LV Thạc sỹ_một số giải pháp cải cách quản lý thuế ở việt nam

MỘT SỐ GIẢI PHÁP CẢI CÁCH QUẢN LÝ THUẾ Ở VIỆT NAM MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ quan trọng Nhà nước để thực chức kinh tế - xã hội Thông qua hoạt động quản lý quan chức (Cơ quan Thuế), công cụ có tác động điều chỉnh định mặt kinh tế theo mục tiêu phát triển kinh tế xã hội thời kỳ Nhà nước Các tác động điều chỉnh thuế kinh tế quốc dân có đem lại hiệu hay khơng cịn phụ thuộc vào hệ thống thuế Nhà nước ban hành có phù hợp có áp dụng phương pháp thích ứng với đối tượng, giai đoạn cụ thể hay khơng Từ đó, thấy tầm quan trọng công tác quản lý thuế quan quản lý hành nhà nước lĩnh vực thuế (Cơ quan Thuế) Ở nước ta, từ hệ thống thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài thành lập (ngày 7-8-1990), hệ thống tổ chức quản lý thu thuế tổ chức thành hệ thống thống từ trung ương đến địa phương, chịu trách nhiệm quản lý thống nước công tác thu thuế thu khác Qua gần 15 năm thực hiện, hoạt động hệ thống góp phần quan trọng vào việc hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm, thuế phát huy vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế, tạo mơi trường bình đẳng, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh cạnh tranh lành mạnh tất thành phần kinh tế Tuy nhiên, trước yêu cầu phát triển kinh tế yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, hệ thống thuế nói chung, cơng tác quản lý thuế nói riêng bộc lộ hạn chế, đòi hỏi phải cải cách để phù hợp với tình hình Yêu cầu cải cách đặt ngành Thuế xuất phát từ hiệu công tác quản lý thuế nói riêng, hiệu cơng tác quản lý hành nhà nước nói chung nằm Chương trình tổng thể cải cách hành nhà nước 2001-2010 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt ngày 179-2001 Nhiệm vụ cải cách cụ thể hóa thành chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam đến năm 2010, chiến lược có trí cao tồn ngành Bộ Chính trị phê duyệt với mục tiêu bao trùm đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước; góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội; xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, hợp lý, phù hợp với kinh tế nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường xu hướng hội nhập quốc tế, đồng thời đại hóa quản lý thuế chế quản lý, công nghệ quản lý, máy người quản lý Từ nhiệm vụ tình hình thực tiễn nêu trên, việc nghiên cứu đề tài "Một số giải pháp cải cách quản lý thuế Việt Nam" yêu cầu cấp thiết lý luận thực tiễn Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài làm rõ vấn đề chung quản lý thuế, lý luận thực trạng quản lý thuế Việt Nam nay, kết hợp với nghiên cứu kinh nghiệm cải cách quản lý thuế số nước giới Từ đề xuất số giải pháp thực cải cách quản lý thuế phù hợp với điều kiện Việt Nam phù hợp với định hướng cải cách Chương trình tổng thể cải cách hành nhà nước 2001-2010 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài vấn đề lý thuyết thực tiễn công tác quản lý thuế Việt Nam mối liên hệ với định hướng cải cách ngành Thuế nói riêng chủ trương cải cách hành Nhà nước nói chung từ đến năm 2010 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Trên sở vận dụng kiến thức lĩnh vực thuế, quy định hành Nhà nước, nội dung quản lý thuế Việt Nam làm rõ nét lý luận thực tiễn triển khai Kết đề tài cung cấp nhận thức tương đối đầy đủ công tác quản lý thuế Việt Nam số giải pháp trọng điểm để đến năm 2010, ngành Thuế Việt Nam đạt mục tiêu đề Chương trình cải cách hệ thống thuế Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Quyết định số 201/2004/QĐ-TTG ngày 612-2004 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Một số vấn đề quản lý thuế cải cách quản lý thuế số nước giới Chương 2: Thực trạng quản lý thuế Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp cải cách quản lý thuế Việt Nam Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ CẢI CÁCH QUẢN LÝ THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Quản lý hành nhà nước Quản lý vai trị quản lý Bất kỳ hoạt động bao hàm hai yếu tố bản: thân hoạt động yếu tố quản lý người đảm nhận Hoạt động tự thân khơng có ý nghĩa mà cần có nhận thức vận dụng sáng tạo người Nói cách khác, hoạt động thân khơng phản ánh điều mà có thơng qua cơng tác quản lý người, bộc lộ hết ưu điểm, nhược điểm Trong thân hoạt động tồn mâu thuẫn định mang tính tự thân địi hỏi giải thơng qua hoạt động quản lý Như vậy, thông qua quản lý, hoạt động xã hội "vận động", điều chỉnh hồn thiện, phát huy vai trị thực tiễn đời sống Đây tác động vô quan trọng quản lý tới phát triển xã hội Quản lý hoạt động khách quan nảy sinh đời sống kinh tế xã hội để đạt mục tiêu thời điểm định chủ thể quản lý định trước Một hoạt động quản lý bao gồm yếu tố bản: - Chủ thể quản lý người tổ chức tác động lên đối tượng quản lý công cụ với phương pháp thích hợp theo nguyên tắc định - Đối tượng quản lý đối tượng tiếp nhận trực tiếp tác động chủ thể quản lý - Khách thể quản lý chịu tác động chủ thể quản lý, người trình xã hội Như hiểu quản lý hoạt động nhằm tác động cách có tổ chức định hướng chủ thể quản lý vào đối tượng định để điều chỉnh trình xã hội hành vi người nhằm trì tính ổn định phát triển đối tượng theo mục tiêu định Xã hội phát triển, với nhiều công nghệ đời, hoạt động đa dạng phong phú nội dung quản lý mở rộng yêu cầu quản lý phức tạp Tuy nhiên, điều kiện xã hội cần xem xét quản lý mối quan hệ tác động với 05 nhóm yếu tố sau: yếu tố người, yếu tố tổ chức, yếu tố trị, yếu tố quyền lực yếu tố thơng tin Quản lý hành nhà nước Khái niệm Trong xã hội, tồn nhiều tổ chức nhiều thành phần kinh tế, tùy theo chủ thể kinh tế mà quản lý hiểu vận dụng khác Hiểu theo nghĩa rộng, quản lý hành hoạt động quản lý, điều hành cơng việc tổ chức nhà nước doanh nghiệp, tổ chức trị, xã hội theo chức điều lệ tổ chức Trong quản lý nhà nước, quản lý hành nhà nước hiểu dạng quản lý xã hội mang tính quyền lực nhà nước, sử dụng quyền lực nhà nước để tổ chức điều chỉnh quan hệ xã hội hành vi hoạt động người Như vậy, hiểu quản lý hành nhà nước hoạt động hành quan thực thi quyền lực nhà nước để quản lý, điều hành lĩnh vực đời sống xã hội theo luật pháp Chủ thể củ quản lý hành nhà nước gồm có: Chính phủ quan quyền địa phương cấp (không bao gồm tổ chức thuộc Nhà nước không nằm cấu quyền lực doanh nghiệp đơn vị nghiệp), quan quyền lực nhà nước lĩnh vực lập pháp, tư pháp không thuộc hệ thống quản lý hành chế vận hành có cơng tác hành Cơng tác quản lý hành nhà nước thực phải dựa sở văn pháp quy ban hành Thơng qua quản lý hành nhà nước, văn pháp quy vận dụng vào thực tiễn đời sống xã hội việc tổ chức, điều hành, kiểm tra, đánh giá chủ thể quản lý Ở nước ta, quản lý hành nhà nước hoạt động thực thi quyền hành pháp Nhà nước, tác động có tổ chức điều chỉnh quyền lực pháp luật nhà nước trình xã hội hành vi hoạt động người quan hệ thống phủ từ trung ương đến sở tiến hành để thực chức nhiệm vụ Nhà nước nhằm trì phát triển cao mối quan hệ xã hội trật tự tư pháp người công xây dựng bảo vệ Tổ quốc Cách hiểu quản lý hành nhà nước bao hàm nội dung sau: - Quản lý hành nhà nước, thân khơng phải quyền lực trị mà vận dụng quyền lực trị để thực thi quyền hành pháp Chính phủ quan hành pháp cao thực quyền hành pháp cao tồn dân tồn xã hội Chính phủ thực chức thơng qua hệ thống thể chế hành hành nhà nước coi quan quản lý hành nhà nước cao Nhà nước - Quản lý hành nhà nước hoạt động có tổ chức có điều chỉnh Tổ chức coi chức quan trọng quản lý hành nhà nước Đó việc thiết lập mối quan hệ người với người, tập thể để thực quản lý hành nhà nước trình xã hội Như vậy, để quản lý trước tiên phải thực tổ chức, coi tổ chức xếp định hướng ban đầu, khơng có tổ chức khơng thể quản lý Điều chỉnh quy định mặt pháp lý thể định quản lý quy tắc, tiêu chuẩn, biện pháp nhằm tạo phù hợp chủ thể khách thể quản lý, tạo cân bằng, cân đối mặt hoạt động trình xã hội hành vi hoạt động người - Quản lý hành nhà nước tác động quyền lực nhà nước Chủ thể quản lý vào hệ thống luật pháp nguyên tắc pháp chế để tác động tới đối tượng quản lý Tuy nhiên, trình thực hiện, chủ thể quản lý phải quán triệt ngun tắc định để đảm bảo tính cơng nghiêm minh: + Ra định quản lý phải dựa sở luật pháp + Nghiêm túc thực quy trình thủ tục + Đánh giá thực chất hành vi để định đắn + Thực đầy đủ nghiêm minh nguyên tắc pháp chế quản lý, chống phong cách qua loa, nể nang, tùy tiện quản lý + Kết hợp pháp lý đạo lý quản lý Đặc điểm quản lý hành nhà nước Quản lý hành nhà nước dạng quản lý xã hội nói chung dạng quản lý xã hội đặc biệt đặc điểm "đặc biệt" quản lý hành nhà nước cho phép phân biệt dạng quản lý với dạng quản lý xã hội khác Quản lý hành nhà nước có đặc điểm sau: - Quản lý hành nhà nước có tính quyền lực đặc biệt, thể mệnh lệnh đơn phương chủ thể quản lý tính chấp hành vơ điều kiện khách thể quản lý hành nhà nước - Quản lý hành nhà nước hoạt động có mục tiêu chiến lược, có chương trình kế hoạch để thực mục tiêu - Quản lý hành nhà nước có tính chủ động, sáng tạo, linh hoạt việc điều hành, phối hợp để huy động lực lượng phát huy mạnh để thực luật pháp, sách mệnh lệnh cấp khuôn khổ phân công, phân cấp, thẩm quyền nguyên tắc tập trung dân chủ - Quản lý hành nhà nước có tính liên tục tương đối ổn định - Quản lý hành nhà nước có tính chun mơn hóa nghề nghiệp cao Quản lý hành nhà nước coi nghề tổng hợp, phức tạp sáng tạo nghề Quản lý hành nhà nước xã hội chủ nghĩa dạng quản lý đặc biệt ngồi đặc điểm chung quản lý hành nhà nước nói chung cịn mang đặc điểm riêng sau: - Quản lý hành nhà nước xã hội chủ nghĩa khơng có tách biệt tuyệt đối mặt xã hội người quản lý người bị quản lý - Quản lý hành nhà nước xã hội chủ nghĩa không vụ lợi Ở đây, Quản lý hành nhà nước khơng có mục đích tự thân mà tồn xã hội, phục vụ lợi ích cơng cộng lợi ích nhân dân - Quản lý hành nhà nước xã hội chủ nghĩa mang tính nhân đạo Những đặc điểm riêng có Quản lý hành nhà nước Việt Nam xã hội chủ nghĩa xuất phát từ chất Nhà nước dân chủ xã hội chủ nghĩa: Nhà nước dân, dân dân; tất hoạt động hành nhà nước có mục tiêu phục vụ người, tơn trọng quyền lợi ích hợp pháp cơng dân, coi xuất phát điểm hệ thống luật, thể chế, quy tắc thủ tục hành Phạm vi quản lý hành nhà nước Quản lý hành nhà nước thể thực tiễn đời sống xã hội mục tiêu, nhiệm vụ, chức hoạt động cụ thể quan hành nhà nước Tất quan hành trung ương địa phương có mục tiêu, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, thẩm quyền; có cấu tổ chức đội ngũ công chức tương ứng để thực chức hành pháp hành động lĩnh vực mặt sau: - Quản lý hành nhà nước kinh tế, văn hóa, xã hội, ngoại giao, an ninh, quốc phịng - Quản lý hành nhà nước tài chính, NSNN, kế tốn, kiểm tốn, quản lý tài sản cơng sản - Quản lý hành nhà nước khoa học, công nghệ, tài nguyên thiên nhiên mơi trường - Quản lý hành nhà nước nguồn nhân lực phát triển nguồn nhân lực, đặc biệt xây dựng phát triển đội ngũ cơng chức nhà nước - Quản lý hành nhà nước tổ chức máy hành Quy trình quản lý hành nhà nước Để thực mục tiêu, nhiệm vụ nội dung quản lý hành nhà nước nêu trên, quy trình hoạt động quản lý hành nhà nước xây dựng yêu cầu bắt buộc tuân thủ quan hành chính, viên chức lãnh đạo công chức ngành, cấp Quy trình cụ thể gồm bước sau: - Quy hoạch, kế hoạch Chính phủ, Bộ ngành, quyền địa phương phải xây dựng đạo thực quy hoạch, kế hoạch phát triển ngành, địa phương dựa sở chiến lược phát triển kinh tế, xã hội hoạch định đường lối Đảng Quốc hội thông qua - Tổ chức máy hành nhà nước Xây dựng máy tinh gọn, đảm bảo điều hành tập trung, thống nhất, thông suốt, linh hoạt, giải kịp thời, thẩm quyền vấn đề Nhà nước đặt nhân dân đòi hỏi - Sắp xếp, bố trí quản lý nhân Nội dung gồm có: xếp lại cán tiêu chuẩn hóa đội ngũ cơng chức; xây dựng đội ngũ cơng chức có uy tín trị, có phẩm chất đạo đức, giỏi chun mơn, có trách nhiệm thi hành công vụ; tổ chức hệ thống quản lý đánh giá công chức - Ra sức định hành tổ chức thực định Để định hành tổ chức thực định cách hiệu cần tiến hành tập hợp đầy đủ thông tin, xử lý thông tin để đề phương án khác nhau, sở thẩm định phương án để lựa chọn phương án có hiệu nhất, từ ban hành định hành - Phối hợp Xây dựng thực chế phối hợp hiệu "Phối hợp" hiểu tạo đồng hoạt động theo cấp phân hệ hệ thống hành Việc phối hợp thực quan hành với tổ chức xã hội, tổ chức kinh tế, đơn vị nghiệp để thực định quản lý - Sử dụng nguồn tài lực Có nội dung cần thực để sử dụng nguồn tài lực q trình quản lý hành nhà nước Đó là: xây dựng ngân sách, trọng khai thác nguồn thu thuế; sử dụng hiệu ngân sách chế độ, chủ trương ngân sách; quản lý chặt chẽ tài sản công bao gồm sở vật chất, phương tiện làm việc 10 doanh nghiệp quốc doanh Ban quản lý doanh nghiệp đầu tư nước sang quản lý đối tượng doanh nghiệp lớn - Thành lập Ban quản lý nợ cưỡng chế thu nợ để cụ thể hóa nội dung cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế dự kiến triển khai toàn ngành - Thành lập Ban xử lý khiếu nại, tố cáo - Sáp nhập Ban quản lý thuế tài sản thu khác vào Ban pháp chế sách để tập trung nghiên cứu sắc thuế, phí lệ phí tránh chồng chéo đảm bảo yêu cầu công tác chế quản lý Tại Cục Thuế địa phương Tổ chức máy quản lý thuế cấp Cục theo mơ hình chức Theo hai khối cơng việc quản lý thu thuế đối tượng nộp thuế thuộc phạm vi cấp Cục quản lý quản lý hoạt động khác ngành cấp Cục Phải xác định rõ nhiệm vụ cụ thể Cục Thuế việc xếp tổ chức máy phù hợp phát huy hết chức năng, nhiệm vụ Mối quan hệ nhiệm vụ tổ chức máy thể bảng 3.1 91 Bảng 3.1: Nhiệm vụ tổ chức máy quan thuế cấp Cục theo mơ hình chức Nhiệm vụ Tun truyền hỗ trợ đối Quản lý thuế đối tượng nộp thuế Cục Thuế Bộ máy tổ chức Phòng Tuyên truyền, hỗ tượng nộp thuế Xử lý tờ khai kế toán trợ đối tượng nộp thuế Phịng Xử lý tờ khai kế thuế tốn thuế Phòng Quản lý thu nợ Thu nợ cưỡng chế thuế Thanh tra, kiểm tra Pháp chế, xử lý khiếu nại thuế Phân tích, dự báo, xây thuế Phịng Thanh tra kiểm tra đối tượng nộp thuế Phòng Pháp chế giải khiếu nại thuế dựng dự toán thu NSNN Tổng hợp kết quản lý Quản lý hoạt động khác ngành cấp Cục Thuế thuế toàn Cục Theo dõi, hướng dẫn, Phịng Tổng hợp, dự tốn đạo cơng tác quản lý Chi cục Kiểm tra nội Tổ chức, nhân sự, đào tạo Tin học Hành chính, văn phịng Quản trị, tài vụ Phòng Kiểm tra nội Phòng Tổ chức cán đào tạo Phòng Tin học Phòng Quản lý ấn Phòng Quản trị, tài vụ, hành Theo quy mơ Cục Thuế mà số lượng phịng khác để đáp ứng yêu cầu quản lý đối tượng nộp thuế cấp Cục Thuế quản lý phải đảm bảo: phát triển mạnh phận quản lý đối tượng nộp thuế 92 theo chức thu hẹp đến mức hợp lý phận quản lý hoạt động khác ngành cấp Cục Thuế Giải thể phận quản lý thuế doanh nghiệp chuyển sang quản lý thuế theo chức phòng chức cụ thể Tại Chi cục Thuế Kiện toàn tổ chức máy Chi cục Thuế theo hướng triển khai mạnh quản lý, kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ công tác ủy nhiệm thu cho quan quản lý nhà nước địa bàn, tổ chức chi trả nhằm tăng nguồn thu cho NSNN phối hợp tốt với ban ngành liên quan tập trung nguồn lực vào khâu trọng yếu; đồng thời cấu tổ chức máy kiện toàn phải đáp ứng yêu cầu quản lý sắc thuế (thuế thu nhập cá nhân, thuế tài sản ) Đổi đẩy mạnh công tác quản lý, đào tạo cán Đổi công tác quản lý cán tăng cường đào tạo, đào tạo lại đội ngũ cán bộ, công chức ngành Thuế để xây dựng đội ngũ cán có phẩm chất trị tốt, đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, chun nghiệp trình độ chun mơn cao để đáp ứng yêu cầu công cải cách thuế Về công tác quản lý cán - Quy định rõ trách nhiệm cán vị trí công tác với tiêu thức đánh giá kết cơng tác loại cán phải trọng đến tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp - Thực luân chuyển, luân phiên cán toàn ngành Thuế nhằm nâng cao tính chủ động, sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ ngăn ngừa sai phạm cán thuế thực thi nhiệm vụ ngành giao 93 - Kịp thời phát xử lý nghiêm cán bộ, công chức thuế không thực sách thuế, quy trình nghiệp vụ thuế có hành vi tiêu cực, tham nhũng, phẩm chất đạo đức Về công tác đào tạo, bồi dưỡng cán thuế - Xác định mục tiêu đào tạo đắn hợp lý Trước tiên phải chuẩn hóa cán với loại chức danh ngạch, bậc công chức; xây dựng cấu ngạch, bậc công chức đơn vị; quy định chuẩn phẩm chất trị, đạo đức, tiêu chuẩn nghiệp vụ, kiến thức kỹ cần có ngạch, bậc công chức - Điều tra, khảo sát để đánh giá thực trạng trình độ cán thuế Căn vào mục tiêu đào tạo để xây dựng kế hoạch đào tạo dài hạn - trung hạn hay hàng năm cấp để xóa dần khoảng cách trình độ cơng chức với yêu cầu để thực chức quản lý thuế - Nội dung đào tạo cần tập trung vào kiến thức kinh tế, tài chính, kinh tế thị trường, thương mại quốc tế, tin học, ngoại ngữ, chế độ kế tốn - tài doanh nghiệp, quản lý nhà nước, chuyên môn, nghiệp vụ kỹ Nội dung đào tạo xây dựng phù hợp theo loại đối tượng, cấp đào tạo người đào tạo Đối với nội dung đào tạo theo đối tượng chuyên đề giảng dạy biên soạn thống ngành - Ngoài kiến thức nêu trên, toàn cán ngành Thuế phải bồi dưỡng củng cố đạo đức nghề nghiệp, tác phong, kỹ giao tiếp ứng xử để phấn đấu người cán "vừa hồng vừa chuyên" lĩnh vực quản lý thuế - Cán lãnh đạo, thủ trưởng Cơ quan Thuế cấp cần có kiến thức tổng hợp thường xuyên bồi dưỡng để nâng cao lực lãnh đạo quản lý để xây dựng Cơ quan Thuế ngày vững mạnh 94 - Phân cấp đào tạo, bồi dưỡng nội dung, đối tượng, cấp đào tạo để cấp ngành chủ động xác định trách nhiệm tránh trùng lắp công tác đào tạo - Xây dựng đội ngũ giảng viên chuyên trách kiêm nhiệm nhiều biện pháp hình thức để mở rộng nâng cao chất lượng đội ngũ giảng viên ngành - Xây dựng Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ thuế lớn mạnh số lượng, chất lượng trang bị đủ sức đáp ứng yêu cầu đào tạo, bồi dưỡng ngành thời kỳ - Công tác bồi dưỡng cán phải tiến hành thường xuyên hàng năm hầu hết cán thuế Đào tạo, bồi dưỡng phải gắn liền với sát hạch, kiểm tra để đánh giá chất lượng công tác đào tạo - Gắn đào tạo với đánh giá, phân công, sử dụng công chức, cán để phát huy hiệu công tác đào tạo - Coi trọng có chế khuyến khích cán cơng chức tự đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao kiến thức cách chủ động theo khả vốn thời gian sẵn có Tiếp tục cử cơng chức học nước tiên tiến mời chuyên gia vào Việt Nam để tổ chức khóa bồi dưỡng chuyên sâu chức kỹ quản lý thuế đại Hiện đại hóa cơng nghệ thơng tin Ngành Thuế phải phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu quản lý thuế; cung cấp thơng tin nhanh chóng xác phục vụ yêu cầu quản lý; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lượng cao - Trong thời gian tới, công nghệ thông tin phải đáp ứng yêu cầu quản lý cốt lõi xử lý thông tin thuế đạt từ 95% đến 100% so với nhu cầu Cung cấp dịch vụ thuế điện tử cho khoảng 80% doanh nghiệp Hệ thống 95 tin học phải xây dựng khoa học, đại, tập trung thống toàn ngành - Cung cấp dịch vụ thuế mạng thuận lợi, nhanh chóng, giảm phiền hà, tốn cho người nộp thuế: cung cấp thông tin thuế dịch vụ kê khai thuế điện tử đáp ứng nhu cầu người nộp thuế với chất lượng cao chi phí thấp Hướng tới người nộp thuế giao dịch trực tuyến qua mạng với Cơ quan Thuế, mở rộng hình thức cung cấp dịch vụ thuế qua mạng Internet 24 giờ/ngày ngày/tuần - Hỗ trợ chức quản lý như: Tuyên truyền hỗ trợ, tra kiểm tra, xử lý tờ khai kế toán thuế, cưỡng chế thu nợ thuế Trong đặc biệt hỗ trợ công tác tra theo hướng cung cấp cơng nghệ thơng tin để quản lý, phân tích thơng tin thực nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế, hỗ trợ phân loại đối tượng nộp thuế theo mức tuân thủ khác nhằm áp dụng quy trình chế quản lý phù hợp nhằm tăng hiệu tiết kiệm chi phí nhân lực ngành - Hỗ trợ quy trình quản lý để quản lý ngành Thuế có hiệu thông qua việc thực quản lý, sử dụng nguồn nhân lực - tài lực - vật lực hệ thống đánh giá tiêu chuẩn cán bộ, khối lượng cơng việc, ngày cơng tiến tới kiểm sốt việc sử dụng ngành Thuế hoàn toàn tự động - Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với quan chức tổ chức có liên quan - Xây dựng hệ thống mạng máy tính thống nhất, đại, bền vững đồng thời đảm bảo tính thống hệ thống tin học ngành Tài chính, tạo nên hệ thống thơng tin tài quốc gia hiệu đại Nâng cấp đại hóa sở vật chất Để tạo điều kiện cho cán thuế thực chức quản lý thuế nhanh chóng, hiệu đáp ứng yêu cầu chế quản lý thuế mới, 96 ngành Thuế phải đầu tư xây dựng nâng cấp hệ thống công sở, trang thiết bị làm việc đại, đồng - Đầu tư xây dựng trụ sở làm việc mới: Xây dựng trụ sở trang bị sở vật chất cho Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ thuế miền Bắc, Trung, Nam Ngoài đầu tư xây dựng trụ sở cho đơn vị chưa đầu tư trụ sở khơng có khả nâng cấp đầu tư theo hướng đại, đồng bộ, lâu dài phù hợp với xu hướng phát triển chung - Đầu tư, sửa chữa, cải tạo mở rộng trụ sở làm việc trụ sở làm việc thiếu diện tích, khơng cịn phù hợp với điều kiện sử dụng - Trang bị phương tiện làm việc phục vụ công tác quản lý thuế theo hướng mua sắm phương tiện làm việc cho đơn vị chưa trang bị, đặc biệt ưu tiên đơn vị thành lập chia tách địa bàn quản lý; lý đổi phương tiện hết hạn sử dụng theo tiêu chuẩn định mức Nhà nước 3.3.2 Xác định lộ trình cải cách phù hợp mục tiêu yêu cầu cải cách quản lý thuế Trên sở quan điểm tiếp cận cải cách nội dung giải pháp đề cho cải cách hành thuế, Cơ quan Thuế phải xác định lộ trình thực từ 2005 đến 2010, tổng quan thành kế hoạch cải cách quản lý thuế từ năm 2005 đến năm 2010 Căn để xây dựng kế hoạch Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001-2010 Bộ Chính trị phê duyệt điều kiện thực tế Trong phải cụ thể hóa nhiệm vụ cần thực hồn thành giai đoạn cụ thể (có thể tính theo năm); xác định rõ nội dung, tiến độ, kết đạt kinh phí để thực Phải xác định nội dung công việc cần triển khai trước, triển khai ngay; nội dung cơng việc triển khai sau sở tiếp nhận kết đầu khâu công việc trước làm đầu vào khâu công việc sau Kế hoạch cải 97 cách ngành đến năm 2010 phải đảm bảo nội dung cải cách hoàn thành theo giải pháp xây dựng 3.3.3 Đảm bảo điều kiện cải cách quản lý thuế thành công Công tác thuế cơng tác trị tổng hợp tác động đến mặt đời sống kinh tế xã hội, liên quan đến nhiều lĩnh vực quản lý nhà nước quan trung ương, cấp quyền động chạm đến quyền lợi tầng lớp dân cư, cơng tác quản lý thuế thực sở điều kiện thiết thực phía ba nhóm đối tượng: Về phía Nhà nước Ban Chấp hành Trung ương Đảng, Bộ Chính trị, Quốc hội, Chính phủ, Bộ, ngành, cấp ủy quyền địa phương phải tham gia trực tiếp đạo lãnh đạo công tác cải cách ngành Thuế đảm bảo điều kiện cho tiến độ cải cách ngành mặt sau: - Bộ Tài phối hợp với Bộ Nội vụ đánh giá mơ hình tổ chức máy ngành Thuế đề xuất biện pháp để tiếp tục hoàn thiện mơ hình tổ chức máy phù hợp với kế hoạch cải cách ngành Thuế theo hướng kiện toàn máy ngành Thuế theo hướng quản lý chủ yếu theo chức năng, tăng cường trách nhiệm quyền hạn Cơ quan Thuế cấp; bổ sung cho Cơ quan Thuế thẩm quyền điều tra khởi tố vi phạm thuế cưỡng chế thu nợ thuế Ban hành Thông tư liên tịch hướng dẫn việc luân chuyển cán sát với yêu cầu, đặc điểm Cơ quan Thuế Cho phép ngành Thuế mở rộng triển khai thực chế tự khai tự nộp toàn quốc - Chỉ đạo cải cách đồng thể chế kinh tế xã hội để tạo sở cho việc quản lý thuế: rà soát, sửa đổi, bổ sung quy định thuế ghi văn quy phạm pháp luật thuộc lĩnh vực khác (khoa học cơng nghệ, bưu viễn thơng, thủy sản, đất đai ) để tránh chồng chéo cản trở cải cách quản lý thuế Chỉ đạo cấp, ngành không đưa nội dung quy 98 định thuế vào văn pháp luật ngành mà đề nghị bổ sung vào văn pháp quy thuế Chính phủ đạo ngành đẩy mạnh cải cách hành lĩnh vực cơng tác có liên quan đến cải cách quản lý thuế như: có lộ trình giải pháp khuyến khích việc toán qua ngân hàng; phân cấp rõ việc xử phạt vi phạm hành Ban hành; giao khuyến khích ngành thường xuyên tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế Ban hành quy chế trách nhiệm ngân hàng, kho bạc, hải quan, địa chính, cơng an, quan quản lý thị trường quan liên quan khác; ban hành Luật quản lý thuế quy định rõ trách nhiệm tổ chức cá nhân việc phối hợp với Cơ quan Thuế cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải khiếu nại tố cáo biện pháp hành khác để nâng cao hiệu lực hiệu pháp luật thuế công tác quản lý thuế - Tạo sở pháp lý để đẩy mạnh hoạt động tư vấn, cung cấp dịch vụ thuế, kế toán, kiểm toán, đại lý thuế nhằm giúp cho tổ chức, cá nhân hiểu rõ quy định pháp luật thuế, làm tốt cơng tác kế tốn, thực nghĩa vụ trách nhiệm - Đầu tư nguồn lực thỏa đáng để đáp ứng yêu cầu cải cách quản lý thuế đồng toàn diện Ngồi nguồn lực ngành NSNN bố trí dự tốn hàng năm, Chính phủ cho phép huy động từ bên kêu gọi tài trợ dự án ODA, Tổ chức Quốc tế, Quỹ tiền tệ quốc tế, Ngân hàng Thế giới - Đầu tư xây dựng phát triển công nghệ thông tin để hỗ trợ tin học hóa ngành Thuế theo yêu cầu cải cách Các nội dung cần đầu tư gồm thiết lập hệ thống kết nối thông tin ngành, đơn vị với Cơ quan Thuế hệ thống pháp lý việc sử dụng, khai thác, chia sẻ bảo mật thông tin Đặc biệt phải tạo điều kiện đẩy nhanh việc hình thành kho liệu thông tin đối 99 tượng nộp thuế để sử dụng thống từ trung ương đến địa phương Ngoài ra, để cải cách thuế theo quy tắc quốc tế, cần thiết phải thiết lập giao dịch điện tử quốc gia khu vực để bổ sung thông tin cần thiết kịp thời cho cơng cải cách quản lý thuế hồn thành theo lộ trình Về phía đối tượng nộp thuế Việc áp dụng chế quản lý thuế theo hướng đối tượng nộp thuế tự xác định chịu trách nhiệm nghĩa vụ thuế Nhà nước khuyến khích tuân thủ tự nguyện đối tượng nộp thuế đòi hỏi đối tượng nộp thuế đạt điều kiện định mặt sau: - Có ý thức tự giác việc kê khai nộp thuế theo quy định pháp luật thuế Người dân nói chung đối tượng nộp thuế nói riêng phải nhận thức nộp thuế nghĩa vụ, trách nhiệm quyền lợi đối tượng nộp thuế - Chủ động giải vướng mắc trình thực nghĩa vụ thuế cách liên hệ trực tiếp gián tiếp với Cơ quan Thuế Hiện giai đoạn tới, nội dung cải cách hành thuế phải đẩy mạnh, mở rộng công tác tuyên truyền hỗ trợ điều kiện nhiều hình thức Đây hội điều kiện thuận lợi để đối tượng nộp thuế tìm hiểu sách thuế tư vấn thuế Pháp luật thuế đến đối tượng nộp thuế cách nhanh Cơ quan Thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ đồng thời đối tượng nộp thuế giới thiệu tự nguyện, chủ động tìm đến Cơ quan Thuế để sử dụng dịch vụ "Tìm đến Cơ quan Thuế" nhiều cách: trực tiếp đến Cơ quan Thuế, gọi điện thoại, liên hệ qua thư điện tử đề nghị cán thuế tư vấn trực tiếp sở sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế - Thực tốt chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ, tiến tới tự in sử dụng hóa đơn tự in theo quy định Chuyển sang chế quản lý thuế mới, đối 100 tượng nộp thuế phải tự chịu trách nhiệm nghĩa vụ thuế từ khâu kê khai xác định số thuế phải nộp, điều có nghĩa đối tượng nộp thuế phải chuẩn bị đầy đủ số liệu, để tính tốn giải trình với Cơ quan Thuế có u cầu Một hệ thống sổ sách kế toán đầy đủ, quy định cán bộ, nhân viên, máy kế tốn chun trách có trình độ điều kiện khơng thể thiếu đơn vị đối tượng nộp thuế Bên cạnh đó, việc sử dụng hóa đơn tự in đem lại lợi ích khơng nhỏ cho đối tượng nộp thuế tiết kiệm chi phí giao dịch với Cơ quan Thuế, tiết kiệm thời gian chủ động sản xuất kinh doanh - Thực giao dịch toán qua ngân hàng Theo yêu cầu quản lý đại tiên tiến, việc mở tài khoản giao dịch tổ chức tín dụng giúp cho đối tượng nộp thuế thuận tiện giao dịch sản xuất kinh doanh giao dịch nghĩa vụ thuế Và điều kiện trên, thực giao dịch toán qua ngân hàng mang lại lợi ích cho đối tượng nộp thuế (tiết kiệm chi phí, thời gian, cơng sức ) lợi ích cho cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế Cơ quan Thuế - Ứng dụng tin học quản lý sản xuất kinh tế Trong thời đại ngày nay, khoa học công nghệ phát triển, việc ứng dụng tin học giúp đối tượng nộp thuế đẩy nhanh hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua giao dịch mạng quản lý qua mạng đảm bảo độ xác, tin cậy, bảo mật tiết kiệm đáng kể chi phí Qua mạng internet, đối tượng nộp thuế giao dịch với Cơ quan Thuế theo hai chiều: tra cứu văn pháp quy sách, chế độ thuế cung cấp thông tin đối tượng nộp thuế theo yêu cầu Cơ quan Thuế Về phía Cơ quan Thuế - Nhận thức: Cán cơng chức ngành Thuế từ cán lãnh đạo đến nhân viên phải nhận thức thống mục tiêu, yêu cầu cải cách hành 101 thuế Trong trình quản lý thuế cần coi trọng đối tượng nộp thuế người sáng tạo cải cho xã hội, nguồn thu cho NSNN Vì vậy, Cơ quan Thuế, cán thuế phải có thái độ phục vụ tận tình cơng tâm Đối tượng nộp thuế đối tượng phục vụ khách hàng Cơ quan Thuế Đồng thời với việc đổi chế quản lý thuế, đối tượng nộp thuế chuyển từ trạng thái bị động sang chủ động xác định nghĩa vụ thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế Hoạt động quản lý Cơ quan Thuế chuyển dần sang thực chức trọng tâm: hỗ trợ đối tượng nộp thuế; giám sát việc kê khai, nộp thuế đối tượng nộp thuế; thực tra, kiểm tra thuế; thu nợ cưỡng chế thuế Những người làm công tác thuế phải hiểu rõ thấm nhuần tư tưởng đổi - Tổ chức thực + Thành lập Ban đạo cải cách ngành Thuế Ban đạo có nhiệm vụ nghiên cứu tổ chức thực cải cách theo nội dung lộ trình đề ra; xây dựng tổ chức thực kế hoạch hàng năm; điều phối hoạt động; đạo; kiểm tra; giám sát việc thực kế hoạch + Ngành Thuế phải xây dựng thực phương pháp, tiêu chí quản lý, đánh giá hiệu công việc chức quản lý thuế tổ chức triển khai chương trình cải cách hàng năm Đối chiếu kết thực với mục tiêu dự kiến đạt được, xem xét nguyên nhân yếu tố phát sinh để có điều chỉnh kịp thời nhằm đạt mục tiêu chung + Đảm bảo nguồn kinh phí để thực bước cải cách theo lộ trình đề Kinh phí nguồn kinh phí để triển khai nội dung cải cách phải xác định huy động kịp thời + Thanh thủ lãnh đạo, đạo trực tiếp thường xuyên Đảng, Quốc hội, Chính phủ, Bộ, Ngành quyền địa phương cấp tất mặt lĩnh vực thuế cải cách quản lý thuế 102 + Phối hợp với quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế + Phối hợp Bộ, Ngành liên quan nhằm hoàn thiện, cải cách đồng chế, sách quản lý đất đai, tốn khơng dùng tiền mặt, đăng ký kinh doanh, kế tốn để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác thuế cải cách thuế + Khảo sát, lấy ý kiến đối tượng nộp thuế tác động ảnh hưởng cải cách quản lý thuế Rà soát, đánh giá hiệu trình cải cách, đặc biệt cải cách thủ tục hành Xác định vướng mắc, nhu cầu phát sinh đối tượng nộp thuế để đưa biện pháp thích hợp, kịp thời, đảm bảo hỗ trợ đối tượng nộp thuế với chất lượng cao nâng cao chất lượng công tác cải cách quản lý thuế 103 KẾT LUẬN Qua 15 năm thực nhiệm vụ quản lý thu thuế, ngành Thuế Việt Nam đạt kết định Những kết có ý nghĩa giai đoạn phát triển đất nước nói chung ngành nói riêng, nhiên trước u cầu thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, hệ thống thuế hành chưa phù hợp, đòi hỏi phải cải cách để khắc phục cho tồn yếu kém, xây dựng hệ thống thuế đại thực vững mạnh để hoàn thành tốt nhiệm vụ mà Đảng Nhà nước giao phó thời kỳ Nhận thức tầm quan trọng cải cách quản lý thuế điều kiện nay, tác giả tập trung nghiên cứu để đưa số giải pháp trọng điểm cải cách quản lý thuế sở giải số vấn đề sau: - Lý luận thuế quản lý thuế, cải cách quản lý thuế Tìm hiểu kinh nghiệm cải cách quản lý thuế số nước giới - Mô tả thực trạng quản lý thuế Việt Nam sở xem xét nội dung tảng có ý nghĩa định đến hiệu lực hiệu cơng tác này, thể chế, tổ chức máy, người, công nghệ thông tin sở vật chất ngành Thuế Từ có nhận xét kết chủ yếu, tồn quản lý thuế bối cảnh kinh tế xã hội - Trên sở kết nghiên cứu trên, tác giả khái quát cần thiết phải cải cách quản lý thuế Việt Nam Từ đó, đưa mục tiêu, yêu cầu cải cách quản lý thuế, quan điểm tiếp cận cải cách điều kiện Việt Nam số giải pháp bản, cần thiết, khả thi điều kiện để thực cải cách quản lý thuế thành công Luận văn thống cách tiếp cận quản lý thuế theo bốn nội dung từ phần lý luận đến giải vấn đề, giải pháp đưa tác giả tập trung vào 104 nhóm nội dung nhằm đảm bảo tính thống khoa học nghiên cứu Do hạn hẹp điều kiện thời gian nghiên cứu, tác giả cố gắng nghiên cứu hồn thành song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định cần bổ sung, hồn thiện Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến nhận xét, đóng góp nhà nghiên cứu, nhà khoa học, thầy giáo, giáo để luận văn đóng góp nhiều giải pháp góp phần thực thành công cải cách quản lý thuế Việt Nam qua đó, tác giả trau dồi thêm kiến thức kinh nghiệm giải vấn đề thực tiễn 105 ... số vấn đề quản lý thuế cải cách quản lý thuế số nước giới Chương 2: Thực trạng quản lý thuế Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp cải cách quản lý thuế Việt Nam Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN... đề chung quản lý thuế, lý luận thực trạng quản lý thuế Việt Nam nay, kết hợp với nghiên cứu kinh nghiệm cải cách quản lý thuế số nước giới Từ đề xuất số giải pháp thực cải cách quản lý thuế phù... VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ CẢI CÁCH QUẢN LÝ THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Quản lý hành nhà nước Quản lý vai trò quản lý Bất kỳ hoạt động