Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại công ty cổ phần dệt gia dụng phong phú

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ KIỀU QUN HỒN THIỆN HỆ THỚNG DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT GIA DỤNG PHONG PHU LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh, năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ KIỀU QUN HỒN THIỆN HỆ THỚNG DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY CỞ PHẦN DỆT GIA DỤNG PHONG PHU Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS LÊ ĐÌNH TRỰC TP Hồ Chí Minh, năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân hướng dẫn TS Lê Đình Trực Nguồn số liệu kết thực nghiệm trích dẫn thực hồn tồn trung thực, chưa công bố nghiên cứu thơng tin trích dẫn ḷn văn đã chỉ rõ nguồn gốc Tác giả Trần Thị Kiều Quyên MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ Lời mở đầu CHƯƠNG 1: TỞNG QUAN VỀ DỰ TỐN NGÂN SÁCH 1.1Tìm hiểu chung dự toán ngân sách 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại dự toán ngân sách 1.1.1.1 Khái niệm dự toán ngân sách 1.1.1.2 Đặc điểm dự toán ngân sách 1.1.1.3 Phân loại dự toán ngân sách 1.1.2 Mục đích, tác dụng dự tốn ngân sách 1.1.2.1 Mục đích dự tốn ngân sách 1.1.2.2 Tác dụng dự toán ngân sách 1.1.3 Các mơ hình lập dự tốn ngân sách 1.1.4 Quy trình lập dự tốn ngân sách 1.2 Dự toán ngân sách tổng thể (Master budget) 1.2.1 Khái niệm, phân loại dự toán ngân sách tổng thể 1.2.2 Ý nghĩa dự toán tổng thể doanh nghiệp 1.2.3 Dự báo tiêu thụ doanh nghiệp 10 1.2.3.1 Khái niệm dự báo tiêu thụ 10 1.2.3.2 Các phương pháp dự báo tiêu thụ 10 1.2.4 Hệ thống dự toán ngân sách tổng thể doanh nghiệp 12 1.3 Dự toán linh hoạt 19 1.3.1 Khái niệm, cần thiết dự toán linh hoạt 19 1.3.2 Trình tự lập dự tốn linh hoạt 19 KẾT LUẬN CHƯƠNG 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY CỞ PHẦN DỆT GIA DỤNG PHONG PHU 21 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 21 2.1.1 Khái quát về Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 21 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 22 2.1.3 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 23 2.1.4 Sản phẩm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 25 2.1.5 Mục tiêu họat động định hướng phát triển 25 2.2 Tổ chức máy kế tóan tại Cơng ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 26 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 26 2.2.2 Chức nhiệm vụ thành viên Phòng Tài kế tốn .27 2.2.3 Chế độ kế tốn Cơng ty 30 2.3 Thực trạng hệ thống dự tốn ngân sách tại Cơng ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 30 2.3.1 Mơ hình lập dự tốn ngân sách Cơng ty 30 2.3.2 Quy trình lập dự tốn ngân sách Cơng ty 31 2.3.3 Hệ thống dự toán ngân sách Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 32 2.3.3.1 Các báo cáo Công ty gửi cho Công ty mẹ 32 2.3.3.2 Các báo cáo dự toán ngân sách Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 34 2.3.3.2.1 Dự toán tiêu thụ 35 2.3.3.2.2 Dự toán sản xuất 36 2.3.3.2.3 Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 37 2.3.3.2.4 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 39 2.3.3.2.5 Dự toán chi phí sản xuất chung 39 2.3.3.2.6 Dự toán giá thành sản phẩm – Giá vốn hàng bán .41 2.3.3.2.7 Dự toán hàng tồn kho 42 2.3.3.2.8 Dự toán đầu tư xây dựng 44 2.3.3.2.9 Dự tốn chi phí bán hàng 44 2.3.3.2.10 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 46 2.3.3.2.11 Dự tốn chi phí tài doanh thu tài 46 2.3.3.2.12 Dự toán báo cáo kết kinh doanh 47 2.3.3.2.13 Dự toán vốn tiền 47 2.3.3.2.14 Dự toán bảng cân đối kế toán 48 2.3.4 Đánh giá thực trạng cơng tác dự tốn ngân sách tại Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 48 2.3.4.1 Ưu điểm 48 2.3.4.2 Nhược điểm 49 2.3.4.2.1 Mơ hình lập dự tốn ngân sách cơng ty 49 2.3.4.2.2 Quy trình lập dự tốn ngân sách công ty 49 2.3.4.2.3 Hệ thống dự toán ngân sách công ty 49 KẾT LUẬN CHƯƠNG 51 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN HỆ THỚNG DỰ TỐN NGÂN SÁCHTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT GIA DỤNG PHONG PHU 52 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện hệ thống dự tốn ngân sách 52 3.2 Quan điểm, mục tiêu nguyên tắc cần tuân thủ hồn thiện hệ thống dự tốn ngân sách 53 3.2.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống dự tốn ngân sách 53 3.2.2 Mục tiêu hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách 53 3.2.3 Các nguyên tắc cần tn thủ hồn thiện hệ thống dự tốn ngân sách 53 3.3 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách 55 3.3.1 Hồn thiện mơ hình lập dự tốn ngân sách 55 3.3.2 Hồn thiện quy trình lập dự tốn ngân sách 57 3.3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị 57 3.3.2.1 Giai đoạn soạn thảo 57 3.3.2.3 Giám sát hệ thống ngân sách 57 3.3.2.3.1 So sánh ngân sách thực tế 58 3.3.2.3.2 Lập dự báo Forecast 58 3.3.2.3.3 Phân tích chênh lệch 58 3.3.2.3.4 Kiểm sốt biến động chi phí sản xuất 63 3.3.2.3.5 Đề xuất tham mưu cho Tổng giám đốc 64 3.3.3 Bổ sung thêm báo cáo dự toán 63 3.3.3.1 Dự toán vay – Trả nợ – Lãi vay 63 3.3.3.2 Dự toán ngân sách đầu tư tài ngắn hạn- dài hạn 69 3.4 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống dự tốn tại Cơng ty 74 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 KẾT LUẬN 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung CP Chi phí DN Doanh nghiệp KH Kế hoạch NVL Nguyên vật liệu PXSX Phân xưởng sản xuất TSCĐ Tài sản cố định T1,T2,…T12 Tháng 1, Tháng 2,… Tháng 12 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Bảng so sánh kế hoạch – Thực tế, Forecast thực tháng 60 Bảng 3.2: Dự toán vay – Trả nợ – Lãi vay 66 Bảng 3.3: Dự toán ngân sách đầu tư tài ngắn hạn 71 Bảng 3.4: Dự toán ngân sách đầu tư tài dài hạn 73 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mơ hình thơng tin xuống Sơ đồ1.2: Mơ hình thơng tin xuống lên Sơ đồ 1.3: Mơ hình thơng tin lên1 xuống Sơ đồ 1.4 : Quá trình dự tốn ngân sách Sơ đồ 1.5: Mối liên hệ dự toán dự toán ngân sách tổng thể 14 Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 244 Sơ đồ 2.2: Quy trình sản xuất sản phẩm công ty 25 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 26 46 - Chi phí dụng cụ đồ dùng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí tiền khác CP Quản lý DN - Chi phí nhân viên quản lý - Chi phí đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí tiền khác CP Lãi vay - CP lãi vay ngắn hạn - CP lãi vay dài hạn CP khác Lợi nhuận trước C thuế Phụ lục 3.2 Forecast tháng 3/2013 Chỉ tiêu Stt A B Sản lượng tiêu thụ Chi phí Chi phí NVL - CP NVL - CP NVL phụ Nhân cơng trực tiếp - Phân xưởng dệt mộc - Phân xưởng nhuộm - Phân xưởng may Chi phí sản xuất chung - Chi phí nhân viên phân xưởng - Chi phí vật tư phụ tùng - Chi phí động lực (điện) - Chi phí nhiên liệu - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí sửa chữa TSCĐ - Chi phí khác Zsp Giá vốn hàng bán CP bán hàng - Chi phí nhân viên bán hàng 48 + Nhân viên quản lý bán hàng + Nhân viên bán hàng - Chi phí vật liệu bao bì - Chi phí dụng cụ đồ dùng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí tiền khác CP Quản lý DN - Chi phí nhân viên quản lý - Chi phí đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí tiền khác CP Lãi vay - CP lãi vay ngắn hạn - CP lãi vay dài hạn CP khác C Lợi nhuận trước thuế Phụ lục 3.3 A VAY NGẮN HẠN Tháng Đối tượng Ngân hàng Dư nợ vay đầu kỳ 48 Nhận nợ vay 20 Lãi suất (%/ năm) Trả nợ vay 30 Dư nợ vay cuối kỳ 39 Lãi vay phải trả B VAY DÀI HẠN Tháng Đối tượng Ngân hàng Dư nợ vay đầu kỳ 18.2 Nhận nợ vay Trả nợ vay Dư nợ vay cuối kỳ Lãi suất bq (%/ năm) Lãi vay phải trả 17 50 Phụ lục 3.4 Dự tốn ngân sách đầu tư ngắn hạn A_ VỚN ĐẦU TƯ ĐVT: 1000 VNĐ Stt (1) Loại cổ phiếu (2) Cổ phiếu DPM Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Số Đơn lượng giá (3) (4) 28.110 2.465 38,25 665 41,90 765 43,49 65 42,75 735 43,37 335 43,55 2.435 42,80 Tháng Tháng Tháng 10 4.535 41,46 4.715 41,45 4.715 41,31 51 Tháng 11 Tháng 12 Cổ phiếu CSM Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 4.505 2.175 8.453 1.170 206 321 610 257 626 796 423 676 654 1.414 1.304 Cổ phiếu… Tổng cộng 52 B_ DỰ TỐN LÃI LỠ ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN NGẮN HẠN STT Loại cổ phiếu (1) Cổ phiếu DPM Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cổ phiếu CSM 53 Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cổ phiếu… Tổng cộng Phụ lục 3.5 Dự toán ngân sách đầu tư tài dài hạn A_ VỚN ĐẦU TƯ Vốn đầu tư 01 S Giá trị theo m Công ty có vốn T T VCSH đầu tư cty Tỷ lệ % I Công ty liên doanh, liên kết CTCP Phong Phú Sơn Trà CTCP dệt may II Quảng Phú Công ty đầu tư khác CTCP Pvtex 19.348 24% 11.703 20% 316.300 000 CTCP TM Thành 0,0 Công Tổng cộng 447.375 1% 55 B_ CỞ TỨC STT I II Cơng ty có Cơng ty liên doanh, liên kết CTCP đầu tư Phong Phú Sơn Trà CTCP dệt may Quảng Phú Công ty đầu tư khác CTCP Hóa dầu Xơ Sợi tổng hợp Pvtex CTCP đệt may đầu tư TM Thành Công Tổn ... Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 2.1.1 Khái quát Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú doanh nghiệp cổ phần hóa từ hệ thống sản xuất khăn Tổng công. .. về dự toán ngân sách Chương 2: Thực trạng cơng tác dự tốn ngân sách Cơng ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú Chương 3: Hoàn thiện hệ thống dự tốn ngân sách Cơng ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú. .. Hệ thống dự tốn ngân sách Cơng ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 32 2.3.3.1 Các báo cáo Công ty gửi cho Công ty mẹ 32 2.3.3.2 Các báo cáo dự toán ngân sách Công ty Cổ phần Dệt gia dụng