Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trên cơ sở quản trị rủi ro tại công ty cổ phần chứng khoán phú hưng , luận văn thạc sĩ

B TR GIÁO D C VÀ ÀO T O NG I H C KINH T TP.HCM THÁI LINH H ƠNG HỒN THI N H TH NG KI M SỐT N I B TRÊN CƠ S C QU N TR R I RO T I CÔNG TY PH N CH NG KHỐN PHÚ H NG Chun ngành: K Tốn Mã s : 60340301 LU N V N TH C S KINH T Ng ih ng d n khoa h c: TS TR N ANH HOA TP.H Chí Minh – N m 2013 L I CAM OAN “Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b c s qu n tr! r"i ro t#i công ty c$ ph%n ch&ng khốn Phú Hưng” cơng trình nghiên c u c l p c a ây lu n v n th c s kinh t chuyên ngành k toán – ki m toán Lu n v n chưa c công b dư i b t k hình th c Các n i dung nghiên c u k t qu trình bày lu n v n trung th c rõ ràng Tác gi : Thái Linh Hương M CL C TRANG PH BÌA L I CAM OAN M CL C DANH M C CÁC CH VI T T T DANH M C CÁC B NG BI U DANH M C HÌNH PH N M U CH ƠNG I : T NG QUAN V( KI M SOÁT N I B VÀ QU N TR R I RO DOANH NGHI P 1.1 T ng quan h th ng ki m soát n i b theo COSO 1992 1.1.1 S hình thành phát tri n c a ki m soát n i b : 1.1.1.1 L ch s hình thành: 1.1.1.2 nh ngh a ki m soát n i b : 1.1.2 Các y u t c a ki m soát n i b : 1.1.2.1 Môi trư ng ki m soát: 1.1.2.2 ánh giá r i ro: 1.1.2.3 Các ho t ng ki m soát: 10 1.1.2.4 Thông tin truy!n thông: 10 1.1.2.5 Giám sát: 10 1.1.3 Vai trò, trách nhi m c a i tư ng liên quan n ki m sốt n i bơ: 11 1.1.3.1 i tư ng bên 11 1.1.3.2 i tư ng bên 12 1.1.4 H n ch c a ki m soát n i b : 12 1.2 T ng quan h th ng ki m soát n i b theo COSO 2004 14 1.2.1 "c i m COSO 2004: 14 1.2.2 Các y u t c u thành COSO 2004: 16 1.2.2.1 Sơ lư c y u t : 16 1.2.2.2 Các y u t c a COSO 2004 17 1.2.2.2.1 Môi trư ng qu n lý: 17 1.2.2.2.2 Thi t l p m#c tiêu: 18 1.2.2.2.3 Nh n d ng s ki n ti!m tàng: 20 1.2.2.2.4 ánh giá r i ro: 22 1.2.2.2.5 Ph n ng v i r i ro: 24 1.2.2.2.6 Ho t ng ki m soát 25 1.2.2.2.7 Thông tin truy!n thông: 25 1.2.2.2.8 Giám sát 26 1.2.3 H n ch c a qu n tr r i ro công ty: 26 1.3 "c i m ho t ng c a công ty ch ng khoán tác ng n h th ng KSNB: 27 K T LU N CH ƠNG I 29 CH ƠNG II: TH)C TR NG V( KI M SOÁT N I B V( QU N TR R I RO T I CÔNG TY C VÀ NH*NG V+N ( PH N CH NG KHOÁN PHÚ H NG 30 2.1 L ch s hình thành, phát tri n tình hình ho t ng cơng ty c ph$n ch ng khốn Phú Hưng 30 2.1.1 L ch s hình thành phát tri n: 30 2.1.2 Các d ch v# c a cơng ty: 32 2.1.3 Cơ c u t ch c: 35 2.2 Nhìn nh n qu n tr r i ro t i công ty c ph$n ch ng khoán Phú Hưng: 36 2.2.1 Nhìn nh n c a cơng ty v! r i ro: 36 2.2.2 Phân lo i r i ro t i cơng ty c ph$n ch ng khốn Phú Hưng 37 2.2.2.1 R i ro th trư ng: 37 2.2.2.2 R i ro toán: 37 2.2.2.3 R i ro kho n: 37 2.2.2.4 R i ro ho t ng: 38 2.2.2.5 R i ro pháp lý: 39 2.2.2.6 R i ro khác: 40 2.2.3 Qu n tr r i ro t i cơng ty c ph$n ch ng khốn Phú Hưng 40 2.2.3.1 Phương pháp xác nh, o lư ng r i ro h n m c r i ro 40 2.2.3.2 ánh giá r i ro t i công ty c ph$n ch ng khoán Phú Hưng 41 2.2.3.2.1 T$n su t x y r i ro 41 2.2.3.2.2 M c nh hư%ng c a r i ro 41 2.3 Th c tr ng v! ki m soát n i b t i cơng ty c ph$n ch ng khốn Phú Hưng 42 2.3.1 Mơ t q trình kh o sát: 42 2.3.2 K t qu kh o sát: 43 2.3.2.1 Môi trư ng qu n lý: 43 2.3.2.1.1 Tính tr c giá tr o c: 43 2.3.2.1.2 Chính sách nhân s n ng l c nhân viên: 44 2.3.2.1.3 Ban ki m soát: 46 2.3.2.1.4 Tri t lý qu n lý phong cách i!u hành: 47 2.3.2.1.5 Cơ c u t ch c phân chia quy!n h n, trách nhi m 48 2.3.2.2 ánh giá r i ro: 49 2.3.2.2.1 M#c tiêu công ty t&ng b ph n: 49 2.3.2.2.2 Nh n d ng r i ro: 49 2.3.2.2.3 ánh giá r i ro: 50 2.3.2.3 Các ho t ơng ki m sốt: 51 2.3.2.3.1 Ki m sốt x lý thơng tin nghi p v#: 51 2.3.2.3.2 Ki m tra c l p, phân tích sốt xét l i: 52 2.3.2.4 Thông tin truy!n thông 53 2.3.2.5 Giám sát: 53 2.4 Nguyên nhân e d'a n s h(u hi u c a h th ng ki m soát n i b t i cơng ty c ph$n ch ng khốn Phú Hưng: 54 2.4.2 Nguyên nhân khách quan: 54 2.4.2 Nguyên nhân ch quan: 54 K T LU N CH ƠNG II 56 CH ƠNG III: B TRÊN CƠ S NH H ,NG HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT N I QU N TR R I RO T I CÔNG TY C PH N CH NG KHOÁN PHÚ H NG 57 3.1 Quan i m hoàn thi n h th ng ki m soát n i b s% qu n tr r i ro t i công ty c ph$n ch ng khoán Phú Hưng: 57 3.2 Gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b s% qu n tr r i ro t i cơng ty c ph$n ch ng khốn Phú Hưng 58 3.2.1 Gi i pháp hồn thi n mơi trư ng qu n lý: 58 3.2.1.1 C$n thay i nh n th c v! r i ro theo hư ng t ng th tích h p v i KSNB: 58 3.2.1.2 Phân chia quy!n h n trách nhi m th c hi n thư ng xuyên luân chuy n công vi c: 59 3.2.1.3 a d ng hóa lo i hình t o thư ng xuyên hu n luy n nghi p v# cho i ng) nhân viên: 62 3.2.2 Thi t l p m#c tiêu c a công ty chi n lư c th c hi n vào chu trình KSNB 63 3.2.3 Nâng cao vi c nh n d ng s ki n ti!m tàng 64 3.2.3.1 Áp d#ng k* thu t nh n d ng s ki n ti!m tàng phù h p v i "c thù c a công ty chu trình nghi p v# c# th 64 3.2.3.2 Áp d#ng k* thu t nh lư ng s tác ng c a r i ro 69 3.2.4 Nâng cao ch t lư ng ánh giá r i ro ho t ng công ty 69 3.2.5 Các gi i ph i nâng cao ph n ng r i ro 70 3.3.6 Các gi i pháp hoàn thi n ho t ng ki m soát 71 3.2.7 Các gi i pháp nâng cao hi u qu c a thông tin truy!n thông 72 3.2.8 Các gi i pháp nâng cao tính hi u qu c a ho t ng giám sát 73 3.3 M t s ki n ngh : 74 3.4 M t s h n ch hư ng nghiên c u ti p theo: 76 K T LU N CH ƠNG III 77 K T LU N 78 TÀI LI U THAM KH O PH L C DANH M C CÁC CH* VI T T-T - COSO : Committee of Sponsoring Organizations - CRO : Trư%ng phòng qu n lý r i ro - H QT: H i +ng qu n tr - KSNB: Ki m soát n i b - NV: Nhân viên - PHS: Công ty c ph$n ch ng khoán Phú Hưng - QTRR: Qu n tr r i ro DANH M C CÁC B NG BI U B ng 1.1 Các y u t c a h th ng ki m soát n i b B ng 1.2 Các y u t c a qu n tr r i ro công ty 16 B ng 1.3 Ví d# v! nh n d ng s ki n ti!m tàng 21 B ng 1.4 Các k* thu t nh lư ng ánh giá r i ro 23 B ng 2.1 B ng t ng h p ánh giá h th ng ki m soát n i b t i cơng ty c ph$n ch ng khốn Phú Hưng 55 B ng 3.1 Ví d# v! phân tích chu trình rút ti!n c a khách hàng s d#ng giao d ch ký qu* ch ng khoán 65 B ng 3.2 Ví d# v! s k t h p công c# hi n th v! m c c nh báo v! d ch v# ký qu* ch ng khoán 67 DANH M C HÌNH Hình 1.1 Ví d# v! m i liên h gi(a s m ng, m#c tiêu r i ro có th ch p nh n c a m t công ty 19 PH N M U S c%n thi t c"a / tài: Trong giai o n hi n nay, tình hình kinh t ang g"p khó kh n, kh ng ho ng kinh t M* Th Gi i t& n m 2007 Trong tháng $u n m 2011 có 48.000 cơng ty Vi t Nam phá s n i!u cho th y, v n ! phòng ng&a r i ro m t v n ! h t s c c p bách hi n Bên c nh ó, thư ng nói “phịng ch ng”, có th kh,ng nh r-ng, v n ! nâng cao hi u qu ho t ng c a h th ng KSNB g.n v i qu n tr r i ro c$n c quan tâm úng m c, s c$n thi t c a vi c hoàn thi n h th ng KSNB s% QTRR qua khía c nh sau: K t& th c gia nh p t ch c thương m i th gi i (WTO), n!n kinh t Vi t Nam ã ang chuy n bi n m nh sang n!n kinh t th trư ng, tồn c$u hóa, h i nh p kinh t qu c t th ng xu th ang xu th t t y u c a th i i Vi t Nam khơng ó, hi n Vi t Nam không ch/ thành viên c a WTO, mà thành viên c a r t nhi!u t ch c qu c t khác ng v(ng mơi trư ng c nh tranh, thích ng c v i i!u ki n kinh doanh mang tính qu c t , t& bây gi hoàn thi n h th ng KSNB, t ng cư ng qu n lý r i ro bư c i c$n thi t $u tiên c a công ty ti n trình h i nh p i m i H th ng KSNB ch y u c th c hi n b%i ngư i M t h th ng v(ng m nh, nh(ng gian l n sai sót s0 c gi m thi u % m c th p nh t Thói quen làm vi c, o c ngư i xã h i c)ng thay i theo hư ng t t như: c1n tr'ng, trung th c, có trách nhi m cơng vi c…T ng kh n ng c m#c tiêu ã ho ch i v i ho t t nh, nâng cao s tin tư%ng c a bên có liên quan ng c a công ty: nh(ng khách hàng quan tr'ng, ngân hàng… Cơng ty c ph$n ch ng khốn Phú Hưng m t cơng ty v&a nh2, có kinh nghi m ho t ng ngành ch ng khoán g$n n m, h th ng KSNB ã c hình thành phát tri n Tuy nhiên, ho t doanh thay ng i!u ki n môi trư ng kinh i, nh(ng r i ro xu t hi n ngày nhi!u bi n th ng KSNB c)ng c$n v n ng bi n i liên t#c, h i theo Do ó, hồn thi n h th ng KSNB s% qu n tr r i ro m t yêu c$u thi t y u t i m'i cơng ty nói chung t i cơng ty c ph$n ch ng khốn Phú Hưng nói riêng 2 M0c 1ích nghiên c&u c"a lu2n v n - T ng h p quan i m b n v! tích h p KSNB QTRR - Ti p c n lý lu n hi n vi c i v! r i ro qu n tr r i ro ánh giá vai trò quan tr'ng c a h th ng KSNB QTRR công ty t c m#c tiêu ! - Kh o sát, ánh giá th c tr ng tình hình ho t ng qu n lý c a cơng ty - Phân tích, ánh giá y u t môi trư ng bên trong, y u t mơi trư ng bên ngồi Nh n d ng r i ro ti!m tàng nh hư%ng n m#c tiêu chung c a cơng ty, t& ó n QTRR nh hư ng phát tri n h th ng KSNB hư ng i tư3ng ph#m vi nghiên c&u it quan tài nh(ng v n ! lý lu n th c ti3n liên ng nghiên c u c a n h th ng KSNB s% QTRR t i công ty c ph$n ch ng khoán Phú Hưng; thành ph$n c a h th ng KSNB QTRR t i công ty c ph$n ch ng khoán Phú Hưng Ph m vi nghiên c u c a tài h th ng KSNB t i cơng ty c ph$n ch ng khốn Phú Hưng Phư ng pháp nghiên c&u Trong trình nghiên c u phương pháp hoàn thành lu n v n, tác gi ã áp d#ng nh tính Bên c nh ó, thơng qua quan sát th c t , kh o sát th c ti3n, th ng kê mô t ch'n l'c v n ! lý lu n th c ti3n phù h p v i i!u ki n th c t c a công ty, i sâu phân tích, t ng h p ánh giá h th ng KSNB s QTRR t i công ty c ph$n ch ng khoán Phú Hưng K t c4u c"a lu2n v n N i dung lu n v n ph$n m% $u k t lu n g+m có ba chương - Chương 1: T ng quan v! ki m soát n i b qu n tr r i ro doanh nghi p - Chương 2: Th c tr ng v! ki m soát n i b nh(ng v n ! v! qu n tr r i ro t i công ty c ph$n ch ng khoán Phú Hưng - Chương 3: nh hư ng hoàn thi n h th ng KSNB s% QTRR t i công ty c ph$n ch ng khoán Phú Hưng bi n pháp i!u ch/nh (như nh.c nh%, c nh cáo, ph t, sa th i ) tùy theo m c 15 vi ph m khơng? Cơng ty có xây d ng quy ch khen thư%ng k* lu t rõ ràng không? 30 100% 0% 15 50% 15 50% 27 90% 10% 30 100% 0% 21 70% 30% 10 33% 20 67% 36% 22 64% 7% 28 93% Khi phân công công vi c, công ty có phân tích 16 ki n th c k* n ng c a nhân viên giao vi c không? Nhân viên có bi t xác nhi m v# c a 17 18 s liên quan i v i cá nhân, phòng ban khác c)ng s ánh giá c a c p qu n lý? Cơng ty có nhân viên chun qu n lý m ng máy tính b o v ph$n c ng khơng? Có quy 19 nh, cam k t b o m t thông tin iv i nhân viên tr c ti p s d#ng ch u trách nhi m v! thơng tin hay khơng? 20 Cơng ty có sách liên quan n quy!n s% h(u, phát tri n ph$n m!m, d( li u n i b khơng? Cơng ty có thư ng xun ln chuy n nhân s 21 n i b phòng ban hay gi(a b ph n v i hay không? 22 Khi nhân viên ngh/ phép, có s v nb n y quy!n b-ng luân chuy n nhi m v# không? Ph0 l0c 6: T ng h p k t qu kh o sát v ki m soát V4n nghiên c&u K t qu tr l9i Ban ki m sốt 23 24 Ban lãnh o có ánh giá cao vai trị c a KSNB khơng? Cơng ty có thành l p ban ki m soát c l p khơng? Có T: l Khơng T: l 22 73% 27% 0% 30 100% Ph0 l0c 7: T ng h p k t qu kh o sát v tri t lý qu n lý phong cách i u hành V4n nghiên c&u K t qu tr l9i Tri t lý v qu n lý phong cách i u hành 25 26 27 Ban giám tr'ng quy t Ban giám nh kinh doanh hay không? c nhà qu n lý c p cao có th hi n phong cách i!u hành ho t ng rõ ràng? Cơng ty có v n b n, sơ + c# th ho t ng qu n lý t ng th Ban lãnh 28 c nhà qu n lý c p cao có th n Có T: l Khơng T: l 28 93% 7% 29 97% 3% 23 77% 23% 30 100% 0% 30 100% 0% o nhà qu n lý có minh b ch, rõ ràng công tác qu n lý i!u hành công ty hay không? Ban lãnh 29 hành quy o nhà qu n lý có thái ng úng n vi c áp d#ng nh(ng nh, sách c a nhà nư c ho t ng kinh doanh hay không? Ph0 l0c 8: T ng h p k t qu kh o sát v c c u t ch c phân chia quy n h n V4n nghiên c&u K t qu tr l9i C c u t ch c phân chia quy n h n 30 31 32 33 Cơ c u t ch c hi n t i có phù h p v i quy mô c a công ty ph c t p c a công vi c không? Cơng ty có sơ + t ch c v i s phân nh trách nhi m quy!n h n c a nhân viên không? Cơ c u t ch c hi n t i có t o nên s ch+ng chéo không? Cơ c u t ch c hi n t i có m b o cho th t#c ki m soát phát huy c tác d#ng? Vi c phân chia quy!n h n gi(a b 34 phịng ban có c quy Có T: l Không T: l 29 97% 3% 29 97% 3% 10 33% 20 67% 28 93% 7% 15 50% 15 50% 13% 26 87% 15 50% 15 50% 30 100% 0% ph n, nh b-ng v n b n hay không? 35 Quy!n h n gi(a phịng ban có b trùng l.p khơng? Có v n b n quy 36 th hóa ho t nh sách th t#c c# ng c a t&ng b ph n công ty không? Công ty ã ban hành v n b n quy 37 nh rõ ràng nh(ng có quy!n và/ ho"c c y quy!n phê t toàn b hay m t lo i v n ! tài ó Ph0 l0c 9: T ng h p k t qu kh o sát v c c u t ch c phân chia trách nhi m V4n nghiên c&u K t qu tr l9i Phân trách nhi m 50 Trách nhi m gi(a phịng ban có b trùng l.p khơng? Vi c phân chia trách nhi m gi(a b 51 phịng ban có c quy Có T: l Không T: l 0% 30 100% 13% 26 87% 22 73% 27% 21 70% 30% 19 63% 11 37% 23 77% 23% ph n, nh b-ng v n b n hay không? Nhân viên cơng ty có t ki m tra giám 52 sát l6n ch c n ng th c hi n khác không? 53 Các nhân viên cơng ty có hi u rõ c s quan tr'ng c a phân chia trách nhi m không? M'i quan h báo cáo tài cơng ty có rõ ràng 54 khơng? (Các nh n viên có bi t ph i báo cáo v! v n ! gì, cho ai, khơng?) Có b ng mơ t công vi c cho t&ng nhân viên, c# 55 th hóa nhi m v#, bao g+m th t#c ki m sốt có liên quan n trách nhi m? Ph0 l0c 10: T ng h p k t qu kh o sát v m c tiêu c a toàn công ty t ng b ph n V4n nghiên c&u K t qu tr l9i M c tiêu c a tồn cơng ty t ng b ph n 38 Anh/ch có bi t m#c tiêu t ng th c a cơng ty hay khơng? Cơng ty có xác 39 Có T: l Khơng T: l 30 100% 0% 26 87% 13% 16 53% 14 47% 13 43% 17 57% nh m#c tiêu c# th liên quan n t&ng b ph n, phòng ban hay m ng ho t ng c# th khơng? Có quy 40 nh rõ ràng r i ro không th ch p nh n i v i s t+n t i c a công ty hay không? 41 Có quy nh r i ro có th ch p nh n m#c tiêu c# th không? i v i t&ng Ph0 l0c 11: T ng h p k t qu kh o sát v nh n d ng r i ro V4n nghiên c&u K t qu tr l9i Nh n d ng r i ro Ban lãnh 42 Có T: l Khơng T: l 27 90% 10% 10 33% 20 67% 14 47% 16 53% 22 73% 27% o có khuy n khích nhân viên quan tâm, phát hi n, ánh giá, phân tích nh lư ng tác h i c a r i ro hi n h(u, r i ro ti!m 1n báo cáo lên c p hay không? 43 44 Cơng ty có ánh giá $y r i ro ho t ng t& ngu+n l c bên ngồi khơng? n s ki n ti!m tàng có c Các y u t tác ng xem xét $y ? (y u t bên ngồi, bên trong, tr , xã h i, khoa h'c, k* thu t, s% v t ch t, nhân s …) Công ty có thư ng xun giám sát phân tích 45 r i ro bên (tài chính, nhân s , h th ng thông tin…) c a công ty không? Ph0 l0c 12: T ng h p k t qu kh o sát v ánh giá r i ro V4n nghiên c&u K t qu tr l9i ánh giá r i ro Có T: l Khơng T: l 24 80% 20% 29 97% 3% 29 97% 3% 29 97% 3% Cơng ty có thư ng xuyên nh n d ng phân tích 46 r i ro ho t ng kinh doanh c a khơng? Cơng ty ã ! bi n pháp, k ho ch, quy trình hành ro 47 ng c# th nh-m gi m thi u tác h i r i n m t gi i h n ch p nh n ó ho"c cơng ty ã có bi n pháp tồn th nhân viên nh n th c rõ ràng v! tác h i c a r i ro c)ng gi i h n r i ro t i thi u mà cơng ty có th ch p nh n c 48 Vi c b o qu n h th ng không hư h2ng m t mát d( li u có th c hi n t t khơng? Cơng ty có hành 49 nhân t tác không? ng thay i k p th i i v i ng t& bên ngồi cơng ty Ph0 l0c 13: T ng h p k t qu kh o sát v ki m soát x lý thông tin V4n nghiên c&u K t qu tr l9i Ki m sốt x lý thơng tin 56 57 Cơng ty có s d#ng ph$n m!m qu n lý thông tin không? T t c thông tin v! cơng vi c có c lưu x lý h th ng máy ch khơng? Có T: l Không T: l 30 100% 0% 30 100% 0% 30 100% 0% 23 77% 23% 24 80% 20% 30 100% 0% 13% 26 87% 30 100% 0% 28 93% 7% 17 57% 13 43% 30 100% 0% Nhân viên có c phân quy!n vi c ch/nh 58 s a, ho"c hóa d( li u ph$n m!m h th ng máy ch không? 59 60 61 62 Có ch ng t& ph n ánh $y ng, nghi p v# x y không? D( li u $u vào ch ng t& có c ki m sốt m t cách ch"t ch0 khơng? Có ánh s th t trư c ch ng t& khơng? Có quy nh b-ng v n b n c# th v! trình t luân chuy n ch ng t& khơng? Có xác 63 cho t t c ho t ho t nh trách nhi m c a cá nhân tham gia ng ch ng t& khơng? (Kí tên- trách nhi m) 64 65 66 Có quy nh h n ch s xâm nh p truy c p vào tài s n d( li u, thông tin công ty không? Các báo cáo k t xu t t& ph$n m!m có m#c tiêu $y m b o , xác, k p th i khơng? H th ng có bu c khai báo User, password trư c ng nh p s d#ng không? 67 68 H th ng có theo dõi q trình s d#ng c a t&ng user thông qua nh t kí t Có bi n pháp h n ch ng khơng? i tư ng bên ngồi ti p c n tr c ti p v i h th ng x lý khơng? Có ph$n quy!n xem, thêm, s a, xóa cho 69 70 t&ng User theo ch c n ng qu n lý th c hi n 0% 26 87% 13% 29 97% 3% 30 100% 0% 19 63% 11 37% 16 53% 14 47% 17% 25 83% 17% 25 83% 30 100% 0% 30 100% 0% H th ng có báo l5i khơng khi: nh c a ph$n m!m? + Trình t nh p li u v! th i gian b o l n? H th ng có t t ng k t thông báo v i ngư i s d#ng v!: + Danh sách nghi p v# sai sót? + Th i gian, n i dung th c hi n b sung, s a, xóa i v i d( li u? 73 riêng không? + Ki u d( li u không theo quy 72 100% iv i + Nh p d( li u b trùng l.p? 71 30 Cơng ty có h th ng ng n ch"n virus t ng khơng? Cơng ty có ki m sốt t t thi t b lưu tr( lưu d phịng d( li u khơng? Ph0 l0c 14: T ng h p k t qu kh o sát v ho t ng ki m tra c l p, phân tích sốt xét l i V4n nghiên c&u Ki m tra Có 74 c l p, phân tích sốt xét l i nh k so sánh, K t qu tr l9i Có T: l Khơng T: l 30 100% 0% 26 87% 13% 29 97% 3% i chi u s li u th c t v i k ho ch, n m trư c c a t&ng b ph n c)ng toàn công ty không? Công ty ã lưu tr( ch ng c dư i d ng v n b n t o i!u ki n phân 75 nh rõ ràng ph$n th c hi n công vi c v i ph$n giám sát t i b t kì th i i m nào, k c vi c xác nh nh(ng cá nhân có trách nhi m v! sai ph m x y Các sáng ki n v! 76 i m i c i ti n có c giám c nhà qu n lý công ty xem xét m t cách nghiêm túc ? Ph0 l0c 15: T ng h p k t qu kh o sát v thông tin truy n thông V4n nghiên c&u K t qu tr l9i Thông tin truy n thông H th ng truy!n thông c a công ty nhân viên % m'i c p 77 n i quy, quy tin c cung c p k p th i, xác có th1m quy!n theo quy 78 T: l Không T: l 26 87% 13% 28 93% 7% 0% 24 100% 26 87% 13% 20 67% 10 33% 30 100% 0% m b o cho !u có th hi u n.m rõ nh c a t ch c, Các nhân viên có Có m b o thơng n c p nh c khuy n khích báo cáo nh(ng i!u nghi ng cho ban giám c nhà qu n lý không? Công ty ã thi t l p kênh thơng tin nóng cho 79 phép nhân viên báo cáo v! hành vi, s ki n b t thư ng có kh n ng gây thi t h i cho công ty Các báo cáo có 80 m b o yêu c$u v! k p th i có giá tr giúp nhà qu n lý ánh giá c r i ro tác ng n công ty? Cách th c truy!n thông hi n t i có 81 xác, m b o r-ng nhà qu n lý hi u c ý ki n c a nhân viên c p dư i c p dư i hi u c ch/ th , mong mu n c a c p trên? Các kênh thông tin hi n t i có 82 m b o r-ng thơng tin cung c p cho bên ngồi thơng tin cơng ty nh n t& bên k p th i xác cho i tư ng s d#ng? Ph0 l0c 16: T ng h p k t qu kh o sát v ho t ng giám sát V4n nghiên c&u K t qu tr l9i Giám sát 83 Các nhân viên b ph n có giám sát l6n cơng vi c h-ng ngày? Có T: l Không T: l 23 77% 23% 29 97% 3% 17 57% 13 43 26 87% 13% 30 100% 0% 30 100% 0% 29 97% 3% 0% 30 100% 15 50% 15 50% Các m khuy t c a h th ng (các ! xu t 84 hoàn thi n h th ng) có c báo cáo lên c p liên quan không? 85 Các nhà qu n lý có th c hi n giám sát thư ng xuyên qu n tr r i ro t i công ty không ? Ban giám 86 c nhà qu n lý cơng ty có thư ng xun ki m tra ho t ng c a t&ng b ph n k t qu công vi c c a cá nhân có trách nhi m khơng ? 87 88 Ban lãnh o trư%ng b ph n có thư ng xuyên t ch c cu c h'p giao ban khơng ? Cơng ty có so sánh nh k v! s li u ghi s sách v i s li u th c t không? Ban qu n lý cơng ty có thư ng xun 89 nh k ánh giá ch t lư ng hi u qu công vi c c a nhân viên khơng ? Cơng ty có b ph n ki m toán n i b ho t 90 ng theo chu1n m c c a ki m toán Nhà nư c ki m toán qu c t ? 91 Cơng ty có h th ng báo cáo cho phép phát hi n sai l ch so v i ch/ tiêu, k ho ch ã nh 92 Khi phát hi n sai l ch, công ty ã tri n khai bi n pháp i!u ch/nh thích h p 28 93% 7% 26 87% 13% Công ty ã yêu c$u c p qu n lý trung gian báo cáo v! m'i trư ng h p gian l n, nghi ng 93 gian l n, v! vi ph m n i quy, quy công ty c)ng quy nh c a nh c a pháp lu t hi n hành có kh n ng làm gi m uy tín cơng ty gây thi t h i v! kinh t Ph0 l0c 17: T ng h p k t qu kh o sát v nhìn nh n c a cơng ty v r i ro V4n nghiên c&u K t qu tr l9i Nhìn nh2n c"a cơng ty v/ r"i ro Có T: l Khơng T: l 29 97% 3% 27 90% 10% 19 63% 11 37% 15 50% 15 50% 24 80% 20% 25 83% 17% 28 93% 7% Cơng ty có nên ti p c n cách th c qu n tr 94 lo i r i ro liên quan n trình ho t ng m t cách khoa h'c b n? C$n ph i có m t tri t lý v! r i ro nhìn nh n 95 góc tồn cơng ty quan n cơng ty? ánh giá r i ro liên Cơng ty có g"p nh(ng b t ng quan tr'ng 96 ho t ng kinh doanh (tích c tiêu c c) ba n m v&a qua ? 97 Cơng ty có ph i ch u áp l c t& bên v! vi c qu n lý t t lo i r i ro liên quan ? Có c$n thi t ph i b nhi m m t ngư i qu n lý 98 c p cao ch u trách nhi m vi c i!u hành, qu n lý lo i r i ro? 99 Theo tình hình hi n t i, cơng ty có c$n thi t ph i xây d ng m t h th ng qu n tr r i ro hay không? Trong tương lai, v i trình ho t ng 100 cơng ty có nhu c$u xây d ng m t h th ng qu n tr r i ro không? Ph0 l0c 18: Các y u t tác ng n s ki n ti m tàng Danh sách s ki n Các y u t bên Các y u t bên Môi tr C s v t ch t Các tài s n hi n có Cơng su t c a tài s n Kh n ng ti p c n ngu n v n S ph i h p gi a tài s n Nhân s N ng l c c a nhân viên Các hành vi gian l n S c kh#e s an toàn c a nhân viên Các chu trình Ph m vi c a chu trình Thi t k Th c hi n S ph thu c y u t Vi c áp d ng khoa h c k% thu t Ngu n d li u S l a ch n h th ng Vi c phát tri n B o trì ng kinh t Ngu n v n có th huy ng S b o v tín d ng M c t p trung c a ngu n v n Tính kho n Th trư ng tài Th t nghi p S c nh tranh Sáp nh p, mua bán doanh nghi p Môi tr ng t nhiên Thiên tai N ng lư ng S ô nhi%m Xu hư ng c a môi trư ng Các y u t tr S thay i th ch Lu t pháp Chính sách chung Các y u t xã h i Nhân kh&u Hành vi tiêu dùng Quan h ng nghi p V n riêng tư Kh ng b S ti n b c a khoa h c k% thu t S gián o n Thư ng m i i n t" Ngu n d li u s'n có K thu t m i ... KI M SOÁT N I QU N TR R I RO T I CÔNG TY C PH N CH NG KHOÁN PHÚ H NG 57 3.1 Quan i m hoàn thi n h th ng ki m soát n i b s% qu n tr r i ro t i công ty c ph$n ch ng khoán Phú Hưng: ... m, c i m c a h th ng ki m soát n i b t i công ty c ph$n ch ng khoán Phú Hưng s% cho vi c ! xu t gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b s% qu n tr r i ro t i công ty c ph$n ch ng khoán Phú. .. nhà qu n tr công ty làm th qu n tr r i ro công ty cân i gi(a ki m soát r i ro v i vi c gia t ng giá tr cho công ty N m 200 4, COSO ã ban hành khuôn kh h p nh t v! qu n tr r i ro công ty 1.2 T$ng