LV Thạc sỹ_hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính do các công ty kiểm toán vừa và nhỏ thực hiện tại hà nội

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN Những mặt tích cực 10 Những mặt hạn chế 12 Nhóm giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm soát nội liên quan đến kiểm soát chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 14 Nhóm giải pháp hồn thiện quy trình kiếm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài .14 Về phía Nhà nước: 15 16 B1 .10 BẢNG DANH MỤC HOÀN TẤT CƠNG VIỆC KIỂM TỐN 11 Hồn tất File kiểm toán 11 6.Tôi thực thủ tục form A1, bao gồm thủ tục phân tích tổng thể.12 7.Trong trường hợp cần phải có soát xét đảm bảo (safeguard review), người soát xét đảm bảo cần hoàn tất form B2 12 Trường hợp kiểm tốn địi hỏi sử dụng chun gia (như kỹ sư xây dựng, tin học) Tôi đảm bảo thực đầy đủ lưu trữ tư vấn chun gia Tơi hài lịng kết luận chun gia .12 Hồn tất tổng thể cơng việc kiểm tốn 12 KIỂM TRA CỦA PHÓ GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH NGHIỆP VỤ 16 Tr¶ lêi 16 GIÁM ĐỐC KIỂM TOÁN DUYỆT PHÁT HÀNH 16 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN MỞ ĐẦU Chương 1: Lý luận chung kiểm soát chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập thực 1.1 Khái quát chung kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực 1.1.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Báo cáo tài gắn với kiểm tra - kiểm sốt quản lý 1.1.2 Mục đích, vai trị ý nghĩa kiểm sốt chất lượng 1.1.3 Các loại hình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 5 12 16 1.2 Hệ thống kiểm soát nội cơng ty kiểm tốn độc lập với vấn đề kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 1.2.2 Hệ thống thơng tin 1.2.3 Các thủ tục kiểm soát 1.3 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài 18 20 27 28 kiểm toán 1.3.1 Các cấp độ tham gia hoạt động kiểm soát chất lượng 1.3.2 Quy trình kiếm sốt chất lượng kiểm tốn báo 28 31 cáo tài Chương 2: Thực trạng kiểm sốt chất lượng kiểm tốn tài 36 cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Việt Nam (khảo sát số đơn vị Hà Nội) 2.1 Quản lý vĩ mơ hoạt động kiểm tốn độc lập kiểm soát chất lượng kiểm toán Việt Nam 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam 2.1.2 Chính sách quản lý vĩ mơ Nhà nước ảnh hưởng đến kiểm sốt chất lượng cơng ty kiểm toán độc lập Việt Nam 2.2 Thực trạng hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn Việt Nam (khảo sát số đơn vị Hà Nội) 2.2.1 Khái quát trình thành lập hoạt động cơng ty kiểm tốn PKF Việt Nam, BDO - AFC chi nhánh Hà Nội FACOM 2.2.2 Phương pháp tiếp cận kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn PKF Việt Nam, BDO - AFC chi nhánh Hà Nội FACOM 2.2.3 Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn PKF Việt Nam, BDO - AFC chi nhánh Hà Nội FACOM 2.2.3.1 Hệ thống thống kiểm soát nội với kiểm soát chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn 2.2.3.2 Qui trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài qua giai đoạn kiểm toán 36 36 39 40 41 46 50 50 62 2.2.4 Đánh giá thực trạng kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài ba (03) cơng ty kiểm tốn PKF Việt Nam, BDO-AFC FACOM 2.2.4.1 Những thành tựu đạt 2.2.4.2 Những hạn chế 2.2.5 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện kiểm soát chất 69 60 73 78 lượng hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm toán vừa nhỏ Việt Nam (khảo sát số đơn vị Hà Nội) 3.1 Tính tất yếu phải hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Việt Nam 3.2 Phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Việt Nam 3.3 Các giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Việt Nam 3.3.1 Nhóm giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm soát nội liên 82 quan đến kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 3.3.2 Nhóm giải pháp hồn thiện quy trình kiểm sốt chất lượng áp 87 dụng cho kiểm toán báo cáo tài 3.4 Điều kiện để thực giải pháp 3.4.1 Về phía Nhà nước 3.4.2 Về phía Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 3.4.2 Về phía cơng ty kiểm tốn KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 82 83 87 89 97 97 99 100 102 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Viết đầy đủ PKF Việt Nam Cơng ty kiểm tốn PKF Việt Nam BDO-AFC Cơng ty kiểm tốn tư vấn tài BDO-AFC FACOM Cơng ty kiểm tốn tư vấn tài Việt Nam BGĐ Ban Giám đốc CNKT Chủ nhiệm kiểm toán VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Những mặt tích cực 10 Những mặt hạn chế 12 Nhóm giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội liên quan đến kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài 14 Nhóm giải pháp hồn thiện quy trình kiếm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài .14 Về phía Nhà nước: 15 16 PKF PKF PKF PKF PKF PKF PKF PKF PKF PKF 10 B1 .10 BẢNG DANH MỤC HỒN TẤT CƠNG VIỆC KIỂM TỐN 11 Hồn tất File kiểm tốn 11 6.Tôi thực thủ tục form A1, bao gồm thủ tục phân tích tổng thể.12 7.Trong trường hợp cần phải có sốt xét đảm bảo (safeguard review), người sốt xét đảm bảo cần hồn tất form B2 12 Trường hợp kiểm tốn địi hỏi sử dụng chuyên gia (như kỹ sư xây dựng, tin học) Tôi đảm bảo thực đầy đủ lưu trữ tư vấn chuyên gia Tôi hài lòng kết luận chuyên gia .12 Hoàn tất tổng thể cơng việc kiểm tốn 12 KIỂM TRA CỦA PHÓ GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH NGHIỆP VỤ 16 Tr¶ lêi 16 GIÁM ĐỐC KIỂM TOÁN DUYỆT PHÁT HÀNH 16 TÓM TẮT LUẬN VĂN Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán mục tiêu hàng đầu Cơng ty kiểm tốn nhằm cung cấp dịch vụ tốt cho khách hàng tạo niềm tin khách hàng, người sử dụng báo cáo tài cơng ty kiểm toán Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán khơng mang ý nghĩa nâng cao uy tín, hình ảnh cơng ty kiểm tốn mà cịn liên quan đến trách nhiệm xã hội, đạo đức nghề nghiệp kết kiểm tốn có ảnh hưởng sâu rộng tới toàn xã hội như: nhà đầu tư, ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp, Nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn nói chung đặc biệt kiểm tốn báo cáo tài chính, cơng ty kiểm toán cần phải trọng đến hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Do đó, kiểm soát chất lượng nhiệm vụ quan trọng cơng ty kiểm tốn Kiểm tốn độc lập hình thành phát triển Việt Nam gần 20 năm qua Trong giai đoạn đầu phát triển, hầu hết công ty kiểm toán chưa trọng đến việc kiểm soát chất lượng, xu hướng chạy theo doanh thu lợi nhuận Từ có đời phát triển thị trường chứng khốn chất lượng Báo cáo kiểm toán thực trọng, có số vi phạm kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn bị xử lý đăng tải phương tiện thông tin đại chúng vụ: Công ty cổ phần đồ hộp Hạ Long -CANFOCO (năm 2000) vụ Công ty cổ phần Bông Bạch Tuyết (năm 2008) Vì vậy, cơng ty kiểm tốn cần phải trọng đến hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm tốn Do đó, kiểm sốt chất lượng nhiệm vụ tối quan trọng cơng ty kiểm tốn Việt Nam đặc biệt cơng ty kiểm tốn quy mơ vừa nhỏ nay, nói để nâng cao chất lượng dịch vụ, uy tín thị trường cơng ty kiểm tốn buộc phải nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài Từ kiến thức có qua trình học tập kinh nghiệm làm việc Cơng ty Kiểm tốn PKF Việt Nam, tác giả lựa chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ thực Hà Nội” cho luận văn thạc sỹ Luận văn tập trung vào mục đích nghiên cứu tìm hiểu thực tiễn hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ Việt Nam (khảo sát đơn vị Hà Nội) nhằm mục đích hệ thống hố vấn đề lý luận kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập Trên sở đó, Luận văn đưa số giải pháp, kiến nghị hoàn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn tài cơng ty kiểm tốn độc lập Hà Nội nói riêng cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam nói chung nhằm góp phần nâng cao tính hiệu đảm bảo chất lượng kiểm toán tuân theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận rộng rãi quy định hành Việt Nam Đối tượng nghiên cứu Luận văn quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu: tác giả tập trung nghiên cứu: (1) hệ thống kiểm sốt nội cơng ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ mối quan hệ với kiểm sốt chất lượng kiểm tốn tài chính; (2) kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn kiểm tốn báo cáo tài thực cơng ty kiểm tốn độc lập Luận văn sử dụng chủ yếu phương pháp vấn, điều tra ba (03) cơng ty kiểm tốn có quy mô vừa nhỏ Hà Nội bao gồm: Công ty kiểm tốn PKF Việt Nam, Cơng ty kiểm tốn tư vấn tài kế tốn BDOAFC, Cơng ty kiểm tốn tư vấn tài Việt Nam (FACOM), bao gồm cấp độ: Giám đốc (Partner), chủ nhiệm kiểm tốn, kiểm tốn viên cơng ty Trên sở kết thu thập, sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh đối chiếu, hệ thống hoá thực trạng kiểm soát chất lượng cơng ty kiểm tốn nhằm đưa khuyến nghị nâng cao hoạt động kiểm soát chất lượng cho cơng ty kiểm tốn Việt Nam Cùng với phần mở đầu, kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục biểu, phụ lục, danh mục tài liệu tham khảo Luận văn bao gồm chương cụ thể sau: Chương 1: Lý luận chung kiểm soát chất lượng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập thực Chương 2: Thực trạng kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm toán vừa nhỏ Hà Nội Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán vừa nhỏ Hà Nội Trong chương 1, tác giả trình bày khái quát kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực khái quát khái niệm, vai trò ý nghĩa kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài chính, phân loại kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài Tác giả sâu vào tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty kiểm tốn hoạt động kiểm sốt chất lượng, quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán áp dụng kiểm toán báo cáo tài Trong chương 2, tác giả sâu vào đánh giá thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm tốn báo cáo tài ba (03) cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Hà Nội cơng ty kiểm tốn PKF Việt Nam, cơng ty kiểm tốn tư vấn tài kế tốn BDO - AFC chi nhánh Hà Nội cơng ty kiểm tốn tư vấn tài Việt Nam (FACOM) Việc đánh giá thực trạng kiểm sốt chất lượng cơng ty thực vấn đề sau:  Hệ thống kiểm soát nội kiểm soát chất lượng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn: - Đánh giá mơi trường kiểm sốt; - Đánh giá hệ thống thơng tin - Đánh giá mơi trường kiểm sốt  Quy trình kiếm sốt chất lượng áp dụng cho giai đoạn kiểm toán - Kiểm soát chất lượng giai đoạn chuẩn bị kiểm toán; - Kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm toán; - Kiểm soát chất lượng giai đoạn kết thúc kiểm tốn lập báo cáo  Những mặt tích cực  Về hệ thống kiểm soát nội hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài Nhìn chung cơng ty xây dựng mơi trường kiểm sốt đảm bảo cho q trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài Ban lãnh đạo cơng ty có chung quan điểm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán Cơ cấu tổ chức công ty tương đối phù hợp với quy mơ hoạt động đảm bảo hồ sơ kiểm toán soát xét tổi thiểu ba (03) cấp soát xét trưởng nhóm kiểm tốn, chủ nhiệm kiểm tốn Giám đốc thành viên Ban giám đốc phụ trách khách hàng Các cơng ty xây dựng có sách tuyển dụng đào tạo nhân Trừ cơng ty kiểm tốn FACOM, hai cơng ty kiểm tốn PKF Việt Nam BDO- Phụ lục số 02: Sơ đồ tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Namvà tư vấn BDO-AFC GIÁM ĐỐC CƠNG TY Phó Giám đốc Công ty kiêm Giám đốc CN Hà Nội Phó Giám đốc Cơng ty kiêm Giám đốc CN Cần Thơ Phòng nghiệp vụ Phòng nghiệp vụ Phòng nghiệp vụ Phịng hành chính, tổng hợp Phó Giám đốc Cơng ty Các phịng ban khác Bộ phận Tư vấn BDO Phòng phát triển kinh doanh Phòng nghiệp vụ Phòng nghiệp vụ Phòng nghiệp vụ Phòng nghiệp vụ Phòng nghiệp vụ Phòng nghiệp vụ Chi nhánh Cần Thơ Bộ phận đào tạo bên ngồi Phịng Tổ chức hành Phụ lục số 03: Sơ đồ tổ chức Cơng ty kiểm tốn tư vấn tài Việt Nam (FACOM) Hội đồng thành viên Giám đốc Cơng ty Phó Giám đốc Phó Giám đốc Phòng nghiệp vụ I Phòng nghiệp vụ II Phòng HC-KT PKF Phụ lục số 0143: Bảng đánh giá chấp nhận khách hàng KHÁCH HÀNG: Tham chiếu D3.1PKF Phụ lục NIÊN ĐỘ: Tên Ngày Người TH Người KT ĐÁNH GIÁ CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG MỚI Tên/ Mục tiêu thử nghiệm chi tiết Ref Ngày Ghi Mục tiêu - đảm bảo cơng việc kiểm tốn khách hàng không chứa đựng rủi ro lớn (rủi ro chấp nhận) Quyết định xem tin tưởng vào tính trực Ban lãnh đạo Công ty việc tiếp tục giữ mối quan hệ với khách hàng có làm ảnh hưởng xấu đến uy tín Cơng ty hay không Cân nhắc: - Thảo luận với Bên giới thiệu khách hàng; - Những hiểu biết thu thập thơng qua phịng ban chức khác; - Thơng tin doanh nghiệp phương tiện thông tin đại chúng; - Quan hệ khách hàng với quan chức năng; - Thái độ khách hàng trung thực Báo cáo tài Nếu KTV kiểm tốn viên cịn có hoài nghi kết thu qua xem xét phía trên, định phương án dự phịng bổ sung để giảm thiểu rủi ro tiềm tàng, như: - Các thủ tục bổ sung, đặc biệt xác nhận Bên thứ 3; - Bổ sung thêm soát xét bảo đảm kiểm toán Mục tiêu – Đảm bảo KTV kiểm tốn viên Cơng ty Kiểm tốn thực có khả thực dịch vụ kiểm toán chuyên nghiệp Quyết định xem có đủ lực để thực cách chuyên nghiệp dịch vụ cung cấp hay không? Mục tiêu thử nghiệm chi tiết Với vấn đề đặc biệt yêu cầu báo cáo chun mơn khách hàng, xem xét có cần thêm kỹ đặc biệt hay không? Ref Tên/ Ngày Ghi Xác nhận có đủ nguồn lực để thực công việc cách hiệu hạn Mục tiêu - Đảm bảo việc bổ nhiệm làm KTV kiểm toán viên hợp lý khách hàng hiểu phạm vi công việc Gửi, thu thập thư trả lời từ phía KTV kiểm tốn viên năm trước câu hỏi chun mơn/kế tốn tổng hợp (nếu có) Xem xét ngun nhân KTV kiểm tốn viên trước khơng tiếp tục thực kiểm tốn khách hàng (nếu có thể) Thu thập biên bổ nhiệm đơn vị thành viên PKCAF làm kiểm tốn viênKTV ( có thể) Thống với khách hàng điều khoản hợp đồng trước bắt đầu công việc Tiến hành test cần thiết khác để đạt mục đích ghi nhận lại chứng kiểm toán Mục tiêu – Đảm bảo doanh nghiệp hoạt động theo pháp luật 10 Thu thập lưu lại tài liệu vể cấu tổ chức giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh doanh nghiệp 11 Lưu file tài liệu liên quan tới nhà chức trách có thẩm quyền xem tài liệu nà có hỗ trợ cho việc thu thâp thơng tin từ báo cáo khách hàng ko 12.Tiến hành test cần thiết khác để đạt mục đích Mục tiêu - Xây dựng chương trình chấp nhận khách hàng trường hợp có rủi ro khả rửa tiền đơn vị 13 Thực thủ tục kiểm tốn xem xét có chấp nhận khách hàng hay khơng KTV kiểm tốn viên phát có dấu hiệu rửa tiền đơn vị Kết Nhìn nhận rủi ro liên quan tới cơng việc dự tính (câu trên), HĐ nên có thêm điều khoản bảo đảm kèm hay ko: Xem xét mục tiêu trên, hài lịng thực kiểm toán cho khách hàng phù hợp với điều khoản hợp đồng ký ngày………………… PKF Phụ lục số 02: Bảng đánh giá tiếp tục kiểm toán cho khách hàng cũ Phụ lục số 045: Bảng đánh giá tiếp tục kiểm toán cho khách hàng cũ KHÁCH HÀNG: NIÊN ĐỘ: Tham chiếu D3.1 PKF PKF Phụ lục Tên Ngày Người TH Người KT ĐÁNH GIÁ TIẾP TỤC KHÁCH HÀNG CŨ Chữ ký/ Mục tiêu test chi tiết Ref Ngày Ghi Mục tiêu – Đảm bảo công việc lặp lặp lại khách hàng không chứa đựng rủi ro chấp nhận Xem xét khả tin cậy vào tính trực ban lãnh đạo cơng ty khách hàng xem xét xem việc tiếp tục kiểm tốn khách hàng có làm ảnh hưởng đến uy tín cơng ty hay khơng Cần xem xét yếu tố sau: - Kinh nghiệm từ năm trước - Những hiểu biết thu thập từ phận khác cơng ty kiểm tốn - Các phương tiện thông tin đại chúng - Mối quan hệ khách hàng quan quản lý - Quan điểm khách hàng tính trung thực hợp lý báo cáo tài Nếu nghi ngờ kết đánh giá trên, cần xem xét xem rủi ro giảm thiểu cách thực thủ tục ngăn ngừa khơng, ví dụ: - Các thủ tục bổ sung, đặc biệt xác nhận bên thứ ba - Các thủ tục sốt xét bổ sung, ví dụ sốt xét đảm bảo Mục tiêu - Đảm bảo công ty kiểm tốn có khả để thực dịch vụ chun mơn Xem xét xem có đủ khả để thực dịch vụ hay không Xem xét xem cơng việc có u cầu đặc biệt hay khơng Đảm bảo cơng ty kiểm tốn có đủ nguồn lực để thực cơng việc cách hiệu hạn Chữ ký/ Mục tiêu test chi tiết Ref Ngày Ghi Mục tiêu - Đảm bảo cơng ty kiểm tốn khách hàng thống phạm vi, điều khoản hợp đồng; khơng có kiện phát sinh làm ảnh hưởng xấu đến mối quan hệ hai bên Xem xét kiện ảnh hưởng đến mối quan hệ với khách hàng, ví dụ: - Sự thay đổi quan trọng đội ngũ lãnh đạo hình thức sở hữu khách hàng; - Khách hàng thay đổi chuyên gia tư vấn pháp luật - Sự thay đổi bất lợi tình hình tài khách hàng - Những vụ kiện tụng quan trọng khách hàng bên thứ ba - Khách hàng thay đổi hoạt động kinh doanh - Thay đổi phạm vi công việc KTVkiểm toán viên - Thay đổi trách nhiệm, nghĩa vụ pháp lý Đảm bảo thực thủ tục phù hợp để đối phó với vấn đề nêu trên, bao gồm việc đánh giá lại tính độc lập tính trực ban lãnh đạo (nếu cần) Xem xét xem có cần thiết phải điều chỉnh hợp đồng không Đảm bảo khách hàng thống với điều khoản hợp đồng trước KTV kiểm toán viên bắt đầu công việc Kết luận Xem xét rủi ro, kết hợp với mục tiêu công việc (xem câu hỏi trên), kiểm tốn địi hỏi phải bổ sung thêm thủ tục đảm bảo sau: Không cần bổ sung thêm thủ tục đảm bảo Xem xét mục tiêu trên, tơi hài lịng tiếp tục kiểm tốn khách hàng này, tuân thủ theo điều khoản thoả thuận hợp đồng ký ngày ……….3.2.X6……… Phụ lục số 0365: Bảng tổng hợp soát xét Chủ nhiệm kiểm toán KHÁCH HÀNG: Tham chiếu B10 PKF PKF PKF NIÊN ĐỘ: Chữ ký Ngày Người TH Người KT SOÁT XÉT CỦA CHỦ NHIỆM KIỂM TỐN Tơi sốt xét Báo cáo kiểm tốn hồ sơ kiểm tốn cho Cơng ty…………… cho năm tài chính… … ……mà nhóm kiểm tốn trình lên Tơi đồng ý phát hành Báo cáo kiểm tốn: Tơi đồng ý phát hành Báo cáo kiểm tốn u cầu nhóm kiểm tốn làm rõ hoàn thiện vấn đề sau: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Ký tên: Ngày tháng: Phụ lục số 0674: Bảng tổng hợp soát xét Thành viên Ban Giám đốc phụ trách hợp đồng kiểm toán KHÁCH HÀNG: Tham chiếu B11 NIÊN ĐỘ: Chữ ký Người TH Người KT Ngày PKF SOÁT XÉT CỦA GIÁM ĐỐC KIỂM TỐN Tơi sốt xét Báo cáo kiểm toán hồ sơ kiểm toán cho Cơng ty cho năm tài mà chủ nhiệm kiểm tốn trình lên Tơi đồng ý phát hành Báo cáo kiểm tốn: Tơi đồng ý phát hành Báo cáo kiểm tốn u cầu nhóm kiểm tốn làm rõ hồn thiện vấn đề sau: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Ký tên: Ngày tháng: Phụ lục số 0758: Bảng danh mục hồn tất cơng việc kiểm toán KHÁCH HÀNG: NIÊN ĐỘ: Tham chiếu B1 BẢNG DANH MỤC HỒN TẤT CƠNG VIỆC KIỂM TỐN Nội dung Ref/ KTV Manager Partner Comment & & Ngày & Ngày Ngày Hồn tất File kiểm tốn Tơi xem xét/sốt xét đảm bảo giải trình BGĐ bao gồm tất khoản mục quan trọng BCTC báo cáo tài ; khách hàng thừa nhận tất sai sót bảng Tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh Tơi soát xét cập nhật tất tài liệu liên quan đến khoản mục trọng yếu BCTC báo cáo tài (VD: thuế, thơng tin thường xuyên) Tôi đảm bảo tất giấy tờ làm việc, xác nhận chương trình kiểm tốn soát xét, ký duyệt; đánh mã số tham chiếu đầy đủ Tôi trao đổi gửi cho khách hàng bút toán điều chỉnh kiểm tốn Tơi đảm bảo kết luận vấn đề sau ghi chép đầy đủ: Giải pháp vấn đề trọng yếu Giải pháp vấn đề tồn Nội dung Ref/ KTV Manager Partner Comment & & Ngày & Ngày Ngày Tôi thực thủ tục form A1, bao gồm thủ tục phân tích tổng thể Trong trường hợp cần phải có sốt xét đảm bảo (safeguard review), người sốt xét đảm bảo cần hoàn tất form B2 Trường hợp kiểm tốn địi hỏi sử dụng chun gia (như kỹ sư xây dựng, tin học) Tôi đảm bảo thực đầy đủ lưu trữ tư vấn chun gia Tơi hài lịng kết luận chun gia Hồn tất tổng thể cơng việc kiểm tốn Tơi ghi lại tất vấn đề cần lưu ý cho kiểm toán năm sau form B10 10 Tơi hồn thành thủ tục sốt xét thích hợp 11 Tơi hài lịng cơng việc kiểm tốn thực cách có hiệu thích hợp, hồ sơ kiểm tốn bao gồm tất chứng thích hợp đầy đủ làm sở cho ý kiến KTVkiểm toán viên 12 Tơi hài lịng tất điều khoản cơng việc hợp đồng kiểm tốn hồn thành 13 "Thư quản lý biên kiểm toán" soạn thảo gửi cho Hội đồng quản trị khách hàng thông qua họp kết thúc gửi văn Chi tiết hình thức gửi thư quản lý cho HĐQT: 14 Tôi xem xét: ● PCA có nên tiếp tục thực kiểm tốn cho năm sau ● PCA trì tính độc lập khách quan tiến hành kiểm tốn ● Tính trực chủ sở hữu, giám đốc ban quản trị công ty Tôi mong PCA tiếp tục bổ nhiệm KTV kiểm toán viên năm sau cho khách hàng BCTC BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KIỂM TỐN 15 Tơi sốt xét kiện phát sinh sau niên độ 16 Tôi hài lịng rằng: ● Báo cáo kiểm tốn phù hợp ● BCTC Báo cáo tài trình bày phù hợp với chuẩn mực kế toán quy định tài ● Thuyết minh báo cáo tài BCTC trình bày đầy đủ hợp lý Phụ lục số 0896: Bảng tổng hợp kiểm tra phê chuẩn báo cáo kiểm tốn CƠNG TY KIỂM TOÁN BDO-AFC BẢNG TỔNG HỢP KIỂM TRA VÀ PHÊ CHUẨN BÁO CÁO KIỂM TỐN Khách hàng Kỳ kế tốn: Số hợp đồng: Ngày: KIỂM TRA CHI TIẾT Trả lời (Dành cho Kiểm tốn viên thực cơng việc khách hàng) Có / Tơi đọc “Kế hoạch kiểm tốn tổng thể” “Chương trình kiểm tốn” Có Tơi giám sát kết cơng việc nhân viên thực theo đạo tơi kiểm tốn Có Tơi nhân thấy chứng kiểm toán đáp ứng u cầu quy trình kiểm tốn Chuẩn mực Kiểm tốn Việt nam Quốc tế Có Tôi so sánh tài khoản Bảng cân đối tài khoản (lập từ Sổ cái) khách hàng với bảng tổng hợp, phân loại, mô tả cơng bố báo cáo tài Có Tơi hồn tất trình bày ý kiến “Bảng ghi nhớ hồn tất hợp đồng kiểm tốn” Có Tôi kiểm tra BCTC thuyết minh báo cáo tài Tơi cho BCTC lập phù hợp quy định chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam Tôi đồng ý phát hành báo cáo kiểm tốn theo dạng : • Chấp nhận tồn phần • Chấp nhận phần • Từ chối (hoặc khơng thể đưa ý kiến) • Khơng chấp nhận (hoặc ý kiến trái ngược) KTV chính:………………………………  Ngày: Khơng CƠNG TY KIỂM TỐN AFC BẢNG TỔNG HỢP KIỂM TRA VÀ PHÊ CHUẨN BÁO CÁO KIỂM TOÁN Khách hàng : Cơng ty ABC KIỂM TRA CỦA TRƯỞNG PHỊNG NGHIỆP VỤ Cã / Cã Tôi kiểm tra duyệt “Kế hoạch kiểm tốn tổng thể” “Chương trình kiểm tốn” Cã Tơi giám sát kết cơng việc nhân viên thực theo đạo tơi kiểm tốn Cã Tơi kiểm tra hồ sơ kiểm toán Các chứng cần bổ sung (nếu có) lưu đầy đủ vào hồ sơ kiểm tốn trớc trình duyệt Tơi cho khoản mục quan trọng BCTC ghi nhận phù hợp với chế độ kế toán Việt Nam Cã Tôi cho công tác kiểm tốn thực theo quy trình kiểm tốn Cơng ty chuẩn mực kiểm tốn Việt nam Quốc tế Cã “Bảng ghi nhớ hoàn tất hợp đồng kiểm toán” tổng hợp vần đề kế tốn kiểm tốn quan trọng tơi có ý kiến bảng ghi nhớ hồn tất hợp đồng kiểm tốn Tơi kiểm tra BCTC thuyết minh báo cáo tài Tơi cho BCTC lập phù hợp quy định chế độ kế tốn Việt Nam Tơi đồng ý phát hành báo cáo kiểm toán theo dạng (đánh dấu X vào tương ứng) • • • • Chấp nhận toàn phần Chấp nhận phần Từ chối (hoặc đưa ý kiến) Không chấp nhận (hoặc ý kiến trái ngược) Ký tên:………………………………………………  Ngµy : Kh«ng CƠNG TY KIỂM TỐN AFC BẢNG TỔNG HỢP KIỂM TRA VÀ PHÊ CHUẨN BÁO CÁO KIỂM TỐN Tr¶ lêi KIỂM TRA CỦA PHÓ GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH NGHIỆP VỤ Cã / Tôi kiểm tra duyệt “Kế hoạch kiểm tốn tổng thể” “Chương trình kiểm tốn” Tơi cho kiểm tốn thực theo quy trình kiểm tốn Cơng ty chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quốc tế Tơi đọc “Bảng ghi nhớ hồn tất hợp đồng kiểm tốn” tơi có ý kiến bảng ghi nhớ hồn tất hợp đồng kiểm tốn Tôi kiểm tra BCTC báo cáo tài thuyết minh báo cáo tài Tơi cho báo cáo tài BCTC lập phù hợp quy định chế độ kế toán Việt nam Tôi đồng ý phát hành báo cáo kiểm tốn báo cáo tài BCTC đính kèm theo “Bảng tổng hợp kiểm tra phê chuẩn” theo dạng: • Chấp nhận tồn phần • Chấp nhận phần • Từ chối (hoặc khơng thể đưa ý kiến) • Khơng chấp nhận (hoặc ý kiến trái ngược) Ký tờn: Không Ngày : GIM C KIM TON DUYỆT PHÁT HÀNH Tôi đọc báo cáo tài BCTC báo cáo kiểm tốn có liên quan Căn vào lời giải trình nhóm kiểm tốn, Trưởng phịng nghiệp vụ, Phó Giám đốc phụ trách nghiệp vụ, tơi phê duyệt phát hành báo cáo kiểm tốn Ký tên: ………………… Ngày: ... KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung kiểm soát chất lượng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập thực 1.1.1 Kiểm. .. tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Hà Nội nói riêng Việt Nam nói chung 5 Tên kết cấu Luận văn Với tên gọi “Hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ thực. .. kiểm tra, kiểm soát quản lý kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài hình thức thể kiểm tra, kiếm toán thân hoạt động kiểm tốn báo cáo tài  Khái niệm kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài