Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại các công ty thi công thiết kế cảnh quan việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - ĐẶNG NGỌC THỊNH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CÁC CƠNG TY THI CƠNG THIẾT KẾ CẢNH QUAN VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ ĐÌNH TRỰC TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài thực dựa trình nghiên cứu trung thực cố vấn người hướng dẫn khoa học Đây đề tài luận văn thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành Kế toán kiểm toán Luận văn chưa cơng bố hình thức tất nguồn tài liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ Tp Hồ Chí Minh, ngày…… tháng …… năm 2014 Tác giả ĐẶNG NGỌC THỊNH MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Các nghiên cứu liên quan Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Bố cục đề tài Đóng góp đề tài Chương Tổng quan dự toán ngân sách 1.1 Vai trị dự tốn ngân sách 1.1.1 Định nghĩa dự toán ngân sách 1.1.2 Vai trị dự tốn 1.2 Chiến lược, kế hoạch dài hạn dự toán ngân sách 1.2.1 Sự quan trọng chiến lược lập dự toán .2 1.2.2 Sự tính tốn chiến lược 1.2.3 Mục tiêu chiến lược mục tiêu dài hạn 1.2.4 Mục tiêu ngắn hạn dự toán ngân sách 1.3 Q trình lập dự tốn .5 1.3.1 Ủy ban dự toán 1.3.2 Thời kỳ dự toán 1.3.3 Hướng dẫn dự toán 1.3.4 Phê duyệt dự toán ban đầu 1.3.5 Sự thương lượng, kiểm tra xét duyệt .9 1.3.6 Sự rà soát lại .9 1.3.7 Lựa chọn thời kỳ lập dự toán 10 1.3.8 Lựa chọn phương pháp lập dự toán 10 1.3.9 Lựa chọn mơ hình lập dự toán 14 1.3.10 Các bước lập dự toán 19 1.3.10.1 Xác định mục tiêu tổ chức 22 1.3.10.2 Dự toán bán hàng 22 1.3.10.3 Dự toán chi tiêu vốn (ngân sách vốn) 23 1.3.10.4 Dự toán sản xuất dự toán tồn kho 23 1.3.10.5 Dự toán mua hàng (dành cho doanh nghiệp có thêm hoạt động thương mại) 24 1.3.10.6 Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 24 1.3.10.7 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 25 1.3.10.8 Dự tốn chi phí sản xuất chung 25 1.3.10.9 Dự toán giá thành sản phẩm giá vốn hàng bán 26 1.3.10.10 Dự tốn chi phí quản lý chi phí bán hàng 26 1.3.10.11 Dự toán dòng tiền 26 1.3.10.12 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh .27 1.3.10.13 Dự toán bảng cân đối kế toán 27 1.3.10.14 Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ 28 1.4 Kết luận chương 28 Chương Thực trạng vận dụng lập dự toán ngân sách doanh nghiệp thi công, thiết kế cảnh quan Việt Nam 29 2.1 Giới thiệu công ty thi công, thiết kế cảnh quan Việt Nam 29 2.1.1 Đặc điểm kinh doanh 29 2.1.2 Những thách thức, hội ngành thi công thiết kế cảnh quan với vấn đề dự toán 31 2.2 Thực trạng lập dự toán ngân sách công ty thi công, thiết kế cảnh quan Việt Nam 2.3 Kết luận chương Chương doanh nghiệp thi công, thiết kế cảnh quan Việt Nam 3.1 Những giải pháp để hồn thiện hệ thống dự tốn ngân sách công ty thi công, thiết kế cảnh quan Việt Nam 3.1.1 Những giải pháp để hoàn thiện quy trình lập dự tốn cơng ty thi công, thiết kế cảnh quan Việt Nam 3.1.1.1 Nâng cao trình độ lập dự tốn, hiểu biết tầm quan trọng công việc lập kế hoạch, lập dự toán 3.1.1.2 Nâng cao vai trò nhà quản lý lập kế hoạch, lập dự tốn 3.1.1.3 Ứng dụng cơng nghệ lập dự toán 3.1.2 Những giải pháp hồn thiện mơ hình lập dự tốn ngân sách cho doanh nghiệp thi cơng thiết kế cảnh quan 3.1.2.1 Xây dựng chiến lược dài hạn, mục tiêu dài hạn kế hoạch dài hạn 57 3.1.2.2 Xây dựng mục tiêu ngắn hạn 3.1.2.3 Dự toán bán hàng 3.1.2.4 Dự toán sản xuất dự toán tồn kho 3.1.2.5 Dự tốn mua hàng (dành cho doanh nghiệp có thêm hoạt động thương mại) 3.1.2.6 Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp 3.1.2.7 Dự tốn nhân cơng trực tiếp 3.1.2.8 Dự tốn chi phí sản xuất chung 3.1.2.9 Dự tốn giá thành cơng trình giá vốn hàng bán 3.1.2.10 Dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 3.1.2.11 Dự toán báo cáo thu nhập 3.1.2.12 Dự tốn dịng tiền 3.1.2.13 Dự toán bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ .62 3.2 Sự hỗ trợ từ nhà nước hội nghề nghiệp cho doanh nghiệp thi công, thiết kế cảnh quan 62 3.3 Kết luận chương 65 KẾT LUẬN CHUNG DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, PHỤ LỤC Bảng: Bảng 2.1 : Kết phản hồi doanh nghiệp khảo sát .35 Bảng 2.2: Hoạt động lập dự tốn cơng ty ILG 36 Bảng 2.3: Lý lập dự toán 38 Bảng 2.4: Lợi ích mang lại việc lập dự tốn 39 Bảng 2.5: Những khó khăn lập dự tốn cơng ty ILG .40 Bảng 2.6: Thống kê doanh nghiệp khơng lập dự tốn 41 Sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Đánh giá, phân tích yếu tố bên ngồi bên doanh nghiệp Sơ đồ 1.2: Mối quan hệ kế hoạch chiến lược, mục tiêu kế hoạch ngắn hạn .5 Sơ đồ 1.3: Mơ hình ấn định thơng tin từ xuống 15 Sơ đồ 1.4: Mơ hình thơng tin từ lên 17 Sơ đồ 1.5: Mơ hình thơng tin phản hồi 18 Sơ đồ 1.6: Quy trình lập dự tốn 21 Biểu đồ: Biểu đồ 2.1: Thống kê địa phương 32 Biểu đồ 2.2: Thống kê hình thức khảo sát doanh nghiệp 33 Biểu đồ 2.3: Tình hình tổ chức kế tốn quản trị 35 Biểu đồ 2.6: Mức độ quan trọng lý không tổ chức thực lập dự toán ngân sách (thang điểm từ đến 5) 41 Biểu đồ 3.2: Những nguyên nhân dẫn đến bất mãn việc lập kế hoạch dự toán ngân sách 53 Biểu đồ 3.3: Thống kê hình thức sử dụng cơng nghệ vào lập dự tốn quốc gia Châu Á 54 Phụ lục: Phụ lục 1: Bảng câu hỏi 71 Phụ lục 2: Danh sách công ty khảo sát 77 Phụ lục 3: Minh họa dự tốn cụ thể cơng ty cảnh quan ABC 86 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt BSC CEO CEOs CFO CFOs ERP ILG KPI KTQT KTTC KT-XH MBP MBO NVL NSNN NĐ-CP P PTHĐKD Q TNHH TT-BTC ZBB PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, kinh tế thị trường tồn cầu hóa địi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng đổi mới, cấu trúc nâng cao trình độ quản lý để tăng cường vị trí cạnh tranh Trong bối cảnh đó, việc đổi hồn thiện hệ thống dự tốn ngân sách giữ vị trí quan trọng việc hồn thành mục tiêu ngắn hạn, dài hạn mục tiêu chiến lược tổ chức Trong loại hình doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ cơng tác dự tốn ln đóng vai trị quan trọng việc phát triển chiến lược công ty Để thực thành cơng dự tốn áp dụng doanh nghiệp cần phải sử dụng nhiều thời gian nguồn lực Do đó, việc thực dự tốn khơng dễ dàng Dự tốn ngân sách công cụ quan trọng phục vụ cho mục tiêu hoạch định kiểm soát doanh nghiệp Xây dựng hệ thống dự toán tốt giúp cho doanh nghiệp cân đối kiểm soát tốt nguồn lực mình, góp phần tạo khác biệt so với đối thủ cạnh tranh, đồng thời tạo lợi cạnh tranh bền vững cho doanh nghiệp Dự toán ngân sách buộc nhà quản trị phải hoạch định để xử lý trước vấn đề xảy ra, giúp cho doanh nghiệp kiểm sốt tốt vấn đề Dự tốn giúp nhà quản lý giải thích khoản chênh lệch thực tế kế hoạch, khuyến khích có bắt buộc nhà quản trị cấp nhân viên cố gắng thực mục tiêu đề Các doanh nghiệp thi công, thiết kế cảnh quan Việt Nam đa số doanh nghiệp non trẻ yếu khâu quản lý, hoạch định, số doanh nghiệp có phát triển định Các doanh nghiệp xem nhẹ công tác lập dự toán chưa thấy hết tầm quan trọng công việc Tuy nhiên, mục tiêu thể tầm nhìn sứ mạng doanh nghiệp thơng thường cao sánh vai với doanh nghiệp bạn khu vực,…Để họ đạt mục tiêu cơng tác lập dự toán lựa chọn sáng suốt Việc hồn thiện mơ hình dự Bán cơng trình Chăm sóc Bán, cho thuê hoa cảnh Tổng cộng SỐ TIỀN DỰ KIẾN THU ĐƯỢC QUA CÁC QUÝ Bán công trình Kỳ trước chuyển sang Tiền thu quý Tiền thu quý Tiền thu quý Tiền thu quý Chăm sóc Kỳ trước chuyển sang Thu hàng quý Bán, cho thuê hoa cảnh TỔNG CỘNG Sau thực dự tốn bán hàng, doanh nghiệp ABC phải chuẩn bị nguồn hàng, tìm nhà cung cấp để chuẩn bị cho dự toán mua hàng Vì doanh nghiệp hoạt động theo hình thức bán hàng không qua kho, mua hàng trực tiếp từ nơi sản xuất vận chuyển tới tay người tiêu dùng nên khơng có dự tốn tồn kho, đồng thời họ khơng có sản xuất ni trồng hoa cảnh Dự toán mua hàng thiết kế bảng G Bảng G: DỰ TỐN MUA HÀNG Năm 2015 Đơn vị tính: triệu đồng Nội dung Cây hoa dừa cạn(chậu treo) Cây trúc cần câu Cây trúc quân tử Vạn niên tùng việt nam Cây quất hà nội Cây vạn niên tùng đài loan Cây trúc mây Cây sanh Cỏ gừng Chậu lớn Chậu nhỏ Đất bao 25dm3 Phân Thuốc Công trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình 10 Cơng trình 11 Cơng trình 12 Cơng trình 13 Cơng trình 14 Cơng trình 15 Cơng trình 16 Cơng trình 17 Cơng trình 18 Cơng trình 19 TỔNG CỘNG Bảng G dự toán để chuẩn bị cho tất mảng thu doanh nghiệp ABC Sau có dự tốn mua hàng doanh nghiệp ABC tiến hành dự tốn chi phí chuẩn bị cho cơng trình Các chi phí bao gồm: dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp, sản xuất chung Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp tiến hành bảng H sau: DỰ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP CƠNG TRÌNH Năm 2015 Đơn vị tính: triệu đồng Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình 10 Cơng trình 11 Cơng trình 12 Cơng trình 13 Cơng trình 14 Cơng trình 15 Cơng trình 16 Cơng trình 17 Cơng trình 18 Cơng trình 19 Tổng cộng Ngun vật liệu trực tiếp thường phát sinh 70% doanh số bán cơng trình Sau dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, tiến hành dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp bảng I Bảng I: DỰ TỐN NHÂN CƠNG CƠNG TRÌNH Năm 2015 Đơn vị tính: triệu đồng Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình 10 Cơng trình 11 Cơng trình 12 Cơng trình 13 Cơng trình 14 Cơng trình 15 Cơng trình 16 Cơng trình 17 Cơng trình 18 Cơng trình 19 Tổng cộng Nhân cơng thường phát sinh 10% doanh số bán cơng trình Cuối dự tốn chi phí sản xuất chung bảng J sau Bảng J: DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG CƠNG TRÌNH Năm 2015 Đơn vị tính: triệu đồng Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình 10 Cơng trình 11 Cơng trình 12 Cơng trình 13 Cơng trình 14 Cơng trình 15 Cơng trình 16 Cơng trình 17 Cơng trình 18 Cơng trình 19 Tổng cộng Chi phí sản xuất chung thường phát sinh 4% doanh số bán cơng trình Sau có dự tốn chi phí việc tính tốn cho giá vốn dự toán trở nên dễ dàng Dự toán giá vốn hàng bán thể bảng K tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, sản xuất chung nhân với 1.05: Bảng K: DỰ TỐN GIÁ VỐN CƠNG TRÌNH Năm 2015 Đơn vị tính: triệu đồng Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Cơng trình Tổng cộng Khi dự toán giá vốn cần dự toán thêm 5% giá trị bảo hành cơng trình Giá vốn cơng trình thường phát sinh 84% - 90% doanh số bán Sau dự tốn giá vốn hàng bán việc làm nhà dự tốn ước tính khoản mục chi phí ngồi sản xuất kinh doanh kỳ dự tốn Dự tốn lập từ nhiều dự tốn nhỏ Cơng ty ABC phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp theo 3% doanh số bán cơng trình Các định phí tính tốn bảng L Bảng L: DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ Năm 2015 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu Hoa hồng Biến phí dự kiến Định phí Quảng cáo Lương Bảo hiểm Khấu hao TSCĐ Tổng định phí dự kiến Tổng chi phí dự kiến Tiền chi cho bán hàng QLDN Khi tính chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp chi tiền, cần phải loại trừ phần chi phí khấu hao tài sản cố định chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp chi phí chi tiền trước Vấn đề quan trọng dự toán cần phải dự tốn dịng tiền, để biết cơng ty thiếu tiền mà có kế hoạch bổ sung cho thích hợp Doanh nghiệp ABC lập dự tốn tiền với yêu cầu tồn quỹ đầu năm quý 530 triệu đồng Thuế TNDN nộp vào q tính tốn dựa lợi nhuận trước thuế thể bảng M Vì doanh nghiệp ABC bán hàng không qua kho nên mua hàng bắt buộc phải toán để dễ dàng lấy hàng cần thiết phần phải trả người bán khơng có số dư Phần thuế TNDN tác giả rõ bảng dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng M: DỰ TOÁN TIỀN Năm 2015 Đơn vị tính triệu đồng Chỉ tiêu I Tiền tồn đầu kỳ II Tiền thu vào kỳ Cộng khả tiền III Tiền chi kỳ Chi phí mua hàng để bán Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí bán hàng QLDN Chi phí bảo hành Thuế TNDN Mua sắm TSCĐ Cộng chi IV Cân đối thu chi V Vay VI Tiền tồn cuối kỳ Sau thực xong dự toán tiền, doanh nghiệp tiếp tục dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh thể Bảng N Dự toán soạn thảo từ dự tốn có liên quan Dự tốn cho thấy lợi nhuận dự kiến đạt kỳ dự tốn Nó sở để đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp có hiệu khơng kỳ tới Bảng N: DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2015 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Lợi nhuận từ HĐKD Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế TNDN Bảng cân đối kế tốn phản ánh tồn tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm định Mục đích việc lập bảng cân đối kế tốn dự tốn nhằm xác định tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp cuối kỳ dự toán Bảng cân đối kế toán dự toán lập dựa sở bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước số liệu dự tốn có liên quan như: dự tốn tiền, dự tốn kết hoạt động kinh doanh,… Giả sử số liệu tài ngày 31/12/2014 công ty ABC sau: Bảng O: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2014 Đơn vị tính: triệu đồng Tài Sản A Tài sản ngắn hạn Tiền Phải thu khách hàng Hàng tồn kho B Tài sản dài hạn Tài sản cố định hữu hình - Ngun giá - Hao mịn Chi phí xây dựng dở dang Tổng cộng tài sản Căn số liệu bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2014 số liệu dự toán phận liên quan, bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/2015 cơng ty ABC lập sau: Bảng P: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN DỰ TỐN Năm 2015 Đơn vị tính: triệu đồng Tài Sản A Tài sản ngắn hạn Tiền (1) Phải thu khách hàng (2) Hàng tồn kho B Tài sản dài hạn Tài sản cố định hữu hình - Ngun giá (3) - Hao mịn (4) Chi phí xây dựng dở dang (5) Tổng cộng tài sản Thuyết minh số liệu bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2015: (3) (1) Số liệu lấy bảng dự tốn tiền (2) Số liệu tính từ dự tốn tiền thu Số liệu tính từ bảng cân đối kế toán năm trước dự toán tiền Nguyên giá thể bảng cân đối kế toán năm trước 13632 triệu cộng thêm 2000 triệu mua tài sản cố định năm dự toán (4) Số liệu tính từ bảng cân đối kế tốn năm trước, dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Giá trị hao mòn lũy kế bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2014 1808 triệu đồng, cộng thêm với giá trị hao mòn lũy kế tăng lên năm dự toán 2600 triệu đồng (5) Số liệu bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/2014 khơng thay đổi (6) Số liệu khơng doanh nghiệp mua hàng phải toán tiền để tạo uy tín, độ tin cậy với người bán (7) Số liệu bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2014 không thay đổi (8) Số liệu bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/2014 khơng thay đổi (9) Số liệu lấy từ bảng báo cáo kết kinh doanh tiêu lợi nhuận sau thuế chưa phân phối ... hoàn thi? ??n hệ thống dự tốn ngân sách cơng ty thi cơng, thi? ??t kế cảnh quan Việt Nam 3.1.1 Những giải pháp để hồn thi? ??n quy trình lập dự tốn cơng ty thi công, thi? ??t kế cảnh quan Việt Nam. .. thể cho công ty thi công, thi? ??t kế cảnh quan dễ dàng áp dụng Mơ hình dự tốn quy trình dự tốn thơng thường giống nhau, công ty xây dựng đặc thù công ty thi công thi? ??t kế cảnh quan quy trình dự tốn... 29 Chương Thực trạng vận dụng lập dự tốn ngân sách doanh nghiệp thi cơng, thi? ??t kế cảnh quan Việt Nam 2.1 Giới thi? ??u công ty thi công, thi? ??t kế cảnh quan Việt Nam Bước vào kỷ 21, người tiêu thụ