Kinh nghiệm làm kế toán xây dựng

Kinh nghiệm làm kế toán xây dựng, xây lắp | Tổng quan kế toán xây dựng (Phần 1) Những điều cần biết làm kế tốn xây dựng: • Bạn phải đọc hiểu bảng dự toán hay toán, biết so sánh thực tế với dự tốn • Kế tốn xây dựng ngành đặc thù, nên mẫu biểu theo quy định nhà nước, để phục vụ báo cáo nội bộ, bạn cần tạo mẫu biểu báo cáo cho sát với tình hình thực tế, cần nắm định mức hạng mục, đặc biệt phải học tập để đọc dự tốn cơng trình xây dựng Những lưu ý làm kế tốn xây dựng: • Khi trúng thầu cơng trình tham gia thầu, có giá trị, khối lượng tham gia thầu cơng trình, kế tốn dựa vào dự tốn trúng thầu tiến hành bóc tách chi phí để hạch toán Tại xây dựng kế toán lại phải bóc tách chi phí? Bóc tách chi phí nhằm mục đích hiểu rõ chi phí dự tốn để hạch tốn • Mỗi cơng trình, hạng mục kèm có dự tốn riêng Từ tách chi phí cho cơng trình, điểm khác biệt với hạch tốn thương mại chi phí cơng trình kế tốn phải tập hợp vào giá trị cơng trình Tập hợp loại chi phí cấu thành nên giá thầu cơng trình gần giá dự toán phận kỹ thuật cung cấp Dựa vào chi phí để kế toán xác định xem lượng hoá đơn đưa vào hạch tốn cho cơng trình có tương đương khơng • Do đặc điểm kế tốn xây dựng xây dựng cơng trình phụ thuộc vào địa điểm xây dựng nên giá xây dựng nơi khác kế tốn xây dựng phải biết áp dụng giá cho cơng trình tỉnh khác • Cơng trình xây dựng thường kéo dài qua nhiều kỳ kế toán nên tập hợp chi phí phải theo dõi chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cho cơng trình • Khi xuất vật tư phải phù hợp với định mức theo dự tốn cơng trình • Thường xun cập nhật văn nhà nước liên quan đến lĩnh vực xây dựng như: Giá đất đền bù, định mức chi phí, định mức tiêu hao NVL,… • Cơng trình hồn thành phải có biên nghiệm thu hạng mục tồn cơng trình • Cuối xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu cho cơng trình hồn thành Cơng việc kế tốn xây dựng: • Theo dõi quản lý hợp đồng xây dựng, cần nắm bắt được chi tiết hợp đồng xây dựng giá trị, thời gian hạng mục hồn thành • Cần đọc kỹ dự tốn cơng trình để nắm bắt xác định mức chi phí, xuất vật tư phải phù hợp với định mức theo dự tốn cơng trình Bám sát vào bảng bóc tách chi phí để theo dõi việc đưa chi phí ngun vật liệu vào có theo định mức quy định • Theo dõi chi phí máy, nhân cơng máy theo cơng trình • Kiểm tra tình hình thực định mức chi phí vật tư, chi phí nhân cơng, chi phí sử dụng máy thi cơng chi phí dự tốn khác, phát kịp thời khoản chênh lệch so với định mức, chi phí khác ngồi kế hoạch, khoản thiệt hại, mát, hư hỏng… đồng thời có báo cáo phù hợp tình trạng thực tế với định mức có dự tốn • Giá cơng trình xây dựng phụ thuộc vào địa điểm xây dựng, nên kế toán xây dựng phải biết áp dụng giá cho cơng trình tỉnh có cơng trình xây dựng • Mỗi hạng mục, cơng trình kèm dự tốn riêng Do hạch tốn chi phí cơng trình kế tốn phải tập hợp vào giá trị cơng trình • Lập theo dõi bảng lương nhân công theo tiến độ thi công thực tế, nhật ký thi công máy thi công nhằm xác định xác mức tiêu hao nhiên liệu cụ thể máy phục vụ cho cơng trình xây dựng • Tập hợp, phân bổ chi phí tính giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình Kiểm tra việc thực kế hoạch giá thành hạng mục cơng trình, đề xuất khả biện pháp hạ giá thành cách hợp lý có hiệu • Việc cơng trình xây dựng kéo dài qua nhiều kỳ kế tốn, điều địi hỏi kế tốn xây dựng phải có cách thức quản lý, theo dõi để kiểm sốt tiến độ thi cơng phân bổ chi phí cho giai đoạn hồn thành Bên cạnh phải theo dõi chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tính giá thành cho cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành nhằm phục vụ cho việc tốn giá trị cơng trình xây dựng tương lai • Sắp xếp, lưu trữ cẩn thận hồ sơ, hóa đơn, chứng từ cách khoa học, dễ tìm • Lập báo cáo chi phí sản xuất, tính giá thành cơng trình xây dựng, cung cấp xác kịp thời thông tin hữu dụng chi phí sản xuất giá thành phục vụ cho yêu cầu quản lý Ban Giám đốc • Lập báo cáo thuế tháng, quý, lập báo cáo tài cuối năm • Có khả giải trình số liệu với quan thuế có yêu cầu tra, tốn • Kinh nghiệm làm kế tốn xây dựng, xây lắp (Phần 2) • Khi nhận hợp đồng xây dựng: • * Dựa vào dự tốn Bảng tổng hợp vật liệu cơng trình đối chiếu với Bảng nhập xuất tồn kho xem thiếu vật tư in trình sếp, cai cơng trình, cán quản lý theo dõi cơng trình bạn theo dõi liên hệ lấy hóa đơn vật tư đầu vào cho đủ theo bảng dự tốn • * Hóa đơn chứng từ phải lấy trước ngày nghiệm thu cơng trình, giá mua vào vật tư thấp giá dự toán Bảng tổng hợp vật liệu cao chênh lệch chút ko bị bóc tốn thuế BẢNG TỔNG HỢP VẬT LIỆU # Vật tư Hao phí Giá gốc (Đ) Giá trung bình (Đ) Mã Tên Đ.vị 00058 Đá 1*2 M3 109,00 108.154 108.154 00896 Đinh loại Kg 7,00 9.391 9.391 Chênh lệch Thành tiền 25048 Cát vàng M3 60,00 70.421 70.421 19000 Gỗ M3 18,00 1.435.419 1.435.419 00100 Nước Lít 2.275,50 4.000 4.000 11067 Xi măng PC30 Kg 34.563,00 735 735 09066 Vật liệu khác % Cộng vật liệu: • Hạch tốn chi phí cho cơng trình: • 2.1 Chi phí ngun vật liệu: • * Hạch tốn nhập, xuất ngun vật liệu • · Qua kho: Nguyên vật liệu mua vào: xi măng, sắt thép,… • - Tập hợp lại chứng từ liên quan để ghim lại theo dõi: • + Phiếu nhập kho • + Hóa đơn • + Phiếu giao hàng phiếu xuất kho bên bán • + Hợp đồng lý hợp đồng phơ tơ có • + Phiếu chi toán tiền mặt phiếu kế toán mua nợ • + Ủy nhiệm chi chứng từ ngân hàng • - Hạch tốn nhập, xuất ngun vật liệu: • + Mua nguyên vật liệu: Nợ TK 152,1331 / Có TK 111,112,331 • + Xuất ngun vật liệu cho cơng trình: Nợ TK 621 / Có TK 152 • + Chứng từ: Phiếu xuất kho + Phiếu yêu cầu vật tư • + Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 154 / Có TK 621 PHIẾU YÊU CẦU VẬT TƯ # Nguyên vật liệu Tài khoản chi phí Đơn vị tính Số lượng yêu cầu Gỗ Liễu 621 M3 0,75 Gỗ Bạch đàn 1.2 * 1.2 621 Chiếc 150,00 Gỗ Hồ đào 1000 mm 621 M 80,00 Sơn tổng hợp MLP 621 Lít 20,00 Sơn tráng đen 621 Lít 30,00 Đinh vít mm 621 Kg 23,00 Đinh vít 13 mm 621 Kg 11,50 • · Xuất thẳng xuống cơng trình khơng qua kho: Ngun vật liệu cát, đá, sỏi,… • - Tập hợp chứng từ liên quan ghim lại thành theo dõi: • + Hóa đơn • + Phiếu giao hàng phiếu xuất kho bên bán • + Hợp đồng lý hợp đồng phơ tơ có • + Phiếu chi toán tiền mặt phiếu kế toán mua nợ • + Ủy nhiệm chi chứng từ ngân hàng khác • - Hạch tốn • - Xuất thẳng ngun vật liệu cho cơng trình: Nợ TK 621,1331 / Có TK 111,112,331 • Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 154 / Có TK 621 • * Tạo mã cơng trình: • · Trường hợp có nhiều cơng trình theo dõi tính giá thành, phiếu u cầu làm phiếu xuất kho cho cơng trình, cơng trình mã 15401, 15402, 15403,… để theo dõi giá thành riêng cho cơng trình • · Khi xuất vật tư, bạn phải xuất chi tiết cho cơng trình, để tập hợp chi phí vào cơng trình để theo dõi tính giá thành cho cơng trình : 15401, 15402, 15403,…bạn dựa vào Bảng phân tích vật tư xuất vật tư cho cơng trình thi cơng • • * Cuối kỳ: Kết chuyển sang tài khoản 154 chi tiết cho cơng trình: 15401, 15402, 15403,… Nợ TK 154 / Có TK 621 • Chú ý: Vật tư dự toán thực tế thi cơng xuất chênh lệch so với dự tốn cao thấp chút tốt thực tế khơng thể khớp 100% với dự tốn mà có hao hụt người thợ làm hư kỹ thuật tay nghề yếu gây lãng phí thi cơng, đừng để chênh lệch nhiều chênh lệch cao quan thuế xuất toán phần chênh lệch này, kể chi phí nhân cơng lớn bị xuất tốn • · Nếu vật liệu đưa vào thấp kỹ thuật tay nghề thợ xây tốt giảm chi phí đầu vào => giảm giá thành => giảm giá vốn => Lãi tốn thuế khơng • · Nhưng xuất vật liệu đầu vào cao dự tốn làm theo chuẩn mực kế tốn thì: • - Một là: • + Loại từ đầu tốn thuế TNDN cuối năm phần chi phí ra, tờ khai tốn TNDN nằm mục B4 tời khai toán năm phần mềm HTKK chi phí khơng trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x thuế suất (20%, 22%) • + Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp vượt mức bình thường) / Có TK 621 - Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp • - Hai là: • + Vẫn tập hợp vào 154 để theo dõi sau cơng trình kết thúc lúc kết chuyển giá vốn ghi: • Nợ TK 154 / Có TK 621 • Nợ TK 632 / Có TK 154 = Vật liệu dự tốn + chênh lệch vượt dự tốn • + Cuối năm tốn thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai tốn TNDN nằm mục B4 = TK 632 chênh lệch vượt dự toán tờ khai toán năm phần mềm HTKK chi phí khơng trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x thuế suất (20%, 22%) • * Với vật liệu phải có đủ: • · Phiếu nhập • · Phiếu xuất, phiếu yêu cầu kèm có • · Xuất Nhập Tồn tổng hợp • · Thẻ Kho chi tiết • · Bảng tính Giá thành (nếu có) • 2.2 Chi phí nhân cơng cơng trình: • 2.2.1 Chi phí nhân cơng chính: • * Để chi phí hợp lý trừ khơng bị xuất tốn tính thuế TNDN bạn phải có đầy đủ thủ tục sau: • · Hợp đồng lao động • · Bảng chấm cơng hàng tháng • · Bảng lương kèm bảng chấm công tháng • · Tạm ứng, thưởng, tăng ca thêm có • · Phiếu chi tốn lương, chứng từ ngân hàng doanh nghiệp toán tiền gửi => Tất có ký tá đầy đủ => Thiếu quan thuế loại trừ cho bạn đưa chi phí khống vào bị xuất tốn tốn thuế TN • * Hạch tốn : Nợ TK 622, 627/ Có TK 334 Chi trả: Nợ TK 334/ Có TK 111,112 • * Cuối kỳ: kết chuyển sang tài khoản 154 chi tiết cho cơng trình 15401, 15402, 15403,… Nợ TK 154/ Có TK 622 • Chú ý: Chi phí nhân cơng dự tốn với thực tế thi cơng xuất chênh lệch so với dự tốn cao thấp chút tốt thực tế khơng thể khớp 100% đừng để chênh lệch nhiều chênh lệch cao quan thuế xuất tốn phần chênh lệch • · Nếu chi phí nhân cơng đưa vào giảm chi phí => giảm giá thành => giảm giá vốn => Lãi toán thuế ko • · Nhưng chi phí nhân cơng vào cao dự tốn làm theo chuẩn mực kế tốn thì: • - Một là: • + Loại từ đầu tốn thuế TNDN cuối năm phần chi phí ra, tờ khai tốn TNDN nằm mục B4 tờ khai tốn năm phần • mềm HTKK chi phí khơng trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x thuế suất (20%, 22%) • + Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Phần chi phí nhân cơng trực tiếp vượt mức bình thường)/ Có TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp • - Hai là: • + Vẫn tập hợp vào 154 để theo dõi sau cơng trình kêt thúc lúc kết chuyển giá vốn • Nợ TK 154/ Có TK 622 • Nợ TK 632/ Có TK 154 = Vật liệu dự tốn + chênh lệch vượt dự tốn • 2.2.2 Chi phí nhân cơng thời vụ: • * Lao động thời vụ < tháng bạn khơng phải đóng BẢO HIỂM cho họ lại phát sinh thuế TNCN, có thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên phải khấu trừ 10% (dù có MST hay khơng) (thơng tư 111/2014/TT-BTC), hợp đồng bạn phải ghi rõ lương bao gồm phụ cấp theo lương BHXH, BHYT , BHTN • * Để khơng phải khấu trừ 10% nguồn bạn phải cam kết mẫu số 23/BCK-TNCN (làm ký hợp đồng, đừng để cuối năm toán làm) cam kết năm ko 108 triệu = 12 tháng x triệu/tháng khấu trừ thân • Chú ý: Cá nhân làm cam kết 23 phải người có MST • Các đối tượng khấu trừ gia cảnh bình thường: • · Đối với người phụ thuộc: 3,6 triệu đồng/tháng • · Đối với người nộp thuế : triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm • Lưu ý: • · Nhân cơng th ngồi ký HĐLĐ phải tháng khơng phải tham gia BHXH, BHYT, BHTN • · Nhân cơng th ngồi tối đa ký HĐLĐ lần/1năm (Mỗi lần ký phải cách quãng thời gian • · Khi ký HĐLĐ HĐLĐ phải nêu rõ thu nhập hàng tháng tiền tháng tiền ngày công (chú ý: khoản phụ cấp trả trực tiếp vào lương BHXH trả trực tiếp vào lương) • · Phải làm cam kết thu nhập không = x 12 tháng = 108 tr/năm (Theo mẫu số 23 TT số 156) • · Nếu có nhiều nhân cơng th ngồi lập danh sách ủy quyền cho tổ trưởng tổ nhân công thay thay mặt cho tổ ký HĐLĐ (trong danh sách ủy quyền phải có chữ ký người ủy quyền) • · Trong nhận bảng lương, nhận khoản tăng ca, làm thêm (nhất phải có chữ ký người lao độnggiống nhau) • · Hồ sơ phải bao gồm CMND photo người lao động (có cơng chứng chặt chẽ) • 2.3 Chi chi phí sản xuất chung • * Hạch tốn phát sinh chi phí sản xuất chung kỳ • Nợ TK 627,1331/ Có TK 111,112,331,142,242,… • Chi phí phân bổ theo yếu tố nguyên vật liệu xuất dùng: • Phân bổ = (Tiêu chí phân bổ * 100 / tổng 621 tháng) % * tổng 627 tháng • * Cuối kỳ: kết chuyển sang tài khoản 154 chi tiết cho cơng trình 15401, 15402, 15403,… Nợ TK 154/ Có TK 627 • Chú ý: Chi phí SXC dự tốn với thực tế thi cơng xuất chênh lệch so với dự tốn cao thấp chút tốt thực tế khơng thể khớp 100% đừng để chênh lệch nhiều chênh lệch cao quan thuế xuất toán phần chênh lệch • · Nếu chi phí SXC đưa vào giảm chi phí => giảm giá thành => giảm giá vốn => Lãi toán thuế ko • · Nhưng chi phí SXC vào cao dự tốn làm theo chuẩn mực kế tốn thì: • - Một là: • + Loại từ đầu cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai tốn TNDN nằm mục B4 tời khai toán năm phần mềm HTKK chi phí khơng trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x thuế suất (20%, 22%) • + Nợ TK 632 - Giá vốn bán hàng (Chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ vượt dự tốn)/ Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung • - Hai là: • + Vẫn tập hợp vào 154 để theo dõi sau cơng trình kêt thúc lúc kết chuyển giá vốn • + Hạch tốn: Nợ 154/ Có TK 627 • Nợ 632/ Có TK 154 = Vật liệu dự tốn + chênh lệch vượt dự tốn • * Các chứng từ: • · Hóa đơn đầu vào • · Phiếu chi tiền • · Phiếu hoạch tốn • · Ủy nhiệm chi • · Bảng phân bổ CCDC, TSCĐ • Một số lưu ý tập hợp chi phí: • * Nếu cơng trình chưa kết thúc kéo dài nhiều tháng, năm treo 154 Khi hồn thành: lập biên nghiệm thu hồn thành + biên xác nhận khối lượng • hồn thành + toán khối lượng dựa vào khối lượng thực tế thi cơng thốn + xuất hóa đơn theo giá trị thực tế • Doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131/ Có TK 511, 33311 • Giá vốn: Nợ TK 632/ Có TK 154 • * Sau kết thúc cơng trình: Lấy thùng tơng bỏ hết tất tài liệu vào (Hợp đồng, lý, biên xác nhận khối lượng, biên nghiệm thu, cơng văn, • hồ sơ tốn, hồ sơ hồn cơng, vẽ hồn cơng, báo cáo kinh tế kỹ thuật, thương thảo hợp đồng…) dán nhãn mác ghi tên cơng trình mã 154 • * Các vấn đề khác: • · Các để xuất vật tư, nhân cơng, chi phí sản xuất chung phải bám sát để tránh đưa vào vượt khung => bị xuất tốn sau • · Dự tốn kỹ sư xây dựng phòng kỹ thuật lập bạn sang bên xin mềm excel dự tốn: dự tốn có định mức nguyên vật liệu, nhân công, sản xuất chung, chi phí máy thi cơng,… tất thể đầy đủ Bảng tổng hợp kinh phí • • Xuất hóa đơn xây dựng: • Theo khoản điều 16 Thông tư Số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014: • * Ngày lập hóa đơn xây dựng, lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền • * Trường hợp giao hàng nhiều lần bàn giao hạng mục, công đoạn dịch vụ lần giao hàng bàn giao phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ giao tương ứng • Như vậy: Các khoản ứng trước khách hàng không xuất hóa đơn mà theo dõi cơng nợ 131 • * Loại cơng trình chiếu làm đến đâu nghiệm thu đến (gọi phân đoạn, nghiệm thu giai đoạn) => gọi nghiệm thu giai đoạn thi công, hạng mục làm xong nghiệm thu tốn xuất hóa đơn ln • · Ví dụ: • - Giai đoạn 1: Biên nghiệm thu giai đoạn + biên xác nhận khối lượng giai đoạn + bảng toán khối lượng giai đoạn => xuất hóa đơn GTGT giai đoạn • - Giai đoạn 2: Biên nghiệm thu giai đoạn + biên xác nhận khối lượng giai đoạn + bảng toán khối lượng giai đoạn => xuất hóa đơn GTGT giai đoạn • - Cứ kết thúc cơng trình • ð Kết thúc cơng trình giai đoạn cộng lại: Biên nghiệm thu hồn thành cơng trình đưa vào sử dụng + biên xác nhận khối lượng hồn thành + bảng tốn khối lượng cơng trình Sau xuất hóa đơn GTGT phần cịn lại + lý hợp đồng • · Trên thực tế: Mỗi lần ứng chủ đầu tư yêu cầu xuất hóa đơn cho tạm ứng để hợp thức hóa tiền tạm ứng cho hóa đơn xuất phải làm: Biên nghiệm thu + biên xác nhận khối lượng hoàn thành giai đoạn, theo kiểu chiếu cho luật chế độ sử dụng hóa đơn • - Tức bên thi công phải thi công xây dựng hết hạng mục tồn để tiến hành nghiệp thu hồn thành cơng trình đưa vào sử dụng • - Kết thúc cơng trình: Biên nghiệm thu hồn thành cơng trình đưa vào sử dụng + biên xác nhận khối lượng hồn thành + bảng tốn khối lượng cơng trình Xuất hóa đơn GTGT + lý hợp đồng • Kết luận: Nếu nghiệm thu cơng trình thời điểm xuất hóa đơn tài chính, khơng xuất bị phạt, cụ thể theo khoản điều 11 Thơng tư Số 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014: • + Phạt tiền từ 4.000.000 đến 8.000.000 đồng hành vi: Lập hóa đơn khơng thời điểm • + Ngồi cịn bị phạt tiền 10.000.000 đến 20.000.000 đồng hành vi: Khơng lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị tốn từ 200.000 đồng trở lên • + Phạt hành • + Phạt chậm nộp thuế • Kinh nghiệm làm kế toán xây dựng, xây lắp | Thời gian xuất hóa đơn cơng trình (Phần 3) THỜI GIAN XUẤT HĨA ĐƠN CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG • • Theo khoản điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định • - Ngày lập hóa đơn xây dựng, lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền • - Trường hợp giao hàng nhiều lần bàn giao hạng mục, công đoạn dịch vụ lần giao hàng bàn giao => Phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ giao tương ứng • - Nếu DN kinh doanh bất động sản, xây dựng sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng ngày lập hóa đơn ngày thu tiền.” • - Trên hóa đơn ghi rõ số tiền thu, giá đất giảm trừ doanh thu tính thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, số thuế GTGT • Lưu ý: • + DN xây dựng có cơng trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực dài, việc toán tiền thực theo tiến độ theo khối lượng cơng việc hồn thành bàn giao => Lập hoá đơn toán khối lượng xây lắp bàn giao.Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế thuế GTGT • + Trường hợp cơng trình xây dựng hồn thành lập hóa đơn tốn giá trị cơng trình duyệt tốn giá trị cơng trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải tốn lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị cơng trình phải tốn • Theo khoản điều Thơng tư 219/2013/TT-BTC quy định: Thời điểm xác định thuế GTGT • Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm đóng tàu, thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền • Như vậy: • - Các khoản khách hàng ứng trước khơng xuất hóa đơn mà theo dõi cơng nợ 131 • - Khi xuất hóa đơn phản ánh doanh thu • - Loại cơng trình chiếu làm đến đâu nghiệm thu đến (gọi phân đoạn, nghiệm thu giai đoạn) nghiệm thu giai đoạn thi công, hạng mục làm xong nghiệm thu ln => Thanh tốn xuất hóa đơn ln • Giai đoạn 1: • + Biên nghiệm thu giai đoạn • + Biên xác nhận khối lượng giai đoạn • + Bảng tốn khối lượng giai đoạn • => Xuất hóa đơn GTGT giai đoạn • Giai đoạn 2: • + Biên nghiệm thu giai đoạn • + Biên xác nhận khối lượng giai đoạn • + Bảng toán khối lượng giai đoạn • => Xuất hóa đơn GTGT giai đoạn2 kết thúc cơng trình • Kết thúc cơng trình: Cộng giai đoạn lại • + Biên nghiệm thu hồn thành cơng trình đưa vào sử dụng • + Biên xác nhận khối lượng hoàn thành • + Bảng tốn khối lượng cơng trình • => Xuất hóa đơn GTGT phần cịn lại + lý hợp đồng • Nhưng thực tế: Mỗi lần ứng trước chủ đầu tư yêu cầu xuất hóa đơn cho tạm ứng Do để hợp thức hóa tiền tạm ứng cho hóa đơn xuất làm: • + Biên nghiệm thu • + Xác nhận khối lượng hoàn thành giai đoạn (theo kiểu chiếu cho luật chế độ sử dụng hóa đơn.) • + Loại cơng trình hồn thành đại cục • => Tức bên thi cơng phải thi cơng xây dựng hết hạng mục tồn => Tiến hành nghiệm thu hồn thành cơng trình đưa vào sử dụng • • Kinh nghiệm làm kế tốn xây dựng, xây lắp | Hướng dẫn lập hóa đơn GTGT (Phần 4) Lưu ý: Những DN thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng hóa đơn GTGT Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ, yếu tố quy định, ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu tính ngồi giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá tốn có thuế • • HƯỚNG DẪN CÁCH LẬP HÓA ĐƠN GTGT KHI BÁN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ • • Dòng “Ngày tháng năm”: Là ngày bán hàng, ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, ngày bàn giao, nghiệm thu cơng trình (Khơng phân biệt thu tiền hay chưa) • Dịng “Họ tên người mua hàng”: Ghi đầy đủ họ tên người mua hàng Nếu người mua khơng lấy hóa đơn ghi: “người mua khơng lấy hố đơn” “người mua khơng cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế” • Dịng “Tên đơn vị”: Ghi tên đầy đủ tên viết tắt theo giấy chứng nhận ĐKKD, đăng ký thuế • Dịng “Mã số thuế”: Ghi mã số thuế Cơng ty mua hàng • Dịng “Địa chỉ”: Ghi tên đầy đủ tên viết tắt theo giấy chứng nhận ĐKKD, đăng ký thuế • Quy định viết tắt Từ/Cụm từ Thay Từ/ Cụm từ Thay Từ/ Cụm từ Thay Phường P Cổ phần CP Việt Nam VN Quận Q Trách nhiệm Hữu hạn TNHH Sản xuất SX Thành phố TP Khu công nghiệp KCN Chi nhánh CN … … … … … … • Nhưng phải đảm bảo đầy đủ số nhà, tên đường phố, phường, xã, quận, huyện, thành phố, xác định xác tên, địa doanh nghiệp phù hợp với đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế doanh nghiệp • Dịng “Hình thức tốn”: • - Ghi “TM” tốn tiền mặt • - Ghi “CK” chuyển khoản • - Ghi “TM/CK” chưa xác định hình thức tốn • Chú ý: Những hóa đơn có giá trị 20.000.000 vnđ bắt buộc phải chuyển khoản khấu trừ thuế GTGT tính vào chi phí hợp lý DN • Dịng “Số tài khoản”: Có thể bỏ qua ghi Số tài khoản Công ty mua hàng • Cột “STT”: Ghi số thứ tự loại hàng hóa, dịch vụ • Cột “Tên hàng hóa, dịch vụ”: • - Ghi đầy đủ, chi tiết, cụ thể tên hàng hóa lúc nhập (tên, mã, kí hiệu) • VD: Lúc nhập vào tên “Máy Điều hịa LG JC12E” bán phải ghi “Máy Điều hịa LG JC12E” • - Nếu có quy định mã hàng hố, dịch vụ để quản lý phải ghi mã hàng hố tên hàng hố • - Các loại hàng hố cần phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu phải ghi loại số hiệu, ký hiệu đặc trưng hàng hố • VD: Số khung, số máy ô tô, mô tô; địa chỉ, cấp nhà, chiều dài, chiều rộng, số tầng nhà hộ;… • 10 Cột “Đơn vị tính”: Ghi rõ đơn vị tính hàng hóa (Cái, chiếc, m, bơ, kg,…) lúc nhập vào Nếu nhập vào xuất phải Trường hợp có thay đổi đơn vị tính phải có bảng quy đổi có xác nhận nhà cung cấp • VD: Mua cuộn bán mét,… • 11 Cột “Số lượng”: Ghi số lượng hàng hóa bán • 12 Cột “Đơn giá”: Ghi đơn giá đơn vị hàng hóa (giá chưa VAT) • 13 Cột “Thành tiền”: Ghi tổng số tiền = Đơn giá X Số lượng (cột số x cột số 5) • Sau viết xong nội dung gạch chéo phần bỏ trống (nếu có), trái qua phải • 14 Dòng “Cộng tiền hàng”: Là tổng cộng số tiền cột “Thành tiền” • 15 Dịng “Thuế suất GTGT”: • - Ghi mức thuế suất hàng hóa dịch vụ (0%, 5%, 10%,) • - Nếu hàng hố, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế ghi gạch chéo: “/” • - Nếu mặt hàng có mức thuế suất khác phải lập hóa đơn khác • 16 Dịng “Tiền thuế GTGT”: = Tổng dòng “Cộng tiền hàng” X dòng “Thuế suất GTGT” Nếu mặt hàng khơng chịu thuế gạch chéo “ / ” • 17 Dịng “Tổng cộng tiền tốn”: = Tổng cộng dịng “Cộng tiền hàng” + “Tiền thuế GTGT” • 18 Dịng “Số tiền viết chữ”: Viết xác số tiền chữ dịng “Tổng cộng tiền tốn” • - Khơng làm trịn số tiền lẻ hóa đơn GTGT • VD: 5.456.890 khơng làm trịn thành 5.457.000 • - Đồng tiền ghi hoá đơn đồng Việt Nam • - Nếu ngoại tệ, tổng số tiền toán ghi nguyên tệ, phần chữ ghi tiếng Việt • VD: 10.000 USD - Mười nghìn la Mỹ Đồng thời phải ghi tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam thời điểm lập hoá đơn • - Nếu ngoại tệ thu loại tỷ giá với đồng Việt Nam ghi tỷ giá chéo với loại ngoại tệ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố tỷ giá • 19 Dịng “Người mua hàng”: Ai mua hàng người ký ghi rõ họ tên Nếu mua hàng qua điện thoại, qua mạng, FAX dịng “Người mua hàng” không thiết phải ký Nhưng phải ghi rõ bán hàng qua điện thoại, qua mạng, FAX • 20 Dịng “Người bán hàng”: Ai lập người ký ghi rõ họ tên • 21 Dịng “Thủ trưởng đơn vị”: Giám đốc ký sống, đóng dấu, ghi dõ họ tên Nếu Giám Đốc vắng phải có giấy ủy quyền cho người cấp đóng dấu treo vào góc bên trái liên Người ủy quyền ký ghi rõ họ tên vào • Kinh nghiệm làm kế tốn xây dựng, xây lắp | Kê khai thuế cho cơng trình vãng lai, ngoại tỉnh (Phần 5) • KẾ KHAI THUẾ CHO CƠNG TRÌNH XÂY LẮP, BÁN HÀNG VÃNG LAI NGOẠI TỈNH • Những trường hợp phải kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh • VD: Cơng ty A có trụ sở Hà Nội, ký hợp đồng với Cơng ty C để thực cơng trình xây dựng (trong có bao gồm hoạt động khảo sát, thiết kế) Sơn La mà Công ty C chủ đầu tư Cơng ty A thực khai thuế GTGT xây dựng vãng lai hợp đồng Sơn La • VD: Cơng ty A có trụ sở Hà Nội mua 10 nhà thành phố Hồ Chí Minh Sau Cơng ty A bán lại nhà thực xuất hóa đơn cho khách hàng phải thực kê khai, nộp thuế hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh theo tỷ lệ % doanh thu với quan thuế thành phố Hồ Chí Minh • Trình tự hồ sơ kê khai thuế vãng lai ngoại tỉnh • 2.1 Thuế suất tạm tính theo tỷ lệ • - Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% chịu 2% • - Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% chịu 1% • 2.2 Hồ sơ khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh • - Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 05/GTGT • - Hồ sơ kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh kê khai theo lần phát sinh doanh thu (Nếu tháng có phát sinh nhiều lần đăng ký với với quan thuế nộp theo tháng) • 2.3 Trình tự kê khai • - Bước 1: Kê khai nơi xây dựng, xây lắp • + Khi xuất hóa đơn (phát sinh doanh thu) bạn phải kê khai thuế • Chú ý: Ngày lập hóa đơn xây dựng, lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền • + Đăng nhập vào phần mềm HTKK Tờ khai thuế GTGT KD ngoại tỉnh (05/GTGT) • + Nộp tờ khai Tờ khai thuế GTGT mẫu 05/GTGT quan thuế nơi có hoạt động xây dựng, xây lắp,… • + Nộp tiền thuế theo tỷ lệ 1% 2%/doanh thu vào kho bạc nhà nước nơi có hoạt động xây dựng, xây lắp,… (Nộp xong cấp cho chứng từ khấu trừ thuế) • - Bước 2: Kê khai trụ sở • Sau nhận chứng từ khấu trừ thuế từ địa phương nơi xây dựng, xây lắp,… Các bạn kê khai thuế GTGT trụ sở chính, cụ thể sau: • + Đăng nhập vào phần mềm HTKK Tờ khai GTGT khấu trừ (01/GTGT) Kèm theo: PL 015/GTGT (Các bạn nhập số tiền thuế nộp theo chứng từ khấu trừ thuế vào đây) Sau ấn “Ghi” • + Phần mềm tự động cập nhật số tiền thuế (được khấu trừ) vào tiêu số [39] "Số thuế nộp vãng lai ngoại tỉnh" Tờ khai GTGT khấu trừ (01/GTGT) • Lưu ý: Phải lưu giữ chứng từ khấu trừ để chứng minh • Để tìm hiểu rõ bạn thêm điều 11 Thơng tư 156/2013/TT-BTC Cơng văn 6789/BTC-TCT ngày 29/05/2013 Bộ tài • Kinh nghiệm làm kế toán xây dựng, xây lắp | Mức phạt thuế GTGT (Phần 6) MỨC PHẠT 200.000 đến 1.000.000 2.000.000 đến 4.000.000 HÀNH VI VI PHẠM - Không lập đủ nội dung bắt buộc hoá đơn - Lập sai không đầy đủ nội dung thông báo, báo cáo gửi quan thuế (trừ thông báo phát hành hóa đơn) - Đặt in hố đơn mà không ký hợp đồng in văn (Phạt bên) - Khơng hủy hóa đơn mua hết hạn sử dụng - Không hủy hủy khơng quy định hóa đơn phát hành chưa lập, khơng cịn giá trị sử dụng - Lập Thơng báo phát hành hóa đơn khơng đầy đủ nội dung theo quy định - Không niêm yết Thông báo phát hành hóa đơn theo quy định - Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn lập (liên giao cho người mua) để hạch toán kế toán, kê khai thuế toán vốn ngân sách - Chậm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (sau 10 ngày kể từ ngày hết hạn) 4.000.000 đến 8.000.000 6.000.000 - Khơng hủy hóa đơn đặt in chưa phát hành khơng cịn sử dụng - Lập hố đơn khơng thời điểm - Lập hóa đơn khơng theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn theo quy định - Ngày ghi hoá đơn lập xảy trước ngày mua hoá đơn quan thuế - Lập hóa đơn khơng giao cho người mua (trừ trường hợp hố đơn ghi rõ người mua khơng lấy hoá đơn hoá đơn lập theo bảng kê) - Lập sai loại hoá đơn giao cho người mua kê khai thuế - Không nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (được tính sau 20 ngày kể từ ngày hết thời hạn) - Khơng lập Thơng báo phát hành hóa đơn trước hóa đơn đưa vào sử dụng (nếu hóa đơn kê khai, nộp thuế) 6.000.000 đến - Khai báo sau 10 ngày việc mất, cháy, hỏng hóa đơn mua chưa lập 8.000.000 6.000.000 đến 18.000.000 10.000.000 đến 20.000.000 - Khai báo sau 10 ngày việc mất, cháy, hỏng hóa đơn chưa thơng báo phát hành - Không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước đưa hóa đơn vào sử dụng (nếu hóa đơn chưa đến kỳ khai thuế) - Làm mất, cháy, hỏng hoá đơn phát hành (dù chưa lập lập), (liên giao cho khách hàng) khách hàng chưa nhận - Không lập hóa đơn bán hàng có giá trị > 200.000 Kinh nghiệm làm kế toán xây dựng, xây lắp | Hướng dẫn khấu trừ TNCN với lao động thời vụ (Phần 7) HƯỚNG DẪN KHẤU TRỪ THUẾ VÀ CÁCH TÍNH THUẾ TNCN VỚI LAO ĐỘNG THỜI VỤ HOẶC KÝ HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG DƯỚI THÁNG Theo khoản i điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 Bộ tài quy định: - DN trả tiền cơng, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động ký hợp đồng lao động ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên phải khấu trừ thuế theo mức 10% thu nhập trước trả cho cá nhân - Nếu cá nhân có thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế cá nhân sau trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN - Cá nhân làm cam kết phải đăng ký thuế có MST thời điểm cam kết Tổng kết: - Đối với cá nhân ký hợp đồng tháng có thu nhập triệu đồng/lần chi trả lương, kế tốn cần giữ lại CMND photo NLĐ, không cần làm cam kết 23 BCK-TNCN - Đối với cá nhân ký hợp đồng tháng có thu nhập từ triệu đồng/lần trở lên chi trả lương, kế toán khấu trừ 10% thu nhập trước chi trả cho NLĐ, cá nhân làm cam kết mẫu 02/CK-TNCN, cam kết thu nhập sau trừ khoản giảm trừ chưa tới mức phải khấu trừ kế tốn tạm thời khơng khấu trừ thuế TNCN Chú ý: Khi làm cam kết 02 phải có MST có thu nhập nơi làm cam kết 02 - Khi DN trả khoản thu nhập khấu trừ thuế lao động thời vụ, ký hợp đồng tháng phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu cá nhân bị khấu trừ cho lần khấu trừ thuế cấp chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế kỳ tính thuế (Theo mẫu số 17/TNCN ban hành kèm theo TT 156) Như vậy: Những lao động thời vụ, bạn kế toán phải ý đến thỏa thuận hợp đồng lao động VD: Nếu trả cho NLĐ 3.000.000đ tiền thù lao thực nhận (không bao gồm thuế) bạn phải quy đổi khoản thu nhập 3.000.000đ thu nhập tính thuế theo bảng quy đổi phụ lục 02/PLTNCN ban hành kèm theo TT 111 _THE END_ ... trình số liệu với quan thuế có u cầu tra, tốn • Kinh nghiệm làm kế toán xây dựng, xây lắp (Phần 2) • Khi nhận hợp đồng xây dựng: • * Dựa vào dự toán Bảng tổng hợp vật liệu cơng trình đối chiếu... => Tức bên thi công phải thi công xây dựng hết hạng mục toàn => Tiến hành nghiệm thu hồn thành cơng trình đưa vào sử dụng • • Kinh nghiệm làm kế toán xây dựng, xây lắp | Hướng dẫn lập hóa đơn GTGT... quyền ký ghi rõ họ tên vào • Kinh nghiệm làm kế toán xây dựng, xây lắp | Kê khai thuế cho cơng trình vãng lai, ngoại tỉnh (Phần 5) • KẾ KHAI THUẾ CHO CƠNG TRÌNH XÂY LẮP, BÁN HÀNG VÃNG LAI NGOẠI