Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh gốm sứ trên địa bàn tỉnh Bình Dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGƠ THỊ THÚY HẰNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH GỐM SỨ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGÔ THỊ THÚY HẰNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH GỐM SỨ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất kinh doanh gốm sứ địa bàn tỉnh Bình Dương” thực hướng dẫn PGS.TS Võ Văn Nhị Các số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học Tp.HCM, ngày………tháng…….năm 2013 Học viên thực Ngơ Thị Thúy Hằng MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu, hình, phụ lục PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP .1 1.1 ĐỊNH NGHĨA KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ… .1 1.1.1 KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2 LỊCH SỬ PHÁT TRIỂN CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2.1 GIAI ĐOẠN SƠ KHAI .4 1.2.2 GIAI ĐOẠN HÌNH THÀNH 1.2.3 GIAI ĐOẠN PHÁT TRIỂN 1.2.4 THỜI KỲ HIỆN ĐẠI (THỜI KỲ HẬU COSO – TỪ 1992 ĐẾN NAY) 1.3 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO COSO 1992 .7 1.3.1 MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT 1.3.1.1 Tính trung thực giá trị đạo đức .7 1.3.1.2 Cam kết lực 1.3.1.3 Hội đồng Quản trị Ban kiểm soát 1.3.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 1.3.1.5 Cơ cấu tổ chức 1.3.1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm 1.3.1.7 Chính sách nhân .9 1.3.2 ĐÁNH GIÁ RỦI RO 10 1.3.2.1 Xác định mục tiêu đơn vị 10 1.3.2.2 Rủi ro 12 1.3.2.3 Quản trị thay đổi 14 1.3.3 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT 15 1.3.3.1 Phân loại hoạt động kiểm sốt theo mục đích: 15 1.3.3.2 Phân loại kiểm soát theo chức năng: 16 1.3.4 THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG 17 1.3.4.1 Thông tin 17 1.3.4.2 Truyền thông .19 1.3.5 GIÁM SÁT .20 1.3.5.1 Giám sát thường xuyên 21 1.3.5.2 Giám sát định kỳ 21 1.4 SO SÁNH COSO 1992 VÀ COSO 2004 23 1.4.1 GIỐNG NHAU 23 1.4.2 KHÁC NHAU 23 1.5 TRÁCH NHIỆM VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 25 1.5.1 HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ 25 1.5.2 NHÀ QUẢN LÝ 25 1.5.3 KIỂM TOÁN VIÊN NỘI BỘ 26 1.5.4 NHÂN VIÊN 26 1.5.5 CÁC ĐỐI TƯỢNG KHÁC BÊN NGOÀI 26 1.6 NHỮNG LỢI ÍCH VÀ NHỮNG HẠN CHẾ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 26 1.6.1 NHỮNG LỢI ÍCH CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 26 1.6.2 NHỮNG HẠN CHẾ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 27 1.7 ĐẶC ĐIỂM CỦA HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT GỐM SỨ CHI PHỐI ĐẾN HỆ THỐNG KSNB 28 1.7.1 YẾU TỐ CON NGƯỜI 28 1.7.2 YẾU TỐ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 28 1.7.3 YẾU TỐ CHẤT LƯỢNG SẢN PHẨM VÀ THỊ HIẾU CỦA NGƯỜI TIÊU DÙNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH GỐM SỨ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG 31 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH GỐM SỨ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG 31 2.1.1 VÀI NÉT SƠ LƯỢC VỀ LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA NGÀNH SẢN XUẤT GỐM SỨ BÌNH DƯƠNG 31 2.1.1.1 Giai đoạn trước năm 1975 31 2.1.1.2 Giai đoạn sau năm 1975 33 2.1.2 QUY TRÌNH SẢN XUẤT GỐM SỨ 37 2.1.2.1 Chọn xử lý đất 38 2.1.2.2 Tạo dáng 38 2.1.2.3 Trang trí hoa văn 39 2.1.2.4 Tráng men 39 2.1.2.5 Quá trình nung 40 2.1.3 DOANH THU NGÀNH GỐ SỨ BÌNH DƯƠNG TỪ NĂM 2008 ĐẾN 2012… 42 2.1.4 NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ XU HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA NGÀNH GỐM SỨ BÌNH DƯƠNG 42 2.1.4.1 Thuận lợi: 42 2.1.4.2 Khó khăn: 43 2.1.5 XU HƯỚNG PHÁT TRIỂN 44 2.2 KHẢO SÁT THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH GỐM SỨ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG 45 2.2.1 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI KHẢO SÁT .45 2.2.2 NỘI DUNG KHẢO SÁT 45 2.2.3 PHƯƠNG PHÁP KHẢO SÁT .45 2.2.4 KẾT QUẢ KHẢO SÁT 46 2.2.4.1 Môi trường kiểm soát: .46 2.2.4.2 Đánh giá rủi ro: 56 2.2.4.3 Hoạt động kiểm soát: 59 2.2.4.4 Thông tin truyền thông: 61 2.2.4.5 Giám sát: 63 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH GỐM SỨ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG 65 2.3.1 ƯU ĐIỂM 65 2.3.2 NHỮNG HẠN CHẾ .66 2.3.3 NGUYÊN NHÂN 67 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHO CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH GỐM SỨ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG 69 3.1 QUAN ĐIỂM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHO CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH GỐM SỨ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG 69 3.1.1 QUAN ĐIỂM KẾ THỪA .69 3.1.2 QUAN ĐIỂM PHÙ HỢP 70 3.1.3 QUAN ĐIỂM PHÁT TRIỂN 70 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHO CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH GỐM SỨ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG 70 3.2.1 GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT 70 3.2.2 GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO 72 3.2.3 GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT 73 3.2.4 GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG .74 3.2.5 GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT 75 3.3 KIẾN NGHỊ 75 3.3.1 ĐỐI VỚI CƠ QUAN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC .75 3.3.2 ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH GỐM SỨ…… 77 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tiếng Anh AAA : American Accounting Association (Hội kế toán Hoa Kỳ) AICPA : American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ) BCBS : Basle Commettee on Banking Supervision (Ủy Ban Basle giám sát ngân hàng) CoBIT : Control Objectives for Information and Related Technology (Các mục tiêu kiểm sốt cơng nghệ thơng tin lĩnh vực có liên quan) COSO : Committee of Sponsoring Organization (Ủy Ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận vè báo cáo tài chính) ERM : Enterprise Risk Management Framework (Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp) FEI : Financial Executives Institute (Hiệp hội Quản trị viên tài chính) IIA : Institute of Internal Auditors (Hiệp hội Kiểm toán viên nội bộ) IMA : Institute of Management Accountants (Hiệp hội Kế toán viên quản trị) ISA : International Standard on Auditing (Chuẩn mực kiểm toán quốc tế) ISACA : Informatiton System Audit and Control Association (Hiệp hội kiểm soát kiểm tốn hệ thống thơng tin) SAP : Statement Auditing Procedure (Báo cáo thủ tục kiểm toán) SEC : Securities and Exchange Commission (Ủy Ban chứng khoán Hoa Kỳ) Tiếng Việt BCTC : Báo cáo tài KSNB : Kiểm soát nội DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 : Doanh thu ngành gốm sứ Bình Dương từ năm 2008 đến năm 2012 Bảng 2.2 : Thống kê kết khảo sát mơi trường kiểm sốt Bảng 2.3 : Thống kê kết khảo sát đánh giá rủi ro Bảng 2.4 : Thống kê kết khảo sát hoạt động kiểm soát Bảng 2.5 : Thống kê kết khảo sát thông tin truyền thông Bảng 2.6 : Thống kê kết khảo sát giám sát DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 : Các giai đoạn quy trình sản xuất gốm sứ DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục : Danh sách doanh nghiệp gốm sứ địa bàn tỉnh Bình Dương khảo sát Phụ lục : Bảng câu hỏi khảo sát hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất kinh doanh gốm sứ địa bàn tỉnh Bình Dương Phụ lục : Bảng tổng hợp số liệu khảo sát hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất kinh doanh gốm sứ địa bàn tỉnh Bình Dương PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Bình Dương tỉnh thuộc loại mạnh nước sản xuất xuất gốm sứ mỹ nghệ Từ kỷ XIX, địa bàn tỉnh bắt đầu xuất lị sản xuất gốm nhỏ mang tính chất thủ cơng đơn sơ, trải qua thăng trầm lịch sử gốm sứ tỉnh có khoảng 300 doanh nghiệp làm nghề gốm sứ tập trung chủ yếu số khu vực thuộc Lái Thiêu (Thuận An), Tân Phước Khánh (Tân Uyên) Chánh Nghĩa (Thủ Dầu Một) Là mười ngành xuất chủ lực kinh tế Việt Nam, đóng góp vào giá trị tăng trưởng kinh tế, tạo công ăn việc làm cho người lao động thể nét văn hóa, lịch sử truyền thống Bình Dương doanh nghiệp gốm sứ mỹ nghệ ngày thu hút nhiều quan tâm, đầu tư quyền địa phương doanh nghiệp tỉnh Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gốm sứ địa bàn tỉnh Bình Dương ln tồn rủi ro hữu rủi ro tiềm tàng Những rủi ro xuất phát từ bên nội doanh nghiệp hay từ nhân tố bên ngồi Bên cạnh khủng hoảng tài giới năm gần tình hình cạnh tranh tồn cầu gay gắt thúc đẩy gian lận xảy Vì vậỵ, doanh nghiệp gốm sứ địa bàn tỉnh Bình Dương nói muốn tồn phát triển cần phải xây dựng cho hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu nhằm giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu đề thơng qua việc kiểm sốt, ngăn chặn phát hành vi thiếu trung thực gian lận nội doanh nghiệp Tuy nhiên, nhiều nhà quản lý doanh nghiệp chưa nhận thức rõ tầm quan trọng kiểm soát nội chưa xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu cho riêng doanh nghiệp Đây lý người viết chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất kinh doanh gốm sứ địa bàn tỉnh Bình Dương” làm đề tài nghiên cứu  Hồn tồn đồng ý  Đồng ý  Khơng đồng ý  Hồn tồn khơng đồng ý  Khơng có ý kiến 10 Nhân viên có hiểu rõ hành động sai lệch so với   sách quy định doanh nghiệp chịu hình phạt thích hợp khơng? 1.3 Hội đồng Quản trị ban kiểm soát 11 Thành viên Hội đồng Quản trị tách biệt với Ban Giám đốc doanh nghiệp:  Hoàn toàn đồng ý  Đồng ý  Không đồng ý  Hồn tồn khơng đồng ý  Khơng có ý kiến 12 Định kỳ Hội đồng quản trị tổ chức họp để thiết lập sách, xác định mục tiêu, chiến lược quản lý, xem xét đánh giá lại mục tiêu doanh nghiệp:  Hàng tháng  Hàng quý  Hàng năm  Khi có nhu cầu  Khơng 13 Hội đồng Quản trị có cung cấp thông tin kịp thời   đầy đủ để giám sát mục tiêu chiến lược quản lý, kết hoạt động kinh doanh, hợp đồng cam kết quan trọng không? 1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 14 Nhà quản lý hành động cách thận trọng, hành động sau phân tích kỹ rủi ro lợi ích tiềm ẩn dự án:  Hoàn toàn đồng ý  Đồng ý  Khơng đồng ý  Hồn tồn khơng đồng ý  Khơng có ý kiến 15 Nhà quản lý nhân chủ chốt tài có bị thay thường xuyên không?  Chưa  Hiếm  Thỉnh thoảng  Thường xuyên 16 Nhà quản lý quan tâm đến việc lập báo cáo tài chính:  Hồn tồn đồng ý  Đồng ý  Khơng đồng ý  Hồn tồn khơng đồng ý  Khơng có ý kiến 17 Nhà quản lý có sẵn sàng điều BCTC phát có sai sót khơng?  Chưa  Hiếm  Thỉnh thoảng  Thường xuyên 1.5 Cơ cấu tổ chức 18 Doanh nghiệp có xây dựng sơ đồ cấu tổ chức không?   19 Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mơ đặc điểm   doanh nghiệp hay không? 20 Người quản lý chủ chốt hiểu rõ trách nhiệm, đủ kiến thức kinh nghiệm phù hợp với trách nhiệm họ:  Hoàn toàn đồng ý  Đồng ý  Khơng đồng ý  Hồn tồn khơng đồng ý  Khơng có ý kiến 1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm 21 Cơng ty có phân chia quyền hạn trách nhiệm           văn cho cá nhân hay nhóm phù hợp với lực họ khơng? 22 Các phận nghiệp vụ có kiêm ghi chép kế tốn khơng? 23 Nhân viên bảo quản tài sản có kiêm ghi chép nghiệp vụ khơng? 24 Nhân viên kế tốn có kiêm bảo quản tài sản khơng? 1.7 Chính sách nhân 25 Khi tuyển dụng, doanh nghiệp có trọng đến tay nghề cơng nhân trình độ chun mơn hay khơng? 26 Sau tuyển dụng, doanh nghiệp có sách,       biện pháp để phát triển đội ngũ nhân viên trung thực có khả chun mơn khơng? 27 Doanh nghiệp có tổ chức hay tạo điều kiện để công nhân viên tham gia khóa đào tạo nâng cao tay nghề hay kỹ cơng việc khơng? 28 Doanh nghiệp có xây dựng chế độ khen thưởng, kỷ luật rõ ràng không? 2.ĐÁNH GIÁ RỦI RO 2.1 Xác định mục tiêu chung tồn doanh nghiệp 29 Doanh nghiệp ln đề sứ mạng đưa định hướng phát triển sản phẩm gốm sứ mang tính cạnh tranh:  Hồn tồn đồng ý  Đồng ý  Khơng đồng ý  Hồn tồn khơng đồng ý  Khơng có ý kiến 30 Mục tiêu chung doanh nghiệp phổ biến đầy đủ cho tất nhân viên Hội đồng Quản trị:  Hoàn toàn đồng ý  Đồng ý  Khơng đồng ý  Hồn tồn khơng đồng ý  Khơng có ý kiến 31 Chiến lược kinh doanh doanh nghiệp hướng đến mục tiêu chung toàn doanh nghiệp phản ánh mức độ tập trung nguồn lực ưu tiên:  Hồn tồn đồng ý  Đồng ý  Khơng đồng ý  Hồn tồn khơng đồng ý  Khơng có ý kiến 2.2 Xác định mục tiêu mức độ hoạt động 32 Mục tiêu hoạt động quan trọng ln hướng đến mục tiêu chung tồn doanh nghiệp:  Hoàn toàn đồng ý  Đồng ý  Khơng đồng ý  Hồn tồn khơng đồng ý  Khơng có ý kiến 33 Việc xây dựng tiêu chuẩn định lượng để đánh giá việc hoàn thành mục tiêu ln doanh nghiệp xem trọng:  Hồn tồn đồng ý  Đồng ý  Khơng đồng ý  Hồn tồn khơng đồng ý  Khơng có ý kiến 2.3 Rủi ro 34 Doanh nghiệp có xây dựng chế thích hợp để nhận     diện rủi ro phát sinh từ nhân tố bên ngồi khơng? (Nguồn cung cấp vật tư, hàng hóa; thay đổi kỹ thuật; thay đổi nhu cầu người tiêu dùng,…) 35 Doanh nghiệp có xây dựng chế thích hợp để nhận diện rủi ro phát sinh từ bên không? (Thay đổi nguồn nhân lực; giảm nguồn tài trợ cho dự án mới,…) 36 Doanh nghiệp xác định rủi ro chủ yếu liên quan đến mục tiêu hoạt động chính:  Hồn tồn đồng ý  Đồng ý  Khơng đồng ý  Hồn tồn khơng đồng ý  Khơng có ý kiến 37 Việc đánh giá rủi ro ln tham gia nhà quản lý:  Hồn tồn đồng ý  Đồng ý  Khơng đồng ý  Hồn tồn khơng đồng ý  Khơng có ý kiến 38 Ngành gốm sứ mang nhiều rủi ro tiềm ẩn chất     lượng sản phẩm, mẫu mã sản phẩm không phù hợp thị hiếu người tiêu dùng, giá cạnh tranh,…Vậy doanh nghiệp có biện pháp để nhằm giảm thiểu rủi ro hay khơng? 39 Doanh nghiệp có sẵn sàng giảm bớt lợi ích mục tiêu, hay thay đổi mục tiêu để né tránh rủi ro hay không? HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT   41 Chứng từ có ký tên xét duyệt đầy đủ không?   42 Sổ sách kế tốn có ghi chép kịp thời, đầy đủ         46 Các liệu quan trọng có backup định kỳ khơng?   47 Nhà quản lý có thường xuyên rà soát lại thủ tục   40 Doanh nghiệp có sử dụng hệ thống máy tính để lập báo cáo tài khơng? theo chuẩn mực, quy định khơng? 43 Doanh nghiệp có tách biệt nhân viên thực nghiệp vụ với nhân viên ghi sổ sách kế toán, nhân viên ghi chép sổ sách bảo quản tài sản bảo quản tài sản phê chuẩn nghiệp vụ không? 44 Hệ thống máy tính có buộc khai báo user, password trước đăng nhập sử dụng khơng? 45 Có phân quyền cho user theo chức không? (như xem, thêm, sửa, xóa) kiểm sốt để đưa biện pháp điều chỉnh thích hợp khơng? THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG 4.1 Thơng tin 48 Doanh nghiệp có nhận thông tin phản hồi từ khách hàng, nhà cung cấp, nhà đầu tư không?  Chưa  Hiếm  Thỉnh thoảng  Thường xuyên 49 Nhân viên có báo cáo kịp thời cố xảy cho nhà     quản lý khơng? 50 Các kênh thơng tin có đảm bảo thơng tin cung cấp cho bên ngồi thơng tin doanh nghiệp nhận từ bên ngồi hợp lý hữu ích cho đối tượng sử dụng? 4.2 Truyền thông 51 Những cá nhân, tập thể đạt thành tích ln thơng báo rộng rãi doanh nghiệp:  Hoàn toàn đồng ý  Đồng ý  Khơng đồng ý  Hồn tồn khơng đồng ý  Khơng có ý kiến 52 Nhân viên doanh nghiệp báo cáo cố cho nhà quản lý:  Hoàn toàn đồng ý  Đồng ý  Khơng đồng ý  Hồn tồn khơng đồng ý  Khơng có ý kiến 53 Các phận doanh nghiệp cung cấp thông tin để hỗ trợ lẫn để công việc đạt hiệu cao:  Hoàn toàn đồng ý  Đồng ý  Khơng đồng ý  Hồn tồn khơng đồng ý  Khơng có ý kiến GIÁM SÁT 54 Hệ thống kiểm sốt nội ln tạo điều kiện để nhân viên phận giám sát lẫn cơng việc hàng ngày:  Hồn tồn đồng ý  Đồng ý  Khơng đồng ý  Hồn tồn khơng đồng ý  Khơng có ý kiến 55 Định kỳ doanh nghiệp tiến hành đối chiếu số liệu phịng kế tốn số liệu thực tế:  Hàng tháng  Hàng quý  Hàng năm  Khi có nhu cầu  Khơng 56 Doanh nghiệp có chương trình đánh giá định kỳ hữu hiệu hệ thống KSNB không?   57 Hệ thống KSNB có điều chỉnh cho phù hợp với phát triển giai đoạn không?  Chưa  Hiếm  Thỉnh thoảng  Thường xuyên 58 Sau đợt giám sát, doanh nghiệp có lập báo cáo đưa yếu hệ thống KSNB đưa giải pháp khắc phục không? Xin chân thành cảm ơn Anh/ Chị!   PHỤ LỤC 03 BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH GỐM SỨ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG Bảng câu hỏi khảo sát gồm 58 câu hỏi đóng, gửi đến 30 doanh nghiệp sản xuất kinh doanh gốm sứ địa bàn tỉnh Bình Dương (loại doanh nghiệp vừa nhỏ) thu 30 bảng trả lời khảo sát Các câu hỏi thiết kế theo tiêu chí đánh giá phận hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp TRẢ LỜI CÂU HỎI CĨ KHƠNG Doanh nghiệp có ban hành áp dụng quy tắc đạo đức 26/30 4/30 không? Nếu có, ban hành dạng nào? (87%) (13%) MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Tính trung thực giá trị đạo đức 6/30 (20%) Lời nói 20/30 (67%) Văn 4/30 (13%) Sổ tay đạo đức Nhà quản lý có hướng dẫn tình cần có can 27/30 3/30 thiệp họ thủ tục kiểm sốt khơng? (Từ khâu (90%) (10%) 24/30 6/30 thiết lập vận dụng vào thực tế không? (80%) (20%) Các mục tiêu đặt cho cá nhân hay phận có thực 20/30 10/30 tế đat điều kiện hay không? (67%) (33%) 5 Doanh nghiệp có sách biên pháp khuyến 28/30 2/30 khích công nhân viên nâng cao tay nghề để đạt sản (93%) (7%) chọn xử lý đất, tạo dáng, trang trí hóa văn, tráng men, nung,…) 3 Nhà quản lý có ln áp dụng thủ tục kiểm soát phẩm chất lượng mẫu mã đẹp không? 1.2 Cam kết lực 6 Trong sản xuất gốm sứ, trình độ tay nghề cơng nhân 29/30 1/30 quan Vậy doanh nghiệp có thiết lập bảng mô tả (97%) (3%) Khi tuyển chọn cơng nhân có phân cơng cơng việc theo 26/30 4/30 khả cho phù hợp với khâu sản xuất gốm sứ (87%) (13%) Doanh nghiệp có sách hỗ trợ cho cơng nhân viên 6/30 24/30 nâng cao nghiệp vụ, trình độ chun mơn tổ chức (20%) (8%) công việc bảng phân công công việc cho cơng việc định khơng? (ví dụ từ khâu chọn xử lý đất, tạo dáng, trang trí hoa văn, tráng men khâu nung,…) khơng? chương trình đào tạo nâng cao tay nghề hay hỗ trợ cơng nhân viên tham gia khóa đào tạo bên ngồi khơng? Doanh nghiệp thiết lập quy trình tuyển dụng nhân viên áp dụng cách cơng khai rõ ràng: 2/30 (7%) Hồn tồn đồng ý 6/30 (20%) Đồng ý 2/30 (7%) Hồn tồn khơng đồng ý 19/30 (63%) Không đồng ý 1/30 (3%) Không có ý kiến 10 Nhân viên có hiểu rõ hành động sai lệch so với 20/30 10/30 sách quy định doanh nghiệp chịu hình phạt (67%) (33%) thích hợp khơng? 1.3 Hội đồng Quản trị ban kiểm soát 11 Thành viên Hội đồng Quản trị tách biệt với Ban Giám đốc doanh nghiệp: 14/30 (47%) Hoàn toàn đồng ý 7/30 (23%) Đồng ý 4/30 (13%) Không đồng ý 5/30 (17%) Hồn tồn khơng đồng ý 0/30 (0%) Khơng có ý kiến 12 Định kỳ Hội đồng quản trị tổ chức họp để thiết lập sách, xác định mục tiêu, chiến lược quản lý, xem xét đánh giá lại mục tiêu doanh nghiệp: 6/30 (20%) Hàng tháng 5/30 (17%) Khi có nhu cầu 10/30 (33%) Hàng quý 8/30 (27%) Hàng năm 1/30 (3%) Không 13 Hội đồng Quản trị có cung cấp thơng tin kịp thời 26/30 4/30 đầy đủ để giám sát mục tiêu chiến lược quản lý, kết (87%) (13%) hoạt động kinh doanh, hợp đồng cam kết quan trọng không? 1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 14 Nhà quản lý hành động cách thận trọng, hành động sau phân tích kỹ rủi ro lợi ích tiềm ẩn dự án: 12/30 (40%) Hoàn toàn đồng ý 13/30 (43%) Đồng ý 2/30 (7%) Hồn tồn khơng đồng ý 3/30 (10%) Khơng đồng ý 0/30 (0%) Khơng có ý kiến 15 Nhà quản lý nhân chủ chốt tài có bị thay q thường xun khơng? 4/30 (13%) Chưa 14/30 (47%) Hiếm 7/30 (23%) Thỉnh thoảng 5/30 (17%) Thường xuyên 16 Nhà quản lý quan tâm đến việc lập báo cáo tài chính: 17/30 (57%) Hồn tồn đồng ý 10/30 (33%) Đồng ý 1/30 (3%) Hồn tồn khơng đồng ý 2/30 (7%) Khơng đồng ý 0/30 (0%) Khơng có ý kiến 17 Nhà quản lý có sẵn sàng điều BCTC phát có sai sót khơng? 2/30 (7%) Chưa 4/30 (13%) Hiếm 4/30 (13%) Thỉnh thoảng 20/30 (67%) Thường xuyên 1.5 Cơ cấu tổ chức 18 Doanh nghiệp có xây dựng sơ đồ cấu tổ chức không? 28/30 2/30 (93%) (7%) 19 Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mơ đặc điểm 27/30 3/30 doanh nghiệp hay không? (90%) (10%) 20 Người quản lý chủ chốt hiểu rõ trách nhiệm, đủ kiến thức kinh nghiệm phù hợp với trách nhiệm họ: 11/30 (37%) Hoàn toàn đồng ý 12/30 (40%) Đồng ý 6/30 (20%) Khơng đồng ý 1/30 (3%) Hồn tồn khơng đồng ý 0/30 (0%) Khơng có ý kiến 1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm 21 Công ty có phân chia quyền hạn trách nhiệm 11/30 19/30 văn cho cá nhân hay nhóm phù hợp với (37%) (63%) 6/30 24/30 (20%) (80%) 4/30 26/30 (13%) (87%) 4/30 26/30 (13%) (87%) 3/30 2/30 (10%) (90%) 26 Sau tuyển dụng, doanh nghiệp có sách, 3/30 27/30 biện pháp để phát triển đội ngũ nhân viên trung thực có (10%) (90%) 27 Doanh nghiệp có tổ chức hay tạo điều kiện để công 4/30 26/30 nhân viên tham gia khóa đào tạo nâng cao tay nghề (13%) (87%) 9/30 21/30 (30%) (70%) lực họ không? 22 Các phận nghiệp vụ có kiêm ghi chép kế tốn khơng? 23 Nhân viên bảo quản tài sản có kiêm ghi chép nghiệp vụ khơng? 24 Nhân viên kế tốn có kiêm bảo quản tài sản khơng? 1.7 Chính sách nhân 25 Khi tuyển dụng, doanh nghiệp có trọng đến tay nghề cơng nhân trình độ chuyên môn hay không? khả chuyên môn không? hay kỹ cơng việc khơng? 28 Doanh nghiệp có xây dựng chế độ khen thưởng, kỷ luật rõ ràng không? 2.ĐÁNH GIÁ RỦI RO 2.1 Xác định mục tiêu chung tồn doanh nghiệp 29 Doanh nghiệp ln đề sứ mạng đưa định hướng phát triển sản phẩm gốm sứ mang tính cạnh tranh: 20/30 (67%) Hoàn toàn đồng ý 7/30 (23%) Đồng ý 1/30 (3%) Hồn tồn khơng đồng ý 2/30 (7%) Khơng đồng ý 0/30 (0%) Khơng có ý kiến 30 Mục tiêu chung doanh nghiệp phổ biến đầy đủ cho tất nhân viên Hội đồng Quản trị: 11/30 (37%) Hoàn toàn đồng ý 10/30 (33%) Đồng ý 3/30 (10%) Hồn tồn khơng đồng ý 5/30 (17%) Khơng đồng ý 1/30 (3%) Khơng có ý kiến 31 Chiến lược kinh doanh doanh nghiệp hướng đến mục tiêu chung toàn doanh nghiệp phản ánh mức độ tập trung nguồn lực ưu tiên: 14/30 (47%) Hoàn toàn đồng ý 11/30 (37%) Đồng ý 4/30 (13%) Khơng đồng ý 1/ 30 (3%) Hồn tồn khơng đồng ý 0/30 (0%) Khơng có ý kiến 2.2 Xác định mục tiêu mức độ hoạt động 32 Mục tiêu hoạt động quan trọng hướng đến mục tiêu chung toàn doanh nghiệp: 17/30 (57%) Hoàn toàn đồng ý 11/30(37%) Đồng ý 1/30 (3%) Hồn tồn khơng đồng ý 1/30 (3%) Khơng đồng ý 0/30 (0%) Khơng có ý kiến 33 Việc xây dựng tiêu chuẩn định lượng để đánh giá việc hoàn thành mục tiêu doanh nghiệp xem trọng: 11/30 (37%) Hoàn toàn đồng ý 11/30 (37%) Đồng ý 1/30 (3%) Hồn tồn khơng đồng ý 6/30 (20%) Khơng đồng ý 1/30 (3%) Khơng có ý kiến 2.3 Rủi ro 34 Doanh nghiệp có xây dựng chế thích hợp để nhận 14/30 16/30 diện rủi ro phát sinh từ nhân tố bên ngồi khơng? (47%) (53%) 35 Doanh nghiệp có xây dựng chế thích hợp để nhận 16/30 14/30 diện rủi ro phát sinh từ bên không? (Thay đổi nguồn (53%) (47%) (Nguồn cung cấp vật tư, hàng hóa; thay đổi kỹ thuật; thay đổi nhu cầu người tiêu dùng,…) nhân lực; giảm nguồn tài trợ cho dự án mới,…) 36 Doanh nghiệp xác định rủi ro chủ yếu liên quan đến mục tiêu hoạt động chính: 11/30 (37%) Hồn tồn đồng ý 10/30 (33%) Đồng ý 6/30 (20%) Khơng đồng ý 2/30 (7%) Hồn tồn khơng đồng ý 1/30 (3%) Khơng có ý kiến 37 Việc đánh giá rủi ro ln có tham gia nhà quản lý: 14/30 (47%) Hoàn toàn đồng ý 12/30 (40%) Đồng ý 1/30 (3%) Hồn tồn khơng đồng ý 2/30 (7%) Khơng đồng ý 1/30 (3%) Khơng có ý kiến 38 Ngành gốm sứ mang nhiều rủi ro tiềm ẩn chất 21/30 9/30 lượng sản phẩm, mẫu mã sản phẩm không phù hợp thị hiếu (70%) (30%) 39 Doanh nghiệp có sẵn sàng giảm bớt lợi ích mục tiêu, 17/30 13/30 hay thay đổi mục tiêu để né tránh rủi ro hay không? (57%) (43%) 40 Doanh nghiệp có sử dụng hệ thống máy tính để lập báo 18/30 12/30 cáo tài khơng? (60%) (40%) 41 Chứng từ có ký tên xét duyệt đầy đủ không? 26/30 4/30 (87%) (13%) 42 Sổ sách kế tốn có ghi chép kịp thời, đầy đủ 27/30 3/30 theo chuẩn mực, quy định khơng? (90%) (10%) 43 Doanh nghiệp có tách biệt nhân viên thực 20/30 10/30 nghiệp vụ với nhân viên ghi sổ sách kế toán, nhân viên (67%) (33%) 44 Hệ thống máy tính có buộc khai báo user, password 13/30 17/30 trước đăng nhập sử dụng khơng? (43%) (57%) 45 Có phân quyền cho user theo chức không? 16/30 14/30 (như xem, thêm, sửa, xóa) (53%) (47%) 46 Các liệu quan trọng có backup định kỳ khơng? 26/30 4/30 (87%) (13%) 47 Nhà quản lý có thường xun rà sốt lại thủ tục 17/30 13/30 kiểm soát để đưa biện pháp điều chỉnh thích hợp (57%) (43%) người tiêu dùng, giá cạnh tranh,…Vậy doanh nghiệp có biện pháp để nhằm giảm thiểu rủi ro hay khơng? HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT ghi chép sổ sách bảo quản tài sản bảo quản tài sản phê chuẩn nghiệp vụ khơng? khơng? THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG 4.1 Thơng tin 48 Doanh nghiệp có nhận thơng tin phản hồi từ khách hàng, nhà cung cấp, nhà đầu tư không? 4/30 (13%) Chưa 3/30 (10%) Hiếm 11/30 (37%) Thỉnh thoảng 12/30 (40%) Thường xuyên 49 Nhân viên có báo cáo kịp thời cố xảy cho nhà 27/30 3/30 quản lý không? (90%) (10%) 50 Các kênh thông tin có đảm bảo thơng tin 26/30 4/30 cung cấp cho bên ngồi thơng tin doanh nghiệp nhận (87%) (13%) từ bên hợp lý hữu ích cho đối tượng sử dụng? 4.2 Truyền thông 51 Những cá nhân, tập thể đạt thành tích ln thơng báo rộng rãi doanh nghiệp: 14/30 (47%) Hoàn toàn đồng ý 11/30 (37%) Đồng ý 4/30 (13%) Khơng đồng ý 1/30 (3%) Hồn tồn khơng đồng ý 0% Khơng có ý kiến 52 Nhân viên doanh nghiệp báo cáo cố cho nhà quản lý: 15/30 (50%) Hoàn toàn đồng ý 11/30 (37%) Đồng ý 3/30 (10%) Không đồng ý 1/30 (3%) Hồn tồn khơng đồng ý 0/30 (0%) Khơng có ý kiến 53 Các phận doanh nghiệp cung cấp thông tin để hỗ trợ lẫn để công việc đạt hiệu cao: 14/30 (47%) Hoàn toàn đồng ý 6/30 (20%) Đồng ý 4/30 (13%) Hồn tồn khơng đồng ý 5/30 (17%) Khơng đồng ý 1/30 (3%) Khơng có ý kiến GIÁM SÁT 54 Hệ thống kiểm sốt nội ln tạo điều kiện để nhân viên phận giám sát lẫn cơng việc hàng ngày: 14/30 (47%) Hồn tồn đồng ý 9/30 (30%) Đồng ý 1/30 (3%) Khơng đồng ý 5/30 (17%) Hồn tồn khơng đồng ý 1/30 (3%) Khơng có ý kiến 55 Định kỳ doanh nghiệp tiến hành đối chiếu số liệu phòng kế toán số liệu thực tế: 2/30 (7%) Hàng tháng 5/30 (17%) Hàng quý 4/30 (13%) Khi có nhu cầu 19/30 (63%) Hàng năm 0/30 (0%) Không 56 Doanh nghiệp có chương trình đánh giá định kỳ 17/30 13/30 hữu hiệu hệ thống KSNB khơng? (57%) (43%) 57 Hệ thống KSNB có điều chỉnh cho phù hợp với phát triển giai đoạn không? 10/30 (33%) Chưa 9/30 (30%) Hiếm 6/30 (20%) Thỉnh thoảng 5/30 (17%) Thường xuyên 58 Sau đợt giám sát, doanh nghiệp có lập báo cáo đưa 18/30 12/30 yếu hệ thống KSNB đưa giải pháp (60%) (40%) khắc phục không?