kinh nghiem lam ke toan cong ty xay dung tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả...
Kinh nghiệm làm kế tốn cơng ty xây dựng Cơng việc kế tốn xây dựng cần làm gì, cần ý câu hỏi chung nhiều bạn kế toán VnDoc.com xin chia sẻ kinh nghiệm làm kế toán xây dựng ý q trình làm kế tốn cơng ty xây dựng Khi nhận hợp đồng xây dựng - Dựa vào Dự toán phần: BẢNG TỔNG HỢP VẬT LIỆU cơng trình Dựa vào bảng tổng hợp vật liệu đối chiếu với BẢNG NHẬP XUẤT TỒN KHO xem thiếu vật tư in kêu xếp, cai cơng trình, cán quản lý theo dõi cơng trình bạn theo dõi liên hệ lấy hóa đơn vật tư đầu vào cho đủ theo bảng kê, - Hóa đơn chứng từ phải lấy trước ngày NGHIỆM THU CƠNG TRÌNH , Giá mua vào vật tư Thấp Giá dự toán bảng BẢNG TỔNG HỢP VẬT LIỆU cao chênh lệch chút ko bị bóc tốn thuế So sánh bảng TỔNG HỢP VẬT TƯ CỦA DỰ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN KHO xem thiếu vật tư cần lấy cho cơng trình để lấy hóa đơn đầu vào Hoạch tốn kế tốn: Vật liệu + Qua kho: Nguyên vật liệu mua vào: xi măng, cát, đá, sỏi, sắt thép…… Phiếu nhập kho + hóa đơn + phiếu giao hàng or xuất kho bên bán + hợp đồng lý hợp đồng phô tơ có + phiếu chi tiền tốn tiền mặt phiếu toán mua Nợ + Ủy nhiệm chi chứng từ ngân hàng khác => ghim lại thành Nếu nhập kho: Nợ 152,1331/ có 111,112,331 + Xuất thẳng xuống cơng trình khơng qua kho: => hóa đơn + phiếu giao hàng or xuất kho bên bán + hợp đồng lý hợp đồng phơ tơ có + phiếu chi tiền toán tiền mặt phiếu toán mua Nợ + Ủy nhiệm chi chứng từ ngân hàng khác => ghim lại thành Nợ 621,1331 Có 111,112,331=> Cuối kỳ kết chuyển: Nợ 154/ có 621 Căn vật liệu tồn kho hóa đơn đầu vào cho cơng trình làm phiếu xuất kho Xuất kho: Phiếu xuất kho+ Phiếu yêu cầu vật tư Nợ 621/ có 152 => cuối kỳ kết chuyển: Nợ 154/ có 621 - Căn phiếu yêu cầu làm phiếu xuất kho cho cơng trình, cơng trình mã 15401, 15402, 15403…… để theo dõi giá thành riêng cơng trình + Khi xuất vật tư, bạn phải xuất chi tiết cho cơng trình, để tập hợp chi phí vào cơng trình để theo dõi tính giá thành cho cơng trình: 15401, 15402, 15403 bạn dựa vào BẢNG PHÂN TÍCH VẬT TƯ xuất vật tư cho cơng trình thi cơng + Cuối kỳ: kết chuyển sang tài khoản 154: chi tiết cho công trình 15401,15402,15403 Nợ 154 Có 621 + Vật tư dự tốn với thực tế thi cơng xuất chênh lệch so với dự tốn cao thấp chút tốt thực tế khơng thể khớp 100% với dự tốn mà có hao hụt người thợ làm hư kỹ thuật tay nghề yếu gây lãng phí thi công , đừng để chênh lệch nhiều chênh lệch cao thuế xuất toán phần chênh lệch , kể chi phí nhân cơng lớn bị xuất toán - Nếu vật liệu đưa vào thấp kỹ thuật tay nghề thợ xây tốt giảm chi phí đầu vào => giảm giá thành => giảm giá vốn => Lãi toán thuế ko - Nhưng xuất vật liệu đầu vào cao dự tốn làm theo chuẩn mực kế tốn thì: Một là: loại từ đầu Cuối năm tốn thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai tốn TNDN nằm mục B4 tời khai toán năm phần mềm HTKK chi phí khơng trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x thuế suất (20 %, 22%) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp vượt mức bình thường) Có TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Hai tập hợp vào 154 để theo dõi sau cơng trình kêt thúc lúc kết chuyển giá vốn Nợ 154/ có 621 Nợ 632/ có 154 = Vật liệu dự toán + chênh lệch vượt dự toán - Cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai tốn TNDN nằm mục B4 = TK 632 chênh lệch vượt dự toán tờ khai toán năm phần mềm HTKK chi phí khơng trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x thuế suất (20 %, 22%) Với vật liệu phải có đủ: + Phiếu nhập + Phiễu xuất, phiếu yêu cầu kèm có + Xuất Nhập Tồn tổng hợp + Thẻ Kho chi tiết + Bảng tính Giá thành (nếu có) Chi phí Nhân cơng cơng trình: Nợ 622,627/ có 334 Chi trả: Nợ 334/ có 111,112 Để chi phí hợp lý trừ ko bị xuất tốn tính thuế TNDN bạn phải có đầy đủ thủ tục sau: + Hợp đồng lao động + Bảng chấm công hàng tháng + Bảng lương kèm bảng chấm cơng tháng + Tạm ứng, thưởng, tăng ca thêm có + Phiếu chi toán lương, chứng từ ngân hàng doanh nghiệp tốn tiền gửi + Tất có ký tá đầy đủ = > Thiếu quan thuế loại trừ cho bạn đưa chi phí khống vào, bị xuất toán toán thuế TN + Cuối kỳ: kết chuyển sang tài khoản 154: chi tiết cho cơng trình 15401, 15402, 15403 Nợ 154/ Có 622 + Chi phí nhân cơng dự tốn với thực tế thi cơng xuất chênh lệch so với dự tốn cao thấp chút tốt thực tế khơng thể khớp 100% đừng để chênh lệch nhiều chênh lệch cao thuế xuất toán phần chênh lệch - Nếu chi phí nhân cơng đưa vào giảm chi phí => giảm giá thành => giảm giá vốn => Lãi toán thuế ko - Nhưng chi phí nhân cơng vào cao dự tốn làm theo chuẩn mực kế tốn thì: Một là: Loại từ đầu Cuối năm tốn thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai tốn TNDN nằm mục B4 tời khai toán năm phần mềm HTKK chi phí khơng trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x thuế suất (20 %, 22%) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Phần chi phí nhân cơng trực tiếp vượt mức bình thường) Có TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Hai tập hợp vào 154 để theo dõi sau cơng trình kêt thúc lúc kết chuyển giá vốn Nợ 154/ có 622 Nợ 632/ có 154 = Vật liệu dự tốn + chênh lệch vượt dự toán Cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai tốn TNDN nằm mục B4 = TK 632 chênh lệch vượt dự toán tời khai toán năm phần mềm HTKK chi phí khơng trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x thuế suất (20 %, 22%) Chi chi phí sản xuất chung Nợ 627,1331 Có 111,112,331,142,242….Chi phí phân bổ theo yếu tố nguyên vật liệu xuất dùng: Phân bổ= (tiêu chí phân bổ*100/ tổng 621 tháng)% * tổng 627 tháng + Cuối kỳ: kết chuyển sang tài khoản 154: chi tiết cho cơng trình 15401,15402,15403 Nợ 154/ Có 627 + Chi phí SXC dự tốn với thực tế thi cơng xuất chênh lệch so với dự tốn cao thấp chút tốt thực tế khơng thể khớp 100% đừng để chênh lệch nhiều chênh lệch cao thuế xuất tốn phần chênh lệch này-Nếu chi phí SXC đưa vào giảm chi phí => giảm giá thành => giảm giá vốn => Lãi toán thuế ko - Nhưng chi phí SXC vào cao dự tốn làm theo chuẩn mực kế tốn thì: Một là: loại từ đầu Cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai tốn TNDN nằm mục B4 tời khai tốn năm phần mềm HTKK chi phí khơng trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x thuế suất (20 %, 22%) Nợ TK 632 - Giá vốn bán hàng (Chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ vượt dự tốn) Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung Hai tập hợp vào 154 để theo dõi sau cơng trình kêt thúc lúc kết chuyển giá vốn Nợ 154/ có 627 Nợ 632/ có 154 = Vật liệu dự toán + chênh lệch vượt dự toán Cuối năm toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai tốn TNDN nằm mục B4= TK 632 chênh lệch vượt dự toán tời khai toán năm phần mềm HTKK chi phí khơng trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x thuế suất (20 %, 22%) Các chứng từ: - Hóa đơn đầu vào + phiếu chi tiền, phiếu hoạch toán, ủy nhiệm chi - Bảng phân bổ CCDC, TSCĐ Nếu cơng trình chưa kết thúc kéo dài nhiều tháng, năm treo 154 hồn thành: nghiệm thu hoàn thành + xác nhận khối lượng + toán khối lượng dựa vào khối lượng thực tế thi cơng thốn + xuất hóa đơn theo giá trị thực tế Doanh thu: Nợ 111,112,131/ có 511,33311 Giá vốn: Nợ 632/ có 154 Sau kết thúc cơng trình: Lấy thùng tơng: thùng mì tơm, thùng bia bỏ hết tất tài liệu vào đó: hợp đồng , lý, biên xác nhận khôi lượng, biên nghiệm thu, cơng văn, hồ sơ tốn, hồ sơ hồn cơng, vẽ hồn cơng , báo cáo kinh tế kỹ thuật, thương thảo hợp đồng……….dán nhãn mác ghi tên cơng trình mã 154 Các vấn đề lưu ý: Các để xuất vật tư, nhân công , chi phí sản xuất chung phải bám sát để tránh đưa vào vượt khung => bị xuất toán sau + Dự toán kỹ sư xây dựng phòng kỹ thuật lập bạn sang bên xin mềm = excel dự toán: dự tốn có định mức ngun vật liệu, nhân cơng, sản xuất chung, chi phí máy thi cơng……… tất thể đầy đủ trên: BẢNG TỔNG HỢP KINH PHÍ Xuất hóa đơn xây dựng: Theo khoản điều 16 Thông tư Số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014: - Ngày lập hóa đơn xây dựng, lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Trường hợp giao hàng nhiều lần bàn giao hạng mục, công đoạn dịch vụ lần giao hàng bàn giao phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ giao tương ứng Như vậy: Các khoản tạm ứng khơng xuất hóa đơn mà theo dõi cơng nợ 131 + Loại cơng trình chiếu làm đến đâu nghiệm thu đến (gọi phân đoạn, nghiệm thu giai đoạn) => gọi nghiệm thu giai đoạn thi công, hạng mục làm xong nghiệm thu ln , tốn xuất hóa đơn Giai đoạn 1: Biên nghiệm thu giai đoạn + biên xác nhận khối lượng giai đoạn + bảng toán khối lượng giai đoạn => xuất hóa đơn GTGT giai đoạn Giai đoạn 2: Biên nghiệm thu giai đoạn + biên xác nhận khối lượng giai đoạn + bảng tốn khối lượng giai đoạn => xuất hóa đơn GTGT giai đoạn 2……………….cho đến kết thúc công trình => Kết thúc cơng trình = giai đoạn cộng lại: Biên nghiệm thu hồn thành cơng trình đưa vào sử dụng + biên xác nhận khối lượng hồn thành + bảng tốn khối lượng cơng trình => xuất hóa đơn GTGT phần lại + lý hợp đồng = > Thực tế lần ứng chủ đầu tư yêu cầu xuất hóa đơn cho tạm ứng để hợp thức hóa tiền tạm ứng cho hóa đơn xuất làm biên nghiệm thu + xác nhận giai đoạn theo dạng chiếu kiểu cho luật chế độ sử dụng hóa đơn + Loại cơng trình hồn thành đại cục => Tức bên thi cơng phải thi cơng xây dựng hết hạng mục tồn => tiến hành nghiệp thu hồn thành cơng trình đưa vào sử dụng => Kết thúc cơng trình: biên nghiệm thu hồn thành cơng trình đưa vào sử dụng + biên xác nhận khối lượng hoàn thành + bảng tốn khối lượng cơng trình => Xuất hóa đơn GTGT + lý hợp đồng Kết luận: Nếu nghiệm thu cơng trình thời điểm xuất hóa đơn tài chính, khơng xuất bị phạt, cụ thể: Theo khoản điều 11 Thông tư Số 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014: - Phạt tiền từ 4.000.000 đến 8.000.000 đồng hành vi: Lập hóa đơn khơng thời điểm Ngồi ra: Còn bị Phạt tiền 10.000.000 đến 20.000.000 đồng hành vi: Khơng lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị tốn từ 200.000 đồng trở lên - Phạt hành - Phạt chậm nộp thuế Vấn đề chi phí nhân cơng xây dựng - Lao động thời vụ < tháng bạn ko phải đóng BẢO HIỂM CHO họ lại phát sinh thuế TNCN, có thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên phải khấu trừ 10% (dù có MST hay khơng) (thơng tư 111/2014/TT-BTC), hợp đồng bạn phải ghi rõ lương bao gồm phụ cấp theo lương BHXH, BHYT , BHTN - Để khấu trừ 10% nguồn bạn phải cam kết mẫu số 23/BCK-TNCN (làm ký hợp đồng, đừng để cuối năm toán làm) cam kết năm ko 108 triệu = 12 tháng x triệu/ tháng khấu trừ thân Chú ý: Cá nhân làm cam kết 23 phải người có MST - Các đối tượng khấu trừ gia cảnh bình thường: Đối với người phụ thuộc: 3,6 triệu đồng/ tháng Đối với người nộp thuế: triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm LƯU Ý: - Nhân cơng th ngồi ký HĐLĐ phải tháng tham gia BHXH, BHYT, BHTN - Nhân công thuê tối đa ký HĐLĐ lần/1năm (mỗi lần ký phải cách quãng thời gian - Khi ký HĐLĐ HĐLĐ phải nêu rõ thu nhập hàng tháng .đồng/tháng .đồng/ngày công (chú ý: khoản phụ cấp trả trực tiếp vào lương BHXH trả trục tiếp vào lương ) - Phải làm cam kết thu nhập không = 9.000.000 x 12 tháng = 108.000.000 tr/năm (theo mẫu số 23 TT số 156.) - Nếu có nhiều nhân cơng th ngồi lập danh sách ủy quyền cho tổ trưởng tổ nhân công thay thay mặt cho tổ ký HĐLĐ (trong danh sách ủy quyền phải có chữ ký người ủy quyền) - Trong nhận bảng lương, nhận khoản tăng ca, làm thêm (nhất phải có chữ ký người lao động GIỐNG NHAU - Hồ sơ phải bao gồm CMND phô tô Của người lao động (có cơng chứng chặt chẽ) ... xác nhận khôi lượng, biên nghiệm thu, công văn, hồ sơ tốn, hồ sơ hồn cơng, vẽ hồn công , báo cáo kinh tế kỹ thuật, thương thảo hợp đồng……….dán nhãn mác ghi tên cơng trình mã 154 Các vấn đề lưu... vật liệu, nhân công, sản xuất chung, chi phí máy thi cơng……… tất thể đầy đủ trên: BẢNG TỔNG HỢP KINH PHÍ Xuất hóa đơn xây dựng: Theo khoản điều 16 Thông tư Số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014: -