Các yếu tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại việt nam trên địa bàn tỉnh bình thuận

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH VÕ THỊ HỒNG VI CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh, 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH VÕ THỊ HỒNG VI CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH THUẬN Chun ngành: KẾ TỐN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM XUÂN THÀNH Thành phố Hồ Chí Minh, 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Các yếu tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam địa bàn tỉnh Bình Thuận” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu đề tài thu thập sử dụng cách trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn không chép luận văn chưa trình bày hay cơng bố cơng trình nghiên cứu khác trước TP.HCM, tháng 12 năm 2017 Tác giả luận văn Võ Thị Hồng Vi MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan nghiên cứu nước 1.2 Tổng quan nghiên cứu nước 1.3 Nhận xét tổng quan nghiên cứu xác định khe hổng nghiên cứu 1.3.1 Nhận xét tổng quan nghiên cứu 1.3.2 Xác định khe hổng nghiên cứu KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Tổng quan kiểm soát nội 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Những điểm COSO 2013 2.1.3 Mục tiêu kiểm soát nội 2.1.4 Những hạn chế tiềm tàng hệ thố 2.2 Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 20 2.3 Các lý thuyết liên quan đến yếu tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 23 2.3.1 Lý thuyết uỷ nhiệm 23 2.3.2 Lý thuyết lập quy 24 2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 25 2.4.1 Mơi trường kiểm sốt 25 2.4.2 Đánh giá rủi ro 27 2.4.3 Hoạt động kiểm soát 29 2.4.4 Thông tin truyền thông 31 2.4.5 Giám sát 34 2.4.6 Thể chế trị 35 2.5 Vai trò trách nhiệm đối tượng có liên quan đến kiểm sốt nội ngân hàng 37 2.5.1 Hội đồng quản trị 37 2.5.2 Ban giám đốc 38 2.5.3 Kiểm toán viên nội 38 2.5.4 Nhân viên 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 3.1 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 41 3.1.1 Mơ hình nghiên cứu 41 3.1.2 Giả thuyết nghiên cứu 41 3.2 Phương pháp nghiên cứu 42 3.2.1 Phương pháp nghiên cứu 42 3.2.2 Thiết kế khung nghiên cứu 42 3.3 Nghiên cứu phương pháp định tính 44 3.4 Nghiên cứu phương pháp định lượng 45 3.4.1 Xây dựng thang đo thiết kế bảng câu hỏi 45 3.4.2 Phương pháp chọn mẫu 48 3.4.3 Kiểm định độ tin cậy thang đo (Kiểm định Cronbach’s Alpha) 49 3.4.4 Phân tích nhân tố khám phá (Exploratory Factor Anlysis, EFA) 50 3.4.5 Mơ hình hồi quy đa biến (Multiple Regression Analysis) 51 KẾT LUẬN CHƯƠNG 54 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 55 4.1 Kết nghiên cứu định tính 55 4.2 Kết nghiên cứu định lượng 55 4.2.1 Mẫu khảo sát 55 4.2.2 Kết kiểm định độ tin cậy thang đo 55 4.2.3 Kết phân tích nhân tố khám phá 58 4.2.4 Kết phân tích mơ hình hồi quy 61 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu: 66 4.3.1 Kết kiểm định giả thuyết nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB 66 4.3.2 Bàn luận từ kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG 71 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 72 5.1 Kết luận kết nghiên cứu 72 5.2 Một số đề xuất nhằm nhằm nâng cao hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam địa bàn tỉnh Bình Thuận 72 5.2.1 Đối với Mơi trường kiểm sốt 72 5.2.2 Đối với Thông tin truyền thông 73 5.2.3 Đối với Hoạt động kiểm soát 74 5.2.4 Đối với Giám sát 75 5.2.5 Đối với Thể chế trị 75 5.2.6 Đối với Đánh giá rủi ro 76 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 77 KẾT LUẬN CHUNG 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission– Uỷ ban Treadway việc chống gian lận báo cáo tài ĐCS: Đảng Cộng sản HĐQT: Hội đồng quản trị HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội KSNB: Kiểm soát nội NHTM: Ngân hàng thương mại SXKD: Sản xuất kinh doanh XHCN: Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Các định nghĩa kiểm soát nội Bảng 3.1 Các biến quan sát thang đo Mơi trường kiểm sốt Bảng 3.2 Các biến quan sát thang đo Đánh giá rủi ro Bảng 3.3 Các biến quan sát thang đo Hoạt động kiểm soát Bảng 3.4 Các biến quan sát thang đo Thông tin truyền thông Bảng 3.5 Các biến quan sát thang đo Giám sát Bảng 3.6 Các biến quan sát thang đo Thể chế trị Bảng 3.7 Các biến quan sát thang đo Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Bảng 4.1 Kết Cronbach’s Alpha thang đo Bảng 4.2 Kết phân tích EFA yếu tố tác động Bảng 4.3 Kết EFA yếu tố phụ thuộc Bảng 4.4 Phân tích tương quan biến phụ thuộc biến độc lập Bảng 4.5 Kết phân tích mơ hình hồi quy Bảng 4.6 Bảng tóm tắt mơ hình hồi quy Bảng 4.7 Đánh giá phù hợp mơ hình so với tổng thể Bảng 4.8 Kết kiểm định phương sai sai số thay đổi phân tích tương quan Spearman Bảng 4.9 Kết kiểm định giả thuyết nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB NHTM Việt Nam địa bàn tỉnh Bình Thuận Bảng 4.10 Tầm quan trọng nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB NHTM Việt Nam địa bàn tỉnh Bình Thuận TT2 CT2 CT1 CT4 CT5 CT3 GS3 GS4 GS2 GS1 DG2 DG4 DG1 DG5 DG3 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Component Transformation Matrix Component Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Communalities HH1 HH2 HH3 Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Component Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a Component HH2 659 HH3 607 HH1 508 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Rotated Component Matrix a a Only one component was extracted The solution cannot be rotated PHỤ LỤC PHÂN TÍCH TƯƠNG QUAN Correlationsc MT Pearson Correlation Sig (2-tailed) DG Pearson Correlation Sig (2-tailed) HD Pearson Correlation Sig (2-tailed) TT Pearson Correlation Sig (2-tailed) GS Pearson Correlation Sig (2-tailed) CT Pearson Correlation Sig (2-tailed) HH Pearson Correlation Sig (2-tailed) ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) c Listwise N=312 PHỤ LỤC 10 PHÂN TÍCH HỒI QUY ĐA BIẾN Model Summary b Model R a 931 a Predictors: (Constant), CT, MT, GS, HD, DG, TT b Dependent Variable: HH ANOVA a Model Regression Residual Total a Dependent Variable: HH b Predictors: (Constant), CT, MT, GS, HD, DG, TT Coefficientsa Model (Constan t) MT DG HD TT GS CT a Dependent Variable: HH Collinearity Diagnosticsa Model Dimension 1 a Dependent Variable: HH Residuals Statistics Predicted Value Residual Std Predicted Value Std Residual a Dependent Variable: HH a Charts Correlationsc Spearman's rho ABSRES MT DG HD TT GS CT ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) c Listwise N = 312 Correlations Spearman's c ABSRES rho MT DG HD TT GS ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) c Listwise N = 261 ... đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam Do đó, tác giả lựa chọn đề tài “CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI... tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB ngân hàng thương mại Việt Nam địa bàn tỉnh Bình Thuận? Câu hỏi 2: Mức độ ảnh hưởng yếu tố đến hữu hiệu hệ thống KSNB ngân hàng thương mại Việt Nam địa bàn. .. thuyết kiểm soát nội bộ, lý thuyết hữu hiệu, từ đưa quan điểm chung hệ thống kiểm soát nội yếu tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống KSNB ngân hàng thương mại Việt Nam địa bàn tỉnh Bình Thuận +