Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH eclat fabrics việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH ĐINH VƯƠNG THẾ HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH ECLAT FABRICS VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH ĐINH VƯƠNG THẾ HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH ECLAT FABRICS VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế toán Mã số LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN XUÂN HƯNG Tp Hồ Chí Minh – Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu trình bày luận văn trung thực kết luận văn chưa công bố công trình nghiên cứu Học viên Đinh Vương Thế MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan nghiên cứu liên quan Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu Phạm vi đối tượng nghiên cứu 10 Phương pháp nghiên cứu 10 Ý nghĩa đề tài 10 Kết cấu đề tài 11 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 12 1.1 Khái niệm đặc điểm kiểm soát nội 12 1.2 Lịch sử phát triển kiểm soát nội 13 1.2.1 Giai đoạn sơ khai 13 1.2.2 Giai đoạn hình thành 14 1.2.3 Giai đoạn phát triển 14 1.2.4 Giai đoạn đại 14 1.3 Sự cần thiết hệ thống KSNB 16 1.4 Hạn chế hệ thống KSNB 17 1.5 Các phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nội theo khn mẫu COSO 2013 18 1.5.1 Mơi trường kiểm sốt 18 1.5.2 Đánh giá rủi ro 19 1.5.3 Hoạt động kiểm soát 20 1.5.4 Thông tin truyền thông 20 1.5.5 Giám sát 21 1.6 Mối quan hệ thành phần hệ thống kiểm soát nội 22 1.7 Những điểm kiểm soát nội COSO 2013 22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH ECLAT FABRICS VIỆT NAM 25 2.1 Đặc điểm ngành dệt may ảnh hưởng đến HTKSNB 25 2.2 Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam 26 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 26 2.2.2 Lĩnh vực hoạt động 27 2.2.3 Đặc điểm công ty 27 2.2.3.1 Tổ chức máy quản lý 27 2.2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban công ty 29 2.2.3.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh .31 2.2.3.4 Mục tiêu hoạt động công ty 31 2.3 Thực trạng HTKSNB Công ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam 32 2.3.1 Khảo sát đánh giá thực trạng HTKSNB 32 2.3.1.1 Mục tiêu khảo sát 32 2.3.1.2 Đối tượng khảo sát 32 2.3.1.3 Nội dung khảo sát 32 2.3.2 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 33 2.3.2.1 Thực cam kết đảm bảo tính trực giá trị đạo đức .33 2.3.2.2 Ban kiểm soát độc lập với ban giám đốc thực giám sát phát triển hiệu HTKSNB 34 2.3.2.3 Cơ cấu tổ chức, trách nhiệm quyền hạn 35 2.3.2.4 Cam kết thu hút, phát triển giữ lại cá nhân có lực phù hợp 37 2.3.2.5 Đảm bảo cá nhân chịu trách nhiệm giải trình 38 2.3.3 Thực trạng đánh giá rủi ro 40 2.3.3.1 Xác định mục tiêu rõ ràng 40 2.3.3.2 Xác định phân tích rủi ro 42 2.3.3.3 Xem xét khả gian lận 43 2.3.3.4 Xác định đánh giá thay đổi 44 2.3.4 Thực trạng hoạt động kiểm soát 45 2.3.4.1 Lựa chọn phát triển hoạt động kiểm soát 45 2.3.4.2 Lựa chọn phát triển hoạt động kiểm sốt chung cơng nghệ 46 2.3.4.3 Triển khai hoạt động kiểm soát 48 2.3.5 Thực trạng thông tin truyền thông .49 2.3.5.1 Sử dụng thơng tin chất lượng thích hợp 49 2.3.5.2 Truyền thông công ty 50 2.3.5.3 Truyền thơng với đối tượng bên ngồi cơng ty 51 2.3.6 Thực trạng hoạt động giám sát 52 2.3.6.1 Thực giám sát liên tục giám sát định kỳ 52 2.3.6.2 Đánh giá truyền đạt khiếm khuyết kiểm soát nội cách kịp thời tới bên chịu trách nhiệm 53 2.4 Xác định nguyên nhân gây hạn chế HTKSNB Công ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam 54 KẾT LUẬN CHƯƠNG 56 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH ECLAT FABRICS VIỆT NAM 57 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 57 3.2 Các giải pháp hoàn thiện thành phần hệ thống kiểm soát nội .58 3.2.1 Giải pháp hồn thiện thành phần mơi trường kiểm soát 58 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện thành phần đánh giá rủi ro 62 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện thành phần hoạt động kiểm soát .65 3.2.4 Giải pháp hồn thiện thành phần thơng tin truyền thông 67 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện thành phần giám sát 68 3.3 Kiến nghị 69 3.3.1 Đối với quan quản lý Nhà nước 69 3.3.2 Đối với công ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 71 KẾT LUẬN CHUNG 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: PHIẾU KHẢO SÁT PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ KHẢO SÁT PHỤ LỤC 3: DANH SÁCH CÁC CÁ NHÂN THAM GIA KHẢO SÁT DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT COSO : Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission - Ủy ban thuộc hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận báo cáo tài HTKSN B : Hệ thống kiểm soát nội KSNB : Kiểm soát nội TPP : Trans-Pacific Partnership Agreement - Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương DANH MỤC BẢNG BIỂU Hình 1.1 Mối quan hệ mục tiêu, thành phần cấu tổ chức 22 Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam 28 Bảng 2.2 Bảng kết khảo sát tính trực giá trị đạo đức 33 Bảng 2.3 Bảng kết khảo sát ban kiểm soát 34 Bảng 2.4 Bảng kết khảo sát cấu tổ chức, trách nhiệm quyền hạn .35 Bảng 2.5 Bảng kết khảo sát cam kết thu hút, phát triển giữ lại cá nhân có lực phù hợp 37 Bảng 2.6 Bảng kết khảo sát việc đảm bảo cá nhân chịu trách nhiệm giải trình 48 Bảng 2.7 Bảng kết khảo sát việc xác định mục tiêu 40 Bảng 2.8 Bảng kết khảo sát việc xác định phân tích rủi ro 42 Bảng 2.9 Bảng kết khảo sát việc xem xét khả gian lận 43 Bảng 2.10 Bảng kết khảo sát việc xác định đánh giá thay đổi .44 Bảng 2.11 Bảng kết khảo sát việc lựa chọn phát triển hoạt động kiểm soát 45 Bảng 2.12 Bảng kết khảo sát việc lựa chọn phát triển hoạt động kiểm chung công nghệ 46 Bảng 2.13 Bảng kết khảo sát việc triển khai hoạt động kiểm soát 48 Bảng 2.14 Bảng kết khảo sát việc sử dụng thơng tin thích hợp chất lượng 49 Bảng 2.15 Bảng kết khảo sát việc truyền thông công ty 50 Bảng 2.16 Bảng kết khảo sát việc truyền thơng với đối tượng bên ngồi cơng ty 51 Bảng 2.17 Bảng kết khảo sát việc thực giám sát liên tục định kỳ 53 Bảng 2.18 Bảng kết khảo sát việc đánh giá truyền đạt khiếm khuyết kiểm soát nội cách kịp thời tới bên chịu trách nhiệm 54 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong năm gần đây, Việt Nam ký kết nhiều hiệp định thương mại song phương đa phương với nhiều đối tác toàn giới Hàn Quốc, Nhật Bản, Trung Quốc, Úc… Đặc biệt gần đây, ngày 04/02/2016, Hiệp định Đối tác xun Thái Bình Dương (TPP) thức ký kết 12 nước thành viên có Việt Nam Đây hội tốt cho ngành kinh tế Việt Nam phát triển, mở rộng thị trường mà hàng rào thuế quan mức cao gỡ bỏ Trong đó, ngành dệt may đánh giá ngành hưởng lợi nhiều thuế suất thị trường Việt Nam chưa ký hiệp định thương mại mức cao giảm 0%, doanh nghiệp dệt may có hội mở rộng thị phần sang thị trường lớn Nhật, Mỹ …; Tuy nhiên, ngành dệt may Việt Nam phải đối mặt với số vấn đề khó khăn việc phụ thuộc tới 70% nguyên liệu nhập gặp khó khăn lớn khai thác lợi từ TPP FTA với yêu cầu cao quy tắc xuất xứ; sử dụng nhiều lao động nên dễ phải đối mặt với biến động lao động gây khó khăn cho sản xuất Một số nước nhập dựng lên rào cản thương mại để hạn chế hàng dệt may từ nước phát triển có Việt Nam Bên cạnh đó, ngành dệt may Việt Nam phải đối mặt với cạnh tranh từ nước có ngành dệt may phát triển Trung Quốc, Ấn Độ, Pakistan… Trong bối cảnh đó, doanh nghiệp cần phải nâng cao chất lượng hệ thống kiểm sốt nội để xác định rủi ro, có biện pháp hạn chế rủi ro, giảm thiểu sai sót, yếu kém, lãng phí, sử dụng hiệu tiết kiệm nguồn lực nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh để cạnh tranh, phát triển đạt mục tiêu Cơng ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam doanh nghiệp dệt, nhuộm có 100% vốn đầu tư nước Trong thời gian qua, doanh nghiệp nỗ lực để đạt mục tiêu sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, bối cảnh kinh tế có nhiều hội thách thức nay, để nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, tận dụng tốt hội để đạt mục tiêu mình, Cơng ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam cần tổ chức tốt hệ thống kiểm soát nội nhằm đảm bảo kiểm soát việc sử dụng nguồn lực, quản trị rủi ro, kiểm sốt hoạt động cơng ty Nhằm giúp cho Công ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội có giải pháp nâng cao hiệu quả, tác giả định chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam” nhằm đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội cơng ty từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty Tổng quan nghiên cứu liên quan Các nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội tác giả ngồi nước trước tương đối đa dạng, nhiều ngành nghề, lĩnh vực Trước hết, tác giả hệ thống lại vài nghiên cứu nước gần liên quan đến đề tài 2.1 Các nghiên cứu nước 2.1.1 Fawzi Al Sawalqa & Atala Qtish (2012); Internal Control and Audit Program Effectiveness: Empirical Evidence from Jordan Kiểm soát nội hiệu chương trình kiểm tốn: Bằng chứng thực nghiệm từ Jordan Mục đích nghiên cứu để đánh giá liệu thành phần khác hệ thống kiểm sốt nội có đóng góp đáng kể hiệu chương trình kiểm tốn Jordan Để đạt mục tiêu này, tác giả sử dụng khảo sát 43 kiểm toán viên hành nghề Jordan Giả thuyết tác giả đưa ra: liệu thành phần mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt có ảnh hưởng đến hiệu hoạt động kiểm toán? Kết nghiên cứu có thành phần ba thành phần sử dụng hệ thống kiểm soát nội nghiên cứu, cụ thể đánh giá rủi ro, đóng góp đáng kể chương trình kiểm tốn hiệu Đối với thành Nguyên tắc 5: Tổ chức đảm bảo cho cá nhân chịu trách nhiệm giải trình việc đảm bảo mục tiêu tổ chức 5.1 5.2 5.3 Cơ cấu tổ chức tiêu chí bước đầu có giúp thiết lập tăng cường trách nhiệm cá nhân việc thực kiểm sốt nội bộ? Cơng ty có cung cấp biện pháp khích lệ phần thưởng liên quan đến kết thực kiểm sốt nội bao gồm biện pháp tài phi tài chính? Phương pháp đo lường hiệu có rà sốt định kỳ để đảm bảo phù hợp đầy đủ mối liên quan đến rủi ro tiềm tàng phần thưởng chúng? Ban giám đốc có giải pháp để để loại bỏ làm giảm động cám dỗ tạo 5.4 động cho nhân viên tham gia vào hành vi không trung thực, bất hợp pháp phi đạo đức? Ban giám đốc có đánh giá việc thực trách nhiệm kiểm soát nội bộ, bao gồm 5.5 việc tuân thủ tiêu chuẩn đạo đức thẩm quyền? Có phần thưởng phù hợp cho hành động tuân thủ theo đánh giá đó? B ĐÁNH GIÁ RỦI RO Nguyên tắc 6: Tổ chức nêu rõ mục tiêu phép xác định đánh giá rủi ro liên quan đến mục tiêu Mục tiêu hoạt động có phản ánh lựa chọn 6.1 ban giám đốc cấu, ngành nghề hiệu mong muốn phận? Trong mục tiêu hoạt động cơng ty có phản 6.2 ảnh mức độ mong muốn hiệu tài cơng ty hay khơng? Ban giám đốc có xem xét mức độ rủi ro 6.3 chấp nhận ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu hoạt động hay khơng? Ban giám đốc có sử dụng mục tiêu hoạt động sở cho việc phân bổ nguồn lực 6.4 cần thiết để đạt mục tiêu mong muốn hiệu tài hay khơng? 6.5 6.6 6.7 Các mục tiêu báo cáo tài có phù hợp với chuẩn mực báo cáo tài có liên quan phù hợp với thực tế đơn vị? Cơng ty có rà soát định kỳ cập nhật kiến thức phận kế tốn u cầu khn khổ báo cáo tài áp dụng? Ban giám đốc có xét đến tính trọng yếu trình bày báo cáo tài chính? Cơng ty có quy trình để đánh giá xem tất 6.8 hoạt động có phản ánh hợp lý báo cáo tài chính? Báo cáo nội cung cấp thơng tin đầy đủ 6.9 xác lựa chọn ban giám đốc thông tin cần thiết để quản lý tổ chức? Báo cáo nội có phản ánh giao dịch 6.10 kiện giới hạn chấp nhận được? Mục tiêu tuân thủ công ty thể 6.11 phù hợp luật pháp quy định địa phương? Ban giám đốc có cân nhắc mức độ chấp 6.12 nhận biến động để đạt mục tiêu tuân thủ? Nguyên tắc 7: Tổ chức phải xác định rủi ro để đạt mục tiêu phân tích rủi ro làm để xác định biện pháp quản lý rủi ro Cơng ty có xác định rủi ro để đạt mục tiêu nhiều mức độ (mức độ toàn đơn vị, 7.1 mức độ hoạt động), nhiều cấp tổ chức quy trình? Cơng ty xác định rủi ro có xem xét yếu 7.2 tố bên bên ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu tổ chức? Công ty có xác định cấp độ quản lý phù hợp 7.3 7.4 7.5 để xác định rủi ro, từ thực đánh giá liên quan đến rủi ro? (cấp xác định rủi ro nào…) Rủi ro sau phát có phân tích để xác định mức độ ảnh hưởng nó? Liệu q trình đánh giá rủi ro ban giám đốc có xem xét rủi ro cần xử lý (chấp nhận, né tránh, giảm bớt hay chia sẻ) ? Nguyên tắc 8: Tổ chức xem xét khả gian lận việc đánh giá rủi ro để đạt mục tiêu Cơng ty có thực xem xét nguy gây báo cáo tài gian lận, mát tài 8.1 sản, tham nhũng hay hành vi gian lận khác? Quá trình đánh giá khả gian lận công ty bao gồm đánh giá động áp lực, 8.2 hội, thái độ ảnh hưởng đến hay gây hành vi gian lận? Khi đánh giá nguy gian lận cơng ty có xem xét hội cho việc sử dụng lý 8.3 tài sản gian lận mà có, thay đổi hồ sơ báo cáo hành vi khơng thích hợp khác? Liệu đánh giá nguy gian lận xem xét cách quản lý nhân viên khác tham 8.4 gia vào biện minh cho hành không phù hợp? Cơng ty có thiết lập thủ tục đối chiếu định kỳ tài sản vật chất (ví dụ, tiền mặt, 8.5 khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản cố định) với sổ sách liên quan? Nguyên tắc 9: Tổ chức phải xác định đánh giá thay đổi ảnh hưởng đáng kể đến hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty có tổ chức nhóm cá nhân chịu trách nhiệm dự báo trước xác định thay đổi bên với ảnh hưởng 9.1 đáng kể tác động đến tổ chức (ví dụ thay đổi, điều chỉnh mơi trường pháp lý, kinh tế)? Cơng ty có xem xét tác động xảy ngành nghề kinh doanh mới, thỏa thuận bị 9.2 thay đổi đáng kể lĩnh vực kinh doanh có, hoạt động kinh doanh thối vốn, tăng trưởng nhanh chóng cơng nghệ … lên hệ thống kiểm soát nội bộ? Cơng ty có xem xét thay đổi 9.3 quản lý, thái độ triết lý tương ứng quản lý cấp cao hệ thống kiểm soát nội bộ? C CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Nguyên tắc 10: Tổ chức lựa chọn phát triển hoạt động kiểm sốt đóng góp vào việc giảm thiểu rủi ro để đạt mục tiêu mức độ chấp nhận Cơng ty có hoạt động kiểm soát nhằm 10.1 đảm bảo phản ứng kịp thời với nguy giảm thiểu rủi ro? Các kiểm sốt cơng ty sử dụng thích hợp với mơi trường, phức tạp, tính chất, phạm 10.2 vi, đặc điểm tổ chức quy trình kinh doanh cụ thể? Ban giám đốc xác định hoạt động kiểm sốt 10.3 phù hợp với quy trình kinh doanh? Cơng ty có sử dụng biện pháp kiểm sốt 10.4 đa dạng bao gồm kiểm sốt thủ cơng tự động; kiểm sốt phịng ngừa phát hiện? Các kiểm soát tồn nhiều cấp độ khác 10.5 cơng ty? Cơng ty có tách biệt nhiệm vụ rõ ràng, cá nhân không lúc đảm nhận nhiệm vụ xảy gian lận (ví dụ: tách 10.6 biệt kế tốn tài sản quyền tiếp cận tài sản thủ quỹ kế toán tiền mặt, thủ kho kế toán kho)? Nguyên tắc 11: Tổ chức lựa chọn phát triển hoạt động kiểm sốt chung cơng nghệ để giúp đạt mục tiêu Cơng ty có quy trình để lựa chọn, phát triển, vận hành trì hệ thống? Chúng có thích 11.1 hợp với tính chất mức độ sử dụng cơng nghệ cơng ty? Ban giám đốc có hiểu xác định phụ thuộc trình kinh doanh, 11.2 hoạt động kiểm soát tự động kiểm sốt chung CNTT? Nhà quản lý có thiết lập hoạt động kiểm soát sở hạ tầng công nghệ, thiết 11.3 kế thực để giúp đảm bảo tính đầy đủ, xác, sẵn có hệ thống? Cơng ty có kiểm sốt quyền truy cập 11.4 vào hệ thống IT? Chỉ có người có thẩm quyền truy cập, sử dụng liệu tương ứng? Nguyên tắc 12: Tổ chức triển khai hoạt động kiểm soát dựa sách để thiết lập kỳ vọng quy trình để thực sách Ban giám đốc có thiết lập hoạt động kiểm sốt xây dựng dựa vào quy trình kinh doanh hoạt động hàng ngày người 12.1 lao động để thơng qua sách để thiết lập mong đợi thủ tục để thực sách đó? Ban giám đốc xác định trách nhiệm nhiệm vụ cho hoạt đông kiểm soát cấp quản 12.2 lý (hoặc nhân viên định) phận? Các cá nhân chịu trách nhiệm có đảm bảo thực hoạt động kiểm soát cách 12.3 kịp thời theo quy định sách thủ tục khơng? Ban giám đốc có phân cơng nhân viên chịu trách nhiệm điều tra giải phát 12.4 vấn đề trình thực hoạt động kiểm sốt? Ban giám đốc có sử dụng nhân viên có đủ 12.5 lực thực hoạt động kiểm soát với tập trung cao độ siêng năng? Cơng ty có rà sốt sách quy trình theo định kỳ để xác định phù hợp 12.6 với hoạt động tổ chức sửa chữa cần? D THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Nguyên tắc 13: Tổ chức thu thập hay tạo sử dụng thông tin chất lượng thích hợp liên quan để hỗ trợ hoạt động kiểm sốt nội Cơng ty có xác định yêu cầu thông tin cần 13.1 13.2 thiết để hỗ trợ hoạt động kiểm soát hiệu năm thành phần cuả kiểm sốt nội bộ? Cơng ty xem xét hai nguồn liệu bên bên ngồi xác định liệu có 13.3 liên quan để sử dụng hoạt động kiểm soát nội bộ? Hệ thống thông tin xử lý thông tin chuyển đổi liệu phù hợp thành thông tin? 13.4 13.5 Hệ thống thông tin tạo thơng tin cách kịp thời, xác, đầy đủ, dễ tiếp cận kiểm chứng có đủ chất lượng để hỗ trợ hiệu hoạt động hệ thống kiểm sốt? Bản chất, số lượng, độ xác thông tin truyền đạt tương xứng với chi phí bỏ hỗ trợ cho việc đạt mục tiêu công ty? Nguyên tắc 14: Các phận bên tổ chức trao đổi thông tin, bao gồm mục tiêu trách nhiệm quản lý nội bộ, cần thiết để hỗ trợ hoạt động kiểm sốt nội Cơng ty có văn mô tả công việc tài liệu hướng dẫn nhằm mô tả nhiệm vụ 14.1 nhân viên, có trách nhiệm kiểm sốt nội họ? Có tồn kênh giao tiếp ban giám đốc cấp quản lý trung gian tạo điều kiện cho họ 14.2 giám sát kiểm soát nội công ty, bao gồm vấn đề quan trọng để đánh giá rủi ro nhằm đạt mục tiêu cơng ty? Cơng ty có quy trình để nhanh chóng phổ 14.3 biến thơng tin quan trọng suốt tổ chức cần thiết? Cơng ty có quy trình cho phép giấu tên cá nhân báo cáo sai sót? Có quy 14.4 trình để báo cáo sai sót, hành động để giải chúng, tới quản lý cấp cao ban giám đốc? Định kỳ, ban giám đốc có đánh giá lại hiệu phương pháp truyền thông để đảm 14.5 bảo phương pháp hoạt động có hiệu quả, xem xét thời gian, người tiếp nhận thơng tin tính chất thơng tin? Ngun tắc 15: Tổ chức giao tiếp với đối tượng liên quan bên vấn đề ảnh hưởng đến hoạt động kiểm sốt nội Cơng ty có quy trình thực để truyền đạt thơng tin có liên quan kịp thời cho 15.1 nhóm bên ngồi bao gồm cổ đơng, đối tác, khách hàng, nhà phân tích tài bên khác? 15.2 15.3 15.4 15.5 Cơng ty có quy trình chỗ để tiếp nhận thơng tin liên lạc bên ngồi cổ đơng, đối tác, khách hàng, nhà phân tích tài bên khác? Thơng tin từ bên ngồi hoạt động cơng ty có liên quan đến vấn đề kiểm soát nội tiếp nhận, đánh giá; thông báo cho Ban giám đốc cần thiết? Cơng ty có kênh truyền thông riêng biệt sẵn sàng cho khách hàng, nhà cung cấp …để cho phép họ giao tiếp trực tiếp với quản lý nhân viên khác (chẳng hạn đường dây nóng)? Định kỳ, ban giám đốc có đánh giá lại hiệu phương pháp truyền thông để đảm bảo phương pháp hoạt động có hiệu quả, xem xét thời gian, người tiếp nhận thơng tin, tính chất thơng tin, u cầu pháp lý, quy định ? E HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT Nguyên tắc 16: Các tổ chức lựa chọn, phát triển thực giám sát liên tục / giám sát định kỳ để xác định xem thành phần kiểm soát nội hữu hoạt động Liệu chương trình giám sát cơng ty có bao 16.1 gồm kết hợp giám sát liên tục giám sát định kỳ? Ban giám đốc xem xét mức độ thay đổi 16.2 việc kinh doanh chọn phát triển hoạt động giám sát liên tục định kỳ Các hoạt động giám sát cơng ty có cung 16.3 cấp hiểu biết thiết kế trạng thái hệ thống kiểm soát nội bộ? Liệu cấp bậc kỹ chuyên môn 16.4 người thực giám sát có phù hợp với mơi trường cơng ty? Đánh giá liên tục xây dựng dựa vào 16.5 quy trình kinh doanh điều chỉnh để phù hợp với thay đổi có? Ban giám đốc có điều chỉnh, thay đổi phạm vi 16.6 tần số giám sát định kỳ tùy thuộc vào mức độ rủi ro? 16.7 Các giám sát định định kỳ để cung cấp thông tin phản hồi khách quan? Nguyên tắc 17: Tổ chức đánh giá truyền đạt khiếm khuyết kiểm soát nội cách kịp thời tới bên chịu trách nhiệm đưa biện pháp khắc phục cần thiết, có ban giám đốc quản lý cấp cao Ban giám đốc cấp quản lý có đánh giá 17.1 vấn đề xác định hoạt động giám sát công ty? Các khiếm khuyết có truyền đạt đến bên chịu trách nhiệm để đưa giải pháp khắc 17.2 phục báo cáo ban giám đốc, quản lý cấp cao cần thiết hay không? Ban giám đốc có phản hồi hành động đầy 17.3 đủ kịp thời để khắc phục khiếm khuyết phát hiện? Có áp dụng q trình để ghi nhận khiếm khuyết kiểm soát nội chưa khắc 17.4 phục có phương pháp để truyền đạt chúng lên cấp quản lý cao cần thiết? PHỤ LỤC 3: DANH SÁCH CÁC CÁ NHÂN THAM GIA KHẢO SÁT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 Họ tên NGUYỄN THỊ THÚY QUỲNH VÕ THỊ KIM OANH TRẦN QUAY PHÙNG HỒ TUYẾT HOÀN NGUYỄN VĂN ĐỊNH PHAN VĂN LONG NGUYỄN THỊ TRÂM NGUYỄN THỊ KIM HƯƠNG ĐẶNG MỸ LINH PHẠM THỊ LÝ TRẦN TUYẾT LUÂN VÕ THỊ LỆ HẰNG HUỲNH THỊ THANH NGUYỄN THỊ DIỆU HIỀN NGÔ THỊ OANH NGỌC THỊ NGA NGUYỄN THỊ VÂN LÊ THỊ NGỌC THỦY PHẠM THỊ HÀ PHAN THỊ THÀNH HÀ THỊ THÚY PHƯỢNG NGUYỄN BÙI THỊ KIỀU TRINH THÒNG CHÁNH PHÒNG TRẦN SI MÚI TRẦN LỶ CỎN NGUYỄN QUỐC PHONG TRẦN HỒNG CHƯƠNG TRẦN NGỌC LINH NGƠ VĂN ĐƯỢC NGUYỄN HỮU CƯỜNG BÙI XUÂN THỦY LƯU THỊ LỆ THƯƠNG NGUYỄN THỊ KIỀU CHINH BÙI THỊ KIỀU HOA ĐẶNG KIỀU DIỄM TRANG ĐINH THỊ NGA PHẠM XUÂN VĂN VÒNG LỤC MÙI 39 40 41 42 43 44 45 46 TRẦN VIỆT HÙNG LÂM MINH KHÔI NGUYỄN THANH TUẤN NGUYỄN THỊ TUYẾT GIAO PHAN HỮU DUY DƯƠNG THỊ THẢO TRẦN NGỌC UYÊN DÂN PHẠM THỊ HOA 47 ĐẬU THỊ HƯƠNG 48 ĐẬU THỊ PHƯỢNG 49 NGUYỄN THỊ KỲ 50 VŨ THỊ LIÊN HOA 51 PHẠM THỊ THẢO 52 LÊ THỊ HỒNG 53 NGUYỄN DANH KIM LIÊN ... Fabrics Việt Nam - Đưa số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam 3.2 Câu hỏi nghiên cứu 10 - Hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam. .. thuyết kiểm soát nội doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty TNHH Eclat Fabrics. .. HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH ECLAT FABRICS VIỆT NAM 57 3.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 57 3.2 Các giải pháp hồn thiện thành phần hệ thống kiểm