LV Thạc sỹ_hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính do các công ty kiểm toán vừa và nhỏ thực hiện tại hà nội

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN B1 .10 BẢNG DANH MỤC HOÀN TẤT CƠNG VIỆC KIỂM TỐN 11 Hồn tất File kiểm toán 11 6.Tôi thực thủ tục form A1, bao gồm thủ tục phân tích tổng thể.12 7.Trong trường hợp cần phải có soát xét đảm bảo (safeguard review), người soát xét đảm bảo cần hoàn tất form B2 12 Trường hợp kiểm tốn địi hỏi sử dụng chun gia (như kỹ sư xây dựng, tin học) Tôi đảm bảo thực đầy đủ lưu trữ tư vấn chun gia Tơi hài lịng kết luận chun gia .12 Hồn tất tổng thể cơng việc kiểm tốn 12 KIỂM TRA CỦA PHÓ GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH NGHIỆP VỤ 16 Tr¶ lêi 16 GIÁM ĐỐC KIỂM TOÁN DUYỆT PHÁT HÀNH 16 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN MỞ ĐẦU Chương 1: Lý luận chung kiểm soát chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập thực 1.1 Khái quát chung kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực 1.1.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Báo cáo tài gắn với kiểm tra - kiểm sốt quản lý 1.1.2 Mục đích, vai trị ý nghĩa kiểm sốt chất lượng 1.1.3 Các loại hình kiểm sốt chất lượng kiểm toán báo cáo tài 5 12 1.2 Hệ thống kiểm sốt nội cơng ty kiểm tốn độc lập với vấn 16 đề kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 1.2.2 Hệ thống thơng tin 1.2.3 Các thủ tục kiểm soát 1.3 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài 18 20 27 28 kiểm toán 1.3.1 Các cấp độ tham gia hoạt động kiểm soát chất lượng 1.3.2 Quy trình kiếm sốt chất lượng kiểm tốn báo 28 31 cáo tài Chương 2: Thực trạng kiểm sốt chất lượng kiểm tốn tài 36 cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Việt Nam (khảo sát số đơn vị Hà Nội) 2.1 Quản lý vĩ mơ hoạt động kiểm tốn độc lập kiểm soát chất lượng kiểm toán Việt Nam 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam 2.1.2 Chính sách quản lý vĩ mơ Nhà nước ảnh hưởng đến kiểm sốt chất lượng cơng ty kiểm toán độc lập Việt Nam 2.2 Thực trạng hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn Việt Nam (khảo sát số đơn vị Hà Nội) 2.2.1 Khái quát trình thành lập hoạt động cơng ty kiểm tốn PKF Việt Nam, BDO - AFC chi nhánh Hà Nội FACOM 2.2.2 Phương pháp tiếp cận kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn PKF Việt Nam, BDO - AFC chi nhánh Hà Nội FACOM 2.2.3 Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn PKF Việt Nam, BDO - AFC chi nhánh Hà Nội FACOM 2.2.3.1 Hệ thống thống kiểm soát nội với kiểm soát chất lượng 36 36 39 40 41 46 50 kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn 2.2.3.2 Qui trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài 50 qua giai đoạn kiểm toán 2.2.4 Đánh giá thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm tốn Báo cáo 62 tài ba (03) cơng ty kiểm tốn PKF Việt Nam, BDO-AFC FACOM 2.2.4.1 Những thành tựu đạt 2.2.4.2 Những hạn chế 2.2.5 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế 69 60 73 78 Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm toán vừa nhỏ Việt Nam (khảo sát số đơn vị Hà Nội) 3.1 Tính tất yếu phải hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Việt Nam 3.2 Phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Việt Nam 3.3 Các giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Việt Nam 3.3.1 Nhóm giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm soát nội liên 82 quan đến kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 3.3.2 Nhóm giải pháp hồn thiện quy trình kiểm sốt chất lượng áp 87 dụng cho kiểm toán báo cáo tài 3.4 Điều kiện để thực giải pháp 3.4.1 Về phía Nhà nước 3.4.2 Về phía Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 3.4.2 Về phía cơng ty kiểm tốn KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 82 83 87 89 97 97 99 100 102 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Viết đầy đủ PKF Việt Nam Cơng ty kiểm tốn PKF Việt Nam BDO-AFC Cơng ty kiểm tốn tư vấn tài BDO-AFC FACOM Cơng ty kiểm tốn tư vấn tài Việt Nam BGĐ Ban Giám đốc CNKT Chủ nhiệm kiểm toán VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU PKF PKF PKF PKF PKF PKF PKF PKF PKF PKF 10 B1 .10 BẢNG DANH MỤC HỒN TẤT CƠNG VIỆC KIỂM TỐN 11 Hồn tất File kiểm tốn 11 6.Tôi thực thủ tục form A1, bao gồm thủ tục phân tích tổng thể.12 7.Trong trường hợp cần phải có sốt xét đảm bảo (safeguard review), người sốt xét đảm bảo cần hồn tất form B2 12 Trường hợp kiểm tốn địi hỏi sử dụng chuyên gia (như kỹ sư xây dựng, tin học) Tôi đảm bảo thực đầy đủ lưu trữ tư vấn chuyên gia Tôi hài lòng kết luận chuyên gia .12 Hoàn tất tổng thể cơng việc kiểm tốn 12 KIỂM TRA CỦA PHÓ GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH NGHIỆP VỤ 16 Tr¶ lêi 16 GIÁM ĐỐC KIỂM TOÁN DUYỆT PHÁT HÀNH 16 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán mục tiêu hàng đầu Cơng ty kiểm tốn nhằm cung cấp dịch vụ tốt cho khách hàng tạo niềm tin khách hàng, người sử dụng báo cáo tài cơng ty kiểm tốn Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn khơng mang ý nghĩa nâng cao uy tín, hình ảnh cơng ty kiểm tốn mà cịn liên quan đến trách nhiệm xã hội, đạo đức nghề nghiệp kết kiểm tốn có ảnh hưởng sâu rộng tới tồn xã hội như: nhà đầu tư, ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp, Nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn nói chung đặc biệt kiểm tốn báo cáo tài chính, cơng ty kiểm tốn cần phải trọng đến hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm tốn Do đó, kiểm sốt chất lượng nhiệm vụ quan trọng cơng ty kiểm tốn Kiểm tốn độc lập hình thành phát triển Việt Nam gần 20 năm qua Trong giai đoạn đầu phát triển, hầu hết cơng ty kiểm tốn chưa trọng đến việc kiểm soát chất lượng, xu hướng chạy theo doanh thu lợi nhuận Từ có đời phát triển thị trường chứng khoán chất lượng Báo cáo kiểm tốn thực trọng, có số vi phạm kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán bị xử lý đăng tải phương tiện thông tin đại chúng vụ: Công ty cổ phần đồ hộp Hạ Long -CANFOCO (năm 2000) vụ Cơng ty cổ phần Bơng Bạch Tuyết (năm 2008) Vì vậy, cơng ty kiểm tốn cần phải trọng đến hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán nhằm nâng cao tính cạnh tranh, bảo đảm uy tín thương hiệu cho phát triển bền vững Do đó, kiểm sốt chất lượng nhiệm vụ tối quan trọng công ty kiểm tốn Việt Nam đặc biệt cơng ty kiểm tốn quy mơ vừa nhỏ nay, nói để nâng cao chất lượng dịch vụ, uy tín thị trường cơng ty kiểm toán buộc phải nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Báo cáo tài Từ kiến thức có qua q trình học tập kinh nghiệm làm việc Công ty kiểm toán PKF Việt Nam, tác giả lựa chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ thực Hà Nội” cho luận văn thạc sỹ Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu tìm hiểu cách hệ thống vấn đề lý luận kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập, kết hợp với khảo sát thực tiễn hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập vừa nhỏ Việt Nam (khảo sát số liệu Hà Nội) nhằm mục đích hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập vấn đề cịn tồn cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam Trên sở đó, Luận văn đưa số giải pháp, kiến nghị hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tài cơng ty kiểm tốn độc lập Hà Nội nói riêng cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam nói chung nhằm góp phần nâng cao tính hiệu đảm bảo chất lượng kiểm toán tuân theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận rộng rãi quy định hành Việt Nam 3 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng chủ yếu phương pháp vấn, điều tra ba (03) công ty kiểm tốn có quy mơ vừa nhỏ Hà Nội bao gồm: Cơng ty kiểm tốn PKF Việt Nam, Cơng ty kiểm tốn tư vấn tài kế tốn BDOAFC, Cơng ty kiểm tốn tư vấn tài Việt Nam (FACOM), bao gồm cấp độ: Giám đốc (Partner), chủ nhiệm kiểm toán, kiểm toán viên công ty Tác giả cho cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Hà Nội mang đặc điểm đại diện cho công ty kiểm tốn vừa nhỏ Việt Nam thực chất cơng ty kiểm tốn Việt Nam chủ yếu tập trung thành phố lớn đặc biệt Hà Nội Hồ Chí Minh Chính tác giả lấy số liệu khảo sát cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Hà Nội kết nghiên cứu suy rộng cho tổng thể công ty kiểm toán vừa nhỏ Việt Nam cách hợp lý Trên sở kết thu thập, sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh đối chiếu, hệ thống hoá thực trạng kiểm soát chất lượng cơng ty kiểm tốn nhằm đưa khuyến nghị nâng cao hoạt động kiểm soát chất lượng cho cơng ty kiểm tốn Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu: Trong phạm vi đề tài này, tác giả tập trung nghiên cứu: (1) hệ thống kiểm sốt nội cơng ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ mối quan hệ với kiểm sốt chất lượng kiểm tốn tài chính; (2) kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn kiểm tốn báo cáo tài thực cơng ty kiểm tốn độc lập Do điều kiện thời gian nguồn lực hạn chế nên tác gia đề tài nghiên cứu kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn Việt Nam quy mô vừa nhỏ địa bàn Hà Nội (khảo sát lấy số liệu) Việc nghiên cứu công ty địa bàn Hà Nội có ý nghĩa mặt thu thập số liệu để đại diện cho doanh nghiệp kiểm toán vừa nhỏ Việt Nam Các cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Việt Nam: theo báo cáo tổng kết đánh giá tình hình hoạt động năm 2009 Hội kiểm tốn viên hành nghề VACPA Việt Nam ngồi bốn cơng ty kiểm toán quốc tế lớn (Big 4) hai cơng ty kiểm tốn nước cơng ty kiểm tốn A&C, cơng ty kiểm tốn tư vấn AASC (các cơng ty kiểm tốn Bộ Tài trước đây) cơng ty kiểm tốn cịn lại có quy mô hoạt động vừa nhỏ với số lượng nhân viên 150 người tổng doanh số hàng năm 50 tỷ đồng (Trích nguồn: VACPA 2010: báo cáo tổng kết, đánh giá tình hình hoạt động năm 2009 phương hướng hoạt động năm 2010 công ty kiểm tốn độc lập) Đóng góp Luận văn Sau hồn thành, luận văn có đóng góp yếu sau đây: Một là, hệ thống hoá vấn đề lý luận kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập Hai là, phân tích thực trạng kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Việt Nam (khảo sát số liệu Hà Nội) Ba là, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Hà Nội nói riêng Việt Nam nói chung Phụ lục số 02: Sơ đồ tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Namvà tư vấn BDO-AFC GIÁM ĐỐC CƠNG TY Phó Giám đốc Cơng ty kiêm Giám đốc CN Hà Nội Phó Giám đốc Cơng ty kiêm Giám đốc CN Cần Thơ Phịng nghiệp vụ Phòng nghiệp vụ Phòng nghiệp vụ Phịng hành chính, tổng hợp Phó Giám đốc Cơng ty Các phòng ban khác Bộ phận Tư vấn BDO Phòng phát triển kinh doanh Phòng nghiệp vụ Phòng nghiệp vụ Phòng nghiệp vụ Phòng nghiệp vụ Phòng nghiệp vụ Phòng nghiệp vụ Chi nhánh Cần Thơ Bộ phận đào tạo bên ngồi Phịng Tổ chức hành Phụ lục số 03: Sơ đồ tổ chức Cơng ty kiểm tốn tư vấn tài Việt Nam (FACOM) Hội đồng thành viên Giám đốc Công ty Phó Giám đốc Phó Giám đốc Phịng nghiệp vụ I Phòng nghiệp vụ II Phòng HC-KT PKF Phụ lục số 0143: Bảng đánh giá chấp nhận khách hàng KHÁCH HÀNG: Tham chiếu D3.1PKF Phụ lục NIÊN ĐỘ: Tên Ngày Người TH Người KT ĐÁNH GIÁ CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG MỚI Tên/ Mục tiêu thử nghiệm chi tiết Ref Ngày Ghi Mục tiêu - đảm bảo cơng việc kiểm tốn khách hàng không chứa đựng rủi ro lớn (rủi ro chấp nhận) Quyết định xem tin tưởng vào tính trực Ban lãnh đạo Công ty việc tiếp tục giữ mối quan hệ với khách hàng có làm ảnh hưởng xấu đến uy tín Cơng ty hay khơng Cân nhắc: - Thảo luận với Bên giới thiệu khách hàng; - Những hiểu biết thu thập thông qua phịng ban chức khác; - Thơng tin doanh nghiệp phương tiện thông tin đại chúng; - Quan hệ khách hàng với quan chức năng; - Thái độ khách hàng trung thực Báo cáo tài Nếu KTV kiểm tốn viên cịn có hồi nghi kết thu qua xem xét phía trên, định phương án dự phòng bổ sung để giảm thiểu rủi ro tiềm tàng, như: - Các thủ tục bổ sung, đặc biệt xác nhận Bên thứ 3; - Bổ sung thêm soát xét bảo đảm kiểm toán Mục tiêu – Đảm bảo KTV kiểm tốn viên Cơng ty Kiểm tốn thực có khả thực dịch vụ kiểm tốn chuyên nghiệp Quyết định xem có đủ lực để thực cách chuyên nghiệp dịch vụ cung cấp hay không? Mục tiêu thử nghiệm chi tiết Với vấn đề đặc biệt yêu cầu báo cáo chuyên môn khách hàng, xem xét có cần thêm kỹ đặc biệt hay không? Ref Tên/ Ngày Ghi Xác nhận có đủ nguồn lực để thực công việc cách hiệu hạn Mục tiêu - Đảm bảo việc bổ nhiệm làm KTV kiểm toán viên hợp lý khách hàng hiểu phạm vi cơng việc Gửi, thu thập thư trả lời từ phía KTV kiểm tốn viên năm trước câu hỏi chun mơn/kế tốn tổng hợp (nếu có) Xem xét ngun nhân KTV kiểm tốn viên trước khơng tiếp tục thực kiểm tốn khách hàng (nếu có thể) Thu thập biên bổ nhiệm đơn vị thành viên PKCAF làm kiểm toán viênKTV ( có thể) Thống với khách hàng điều khoản hợp đồng trước bắt đầu công việc Tiến hành test cần thiết khác để đạt mục đích ghi nhận lại chứng kiểm toán Mục tiêu – Đảm bảo doanh nghiệp hoạt động theo pháp luật 10 Thu thập lưu lại tài liệu vể cấu tổ chức giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh doanh nghiệp 11 Lưu file tài liệu liên quan tới nhà chức trách có thẩm quyền xem tài liệu nà có hỗ trợ cho việc thu thâp thông tin từ báo cáo khách hàng ko 12.Tiến hành test cần thiết khác để đạt mục đích Mục tiêu - Xây dựng chương trình chấp nhận khách hàng trường hợp có rủi ro khả rửa tiền đơn vị 13 Thực thủ tục kiểm tốn xem xét có chấp nhận khách hàng hay khơng KTV kiểm tốn viên phát có dấu hiệu rửa tiền đơn vị Kết Nhìn nhận rủi ro liên quan tới cơng việc dự tính (câu trên), HĐ nên có thêm điều khoản bảo đảm kèm hay ko: Xem xét mục tiêu trên, tơi hài lịng thực kiểm tốn cho khách hàng phù hợp với điều khoản hợp đồng ký ngày………………… PKF Phụ lục số 02: Bảng đánh giá tiếp tục kiểm toán cho khách hàng cũ Phụ lục số 045: Bảng đánh giá tiếp tục kiểm toán cho khách hàng cũ KHÁCH HÀNG: NIÊN ĐỘ: Tham chiếu D3.1 PKF PKF Phụ lục Tên Ngày Người TH Người KT ĐÁNH GIÁ TIẾP TỤC KHÁCH HÀNG CŨ Chữ ký/ Mục tiêu test chi tiết Ref Ngày Ghi Mục tiêu – Đảm bảo công việc lặp lặp lại khách hàng không chứa đựng rủi ro chấp nhận Xem xét khả tin cậy vào tính trực ban lãnh đạo công ty khách hàng xem xét xem việc tiếp tục kiểm toán khách hàng có làm ảnh hưởng đến uy tín cơng ty hay không Cần xem xét yếu tố sau: - Kinh nghiệm từ năm trước - Những hiểu biết thu thập từ phận khác cơng ty kiểm tốn - Các phương tiện thơng tin đại chúng - Mối quan hệ khách hàng quan quản lý - Quan điểm khách hàng tính trung thực hợp lý báo cáo tài Nếu nghi ngờ kết đánh giá trên, cần xem xét xem rủi ro giảm thiểu cách thực thủ tục ngăn ngừa khơng, ví dụ: - Các thủ tục bổ sung, đặc biệt xác nhận bên thứ ba - Các thủ tục soát xét bổ sung, ví dụ sốt xét đảm bảo Mục tiêu - Đảm bảo cơng ty kiểm tốn có khả để thực dịch vụ chuyên môn Xem xét xem có đủ khả để thực dịch vụ hay không Xem xét xem công việc có u cầu đặc biệt hay khơng Đảm bảo cơng ty kiểm tốn có đủ nguồn lực để thực công việc cách hiệu hạn Chữ ký/ Mục tiêu test chi tiết Ref Ngày Ghi Mục tiêu - Đảm bảo cơng ty kiểm tốn khách hàng thống phạm vi, điều khoản hợp đồng; khơng có kiện phát sinh làm ảnh hưởng xấu đến mối quan hệ hai bên Xem xét kiện ảnh hưởng đến mối quan hệ với khách hàng, ví dụ: - Sự thay đổi quan trọng đội ngũ lãnh đạo hình thức sở hữu khách hàng; - Khách hàng thay đổi chuyên gia tư vấn pháp luật - Sự thay đổi bất lợi tình hình tài khách hàng - Những vụ kiện tụng quan trọng khách hàng bên thứ ba - Khách hàng thay đổi hoạt động kinh doanh - Thay đổi phạm vi cơng việc KTVkiểm tốn viên - Thay đổi trách nhiệm, nghĩa vụ pháp lý Đảm bảo thực thủ tục phù hợp để đối phó với vấn đề nêu trên, bao gồm việc đánh giá lại tính độc lập tính trực ban lãnh đạo (nếu cần) Xem xét xem có cần thiết phải điều chỉnh hợp đồng không Đảm bảo khách hàng thống với điều khoản hợp đồng trước KTV kiểm tốn viên bắt đầu cơng việc Kết luận Xem xét rủi ro, kết hợp với mục tiêu công việc (xem câu hỏi trên), kiểm tốn địi hỏi phải bổ sung thêm thủ tục đảm bảo sau: Không cần bổ sung thêm thủ tục đảm bảo Xem xét mục tiêu trên, tơi hài lịng tiếp tục kiểm tốn khách hàng này, tn thủ theo điều khoản thoả thuận hợp đồng ký ngày ……….3.2.X6……… Phụ lục số 0365: Bảng tổng hợp soát xét Chủ nhiệm kiểm toán KHÁCH HÀNG: Tham chiếu B10 PKF PKF PKF NIÊN ĐỘ: Chữ ký Ngày Người TH Người KT SOÁT XÉT CỦA CHỦ NHIỆM KIỂM TỐN Tơi sốt xét Báo cáo kiểm tốn hồ sơ kiểm tốn cho Cơng ty…………… cho năm tài chính… … ……mà nhóm kiểm tốn trình lên Tơi đồng ý phát hành Báo cáo kiểm tốn: Tơi đồng ý phát hành Báo cáo kiểm toán yêu cầu nhóm kiểm tốn làm rõ hồn thiện vấn đề sau: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Ký tên: Ngày tháng: Phụ lục số 0674: Bảng tổng hợp soát xét Thành viên Ban Giám đốc phụ trách hợp đồng kiểm toán KHÁCH HÀNG: Tham chiếu B11 NIÊN ĐỘ: Chữ ký Người TH Người KT Ngày PKF SOÁT XÉT CỦA GIÁM ĐỐC KIỂM TỐN Tơi sốt xét Báo cáo kiểm tốn hồ sơ kiểm tốn cho Cơng ty cho năm tài mà chủ nhiệm kiểm tốn trình lên Tơi đồng ý phát hành Báo cáo kiểm tốn: Tơi đồng ý phát hành Báo cáo kiểm tốn u cầu nhóm kiểm tốn làm rõ hoàn thiện vấn đề sau: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Ký tên: Ngày tháng: Phụ lục số 0758: Bảng danh mục hồn tất cơng việc kiểm tốn KHÁCH HÀNG: NIÊN ĐỘ: Tham chiếu B1 BẢNG DANH MỤC HOÀN TẤT CƠNG VIỆC KIỂM TỐN Nội dung Ref/ KTV Manager Partner Comment & & Ngày & Ngày Ngày Hoàn tất File kiểm tốn Tơi xem xét/sốt xét đảm bảo giải trình BGĐ bao gồm tất khoản mục quan trọng BCTC báo cáo tài ; khách hàng thừa nhận tất sai sót bảng Tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh Tơi sốt xét cập nhật tất tài liệu liên quan đến khoản mục trọng yếu BCTC báo cáo tài (VD: thuế, thơng tin thường xun) Tơi đảm bảo tất giấy tờ làm việc, xác nhận chương trình kiểm tốn sốt xét, ký duyệt; đánh mã số tham chiếu đầy đủ Tôi trao đổi gửi cho khách hàng bút toán điều chỉnh kiểm tốn Tơi đảm bảo kết luận vấn đề sau ghi chép đầy đủ: Giải pháp vấn đề trọng yếu Giải pháp vấn đề tồn Nội dung Ref/ KTV Manager Partner Comment & & Ngày & Ngày Ngày Tôi thực thủ tục form A1, bao gồm thủ tục phân tích tổng thể Trong trường hợp cần phải có sốt xét đảm bảo (safeguard review), người soát xét đảm bảo cần hoàn tất form B2 Trường hợp kiểm tốn địi hỏi sử dụng chun gia (như kỹ sư xây dựng, tin học) Tôi đảm bảo thực đầy đủ lưu trữ tư vấn chuyên gia Tơi hài lịng kết luận chun gia Hồn tất tổng thể cơng việc kiểm tốn Tơi ghi lại tất vấn đề cần lưu ý cho kiểm toán năm sau form B10 10 Tơi hồn thành thủ tục sốt xét thích hợp 11 Tơi hài lịng cơng việc kiểm tốn thực cách có hiệu thích hợp, hồ sơ kiểm toán bao gồm tất chứng thích hợp đầy đủ làm sở cho ý kiến KTVkiểm tốn viên 12 Tơi hài lịng tất điều khoản cơng việc hợp đồng kiểm tốn hồn thành 13 "Thư quản lý biên kiểm toán" soạn thảo gửi cho Hội đồng quản trị khách hàng thông qua họp kết thúc gửi văn Chi tiết hình thức gửi thư quản lý cho HĐQT: 14 Tơi xem xét: ● PCA có nên tiếp tục thực kiểm toán cho năm sau ● PCA trì tính độc lập khách quan tiến hành kiểm tốn ● Tính trực chủ sở hữu, giám đốc ban quản trị công ty Tôi mong PCA tiếp tục bổ nhiệm KTV kiểm toán viên năm sau cho khách hàng BCTC BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KIỂM TỐN 15 Tơi sốt xét kiện phát sinh sau niên độ 16 Tơi hài lịng rằng: ● Báo cáo kiểm toán phù hợp ● BCTC Báo cáo tài trình bày phù hợp với chuẩn mực kế toán quy định tài ● Thuyết minh báo cáo tài BCTC trình bày đầy đủ hợp lý Phụ lục số 0896: Bảng tổng hợp kiểm tra phê chuẩn báo cáo kiểm tốn CƠNG TY KIỂM TỐN BDO-AFC BẢNG TỔNG HỢP KIỂM TRA VÀ PHÊ CHUẨN BÁO CÁO KIỂM TỐN Khách hàng Kỳ kế tốn: Số hợp đồng: Ngày: KIỂM TRA CHI TIẾT Trả lời (Dành cho Kiểm tốn viên thực cơng việc khách hàng) Có / Tơi đọc “Kế hoạch kiểm tốn tổng thể” “Chương trình kiểm tốn” Có Tơi giám sát kết công việc nhân viên thực theo đạo kiểm tốn Có Tơi nhân thấy chứng kiểm toán đáp ứng yêu cầu quy trình kiểm tốn Chuẩn mực Kiểm tốn Việt nam Quốc tế Có Tơi so sánh tài khoản Bảng cân đối tài khoản (lập từ Sổ cái) khách hàng với bảng tổng hợp, phân loại, mô tả công bố báo cáo tài Có Tơi hồn tất trình bày ý kiến “Bảng ghi nhớ hồn tất hợp đồng kiểm tốn” Có Tơi kiểm tra BCTC thuyết minh báo cáo tài Tôi cho BCTC lập phù hợp quy định chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam Tơi đồng ý phát hành báo cáo kiểm tốn theo dạng : • Chấp nhận tồn phần • Chấp nhận phần • Từ chối (hoặc khơng thể đưa ý kiến) • Khơng chấp nhận (hoặc ý kiến trái ngược) KTV chính:………………………………  Ngày: Khơng CƠNG TY KIỂM TOÁN AFC BẢNG TỔNG HỢP KIỂM TRA VÀ PHÊ CHUẨN BÁO CÁO KIỂM TỐN Khách hàng : Cơng ty ABC KIỂM TRA CỦA TRƯỞNG PHÒNG NGHIỆP VỤ Cã / Cã Tôi kiểm tra duyệt “Kế hoạch kiểm tốn tổng thể” “Chương trình kiểm tốn” Cã Tôi giám sát kết công việc nhân viên thực theo đạo kiểm tốn Cã Tơi kiểm tra hồ sơ kiểm toán Các chứng cần bổ sung (nếu có) lưu đầy đủ vào hồ sơ kiểm tốn trớc trình duyệt Tơi cho khoản mục quan trọng BCTC ghi nhận phù hợp với chế độ kế toán Việt Nam Cã Tơi cho cơng tác kiểm tốn thực theo quy trình kiểm tốn Cơng ty chuẩn mực kiểm toán Việt nam Quốc tế Cã “Bảng ghi nhớ hoàn tất hợp đồng kiểm toán” tổng hợp vần đề kế toán kiểm tốn quan trọng tơi có ý kiến bảng ghi nhớ hoàn tất hợp đồng kiểm tốn Tơi kiểm tra BCTC thuyết minh báo cáo tài Tơi cho BCTC lập phù hợp quy định chế độ kế tốn Việt Nam Tơi đồng ý phát hành báo cáo kiểm toán theo dạng (đánh dấu X vào tương ứng) • • • • Chấp nhận tồn phần Chấp nhận phần Từ chối (hoặc đưa ý kiến) Không chấp nhận (hoặc ý kiến trỏi ngc) Ký tờn: Ngày : Không CễNG TY KIỂM TOÁN AFC BẢNG TỔNG HỢP KIỂM TRA VÀ PHÊ CHUẨN BÁO CÁO KIỂM TỐN Tr¶ lêi KIỂM TRA CỦA PHÓ GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH NGHIỆP VỤ Cã / Tơi kiểm tra duyệt “Kế hoạch kiểm tốn tổng thể” “Chương trình kiểm tốn” Tơi cho kiểm toán thực theo quy trình kiểm tốn Cơng ty chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam quốc tế Tơi đọc “Bảng ghi nhớ hồn tất hợp đồng kiểm tốn” tơi có ý kiến bảng ghi nhớ hồn tất hợp đồng kiểm tốn Tơi kiểm tra BCTC báo cáo tài thuyết minh báo cáo tài Tơi cho báo cáo tài BCTC lập phù hợp quy định chế độ kế tốn Việt nam Tơi đồng ý phát hành báo cáo kiểm toán báo cáo tài BCTC đính kèm theo “Bảng tổng hợp kiểm tra phê chuẩn” theo dạng: • Chấp nhận tồn phần • Chấp nhận phần • Từ chối (hoặc khơng thể đưa ý kiến) • Khơng chấp nhận (hoặc ý kiến trái ngược) Ký tên:………………………………………………………………… Kh«ng  Ngµy : GIÁM ĐỐC KIỂM TỐN DUYỆT PHÁT HÀNH Tơi đọc báo cáo tài BCTC báo cáo kiểm tốn có liên quan Căn vào lời giải trình nhóm kiểm tốn, Trưởng phịng nghiệp vụ, Phó Giám đốc phụ trách nghiệp vụ, tơi phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Ký tên: ………………… Ngày: ... KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung kiểm soát chất lượng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập thực 1.1.1 Kiểm. .. kiểm tốn báo cáo tài phát hành báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán thực chất xác nhận thông báo kết kiểm toán cho người sử dụng báo cáo tài hay nói cách khác chất lượng báo cáo kiểm toán quan... thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Việt Nam (khảo sát số đơn vị Hà Nội) 3.1 Tính tất yếu phải hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài