Kiểm toán chi phí hoạt động tại công ty TNHH kiểm toán việt nhất​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT NHẤT Ngành : Kế Toán Chuyên ngành : Kế Toán - Kiểm Toán Giảng viên hƣớng dẫn : ThS NGUYỄN THÀNH KIM DUNG Sinh viên thực : HUỲNH THỊ KIM THÚY MSSV: 1211180987 Lớp: 12DKKT02 TP Hồ Chí Minh, 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT NHẤT Ngành : Kế Toán Chuyên ngành : Kế Toán - Kiểm Toán Giảng viên hƣớng dẫn : ThS NGUYỄN THÀNH KIM DUNG Sinh viên thực : HUỲNH THỊ KIM THÚY MSSV: 1211180987 Lớp: 12DKKT02 TP Hồ Chí Minh, 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu thời gian qua, Những kết số liệu khóa luận thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất, khơng chép nguồn khác Tơi hồn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng năm 2016 Huỳnh Thị Kim Thúy ii LỜI CẢM ƠN Được bước vào cánh cửa Đại học niềm hạnh phúc người, nơi tơi tiếp gặp gỡ, tiếp xúc học hỏi từ người thành công Đồng thời nơi học, tích lũy kiến thức từ dạy bảo, truyền đạt tận tình Thầy, Cô Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, tận tình truyền đạt học, kinh nghiệm thực tế quý báu Đặc biệt, để hoàn thành báo cáo này, trước hết xin gửi lời cảm ơn giảng viên trực tiếp hướng dẫn ThS Nguyễn Thành Kim Dung quan tâm giúp đỡ, lên kế hoạch hướng dẫn cụ thể để tơi hồn thành tốt khóa luận thời gian qua Tôi xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám đốc công ty TNHH Kiểm toán Việt Nhất Cảm ơn anh Giang, chị Lan, chị Phượng, chị Hoa anh chị kiểm toán viên khác tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình tơi học tập làm việc thực tế cơng ty Cuối cùng, tất lịng tình cảm mình, tơi xin gửi đến Thầy , Cô trường Đại học Công nghệ TP.HCM tồn thể Anh Chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất lời chúc sức khỏe thành công công việc TP.HCM, ngày 20 tháng năm iii 2016 CỘNG HÕA XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM CHỦ NGHĨA VIỆT KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên : MSSV : Lớp : Thời gian thực tập: Từ …………… đến ……………… Tại đơn vị: ………………………………………………………………… Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể hiện: Thực viết báo cáo thực tập theo quy định:  Tốt  Khá  Trung bình  Không đạt Thường xuyên liên hệ trao đổi chuyên môn với Giảng viên hướng dẫn:  Tốt  Khá  Trung bình  Khơng đạt Đề tài đạt chất lượng theo yêu cầu:  Tốt  Khá  Trung bình  Khơng đạt TP.HCM, ngày … Tháng ….năm 2016 Giảng viên hướng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên)  Không đạt TP HCM, Ngày … tháng ….năm 2016 Đơn vị thực tập (ký tên đóng dấu) iv Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: ………………………………………………………………… Địa chỉ: ……………………………………………………………………………… Điện thoại liên lạc: ………………………………………………………………… Email: ……………………………………………………………………………… NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên: MSSV: Lớp: Thời gian thực tập đơn vị: Từ …………… đến ……………… Tại phận thực tập: ……………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thể hiện: Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật:  Tốt  Khá  Bình thường  Không đạt Số buổi thực tập thực tê đơn vị:  >3 buổi/tuần  1-2 buổi/tuần  t đến công ty Đề tài phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị:  Tốt  Khá  Trung bình  Khơng đạt Nắm bắt quy trình nghiệp vụ chun ngành (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Ngân hàng … ):  Tốt  Khá  Trung bình v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT TÊN KTV KIỂM TỐN VIÊN BCTC BÁO CÁO TÀI CHÍNH TSCĐ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH KTVN KIỂM TOÁN VIỆT NHẤT QLDN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP CPBH CHI PHÍ BÁN HÀNG KSNB KIỂM SỐT NỘI BỘ DN DOANH NGHIỆP KH KHÁCH HÀNG 10 TNHH TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN 11 CP CỔ PHẦN vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, Sơ đồ 1.1 : Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Sơ đồ 1.2 : Tài khoản 642: Chi phí QLDN Sơ đồ 1.3 :Quy trình kiểm toán chung kiểm toán BCTC Sơ đồ 1.4 :Lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toán Sơ đồ 1.5 :Tổ chức Bộ máy Công ty TNHH Kiểm toán Việt Nhất Sơ đồ 1.6 : Bộ máy kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất Sơ đồ 1.7 :Tổ chức máy kế toán cơng ty Kiểm Tốn Việt Nhất Sơ đồ 1.8 :Trình tự luân chuyển hạch toán Sơ đồ 1.9 : Sơ đồ hình thức kế tốn máy tính Sơ đồ 1.10 :Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Nhất DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 1.1 : Doanh thu kiểm toán DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Biểu 1.1 :Thực phân tích sơ báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Thủy Sản XYZ ( Số liệu BCTC chưa kiểm toán) Sản XYZ Biểu 1.2 : Cơ sở xác định trọng yếu Biểu 1.3 : Giấy tờ tổng hợp, đối chiếu CPBH, QLDN Công ty Cổ phần Thủy Sản XYZ Biểu 1.4a : Giấy tờ phân tích chi phí BH Cơng ty Cổ phần Thủy Sản XYZ Biểu 1.4b : Giấy tờ phân tích chi phí QLDN Cơng ty Cổ phần Thủy Sản XYZ Biểu 1.5a : Giấy tờ tổng hợp CPBH theo đối ứng tài khoản Biểu 1.5b : Giấy tờ tổng hợp chi phí QLDN theo đối ứng tài khoản Biểu 1.6a : Giấy tờ kiểm tra chi tiết CPBH (chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác) Công ty Cổ phần Thủy Sản XYZ Biểu 1.6b : Giấy tờ kiểm tra chi tiết chi phí QLDN (dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác) Công ty Cổ phần Thủy Sản XYZ Biểu 1.7 : Chọn mẫu CPHĐ vii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN iv NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ vii DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU vii CHƢƠNG I : GIỚI THIỆU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu đề tài kiểm toán BCTC Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Nghiên cứu vấn đề kế toán liên quan 3.2 Tìm hiểu quy trình kiểm sốt nội chi phí hoạt động Cơng ty Thủy Sản XYZ 3.3 Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động Cơng ty Thủy Sản XYZ Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG VÀ KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 2.1 Nội dung chi phí hoạt động 2.1.1 Khái niệm chi phí hoạt động 2.1.2 Các qui định hạch tốn chi phí hoạt động kiểm toán BCTC 2.2 Kiểm toán chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC 2.2.1 Vai trị kiểm tốn CPHĐ chi phí sản xuất kinh doanh DN viii I.Mục tiêu: Đảm bảo khoản chi phí QLDN kỳ ghi nhận hợp lý, xác II.Cơng việc - Thu thập bảng tổng hợp chi phí QLDN theo đối ứng tài khoản - Tiến hành đối chiếu chéo mối quan hệ phù hợp đối ứng với phần hành khác có liên quan - Kiểm tra việc kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911 Bảng đối chiếu chi phí QLDN với TK khác TK ĐƢ 111 331 334 334 338 911 Phần hành liên quan Tiền Phải trả Lương Tiền lương Phải trả Xác định KQKD PSN 184.163.276 448.633.914 1.034.718.485 1.034.718.485 2.998.920.300 PSC Ghi V V V V V 10.977.116.796 FS15 (Nguồn liệu từ X4-Summary) Ghi chú: V: Khớp đúng, hợp lý FS15: Khớp với BCTC 2015 III: Kết luận - Chi phí QLDN mối quan hệ đối chiếu với phần hành khác ghi nhận hợp lý - Khơng có đối ứng bất thường  Chọn mẫu để kiểm tra chứng từ gốc, tài liệu liên quan nhằm tổng hợp xác nhận đối chiếu CPBH CP QLDN - Sau mẫu nghiệp vụ KTV chọn Công ty CP Thủy Sản XYZ thông qua sổ chi tiết tài khoản CPBH CP QLDN vào mức trọng yếu tính cho Công ty XYZ KTV vào bảng bên để tiến hành thu thập chứng (hợp đồng, hóa đơn GTGT,…) để xác minh khoản chi phí hoạt động Cơng ty CP Thủy Sản XYZ có thực thuộc quyền đơn vị 55 Biểu 1.6a: Giấy tờ kiểm tra chi tiết CPBH (chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác) Công ty Cổ phần Thủy Sản XYZ Khách hàng: Công ty Cổ phần Thủy Sản XYZ Tham chiếu X-4 Nội dung: chi phí Tên Ngày Người thực A 22/12/2015 Người kiểm tra B 22/12/2015 Niên độ: 31/12/2015 I.Mục tiêu: Đảm bảo khoản CPBH kỳ ghi nhận hợp lý, xác II.Cơng việc - Thu thập sổ chi tiết TK 6417, 6418 (Kiểm tra kỹ tháng 1,4,5,8,9,11 tháng 12) - Đọc lướt sổ chi tiết 6417, 6418 xem có nghiệp vụ bất thường xảy không - Tiến hành kiểm tra kết hợp với hóa đơn, chứng từ Bảng đối chiếu CPBH với TK khác Ngày CT Số chứng từ Nội dung PSN PSC 21/1/2015 AP14000033 Phí xử lý cá tra, bốc xếp 331 Phí hoa hồng, invoice: TKF8/4/2015 AA14000172 VQ/15-001, Số tiền Ghi 26.462.000 V 44.485.119 331 V TKF-VQ/15002 21/4/2015 AA13014314 Kiểm mẫu 01/03 - 331 69.083.000 V 31/03/2015 12/5/2015 MB15474412 Phí luật sư 331 216.730.000 V 12/5/2015 MB15474412 Phí luật sư 331 216.730.000 V 56 31/5/2015 HP10000947 Phí lưu kho cá, gia công tháng 85.105.212 V 331 05/2015 29/8/2015 PT11000897 Phí vận chuyển hàng đơng lạnh 331 14.800.000 V 08/2015 7/9/2015 2/11/2015 MT12000231 HN12000033 Phí dịch vụ cơng bố 331 Phí kiểm tra chất lượng hàng DV 331 49.500.000 V 41.340.000 V Thủy, hải sản 30/12/2015 AY15045569 Phí kiểm mẫu VKS ngày 17, 331 21/12/2015 30/12/2015 CT15000449 27.900.000 V Phí phân tích mẫu 331 47.350.000 V 331 22.800.000 V 1111 52.400.000 V 30/12/2015 31/12/2015 BV15026210 Phí kiểm định mẫu gửi tháng 12 11/2/2015 PC1502/023 Thanh toán cước VC hàng đông lạnh T1 (Nguồn liệu từ X4-Summary) Ghi chú: V: Khớp đúng, hợp lý FS15: Khớp với BCTC 2015 III: Kết luận - Chi phí BH mối quan hệ đối chiếu với phần hành khác ghi nhận hợp lý - Khơng có đối ứng bất thường (Nguồn liệu từ X4-Summary) 57 Biểu 1.6b: Giấy tờ kiểm tra chi tiết chi phí QLDN (dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác) Cơng ty Cổ phần Thủy Sản XYZ - KTV thu thập sổ chi tiết TK 6427, 6428 (Quan tâm kỹ tháng 1,2,3,4,6,7 tháng 12) - Đọc lướt sổ chi tiết 6427, 6428 xem có nghiệp vụ bất thường xảy không - Tiến hành kiểm tra kết hợp với hóa đơn, chứng từ đối chiếu chi phí QLDN với TK khác KTV kết luận: (FS15: Khớp với BCTC 2015) - Chi phí QLDN mối quan hệ đối chiếu với phần hành khác ghi nhận hợp lý - Khơng có đối ứng bất thường  Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh vào ngày khóa sổ sau ngày khóa sổ  Xem xét khoản vào ngày khóa sổ KTV đối chiếu hóa đơn ngày khóa sổ với số dư CPHĐ sổ sách ghi nhận ngày khóa sổ, KTV kiểm tra đối chiếu số hóa đơn với sổ sách để tránh trường hợp hóa đơn chưa mà kế toán tiến hành ghi nhận nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế tốn Ngồi KTV cịn tiến hành việc kiểm tra chứng từ gốc, so sánh ngày phát sinh nghiệp vụ với ngày ghi nhận sổ sách để đảm bảo tính kỳ KTV kiểm tra ngày lập hóa đơn sổ sách với ngày lập hóa đơn ngày ghi sổ nhỏ ngày lập hóa đơn 58 hay hóa đơn lập sau ngày kết thúc niên độ mà ghi vào niên độ kỳ KTV tiến hành đề nghị đơn vị kiểm toán thực bút tốn điều chỉnh Tiếp KTV kiểm tra số tiền sổ kế toán đối chiếu với số tiền hóa đơn, để tìm số tiền chênh lệch sổ sách so với hóa đơn, phát hóa đơn chưa ghi nhận Kiểm tra chứng từ gốc, so sánh ngày phát sinh nghiệp vụ với ngày ghi nhận sổ sách để đảm bảo tín kỳ KTV tiến hành thực công việc Cơng ty XYZ có ghi nhận sau nghiệp vụ phát sinh sau ngày khóa sổ  Xem xét khoản sau ngày khóa sổ KTV xem xét ngày thực tế phát sinh chứng từ hóa đơn sổ sách; khoản thực chi vào đầu niên độ sau, khoản chi quỹ thuộc cuối niên độ kiểm toán bị ghi chép khơng kỳ dẫn đến nợ phải trả cuối kỳ chi phí niên độ kiểm toán bị ghi thiếu khoản dẫn đến sai lệch ảnh hưởng trọng yếu lên BCTC khơng hợp lí Biểu 1.7: Chọn mẫu CPHĐ Ngày CT Số HĐ 12/31/2015 Nội dung TKĐƢ PSN PSC AE15035095 Phí kiểm định mẫu DV 17, 21/12/2015 331 6,000,000 - 12/31/2015 BV15026210 Phí kiểm định mẫu gửi tháng 12 331 22,800,000 - 12/31/2015 AE15035095 Phí kiểm định mẫu DV ngày 17, 21/12/2015 331 6,000,000 12/31/2015 BV15026210 Phí kiểm định mẫu gửi tháng 12 331 22,800,000 - - (Nguồn liệu từ X7-1 TOD- CPQLDN) Trong suốt trình kiểm tốn Cơng ty CP Thủy Sản XYZ, KTV thu thập chứng từ, hóa đơn, BCTC ( phụ lục 4) 4.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động - Sốt xét giấy làm việc : KTV nhận thấy thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp, BCTC khơng cịn sai sót trọng yếu, Cơng ty CP Thủy Sản đảm bảo giả định hoạt động liên tục Đồng thời, KTV hủy bỏ giấy tờ không cần thiết Sau đó, KTV tiến hành lập Mẫu giấy tờ làm việc theo mẫu tổng hợp sai sót phần hành CPHĐ 59 Biểu 1.8 : Tổng hợp sai sót - Đánh giá tổng thể sai sót BCTC : KTV kết luận khơng có kiện phát sinh sau niên độ làm ảnh hưởng đến CPHĐ Công ty Cổ phần Thủy Sản XYZ KTV kết luận: “Xét khía cạnh trọng yếu, chi phí hoạt động Công ty CP Thủy Sản XYZ phản ánh cách trung thực hợp lý” Biểu 1.9: Biểu đạo chi phí hoạt động (Nguồn liệu từ X1) - Hồn tất kiểm tốn: Sau họp chủ nhiệm KTVN Công ty Cổ phần Thủy Sản XYZ (Giám đốc, Ban kiểm soát, kế toán trưởng) tiến hành KTVN lưu ý cho Công ty CP Thủy Sản XYZ cần có bảng kê chi tiết mua hàng để phục vụ tốt cho công tác quản lý chi phí KTVN đưa ý kiến “chấp nhận tồn phần”, Cơng ty CP Thủy Sản đồng ý với ý kiến Kiểm Toán Việt Nhất, KTVN hồn thiện hồ sơ kiểm tốn, đảm bảo phát hành Báo cáo kiểm toán hạn cho KH 4.3 So sánh thực tế lý thuyết 60 - Trong trình chọn mẫu, tùy theo khách hàng cụ thể mà KTV có phương pháp chọn mẫu khác Đối với công ty phát sinh chi phí lớn KTV chọn mẫu khoản 20 chi phí có giá trị lớn để tiến hành kiểm tra Còn doanh nghiệp nhỏ KTV chọn mẫu ngẫu nhiên dựa vào xét đóan nghề nghiệp - Chương trình kiểm tốn khoản mục công ty BCTC chủ yếu dựa vào hướng dẫn theo chương trình kiểm tốn mẫu, chưa thiết kế riêng cho loại hình KH KH cơng ty Kiểm tốn Việt Nhất đa dạng : sản xuất, thương mại, bất động sản, loại hình có đặc thù riêng mà kiểm tốn viên cần trọng Tóm tắt chƣơng 4: Chương mơ tả quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất thực trạng kiểm tốn CPHĐ khách hàng Cơng ty CP Thủy Sản XYZ Từ đó, giúp hiểu rõ qui trình kiểm tốn CPHĐ cách rõ nét 61 CHƢƠNG : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét Thơng qua việc tìm hiểu tình hình thực tế Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất giúp em so sánh lý luận học nhà trường thực tế đưa nhận xét, kiến nghị để hồn thiện qui trình kiểm tốn Cơng ty nói chung kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động nói riêng 5.1.1 Nhận xét tổng qt tình hình hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Nhất hoạt động theo nguyên tắc “ Độc lập, khách quan bảo mật số liệu với phương châm coi chất lượng thước đo cho hoàn hảo dịch vụ” Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất tôn trọng nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, hỗ trợ tốt cho nhu cầu khách hàng môi trường kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán Việt Nhất đã, cung cấp dịch vụ tốt nhất, với phong cách chuyên nghiệp cho khách hàng tiến trình phát triển hội nhập tồn cầu, tạo tiền mơi trường hoạt động chun nghiệp.Những dịch vụ cơng ty thích hợp cho khách hàng có mối nhu cầu kiểm tốn BCTC theo Luật định, doanh nghiệp công ty đa quốc gia cần kiểm toán BCTC để hợp tập đoàn doanh nghiệp giai đoạn có nhu cầu quản lý tài chính, kế tốn theo qui định Nhà Nước… Trải qua 10 năm hoạt động lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế, Đến thời điểm Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Nhất cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng khắp nước nhiều lĩnh vực khác thương mại, sản xuất, bất động sản… Công ty thực hiệu với đội ngũ KTV dày dạn kinh nghiệm, thành viên có lực chun mơn cao, phong cách làm việc chuyên nghiệp 5.1.2 Nhận xét cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất Nhìn chung, quy trình kiểm tốn Cơng Ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất thực ln tn thủ chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam chuẩn mực Kiểm toán quốc tế chấp nhận Việt Nam, tuân thủ quy định Pháp luật Cơng tác kiểm tốn ln tập trung lĩnh vực có tính rủi ro cao Dựa kiểm toán quy chế kiểm tốn độc lập, quy định sách , BCTC đơn vị lập, 62 văn ban khác…Khi KTV đưa ý kiếm độc lập, khách quan BCTC vấn đề khác mà doanh nghiệp, cấp quản lý Nhà Nước bên thứ ba quan tâm Kế hoạch thực Công ty TNHH Kiểm toán Việt Nhất thực dựa chương trình kiểm tốn mẫu VACPA bao gồm bước chuẩn bị cho việc kiểm toán, thu thập thơng tin sốt xét hoạt động khách hng, thực kiểm tốn, hồn thành kiểm tốn theo dõi sau kiểm toán Các phương pháp thực Công ty KTV thực chặt chẽ: - Họp với ban giám đốc công ty, phận kế toán phận liên quan - Tiến hành kiểm toán từ tổng hợp đến chi tiết: tính tốn, phân tích, rà sốt, đối chiếu Phỏng vấn ban giám đốc phận liên quan trước suốt kiểm toán - Thực thủ tục soát xét hệ thống kiểm tra số liệu, thảo luận với ban giám đốc tồn dựa kết - Thu thập chứng kiểm toán bổ sung, xem xét đánh giá chứng thu thập được, áp dụng thủ tục kiểm toán khác xét thấy cần thiết trường hợp cụ thể - Phát hành báo cáo dự thảo, thống với đơn vị, phát hành báo cáo kiểm tốn thức, Thư quản lý Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất thực hiệu đảm bảo mục tiêu kiểm toán tổng quát mục tiêu kiểm toán kiểm tốn 5.1.2.1 Nhận xét chung quy trình kiểm toán CPHĐ kiểm toán BCTC Ƣu điểm - Kiểm toán tất khoản mục BCTC hay kiểm tốn khoản mục CPHĐ KTV ln phát huy tinh thần làm việc nhóm cao đạt hiệu tối đa, công việc không bị trùng lấp Đảm bảo tiến độ công việc kế hoạch - Áp dụng công nghệ thông tin việc thu thập chứng đánh giá rủi ro rút ngắn thời gian việc tính tốn ước lượng mức trọng yếu khoản mục BCTC - Việc thiết kế lập kế hoạch cho kiểm tốn trình bày chi tiết, khoản mục CPHĐ cơng việc lập theo trình tự rõ ràng, cụ thể từ việc thu thập đơn vị đến việc thu thập chứng từ bên thứ ba - Các chứng thu thập q trình kiểm tốn khoản mục CPHĐ foto lưu trữ đơn vị kiểm toán theo khách hàng cụ thể 63 - Chương trình kiểm tốn khoản mục xây dựng đầy đủ BCTC Đó chương trình kiểm tốn xây dựng riêng cơng ty thông qua nhiều năm làm việc kinh nghiệm KTV Chương trình kiểm tốn cơng ty hướng dẫn cho kiểm toán viên thủ tục cần thực cho tất kiểm toán Nhất nhân viên Kiểm tốn vào nghề chưa có kinh nghiệm, chương trình kiểm tốn giúp kiểm tốn viên hình dung tiếp cận cách công việc liên quan đến khoản mục xét.Từ giúp kiểm tốn viên hiểu phương pháp làm việc công ty - Nhân viên cơng ty có người động, tích cực, trung thực, khơng ngại khó cơng việc Đó điều làm nên thành công than KTV nói riêng tồn cơng ty nói chung - Đối với khách hàng quen trưởng nhóm kiểm tốn giữ ngun, có kế tốn viên nhóm thay đổi, để tăng tính hiệu cơng việc( tiết kiệm chi phí, thời gian kiểm tốn) - Cơng ty trọng việc nâng cao trình độ nhân viên, năm nhân viên kiểm tốn cơng ty tài trợ học chương trình Bộ tài tổ chức để cập nhật kiến thức thơng tin kế tốn, kiểm tốn, thong tư, quy định, chuẩn mực liên quan Khi KTV đủ kinh nghiệm nghề, thường đến năm cơng ty cho KTV học chứng hành nghề KTV - Hoạt động kiểm toán kiểm tra chặt chẽ giai đoạn kiểm toán kiểm tra lại qua nhiều khâu để nhằm tránh rủi ro trình thực đưa ý kiến kiểm toán Nhƣợc điểm Bên cạnh yếu tố thuận lợi giúp cho công ty Việt Nhất đạt thành công giành tin cậy khách hàng không tồn thiếu sót cần phải cải thiện: - Thời gian xuống khách hàng thường ít, khiến cho việc thu thập chứng bị áp lực thời gian - Thu thập chứng hệ thống KSNB đánh giá rủi ro khoản mục CPHĐ KTV xem chứng quan trọng khoản mục CPHĐ nên KTV thường nhiều thời gian 64 - Việc chọn mẫu để kiểm tra tính hữu, xác, đầy đủ khoản mục CPHĐ thường trọng đến khoản giá trị lớn, bất thường - Chương trình kiểm tốn khoản mục cơng ty BCTC chủ yếu dựa vào hướng dẫn theo chương trình kiểm tốn mẫu, chưa thiết kế riêng cho loại hình KH KH cơng ty Kiểm toán Việt Nhất đa dạng : sản xuất, thương mại, bất động sản, loại hình có đặc thù riêng mà KTV cần trọng 5.1.3 Nhận xét đội ngũ kiểm toán viên - Yếu tố quan trọng thành công Công ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất nguồn nhân lực có lực chuyên môn cao, phong cách làm việc chuyên nghiệp phẩm chất đọ đức nghề nghiệp KTV đặt lên hàng đầu - Nguồn nhân lực Công ty nhân viên giỏi tuyển chọn, sang lọc kỹ lưỡng, có lực kinh nghiệm tích lũy, hồn thiện đào tạo thường xuyên qua chương trình đào tạo Bộ tài - Đội ngũ nhân viên ln nắm bắt hướng dẫn chuẩn mực kế toán kiểm tốn Việt Nam, quy định tài pháp lý hành Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, có 13 Kiểm tốn viên có chứng CPA Bộ tài cấp, kinh nghiệm từ đến 10 năm Đội ngũ nhân viên đại diện cho cam kết dịch vụ tốt công ty 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị công tác kiểm toán khoản mục CPHĐ Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác Kiểm tốn khoản mục CPHĐ: Để quy trình Kiểm tốn BCTC nói chung Kiểm tốn phần hành CPHĐ nói riêng ngày hồn thiện hơn, việc khắc phục điểm yếu mối quan tâm hàng đầu cơng ty Kiểm tốn - Khi bắt đầu cơng việc kiểm tốn, KTV nên xem xét việc chọn mẫu chi phí để kiểm tra - Để tạo điều kiện tốt cho việc thu thập chứng đầy đủ thích hợp nhất, KTV cần xếp thời gian để tiếp xúc với đơn vị kiểm toán nhiều Đồng thời, KTV cần phải lên kế hoạch cụ thể thời gian, cân nhắc khối lượng công việc cần làm cho thích hợp 65 - Ngồi việc kiểm tra số phát sinh lớn bất thường KTV cần xem xét chi phí thường xuyên phát sinh mới, chi phí có số lượng phát sinh lớn kì - Do KH đơn vị kiểm toán Việt Nhất đa dạng, mà KH có đặc trưng riêng Do đó, KTV cần dựa vào chương trình kiểm tốn mẫu để thiết kế lại chương trình riêng biệt cho đối tượng kiểm toán nhằm để kiểm toán đạt kết tốt 5.2.2 Kiến nghị đội ngũ kiểm toán viên - Cần có phân cơng hợp lý đội ngũ nhân viên cho kế hoạch kiểm toán để tránh trùng lịch kiểm toán - Đội ngũ KTV Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất cần phải cố gắng tiếp tục việc tiếp cận công tác kiểm tốn mang tính chất rộng chương trình kiểm tốn Quốc tế Tóm tắt chƣơng 5: Chương nêu lên kiến nghị nhận xét thực tập sinh tình hình hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Nhất Đồng thời, KTV đưa nhận xét chung quy trình kiểm tốn chung Cơng ty nói chung kiểm tốn khoản mục CPHĐ Cơng ty nói riêng, giúp Cơng ty hồn thiện quy trình kiểm tốn 66 KẾT LUẬN Hai tháng thực tập giúp em có thêm nhiều kiến thức nhìn rõ về, hình dung cách có hệ thống cơng việc làm, điều mà em khơng thể biết tham khảo sách Tuy học hỏi hết điều mà em muốn biết, khoảng thời gian quý giá em tiếp cận với công việc thực tế theo dõi trình làm việc chị phịng kiểm tốn Qua em rút cho thân nhiều học quý báu, hành trang cho cơng việc sau Để hồn thiện báo cáo thực tập tốt nghiệp này, em nhận hướng dẫn nhiệt tình từ Nguyễn Thành Kim Dung chị phận kiểm toán cơng ty TNHH Kiểm Tốn Việt Nhất Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến thầy cô, chị bạn b giúp đỡ em Em xin chân thành cảm ơn ! 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam [2] Sách Kiểm toán 2, NXB Kinh tế TP.HCM Webside : [1] www.vietnhataudit.com : Website công ty TNHH Kiểm toán Việt Nhất [2] www.kiemtoan.com: Website Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam [3] www.mof.gov.vn : Website Bộ Tài Chính [4] www.auditboy.com Website diễn đàn Kiểm tốn [5] www.kiemtoan.com Webside diễn đàn Kiểm toán [6] www.ketoan.com: Website diễn đàn Kế toán 68 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: Một số khách hàng chủ yếu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất PHỤ LỤC 2: Hợp đồng kiểm toán PHỤ LỤC 3: Thiết kế chương trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động PHỤ LỤC 4: Xác định mức trọng yếu PHỤ LỤC 5:Thử nghiệm kiểm soát khoản mục CPHĐ Công ty CP XYZ PHỤ LỤC 6: Các sổ sách, chứng từ thu thập công ty CP Thủy Sản XYZ (chứng từ chi phí 6411, 642, BCTC) 69 ... CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG VÀ KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC 2.1 Nội dung chi phí hoạt động 2.1.1 Khái niệm chi phí hoạt động Chi phí hoạt động bao gồm CPBH chi phí QLDN - CPBH khoản chi. .. CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 2.1 Nội dung chi phí hoạt động 2.1.1 Khái niệm chi phí hoạt động 2.1.2 Các qui định hạch tốn chi phí hoạt động kiểm toán BCTC 2.2 Kiểm toán. .. luận kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Chương 3: Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất Chương 4: Thực trạng cơng tác kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán