Hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán AFA

Hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán AFAĐề tài hệ thống hóa về mặt lý luận về bản chất của bằng chứng kiểm toán và các kỹ thuật thu thập Đề tài hệ thống hóa về mặt lý luận về bản chất của bằng chứng kiểm toán và các kỹ thuật thu thập Đề tài hệ thống hóa về mặt lý luận về bản chất của bằng chứng kiểm toán và các kỹ thuật thu thập

Khóa luận tốt nghiệp w Hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, em xin cảm ơn Thầy giáo, Cô giáo giảng dạy, cung cấp cho em kiến thức quý giá giúp đỡ em suốt thời gian học tập giảng đường trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giáo viên hướng dẫn Ths Nguyễn Thị Thu Trang tận tình hướng dẫn em suốt q trình thực tập hồn thiện đề tài nghiên cứu Em xin bày tỏ lời cám ơn chân thành tới Ban Tổng giám đốc anh chị Phịng Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em trình tiếp cận thực tế nghề nghiệp, hướng dẫn quy trình, nghiệp vụ, cung cấp thông tin, số liệu phục vụ đề tài để em hoàn thành tốt nghiên cứu Mặc dù cố gắng hoàn thành tốt đề tài vì điều kiện thời gian lực nhiều hạn chế, đó đề tài chắn không tránh khỏi những nhiều thiếu sót Kính mong q thầy góp ý để giúp đề tài ngày hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 10 tháng 05 năm 2015 Sinh viên Nguyễn Quỳnh Như Đ ại h ọc K in h tế H uế i SVTH: Nguyễn Quỳnh Như – K45A Kiểm tốn i Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài tế H uế Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài Phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài ại họ cK in h Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Lý luận chung kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm toán báo cáo tài Đ 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài 1.1.3 Vai trị kiểm tốn báo cáo tài 1.1.4 Khái qt quy trình kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Lý luận chung chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài 1.2.1 Khái niệm chứng kiểm toán 1.2.2 Vai trò chứng kiểm toán 1.2.3 Phân loại chứng kiểm toán 1.2.4 Yêu cầu chứng kiểm toán 11 1.3 Các phương pháp thu thập chứng kiểm toán 13 1.3.1 Kiểm tra 13 SVTH: Nguyễn Quỳnh Như – K45A Kiểm tốn ii Khóa luận tốt nghiệp 1.3.2 Quan sát 14 1.3.3 Xác nhận 15 1.3.4 Điều tra 16 1.3.5 Tính tốn 16 1.3.6 Phân tích 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA 21 2.1 Giới thiệu chung cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 21 tế H uế 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 21 2.1.2 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động công ty 25 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 25 (1) Sơ đồ máy quản lý 25 ại họ cK in h 2.1.4 Tổ chức cơng tác kiểm tốn cơng ty 27 2.1.5 Tình hình nguồn lực cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA năm 201434 2.2 Thực trạng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 35 2.2.1 Thu thập chứng kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 35 2.2.2 Thu thập chứng kiểm toán giai đoạn thực kiểm toán 51 2.2.3 Thu thập chứng kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm toán 68 Đ CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 69 TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFA 70 3.1 Đánh giá kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 70 3.1.1 Đánh giá chung quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 70 3.1.2 Đánh giá phương pháp thu thập chứng kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 72 SVTH: Nguyễn Quỳnh Như – K45A Kiểm tốn iii Khóa luận tốt nghiệp 3.2 Sự cần thiết yêu cầu hồn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 76 3.2.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn quy trình kiểm tốn Báo cáo tài 76 3.2.2 Nguyên tắc yêu cầu việc hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn quy trình kiểm tốn báo cáo tài 77 3.3 Hồn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán AFA 78 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 78 tế H uế 3.3.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 79 3.3.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 81 3.3.4 Kiến nghị chung 81 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 82 ại họ cK in h Kết luận 82 Kiến nghị 83 Đ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 SVTH: Nguyễn Quỳnh Như – K45A Kiểm tốn iv Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA BCKT Bằng chứng kiểm tốn BCTC Báo cáo tài HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên KQKD Kết kinh doanh TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định Đ ại họ cK in h tế H uế AFA SVTH: Nguyễn Quỳnh Như – K45A Kiểm tốn v Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình lao động cơng ty TNHH Kiểm toán AFA 34 Bảng 2.2 – Kết luận sau trình tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động công ty ABC 40 Bảng 2.3 – Phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty CP ABC 42 Bảng 2.4 – Phân tích báo cáo KQKD công ty cổ phần ABC 46 Bảng 2.5 – Phiếu kiểm đếm Hàng tồn kho công ty CP ABC 53 tế H uế Bảng 2.6 – Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản hàng tồn kho BCTC công ty CP ABC 55 Bảng 2.7 – Kiểm tra sách kế tốn áp dụng phù hợp với quy định quán với năm trước công ty CP ABC 55 Bảng 2.8 – Bảng Tổng hợp đối ứng TK hàng tồn kho công ty CP ABC 56 ại họ cK in h Bảng 2.9 – Kiểm tra phương pháp tính giá HTK công ty CP ABC 58 Bảng 2.10 – Kiểm tra cut - off công ty Cổ phần ABC 61 Bảng 2.11 – Đánh giá HTKSNB khoản mục Hàng tồn kho công ty CP ABC 63 Bảng 2.12 – Thư xác nhận đầu tư công ty Cổ phần ABC 64 Đ Bảng 2.13 – Bảng phân tích số liệu Hàng tồn kho công ty ABC 68 SVTH: Nguyễn Quỳnh Như – K45A Kiểm tốn vi Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 - Sơ đồ máy quản lý công ty TNHH Kiểm toán AFA 25 Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.2 - Khái qt quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán AFA 30 SVTH: Nguyễn Quỳnh Như – K45A Kiểm tốn vii Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong xu đất nước hội nhập vào kinh tế giới, với phát triển không ngừng doanh nghiệp số lượng, quy mô hình thức hoạt động, báo cáo tài đóng vai trị quan trọng, cung cấp thơng tin tài hữu ích cho người sử dụng việc định kinh tế Các nhà quản trị nhà đầu tư ngày quan tâm đến tính trung thực hợp lý thơng tin Vì vậy, kiểm tốn báo cáo tài trở thành loại dịch vụ đặc biệt có vai trị quan trọng tế H uế nhằm đánh giá lực “sức khỏe” doanh nghiệp giúp nhà đầu tư lựa chọn phương án đầu tư tối ưu, đồng thời tìm sai sót, sai phạm trọng yếu báo cáo tài giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Trong q trình kiểm tốn báo cáo tài chính, chứng kiểm tốn ại họ cK in h sở để kiểm toán viên đưa định mình, từ hình thành ý kiến báo cáo kiểm tốn Có thể nói thành cơng kiểm toán phụ thuộc trước hết vào kỹ thuật thu thập sau đánh giá chứng mà kiểm tốn viên thu thập Một khơng thu thập đầy đủ chứng thích hợp kiểm tốn viên khó đưa nhận định xác đối tượng cần kiểm tốn Vậy nên việc lựa chọn kỹ thuật thu thập chứng phù hợp cách tiến hành chúng Đ giai đoạn kiểm tốn có vai trị quan trọng Lý thuyết kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán vận dụng vào thực tế cơng ty kiểm tốn khác Trên sở với q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA, em lựa chọn đề tài “Hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA” làm đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp cho Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm mục tiêu sau: Thứ nhất, Hệ thống hóa mặt lý luận chất chứng kiểm toán kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán BCTC SVTH: Nguyễn Quỳnh Như – K45A Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Thứ hai, Tìm hiểu thực tế vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán BCTC Thứ ba, Nhận xét đề xuất giải pháp nhằm khắc phục hạn chế góp phần hồn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA Đối tượng nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA Phạm vi nghiên cứu đề tài (a) Phạm vi không gian: (b) Phạm vi thời gian: tế H uế Đề tài thực cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA Đề tài nghiên cứu số liệu khách hàng năm tài kết thúc ngày 31/12/2014 Do cơng ty vào hoạt động ngày 26/11/2014 chưa kết thúc kỳ kế ại họ cK in h toán nên đề tài giới hạn nghiên cứu tình hình lao động vốn điều lệ cơng ty năm 2014 phần “Giới thiệu chung công ty” Phương pháp nghiên cứu đề tài Để hoàn thành đề tài sử dụng phương pháp sau: (a) Phương pháp thu thập số liệu Nghiên cứu chuẩn mực, chế độ kế toán kiểm toán Việt Nam hành tài liệu chun khảo có liên quan giáo trình, sách báo kỹ thuật thu Đ thập chứng kiểm toán BCTC Thu thập giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm toán khách hàng liên quan đến kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn cơng ty AFA Quan sát trình KTV tiến hành thu thập chứng kiểm toán vấn KTV quy trình thủ tục thực tế để thu thập chứng kiểm toán Trực tiếp tham gia đồn kiểm tốn cơng ty khách hàng với vai trị trợ lý kiểm tốn (b) Phương pháp xử lý số liệu Sau thu thập số liệu, tiến hành phân tích, tổng hợp, đối chiếu số liệu vận dụng kiến thức kinh nghiệm thực tế có kỹ thuật thu thập SVTH: Nguyễn Quỳnh Như – K45A Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp chứng kiểm tốn để từ có đánh giá đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác thu thập chứng kiểm tốn cơng ty AFA Kết cấu đề tài Đề tài gồm ba chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận chứng kiểm toán phương pháp thu thập chứng kiểm tốn quy trình kiểm tốn BCTC Chương 2: Thực trạng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán AFA Đ ại họ cK in h TNHH Kiểm tốn AFA tế H uế Chương 3: Hồn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán cơng ty SVTH: Nguyễn Quỳnh Như – K45A Kiểm tốn ... HOÀN THIỆN KỸ THU? ??T THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 69 TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA 70 3.1 Đánh giá kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán kiểm toán Báo. .. việc hoàn thiện kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm tốn quy trình kiểm tốn báo cáo tài (1) Ngun tắc hồn thiện kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm tốn Trong q trình hồn thiện kỹ thu? ??t thu thập BCKT kiểm toán. .. cầu hoàn thiện kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm tốn quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA 3.2.1 Sự cần thiết việc hồn thiện kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán quy trình kiểm tốn Báo