Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH ĐINH VƯƠNG THẾ HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH ECLAT FABRICS VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH ĐINH VƯƠNG THẾ HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH ECLAT FABRICS VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN XUÂN HƯNG Tp Hồ Chí Minh – Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu trình bày luận văn trung thực kết luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu Học viên Đinh Vương Thế MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan nghiên cứu liên quan Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu Phạm vi đối tượng nghiên cứu 10 Phương pháp nghiên cứu 10 Ý nghĩa đề tài 10 Kết cấu đề tài 11 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 12 1.1 Khái niệm đặc điểm kiểm soát nội 12 1.2 Lịch sử phát triển kiểm soát nội 13 1.2.1 Giai đoạn sơ khai 13 1.2.2 Giai đoạn hình thành 14 1.2.3 Giai đoạn phát triển 14 1.2.4 Giai đoạn đại 14 1.3 Sự cần thiết hệ thống KSNB 16 1.4 Hạn chế hệ thống KSNB 17 1.5 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo khuôn mẫu COSO 2013 18 1.5.1 Môi trường kiểm soát 18 1.5.2 Đánh giá rủi ro 19 1.5.3 Hoạt động kiểm soát 20 1.5.4 Thông tin truyền thông 20 1.5.5 Giám sát 21 1.6 Mối quan hệ thành phần hệ thống kiểm soát nội 22 1.7 Những điểm kiểm soát nội COSO 2013 22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH ECLAT FABRICS VIỆT NAM 25 2.1 Đặc điểm ngành dệt may ảnh hưởng đến HTKSNB 25 2.2 Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam 26 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 26 2.2.2 Lĩnh vực hoạt động 27 2.2.3 Đặc điểm công ty 27 2.2.3.1 Tổ chức máy quản lý 27 2.2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phịng ban cơng ty 29 2.2.3.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 31 2.2.3.4 Mục tiêu hoạt động công ty 31 2.3 Thực trạng HTKSNB Công ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam 32 2.3.1 Khảo sát đánh giá thực trạng HTKSNB 32 2.3.1.1 Mục tiêu khảo sát 32 2.3.1.2 Đối tượng khảo sát 32 2.3.1.3 Nội dung khảo sát 32 2.3.2 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 33 2.3.2.1 Thực cam kết đảm bảo tính trực giá trị đạo đức 33 2.3.2.2 Ban kiểm soát độc lập với ban giám đốc thực giám sát phát triển hiệu HTKSNB 34 2.3.2.3 Cơ cấu tổ chức, trách nhiệm quyền hạn 35 2.3.2.4 Cam kết thu hút, phát triển giữ lại cá nhân có lực phù hợp 37 2.3.2.5 Đảm bảo cá nhân chịu trách nhiệm giải trình 38 2.3.3 Thực trạng đánh giá rủi ro 40 2.3.3.1 Xác định mục tiêu rõ ràng 40 2.3.3.2 Xác định phân tích rủi ro 42 2.3.3.3 Xem xét khả gian lận 43 2.3.3.4 Xác định đánh giá thay đổi 44 2.3.4 Thực trạng hoạt động kiểm soát 45 2.3.4.1 Lựa chọn phát triển hoạt động kiểm soát 45 2.3.4.2 Lựa chọn phát triển hoạt động kiểm sốt chung cơng nghệ 46 2.3.4.3 Triển khai hoạt động kiểm soát 48 2.3.5 Thực trạng thông tin truyền thông 49 2.3.5.1 Sử dụng thơng tin chất lượng thích hợp 49 2.3.5.2 Truyền thông công ty 50 2.3.5.3 Truyền thơng với đối tượng bên ngồi cơng ty 51 2.3.6 Thực trạng hoạt động giám sát 52 Thực giám sát liên tục giám sát định kỳ 52 2.3.6.1 2.3.6.2 Đánh giá truyền đạt khiếm khuyết kiểm soát nội cách kịp thời tới bên chịu trách nhiệm 53 2.4 Xác định nguyên nhân gây hạn chế HTKSNB Công ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam 54 KẾT LUẬN CHƯƠNG 56 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH ECLAT FABRICS VIỆT NAM 57 3.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 57 3.2 Các giải pháp hoàn thiện thành phần hệ thống kiểm soát nội 58 3.2.1 Giải pháp hồn thiện thành phần mơi trường kiểm sốt 58 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện thành phần đánh giá rủi ro 62 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện thành phần hoạt động kiểm soát 65 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện thành phần thông tin truyền thông 67 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện thành phần giám sát 68 3.3 Kiến nghị 69 3.3.1 Đối với quan quản lý Nhà nước 69 3.3.2 Đối với công ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 71 KẾT LUẬN CHUNG 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: PHIẾU KHẢO SÁT PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ KHẢO SÁT PHỤ LỤC 3: DANH SÁCH CÁC CÁ NHÂN THAM GIA KHẢO SÁT DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT COSO : Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission - Ủy ban thuộc hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận báo cáo tài HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KSNB : Kiểm soát nội TPP : Trans-Pacific Partnership Agreement - Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương DANH MỤC BẢNG BIỂU Hình 1.1 Mối quan hệ mục tiêu, thành phần cấu tổ chức 22 Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam 28 Bảng 2.2 Bảng kết khảo sát tính trực giá trị đạo đức 33 Bảng 2.3 Bảng kết khảo sát ban kiểm soát 34 Bảng 2.4 Bảng kết khảo sát cấu tổ chức, trách nhiệm quyền hạn 35 Bảng 2.5 Bảng kết khảo sát cam kết thu hút, phát triển giữ lại cá nhân có lực phù hợp 37 Bảng 2.6 Bảng kết khảo sát việc đảm bảo cá nhân chịu trách nhiệm giải trình 48 Bảng 2.7 Bảng kết khảo sát việc xác định mục tiêu 40 Bảng 2.8 Bảng kết khảo sát việc xác định phân tích rủi ro 42 Bảng 2.9 Bảng kết khảo sát việc xem xét khả gian lận 43 Bảng 2.10 Bảng kết khảo sát việc xác định đánh giá thay đổi 44 Bảng 2.11 Bảng kết khảo sát việc lựa chọn phát triển hoạt động kiểm soát 45 Bảng 2.12 Bảng kết khảo sát việc lựa chọn phát triển hoạt động kiểm chung công nghệ 46 Bảng 2.13 Bảng kết khảo sát việc triển khai hoạt động kiểm soát 48 Bảng 2.14 Bảng kết khảo sát việc sử dụng thơng tin thích hợp chất lượng 49 Bảng 2.15 Bảng kết khảo sát việc truyền thông công ty 50 Bảng 2.16 Bảng kết khảo sát việc truyền thơng với đối tượng bên ngồi cơng ty 51 Bảng 2.17 Bảng kết khảo sát việc thực giám sát liên tục định kỳ 53 Bảng 2.18 Bảng kết khảo sát việc đánh giá truyền đạt khiếm khuyết kiểm soát nội cách kịp thời tới bên chịu trách nhiệm 54 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong năm gần đây, Việt Nam ký kết nhiều hiệp định thương mại song phương đa phương với nhiều đối tác toàn giới Hàn Quốc, Nhật Bản, Trung Quốc, Úc… Đặc biệt gần đây, ngày 04/02/2016, Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP) thức ký kết 12 nước thành viên có Việt Nam Đây hội tốt cho ngành kinh tế Việt Nam phát triển, mở rộng thị trường mà hàng rào thuế quan mức cao gỡ bỏ Trong đó, ngành dệt may đánh giá ngành hưởng lợi nhiều thuế suất thị trường Việt Nam chưa ký hiệp định thương mại mức cao giảm 0%, doanh nghiệp dệt may có hội mở rộng thị phần sang thị trường lớn Nhật, Mỹ …; Tuy nhiên, ngành dệt may Việt Nam phải đối mặt với số vấn đề khó khăn việc phụ thuộc tới 70% nguyên liệu nhập gặp khó khăn lớn khai thác lợi từ TPP FTA với yêu cầu cao quy tắc xuất xứ; sử dụng nhiều lao động nên dễ phải đối mặt với biến động lao động gây khó khăn cho sản xuất Một số nước nhập dựng lên rào cản thương mại để hạn chế hàng dệt may từ nước phát triển có Việt Nam Bên cạnh đó, ngành dệt may Việt Nam phải đối mặt với cạnh tranh từ nước có ngành dệt may phát triển Trung Quốc, Ấn Độ, Pakistan… Trong bối cảnh đó, doanh nghiệp cần phải nâng cao chất lượng hệ thống kiểm sốt nội để xác định rủi ro, có biện pháp hạn chế rủi ro, giảm thiểu sai sót, yếu kém, lãng phí, sử dụng hiệu tiết kiệm nguồn lực nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh để cạnh tranh, phát triển đạt mục tiêu Công ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam doanh nghiệp dệt, nhuộm có 100% vốn đầu tư nước ngồi Trong thời gian qua, doanh nghiệp nỗ lực để đạt mục tiêu sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, bối cảnh kinh tế có nhiều hội thách thức nay, để nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, tận dụng tốt hội để đạt mục tiêu mình, Cơng ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam cần tổ chức tốt hệ thống kiểm soát nội nhằm đảm bảo kiểm soát việc sử dụng nguồn lực, quản trị rủi ro, kiểm sốt hoạt động cơng ty Nhằm giúp cho Cơng ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội có giải pháp nâng cao hiệu quả, tác giả định chọn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam” nhằm đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty Tổng quan nghiên cứu liên quan Các nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội tác giả nước trước tương đối đa dạng, nhiều ngành nghề, lĩnh vực Trước hết, tác giả hệ thống lại vài nghiên cứu nước gần liên quan đến đề tài 2.1 Các nghiên cứu nước 2.1.1 Fawzi Al Sawalqa & Atala Qtish (2012); Internal Control and Audit Program Effectiveness: Empirical Evidence from Jordan Kiểm soát nội hiệu chương trình kiểm tốn: Bằng chứng thực nghiệm từ Jordan Mục đích nghiên cứu để đánh giá liệu thành phần khác hệ thống kiểm soát nội có đóng góp đáng kể hiệu chương trình kiểm tốn Jordan Để đạt mục tiêu này, tác giả sử dụng khảo sát 43 kiểm toán viên hành nghề Jordan Giả thuyết tác giả đưa ra: liệu thành phần mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt có ảnh hưởng đến hiệu hoạt động kiểm toán? Kết nghiên cứu có thành phần ba thành phần sử dụng hệ thống kiểm soát nội nghiên cứu, cụ thể đánh giá rủi ro, đóng góp đáng kể chương trình kiểm toán hiệu Đối với thành 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 Ban giám đốc xác định trách nhiệm nhiệm vụ cho 12.2 hoạt đơng kiểm sốt cấp quản lý (hoặc nhân viên định) phận? Các cá nhân chịu trách nhiệm có đảm bảo thực 12.3 hoạt động kiểm soát cách kịp thời theo quy định sách thủ tục khơng? Ban giám đốc có phân cơng nhân viên chịu trách nhiệm 12.4 điều tra giải phát vấn đề trình thực hoạt động kiểm sốt? Ban giám đốc có sử dụng nhân viên có đủ lực thực 12.5 hoạt động kiểm soát với tập trung cao độ siêng năng? Cơng ty có rà sốt sách quy trình 12.6 theo định kỳ để xác định phù hợp với hoạt động tổ chức sửa chữa cần? D THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Nguyên tắc 13: Tổ chức thu thập hay tạo sử dụng thông tin chất lượng thích hợp liên quan để hỗ trợ Có Khơng hoạt động kiểm sốt nội Cơng ty có xác định u cầu thơng tin cần thiết để 13.1 hỗ trợ hoạt động kiểm soát hiệu năm thành phần cuả kiểm sốt nội bộ? Công ty xem xét hai nguồn liệu bên bên 13.2 xác định liệu có liên quan để sử dụng hoạt động kiểm sốt nội bộ? Hệ thống thơng tin xử lý thông tin chuyển đổi 13.3 liệu phù hợp thành thông tin? Hệ thống thông tin tạo thơng tin cách kịp thời, xác, đầy đủ, dễ tiếp cận kiểm chứng có đủ 13.4 chất lượng để hỗ trợ hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát? Bản chất, số lượng, độ xác thơng tin 13.5 truyền đạt tương xứng với chi phí bỏ hỗ trợ cho việc đạt mục tiêu công ty? Nguyên tắc 14: Các phận bên tổ chức trao đổi thông tin, bao gồm mục tiêu trách nhiệm quản lý nội bộ, Có Khơng cần thiết để hỗ trợ hoạt động kiểm soát nội Cơng ty có văn mơ tả cơng việc tài liệu hướng 14.1 dẫn nhằm mô tả nhiệm vụ nhân viên, có trách nhiệm kiểm soát nội họ? 73 74 75 76 77 78 79 80 81 Có tồn kênh giao tiếp ban giám đốc cấp quản lý trung gian tạo điều kiện cho họ giám sát kiểm sốt 14.2 nội cơng ty, bao gồm vấn đề quan trọng để đánh giá rủi ro nhằm đạt mục tiêu công ty? Công ty có quy trình để nhanh chóng phổ biến 14.3 thông tin quan trọng suốt tổ chức cần thiết? Cơng ty có quy trình cho phép giấu tên cá nhân báo cáo sai sót? Có quy trình để báo cáo 14.4 sai sót, hành động để giải chúng, tới quản lý cấp cao ban giám đốc? Định kỳ, ban giám đốc có đánh giá lại hiệu phương pháp truyền thông để đảm bảo phương pháp 14.5 hoạt động có hiệu quả, xem xét thời gian, người tiếp nhận thơng tin tính chất thơng tin? Nguyên tắc 15: Tổ chức giao tiếp với đối tượng liên quan bên vấn đề ảnh hưởng đến hoạt động kiểm sốt nội Cơng ty có quy trình thực để truyền đạt thơng tin có liên quan kịp thời cho nhóm bên ngồi bao gồm 15.1 cổ đơng, đối tác, khách hàng, nhà phân tích tài bên khác? Cơng ty có quy trình chỗ để tiếp nhận thơng tin 15.2 liên lạc bên ngồi cổ đông, đối tác, khách hàng, nhà phân tích tài bên khác? Thơng tin từ bên ngồi hoạt động cơng ty có liên quan đến vấn đề kiểm sốt nội tiếp 15.3 nhận, đánh giá; thông báo cho Ban giám đốc cần thiết? Công ty có kênh truyền thơng riêng biệt sẵn sàng cho khách hàng, nhà cung cấp …để cho phép họ giao 15.4 tiếp trực tiếp với quản lý nhân viên khác (chẳng hạn đường dây nóng)? Định kỳ, ban giám đốc có đánh giá lại hiệu phương pháp truyền thông để đảm bảo phương pháp 15.5 hoạt động có hiệu quả, xem xét thời gian, người tiếp nhận thơng tin, tính chất thông tin, yêu cầu pháp lý, quy định ? E HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT Nguyên tắc 16: Các tổ chức lựa chọn, phát triển thực giám sát liên tục / giám sát định kỳ để xác định xem thành phần kiểm soát nội hữu hoạt động Có Khơng Có Không 82 16.1 83 16.2 84 16.3 85 16.4 86 16.5 87 16.6 88 16.7 89 90 91 92 Liệu chương trình giám sát cơng ty có bao gồm kết hợp giám sát liên tục giám sát định kỳ? Ban giám đốc xem xét mức độ thay đổi việc kinh doanh chọn phát triển hoạt động giám sát liên tục định kỳ Các hoạt động giám sát công ty có cung cấp hiểu biết thiết kế trạng thái hệ thống kiểm soát nội bộ? Liệu cấp bậc kỹ chuyên môn người thực giám sát có phù hợp với môi trường công ty? Đánh giá liên tục xây dựng dựa vào quy trình kinh doanh điều chỉnh để phù hợp với thay đổi có? Ban giám đốc có điều chỉnh, thay đổi phạm vi tần số giám sát định kỳ tùy thuộc vào mức độ rủi ro? Các giám sát định định kỳ để cung cấp thông tin phản hồi khách quan? Nguyên tắc 17: Tổ chức đánh giá truyền đạt khiếm khuyết kiểm soát nội cách kịp thời tới bên chịu trách nhiệm đưa biện pháp khắc phục cần thiết, có ban giám đốc quản lý cấp cao Ban giám đốc cấp quản lý có đánh giá vấn đề 17.1 xác định hoạt động giám sát công ty? Các khiếm khuyết có truyền đạt đến bên chịu trách nhiệm để đưa giải pháp khắc phục báo 17.2 cáo ban giám đốc, quản lý cấp cao cần thiết hay không? Ban giám đốc có phản hồi hành động đầy đủ kịp 17.3 thời để khắc phục khiếm khuyết phát hiện? Có áp dụng q trình để ghi nhận khiếm khuyết kiểm soát nội chưa khắc phục có phương 17.4 pháp để truyền đạt chúng lên cấp quản lý cao cần thiết? Anh (chị) hoàn thành khảo sát Xin chân thành cảm ơn! Có Khơng PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ KHẢO SÁT A MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Ngun tắc 1: Tổ chức phải cam kết đảm bảo tính trực giá trị đạo đức Ban giám đốc cấp quản lý có thực 1.1 cam kết tính trực giá trị đạo đức lời nói hành động? Cơng ty có ban hành quy tắc ứng xử và/hoặc sách đạo đức hay khơng 1.2 chúng có đươc truyền đạt đầy đủ tới tất cấp tổ chức? Cam kết tính trực giá trị đạo 1.3 đức công ty có trình bày q trình đào tạo cho nhân viên mới? Cơng ty có lập quy trình đánh giá hiệu 1.4 thực quy tắc ứng xử/chính sách đạo đức cá nhân đơn vị hay khơng? Cơng ty có định kỳ tiến hành phân tích vấn đề việc tuân thủ quy tắc ứng xử sách đạo đức để xác định xu 1.5 hướng nguyên nhân cốt lõi để đánh giá liệu có cần thiết phải bổ sung sách, truyền đạt, tập huấn kiểm sốt hay khơng? Ngun tắc 2: Ban kiểm sốt phải độc lập với ban giám đốc thực giám sát phát triển hiệu thực kiểm soát nội Ban kiểm soát xác định chấp nhận trách 2.1 nhiệm giám sát hệ thống kiểm soát nội tổ chức? Số lượng lực ban kiểm sốt có 2.2 phù hợp với tính chất tổ chức? Năng lực thành viên ban kiểm sốt có 2.3 đánh giá định kỳ khơng? Các thành viên ban kiểm sốt có tham gia 2.4 buổi tập huấn, khóa đào tạo phù hợp để trì kỹ có có liên quan? Các thành viên ban kiểm soát làm việc khách 2.5 quan việc đánh giá định? Ban kiểm sốt có giám sát thận trọng hiệu 2.6 trình thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội tổ chức? SỐ LƯỢNG TỶ LỆ (%) Có Khơng Có Khơng 46 86.8 13.2 51 96.2 3.8 17 36 32.1 67.9 36 17 67.9 32.1 46 13.2 86.8 Có Khơng Có Khơng 13 40 24.5 75.5 10 43 18.9 81.1 12 41 22.6 77.4 45 15.1 84.9 46 13.2 86.8 11 42 20.8 79.2 Nguyên tắc 3: Thiết lập hệ thống quản lý, với cấu tổ chức, trách nhiệm quyền hạn thích hợp để theo đuổi mục tiêu Cơ cấu tổ chức cơng ty có phù hợp với quy mơ, hoạt động tổ chức nhằm tạo điều 3.1 kiện để ban giám đốc thực trách nhiệm giám sát không? Các báo cáo thiết lập có rõ ràng phù 3.2 hợp cho thấy rõ trách nhiệm phận hay khơng? Cơng ty có sách quy trình cho 3.3 việc uỷ quyền phê duyệt giao dịch cấp thích hợp? Cơng ty thực phân công trách nhiệm cách rõ ràng, đảm bảo phù hợp với yêu 3.4 cầu công việc, tận dụng nguồn lực doanh nghiệp, tránh chống chéo, lãng phí? Nguyên tắc 4: Tổ chức phải cam kết thu hút, phát triển giữ lại cá nhân có lực phù hợp với mục tiêu Cơng ty có mơ tả cơng việc, hướng dẫn tham khảo dạng văn hay mẫu thông 4.1 tin để thông báo cho nhân viên yêu cầu lực kỹ họ? Cơng ty có tiêu chuẩn quy trình tuyển 4.2 dụng, đánh giá, thăng chức, xét thưởng, luân chuyển chấm dứt hợp đồng nhân sự? Việc tập huấn có xác định truyền đạt nhân viên cần thiết để giải nhu cầu 4.3 cập nhật quy định, tiêu chuẩn lĩnh vực cần cải thiện khác? Cơng ty có quy trình thức để đánh giá lực, phát thiếu sót biện pháp 4.4 khắc phục rủi ro tiềm ẩn nguyên nhân cốt lõi liên quan đến thiếu lực, đào tạo, động lực? Các sách cơng ty có bao gồm kế hoạch xây dựng đội ngũ kế nhiệm cho vị 4.5 trí nhân cao cấp kế hoạch dự phòng nhằm đảm bảo trách nhiệm quan trọng để kiểm soát nội bộ? Nguyên tắc 5: Tổ chức đảm bảo cho cá nhân chịu trách nhiệm giải trình việc đảm bảo Có Khơng Có Khơng 40 13 75.5 24.5 40 13 75.5 24.5 43 10 81.1 18.9 33 20 62.3 37.7 Có Khơng Có Khơng 13 40 24.5 75.5 20 33 37.7 62.3 20 33 37.7 62.3 27 26 50.9 49.1 10 43 18.9 81.1 Có Khơng Có Không mục tiêu tổ chức Cơ cấu tổ chức tiêu chí bước đầu có giúp thiết lập tăng cường trách nhiệm 5.1 cá nhân việc thực kiểm sốt nội bộ? Cơng ty có cung cấp biện pháp khích lệ phần thưởng liên quan đến kết thực 5.2 kiểm sốt nội bao gồm biện pháp tài phi tài chính? Phương pháp đo lường hiệu có rà sốt định kỳ để đảm bảo phù hợp đầy đủ 5.3 mối liên quan đến rủi ro tiềm tàng phần thưởng chúng? Ban giám đốc có giải pháp để để loại bỏ làm giảm động cám dỗ tạo 5.4 động cho nhân viên tham gia vào hành vi không trung thực, bất hợp pháp phi đạo đức? Ban giám đốc có đánh giá việc thực trách nhiệm kiểm soát nội bộ, bao gồm 5.5 việc tuân thủ tiêu chuẩn đạo đức thẩm quyền? Có phần thưởng phù hợp cho hành động tuân thủ theo đánh giá đó? B ĐÁNH GIÁ RỦI RO Nguyên tắc 6: Tổ chức nêu rõ mục tiêu phép xác định đánh giá rủi ro liên quan đến mục tiêu Mục tiêu hoạt động có phản ánh lựa chọn 6.1 ban giám đốc cấu, ngành nghề hiệu mong muốn phận? Trong mục tiêu hoạt động cơng ty có phản 6.2 ảnh mức độ mong muốn hiệu tài cơng ty hay khơng? Ban giám đốc có xem xét mức độ rủi ro 6.3 chấp nhận ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu hoạt động hay khơng? Ban giám đốc có sử dụng mục tiêu hoạt động sở cho việc phân bổ nguồn lực 6.4 cần thiết để đạt mục tiêu mong muốn hiệu tài hay khơng? 40 13 75.5 24.5 43 10 81.1 18.9 17 36 32.1 67.9 20 33 37.7 62.3 36 17 67.9 32.1 Có Khơng Có Khơng 27 26 50.9 49.1 23 30 43.4 56.6 17 36 32.1 67.9 17 36 32.1 67.9 Các mục tiêu báo cáo tài có phù hợp với 6.5 chuẩn mực báo cáo tài có liên quan phù hợp với thực tế đơn vị? Cơng ty có rà soát định kỳ cập nhật kiến 6.6 thức phận kế tốn u cầu khn khổ báo cáo tài áp dụng? Ban giám đốc có xét đến tính trọng yếu 6.7 trình bày báo cáo tài chính? Cơng ty có quy trình để đánh giá xem tất 6.8 hoạt động có phản ánh hợp lý báo cáo tài chính? Báo cáo nội cung cấp thơng tin đầy đủ 6.9 xác lựa chọn ban giám đốc thông tin cần thiết để quản lý tổ chức? Báo cáo nội có phản ánh giao dịch 6.10 kiện giới hạn chấp nhận được? Mục tiêu tuân thủ công ty thể 6.11 phù hợp luật pháp quy định địa phương? Ban giám đốc có cân nhắc mức độ chấp 6.12 nhận biến động để đạt mục tiêu tuân thủ? Nguyên tắc 7: Tổ chức phải xác định rủi ro để đạt mục tiêu phân tích rủi ro làm để xác định biện pháp quản lý rủi ro Cơng ty có xác định rủi ro để đạt mục tiêu nhiều mức độ (mức độ toàn đơn vị, 7.1 mức độ hoạt động), nhiều cấp tổ chức quy trình? Cơng ty xác định rủi ro có xem xét yếu 7.2 tố bên bên ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu tổ chức? Cơng ty có xác định cấp độ quản lý phù hợp để xác định rủi ro, từ thực đánh 7.3 giá liên quan đến rủi ro? (cấp xác định rủi ro nào…) Rủi ro sau phát có phân 7.4 tích để xác định mức độ ảnh hưởng nó? Liệu q trình đánh giá rủi ro ban giám đốc có xem xét rủi ro cần xử lý 7.5 (chấp nhận, né tránh, giảm bớt hay chia sẻ) ? 43 10 81.1 18.9 50 94.3 5.7 46 86.8 13.2 33 20 62.3 37.7 43 10 81.1 18.9 46 86.8 13.2 50 94.3 5.7 27 26 50.9 49.1 Có Khơng Có Khơng 40 13 75.5 24.5 13 40 24.5 75.5 17 36 32.1 67.9 23 30 43.4 56.6 20 33 37.7 62.3 Nguyên tắc 8: Tổ chức xem xét khả gian lận việc đánh giá rủi ro để đạt mục tiêu Cơng ty có thực xem xét nguy gây báo cáo tài gian lận, mát tài 8.1 sản, tham nhũng hay hành vi gian lận khác? Quá trình đánh giá khả gian lận công ty bao gồm đánh giá động áp lực, 8.2 hội, thái độ ảnh hưởng đến hay gây hành vi gian lận? Khi đánh giá nguy gian lận cơng ty có xem xét hội cho việc sử dụng lý 8.3 tài sản gian lận mà có, thay đổi hồ sơ báo cáo hành vi khơng thích hợp khác? Liệu đánh giá nguy gian lận xem xét cách quản lý nhân viên khác tham 8.4 gia vào biện minh cho hành khơng phù hợp? Cơng ty có thiết lập thủ tục đối chiếu định kỳ tài sản vật chất (ví dụ, tiền mặt, 8.5 khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản cố định) với sổ sách liên quan? Nguyên tắc 9: Tổ chức phải xác định đánh giá thay đổi ảnh hưởng đáng kể đến hệ thống kiểm soát nội Cơng ty có tổ chức nhóm cá nhân chịu trách nhiệm dự báo trước xác định thay đổi bên với ảnh hưởng 9.1 đáng kể tác động đến tổ chức (ví dụ thay đổi, điều chỉnh môi trường pháp lý, kinh tế)? Cơng ty có xem xét tác động xảy ngành nghề kinh doanh mới, thỏa thuận bị thay đổi đáng kể lĩnh vực kinh doanh 9.2 có, hoạt động kinh doanh thối vốn, tăng trưởng nhanh chóng cơng nghệ … lên hệ thống kiểm sốt nội bộ? Cơng ty có xem xét thay đổi 9.3 quản lý, thái độ triết lý tương ứng quản lý cấp cao hệ thống kiểm soát nội bộ? C CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT Có Khơng Có Khơng 40 13 75.5 24.5 13 40 24.5 75.5 10 43 18.9 81.1 10 43 18.9 81.1 53 100.0 0.0 Có Khơng Có Khơng 13 40 24.5 75.5 33 20 62.3 37.7 10 43 18.9 81.1 Nguyên tắc 10: Tổ chức lựa chọn phát triển hoạt động kiểm sốt đóng góp vào việc giảm thiểu rủi ro để đạt mục tiêu mức độ chấp nhận Cơng ty có hoạt động kiểm sốt nhằm 10.1 đảm bảo phản ứng kịp thời với nguy giảm thiểu rủi ro? Các kiểm soát cơng ty sử dụng thích hợp với mơi trường, phức tạp, tính chất, phạm 10.2 vi, đặc điểm tổ chức quy trình kinh doanh cụ thể? Ban giám đốc xác định hoạt động kiểm soát 10.3 phù hợp với quy trình kinh doanh? Cơng ty có sử dụng biện pháp kiểm sốt 10.4 đa dạng bao gồm kiểm sốt thủ cơng tự động; kiểm sốt phịng ngừa phát hiện? Các kiểm sốt tồn nhiều cấp độ khác 10.5 cơng ty? Cơng ty có tách biệt nhiệm vụ rõ ràng, cá nhân không lúc đảm nhận nhiệm vụ xảy gian lận (ví dụ: tách 10.6 biệt kế toán tài sản quyền tiếp cận tài sản thủ quỹ kế toán tiền mặt, thủ kho kế toán kho)? Nguyên tắc 11: Tổ chức lựa chọn phát triển hoạt động kiểm sốt chung cơng nghệ để giúp đạt mục tiêu Cơng ty có quy trình để lựa chọn, phát triển, vận hành trì hệ thống? Chúng có thích 11.1 hợp với tính chất mức độ sử dụng công nghệ công ty? Ban giám đốc có hiểu xác định phụ thuộc trình kinh doanh, 11.2 hoạt động kiểm soát tự động kiểm soát chung CNTT? Nhà quản lý có thiết lập hoạt động kiểm sốt sở hạ tầng cơng nghệ, thiết 11.3 kế thực để giúp đảm bảo tính đầy đủ, xác, sẵn có hệ thống? Cơng ty có kiểm sốt quyền truy cập vào hệ thống IT? Chỉ có người có thẩm 11.4 quyền truy cập, sử dụng liệu tương ứng? Có Khơng Có Khơng 36 17 67.9 32.1 30 23 56.6 43.4 27 26 50.9 49.1 27 26 50.9 49.1 33 20 62.3 37.7 50 94.3 5.7 Có Khơng Có Khơng 43 10 81.1 18.9 36 17 67.9 32.1 36 17 67.9 32.1 17 36 32.1 67.9 Nguyên tắc 12: Tổ chức triển khai hoạt động kiểm sốt dựa sách để thiết lập kỳ vọng quy trình để thực sách Ban giám đốc có thiết lập hoạt động kiểm soát xây dựng dựa vào quy trình kinh doanh hoạt động hàng ngày người 12.1 lao động để thơng qua sách để thiết lập mong đợi thủ tục để thực sách đó? Ban giám đốc xác định trách nhiệm nhiệm vụ cho hoạt đơng kiểm sốt cấp quản 12.2 lý (hoặc nhân viên định) phận? Các cá nhân chịu trách nhiệm có đảm bảo thực hoạt động kiểm soát cách 12.3 kịp thời theo quy định sách thủ tục khơng? Ban giám đốc có phân cơng nhân viên chịu trách nhiệm điều tra giải phát 12.4 vấn đề trình thực hoạt động kiểm sốt? Ban giám đốc có sử dụng nhân viên có đủ 12.5 lực thực hoạt động kiểm soát với tập trung cao độ siêng năng? Cơng ty có rà sốt sách quy trình theo định kỳ để xác định phù hợp 12.6 với hoạt động tổ chức sửa chữa cần? D THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Nguyên tắc 13: Tổ chức thu thập hay tạo sử dụng thơng tin chất lượng thích hợp liên quan để hỗ trợ hoạt động kiểm soát nội Cơng ty có xác định u cầu thơng tin cần thiết để hỗ trợ hoạt động kiểm soát hiệu 13.1 năm thành phần cuả kiểm sốt nội bộ? Công ty xem xét hai nguồn liệu bên bên xác định liệu có 13.2 liên quan để sử dụng hoạt động kiểm sốt nội bộ? Hệ thống thơng tin xử lý thông tin 13.3 chuyển đổi liệu phù hợp thành thơng tin? Có Khơng Có Khơng 43 10 81.1 18.9 36 17 67.9 32.1 20 33 37.7 62.3 46 86.8 13.2 17 36 32.1 67.9 20 33 37.7 62.3 Có Khơng Có Khơng 43 10 81.1 18.9 40 13 75.5 24.5 43 10 81.1 18.9 Hệ thống thông tin tạo thông tin cách kịp thời, xác, đầy đủ, dễ tiếp cận 13.4 kiểm chứng có đủ chất lượng để hỗ trợ hiệu hoạt động hệ thống kiểm sốt? Bản chất, số lượng, độ xác thông tin truyền đạt tương xứng với chi phí 13.5 bỏ hỗ trợ cho việc đạt mục tiêu công ty? Nguyên tắc 14: Các phận bên tổ chức trao đổi thông tin, bao gồm mục tiêu trách nhiệm quản lý nội bộ, cần thiết để hỗ trợ hoạt động kiểm sốt nội Cơng ty có văn mơ tả công việc tài liệu hướng dẫn nhằm mô tả nhiệm vụ 14.1 nhân viên, có trách nhiệm kiểm sốt nội họ? Có tồn kênh giao tiếp ban giám đốc cấp quản lý trung gian tạo điều kiện cho họ 14.2 giám sát kiểm sốt nội cơng ty, bao gồm vấn đề quan trọng để đánh giá rủi ro nhằm đạt mục tiêu cơng ty? Cơng ty có quy trình để nhanh chóng phổ 14.3 biến thơng tin quan trọng suốt tổ chức cần thiết? Cơng ty có quy trình cho phép giấu tên cá nhân báo cáo sai sót? Có quy 14.4 trình để báo cáo sai sót, hành động để giải chúng, tới quản lý cấp cao ban giám đốc? Định kỳ, ban giám đốc có đánh giá lại hiệu phương pháp truyền thông để đảm 14.5 bảo phương pháp hoạt động có hiệu quả, xem xét thời gian, người tiếp nhận thông tin tính chất thơng tin? Ngun tắc 15: Tổ chức giao tiếp với đối tượng liên quan bên vấn đề ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát nội Cơng ty có quy trình thực để truyền đạt thơng tin có liên quan kịp thời cho 15.1 nhóm bên ngồi bao gồm cổ đơng, đối tác, khách hàng, nhà phân tích tài bên khác? 23 30 43.4 56.6 33 20 62.3 37.7 Có Khơng Có Khơng 13 40 24.5 75.5 46 86.8 13.2 36 17 67.9 32.1 20 33 37.7 62.3 17 36 32.1 67.9 Có Khơng Có Khơng 40 75.5 24.5 13 Cơng ty có quy trình chỗ để tiếp nhận thơng tin liên lạc bên ngồi cổ đơng, 15.2 đối tác, khách hàng, nhà phân tích tài bên khác? Thơng tin từ bên ngồi hoạt động cơng ty có liên quan đến vấn đề kiểm 15.3 soát nội tiếp nhận, đánh giá; thông báo cho Ban giám đốc cần thiết? Cơng ty có kênh truyền thơng riêng biệt sẵn sàng cho khách hàng, nhà cung cấp …để 15.4 cho phép họ giao tiếp trực tiếp với quản lý nhân viên khác (chẳng hạn đường dây nóng)? Định kỳ, ban giám đốc có đánh giá lại hiệu phương pháp truyền thông để đảm bảo phương pháp hoạt động có hiệu 15.5 quả, xem xét thời gian, người tiếp nhận thơng tin, tính chất thơng tin, u cầu pháp lý, quy định ? E HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT Nguyên tắc 16: Các tổ chức lựa chọn, phát triển thực giám sát liên tục / giám sát định kỳ để xác định xem thành phần kiểm soát nội hữu hoạt động Liệu chương trình giám sát cơng ty có bao 16.1 gồm kết hợp giám sát liên tục giám sát định kỳ? Ban giám đốc xem xét mức độ thay đổi 16.2 việc kinh doanh chọn phát triển hoạt động giám sát liên tục định kỳ Các hoạt động giám sát cơng ty có cung 16.3 cấp hiểu biết thiết kế trạng thái hệ thống kiểm soát nội bộ? Liệu cấp bậc kỹ chuyên môn 16.4 người thực giám sát có phù hợp với mơi trường cơng ty? Đánh giá liên tục xây dựng dựa vào 16.5 quy trình kinh doanh điều chỉnh để phù hợp với thay đổi có? Ban giám đốc có điều chỉnh, thay đổi phạm vi 16.6 tần số giám sát định kỳ tùy thuộc vào mức độ rủi ro? 27 26 50.9 49.1 46 86.8 13.2 50 94.3 5.7 20 33 37.7 62.3 Có Khơng Có Khơng 40 13 75.5 24.5 17 36 32.1 67.9 43 10 81.1 18.9 36 17 67.9 32.1 46 86.8 13.2 20 33 37.7 62.3 Các giám sát định định kỳ để cung cấp thông tin phản hồi khách quan? Nguyên tắc 17: Tổ chức đánh giá truyền đạt khiếm khuyết kiểm soát nội cách kịp thời tới bên chịu trách nhiệm đưa biện pháp khắc phục cần thiết, có ban giám đốc quản lý cấp cao Ban giám đốc cấp quản lý có đánh giá 17.1 vấn đề xác định hoạt động giám sát cơng ty? Các khiếm khuyết có truyền đạt đến bên chịu trách nhiệm để đưa giải pháp khắc 17.2 phục báo cáo ban giám đốc, quản lý cấp cao cần thiết hay không? Ban giám đốc có phản hồi hành động đầy 17.3 đủ kịp thời để khắc phục khiếm khuyết phát hiện? Có áp dụng q trình để ghi nhận khiếm khuyết kiểm soát nội chưa khắc 17.4 phục có phương pháp để truyền đạt chúng lên cấp quản lý cao cần thiết? 16.7 23 30 43.4 56.6 Có Khơng Có Không 40 13 75.5 24.5 46 86.8 13.2 43 10 81.1 18.9 23 30 43.4 56.6 PHỤ LỤC 3: DANH SÁCH CÁC CÁ NHÂN THAM GIA KHẢO SÁT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 Họ tên NGUYỄN THỊ THÚY QUỲNH VÕ THỊ KIM OANH TRẦN QUAY PHÙNG HỒ TUYẾT HOÀN NGUYỄN VĂN ĐỊNH PHAN VĂN LONG NGUYỄN THỊ TRÂM NGUYỄN THỊ KIM HƯƠNG ĐẶNG MỸ LINH PHẠM THỊ LÝ TRẦN TUYẾT LUÂN VÕ THỊ LỆ HẰNG HUỲNH THỊ THANH NGUYỄN THỊ DIỆU HIỀN NGÔ THỊ OANH NGỌC THỊ NGA NGUYỄN THỊ VÂN LÊ THỊ NGỌC THỦY PHẠM THỊ HÀ PHAN THỊ THÀNH HÀ THỊ THÚY PHƯỢNG NGUYỄN BÙI THỊ KIỀU TRINH THÒNG CHÁNH PHÒNG TRẦN SI MÚI TRẦN LỶ CỎN NGUYỄN QUỐC PHONG TRẦN HOÀNG CHƯƠNG TRẦN NGỌC LINH NGÔ VĂN ĐƯỢC NGUYỄN HỮU CƯỜNG BÙI XUÂN THỦY LƯU THỊ LỆ THƯƠNG NGUYỄN THỊ KIỀU CHINH BÙI THỊ KIỀU HOA ĐẶNG KIỀU DIỄM TRANG ĐINH THỊ NGA PHẠM XN VĂN VỊNG LỤC MÙI Phịng ban Hành Hành Hành Hành Hành Hành Hành Hành Hành Hành Hóa nghiệm Hóa nghiệm Kế tốn Kế tốn Kế tốn Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kinh doanh Kinh doanh Kinh doanh Nghiên cứu khai thác Công vụ Công vụ Công vụ Công vụ Công vụ Công vụ Công vụ Sản xuất Sản xuất Sản xuất Sản xuất Thu mua Thu mua Chức vụ Trưởng phịng Phó phịng Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Phó phịng Nhân viên Nhân viên Nhân viên Phó phịng Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Phó phịng Nhân viên Nhân viên Nhân viên Trưởng phịng Phó phịng Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Phó phịng Nhân viên 39 40 41 42 43 44 45 46 TRẦN VIỆT HÙNG LÂM MINH KHÔI NGUYỄN THANH TUẤN NGUYỄN THỊ TUYẾT GIAO PHAN HỮU DUY DƯƠNG THỊ THẢO TRẦN NGỌC UYÊN DÂN PHẠM THỊ HOA Thu mua Thu mua Thu mua Thu mua Thu mua Thí nghiệm Thí nghiệm Thí nghiệm Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Trưởng phòng Nhân viên Nhân viên 47 ĐẬU THỊ HƯƠNG Quản lý chất lượng Phó phịng 48 ĐẬU THỊ PHƯỢNG Quản lý chất lượng Nhân viên 49 NGUYỄN THỊ KỲ Quản lý chất lượng Nhân viên 50 VŨ THỊ LIÊN HOA Quản lý chất lượng Nhân viên 51 PHẠM THỊ THẢO Quản lý chất lượng Nhân viên 52 LÊ THỊ HỒNG Quản lý chất lượng Nhân viên 53 NGUYỄN DANH KIM LIÊN Quản lý chất lượng Nhân viên