LUAN VAN HOANG THI LE THAY DA SUA

1 1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Để tránh đổ vỡ, phá sản và gia tăng lợi nhuận, các doanh nghiệp có thể tác động đến thị trường và xã hội theo các cách khác nhau, trong đó không loại trừ cả những hành vi tiêu cực như trốn thuế, cắt giảm chi phí sản xuất, bóc lột sức lao động Điều đó đặt ra yêu cầu cần có một thiết chế kiểm soát, thông qua kiểm tra doanh nghiệp, điều chỉnh hoạt động của doanh nghiệp theo hướng có lợi cho xã hội Trong những vấn đề về quản lý thuế thì công tác kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật về thuế có tầm quan trọng đặc biệt Vì kiểm tra là hoạt động thường xuyên, tất yếu của quản lý nhà nước nói chung và quản lý về thuế nói riêng Kiểm tra thuế có mục tiêu đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, phát hiện những hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế trên cơ sở đó có biện pháp uốn nắn, chấn chỉnh và xử lý kịp thời, nghiêm minh các trường hợp vi phạm pháp luật thuế Thực tiễn cho thấy nếu hoạt động kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế được thực hiện một cách nghiêm túc, có hiệu quả sẽ làm tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật của người nộp thuế Ngược lại, nếu hoạt động này lỏng lẻo, không được coi trọng sẽ là điều kiện làm lan nhanh sự không tuân thủ pháp luật, hậu quả không chỉ thiệt hại đến ngân sách Nhà nước mà còn tạo ra sự bất công đối với người chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ, trong những năm qua công tác kiểm tra thuế đối với Doanh nghiệp đã được coi trọng đúng với vai trò và vị trí của nó Tuy nhiên, trong quá trình triển khai thực hiện vẫn còn những vấn đề tồn tại, hạn chế, những điểm bất cập cần phải được khắc phục, hoàn thiện Cho đến nay, chưa có một nghiên cứu nào được thực hiện liên quan đến nội dung này tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ Vì vậy, với vai trò là một công chức đang công tác tại chi cục thuế, tôi lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ” làm Luận văn Thạc sỹ của mình 2 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở hệ thống hóa lý luận và thực tiển về công tác kiểm tra thuế và đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp, luận văn tập trung nghiên cứu, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ trong thời gian tới 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá những vấn đề về lý luận và thực tiển công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ trong giai đoạn 2017-2019 - Nghiên cứu, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ trong thời gian tới 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của đề tài là những vấn đề lý luận, thực tiển liên quan đến công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nói chung và đối với công tác kiểm tra thuế đối với Chi cục thuế khu vực Đông Hà – Cam Lộ nói riêng Các hồ sơ kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp do Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ thực hiện từ năm 2017 đến năm 2019 Quy trình kiểm tra thuế được ban hành theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Các nhân tố ảnh hưởng, tác động đến hiệu quả trong công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 3 3.2 Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ Về thời gian: Để phục vụ đề tài nghiên cứu, tác giả thu thập và khai thác số liệu kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ từ năm 2017 đến năm 2019 Những kiến nghị đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Đông Hà – Cam Lộ giai đoạn 2020-2025 4 Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu + Số liệu thứ cấp: - Các số liệu thứ cấp được thu thập thông qua các phần mềm quản lý dữ liệu chuyên môn: BCTC (phần mềm hỗ trợ phân tích Báo cáo tài chính), TMS (phần mềm quản lý thuế tập trung), TTR(hệ thống hỗ trợ kiểm tra ), TPR(hệ thống kiểm tra rủi ro) - Các Báo cáo tổng kết tình hình thực hiện công tác thu NSNN của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ từ năm 2017 - 2019 - Các Báo cáo tổng kết tình hình thực hiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ từ năm 2017 - 2019 - Các Báo cáo thống kê về tình hình phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Quảng Trị từ năm 2017 - 2019 - Các bài viết có liên quan đến đề tài nghiên cứu trên Website Tổng cục Thuế; các bài viết trên Tạp chí Thuế - Các tài liệu khác có liên quan + Số liệu sơ cấp: 4 Được thu thập bằng cách khảo sát, phỏng vấn các DN dựa trên số lượng các DN mà Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ quản lý bàng phương pháp chọn ngẫu nhiên 100 DN do Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ quản lý để tiến hành điều tra 4.2 Phương pháp tổng hợp, phân tích Trên cơ sở các nguồn dữ liệu đã thu thập được nêu trên, tác giả tiến hành sử dụng các phương pháp tổng hợp thống kê, phương pháp thông kê mô tả và các phương pháp phân tích khác để phục vụ cho việc nghiên cứu và viết luận văn 4.3 Công cụ xử lý dữ liệu Các công cụ và kỹ thuật tính toán được tác giả xử lý trên Microsoft Excel Các thông tin, số liệu sau khi được thu thập, tổng hợp sẽ được tác giả phân tích, đánh giá để rút ra kết luận Để làm rõ mục tiêu nghiên cứu của đề tài, tác giả sử dụng phương pháp đối chiếu, so sánh số liệu thu thập được giữa các năm với nhau, cơ cấu giữa các chỉ tiêu trong cùng một năm để thấy được sự biến động tăng, giảm, mức độ ảnh hưởng của các chỉ tiêu đến vấn đề nghiên cứu 5.Kết cấu của luận văn Luận văn được trình bày theo kết cấu quy định của cơ sở đào tạo, cụ thể: Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung nghiên cứu Chương I: Những vấn đề lý luận và thực tiển về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp Chương II: Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ giai đoạn 2017-2019 Chương III: Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ trong thời gian tới Phần III: Kết luận và kiến nghị 5 PHẦN 2 NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận về thuế 1.1.1 Khái niệm về thuế Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước do luật pháp qui định đối với các pháp nhân và thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước Thuế là hình thức phân phối lại bộ phận nguồn tài chính của xã hội, không mang tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp Do đó, tại thời điểm nộp thuế, người nộp thuế không được hưởng bất kỳ một lợi ích nào mà xem như đó là trách nhiệm và nghĩa vụ đối với nhà nước Như vậy, thuế mang tính cưỡng chế và được thiết lập theo nguyên tắc luật định Bằng quyền lực chính trị của mình, nhà nước đã ban hành các loại thuế để tạo lập nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, các khoản thu này được bố trí sử dụng theo dự toán ngân sách nhà nước đã được phê duyệt cho tiêu dùng công cộng và đầu tư phát triển nhằm thực hiện chức năng, nhiệm vụ của nhà nước Như vậy, thuế phản ảnh các quá trình phân phối lại thu nhập trong xã hội, thể hiện các mối quan hệ tài chính giữa nhà nước và các chủ thể khác trong xã hội 1.1.2 Bản chất của thuế Các khoản thu thuế được tập trung vào Ngân sách nhà nước là những khoản thu nhập của nhà nước được hình thành trong quá trình nhà nước tham gia phân phối của cải xã hội dưới hình thức giá trị Thuế là tiền đề cần thiết để duy trì quyền lực chính trị và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước 6 Thuế dựa vào thực trạng của nền kinh tế (GDP, chỉ số giá tiêu dùng, chỉ số giá sản xuất, thu nhập, lãi suất, ) Thuế được thực hiện theo nguyên tắc hoàn trả không trực tiếp là chủ yếu 1.1.3 Chức năng, vai trò của thuế 1.1.3.1 Chức năng của thuế Thuế là một phạm trù tài chính, nó biểu hiện những thuộc tính chung vốn có của các quan hệ tài chính Tuy nhiên, thuế cũng có những đặc trưng, hình thức vận động và chức năng riêng bắt nguồn từ tổng thể các mối quan hệ tài chính Trong thế kỷ XIX thì đa số các ý kiến cho rằng thuế chỉ nên chủ yếu giữ chức năng tài trợ cho Nhà nước nhưng đến nay thuế còn được sử dụng để đạt nhiều mục tiêu khác nhau, thông thường các nhà kinh tế cho rằng thuế có 2 chức năng chủ yếu là: chức năng phân phối và chức năng điều tiết kinh tế  Chức năng phân phối Ngay từ lúc ra đời, thuế là phương tiện dùng để động viên nguồn tài chính vào ngân sách nhà nước Về mặt lịch sử, chức năng huy động nguồn lực tài chính là chức năng đầu tiên, phản ánh nguyên nhân hình thành thuế Bằng chức năng này, Nhà nước tiến hành tham gia phân phối tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân để huy động nguồn lực tài chính vào tay Nhà nước Chức năng phân phối là chức năng cơ bản, đặc thù nhất mà các Nhà nước đều phải dựa vào đó, thông qua chức năng này, quỹ ngân sách nhà nước được hình thành, đây là cơ sở vật chất đảm bảo cho hoạt động và tồn tại của Nhà nước Lịch sử đã cho thấy chức năng phân phối của thuế có vị trí ngày càng tăng, nhất là vào thế kỷ XX với sự tăng lên chưa từng có thu nhập của Nhà nước có nguồn gốc từ thuế Trong những năm sau chiến tranh thế giới lần II, thu nhập về thuế của các nước công nghiệp phát triển tăng mỗi thập kỷ hơn 1,5 lần, đồng thời người ta cũng ghi nhận có sự gia tăng số thu về thuế so với thu nhập quốc dân 7 Chức năng phân phối của thuế được Nhà nước vận dụng dẫn đến kết quả là diễn ra quá trình “Nhà nước hóa” một bộ phận GDP dưới hình thức tiền tệ,tạo điều kiện khách quan vô cùng cần thiết cho sự can thiệp của Nhà nước vào các hoạt động kinh tế, tạo điều kiện cho sự ra đời và phát huy tác dụng chức năng điều tiết kinh tế của thuế  Chức năng điều tiết kinh tế Chức năng điều tiết kinh tế của thuế được nhận thức và sử dụng rộng rãi từ những năm đầu của thế kỷ XX gắn liền với chức năng điều chỉnh của Nhà nước đối với nền kinh tế Chức năng điều tiết kinh tế của thuế không thể tách rời chức năng phân phối, hai chức năng này có quan hệ tác động hỗ tương rất chặt chẽ Khi Nhà nước sử dụng thuế với mục đích huy động một bộ phận GDP vào tay Nhà nước thì Nhà nước đã đặt thuế vào thế tiếp cận với các yếu tố tham giavào quá trình sản xuất Thuế tác động vào sản xuất theo các khía cạnh: – Thuế ảnh hưởng đến mức độ và cơ cấu của tổng cầu, đồng thời thông qua cơ chế của mức cầu thị trường có thể thúc đẩy hoặc kìm hãm sản xuất Điều này phụ thuộc rất lớn vào thu nhập mà người dân sử dụng, vì vậy sự thay đổi mức thuế đánh vào tiêu dùng ngay lập tức tác động vào mức cầu, ảnh hưởng đến tổng mức cầu của nền kinh tế – Mức độ đánh thuế trên thu nhập cũng ảnh hưởng đến việc xác định tiền lương, bởi vì khi tính toán tiền lương, giới chủ nhân và người làm thuê bao giờ cũng chú ý đến thuế như là yếu tố của tiền lương cần xem xét đến – Thuế tác động đến việc mua sắm, sử dụng và phục hồi tài sản cố định trong doanh nghiệp thông qua các quy định của Nhà nước về hình thành, sử dụng quỹ khấu hao Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, thường xuyên bị hao mòn đến khi không còn sử dụng được nữa vì vậy cần phải thay thế,việc thay thế này được tiến hành bằng cách lập quỹ khấu hao, quỹ này được hình thành từ một bộ phận lợi nhuận không chịu thuế và quỹ này chịu tác động của mức thuế 8 Giữa chức năng phân phối và chức năng điều tiết có mối quan hệ gắn bó mật thiết với nhau Chức năng phân phối nảy sinh đồng thời với sự ra đời của thuế, chức năng này được coi là cơ sở, nó quy định sự tác động và sự phát triển của chức năng điều tiết Ngược lại, nhờ vận dụng đúng đắn chức năng điều tiết đã làm cho chức năng phân phối có điều kiện phát triển Ý nghĩa của chức năng phân phối càng tăng lên nhằm đảm bảo nguồn thu của Nhà nước đã tạo điều kiện khách quan để Nhà nước tác động sâu rộng đến hoạt động kinh tế-xã hội 1.1.3.2 Vai trò của thuế Thứ nhất, thuế là một công cụ góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô của Nhà nước, Chính sách thuế được đặt ra không chỉ nhằm mang lại số thu đơn thuần cho ngân sách mà yêu cầu cao hơn là qua thu góp phần thực hiện chức năng việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế theo hướng phát triển của kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân Thứ hai, điều tiết nền kinh tế Nội dung điều tiết của thuế gồn hai mặt: Kích thích và hạn chế Nhà nước đã sử dụng chính sách thuế một cách linh hoạt trong từng thời kỳ nhất định, bằng việc tác động vào cung-cầu nhằm điều chỉnh chu kỳ kinh doanh- một đặc trưng vốn có của nền kinh tế thị trường Có thể thấy sự tác động của thuế có ảnh hưởng rất lớn đến nền kinh tế, đến việc điều tiết kinh tế thị trường của Nhà nước Thông qua thuế, Nhà nước thực hiện định hướng phát triển sản xuất Chính sách thuế có định hướng phân biệt, có thể góp phần tạo ra sự phát triển cân đối hài hoà giữa các ngành, các khu vực, các thành phần kinh tế, làm giảm bớt chi phí xã hội và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Trong nền kinh tế thị trường xảy ra các chu kỳ kinh doanh đó là chu kỳ dao động lên xuống về mức độ thất nghiệp và tỷ lệ lạm phát, sự ổn định nền kinh tế với tình trạng có đầy đủ công ăn việc làm, lạm phát ở mức thấp để thúc đẩy nền 9 kinh tế tăng trưởng bền vững là hướng phấn đấu nỗ lực của mọi chính phủ nhằm san bằng chu kỳ kinh doanh, đưa giá cả về mức ổn định Thứ ba, đảm bảo công bằng xã hội Nhà nước dùng thuế để điều tiết phần chênh lệch giữa người giàu và người nghèo, thông qua việc trợ cấp hoặc cung cấp hàng hoá công cộng Thông qua thuế thu nhập, Nhà nước thực hiện vai trò điều chỉnh vĩ mô trong lĩnh vực tiền lương và thu nhập, hạn chế sự phân hoá giàu nghèo và tiến tới công bằng xã hội Một khía cạnh khác của chính sách thuế nhằm điều chỉnh thu nhập là các khoản thuế đánh vào tiêu dùng: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế Giá trị gia tăng Với những hàng hóa dịch vụ thiết yếu việc giảm thuế sẽ có lợi cho người nghèo hơn và sự chênh lệch về thu nhập cũng được giảm bớt Trái lại những mặt hàng xa xỉ, cao cấp việc tăng thuế sẽ góp phần phân phối lại một bộ phận thu nhập của người giàu trong xã hội Tuy nhiên, khi sử dụng công cụ thuế để điều chỉnh thu nhập, mức thu nên xây dựng hợp lý tránh tình trạng điều tiết quá lớn làm giảm khát vọng làm giàu của nhà kinh doanh và giảm khả năng tăng trưởng kinh tế của đất nước 1.1.4 Phân loại thuế Phân loại thuế là việc sắp xếp các sắc thuế trong hệ thống thuế thành những nhóm khác nhau theo những tiêu thức nhất định Có nhiều tiêu thức phân loại khác nhau, mỗi tiêu thức phân loại có nhiều loại thuế khác nhau: Phân loại theo đối tượng chịu thuế Căn cứ vào đối tượng chịu thuế có thể chia hệ thống thuế thành ba loại sau: a Thuế thu nhập Thuế thu nhập bao gồm các sắc thuế có đối tượng chịu thuế là thu nhập nhận được, thu nhập này được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: thu nhập từ lao động dưới dạng tiền lương, tiền công, thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh dưới dạng lợi nhuận, lợi tức cổ phần… 10 Do vậy thuế thu nhập cũng có nhiều hình thức khác nhau : Thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp b Thuế tiêu dùng Thuế tiêu dùng là các loại thuế có đối tượng chịu thuế là phần thu nhập được mang tiêu dùng trong hiện tại Bao gồm: Thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng… c Thuế tài sản Thuế tài sản là các loại thuế có đối tượng chịu thuế là giá trị tài sản Bao gồm thuế bất động sản là thuế tài sản đánh trên giá trị của tài sản cố định,thuế động sản là thuế đánh trên tài sản chính Phân loại thuế theo tính chất: a Nhóm thuế trực thu: là những loại thuế mà nhà nước thu trực tiếp vào các pháp nhân hay thể nhân khi có tài sản hoặc thu nhập được quy định nộp thuế Đây là loại thuế mà người nộp thuế chính là người chịu thuế và họ không có khả thu hồi lại tiền thuế Ví dụ như: thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất … b Nhóm thuế gián thu: là những loại thuế đánh vào giá trị hàng hoá khi nó lưu chuyển trên thị trường, là loại thuế mà người trực tiếp nộp thuế không phải là người chịu thuế, nó được tính vào sản phẩm hoặc dịch vụ mà cá nhân người dùng là người chịu thuế Người nộp thuế gián thu là người đóng thuế hộ người tiêu dùng Ví dụ: V.A.T,… Phân loại thuế theo đối tượng đánh thuế: Thuế đánh vào các hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế đánh vào sản phẩm Thuế đánh vào thu nhập Thuế đánh vào tài sản Thuế đánh vào các tài sản thuộc sở hữu nhà nước 44 công việc xây dựng đã hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao; không xuất hoá đơn và kê khai thuế GTGT đầu ra đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng…) - Xác định sai đối tượng chịu thuế và không chịu thuế: kê khai đối tượng không chịu thuế đối với hàng hoá dịch vụ chịu thuế (tiền bản quyền, nhượng bán các khoản đầu tư…) và ngược lại, kê khai đối tượng không chịu thuế nhưng không phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tương ứng… - Xác định sai số thuế GTGT được khấu trừ: Kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hoá đơn không phục vụ sản xuất kinh doanh; kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hoá đơn mua vào từ 20 triệu đồng trở lên nhưng không thực hiện thanh toán qua ngân hàng… - Xác định sai thuế suất: hàng hoá, dịch vụ thuế thuộc đối tượng không chịu thuế nhưng lại ghi thuế suất là 5% hoặc 10% * Thuế TNDN: - Xác định sai doanh thu chịu thuế TNDN: hàng khuyến mãi, hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán, không đảm bảo thủ tục quy định; không ghi nhận doanh thu tài chính đối với các khoản đầu tư tài chính, chuyển nhượng vốn… - Xác định sai doanh thu và thu nhập khác: thanh lý tài sản cố định, bán phế liệu, phế phẩm không ghi nhận doanh thu (hạch toán giảm chi phí); chênh lệch đánh giá lại tài sản không ghi nhận thu nhập khác để tính thuế TNDN… - Xác định sai các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: không hạch toán giảm giá vốn đối với hàng bán bị trả lại hoặc đối với chi phí nguyên vật liệu vượt định mức; trích khấu hao tài sản cố định không đúng theo quy định (khấu hao đối với tài sản đã khấu hao hết giá trị, khấu hao nhanh không đúng đối tượng, không đảm bảo điều kiện quy định)… - Xác định sai các khoản chi phí khác: Ghi nhận vào chi phí các khoản thuế bị truy thu và phạt… - Xác định sai ưu đãi thuế: Đăng ký ngành nghề thuộc diện ưu đãi thuế nhưng không thực hiện đúng ngành nghề như đã đăng ký; áp dụng ưu đãi thuế TNDN cho cả các khoản thu nhập khác (thu nhập hoạt động tài chính, các khoản hoàn nhập dự phòng)… 2.3.3 Những ảnh hưởng từ hoạt động kiểm tra thuế đối với nhiệm vụ thu NSNN của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 45 Từ năm 2017 đến năm 2019, chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ triển khai thực hiện nhiệm vụ chính trị được giao trong bối cảnh nền kinh tế thế giới cũng như trong nước gặp nhiều khó khăn, thách thức Nhưng nhờ sự chỉ đạo, điều hành của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, sự vào cuộc của toàn bộ hệ thống chính trị của thành phố, đặc biệt là sự quan tâm chỉ đạo, lãnh đạo của Ban thường vụ Thành ủy, Ủy ban nhân dân thành phố; sự phối hợp của các cấp các ngành thành phố, sự nỗ lực vượt qua khó khăn của cộng đồng doanh nghiệp, doanh nhân cùng với sự quyết tâm phấn đấu của toàn thể công chức, người lao động Chi cục Thuế, nên nhiệm vụ công tác thuế trong những năm qua của Chi cục đã đạt được những kết quả quan trọng, công tác cải cách thủ tục hành chính tiếp tục có nhiều biến chuyển tích cực, góp phần cải thiện môi trường kinh doanh của thành phố 2.3.3.1 Về công tác quản lý thu thuế: Trong những năm gần đây cụ thuể là từ năm 2017-2019, Chi cục thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN Số thu ngân sách qua 3 năm như sau: Bảng 2.6: Kết quả thu NSNN của CCT khu vực Đông Hà-Cam Lộ (2017 – 2019) Đơn vị tính: Tỷ đồng Năm Dự toán thu 2017 2018 2019 Tổng cộng 320 345 446 1.111 Thực hiện Tổng số thu Trong đó: Số thu toàn ngành qua kiểm tra 339 6 480 4.8 544 4.9 1.363 15.7 Nguồn: CCT khu vực Đông Hà-Cam Lộ Tỷ lệ thu NSNN/ Dự toán (%) 105.9 139 121.9 122.7 46 Tỷ lệ thu NSNN trên dự toán 160 140 120 100 Tỷ lệ thu NSNN trên dự toán 80 60 40 20 0 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Hình 4: Đồ thị tỷ lệ thu NSNN tính trên dự toán năm 2017 – 2019 2.3.3.2 Công kiểm tra thuế: - Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế được các đội kiểm tra chú trọng, triển khai thực hiện sớm, hoàn thành trước thời điểm 31/12 của năm trước do vậy đã giúp chi cục chủ động trong việc triển khai nhiệm vụ ngay từ đầu năm Bên cạnh đó, việc lựa chọn NNT đưa vào kế hoạch kiểm tra dựa trên các tiêu thức quản lý rủi ro đã giúp chi cục Thuế triển khai nhiệm vụ có trọng tâm, trọng điểm; tránh được tình trạng kiểm tra thuế tràn lan gây lãng phí thời gian, nguồn nhân lực và chi phí, đặc biệt là không gây phiền hà cho các tổ chức, cá nhân chấp hành tốt pháp luật thuế - Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở CQT được thực hiện theo đúng Quy trình; 100% hồ sơ khai thuế của NNT đều được công chức thuế kiểm tra, đánh giá sơ bộ ngay sau khi nhận được Công tác kiểm tra chuyên sâu hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT được các bộ phận chuyên môn quan tâm chú trọng, nhờ vậy đã kịp thời phát hiện và chấn chỉnh các hành vi vi phạm về thuế của NNT, qua đó góp phần tăng thu cho NSNN - Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT luôn hoàn thành kế hoạch giao mặc dù có nhiều nguyên nhân khách quan làm ảnh hưởng đến tiến độ công tác kiểm tra thuế như một số doanh nghiệp xin hoãn và lùi thời gian kiểm tra để giải trình số liệu, kế toán bị đau ốm…) - Công tác, kiểm tra theo chuyên đề bước đầu đã mang lại nhiều hiệu quả, đặc biệt là chuyên đề kiểm tra các doanh nghiệp thường xuyên kê khai lỗ và các doanh nghiệp có 47 quan hệ giao dịch liên kết Thông qua công tác, kiểm tra, nhiều doanh nghiệp đã phải điều chỉnh lại giá bán, giá gia công; doanh nghiệp khai lỗ, không nộp thuế sau khi kiểm tra đã phải nộp thuế truy thu và phạt, giảm trừ số lỗ Bảng 2.7: Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế (2017 – 2019) Đơn vị tính: số doanh nghiệp STT Chỉ tiêu 1 2 3 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Tổng cộng Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra Kế hoạch Thực hiện So sánh (%) 166 267 160.8 210 213 101.4 196 229 116.8 Nguồn: CCT khu vực Đông Hà-Cam Lộ 300 250 200 Kế hoạch kiểm tra Thực hiện kiểm tra 150 100 50 0 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Hình 5: Đồ thị kết quả thực hiện kiểm tra năm 2017 – 2019 + Thông qua công tác kiểm tra tại trụ sở NNT đã tập trung đôn đốc các khoản tiền thuế nợ đọng bị chiếm dụng vào NSNN, phát hiện các dạng ẩn lậu thuế để xử lý kịp thời + Qua công tác kiểm tra tại trụ sở NNT đã góp phần răn đe, ngăn chặn và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm, gian lận về thuế, qua đó góp phần tăng thu cho NSNN Bảng 2.9: Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở NNT và số thu NSNN (2017 – 2019) Đơn vị tính: Tỷ đồng ST T Chỉ tiêu Số thuế truy tru & xử phạt Số thu Tỷ qua kiểm tra tại trụ sở NNT NSNN (%) lệ 48 1 Năm 2017 6.4 339 1.88 2 Năm 2018 5.6 480 1.16 3 Năm 2019 Tổng cộng 5.2 544 0.95 Nguồn: CCT khu vực Đông Hà-Cam Lộ 600 500 400 Số thuế truy thu&xử phạt qua kiểm tra tại trụ sở NNT Số thu NSNN 300 200 100 0 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Hình 6: Đồ thị số thuế truy tru & xử phạt qua kiểm tra tại trụ sở NNT và số thu NSNN năm 2017 - 2019 Bên cạnh các kết quả đạt được trên các mặt công tác cụ thể như đã nêu trên, công tác kiểm tra thuế tại chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ thời gian qua đã góp phần nâng cao dần tính tuân thủ tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế của NNT; tạo lập công bằng về nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế trên địa bàn tỉnh 2.4 Đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp thông qua khảo sát thực tế 2.4.1.Đối tượng khảo sát 49 Để đánh giá được thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với DN tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ, bên cạnh việc sử dụng các số liệu thứ cấp từ các báo cáo của chi cục, tư liệu của Chi cục, bên cạnh đó còn sử dụng phiếu hỏi để trưng cầu ý kiến của 100 DN trong tổng số 2029 doanh nghiệp (chiếm 4.9% tổng số DN) trên địa bàn và được đánh giá theo các mức độ: (1) Rất đồng ý; (2) Đồng ý; (3) Phân vân; (4) Không đồng ý Đối với DN lấy phiếu khảo sát: Đối tượng được hỏi là 100 doanh nghiệp được lựa chọn ngẫu nhiên mà người trả lời là đại diện kế toán trưởng hoặc giám đốc DN Phiếu hỏi được sử dụng trong nghiên cứu thực trạng Công cụ nghiên cứu được tác giả sử dụng là phiếu hỏi gồm 3 phần: phần nêu mục đích nghiên cứu, phần hỏi thông tin cá nhân và phần nội dung các câu hỏi Phần trả lời các câu hỏi được cấu trúc thành 4 mức độ lựa chọn và người trả lời chỉ được chọn một mức độ nhóm đối tượng được hỏi là DN trên địa bàn thuộc Chi cục Thuế khu vực Đông HàCam Lộ quản lý Mẫu nghiên cứu bào gồm các đối tượng là các DN thuộc diện quản lý của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ được kiểm tra Qua khảo sát phát phiếu điều tra tại 100 DN thì đã thu về được toàn bộ câu trả lời từ phía đại diện các DN với kết quả như sau: 2.4.2 Đánh giá của doanh nghiệp về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế Đông Hà – Cam Lộ 2.4.2.1 Về chính sách, pháp luật thuế hiện hành Kết quả khảo sát được thể hiện tại biểu đồ 1: 50 Biểu đồ 01: Ý kiến DN về chính sách, pháp luật thuế Kết quả khảo sát về chính sách, pháp luật thuế hiện hành Rất đồng ý Đồng ý Phân vân Không đồng ý (Nguồn điều tra khảo sát DN) Kết quả điều tra khảo sát Ý kiến DN về chính sách, pháp luật thuế như sau: (70%), đồng ý (15%), phân vân (10%), không đồng ý (5%) Qua kết quả trên cho chúng ta thấy được rằng đa số các DN đều rất đồng ý với chính sách pháp luật thuế hiện tại đã tạo cho DN có sự chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, cũng như các văn bản hướng dẫn thi hành các chính sách pháp luật thuế đến với DN được kịp thời, từ đó tạo cho DN thực hiện tốt nhất trong việc kê khai, nộp thuế vào ngân sách nhà nước được thuận lợi hơn Tuy nhiên một số DN vẫn cho thấy chưa thấy được tính tích cực trong các văn bản chế độ, luật thuế hiện hành, các thủ tục về thuế đang còn phức tạp, chưa thực sự tạo sự chủ động cho DN, điều đó đòi hỏi nghành thuế cần phải hoàn thiện hơn nữa về chính sách thuế để có thể áp dụng vào thực tiễn hiện hành 51 2.4.2.2.Về công tác kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế Kết quả khảo sát được trình bày ở biểu đồ sau: Biểu đồ 02: Ý kiến DN về công tác kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế kết quả khảo sát về công tác kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế Rất đồng ý Đồng ý Phân vân Không đồng ý (Nguồn điều tra khảo sát DN) Kết quả điều tra khảo sát Ý kiến DN về công tác kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế như sau: (75%), đồng ý (10%), phân vân (8.5%), không đồng ý (6.5%) Kết quả khảo sát có thể thấy các DN đều có sự đánh giá cao công tác kiêm tra thuế của cơ quan quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế luôn có sự thông báo cho DN kịp thời các nội dung kiểm tra thuế để từ đó mà DN có sự chủ động trong việc sắp xếp kế hoạch kiểm tra, đồng thời cơ quan quản lý thuế trong quá trình kiểm tra thuế luôn thực hiện chính xác các quy trình kiểm tra thuế, đúng nội dung, đúng thời gian, số lượng cán bộ tham gia kiểm tra thuế kịp thời, phù hợp với khối lượng công việc Ngoài ra DN cũng đánh giá rất tốt nghiệp vụ, cũng như ứng xử , giao tiếp của cán bộ kiểm tra thuế Tuy nhiên, một số DN vẫn còn đánh giá công tác kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế hiện tại chưa thực sự tốt, đó là chất lượng của công tác kiểm tra thuế còn thấp, năng lực chuyên môn của cán bộ làm công tác kiểm tra thuế là chưa thực sự tốt, việc giao tiếp ứng xử với DN còn hạn chế, sự hiểu biết của cán bộ thuế đối với hoạt động kinh doanh của DN chưa cao, chưa sâu, kết quả kiểm tra thuế chưa 52 được thông báo cho DN một cách rõ ràng Điều này đòi hỏi cơ quan quản lý thuế trong thời gian tới phải có sự hoàn thiện hơn nữa trong công tác quản lý thuế 2.4.2.3.Về công tác tuyên truyền và thực hiện nghĩa vụ thuế tại DN Kết quả thu được trình bày theo biểu đồ sau: Biểu đồ 03: Ý kiến DN về tuyên truyền và thực hiện nghĩa vụ thuế tại DN Kết quả khảo sát về tuyên truyền và thực hiện nghĩa vụ thuế tại DN Rất đồng ý Đồng ý Phân vân Không đồng ý (Nguồn điều tra khảo sát DN) Kết quả điều tra khảo sát Ý kiến DN về tuyên truyền và thực hiện nghĩa vụ thuế tại DN như sau: (75%), đồng ý (10%), phân vân (8.5%), không đồng ý (6.5%) Qua số liệu điều tra tại sơ đồ trên có thể thấy đa số các DN đều có sự đánh giá rất tốt công tác tuyên truyền các chế độ chính sách thuế từ cơ quan quản lý thuế đồi với DN, các DN đều có sự đồng tình về việc tư vấn, hỗ trợ từ cơ quan thuế rất tốt cho DN để DN hiểu và nắm rõ các chế độ, chính sách, quy trình trong kiểm tra thuế, để từ đó DN thực hiện tốt nhất nghĩa vụ thuế của mình Tuy nhiên vẫn còn một số DN chưa nhất trí với công tác tuyên truyền hiện tại từ phía cơ quan quản lý thuế đối với DN, một số DN cho rằng họ chưa nhận được sự hỗ trợ kịp thời từ phía cơ quan thuế đối với việc cập nhật chế độ chính sách thuế, các quy trình kiểm tra thuế, các chính sách thuế mới không được các DN nắm bắt kịp thời từ đó mà gây khó khăn trong thực hiện nghĩa vụ thuế Điều này đỏi hỏi cơ quan thuế phải hoàn thiện hơn nữa trong công tác tuyên truyền hỗ trợ đối với các DN 2.5 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với DN tại Chi cục thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 2.5.1 Ưu điểm Trong điều kiện quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp hiện nay, công tác kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng Kiểm tra thuế không chỉ góp phần phát hiện và ngăn chặn những hành vi vi phạm pháp luật về thuế, trốn thuế, gian lận thuế, mà còn góp phần cảnh báo, ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế; góp phần nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế, tạo sự bình đẳng trong thực hiện nghĩa vụ thuế Đối tượng kiểm tra được lựa chọn tương đối phù hợp với yêu cầu và mục đích của công tác kiểm tra Chi cục Thuế đã quyết tâm tạo mọi điều kiện thuận lợi cho DN và NNT thực hiện nghĩa vụ thông qua các hoạt động của các đội thuế tại Chi cục Thuế khu vực Đông HàCam Lộ Luật quản lý thuế đã quy định rõ quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của NN thông qua cơ chế tự tính – tự khai – tự nộp thuế; đề cao ý thức trách nhiệm, tính chủ động và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của NNT, bên cạnh đó, NNT có quyền giám sát, kiểm tra việc thực hiện các quy trình trong cơ chế phục vụ của cơ quan thuế; thể hiện tính công khai, minh bạch trong công tác quản lý thuế và các biện pháp xử lý vi phạm về thuế Công tác kiểm tra từng bước đã có sự chuyển hướng tập trung vào các chuyên đề với tinh thần nâng cao chất lượng hiệu quả công tác kiểm tra, đáp ứng yêu cầu cải cách của ngành, công khai minh bạch về chính sách thuế tạo sự công bằng giữa những NNT, các chuyên đề cụ thể như kiểm tra các chi nhánh công ty, các DN bán hàng không xuất hóa đơn, bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng, các ngành nghề ăn uống, karaoke, ôtô, xe gắn máy, vật liệu xây dựng, tân dược, sữa, Lãnh đạo Chi cục Thuế quan tâm chỉ đạo rất thường xuyên và cụ thể Trong thông báo giao ban, lãnh đạo Chi cục Thuế hàng tuần đều chỉ đạo công tác kiểm tra Lãnh đạo đội thông qua sơ kết, tổng kết định kỳ của chi cục thuế để xác định và cụ thể hóa phương hướng nhiệm vụ thời gian tới bằng cách lập kế hoạch công tác kiểm tra và chỉ đạo nhiệm GVHD: PGS TS NGUYỄN VĂN TOÀN vụ trọng tâm theo đúng định hướng của Chi cục Thuế; đồng thời bổ sung kế hoạch kiểm tra, điều hành công tác hàng tuần, hàng tháng theo chỉ đạo mới của Chi cục Thuế kịp thời 2.5.2 Những tồn tại cần khắc phục và nguyên nhân 2.5.2.1 Những tồn tại cần khắc khục Trong những năm qua chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ đã đạt được nhiều thành tựu trong công tác quản lý thuế, đặc biệt là công tác kiểm tra thuế Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu đáng khích lệ đó, công kiểm tra thuế tại chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ vẫn còn tồn tại nhiều hạn chế cần khắc phục - Về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế: Công tác xác dựng kế hoạch kiểm tra thuế tuy đã được thực hiện sớm, giúp chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ chủ động trong việc chỉ đạo triển khai kế hoạch kiểm tra thuế của năm sau nhưng đôi khi vẫn còn mang tính chủ quan, cảm tính, dựa vào kinh nghiệm là chính chứ chưa dựa vào đầy đủ các tiêu thức đánh giá mức độ rủi ro về thuế, do vậy việc lựa chọn đối tượng, nội dung cần kiểm tra nhiều khi chưa được chuẩn xác, dẫn đến tình trạng vẫn còn tồn tại một số cuộc kiểm tra không phát hiện số thuế truy thu, gây lãng phí nguồn nhân lực và làm giảm hiệu quả công tác kiểm tra thuế Hiện tại, kỹ thuật quản lý rủi ro đã được áp dụng vào hệ thống thuế trên toàn quốc Tuy nhiên, chất lượng triển khai chưa cao, chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ là một trong những chi cục triển khai sớm và tương đối tốt điều này, tuy nhiên, việc ứng dựng kỹ thuật quản lý rủi ro vào công tác kiểm tra thuế vẫn còn cần phải hoàn thiện nhiều hơn nữa Việc sử dụng các kỹ năng phân tích rủi ro trong quá trình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT và tại trụ sở NNT; phân tích các chỉ tiêu trong BCTC và phân tích theo các tỷ suất vẫn còn được thực hiện một cách rời rạc, đơn lẻ, chưa có sự đồng nhất cao giữa các công chức, các bộ phận - Về công tác kiểm tra tại trụ sở CQT: Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT tuy đã được thực hiện theo đúng quy trình, nhưng chất lượng và hiệu quả chưa cao Việc kiểm tra sơ bộ 100% hồ sơ khai thuế nhận được để phân loại, xác định rủi ro vẫn còn mang tính hình thức, chưa đi vào chiều sâu Công tác kiểm tra chuyên sâu đối với các hồ sơ khai thuế đã lập kế hoạch từ năm trước theo tiêu chí rủi ro đôi khi vẫn còn bị động do vậy kết quả chưa cao Nhiều hồ sơ khai thuế được đưa vào danh sách phải kiểm tra chuyên sâu nhưng chưa thực hiện kiểm tra do thiếu nhân lực hoặc khi kiểm tra, yêu cầu SVTH: Hoàng Thị Lê 54 GVHD: PGS TS NGUYỄN VĂN TOÀN doanh nghiệp giải trình lại không phát sinh số thuế phải điều chỉnh hoặc số thuế điều chỉnh quá thấp - Về công tác kiểm tra tại trụ sở NNT: + Về số lượng, chất lượng các cuộc kiểm tra: Kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT cho thấy số lượng các cuộc kiểm tra còn ít; chất lượng các cuộc kiểm tra chưa cao và biến động không đồng đều qua các năm: + Về thời gian thực hiện kiểm tra: Việc chấp hành quy định về thời gian của một số cuộc kiểm tra chưa đảm bảo, còn bị kéo dài tuy nhiên trong hồ sơ không nêu rõ nguyên nhân + Về phương pháp tổ chức, triển khai kiểm tra: Ở một số đơn vị, các đoàn kiểm tra chưa thống nhất về phương pháp tổ chức, triển khai nên còn tồn tại một số vấn đề như chưa thống nhất về mẫu biểu; cách xử lý phạt chậm nộp; chưa có sự đồng đều về chất lượng công tác giữa các đoàn kiểm tra, đặc biệt là chưa có sự thống nhất cao trong việc xử lý các tình huống phát sinh trong quá trình kiểm tra; chưa có sự đánh giá chất lượng, tổng kết kinh nghiệm, kỹ năng kiểm tra thuế một cách có hệ thống + Về xử lý và đôn đốc thực hiện sau kiểm tra thuế: Việc theo dõi đôn đốc thực hiện các quyết định xử lý truy thu, xử phạt sau kiểm tra không được tiến hành thường xuyên, liên tục dẫn đến nợ đọng kéo dài, do vậy đã làm giảm hiệu quả của công tác kiểm tra 2.5.2.2 Nguyên nhân của những tồn tại, hạn chế Công tác kiểm tra thuế vẫn còn tồn tại một số hạn chế nêu trên chủ yếu là do các nguyên nhân sau: * Nguyên nhân khách quan Hiện nay chính sách thuế còn nhiều bất cập, thay đổi liên tục, nhiều văn bản hướng dẫn chưa cụ thể, rõ ràng, dẫn đến quá trình thực hiện có nhiều khó khăn; nhiều trường hợp xin ý kiến Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính nhưng chậm được trả lời nên kết quả xử lý sau kiểm tra bị kéo dài SVTH: Hoàng Thị Lê 55 GVHD: PGS TS NGUYỄN VĂN TOÀN Trình độ kế toán của các doanh nghiệp hiện nay, đặc biệt là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh còn nhiều hạn chế; hệ hống sổ sách kế toán, hệ thống báo biểu không đầy đủ, thiếu logic khiến công tác kiểm tra gặp nhiều khó khăn Ý thức chấp hành pháp luật kế toán, thuế và các chính sách pháp luật khác của một bộ phận doanh nghiệp hiện nay chưa cao: tình trạng chây ỳ, nợ thuế; trì hoãn kiểm tra; trì hoãn ký biên bản kiểm tra còn diễn ra phổ biến Việc tiến hành xử lý các trường hợp vi phạm theo quyết định của kiểm tra thuế chưa đủ sức răn đe, quyền hạn của bộ phận kiểm tra thuế còn ít nên cũng ảnh hưởng tới hiệu quả của công tác kiểm tra thuế * Nguyên nhân chủ quan Trình độ, năng lực của một bộ phận CBCC làm công tác kiểm tra chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ được giao; kỹ năng và nghiệp vụ kiểm tra còn nhiều hạn chế; trình độ ngoại ngữ và tin học còn yếu Một bộ phận công chức làm công tác kiểm tra còn chậm đổi mới để thích ứng với công tác kiểm tra trong cơ chế tự khai tự nộp; chưa thường xuyên nghiên cứu, cập nhật chính sách pháp luật thuế; chưa thành thạo về kế toán và phân tích đánh giá tài chính doanh nghiệp để có điều kiện phát hiện các gian lận về thuế Tình trạng vụ lợi cá nhân, lợi dụng kiểm ra để gây phiền hà, sách nhiễu NNT vẫn còn diễn ra và chưa được xử lý triệt để Tổ chức bộ máy kiểm tra còn mỏng, chưa tương xứng với khối lượng công việc và yêu cầu nhiệm vụ được giao Lực lượng công chức chuyên trách công tác kiểm tra còn quá ít Hệ thống thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế còn thiếu về số lượng và yếu về chất lượng Các phần mềm quản lý thuế (TIN C, QLT, QTT, TMS…) chưa thực sự có mối quan hệ gắn kết và thừa hưởng các thông tin của nhau Hệ thống cơ sở dữ liệu về NNT còn nghèo nàn, thiếu tính chính xác và chưa thường xuyên cập nhật các thông tin thay đổi Các chương trình phần mềm ứng dụng hỗ trợ công tác kiểm tra thuế bước đầu SVTH: Hoàng Thị Lê 56 GVHD: PGS TS NGUYỄN VĂN TOÀN đã được xây dựng (BCTC, TTR…) nhưng chưa hiệu quả và đáp ứng được yêu cầu chuyên môn Công tác quản lý đối tượng NNT ở một số bộ phận còn lỏng lẻo, chưa thật sự sát sao; việc theo dõi nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thông qua hồ sơ khai thuế và các kênh thông tin khác (ngân hàng; các doanh nghiệp có cùng quy, mô ngành nghề; các bên có quan hệ mua bán, giao dịch liên kết…) còn chậm, chưa kịp thời và chưa được quan tâm đúng mức Công tác phối hợp giữa các đội thuế, giữa CQT và các cơ quan chức năng liên quan đôi khi còn chậm, chưa kịp thời và hiệu quả Chương 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ-CAM LỘ 3.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu của Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 3.1.1 Quan điểm 3.1.2 Phương hướng 3.1.3 Mục tiêu 3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ 3.2.1 Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm SVTH: Hoàng Thị Lê 57 GVHD: PGS TS NGUYỄN VĂN TOÀN 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế 3.2.3 Xử lý kết quả sau kiểm tra thuế 3.2.4 Công tác tổ chức cán bộ 3.2.5 Công tác phối hợp 3.2.6 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế Phần 3 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1 Kết luận 2 Kiến nghị TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Hoàng Thị Lê 58 ... phạt 1.3.1.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Canada Ở Canada, quan Thuế vụ Canada (CRA) có nhiệm vụ thi hành pháp luật thuế toàn lãnh thổ nước Hệ thống thuế Canada tổ chức hoạt động theo phương thức tự... giá thơng qua Chương trình thực thi đặc biệt CRA hình phạt cho thi? ??u trung thực NNT Cụ thể, Chính phủ Canada phối hợp CRA thành lập triển khai chương trình thực thi đặc biệt với mục tiêu tập trung... thuế gặp nhiều khó khăn * Sự thay đổi hệ thống sách pháp luật thuế Hệ thống sách pháp luật thuế nước ta ngày đổi hoàn thi? ??n, nhiên bộc lộ nhiều bất cập thường xuyên thay đổi, nhiều văn quy định