Nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng thương mại TNHH MTV Đại Dương

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - VŨ THỊ NỤ NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TNHH MTV ĐẠI DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU Hà Nội – 2017 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - VŨ THỊ NỤ NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TNHH MTV ĐẠI DƢƠNG Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THẾ HÙNG XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu viết trung thực luận văn với đề tài “Nâng cao chất lƣợng Kiểm toán nội Ngân hàng Thƣơng mại TNHH MTV Đại Dƣơng” đƣợc trình bày cơng trình nghiên cứu riêng thân, chƣa đƣợc công bố cơng trình khác Hà Nội, ngày 08 tháng 06 năm 2017 Tác giả Vũ Thị Nụ LỜI CẢM ƠN Tron qu tr nh điều tra, n hi n cứu để ho n th nh uận văn tốt n hiệp n y n o i cố ắn v n hi n cứu n hi m t c ản thân, m đ nhận đƣợc hƣớn ẫn nhiệt t nh, chu đ o c c thầy cô v c c quan i n quan Em xin i ời cảm ơn tới thầy cô iản vi n Trƣờn Đ i h c inh tế – Đ i h c quốc ia H Nội đ trực tiếp iản chuy n môn Em xin uận v thực ti n tron qu tr nh h c tập v n hi n cứu i ời cảm ơn tới TS N uy n Thế Hùn , thầy đ tận t nh hƣớn định hƣớn cho m v c nh n Tôi xin y chia s cho m nhiều iến thức ẫn, iến sắc sảo để m ho n thiện tốt uận văn n y i ời cảm ơn tập thể nh đ o, c n ộ nhân vi n N ân h n Thƣơn m i TNHH MTV Đ i Dƣơn nh n n ƣời đ t o điều iện cho tron việc thu thập thôn tin để ho n thiện uận văn n y MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC B NG ii DANH MỤC CÁC HÌNH iii LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Tổn quan t nh h nh n hi n cứu 1.2 Cơ sở uận chất ƣợn Kiểm to n nội ộ t i c c n ân h n thƣơn m i 1.2.1 Một số nội dung hoạt động ngân hàng liên quan đến hoạt động Kiểm toán nội 1.2.2 Những vấn đề chủ yếu liên quan chất lượng kiểm toán nội ngân hàng 11 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm tốn nội ngân hàng thương mại 21 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán nội ngân hàng thương mại 25 1.2.5 Kinh nghiệm giới tổ chức hoạt động kiểm toán nội ngân hàng thương mại học rút cho ngân hàng thương mại Việt Nam 27 Kết uận chƣơn .34 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGIÊN CỨU .35 2.1 Phƣơn ph p n hi n cứu .35 2.1.1 Phương pháp thu thập liệu 35 2.1.2 Phương pháp nghiên cứu so sánh 36 2.2 Thiết ế n hi n cứu .37 CHƢƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TNHH MTV ĐẠI DƢƠNG 39 3.1 Tổn quan N ân h n thƣơn m i TNHH MTV Đ i Dƣơn 39 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 39 3.1.2 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh OceanBank 41 3.2 Thực tr n chất ƣợn iểm to n nội ộ t i N ân h n thƣơn m i TNHH MTV Đ i Dƣơng 47 3.2.1 Cơ cấu tổ chức máy kiểm toán nội 47 3.2.2 Hoạt động kiểm toán nội 48 3.2.3 Kết hoạt động kiểm toán nội giai đoạn 2013-2016 64 3.2.4 Đánh giá thực trạng chất lượng kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại TNHH MTV Đại Dương 73 Kết uận chƣơn .81 CHƢƠNG GI I PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TNHH MTV ĐẠI DƢƠNG 82 4.1 Định hƣớn ho t độn iểm to n nội ộ t i N ân h n Thƣơn m i TNHH MTV Đ i Dƣơn 82 4.1.1 Phương hướng phát triển Ngân hàng thương mại TNHH MTV Đại Dương 82 4.1.2 Định hướng xây dựng nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thương mại TNHH MTV Đại Dương 83 4.2 Giải ph p nân cao chất ƣợn iểm to n nội ộ t i N ân h n thƣơn m i TNHH MTV Đ i Dƣơn 84 4.2.1 Xây dựng chiến lược phát triển cho kiểm tốn nơi 84 4.2.2 Xây dựng cấu tổ chức kiểm toán nội hiệu 85 4.2.3 Ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm toán nội 87 4.2.4 Xây dựng số đánh giá kết hoạt động kiểm toán nội 88 4.3 Kiến n hị 89 4.3.1 Đối với Ngân hàng nhà nước 89 4.3.2 Đối với phủ ban ngành 90 Kết uận chƣơn .91 KẾT LUẬN .92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KH O 94 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Core–banking Flexcube Nguyên nghĩa FCC KTNB Kiểm to n nội ộ KTV Kiểm to n vi n NHNN N ân h n nh nƣớc NHTM N ân h n thƣơn m i OceanBank N ân h n Thƣơn m i TNHH MTV Đ i Dƣơn TCTD Tổ chức tín ụn i DANH MỤC BẢNG STT Bảng Bản 1.1 Bản 3.1 Bản 3.2 Bản 3.3 Bản 3.4 Bản 3.5 Bản 3.6 Bản 3.7 Số ƣợn iểm to n nội ộ qua c c năm 66 Bản 3.8 Số mẫu trun 68 10 Bản 3.9 11 Bản 3.10 Nội dung Nội un Trang hảo s t th o ĩnh vực iểm to n nội ộ Một số ti u vốn v t i sản Oc anBan 17 iai đo n 2013- 2016 Chất ƣợn ƣ nợ cho vay Oc anBan iai đo n năm 2013 -2016 Một số ti u ết inh oanh Oc anBan iai đo n 2013 – 2016 Bản hỏi nhận iết mức độ rủi ro đơn vị đƣợc iểm toán So s nh i a đ nh i hệ thốn iểm so t & đ nh i rủi ro Kết xếp o i Bộ phận iểm to n nội ộ iai đo n 2013 đến 2016 Số ƣợn nh iểm to n nội ộ iến n hị v hắc phục trun nh 01 iểm to n tron năm 2016 Kết hảo s t số ti u đ nh i chất ƣợn ho t độn KTNB t i Oc anBan năm 2016 ii 42 44 46 50 51 65 70 72 DANH MỤC CÁC HÌNH STT Ký hiệu Nội dung Hình 3.1 Hình 3.2 Tổ chức ộ m y iểm to n nội ộ t i Oc anBan 48 Hình 3.3 Tỷ tr n nội un 67 Hình 3.4 Số mẫu trun Một số ti u vốn v t i sản Oc anBan iai đo n năm 2013 -2016 iểm to n nội ộ qua c c năm nh iểm to n nội ộ iii Trang 42 68 LỜI NÓI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ho t độn inh oanh n ân h n c thể xảy ất ỳ t uôn phải đối mặt với nhiều rủi ro Rủi c n o, hậu o rủi ro để i vô cùn hôn ƣờn , c thể m iệt, chí c thể đƣa n ân h n đến chỗ ph sản V vậy, n ân h n phải xây ựn cho m nh hệ thốn iểm so t nội ộ hiệu Trải qua trình ho t độn 20 năm N ân h n TMCP Đ i Dƣơn đ có nh n ƣớc phát triển m nh mẽ, tiền thân Ngân hàng TMCP Nông thôn Hải Hƣn đƣợc thành lập v o năm 1993, đến năm 2007 N ân h n chuyển đổi ho t độn th o mô h nh n ân h n TMCP đô thị theo Quyết định số 104/QĐ – NHNN n y 09 th n 01 năm 2007 Thốn đốc N ân h n Nh nƣớc Việt Nam Đặc biệt, tron iai đo n năm 2012 đến năm 2014 n ân h n đ i nh đƣợc nhiều danh hiệu, giải thƣởng, khen tổ chức tron nƣớc quốc tế nhƣ: Giải thƣởng Ngân hàng bán l tốt Việt Nam 2014; Giải thƣởng Nhóm Ngân hàng tốt Việt Nam 2014; Ngân hàng có sản phẩm dịch vụ sáng t o Việt Nam 2013; Ngân hàng bán l có tốc độ tăn trƣởng nhanh Việt Nam 2012, … Tuy nhiên, bên c nh phát triển dịch vụ với tốc độ nhanh chóng Ngân h n TMCP Đ i Dƣơn , hệ thống kiểm soát nội n ân h n đ yếu ộc lộ nhiều m ẫn tới tình tr ng ngân hàng bị âm vốn chủ sở h u Với tổn thất t i nặn nề, ản thân N ân h n TMCP Đ i Dƣơn hôn c c c iải ph p để tăn vốn điều ệ đảm ảo mức vốn ph p định th o y u cầu N ân h n Nh nƣớc Trƣớc t nh h nh đ , v o n y 25/04/2015, N ân h n Nh nƣớc đ thôn c o n ố mua to n ộ cổ phần N ân h n TMCP Đ i Dƣơn v h n TMCP Côn Thƣơn Việt Nam tham o chí iao cho N ân ia quản trị, điều h nh N y 06/05/2015, N ân h n TMCP Đ i Dƣơn chuyển đổi mô h nh th nh N ân h n Thƣơn m i Tr ch nhiệm h u h n Một th nh vi n Đ i Dƣơn o Nh nƣớc m chủ sở h u, N ân h n TMCP Côn Thƣơn Việt Nam tham ia quản trị v điều h nh nhằm chủ độn tron việc tiếp tục t i cấu, đảm ảo việc chi trả tiền n ừa ảnh hƣởn từ N ân h n san inh tế i, n ăn Mặc ù đ cố ắn nhƣn o thời ian c h n, tr nh độ hiểu iết nhiều h n chế v đề t i n hi n cứu h rộn n n Luận văn hôn tr nh hỏi c nh n sai s t T c iả mon nhận đƣợc p c c Thầy, Cô i o để Luận văn đƣợc ho n chỉnh Em xin chân th nh cảm ơn TS N uy n Thế Hùn đ tận t nh hƣớn i p đỡ m ho n th nh Luận văn n y 93 ẫn, DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng việt N uy n Cao Anh, 2011 Đánh giá hài lòng người lao động doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bến Tre Luận văn Th c sĩ Trƣờn Đ i h c Kinh tế Th nh phố Hồ Chí Minh Trần Tuấn Anh, 2012 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội nghiệp vụ Tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu Luận văn th c sĩ inh tế H c Viện N ân hàng Bộ môn ế to n n ân h n , Khoa N ân h n – H c viện N ân h n , 2009 Kiểm toán nội Ngân hàng thương mại H Nội: H c viện N ân h n Bộ t i chính, 2012 Thơng tư số 214/2012/TT –BTC ngày 06/12/2012 Ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Lƣu Di m Chi, 2006 Hoàn thiện hoạt động Kiểm toán nội doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Luận văn th c sĩ inh tế Trƣờn Đ i h c inh tế Th nh phố Hồ Chí Minh L Thị Thu H , 2011 Tổ chức kiểm toán nội cơng ty tài Việt Nam Luận n Tiến sĩ inh tế Trƣờn Đ i h c inh tế quốc ân Kiểm toán Nh nƣớc, 2016 Quyết định số 558/QĐ –KTNN ngày 22/03/2016 Quyết định ban hành quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán nhà nước Phan Trung Kiên, 2015 Kiểm toán nội doanh nghiệp H Nội: Nh xuất ản T i Chính Phan Trun Ki n, 2012 Thực chức năn từ ết hảo s t thực chức năn iểm to n nội ộ nƣớc ta: Nh n iểm to n nội ộ t i c c n ân h n thƣơn m i Việt Nam Tạp chí kinh tế phát triển, số đặc iệt, tran 101 -107 10 N uy n Thị Mùi, 2008 Giáo trình Nghiệp vụ ngân hàng thương mại H Nội: Nh xuất ảnT i Chính 11 N ân h n Nh nƣớc, 2011 Thông tư số 44/2011/TT-NHNN quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước H Nội 94 12 N ân h n TMCP Đ i Dƣơn , 2012 Quy chế Kiểm toán nội OceanBank H Nội 13 N ân h n TMCP Đ i Dƣơn , 2012 Quy trình Kiểm tốn nội OceanBank H Nội 14 N ân h n Thƣơn m i TNHH MTV Đ i Dƣơng, 2016 Quy chế Kiểm toán nội OceanBank H Nội 15 N ân h n Thƣơn m i TNHH MTV Đ i Dƣơn , 2016 Quy trình Kiểm toán nội OceanBank H Nội 16 Ph m Thị N uyệt, 2014 Nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm toán nội Ngân hàng thương mại cổ phần Dầu Khí Tồn Cầu Luận văn th c sĩ inh tế H c Viện N ân H n 17 Peter S.Rose, 2001 Quản trị Ngân hàng thương mại Dịch từ tiến Anh N ƣơi ịch N uy n Huy Ho n , N uy n Đức Hiển; Ph m Lon H Nội: Nh xuất ản T i 18 Đ o Minh Ph c v L Văn Hinh, 2012 Hệ thốn iểm so t nội ộ ắn với quản rủi ro t i c c n ân h n thƣơn m i Việt Nam tron iai đo n Tạp chí ngân hàng, số 24, tran 20 -26 19 N uy n Minh Phƣơn , 2016 Hồn thiện kiểm tốn nội Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Luận n Tiến sĩ H c Viện N ân h n 20 N uy n Thị L Thanh, 2011 Chỉ ti u đ nh i hiệu ho t độn n ân h n thƣơn mai Tạp chí khoa học đào tạo ngân hàng, số 107, tran 43 -45 21 N uy n Văn Tiến, 2010 Quản trị rủi ro kinh doanh ngân hàng Nh xuất ản Thốn K 22 Trần Văn Tùn , 2012 Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam Luận văn th c sĩ t i v n ân h n , Trƣờn Đ i h c inh tế, Đ i h c Quốc Gia H Nội Tài liệu tiếng anh 23 Basel Committee on Banking Supervision, 2001 Internal audit in banks and the supervisor’s relationship with auditors 95 24 Basel Committee on Banking Supervision, 2002 Internal audit in banks and the supervisor’s relationship with auditors: A survey 25 Phil Griffiths 2005 Risk –based Auditing, Gower E-book Các website 26 Trƣờn Đ i h c Tài – Mar tin Kinh n hiệm quốc tế tổ chức Kiểm to n nội ộ t i c c Tổ chức tín ụn v i h c r t cho Việt Nam 96 PHỤ LỤC 01 CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG KHO QUỸ T n đơn vị đƣợc iểm to n : Thời ian : Nội un : Ho t độn KTV thực : Ngày: Trƣởn Đo n/Nh m iểm to n : Ngày: I - ho qu Mục tiêu Kiểm tra côn t c an to n ho qu nhằm đ nh i nh n ƣu điểm để ph t huy, ph t nh n tồn t i thiếu s t tồn t i để hắc phục, n ăn n ừa nh n rủi ro c thể xảy Đƣa côn t c an to n ho qu tron to n hệ thốn Oc anBan v o nề nếp, đ n quy chế hành II ho t độn ho t độn - Yêu cầu kiểm toán Đ nh i việc tuân thủ c c quy định, quy tr nh, quy chế i n quan đến ho qu ; Đ nh i đƣợc độ tin cậy, an to n hệ thốn iểm so t nội ộ tron ho qu ; Đƣa c c iến n hị, iải ph p, iện ph p phù hợp để hắc phục tồn t i, ho n thiện hệ thốn s ch quản ho qu v đ o thực nhằm nân cao hiệu ho t độn côn t c an to n ho qu tron to n hệ thốn Phạm vi đối tƣợng áp dụng III - C c đơn vị tron hệ thốn Oc anBan c ho t độn C c Chi nh nh, Phòn ho qu , ao ồm: iao ịch, c c Qu tiết iệm v c c Điểm iao ịch (nếu c ) Căn kiểm toán IV  Căn vào quy định Chính Phủ, Ngân hàng Nhà nƣớc ngành liên quan: - Quyết định số 60/2006/QĐ-NHNN NHNN Việt Nam chế độ iao nhận, ảo quản, vận chuyển tiền mặt, iấy tờ c - i ; Côn văn số 696/NHNN-PHKQ n y 19/11/2007 NHNN hƣớn ẫn thực Quyết định số 60/2006/QĐ-NHNN chế độ iao nhận, ảo quản, vận chuyển tiền mặt, iấy tờ c - i ; C c văn ản h c c i n quan  Căn văn bản, quy định, quy trình hành OceanBank: - Quy định 246/2007/QĐ-HĐQT Quy định chế độ iao nhận, ảo quản, vận chuyển tiền mặt, t i sản qu , iấy tờ c - Quy định số 410A/2010/QĐ-HĐQT n y 27/09/2010 quy định ảo quản tiền mặt, t i sản qu , iấy tờ c - i tron thời ian n hỉ uổi trƣa; Quy định số 249A/2007/QĐ-CT n y 05/11/2007 v/v vận chuyển tiền mặt v c c iấy tờ c - i n y 26/10/2007 Hội đồn quản trị; i hi chƣa c x chuy n ụn ; Chỉ thị số 1947/2011/CT-TGĐ n y 20/07/2011 v/v th nh phần Ban quản ho qu v n ƣời ủy quyền; - Hƣớn ẫn số 2026A/2011/HD-TGĐ n y 30/07/2011 v/v s iểu v th o õi quản - iấy tờ c Quy tr nh xuất i tron ho, nhập ụn mẫu ho tiền; ho, quản hồ sơ t i sản đảm ảo số 673/2012/QT-TGĐ n y 07/03/2012; - Hƣớn ẫn thu chi tiền mặt th o y u cầu h ch h n n o i trụ sở Oc anBan số 3038/2011/HD-TGĐ n y 15/11/2011; - Quy tr nh quản v tiếp qu m y iao ịch tự độn số 541/2012/QT- TGĐ n y 27/02/2012 - Quy tr nh iao ịch c a t i Oc anBan ; - C c văn ản, o c o, sổ s ch, chứn từ i n quan đến côn t c an to n ho qu C c văn ản i n quan h c; -  Kế ho ch, Đề cƣơn iểm to n  Hồ sơ t i iệu, chứn từ ph t sinh ho t độn ho qu t i đơn vị đƣợc iểm to n Lƣu : Cán kiểm toán thực kiểm toán cần áp dụng văn pháp luật, quy định, quy trình hành Vấn đề phát sinh thời điểm áp dụng văn quy định thời điểm đó, tránh trƣờng hợp đƣa kiến nghị khơng phù hợp áp dụng sai văn quy định Phƣơng pháp kiểm toán V S ụn c c phƣơn ph p: - Ch n mẫu; - Đối chiếu, iểm tra; - Phân tích; VI Nội dung kiểm tốn Đánh giá hệ thống kiểm tốt nội cơng tác kho quỹ - Đ nh i ho t độn iểm so t nội ộ ho t độn ho qu c ảo đảm an to n v hiệu hôn ; - Đ nh i c c s ch, thủ tục iểm so t tron ho t độn ho qu c đảm ảo tính phù hợp, tính hiệu ; - Đ nh i c c phƣơn tiện, côn cụ đảm ảo an to n cho ho t độn - Đ nh i chất ƣợn , tr nh độ nhân tham ia thực ho qu ; Đánh giá rủi ro hoạt động kho quỹ: a Nh n - o i rủi ro chủ yếu tron ho t độn Nh n rủi ro - ao ồm: n n o i N ân h n : Tội ph m ụn nh n sơ hở tron quản cƣớp tiền, t i sản c ho qu n n o i n ân h n ho qu để đột nhập trộm cắp tron ợi ho i t i nơi iao ịch tr n đƣờn vận chuyển; Nh n rủi ro n tron N ân h n :  Kết cấu thuật v c c tran thiết ị tron  Hệ thốn iểm so t nội ộ đƣợc xây ựn qu ỏn ho qu hôn đảm ảo an to n; o qu phức t p (việc phân định tr ch nhiệm, quyền h n i a c c ộ phận hôn rõ r n , nhân vi n hôn đƣợc đ o t o đầy đủ thƣờn xuy n ị thay đổi );  Việc thực c c quy định, quy tr nh tron côn t c ho qu (xuất nhập tiền mặt, quản ho, canh c ảo vệ ho…) hôn n hi m t c v hiệu ực iểm so t hôn đầy đủ b Khi đ nh i ho t độn iểm so t côn t c ho qu cần ƣu : - Xảy vụ việc ti u cực, cộm tron côn t c ho qu (thiếu hụt, tiền mặt, t i sản… tron ho); - C thay đổi hôn - L nh đ o đơn vị, nh thƣờn c n ộ m côn t c ho qu ; nh đ o Oc anBan v c c c nhân c tr ch nhiệm ho i n hi độ an to n tron ho t độn ực n ƣời điều h nh ho t độn - ho qu phẩm chất đ o đức, năn ho qu đơn vị; Ph t ịp thời nh n vƣớn mắc, từ đ đƣa c c iện ph p x tron côn t c ho qu ; - N ăn chặn, ph t c c sai ph m v - S ụn n uồn ực v quản ian ận tron côn t c ho qu ; ho qu an to n, hiệu Nội dung kiểm toán cụ thể: Ngƣời Số Nội dung thực I Soát xét tổng quát X m x t c c t i iệu sau để x c định c c sai s t, tồn t i, c c vấn đề i n quan đơn vị: - C c quy định i n quan đến ho qu nƣớc Việt Nam, NHTM v o N ân h n Nh o đơn vị đƣợc iểm to n an hành - Báo c o định ỳ, o c o ất thƣờn ho t độn ho qu - C c i n ản n iao, iểm , tra, iểm tra…về côn t c ho qu t i đơn vị - C c o i sổ, t i iệu c i n quan đến ho qu nhƣ: Sổ qu tiền mặt, sổ iao nhận TSĐB, sổ iểm , sổ v o ho, i n ản iao nhận ch a h a ho - Hồ sơ thiết ế, xây ựn , n hiệm thu chất ƣợn qu v c c tran thiết ị i n quan ho Tham chiếu - Nh n thôn tin h c thu thập đƣợc Kiểm to n vi n nội ộ thực phân tích, đối chiếu để đƣa nh n ết uận sơ ộ v số vấn đề cần sâu iểm to n, ƣu x m x t nh n nội un sau: -X mx t độn nh n mặt đƣợc, mặt chƣa đƣợc tron ho t ho qu - Đối chiếu i a c c quy định o đơn vị đƣợc iểm to n an h nh với c c quy định N ân h n OceanBan an h nh ho t độn NNVN, ho qu - Đối chiếu i a nh n đ o cấp tr n với thực cấp ƣới tron ho t độn II ho qu Kiểm tra việc tuân thủ quy định hành hoạt động kho quỹ: Việc hi ch p c c o i sổ qu v quản ho tiền, t i sản t i nơi iao ịch: - Kiểm tra việc s c ụn mẫu iểu th o õi quản iấy tờ i x m đ thực mở sổ th o õi c c ấn trắn th o quy định Oc anBan , cụ thể: Sổ th o õi số tiết iệm trắn , hỏn ; Sổ th o õi việc nhập, xuất, n iao TS chấp; Sổ iểm qu cuối n y; Số th o õi s ụn s c; Sổ theo dõi thu- chi tiền mặt ( ồm VND v USD) - Kiểm tra côn t c an ninh ảo vệ/hệ thốn thiết ị th o õi an to n, c a ho tiền: + Kiểm tra sổ th o õi trực ảo vệ, côn t c trực + Hệ thốn chuôn o độn + Hệ thốn cam + Hệ thốn o ch y, ch a ch y/Nội quy PCCC + Nội quy iao ịch n iao ca - Kiểm tra việc s ụn v ảo quản t sắt, ch a h a ho tiền: + Thành phần quản lý chìa khóa, mã khóa kho tiền/két sắt t i CN/PGD + Hộp chìa khóa dự phịng kho qu /két sắt c đƣợc g i cho NHNN, TCTD h c hay đơn vị cấp + Khi thành phần quản lý chìa khóa, mã khóa nghỉ phép có thực bàn giao chìa, mã khóa s dụng hàng ngày cập nhật vào sổ bàn giao chìa khóa Việc thực nhiệm vụ qu chính, qu phụ, iao ịch viên: - Quy định Gi m đốc đơn vị anh s ch th nh vi n tham ia quy tr nh iao ịch c a, ph uyệt phân quyền v h n mức với từn th nh vi n? - Việc thực nhiệm vụ qu chính, qu phụ v c c tel r ( iao ịch vi n) tron ph m vi đơn vị: iao nhận tiền đầu n y, tiếp qu tron n y v Tron đ ƣu iao nhận tiền cuối n y? iểm tra đột xuất tồn qu thực tế với số tiền tr n m y để x m c hớp với hôn ? - Việc chuyển nhận tiền từ NHNN, c c tổ chức tín ụn h c, c c đơn vị th nh vi n h c tron hệ thốn NHTM từ c c h ch h n ớn qu - Việc ảo quản tiền mặt v o iờ n hỉ trƣa qu chính, qu phụ v iao ịch vi n: + Giờ n hỉ trƣa tiền mặt c đƣợc đƣa v o thùn /hịm tơn/két sắt ho i v ni m phon hôn ? + Tổ chức ảo quản v canh c tiền, t i sản tron trƣa nhƣ n o - Việc quản v s ụn Us rID? iờ n hỉ - Việc ập c c ản thu, chi tiền mặt v đ n tiền", "đ chi tiền" tr n c c ản - Chi tiền cho h ch h n c ấu "đ thu ? x iấy ni m phon tiền không? - Ph t v thu hồi tiền iả c iả" v ập i n ản, hi v o sổ, đ n ấu "tiền o c o c c quan c thẩm quyền không? - Ni m yết v thực thu đổi tiền mặt VND hôn đủ ti u chuẩn ƣu thôn th o đ n quy định hôn ? - Nội quy iao ịch n ân qu : c hay hôn ? - Việc tiếp qu v III hắc phục cố m y ATM? Kiểm tra hoạt động liên quan đến tiền mặt Tổ chức ho t động t i quầy giao dịch tiền mặt: - Quầy giao dịch tiền mặt có tách b ch với phận khác không? - Mỗi GDV, thủ qu c đƣợc trang bị thùn đựng tiền riêng két riêng trực tiếp thu chi tiền mặt t i quầy - Thành phần kiểm kê cuối n y c đủ thành phần kiểm qu th o quy định thành phần có ký tên xác nhận Sổ biên kiểm kê qu cuối ngày không? Sắp xếp, bảo quản tài sản kho tiền: - Tài sản tron ho c đƣợc xếp theo khu vực, két sắt hay gian kho cách khoa h c không? - Hết làm việc buổi, tiền mặt, tài sản quý giấy tờ c i c đƣợc đ m v o ảo quản kho không? Vận chuyển h n đặc biệt: - Khi vận chuyển h n đặc biệt có s dụng xe chuyên dùng không? - Thành phần tham ia c đ n quy định không? (tối thiểu gồm tài xế, bảo vệ, áp tải tiền) - Có mở v hi ch p đầy đủ, kịp thời Sổ vận chuyển hàng đặc biệt th o đ n quy định khơng? IV Kiểm tra quy trình thu chi, giao nhận, tài sản q, giấy tờ có giá: Quy trình thu chi, giao nhận, tài sản quý, giấy tờ có giá ấn quan tr ng - Có thực đ n c c n uy n tắc, quy định, quy trình thu, chi NHNN OceanBank - Công tác kiểm đếm, ch n l c, phân lo i, đ n v ni m phong tiền: + Có thực thu hồi v đổi tiền đủ tiêu chuẩn ƣu thôn th o đ n quy định không? + Việc tịch thu x lý tiền giả c đƣợc thực đ n quy định không? + Đơn vị có thực kiểm qu cuối ngày GDV, nhân viên phận qu PGD trực thuộc trƣớc hi đƣa v o kho qu không - Thủ qu phải c sổ th o õi việc nhập, xuất, tồn c c o i ấn o m nh đan i Kiểm qu thực tế tiền mặt, tài sản quý giấy tờ có giá: - Nội un iểm tra n y nhằm x c định i a số iệu tron sổ s ch v thực tế tron ho tiền mặt, n o i tệ, ấn c v hồ sơ chấp, cầm cố c trùn i hớp hay không Kiểm to n vi n ch n thời điểm định để thực iểm tra, đối chiếu v n n iểm tra đột xuất để tr nh trƣờn hợp c n ộ ho qu chủ độn đối ph (Kiểm to n vi n c thể tham ia iểm cùn c n ộ ho qu i m s t việc iểm qu ) Đây nội un iểm tra quan tr n tron iểm to n ho t độn hi thực ho qu , o Kiểm to n vi n n n iểm tra nội un n y trƣớc hi iểm tra c c nội un - Kiểm đếm thực tế tiền mặt, n o i tệ, ấn c i , hồ sơ cầm cố/thế chấp; c thể iểm đếm từn tờ với iểm đếm từn tờ tron th n n ch n số h c (đối để iểm đếm ) - Đối chiếu i a số iểm đếm thực tế với số iệu tr n sổ qu , sổ s ch ế to n Nếu c ch nh ệnh, nhầm ẫn phải t m rõ nguyên nhân - C c t i sản tron ho c đƣợc xếp hoa h c, thuận ợi hay không? - Tron ho c chứa nh n t i sản hôn đƣợc ph p cất i kho không? - Kiểm tra số liệu tr n cân đối kê: Tài sản gi hộ 992; Tài sản chấp, cầm cố KH vay 994, Các GTCG KH vay cầm cố 996 - Gi trị c c o i t i sản thủ qu phải cân hớp với i trị t i sản nhập n o i ản ế to n - Căn v o ế ho ch iểm to n cụ thể, iểm to n vi n c thể iểm tra chi tiết hồ sơ TSĐB h ch h n c c fi hồ sơ đƣợc ƣu i tron ƣu tron ho qu đơn vị (tham chiếu Chƣơn tr nh iểm tốn ho t động tín dụng, bảo lãnh) PHỤ LỤC 02 BẢNG KHẢO SÁT NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TNHH MTV ĐẠI DƢƠNG Kính chào Anh/Chị Tơi thực đề tài “Nâng cao chất lượng Kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại TNHH MTV Đại Dương” Bảng khảo sát phần quan trọngI:hoàn thành đề vui tài Anh/Chị sau: quý báu cho đề tài Xin Anh/Chị òn Sự chohợp iết tác mộtcủa số thôn tin cvô nhân nghiên cứu Tất thông tin tuyệt đối bảo mật Phần I: THÔNG TIN CÁN BỘ H t n: Vị trí t c: Chi nh nh/Phịn iao ịch c n ộ m Trƣởn Đo n Kiểm to n nội ộ năm 2016: ……………………………………………………………………………………… Phần II : ĐÁNH GIÁ CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN NỘI BỘ Anh/chị vui ịn cho iết mức độ đồn m nh c c ph t iểu sau chất ƣợn Kiểm to n nội ộ tron thời ian năm 2016 ằn c ch đ nh ấu X v o thích hợp STT n ƣới : CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ Sự h i òn h ch thể iểm to n – Chi nhánh, Phòn iao ịch, Hội sở ết Kiểm to n nội ộ (mức h trở n) Kế ho ch Kiểm to n nội ộ năm phân ổ n uồn ực hợp Kế ho ch Kiểm to n nội ộ năm phân ổ thời ian, inh phí hợp C c th nh vi n đo n Kiểm to n nội ộ tuân Đồng ý Không đồng ý thủ c c ƣớc v nội un quy tr nh từn iểm to n nội ộ Việc hảo s t Đo n Kiểm to n nội ộ đƣợc thực t i tất c c ho t độn n hiệp vụ Chƣơn tr nh Kiểm to n nội ộ chi tiết đƣợc r so t v cập nhật từn Đo n Kiểm to n nội ộ Báo cáo Kiểm to n nội ộ hôn sai s t v tr nh c ỗi, y trun thực c c iện Phƣơn ph p thu thập, đ nh i v t m tắt c c iệu v ằn chứn thận tr n v xác B o c o iểm to n nội ộ uôn i p đơn vị hắc phục nh n sai ph m Báo c o iểm to n nội ộ đến đ n thời điểm, thích hợp, v nh n thiết thực n ƣời thực c c đề xuất iến n hị đ Phần III : Ý KIẾN KHÁC (Ngoài nội dung nói trên, Anh chị cịn ý kiến khác, vui lòng ghi rõ nhằm giúp OceanBank cải tiến để nâng cao chất lượng Kiểm toán nội bộ) ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………….… …………………………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn đóng góp ý kiến Anh/Chị !