Nghiên cứu tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các trường đại học, cao đẳng, trung cấp công lập trên địa bàn tỉnh bình dương

UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT HUỲNH THANH THÚY NGHIÊN CỨU TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC, CAO ĐẲNG, TRUNG CẤP CÔNG LẬP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ NGÀNH: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ BÌNH DƯƠNG – 2020 UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT HUỲNH THANH THÚY NGHIÊN CỨU TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC, CAO ĐẲNG, TRUNG CẤP CƠNG LẬP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG CHUN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ NGÀNH: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS TRẦN VĂN TÙNG BÌNH DƯƠNG – 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “Nghiên cứu tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội trường đại học, cao đẳng, trung cấp cơng lập địa bàn tỉnh Bình Dương” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tất nội dung kế thừa, tham khảo từ nguồn tài liệu khác trích dẫn đầy đủ ghi nguồn cụ thể danh mục tài liệu tham khảo Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Thủ Dầu Một, ngày tháng năm 2020 Học viên thực luận văn Huỳnh Thanh Thúy i LỜI CẢM ƠN Trước tiên, tác giả xin bày tỏ kính trọng lịng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS.Trần Văn Tùng, người hướng dẫn khoa học tác giả, người thầy tận tình dìu dắt hướng dẫn suốt thời gian tác giả thực luận văn Những nhận xét, đánh giá bảo thầy thực vô quý giá tác giả trình thực luận văn, đặc biệt, lời động viên khuyến khích thầy khích lệ kịp thời hữu ích giúp tác giả vượt qua khó khăn trình thực luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô Trường Đại học Thủ Dầu Một tận tình giảng dạy truyền đạt nhiều kiến thức quý báu cho thân tác giả cho khóa học cao học kế tốn Tác giả xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành đến Ban giám hiệu, lãnh đạo Viện Đào tạo Sau đại học, Trường Đại học Thủ Dầu Một tạo điều kiện tốt suốt trình học tập, nghiên cứu, thực bảo vệ luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn toàn thể Ban giám hiệu, quý Thầy Cô trường đại học, cao đẳng, trung cấp công lập địa bàn tỉnh Bình Dương dành thời gian quý báu để trả lời phiếu khảo sát cung cấp thông tin hữu ích để tác giả thực nghiên cứu Cuối cùng, tác giả xin gửi lời tri ân sâu sắc đến gia đình bạn bè ln động viên khích lệ tạo điều kiện để tác giả hoàn thành luận văn Thủ Dầu Một, ngày tháng năm 2020 Học viên thực luận văn Huỳnh Thanh Thúy ii TÓM TẮT Tên đề tài: “Nghiên cứu tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội trường đại học, cao đẳng, trung cấp cơng lập địa bàn tỉnh Bình Dương” Mục tiêu đề tài xác định đo lường mức độ tác động nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội trường đại học, cao đẳng, trung cấp cơng lập địa bàn tỉnh Bình Dương, từ đề xuất kiến nghị nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội cho trường học Căn vào sở lý thuyết liên quan; kết tổng quan cơng trình nghiên cứu trước phương pháp nghiên cứu chuyên gia, tác giả xây dựng mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội trường đại học, cao đẳng, trung cấp công lập địa bàn tỉnh Bình Dương gồm 06 nhân tố: Mơi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin truyền thông, Giám sát Ứng dụng công nghệ thông tin Tác giả tiến hành điều tra khảo sát thực tế, thu thập liệu từ tháng 4/2020 đến tháng 8/2020 ý kiến cá nhân thang đo nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội trường đại học, cao đẳng, trung cấp cơng lập địa bàn tỉnh Bình Dương Mặt khác, tác giả áp dụng mơ hình nghiên cứu nhân tố khám phá thông qua việc sử dụng phần mềm SPSS 20.0; tác giả kiểm tra độ tin cậy thang đo; phân tích nhân tố khám phá EFA kiểm định hồi quy, kết nghiên cứu xác định có 06 nhân tố tố có ảnh hưởng tích cực chiều đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội trường đại học, cao đẳng, trung cấp cơng lập địa bàn tỉnh Bình Dương Mức độ tác động nhân tố gây từ cao đến thấp sau: Môi trường kiểm sốt (hệ số β chuẩn hóa = 0.397) Hoạt động kiểm sốt (hệ số β chuẩn hóa = 0.338) Đánh giá rủi ro (hệ số β chuẩn hóa = 0.193) Thơng tin truyền thơng (hệ số β chuẩn hóa = 0.187) iii Giám sát (hệ số β chuẩn hóa = 0.140) Ứng dụng cơng nghệ thơng tin (hệ số β chuẩn hóa = 0.118) Từ kết nghiên cứu, tác giả đề xuất số hàm ý quản trị nhằm nâng cao tính hữu hiệu cho hệ thống kiểm sốt nội trường đại học, cao đẳng, trung cấp công lập địa bàn tỉnh Bình Dương Từ khóa: Kiểm sốt nội bộ; Tự chủ tài chính; Trường đại học, cao đẳng, trung cấp cơng lập; Đơn vị hành nghiệp; Quản lý tài chính;Hệ thống kiểm sốt nội iv MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ix DANH MỤC BẢNG BIỂU x DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ xiii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN 1.1 Các nghiên cứu trước giới 1.2 Các nghiên cứu nước 13 1.3 Nhận xét nghiên cứu trước xác định khe hổng nghiên cứu 19 KẾT LUẬN CHƯƠNG 21 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 22 2.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm soát nội 22 2.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 22 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển kiểm sốt nội 24 2.1.3 Sự cần thiết kiểm soát nội .24 2.1.4 Hạn chế kiểm soát nội 27 2.2 Sự phát triển kiểm soát nội khu vực công 28 2.3 Đặc điểm kiểm sốt nội khu vực cơng 30 2.3.1 Mối quan hệ yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 30 2.3.2 Mối quan hệ mục tiêu tổ chức yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 31 v 2.3.3 Tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội khu vực công 32 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội khu vực công 34 2.4.1 Mơi trường kiểm sốt 35 2.4.2 Đánh giá rủi ro 36 2.4.3 Hoạt động kiểm soát 37 2.4.4 Thông tin truyền thông 39 2.4.5 Giám sát 39 2.4.6 Ứng dụng công nghệ thông tin 40 2.5 Một số vấn đề đơn vị nghiệp công lập 42 2.5.1 Khái niệm đơn vị nghiệp công lập 42 2.5.2 Đặc điểm đơn vị nghiệp công lập đặc điểm đơn vị nghiệp giáo dục 43 2.6 Lý thuyết cho nghiên cứu 43 2.6.1 Lý thuyết Chaos 43 2.6.2 Lý thuyết ủy nhiệm 44 KẾT LUẬN CHƯƠNG 47 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 48 3.1 Thiết kế nghiên cứu 48 3.1.1 Phương pháp nghiên cứu 48 3.1.1.1 Nghiên cứu tổng thể 48 3.1.1.2 Nghiên cứu kiểm định 49 3.1.2 Quy trình nghiên cứu 49 3.2 Nội dung thực nghiên cứu định tính 50 3.2.1 Phương thức thực 50 3.2.1 Kết đạt 52 3.3 Nội dung thực nghiên cứu định lượng 57 3.3.1 Thiết kế mẫu thu thập liệu 57 3.3.1.1 Phương pháp chọn mẫu 57 3.3.1.2 Xác định kích thước mẫu 57 3.3.2 Phân tích liệu 59 3.3.2.1 Phương pháp thống kê mô tả 59 3.3.2.2 Kiểm định độ tin cậy thang đo 59 3.2.2.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 60 vi 3.2.2.4 Phân tích hồi quy đa biến 62 3.4 Mô hình nghiên cứu thức giả thuyết nghiên cứu 63 3.4.1 Giả thuyết nghiên cứu 63 3.4.2 Mơ hình nghiên cứu thức 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 67 4.1 Giới thiệu tổng quan trường đại học, cao đẳng, trung cấp công lập địa bàn tỉnh Bình Dương 67 4.1.1 Giới thiệu chung .67 4.1.2 Sự thay đổi văn pháp lý 68 4.1.3 Thực trạng chung kiểm soát nội trường đại học, cao đẳng, trung cấp công lập địa bàn tỉnh Bình Dương .70 4.2 Thống kê mẫu khảo sát 76 4.3 Đánh giá thang đo biến độc lập biến phụ thuộc 76 4.4 Phân tích nhân tố khám phá EFA 84 4.4.1 Phân tích nhân tố khám phá EFA cho biến độc lập 84 4.4.2 Phân tích khám phá EFA cho biến phụ thuộc “Tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội bộ” 87 4.5 Phân tích hồi quy 88 4.6 Kiểm định giả thuyết cần thiết mơ hình hồi quy 90 4.6.1 Kiểm định giả thuyết ý nghĩa hệ số hồi quy 90 4.6.2 Kiểm định tượng đa cộng tuyến 91 4.6.3 Kiểm định phân phối chuẩn phần dư 92 4.6.4 Kiểm định tính độc lập phần dư 92 4.6.5 Kiểm định giả định phương sai sai số (phần dư) không đổi 92 4.6.6 Kiểm tra giả định phần dư có phân phối chuẩn 93 4.7 Bàn luận kết nghiên cứu 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG 100 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý QUẢN TRỊ 101 5.1 Kết luận 101 5.2 Các hàm ý quản trị 102 5.2.1 Đối với môi trường kiểm soát 102 5.2.2 Đối với hoạt động kiểm soát 103 5.2.3 Đối với hoạt động đánh giá rủi ro 104 5.2.4 Đối với công tác thông tin truyền thông 105 5.2.5 Đối với hoạt động giám sát 106 vii 5.2.6 Đối với việc ứng dụng công nghệ thông tin 107 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu 108 5.3.1 Hạn chế luận văn 108 5.3.2 Hướng nghiên cứu 108 KẾT LUẬN CHUNG 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 PHỤ LỤC 116 viii Extraction Sums of Squared Loadings % of Varian Cumulat Total ce ive % 3.028 75.700 75.700 Initial Eigenvalues % of Compon Varian Cumulat ent Total ce ive % 3.028 75.700 75.700 440 10.988 86.688 341 8.531 95.219 191 4.781 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component HTKSNB1 892 HTKSNB4 880 HTKSNB3 872 HTKSNB2 835 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Correlations MTKS DGRR HDKS TTTT GS CNTT HTKS NB MTKS Pearson -.035 226** 014 348** 166* 537** 644 003 857 000 030 000 Correlati on Sig (2tailed) DGRR N 172 172 172 172 172 172 172 Pearson -.035 230** 277** 110 172* 344** 002 000 153 024 000 172 172 172 172 172 Correlati on Sig (2- 644 tailed) N 172 172 33 .354** 436** 376** 644** 000 000 000 000 172 172 172 172 172 277** 354** 008 170* 387** 857 000 000 920 025 000 N 172 172 172 172 172 172 172 Pearson 348** 110 436** 008 199** 471** 000 153 000 920 009 000 N 172 172 172 172 172 172 172 Pearson 166* 172* 376** 170* 199** 404** 030 024 000 025 009 N 172 172 172 172 172 172 172 HTKS Pearson 537** 344** 644** 387** 471** 404** NB Correlati 000 000 000 000 000 000 172 172 172 172 172 172 HDKS 226** 230** 003 002 N 172 172 Pearson 014 Pearson Correlati on Sig (2tailed) TTTT Correlati on Sig (2tailed) GS Correlati on Sig (2tailed) CNTT Correlati on Sig (2- 000 tailed) on Sig (2tailed) N ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) Model Summaryb 34 172 Mode R l 827a R Adjust Std Change Statistics Square ed R Error of R F Square the Square Change Estimate Change 40093 683 683 672 Durbindf1 59.315 df2 Sig F Watson Change 165 000 1.455 a Predictors: (Constant), CNTT, MTKS, TTTT, DGRR, GS, HDKS b Dependent Variable: HTKSNB ANOVAa Model Regression Sum of Squares Mean Square df 57.207 F 9.535 Sig 59.315 000b Residual 26.523 165 161 Total 83.730 171 a Dependent Variable: HTKSNB b Predictors: (Constant), CNTT, MTKS, TTTT, DGRR, GS, HDKS Coefficientsa Model Unstandardiz Standar ed dized Coefficients Coeffic t Sig Correlations Collinearity Statistics ients B Std Beta Error (Const - 287 - Zero- Partial Part Toler order ance VIF 000 ant) 1.412 4.923 MTK 436 052 397 8.376 000 537 546 367 856 1.168 158 038 193 4.134 000 344 306 181 885 1.130 HDKS 329 054 338 6.094 000 644 429 267 623 1.606 TTTT 219 057 187 3.835 000 387 286 168 806 1.241 GS 138 051 140 2.706 008 471 206 119 721 1.388 CNTT 124 050 118 2.480 014 404 190 109 841 1.188 S DGR R a Dependent Variable: HTKSNB 35 36 N MTKS1 MTKS2 MTKS3 MTKS4 DGRR1 DGRR2 DGRR3 DGRR4 HDKS1 HDKS2 HDKS3 HDKS4 TTTT1 TTTT2 TTTT3 TTTT4 TTTT5 GS1 GS2 GS3 172 172 172 172 172 172 172 172 172 172 172 172 172 172 172 172 172 172 172 172 Descriptive Statistics Minimum Maximum 2 2 2 2 1 1 1 1 1 2 37 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 Mean 3.47 3.37 3.45 3.40 3.59 3.56 3.59 3.53 3.53 3.59 3.42 3.47 3.49 3.37 3.53 3.42 3.55 3.77 3.67 3.78 Std Deviation 606 676 615 664 656 623 699 662 687 740 749 643 841 892 834 845 775 795 691 740 GS4 GS5 CNTT1 CNTT2 CNTT3 CNTT4 HTKSNB1 HTKSNB2 HTKSNB3 HTKSNB4 Valid N (listwise) 172 172 172 172 172 172 172 172 172 172 2 2 2 3 3 172 38 5 5 5 5 5 3.80 3.82 3.58 3.74 3.81 3.80 3.83 3.77 3.78 3.84 723 747 780 704 718 717 676 613 629 655 ...UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT HUỲNH THANH THÚY NGHIÊN CỨU TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC, CAO ĐẲNG, TRUNG CẤP CÔNG LẬP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH... cao tính hữu hiệu cho hệ thống kiểm soát nội trường đại học, cao đẳng, trung cấp cơng lập địa bàn tỉnh Bình Dương Từ khóa: Kiểm sốt nội bộ; Tự chủ tài chính; Trường đại học, cao đẳng, trung cấp. .. đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB trường đại học, cao đẳng, trung cấp cơng lập địa bàn tỉnh Bình Dương nào? - Cần làm để nâng cao tính hữu hiệu hệ thống KSNB trường đại học, cao đẳng, trung cấp công