDI) địa bàn tỉnh Hà Nam” làm đề tài luận văn tốt nghiệp thạc sỹ kinh tế Tổng quan cơng trình nghiên cứu 2.1 Tổng quan cơng trình nước Đã có nhiều tác giả nghiên cứu quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước với cấp độ khác từ đề tài luận án tiến sĩ, luận văn thạc sĩ, đề tài nghiên cứu khoa học; báo đăng Tạp chí 90 Chú trọng bồi dưỡng nghiệp vụ tra, kiểm tra, phân tích báo cáo tài chính, quy trình nghiệp vụ theo chức năng, kết thúc lớp bồi dưỡng tổ chức thi kiểm tra trực tiếp hệ thống máy tính ngành để đánh giá chất lượng khen thưởng cán có thành tích học tập xuất sắc Phối hợp với trường nghiệp vụ thuế, trường đào tạo bồi dưỡng cán công chức thuộc Bộ Tài tổ chức lớp bồi dưỡng kiến thức quản lý thuế, QLNN ngạch chuyên viên chuyên viên cho cán bộ, lãnh đạo phịng, Chi cục cán nguồn Thơng qua để đảm bảo chuẩn hóa nâng cao trình độ, đáp ứng yêu cầu công tác ngày tốt - Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán mới, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng Xác định công việc trọng tâm cần tuyển dụng đảm bảo yêu cầu đại hoá ngành thuế tỉnh - Xây dựng đội ngũ cán quản lý giỏi thông qua việc phát hiện, bồi dưỡng, quy hoạch đề bạt cách minh bạch, công nhằm nâng cao lực điều hành quan thuế tỉnh Hà Nam 4.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Nâng cao chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền: Các nội dung tuyên truyền, hỗ trợ phải tới với người dân xã hội làm tăng mức độ hiểu biết tổ chức, cá nhân nộp thuế pháp luật thuế Ln đổi mới, đa dạng hóa hình thức, phương pháp, nội dung tuyên tuyền để NNT nhận thức đầy đủ nghĩa vụ trách nhiệm Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế thông qua phương tiện thông tin đại chúng Xây dựng panơ áp phích, băng rơn với nội dung ngắn gọn, dễ hiểu, dễ nhớ hình thức đẹp, hút ý người dân Tăng cường công tác tun truyền, hướng dẫn thơng qua hình thức: Giải đáp, tư vấn trực tiếp thông qua điện thoại, mạng Internet; Tạo diễn đàn theo ngành theo nhóm NNT để trao đổi thơng tin Phân nhóm đối tượng NNT để xây dựng phương pháp tuyên truyền hỗ trợ phù hợp với nhóm, tránh tun truyền dàn trải mang tính mơ phạm, nhàm chán không hướng đến đối tượng cụ thể 91 Áp dụng hình thức, biện pháp tuyên truyền đa dạng, phong phú, không sáo rỗng; bảo đảm tác động hiệu đến đối tượng tuyên truyền Đối với hình thức tuyên truyền qua hệ thống phát truyền hình, để cơng tác tun truyền đạt hiệu quả, yêu cầu đặt phải thực đổi thời gian phát sóng Đài phát truyền hình tỉnh “chun mục tìm hiểu sách thuế” để tránh trùng với chương trình thời Đài phát tuyền hình Trung ương Cục Thuế tỉnh Hà Nam xây dựng triển khai thực website riêng mạng Internet nhằm đáp ứng nhu cầu hỗ trợ, tra cứu thông tin NNT đối tượng liên quan Để hình thức tuyên truyền đạt hiệu quả, Cục Thuế tỉnh Hà Nam cần bố trí nhân lực làm công tác biên tập viên cho website, xây dựng sở liệu, cập nhật kịp thời sách thuế, phần mềm hỗ trợ NNT để website nhiều người quan tâm truy cập Thực cơng khai thủ tục hành thuế thơng tin tình hình kê khai, nợ đọng thuế website giúp NNT nắm bắt chủ động thực nghĩa vụ thuế Chú trọng công tác tôn vinh NNT nâng cao hiệu công tác tôn vinh: Tuyên truyền, biểu dương kịp thời tổ chức, cá nhân điển hình thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo khơng khí thi đua sơi doanh nghiệp, cá nhân thực đầy đủ nghĩa vụ sách thuế Nhà nước Xây dựng mối quan hệ quan thuế NNT theo hướng NNT bạn đồng hành quan thuế Nghiên cứu đổi hình thức, nội dung tôn vinh NNT Công tác tôn vinh NNT ngành Thuế phải có ủng hộ, tham gia lãnh đạo quyền tỉnh Tổng cục Thuế, giúp cho người tôn vinh cảm nhận đánh giá cao ngành Thuế, quyền địa phương ý thức chấp hành tốt sách thuế mình, tạo thêm động lực phấn đấu tiếp tục thực tốt sách thuế thời gian tới 4.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai kế toán thuế Nắm trạng thái doanh nghiệp đăng ký thuế địa bàn, qua nắm loại hình doanh nghiệp, trạng thái doanh nghiệp có đăng ký không hoạt động SXKD, nghỉ, bỏ khỏi địa kinh doanh, phối hợp với phận liên 92 quan để xử lý mã số thuế; nắm tình hình kê khai thuế phương pháp tính thuế doanh nghiệp Nâng cao chất lượng kê khai thuế, bảo đảm 100% người nộp thuế nộp tờ khai hạn, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Thực phân công quản lý NNT cán làm công tác kê khai kế toán thuế, chịu trách nhiệm theo dõi, hạch toán phát sinh tình hình kê khai, nộp, truy thu thuế, hồn thuế NNT quản lý Khi phát có sai sót, nhầm lẫn việc kê khai kế toán thuế NNT, phải truy cứu trách nhiệm cán giao quản lý, từ nâng cao ý thức, trách nhiệm cán làm công tác kê khai kê toán thuế Thực xử lý vi phạm kê khai thuế theo quy định Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Trong công tác xử lý vi phạm không nể nang, song phải có phân tích đánh giá ngun nhân việc chậm nộp tờ khai thuế, nguyên nhân khách quan tạm thời chưa xử lý xử phạt phải có biện pháp nhắc nhở, chấn chỉnh để NNT thực công tác kê khai ngày tốt 4.2.5 Quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế địa bàn tỉnh Từ năm 2015 đến doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Hà Nam có biến động tương đối lớn Các doanh nghiệp nhỏ lẻ, làm ăn không hiệu rơi vào tình trạng phá sản có doanh nghiệp liên kết với để tồn Hình thức doanh nghiệp liên kết với doanh nghiệp FDI trở nên phổ biến Vì số lượng doanh nghiệp FDI có thay đổi đáng kể Chính vậy, quan thuế cần chủ động phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư Ban Quản lý khu công nghiệp thực tốt công tác đăng ký, cấp giấy chứng nhận kinh doanh, đăng ký thuế, thông báo DN giải thể, phá sản, bỏ địa bàn kinh doanh, đóng mã số thuế… để nắm bắt đầy đủ, xác khơng bỏ sót đối tượng nộp thuế 93 Hoạt động doanh nghiệp FDI thường phức tạp qua nhiều trung gian, quan thuế cần có theo dõi sát để nắm bắt kiểm soát hoạt động đối tượng Cơ quan thuế nên phân cán có đủ lực chun mơn có trách nhiệm để hướng dẫn theo dõi hoạt động doanh nghiệp sở Cục Thuế tỉnh Hà Nam phải tiến hành việc phân loại đối tượng nộp thuế theo quy mô Quy mô đối tượng nộp thuế khác quản lý khác Những doanh nghiệp có quy mơ lớn thường hoạt động ổn định, số tiền đóng thuế cao hơn, kiểm sốt chặt chẽ hoạt động đối tượng đảm bảo số thuế thu về, tránh thất thoát NSNN Tuy nhiên đối tượng nộp thuế lớn tạo thách thức khó khăn cho quan thuế nhóm thường bao gồm thực thể hoạt động riêng biệt phân bổ theo khu vực địa lý KCN, cụm CN, khu chế xuất Nhóm ĐTNT thực loạt hoạt động kinh doanh khác tham gia vào loại hình kinh doanh mà thường phát sinh vấn đề phức tạp địi hỏi phải giải thích quy định luật thuế; số ĐTNT lớn nhiều giao dịch thực nước với bên liên kết, dẫn đến thực tế việc chuyển lợi nhuận thường gắn với số thuế bị Nhóm ĐTNT có khối lượng giao dịch lớn khuôn khổ kinh doanh thường ngày mà có phát sinh nghĩa vụ thuế; ĐTNT có xu hướng áp dụng hình thức tài phức tạp làm giảm số thuế phải nộp giảm thiểu nghĩa vụ thuế khác Nhóm ĐTNT thường sử dụng tư vấn thuế chuyên nghiệp, phần để giảm thiểu khoản thuế phải nộp hoạt động kinh doanh Do biện pháp hạn chế doanh nghiệp có quy mơ lớn trốn thuế, né thuế phải thường xuyên đưa vào diện tra kiểm tra thuế định kỳ Theo ngành Thuế tỉnh Hà Nam phải tăng cường số lượng tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế để phát xử lý kịp thời vi phạm; đổi nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra chống thất thu NSNN; tăng thêm số cán cho phận tra kiểm tra, phấn đấu vượt tiêu số 94 doanh nghiệp giao tra, kiểm tra; xây dựng Kế hoạch tra tập trung vào doanh nghiệp có nghi vấn như: có lỗ lớn đầu tư mở rộng; phát sinh hoàn thuế bất thường; doanh nghiệp lỗ nhiều năm có hoạt động mua bán lịng vịng, bất thường; doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, trốn thuế; doanh nghiệp nhiều năm chưa kiểm tra, tra; doanh nghiệp có hồn thuế Tổ chức tra chuyên đề vào số lĩnh vực có tiềm ẩn rủi ro lớn Thơng qua việc tra xử lý vi phạm pháp luật thuế, doanh nghiệp có vốn ĐTNN có sai phạm nghiêm trọng thuế cần có biện pháp xử lý đủ mạnh Cục Thuế hướng dẫn DN có vốn ĐTNN kịp thời nắm bắt chế độ sách thuế thay đổi nội dung, thuế suất, ưu đãi, hồ sơ khai thuế, biểu mẫu để doanh nghiệp biết từ lập gửi hồ sơ khai thuế kịp thời, qui định Còn với đối tượng nộp thuế vừa nhỏ, nguyên tắc tự nguyện coi trọng đề cao Thông qua tuyên truyền hỗ trợ NNT, quan thuế dễ dàng tiếp cận với doanh nghiệp thực nhiệm vụ Do để quản lý ĐTNT hiệu Cục Thuế phối hợp với quan đơn vị liên quan như: Sở Tài nguyên Mơi trường, Sở Cơng thương, Sở Tài chính, Kho bạc Nhà nước, Chi cục Hải quan, Ban Quản lý khu công nghiệp tỉnh Hà Nam… để nắm bắt thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh DN, sở đó, có biện pháp quản lý, đôn đốc doanh nghiệp kê khai kịp thời, đầy đủ, tránh thất thu NSNN 4.2.6 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, tra thuế Trong năm qua, Cục Thuế tỉnh Hà Nam trọng đến việc xây dựng, triển khai biện pháp tra, kiểm tra Để giảm thiểu sai phạm công tác quản lý thuế, cần thiết phải tăng cường công tác tra, kiểm tra việc tập trung vào giải pháp sau: Xây dựng, hoàn thiện sở liệu NNT: Hiệu công tác tra, kiểm tra phụ thuộc lớn vào thông tin NNT Do đó, sở liệu NNT phải cập nhật cách xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ công nghệ thông tin 95 đại, nhằm tránh việc đánh giá tiêu chí rủi ro khơng xác Đây sở để quan thuế đánh giá rủi ro, lập kế hoạch tra, kiểm tra NNT Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm theo định hướng Tổng cục Thuế với mục tiêu đảm bảo số lượng chất lượng tra, kiểm tra theo tiêu giao Căn vào nguồn nhân lực, thực lựa chọn số lượng NNT để tiến hành tra, kiểm tra đảm bảo tính bao quát thành phần NNT Tăng cường đưa phần mềm ứng dụng vào việc phân tích, lựa chọn NNT để tra, kiểm tra Kiên xử lý vi phạm phát qua tra, kiểm tra Khi phát trường hợp vi phạm nghiêm trọng, vượt tầm kiểm soát chức nhiệm vụ ngành thuế, cần nhanh chóng chuyển hồ sơ sang quan công an điều tra, xử lý Tổ chức xử lý sau tra, kiểm tra: Hoạt động tra, kiểm tra thuế thực có hiệu định xử lý sau tra, kiểm tra thực kịp thời đầy đủ Để làm tốt công tác này, Cục Thuế tỉnh Hà Nam cần thực công bố rộng rãi kết tra, kiểm tra để NNT thấy tính nghiêm minh pháp luật, theo dõi đôn đốc NNT thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ theo định xử lý 4.2.7 Đổi công tác đôn đốc nộp thuế, quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế Tăng cường rà soát phân tích, đối chiếu, xác định số thuế nợ đọng NNT, phân loại theo tính chất, tình trạng nợ thuế nguyên nhân nợ đọng, như: Nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ có khả thu Phân tích nguyên nhân nợ: Nợ luân chuyển chứng từ chậm, nợ khó khăn tài nợ cố tình chây ỳ dây dưa khơng nộp thuế từ có biện pháp áp dụng đơn đốc thu nợ có hiệu quả, liệt xử lý khoản nợ dây dưa kéo dài Thiết lập đầy đủ hồ sơ khoản nợ khó thu, chuyển hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền phạt theo quy định NNT bị phá sản, chết tích mà khơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt theo quy định Phối hợp với 96 quyền địa phương quan chức xác định đối tượng bỏ trốn, tích để có biện pháp thu hồi tiền nợ thuế vào NSNN Phối hợp với phận quản lý quan thuế để giải kịp thời khoản nợ chờ xử lý Thường xuyên đối chiếu, điều chỉnh kịp thời số liệu NNT lập sai chứng từ nộp tiền quan kho bạc, phận kế toán quan thuế hạch toán sai mục lục ngân sách, sai sót tạm tính nghĩa vụ thuế, chứng từ luân chuyển chậm, chưa nhập đủ thông tin nghĩa vụ thuế từ hồ sơ hoàn thuế, từ biên kiểm tra Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế để kịp thời thu vào NSNN khoản nợ thuế có khả thu Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế NNT để thực biện pháp đôn đốc thu nộp khoản nợ đến 30 ngày, không để phát sinh nợ Thông báo tiền nợ thuế tiền phạt cho NNT biết khoản nợ sau 30 đến 90 ngày, ấn định thời gian phải nộp khoản nợ đọng, ngày ấn định áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ Xác định người nợ thuế có khoản nợ 90 ngày để thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế Tăng cường xác minh thông tin doanh nghiệp nợ thuế: Xây dựng tiêu chí thơng tin cần xác minh, như: tài khoản ngân hàng, doanh thu, mối quan hệ với người mua, người bán, tình hình tạm ngừng, nghỉ, giải thể, phá sản doanh nghiệp từ có biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tương ứng với người nợ thuế Thực phân công cán theo dõi, phụ trách từ người nợ thuế để nắm bắt thông tin, tình hình người nợ thuế sâu sát hơn, thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế phong tỏa tài khoản, tạm dừng sử dụng hóa đơn người nợ thuế đạt hiệu cao Đối với người nợ thuế nguyên nhân khách quan chủ quan gặp khó khăn, cán thuế cần thu thập thơng tin, nắm bắt tình hình cụ thể báo cáo với lãnh đạo đề xuất phương án gia hạn nộp thuế, nhằm giúp cho NNT tháo gỡ khó khăn ni dưỡng nguồn thu cho thời gian tới 97 4.2.8 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế - Tiếp tục đẩy mạnh sử dụng khai thác chức nhận, xử lý, trả kết hồ sơ khai thuế xác nhận nghĩa vụ thuế hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) để góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu cho công tác quản lý thuế nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế cho NNT - Thường xuyên triển khai hệ thống kê khai thuế qua mạng để đảm bảo 100% NNT thực đăng ký nộp hồ sơ khai thuế qua mạng kể NNT thành lập - Tổ chức tốt công tác phối hợp triển khai hệ thống nộp thuế điện tử với hệ thống Ngân hàng đáp ứng hạ tầng kỹ thuật cho tất doanh nghiệp thực khai thuế qua mạng - Nâng cao hiệu trang thông tin điện tử http://hanam.gdt.gov.vn, đẩy mạnh giao dịch điện tử góp phần tăng cường cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT, tiết kiệm chi phí hành giao dịch với NNT - Lựa chọn ứng dụng hệ thống văn phịng điện tử để góp phần đại hóa cơng tác điều hành quản lý thuế - Tổ chức công tác đào tạo lại cán việc sử dụng thành thạo ứng dụng tin học triển khai để kịp thời cập nhật, xử lý khai thác thông tin phục vụ công tác quản lý thuế đạt hiệu cao - Tổ chức công tác cập nhật kịp thời hồ sơ kiểm tra, báo cáo tài vào ứng dụng để phục vụ cơng tác tra cứu, phân tích rủi ro quản lý thuế 4.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT 4.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ngành liên quan Hiện nay, hệ thống văn thuế, sách thuế dạng Luật, Luật sửa đổi, Thông tư, Chỉ thị, Nghị quyết, Quyết định phức tạp, nhiều văn cịn chồng chéo Vì cần hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật, cần phải ban hành văn tham chiếu nhiều Đồng thời cần giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế 98 Để đảm bảo công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp FDI chất lượng Nhà nước, Chính phủ nên quy định trách nhiệm công cải cách hành thuế gắn trách nhiệm số ngành khác có liên quan đến cơng tác quản lý thuế Đề nghị Tổng cục Thuế ban hành Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng ổn định Đồng thời ban hành hướng dẫn thủ tục hoàn thuế doanh nghiệp thuộc diện hoàn thuế GTGT cách cụ thể để việc thực đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp 4.3.2 Đối với quyền địa phương, quan hữu quan UBND tỉnh Sở, ban ngành khác hoàn chỉnh thống chương trình kết nối thơng tin quan Thuế, Kho bạc Nhà nước, Hải quan, quan quản lý cấp đăng ký kinh doanh để theo dõi tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước đối tượng nộp thuế tốt Đối với Cục Thuế tỉnh Hà Nam việc thành lập Phòng Quản lý thuế đầu tư nước (QLT ĐTNN) tách rời khỏi Phòng Thanh tra, kiểm tra thuế số 01 (hiện quản lý chung doanh nghiệp có vốn đầu tư nước doanh nghiệp khác) cần thiết Vì doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có đặc điểm khác biệt so với với doanh nghiệp khác nước Phòng QLT ĐTNN thực đầy đủ chức năng: hỗ trợ, kiểm tra, tra, quản lý nợ thuế, hoàn thuế… Trong trình quản lý thuế, việc phân loại doanh nghiệp theo quy mô (doanh nghiệp lớn, vừa nhỏ) cần thiết để quản lý hiệu Ngồi ra, việc bố trí điều kiện khác phải quan tâm mực Như nhân sự: bố trí đủ số lượng, chất lượng; Về điều kiện sở vật chất khác phải trọng Chỉ cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tỉnh Hà Nam đạt hiệu cao 99 Kết luận chương Chương tác giả đề cập đến mục tiêu định hướng phát triển công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đẩu tư nước ngồi tỉnh Hà Nam đưa tiêu cụ thể Tác giả phân tích đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế doanh nghiệp FDI nói riêng Cục Thuế tỉnh Hà Nam thời gian tới Để thực đồng nhóm giải pháp phát huy hiệu việc đảm bảo số thuế thu đủ theo tiêu cấp giao cho địa phương cần đạo sát quan quản lý nhà nước cấp tỉnh cấp trung ương Do tác giả nêu kiến nghị quan Với kiến nghị đó, tác giả mong muốn giải pháp đưa có ý nghĩa thực tiễn 100 KẾT LUẬN Công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Hà Nam đạt nhiều tiến đáng kể, góp phần đảm bảo nguồn thu NSNN Nâng cao ý thức người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời có cộng đồng doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, cịn khơng hạn chế công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp phân cấp quản lý chưa chặt chẽ, ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế, môi trường hoạt động kinh doanh chưa ổn định dẫn đến việc tuân thủ nghiêm chỉnh pháp luật thuế doanh nghiệp chưa cao Từ thực tế đó, việc nghiên cứu đề tài “Quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước (FDI) địa bàn tỉnh Hà Nam” cần thiết mang tính thời Luận văn tiến hành nghiên cứu sở lý luận, phân tích thực trạng, nguyên nhân tìm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Với nội dung phân tích chương, luận văn tập trung làm rõ vấn đề chủ yếu sau: Hệ thống hoá số vấn đề quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi tất mặt quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý kê khai, nộp thuế, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, công tác tra, kiểm tra, quản lý nợ thuế doanh nghiệp FDI Cục Thuế tỉnh Hà Nam Trong phần thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp FDI Cục thuế tỉnh Hà Nam thực tương đối tốt, giá trị khoản thuế thu tăng qua năm Tuy nhiên số thuế thu từ doanh nghiệp chưa tương xứng với quy mô đầu tư ngày tăng lên khối doang nghiệp FDI địa bàn tỉnh Hà Nam Quản lý thuế doanh nghiệp FDI Cục Thuế tỉnh Hà Nam bước đầu chặt chẽ công tác tra, kiểm tra thuế dàn trải chưa 101 tập trung vào doanh nghiệp có quy mơ lớn hình thức kinh doanh phức tạp Vì chưa phát hình thức gian lận thuế thơng qua việc chuyển giá, hay tình trạng gian lận việc hồn thuế thuế giá trị gia tăng đầu vào trường hợp xuất hàng hóa Từ phân tích có nhóm giải pháp đưa đề tài nhằm góp phần hồn thiện quản lý thuế Cục thuế tỉnh Hà Nam Trong giải pháp quản lý thuế phân theo quy mô doanh nghiệp nằm nhóm giải pháp thứ chiến lược mà theo tác giả cho thực giải pháp mang lại cho hoạt động quản lý thu thuế tỉnh Hà Nam thời gian tới hiệu DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Nguyễn Thị Biên (2015), Quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 10 Michel Bouvier (2005), Nhập môn luật thuế đại cương học thuyết thuế, NXB Chính trị Quốc gia 11 Đặng Thị Quỳnh Hoa (2017), Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Duy Tiên - tỉnh Hà Nam, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học Thương Mại 12 Nguyễn Thị Hồng Liên (2016), Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Hải Dương, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học Thương Mại 13 Nguyễn Khắc Minh (2014), Quản lý thu thuế khu vực quốc doanh chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 14 Nguyễn Văn Nam (2016), Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Hà Nam, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 15 Vũ Đức Văn (2015), Quản lý rủi ro chế tự khai, tự nộp thuế dối với doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Nam, Luận văn Thạc sỹ 16 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 17 Quốc hội (2007), Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 18 Quốc hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 19 Quốc hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 20 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012 21 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20 tháng 11 năm 2012 22 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 23 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 Tài liệu tiếng Anh OECD (2001), Taxation and Electronic Commerce Implementing The Ottawa Taxation Framework Conditions World Bank (2003), Diagnostic Framework for Revenen Adiministration ... quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn tỉnh Hà Nam CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU? ?? VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI... nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước số địa phương 1.4.1.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Cục Thu? ?? tỉnh Nam Định Nam Định địa. .. hiệu quản lý thu? ?? Cùng với phát triển chung ngành Thu? ??, Cục Thu? ?? tỉnh Hà Nam nỗ lực triển khai thực cải cách quản lý thu? ?? địa bàn, quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi