Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn Quận 1 thành phố Hồ Chí Minh - thực trạng và giải pháp hoàn thiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  NGUYỄN THỊ MỘNG THƠ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ NGÀNH: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS MAI THỊ HOÀNG MINH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA i LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ vi PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Căn tính thuế TNDN 10 1.1.3 Phạm vi áp dụng 11 Lý luận chung kế toán thuế TNDN theo quy định hành 13 1.2 1.2.1 Nội dung kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực hành 13 1.2.2 Xác định thuế TNDN hành 14 1.2.3 Ghi nhận thuế TNDN hành 14 1.2.4 hành doanh ịnh 14 1.2.5 Các quy định thuế suất thuế TNDN hành 17 1.3 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 18 1.3.1 Xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả 18 1.3.2 Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả 19 1.3.3 Kế tốn thuế TNDN hỗn lại phải trả 20 1.4 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 21 1.4.1 Xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại 21 1.4.2 Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại 23 1.4.3 Kế tốn tài sản thuế thu nhập hỗn lại 24 1.5 Một số khác biệt thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán 25 1.5.1 Khái niệm 25 1.5.2 Một số khác biệt thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán 26 1.5.3 Một số khoản mục thƣờng phát sinh chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế theo quy định 28 1.6 Mối quan hệ chuẩn mực kế toán với luật thuế TNDN 32 KẾT LUẬN CHƢƠNG 35 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 36 2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp sau có chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 17 36 2.1.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp sau có VAS 17 36 2.1.2 Những thuận lợi khó khăn áp dụng VAS 17 vào thực tế 37 2.2 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận Thành phố Hồ Chí Minh 40 2.2.1 Khảo sát cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 40 2.2.2 Giới thiệu doanh nghiệp khảo sát 44 2.2.3 Tổ chức hạch toán ban đầu 48 2.2.4 Trình tự kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 49 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận Thành phố Hồ Chí Minh 53 2.3.1 Những thành đạt đƣợc lĩnh vực tài kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 53 2.3.2 Tồn nguyên nhân 59 KẾT LUẬN CHƢƠNG 66 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 67 3.1 Sự cần thiết u cầu hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận Thành phố Hồ Chí Minh 67 3.1.1 Sự cần thiết hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 67 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 68 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận Thành phố Hồ Chí Minh 70 3.2.1 Hoàn thiện khn khổ pháp lý kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 70 3.2.2 Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận Thành phố Hồ Chí Minh 75 3.3 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận Thành phố Hồ Chí Minh 78 3.3.1 Về phía Nhà nƣớc 78 3.3.2 Về phía doanh nghiệp 79 KẾT LUẬN CHƢƠNG 82 KẾT KUẬN 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO vii PHỤ LỤC viii LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN” cơng trình nghiên cứu riêng tơi hoàn thành dƣới hƣớng dẫn ngƣời hƣớng dẫn khoa học Các số liệu trích dẫn luận văn hoàn toàn trung thực hợp lý Luận văn chƣa đƣợc tác giả công bố dƣới hình thức Nguyễn Thị Mộng Thơ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ tài CMKT Chuẩn mực kế toán DN Doanh nghiệp CERs Certified Emission Reductions (Chứng giảm phát thải) DNN&V Doanh nghiệp nhỏ vừa GTGT Giá trị gia tăng IAS International Accounting Standards (Chuẩn mực kế toán quốc NSNN Ngân sách nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế 10 NĐ Nghị định 11 QH Quốc hội 12 TT Thông tƣ 13 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 14 TNCT Thu nhập chịu thuế 15 VAS Vietnamese Accounting Standards (Chuẩn mực kế toán Việt tế) Nam) DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Một số điểm khác biệt thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán Bảng 1.2: Sự khác IAS 12 VAS 17 Bảng 3.1: Thuế suất thuế TNDN số nƣớc Châu Á DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Tỷ lệ hình thức sở hữu doanh nghiệp đƣợc điều tra Biểu đồ 2.2: Tỷ lệ lĩnh vực kinh doanh đƣợc điều tra Biểu đồ 2.3: Tỷ lệ theo quy mô doanh nghiệp đƣợc điều tra Biểu đồ 2.4: Chế độ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng Biểu đồ 2.5: Tỷ lệ áp dụng VAS 17 Biểu đồ 2.6: Kênh thu thập thông tin kế tốn thuế TNDN PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kế tốn cơng cụ quan trọng để quản lý vốn, tài sản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nên việc đổi hoàn thiện hệ thống kế tốn phù hợp với hệ thống thuế để thích nghi với yêu cầu phát triển trở thành nhu cầu cấp thiết nhằm phát huy hiệu quản lý doanh nghiệp sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp chịu chi phối trực tiếp Luật thuế TNDN, doanh nghiệp chƣa phân biệt rõ ràng việc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tài việc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tính thuế Đa số doanh nghiệp nhỏ vừa cho lợi nhuận theo mục tiêu tính thuế hay lợi nhuận chịu thuế lợi nhuận đƣợc đối tƣợng sử dụng thông tin kế tốn bên ngồi doanh nghiệp chấp nhận, cịn lợi nhuận theo mục tiêu tài hay lợi nhuận kế tốn thông tin sử dụng nội doanh nghiệp Tuy nhiên, việc vận đụng chuẩn mục kế toán sở tuân thủ quy định luật thuế Việt Nam, làm cho doanh nghiệp gặp số khó khăn dịnh, có phần kế toán thuế TNDN Việc đánh TNDN nhằm bƣớc thu hẹp phân biệt đầu tƣ nƣớc đầu tƣ nƣớc, doanh nghiệp nhà nƣớc với doanh nghiệp tƣ nhân, đảm bảo sản sản xuất kinh doanh phù hợp với chủ trƣơng phát triển kinh tế nhiều thành phần nƣớc ta Thuế TNDN không góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển động viên phần thu nhập vào Ngân Sách Nhà nƣớc, đảm bảo đóng góp cơng bằng, hợp lý tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập mà đồng thời cịn khoản mục chi phí quan trọng đƣợc doanh nghiệp quan tâm, kinh tế thị trƣờng, doanh nghiệp có mục tiêu hàng đầu lợi nhuận Qua vấn đề cho thấy kế tốn TNDN có vai trị quan trọng nhà nƣớc, doanh nghiệp, nhà đầu tƣ đối tƣợng ban ngành có liên quan Vì vậy, đề tài “Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận Thành phố Hồ Chí Minh – Thực trạng giải pháp hồn thiện” góp phần giải đƣợc vấn đề đặt lý luận lẫn thực tiễn đề tài mang tính cấp bách giai đoạn Tổng quan số đề tài nghiên cứu có liên quan đến đề tài Đề tài “Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp” khơng phải đề tài Đã có nhiều đề tài nghiên cứu vấn đề công tác phân tích hiệu kinh doanh cơng việc quan trọng, đƣợc quan tâm tất doanh nghiệp Qua trình tìm hiểu thực thế, tra cứu thƣ viện website cho thấy, thời gian gần có số đề tài liên quan nhƣ: Tác giả Nguyễn Thị Lan (2006) “Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam”, Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh Tế Quốc Dân, làm rõ đƣợc chất nội dung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, từ hệ thống hóa phân tích dƣới góc độ: - Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp - Các quy định thuế TNDN hành - Lý luận chung kế toán thuế TNDN: nội dung kế toán thuế TNDN theo VAS 17, phƣơng pháp kế toán thuế TNDN, kế toán thuế TNDN theo IAS 12 - Trên sở hệ thống lý luận chung, tác giả tiến hành nghiên cứu, phân tích thực trạng kế tốn thuế TNDN doanh nghiệpViệt Nam Qua đó, tác giả đánh giá thành đạt đƣợc, tồn nguyên nhân ảnh hƣởng đến kế toán thuế TNDN Dựa sở đó, tác giả đƣa giải pháp hồn thiện kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp Việt Nam Các đề xuất hoàn thiện có tính đồng xuất phát từ yêu cầu mang tính khoa học quan điểm mang tính định hƣớng cho việc hồn thiện Đồng thời đề xuất có tính lý luận cao nên áp dụng cho loại hình doanh nghiệp thời gian nhƣ tƣơng lai Luận văn đƣa điều kiện cần làm nhà nƣớc doanh nghiệp để thúc đẩy việc thực giải pháp Tuy nhiên, cơng trình nghiên cứu doanh nghiệp sâu nghiên PHỤ LỤC Phụ lục 01: Danh sách doanh nghiệp đƣợc khảo sát STT Tên doanh nghiệp Địa Doanh nghiệp Nhà Nƣớc Công ty Xăng Dầu Khu vực II Công Ty TNHH Nhà Nƣớc MTV 189, Cô Bắc,P.Cô Giang, Q.1, TP HCM Bƣu Chính Viettel Cơng ty TNHH MTV Phát Triển Tòa nhà Han Nam 65 Nguyễn Du, P Bến Nhà Bến Thành Nghé, Q.1, TP HCM Công ty TNHH MTV Thuốc Thú 29 Nguyễn Đình Chiểu, Q.1, TP HCM Y Trung Ƣơng Công ty TNHH MTV Hacota Công ty TNHH MTV Tổng công Số 42 Chu Mạnh Trinh, P.Bến Nghé, Q.1, TP ty Lƣơng Thực Miền Nam HCM Tổng Công ty Điện Lực Thành 35 Tôn Đức Thắng, P Bến nghé, Q.1, TP phố Hồ Chí Minh HCM 15 Lê Duẩn, Q 1, TP HCM Nguyễn Bỉnh Khiêm, Quận 1, TP HCM Doanh nghiệp TN, Công ty TNHH 55, Bùi Thị Xuân, Phƣờng Bến Thành, Quận 1, TP HCM Công Ty TNHH Khải Thiên (KTC) - CN Chế Bản Công ty TNHH Thƣơng mại 180 Pasteur, Phƣờng Bến Nghé, Q.1, TP Thanh Lan HCM 10 Công ty TNHH nhà hàng Hồng Số 42 Nguyễn Thái Bình, Q.1, TP HCM Phong 11 Công ty TNHH Amrovi 12 Công Ty TNHH Công Nghệ 61 Lƣơng Hữu Khánh, P Phạm Ngũ Lão, Song Phát Q.1, TP HCM 13 Doanh nghiệp tƣ nhân Vàng Hà Số 2, Nguyễn An Ninh, P Bến Thành, Q.1, Tâm TP HCM 14 Công ty TNHH TM Điện Tử INGI-NI-TE 23 Võ Thị Sáu, P Đakao, Q 1, TP HCM 15 Công ty TNHH Qivana Quốc tế 36 Bùi Thị Xuân, Q.1, TP HCM 16 Công Ty TNHH Bảo Dƣơng 531-533 Trần Hƣng Đạo, P Cầu Kho, Q.1, TP HCM 17 Công Ty TNHH Cơ Điện Lạnh 154A1, Trần Quang Khải, P Tân Định, Q.1, 103 Nguyễn Huệ , Quận 1, TP HCM Sao Vàng TP HCM Công ty cổ phần 18 Công ty cổ phần Bất Động Sản 22 Nguyễn Huệ, Q 1, TP HCM 19 Công ty cổ phần Lạc Việt 1-5 Lê Duẩn, Q 1, TP HCM 20 Cơng ty Cổ phần Tập đồn 61 Nguyễn Văn Giai, P Đakao, Q 1, TP Intimex HCM 21 Công ty CP vận tải biển Sài Gịn 22 Cơng ty Cổ Phần Kỹ Thuật Toàn Tầng 1, 11B Nguyễn Bỉnh Khiêm, P Bến Thắng Nghé, Q 1, TP HCM 23 Công ty CP Giáo Dục Đại 207/6 Nguyễn Văn Thủ, P Đa Kao, Q.1, TP Trƣờng Phát HCM 24 Công ty CP Truyền Thơng Trí Số Phạm Đình Tối, P.6, Q.3, TP HCM Việt 25 Công ty Cổ phần Kinh Đô 141 Nguyễn Du, P Bến Thành, Q.1, TP HCM 26 Công ty CP Bảo hiểm Nhà Rồng Công ty CP Sài Gòn Xây Dựng 185 Điện Biên Phủ, P.Đakao, Q.1, TP HCM 27 09 Nguyễn Công Trứ, Q 1, TP HCM Số Nguyễn Siêu, P Bến Nghé, Q.1, TP HCM Doanh nghiệp có 100% vốn đầu tƣ nƣớc ngồi 28 Gras Savoye Willis Việt Nam 37 Tơn Đức Thắng, Q 1, TP HCM 29 Công ty Bảo Hiểm Nhân Thọ Manulife Việt Nam 180-190 Nguyễn Công Trứ, P Bến Nghé, Q.1, TP HCM 30 Công ty TNHH EJTECH Việt Tòa nhà Indochina Park Tower, số Nguyễn Nam Đình Chiểu, P.ĐaKao, Q.1, TP.HCM Nguồn: Cục Thuế Thành Phố Hồ Chí Minh, 2013 Phụ lục 02: Phiếu khảo sát PHIẾU KHẢO SÁT KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Phiếu dùng cho doanh nghiệp) Tên doanh nghiệp đƣợc khảo sát: Địa chỉ: Xin Ông/Bà cho biết thông tin sau: I Những thông tin chung doanh nghiệp Hình thức sở hữu - Nhà nƣớc  - TNHH  - Liên doanh  - Cổ phần  - Đầu tƣ nƣớc  - Tƣ nhân  Lĩnh vực kinh doanh - Công nghiệp  - Sản xuất kinh doanh tổng hợp  - Các lĩnh vực kinh doanh khác  - Khác:  - Xây dựng  - Thƣơng mại dịch vụ  Loại hình doanh nghiệp Lớn  Vừa  Nhỏ  II Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp (DN) áp dụng chế độ kế toán theo định dƣới đây? Quyết định 15/2006  Quyết định 48/2006  Ông/Bà cập nhật văn luật cách nào? - Đƣợc tập huấn quan thuế  - Thông tin qua mạng  - Qua bạn bè  - Cách khác  Doanh nghiệp khấu haoTSCĐ theo phƣơng pháp Khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng  Khấu hao nhanh/Số dƣ giảm dần có điều chỉnh  Phƣơng pháp khấu hao theo khối lƣợng số lƣợng sản phẩm  Đơn vị Ơng/Bà có trích lập quỹ phát triển khoa học cơng nghệ khơng?  Có   Nếu có, tỷ lệ trích: % Khơng Đơn vị Ơng/Bà có áp dụng chuẩn mực kế tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp (VAS 17) hạch toán kế tốn thuế TNDN khơng?  Có Khơng  Thuế TNDN tạm tính DN dùng tờ khai tạm tính mẫu nào? 01A/TNDN  01B/TNDN  Khi tính thuế tạm tính quý bị lỗ DN thực chuyển lỗ nhƣ nào? Quyết toán thuế Khi thực toán thuế năm 2012 vừa qua, DN có bị lỗ khơng? Có  Khơng  DN định chuyển lỗ quý 2012 năm sau nhƣ nào? DN mở loại sổ để theo dõi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Đơn vị Ơng/Bà có thƣờng xun phát sinh khoản chênh lệch tạm thời theo quy định quan thuế với chế độ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng khơng?  Có  Khơng DN phát sinh khoản chênh lệch tạm thời nào? Khi phát sinh chênh lệch tạm thời , Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả, đơn vị Ơng/Bà hạch tốn vào đâu? 10 Khi toán thuế TNDN cơng ty bị loại chi phí - Lãi vay vƣợt mức  - Chi phí lƣơng  - Chi trang phục  - Khấu hao tài sản cố định  - Chi nguyên liệu vƣợt mức  - Chi khơng có hóa đơn, chứng từ  Các chi phí khơng thuộc loại kể trên: 11 Công ty có sử dụng phần mềm iHTKK để khai thuế qua mạng hay khơng?  Có 12 Khơng  Đơn vị ơng bà có gặp phải khó khăn làm báo cáo thuế TNDN tạm tính khơng? Có  Khơng  Nếu có, xin Ơng/ Bà cho biết khó khăn nào? 13 Cơng ty có tổ chức cho ơng bà tham gia buổi hội thảo tƣ vấn thuế hàng năm khơng? Nếu có tổ chức đâu, hƣớng dẫn? 14 Doanh nghiệp ghi nhận chênh lệch đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm tài nhƣ nào? - Treo tài khoản 413  - Ghi nhận vào lãi lỗ kì  15 Tiền phạt làm sai quy định thuế có coi chi phí hợp lý khơng?  Có 16  Khơng Tiền lƣơng khơng đăng ký kế hoạch tiền lƣơng với thuế có đƣợc tính vào chi phí hợp lý khơng?  Có  Khơng  Phụ thuộc kế hoạch lƣơng đăng ký với quan thuế đầu năm 17 DN có trích quỹ dự phịng tiền lƣơng khơng? Có   Khơng  Nếu có, tỷ lệ trích: % Bút tốn ghi nhận quỹ dự phòng tiền lƣơng nhƣ nào? 18 Tiền thƣởng cho nhân viên có coi chi phí hợp lý khơng?  Có  Khơng  Phải quy định rõ nội quy công ty 19 Trao đổi hàng hóa, dịch vụ tƣơng tự chất giá trị theo Ơng/Bà có ghi nhận doanh thu khơng?  Có  Khơng Khơng ghi nhận doanh thu nhƣng đƣợc coi doanh thu tính thuế 20  Chi ủng hộ, tài trợ DN chi khoản Đƣợc trừ Không trừ Ủng hộ đồng bào lũ lụt Ủng hộ địa phƣơng nơi DN đóng trụ sở đƣợc Lý khơng đƣợc trừ Ủng hộ giáo dục, y tế Tài trợ làm nhà tình nghĩa 21 Xu hƣớng công ty xác định lợi nhuận kế toán gần giống với xác định thu nhập chịu thuế quan thuế để giảm khó khăn cơng tác kế tốn Vậy Q Cơng ty có theo xu hƣớng hạch tốn cơng ty khơng ?  Có 22 Khơng  DN có biện pháp để thực xu hƣớng xác định lợi nhuận kế toán gần giống với xác định thu nhập chịu thuế quan thuế ? 23 Ý kiến nhận xét chung Ông/Bà quy định ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán nhƣ q trình hạch tốn thực tế doanh nghiệp? 24 Ơng/Bà có ý kiến lực, trình độ nhân viên kế toán số lƣợng cần thiết để đáp ứng u cầu cơng tác kế tốn điều kiện doanh nghiệp doanh nghiệp 25 Số lƣợng nhân viên kế toán doanh nghiệp :…… Thông tin ngƣời đƣợc hỏi ý kiến Xin ơng bà vui lịng cho biết thông tin thân : Họ tên Chức vụ Xin chân thành cám ơn Ông/Bà! Phụ lục 3: Kết khảo sát Chỉ tiêu khảo sát Hình thức sở hữu DN Lĩnh vực kinh doanh Quy mô doanh nghiệp Chế độ kế toán áp dụng Áp dụng VAS 17 Kênh thu thập thông tin Số lƣợng DN DNNN DNTN Công ty TNHH 10 Công ty Cổ phần 10 Cơng ty 100% vốn nƣớc ngồi Công nghiệp Xây dựng Thƣơng mại dịch vụ 16 Sản xuất kinh doanh tổng hợp Lĩnh vực khác Doanh nghiệp lớn Doanh nghiệp nhỏ Doanh nghiệp vừa 17 Quyết định 15/2006 17 Quyết định 48/2006 13 Có áp dụng 12 Khơng áp dụng 18 Đƣợc tập huấn quan 14 Mạng internet 12 Bạn bè Cách khác Phụ lục 04: Tờ khai thuế TNDN tạm tính Mẫu số 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TTBTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH [01] Kỳ tính thuế: Q năm 2012 [02] Ngƣời nộp thuế: Công Ty Cổ Phần Sài Gòn Xây Dựng [03] Mã số thuế: 4 1 [04] Địa trụ sở: Số 05, Nguyễn Siêu, P Bến Nghé, Q 1, TP.HCM [05] Quận/ huyện: Quận [07] Điện thoại: [06] Tỉnh/ thành phố: TP HCM [08] Fax: [09] Email: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu STT Số tiền Doanh thu thực tế phát sinh kỳ [21] 2,185,424,125 Chi phí thực tế phát sinh kỳ [22] 2,174,497,004 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[22]-[21]) [23] 10,927,121 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]-[24]-[25]) [26] 10,927,121 Thu nhập miễn thuế [27] Số lỗ kết chuyển kỳ [28] TN tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31] 12 Thuế TNDN phải nộp kỳ ([32]=[29]x[30]-[31]) [32] 25 2,731,780 Tôi cam đoan số liệu thật, chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật với số liệu kê khai./ Ngày 17 tháng 01 năm 2013 NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Nguồn: Phịng kế tốn, 2013 Phụ lục 05: Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Sài Gòn Xây Dựng Địa chỉ: Số 05, Nguyễn Siêu, P Bến Nghé, Q 1, TP.HCM CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02 Ngày 20 tháng 01 năm 2013 Đơn vị tính: đồng Trích yếu A Số thuế TNDN tạm tính quý năm 2012 ( 17/01) Nộp tiền vào NSNN Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có B C x Số tiền Ghi D 8211 3334 2,731,780 3334 1111 2,731,780 x Kèm theo … chứng từ gốc Ngày 20 tháng 01 năm 2013 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguồn: Phịng kế tốn, 2013 x Phụ lục 06: Sổ tài khoản 3334 Đơn vị: Cơng Ty Cổ Phần Sài Gịn Xây Dựng Địa chỉ: Số 05, Nguyễn Siêu, P Bến Nghé, Q 1, TP.HCM SỔ CÁI Tháng 01 năm 2013 Tên tài khoản: Thuế TNDN phải nộp Số hiệu: 3334 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày B C 01/01 20/01 20/01 x D Số hiệu tài khoản đối ứng E Số dƣ đầu tháng Thuế TNDN tạm nộp 17/01 quý / 2012 8211 20/01 Nộp tiền vào NSNN x Cộng số phát sinh T 1111 x x x Số dƣ cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Số tiền x Ghi Nợ Có 2,731,780 2,731,780 x - Số có ………… trang, đánh số trang từ 01 đến trang …………… - Ngày mở sổ: ………… Ngày 20 tháng 01 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng kế tốn, 2013 G Phụ lục 07: Kết sản xuất kinh doanh KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 Ngƣời nộp thuế: Công Ty Cổ Phần Sài Gòn Xây Dựng Mã số thuế: 0301446711 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền (1) (2) (3) (4) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất 02 Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) 03 a Chiết khấu thƣơng mại 04 b Giảm giá hàng bán 05 c 06 a Giá trị hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ([09]=[10]+[11]) Giá vốn hàng bán b d 9.492.213.219 07 08 12.484.413 09 9.390.356.919 10 9.181.420.090 Chi phí quản lý kinh doanh 11 208.936.829 Chi phí tài 12 13.000.000 13 13.000.000 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([14]=[01]-[03]+[08]-[09]-[12]) 14 101.340.713 Thu nhập khác 15 Chi phí khác 16 10 Lợi nhuận khác ([17]=[15]-[16]) 17 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp 18 101.340.713 ([18]=[14]+[17]) Ngày 31 tháng 03 năm 2013 NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Nguồn: Phịng kế tốn, 2013 Phụ lục 08: Tờ khai toán thuế TNDN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thơng tƣ số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) [01] Kỳ tính thuế: Từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 [02] [03] [04] [05] [07] Ngƣời nộp thuế: Công Ty Cổ Phần Sài Gòn Xây Dựng Mã số thuế: 0301446711 Địa trụ sở: Số 05, Nguyễn Siêu, P Bến Nghé, Q 1, TP.HCM Quận/ huyện: Quận [06] Tỉnh/ thành phố: TP HCM Điện thoại: [08] Fax: [09] E-mail: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền (1) A (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6) (3) (4) 1,1 A1 101,340,713 B1 - Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1,2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1,3 Các khoản chi không đƣợc trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1,4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận đƣợc nƣớc B5 1,5 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trƣớc thuế khác B6 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B7=B8+B9+B10+B11) B7 2,1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B8 2,2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trƣớc B9 2,3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2,4 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trƣớc thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B7) B12 101,340,713 3,1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh (B13=B12-B14) B13 101,340,713 3,2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản B14 - C Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 101,340,713 Thu nhập miễn thuế C2 B Lỗ từ năm trƣớc đƣợc chuyển sang C3 Thu nhập tính thuế (C4=C1-C2-C3) C4 101,340,713 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 - Thu nhập tính thuế sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5) C6 - C7 25,335,178 C8 7,600,554 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thông (C7=C6 x 25%) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác mức thuế suất 25% Thuế TNDN đƣợc miễn, giảm kỳ C9 10 Số thuế thu nhập nộp nƣớc đƣợc trừ kỳ tính thuế C10 - 11 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh (C11=C7-C8-C9-C10) C11 7,600,554 D Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản phải nộp sau trừ thuế TNDN nộp địa phƣơng khác D - E Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ E 17,734,624 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh E1 17,734,624 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản E2 D Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: Tôi cam đoan số liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu kê khai./ Ngày 31 tháng 03 năm 2013 NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Thuế TNDN đƣợc giảm theo Nghị CP số 30/2008 = (Thuế TNDN phải nộp kỳ x 30%) Thuế TNDN phải nộp kỳ = (Thuế TNDN phải nộp kỳ x 70%) Nguồn: Phịng kế tốn, 2013 Số thuế TNDN nộp từ quý đến quý năm 2012: 8.760.250 đ Phụ lục 09: Sổ tài khoản thuế TNDN phải nộp Đơn vị: Cơng Ty Cổ Phần Sài Gịn Xây Dựng Địa chỉ: Số 05, Nguyễn Siêu, P Bến Nghé, Q 1, TP.HCM SỔ CÁI Tháng 03 năm 2013 Tên tài khoản: Thuế TNDN phải nộp Số hiệu: 3334 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày B C D 01/03 Số dƣ đầu tháng 31/03 Số thuế TNDN chênh lệch thiếu phải nộp năm 2012 Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có E 8211 8,974,375 8,974,375 x x Cộng số phát sinh x x x Số dƣ cuối tháng x x 8,974,375 17,734,625 Cộng lũy kế từ đầu quý - Số có ………… trang, đánh số trang từ 01 đến trang …………… - Ngày mở sổ: ………… Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguồn: Phịng kế tốn, 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)