kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương tại công ty tnhh thương mại và dịch vụ dương minh

MỤC LỤC Danh mục bảng biểu ……………………………………………………………………ii Danh mục hình vẽ …………………………………………………………………… iii Mở đầu ………………………………………………………………………………….1 Phần 1: Khái Quát Chung Về Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Dương Minh…………………………………………………………………………………… 1.1 Giới thiệu khái quát công ty ………………………………………………….3 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất- kinh doanh công ty ……………………… 1.3 Tổ chức máy quản lý công ty ……………………………………… … 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty ……………………………………….….10 Phần 2: Thực Trạng Nghiệp Vụ Kế Toán Tiền Lương, Các Khoản Trích Theo Lương Của Cơng Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Dương Minh ………… 14 2.1 Kế toán tiền lương ………………………………… ……………………… 14 2.2 Kế toán khoản trích theo lương……………………………….………… 27 Phần 3: Một Số Ý Kiến Nhận Xét Và Hồn Thiện Nghiệp Vụ Kế Tốn Tiền Lương, Các Khoản Trích Theo Lương Tại Cơng Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Dương Minh………………………………………………………………………… 31 3.1 Nhận xét chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty……………………………………………………………………………………… 31 3.2 Một số ý kiến đề xuất hồn thiện kế tốn tiền lương, khoản trích theo lương cơng ty ……………………………………………………………………….33 Kết luận……………………………………………………………… ……………… 36 Danh mục tài liệu tham khảo ……… …………………………………………… ….37 Phụ lục ………………………………………………………………………….… …48 Nhận xét đơn vị thực tập ………………………………… ……………… …….40 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 01: Bảng kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2015 – 2019 Bảng 02: Bảng phân loại lao động Bảng 03: Bảng chế độ phụ cấp Bảng 04: Bảng chấm công Bảng 05: Bảng toán tiền lương Bảng 06: Sổ chi tiết TK 334 Bảng 07: Sổ TK 334 Bảng 08: Sổ chi tiết TK 338 Bảng 09: Sổ TK 338 Bảng 10: Sổ nhật ký chung DANH MỤC ĐỒ THỊ Sơ đồ 01: Quy trình kinh doanh máy tính HP Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức sản xuất - kinh doanh Sơ đồ 03: Sơ đồ máy tổ chức quản lý doanh nghiệp Sơ đồ 04: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 05: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn theo hình thức Nhật ký chung MỞ ĐẦU Mục đích viết báo cáo: Thực phương châm giáo dục Đảng “học đôi với hành, lý luận gắn liền với thực tiễn” chủ trương đổi giáo dục đào tạo nhà nước, nhằm đào tạo nguồn nhân lực có chất lượng cho đất nước Sinh viên Trường đại học Mở Hà Nội nói chung sinh viên chun ngành kế tốn nói riêng, sau kết thúc chương trình đào tạo lý thuyết trường thực tập sở thực tế Đây thời gian để sinh viên tiếp tục hoàn thiện kỹ đào tạo nhà trường, kỹ ứng dụng thực tiễn, tập dượt phương pháp tác phong làm việc tích cực theo yêu cầu thực tiễn sinh động Qua đó, giúp sinh viên hoàn thiện lực phẩm chất đạo đức người cán trường Trong thời gian thực tập, sinh viên tìm hiểu thực tiễn hoạt động kế toán thuộc chuyên ngành đào tạo, ứng dụng khoa học lý luận học vào thực tiễn, lấy thực tiễn để bổ sung cho kiến thức lý luận Từ đó, hồn thiện báo cáo thực tập tốt nghiệp mà Trường Đại học Mở Hà Nội đề Lý chọn nghiệp vụ thực tập đơn vị thực tập: + Với chế thị trường mở cửa tiền lương vấn đề quan trọng khoản thù lao mà người lao động hưởng từ cơng sức lao động + Lao động hoạt động tay chân trí óc người nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm có ích đáp ứng cho nhu cầu người.Trong doanh nghiệp lao động yếu tố định trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục, thường xuyên phải tái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho người lao động thời gian họ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh + Tiền lương biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động tương ứng với thời gian công sức mà họ cống hiến cho doanh nghiệp Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động Ngồi người lao động cịn hưởng số thu nhập khác như: trợ cấp, bảo hiểm, tiền thưởng Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lương khoản chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý hạch toán tốt lao động tính thù lao người lao động, tốn tiền lương khoản trích theo lương kịp thời kích thích người lao động quan tâm đến thời gian chất lượng lao động Từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành, từ làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp + Sau thấy tầm quan trọng tiền lương khoản trích theo lương em chọn đề tài “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương” Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Dương Minh để làm đề tài báo cáo thực tập Ý nghĩa, tầm quan trọng báo cáo: + Quá trình áp dụng kiến thức học nhà trường vào thực tế công việc giúp sinh viên nhận biết điểm mạnh, điểm yếu cần trang bị thêm kiến thức, kỹ để đáp ứng cho nhu cầu cơng việc + Góp phần nâng cao, hồn thiện kiến thức chuyên môn + Vận dụng kiến thức lý thuyết để phân tích, đánh giá thực trạng kế tốn cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Dương Minh + Đánh giá đưa ý kiến để hoàn thiện, khắc phục hạn chế, bất cập nghiệp vụ kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Minh Nội dung kế toán tiền lương khoản trích theo lương gồm phần: PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DƯƠNG MINH PHẦN 2: THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DƯƠNG MINH PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DƯƠNG MINH PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DƯƠNG MINH 1.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Minh 1.1.1 Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Minh 1.1.2 Giám đốc: Nguyễn Văn Dương Kế toán trưởng: Phan Thị Thu Hà 1.1.3 Địa chỉ: Số 1115 Tôn Đức Thắng, Phường Sở Dầu, Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam 1.1.4 Cơ sở pháp lý doanh nghiệp: • Ngày hoạt động: 01/04/2007 • Ngày cấp giấy phép: 24/03/2007 • Mã số thuế: 0200733332 • Vốn điều lệ: 2,800,000đ 1.1.5 Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH hai thành viên trở lên 1.1.6 Chức nhiệm vụ công ty: ❖ Chức năng: - Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Minh có chức tổ chức mua bán nhằm cung cấp có hiệu nguồn nguyên vật liệu, trang thiết bị, hàng hóa đến cho người tiêu dùng mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp làm giàu cho đất nước - Các ngành nghề kinh doanh cơng ty: ✓ Gia cơng khí tráng phủ kim loại ✓ Lắp đặt hệ thống điện, hệ thống cấp- nước ✓ Bán bn đồ dùng khác cho gia đình ✓ Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác ✓ Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi phần mềm ✓ Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng ✓ Bán lẻ đồ dùng gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế, đồ nội thất … ✓ Bán lẻ hàng may mặc, giày dép, hàng da giả da cửa hàng chuyên doanh ✓ Bán lẻ thuốc, dụng cụ y tế, mỹ phẩm vật phẩm vệ sinh cửa hàng chuyên doanh ✓ Sản xuất gỗ dán, gỗ lạng, ván ép ván mỏng khác ✓ Sản xuất sản phẩm khác từ gỗ, tre, nứa, rơm, rạ vật liệu tết bện… ✓ Bán lẻ sách, báo, tạp chí văn phịng cửa hàng chuyên doanh ✓ Cưa, xẻ, bào gỗ bảo quản gỗ ✓ Bán lẻ hàng hóa khác cửa hàng chuyên doanh ✓ Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm thiết bị viễn thông cửa hàng chuyên doanh ❖ Nhiệm vụ: - Xây dựng chiến lược phát triển ngành hàng, lập kế hoạch, định hướng phát triển dài hạn, trung hạn ngắn hạn công ty - Tổ chức hoạt động kinh doanh đầu tư phát triển theo kế hoạch nhằm đạt mục tiêu chiến lược công ty - Kinh doanh theo ngành nghề đăng kí, mục đích thành lập doanh nghiệp, thực nhiệm vụ mà nhà nước giao - Thực đầu đủ, hợp đồng ký với đối tác tạo uy tín - Thực cơng tác đảm bảo an tồn lao động, bảo vệ môi trường lao động - Đào tạo, bồi dưỡng thực đầy đủ chế độ, sách nhà nước công nhân viên 1.1.7 Lịch sử phát triển doanh nghiệp qua thời kỳ Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Dương Minh thành lập vào đầu tháng năm 2007, theo luật công ty doanh nghiệp tư nhân Đặt trụ sở giao dịch số 1115 Tôn Đức Thắng, Phường Sở Dầu, Quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng Ngay từ ngày đầu vào thành lập công ty gặp khơng khó khăn chuyển đổi chế cạnh tranh thị trường Mặt khác, cơng ty thuộc loại hình doanh nghiệp nhỏ, lại thành lập, vốn đầu tư ít, phạm vi kinh doanh nhỏ hẹp nên khó khăn chồng khó khăn Nhưng lãnh đạo sáng suốt ban giám đốc tinh thần làm việc đội ngũ nhân viên, lao động công ty bắt kịp trình độ phát triển kinh tế đất nước, bước khẳng định vị thị trường Doanh thu lợi nhuận không ngừng tăng lên, đời sống cán bộ, công nhân ngày cải thiện 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất - kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Dương Minh 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh + Công ty chuyên kinh doanh, buôn bán làm dịch vụ sửa chữa loại máy vi tính, thiết bị văn phòng, cung cấp đồ dùng gia dụng, thiết bị xây dựng, … + Khách hàng cơng ty cơng ty ngồi khu cơng nghiệp, quan hành nghiệp, trường học, bệnh viện, hộ kinh doanh cá thể, người tiêu dùng, … + Thông thường công ty mua máy móc, thiết bị, vật dụng, … thị trường để trưng bày, quảng bá với khách hàng, người tiêu dùng Khi có khách hàng đặt hàng công ty đặt hàng trực tiếp mua nước ngoài, doanh nghiệp chế tạo, sản xuất đơn vị nhập khác + Khi có khách hàng đặt hàng phịng kinh doanh báo cho thủ kho, thủ kho có trách nhiệm kiểm tra xem kho cịn mặt hàng hay khơng, cịn báo cho phịng kinh doanh biết làm thủ tục xuất bán cho khách hàng Nếu kho khơng cịn mặt hàng mà khách hàng đặt thủ kho báo lại cho kế toán trưởng để kế tốn trưởng báo lên phận thu mua Khi có hàng bên kho làm thủ tục xuất bán 1.2.2 Quy trình sản xuất- kinh doanh Chuẩn bị Tìm kiếm khách hàng tiềm Tiếp cận khách hàng Trình bày máy vi tính HP Báo giá thuyết phục KH Chốt đơn hàng Chăm sóc KH sau bán hàng Sơ đồ 01: Quy trình kinh doanh máy vi tính HP - - - - - - - Chuẩn bị: Luôn khâu cần cẩn trọng đặc biệt, phải chuẩn bị tốt cơng việc diễn sn sẻ Để công việc kinh doanh đạt hiệu cần chuẩn bị: • Đầu vào máy tính HP phải đảm bảo Cơng ty nhập máy tính từ nhà cung cấp, việc lựa chọn nguồn quan trọng liên quan đến chi phí, chất lượng máy tính cơng ty đưa thị trường • Các thơng tin máy tính HP cung cấp cho khách hàng quan trọng “lợi ích” khách hàng nhận • Phải lên kế hoạch bán hàng cụ thể, chi tiết để xác định đối tượng khách hàng Có kế hoạch tiến hành tìm kiếm danh sách khách hàng cần phải tiếp cận để tìm kiếm khách hàng tiềm • Chuẩn bị bảng báo giá, giấy giới thiệu máy tính HP Tìm kiếm khách hàng tiềm năng: Sau bước chuẩn bị, công ty tìm kiếm khách hàng tiềm qua phương tiện truyền thơng báo chí, webside, facebook, tờ rơi, … Công việc khai thác khách hàng tiềm thực liên tục Tiếp cận khách hàng: Để tiếp cận khách hàng thành công, công ty tìm hiểu kĩ thơng tin khách hàng trước qua internet, facebook, báo chí, người thân quen, … Sau gửi mail giới thiệu, liên hệ điện thoại chào hàng, tham dị số thơng tin cung cấp thơng tin bổ ích cho khách hàng thiết lập hẹn trực tiếp để trao đổi máy tính HP Giới thiệu, trình bày máy tính HP: Trình bày lợi ích máy tính khách hàng lắng nghe ý kiến nhu cầu khách hàng để đưa giải pháp tốt cho họ Báo giá thuyết phục khách hàng: nói chuyện với khách hàng thành cơng nhận đề nghị báo giá thức máy tính Trong báo giá tập trung vào điều thảo luận với khách hàng, nhấn mạnh nhu cầu họ viết điều khách hàng phản ứng tích cực thích thú với chào bán công ty Chốt đơn hàng: đến giai đoạn khách hàng hiểu rõ máy tính HP, nên nhân viên sale nhấn mạnh vào lợi ích khách hàng để thúc đẩy định mua hàng họ Chăm sóc khách hàng sau bán: sau bán cơng ty có sách bảo hành, đổi trả sản phẩm cho khách hàng có nhân viên chăm sóc khách hàng gọi điện hỏi hài lịng khách hàng sau mua máy tính, … 1.2.3 Tổ chức sản xuất- kinh doanh Nhập hàng Bán hàng Phòng bán hàng Vận chuyển Giám đốc Kho Phịng kinh doanh Chăm sóc KH Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức sản xuất- kinh doanh + Nhập hàng: Tiếp nhận tất hàng hóa vào kho hàng cách có trật tự, đảm bảo số lượng chất lượng hàng hóa nhận + Bán hàng: Trách nhiệm người bán hàng bán sản phẩm dịch vụ công ty thông qua giao dịch, tiếp xúc trực tiếp, giao dịch qua điện thoại hay dịch vụ khách hàng như: thư từ, tư vấn, gặp gỡ cá nhân, … + Vận chuyển: Thu gom hàng hóa từ nơi bán vận chuyển đến nơi tiêu thụ theo yêu cầu khách hàng + Kho: Tổ chức quản lý giám sát việc thực công việc bảo quản xuất- nhập hàng hóa, an ninh kho bãi Kiểm sốt kiểm tra tiến độ giao hàng Tổ chức thực công tác giao nhận, vận chuyển hàng hóa theo kế hoạch, … + Chăm sóc khách hàng: Tiếp nhận ý kiến khách hàng đưa đề xuất khắc phục Triển khai, thực chiến lược chăm sóc khách hàng nhằm xây dựng hoạt động, sách chăm sóc khách hàng hàng ngày chuyên nghiệp Cung cấp thông tin liên quan đến dịch vụ tu vấn công ty cho KH có yêu cầu, … 1.2.4 Khái qt tình hình sản xuất- kinh doanh Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Dương Minh thời gian gần Chỉ tiêu ĐVT Năm 2017 2015 2016 Trđ 27,371.52 31,285.01 34,357.91 40,009.5 41,005.98 Trđ 18,910.9 23,021.3 26,991.87 29,689.6 30,054.32 Người 20 23 25 25 27 SP 4715 4899 4906 5099 5598 Trđ 10,742.76 14,947.08 23,865.94 30,817.76 32,001.9 Trđ 129.27 149.75 179.65 132.98 155.91 LN khác Trđ 8.75 10.46 (25.87) 18.43 16.02 LN sau thuế TNDN Trđ 120.48 128.16 123.02 121.13 137.54 Trđ 30.18 32.04 30.76 30.28 34.39 Trđ 62.02 65.57 64.92 69.52 70.11 1.Tổng vốn KD 2.Tổng CP sản xuất, kinh doanh 3.Tổng số lượng LĐ bình quân Sản lượng SP, HH, DV cung cấp hàng năm 5.Doanh thu BH CCDV 6.LN từ HĐKD Thuế TNDN 10.Thu nhập BQNLĐ 2018 2019 Bảng 01: Bảng kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2015- 2019 Nhận xét: - - - Trong năm từ năm 2015 – 2019: Tổng vốn KD doanh nghiệp không ngừng tăng, từ 27,371.52 triệu đồng lên 41,005.98 triệu đồng ( tăng 13,634.46 triệu đồng) Điều chứng tỏ mục tiêu doanh nghiệp đặt nhằm đạt mức doanh thu lớn, ngày tăng Tổng chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp từ năm 2015 – 2019 tăng nhanh, từ 18,910.9 triệu đồng lên 30,054.32 triệu đồng ( tăng 11,143.42 triệu đồng), điều chứng tỏ doanh nghiệp không ngừng kinh doanh nhiều mặt hàng, sản phẩm để đáp ứng nhu cầu thị trường Tổng nguồn vốn kinh doanh tăng tổng chi phí sản xuất kinh doanh tăng Sản lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp hàng năm không ngừng tăng, tăng từ 4715 sản phẩm lên 5598 sản phẩm giai đoạn ngắn (tăng 883 sản phẩm) Số lượng sản phẩm tiêu thụ ngày cao cho thấy doanh nghiệp chiếm tin cậy khách hàng quy mô kinh doanh thị trường ngày phát triển 2.2.3 Kế toán tổng hợp khoản trích theo lương 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng • Tài khoản 338: “Phải trả, phải nộp khác” + Phản ánh khoản phải trả, phải nộp cho quan cấp trên, cho tổ chức đoàn thể BHXH, BHYT, NHTN khoản cho vay, cho mượn tạm thời giá trị tài sản thừa chờ xử lý + TK 338 có cá TK cấp sau: + Tài khoản 3381 – Tài sản thừa chờ giải + Tài khoản 3382 – Kinh phí cơng đồn + Tài khoản 3383 – Bảo hiểm xã hội + Tài khoản 3384 – Bảo hiểm y tế + Tài khoản 3385 – Bảo hiểm thất nghiệp + Tài khoản 3386 – Nhận ký quỹ, ký cược + Tài khoản 3387 – Doanh thu chưa thực • Kết cấu tài khoản: Bên Nợ TK 338 Bên Có - Phản ánh khoản nộp cho quan - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ quản lý tính vào chi phí kinh doanh, khấu trừ - Các khoản bảo hiểm phải trả cho người vào lương nhân viên lao động (BHXH, BHYT, BHTN cho nhân - Giá trị tài sản thừa chờ xử lý viên, thai sản mà quan cấp trả cho - Số nộp, trả lớn số phải nộp, người lao động, tiền thưởng, tiền tết) phải trả cấp bù - Phản ánh khoản chi kinh phí - Các khoản phải trả khác cơng đồn - Xử lý giá trị tài sản thừa khoản nộp, trả khác Dư Nợ: Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa Dư Có: Phản ánh số tiền cịn phải trả, tốn phải nộp, giá trị tài sản thừa cần xử lý 2.2.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn Căn vào bảng biểu chứng từ thực tiễn nêu, ta có sổ TK 338 Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Minh Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BCT ngày 26/8/2016 BCT) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2019 Tên TK: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu: 338 TK CHỨNG TỪ NGÀY DIỄN GIẢI ĐỐI GHI SỔ SỐ NGÀY ỨNG Số dư đầu kỳ: BHXH, BHYT, BHTN tính vào chi phí phận trực 30/11/19 PKT 30/11/19 154 tiếp doanh nghiệp tháng 11/2019 Trích BHXH, BHYT, BHTN vào lương tháng 30/11/19 PKT 30/11/19 334 11/2019 BHXH, BHYT, BHTN tính vào chi phí phận gián 30/11/19 PKT 30/11/19 642 tiếp doanh nghiệp tháng 11/2019 30/11/19 UNC 30/11/19 Nộp BHXH, BHYT,BHTN cho quan quản lý 111 Tổng số phát sinh Số dư cuối kỳ: Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 01 Ngày mở sổ:30/11/2019 SỐ TIỀN PHÁT SINH NỢ CÓ - 22,091,250 13,557,075 5,668,475 41,316,800 41,316,800 41,316,800 - Ngày 30 tháng 11 năm 2019 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người đại diện theo PL (Ký, họ tên, đóng dấu) - Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Minh Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11/2019 ĐVT: VNĐ CHỨNG TỪ NGÀY GHI SỔ SỐ NGÀY A B C TÀI KHOẢN DIỄN GIẢI D Số trang trước chuyển sang Hạch tốn chi phí tiền lương phải trả cho phận gián tiếp tháng 11/2019 SỐ TIỀN NỢ CÓ NỢ CÓ E G 642 334 32,275,000 32,275,000 30/11/19 PKT 30/11/19 30/11/19 PKT 30/11/19 Hạch tốn chi phí tiền lương phải trả cho phận trực tiếp tháng 11/2019 154 334 125,476,346 125,476,346 30/11/19 PKT 30/11/19 Trích BHXH, BHYT, BHTN vào lương tháng 11/2019 334 338 13,557,075 13,557,075 30/11/19 PKT 30/11/19 BHXH, BHYT, BHTN tính vào chi phí phận gián tiếp doanh nghiệp tháng 11/2019 642 338 5,668,475 5,668,475 30/11/19 PKT 30/11/19 BHXH, BHYT, BHTN tính vào chi phí phận trực tiếp doanh nghiệp tháng 11/2019 154 338 22,091,250 22,091,250 30/11/19 PC 30/11/19 Chi toán tiền lương cho CBCNV tháng 11/2019 334 111 144,194,271 144,194,271 30/11/19 UNC 30/11/19 Nộp BHXH, BHYT,BHTN cho quan quản lý 338 111 41,316,800 Cộng chuyển sang trang sau Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 30/11/2019 Ngày 30 tháng 11 năm 2019 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người đại diện theo PL (Ký, họ tên, đóng dấu) 41,316,800 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DƯƠNG MINH 3.1 Nhận xét chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Như biết tiền lương chiếm vị trí quan trọng đời sống cán bộ, công nhân viên đa phần thu nhập họ phụ thuộc vào tiền lương Mặt khác, tiền lương địn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng say lao động, khích thích tạo mối quan tâm người lao động đến thành công việc Chính vậy, mà cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương đóng vai trị quan trọng q trình kinh doanh công ty, yếu tố giúp cho công ty hoàn thành kế hoạch đặt Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Dương Minh, sở lý luận kiến thức học em xin nêu lên số nhận xét cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty: 3.1.1 Ưu điểm - - - - - - Trong trình tính ln ln đảm bảo tính xác, thống tháng tháng năm Phương pháp tính lương đơn giản, dễ hiểu, dễ làm Việc ghi chép số liệu từ chứng từ gốc vào sổ sách kế tốn đảm bảo tính xác, hợp lý quy định Cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương thực theo quy định nhà nước Công ty sử dụng hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán với chế độ kế tốn Một số mẫu số cơng ty có điều chỉnh lại theo u cầu cơng tác song đảm bảo quy định nhà nước có tính thống cao Cơng tác quản lý nhân chặt chẽ, có đối chiếu việc chấm cơng với thống kê lao động đảm bảo tính cơng người lao động Với cán công nhân viên nghỉ hưởng BHXH theo dõi sát sao, có xem xét cẩn thận cho trường hợp để xét đóng tỷ lệ hưởng BHXH Các chứng từ trình bày quy định, có đầy đủ chữ ký, đảm bảo xác, khơng bị tẩy xóa, việc thu thập xử lý chứng từ cẩn thận, khoa học, hợp lý thuận lợi cho q trình tính toán kiểm tra cần Việc toán khoản phải trả, phải thu rõ ràng, theo chế độ quy định Việc toán trả lương cho công nhân viên tiền mặt, trả lương thời hạn quy định Công ty trả lương cho công nhân viên lần tháng, có tạm ứng lương tạo điều kiện cho người lao động việc chi tiêu, sinh hoạt cá nhân cần thiết mà khơng phải đợi đến cuối tháng Do tạo tin tưởng, hăng say làm việc, cống hiến cho đơn vị người lao động Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ ln tính tốn xác, đầy đủ theo tỷ lệ quy định nhà nước, phân bổ cho đối tượng vào chi phí sản xuất kinh doanh nộp cho quan quản lý thời hạn quy định 3.1.2 Nhược điểm nguyên nhân - - - - - - Kế toán theo dõi lương vào bảng chấm cơng mà phịng ban công ty gửi để xách định công làm việc thực tế cán bộ, công nhân viên tháng từ làm sở để tính tiền lương phải trả cho người lao động Tuy nhiên, bảng chấm công thể số ngày làm số ngày nghỉ tháng nhân viên mà việc sớm, muộn chưa đánh giá chất lượng công tác cán công nhân viên Phần lương mà người lao động nhận không gắn liền với kết lao động mà họ tạo nên khơng khuyến khích người lao động tích cực làm việc, dễ tạo nên tư tưởng đối phó, làm cho đủ ngày cơng mà không trọng đến chất lượng suất lao động Hiện nay, công ty trả lương cho người lao động tiền mặt Với khối lượng tiền lớn dễ gây nên nhầm lẫn, sai sót, mát trình chi trả lương cho người lao động Việc toán lương làm nhiều thời gian, không khoa học, không đáp ứng nhu cầu cán công nhân viên Nhân viên kế tốn tiền lương khơng mở sổ chi tiết theo dõi cho khoản mục tài khoản 334 tài khoản 338 dẫn đến khó khăn việc theo dõi, đối chiếu số liệu với sổ sách khác có liên quan Trong việc trích lập khoản BHXH, BHYT, BHTN kế tốn tính ba khoản gộp chung lại với tính trích 10.5% thể cột bảng tính tốn lương cho người lao độngvì khơng tạo tách biệt khoản trích gây nên khó khăn cho người lao động nhà quản lý việc kiểm tra, theo dõi Đối với việc tính thuế TNCN, kế tốn khơng tính thuế cho cán cơng nhân viên có mức lương thuộc diện chịu thuế tháng mà đến hết năm tài thực việc tính thuế thu nhập người lao động phả nộp Tiền thuế thu nhập cá nhân người lao động năm mà tính lần việc tính tốn phức tạp, dễ gây nên sai sót, nhầm lẫn chi phí tính thuế TNCN tương đối lớn Kế tốn hạch toán nghiệp vụ chi trả BHXH thu tiền BHXH, BHYT, BHTN cuả người lao động chưa thật xác với chế độ kế tốn hành, chưa phản ánh đầy đủ bút toán cần thiết nghiệp vụ phát sinh + Khi chi trả BHXH cho người lao động, kế toán ghi: Nợ TK 3383 Có TK 111,112 + Khi thu tiền BH người lao động, kế tốn ghi: Nợ TK 111,112 Có TK 338 3.2 Một số ý kiến hoàn thiện nghiệp vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Minh 3.2.1 Ý kiến đề xuất thứ nhất: Hình thức trả lương: + Xây dựng lại đơn giá tiền lương hệ thống tiền lương để nâng cao hiệu sử dụng lao động khuyến khích người lao động phấn đấu tăng cao suất lao động Công ty nên kết hợp việc trả lương theo thời gian việc trả lương theo doanh thu Vì lĩnh vực kinh doanh cơng ty lĩnh vực thương mại, dịch vụ nên việc bán dược nhiều hàng mang lại doanh thu cao đáng khuyến khích Vì thế, nên có thêm hình thức trả lương theo doanh thu khuyến khích nhân viên tích cực việc bán hàng mang lại doanh thu cao cho cơng ty + Các hình thức trả lương/ thưởng theo doanh thu: ✓ Lương/ thưởng doanh số cá nhân ✓ Lương/ thưởng doanh số nhóm ✓ Các hình thức thưởng kinh doanh khác: cơng nợ, phát triển thị trường, … + Cách tính lương theo doanh thu: Lương Doanh Thu = Lương cứng * % Doanh số 3.2.2 Ý kiến đề xuất thứ 2: Về việc quản lý thời gian chất lượng lao động: + Xét theo hạn chế cơng ty nói việc chấm công, ta thấy ngày công lao động sở để tính tiền lương phải trả cho người lao động Ngoài việc phản ánh số ngày làm việc thực tế tháng cịn thể tinh thần trách nhiệm người lao động Vì thế, việc chấm cơng xác cần thiết để đảm bảo công cho sức lực người lao động bỏ sở để ban lãnh đạo công ty đánh giá thái độ làm việc người lao động công ty + Trong cơng ty, kế tốn tiền lương có trách nhiệm tập hợp bảng chấm cơng tính số ngày công làm việc thục tế người lao động để tính tiền lương Các phịng ban cơng ty có trách nhiệm chấm cơng cụ thể cho nhân viên thuộc phận kế tốn khơng theo theo dõi trực tiếp việc chấm công Trên bảng chấm công không phản ánh việc người lao động có làm đủ hay khơng Cho nên để khắc phục tình trạng này, kế tốn tiền lương nên thường xuyên giám sát, theo dõi để việc chấm cơng xác Bên cạnh để quản lý tình hình muộn sớm số công làm việc thực tế người lao động công ty nên sủ dụng thêm “thẻ chấm công” để đánh giá ngày cơng lao động tồn diện chuẩn xác Để thông tin thẻ chấm cơng xác cách tuyệt đối cơng ty nên lắp đặt hệ thống máy dập thẻ nhiều doanh nghiệp áp dụng có hiệu + Dựa vào thẻ chấm công nhà quản lý cần có sách khen thưởng kịp thời người lao động làm việc đủ làm thêm có biện pháp để chấn chỉnh người lao động làm không đủ thời gian 3.2.3 Ý kiến đề xuất thứ ba: Nâng cao thu nhập cho người lao động: + Trong thời kỳ tiền lương người lao động chưa cao Vì vậy, cơng ty cần tiến hành tăng tiền lương cho người lao động để đảm bảo tái sản xuất sức lao động dù môi trường công ty kinh doanh lãi nhiều hay lãi Việc xác định lợi nhuận cơng ty thực sau việc xác định quỹ lương trả cho người lao động + Để thực điều cơng ty cần có biện pháp tăng quỹ lương công ty ngày lớn tức tăng nguồn tiền lương, tăng thu nhập cho người lao động sau: - Mở rộng quy mô kinh doanh, tăng số lượng sản phẩm nhập vào thời gian tới - Nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm lãng phí, xác định giá vốn hợp lý Đây nhiệm vụ sống cịn để uy tín, chất lượng cơng ty ngày nâng cao - Khai thác tiềm có sẵn cơng ty, phát triển mặt lợi đặc điểm kinh doanh, lực tổ chức quản lý, … để tăng nguồn thu cho công ty - Nâng cao mức sống người lao động, sử dụng hiệu đòn bẩy tiền lương, phân phối quỹ lương nội đảm bảo vừa kích thích kinh doanh phát triển vừa đảm bảo công công ty 3.2.4 Ý kiến đề xuất thứ tư: Xây dựng chế độ tiền thưởng hợp lý: + Tiền thưởng có ý nghĩa khuyến khích vật chất lớn người lao động, động lực trực tiếp giúp công nhân tăng suất lao động, tiết kiệm vật tư, nguyên liệu phát minh cải tiến kỹ thuật, thúc đẩy nhanh tiến độ công việc đem lại hiệu kinh tế cao + Ngoài tiền thưởng định kỳ cơng ty nên nghiên cứu hình thức thưởng thường xuyên để khuyến khích người lao động tích cực Cơng ty nên áp dụng hình thức thưởng phổ biến sau chế độ thưởng thường xuyên: - Thưởng hoàn thành kế hoạch thưởng tiết kiệm chi phí: thường thưởng thêm tiền cho người lao động hoàn thành kế hoạch xây dựng trước thời hạn giao thời hạn giao với cơng trình tiêu chuẩn để cơng ty thực hợp đồng kinh doanh, từ mang lại uy tín thương hiệu cho cơng ty - Thường xuyên cải tiến kỹ thuật hợp lý hóa kinh doanh: Chế độ áp dụng cho tất cá nhân người lao động, tập thể có sáng kiến, cải tiến kỹ thuật hợp lý hóa kinh doanh nhằm đổi kỹ thuật nâng cao lực kinh doanh công ty Chế độ cần quy định rõ ràng mức thưởng, vào số tiền làm lợi thực tế 3.2.5 Ý kiến đề xuất thứ năm: Tăng cường đào tạo cán quản lý công nhân: + Việc nâng cao hiệu sử dụng lao động vấn đề cần quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Là công ty thương mại dịch vụ địi hỏi phải có lực lượng lao động có kỹ mềm cao nhằm phục vụ tốt cho q trình kinh doanh Mặc dù cơng ty có bước phát triển lớn ngành thương mại dịch vụ, song năm tới với chế mở cửa sức ép nặng nề từ đối thủ nước với nhu cầu đòi hỏi ngày cao khác hàng đặt yêu cầu cao công ty phải có mặt hàng có chất lượng cao, giá thành hợp lý Chính thế, việc đào tạo cho người lao động quan trọng + Để làm điều đó, việc địi hỏi doanh nghiệp cần phải tổ chức lao động cách khoa học, kết hợp trình điều chỉnh hoạt dộng người yếu tố trình kinh doanh để đem lại nâng suất lao động cao hơn, đạt hiệu đến mức tối ưu Chính vậy, cuối kỳ kinh doanh cơng ty phải phân tích tình hình lao động, để đánh giá, kiểm tra biến động tình hình sử dụng, thời gian lao động trình độ chun mơn, tay nghề, … từ tìm biện pháp quản lý sử dụng lao động ngày hiệu + Làm tốt công tác tuyển dụng lao động đặc biệt việc tuyển dụng cán quản lý có trình độ chun mơn làm trẻ hóa đội ngũ lãnh đạo, tuyển chọn cán quản lý có lực phù hợp với kinh tế thị trường + Với trình độ tay nghề thấp, công ty nên đào tạo cách cử nhân viên học thêm, đầu tư kinh phí, … cơng ty có biện pháp hành để nhân viên có ý thức chấp hành nội quy + Xây dựng hệ thống kiểm soát số lượng chất lượng lao động chặt chẽ để có định đắn nhân viên làm việc theo hợp đồng ngắn hạn, đảm bảo tận dụng thị trường lao động dồi nước ta KẾT LUẬN Như vậy, hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương, khoản trích theo lương yêu cầu thiết yếu điều kiện kinh tế thị trường Song việc vận dụng sáng tạo sổ sách kế tốn cho phù hợp với điều kiện thực tế Cơng ty phải đảm bảo không vượt giới hạn cho phép chế độ kế toán hành vừa tạo điều kiện thuận lợi cho công ty, vừa đáp ứng nhu cầu tra cần thiết quan chức Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Dương Minh giúp đỡ cô giáo Ths Nguyễn Thị Thu Thủy tập thể đội ngũ cán phịng kế tốn công ty Bản thân em cố gắng tìm hiểu tình hình thực tế cơng ty, tạo điều kiện củng cố kiến thức, trình độ nghiệp vụ thân Đồng thời, thực đề tài “Kế tốn tiền lương, khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Minh” Do trình độ thân thời gian thực tập không nhiều nên báo cáo thực tập tốt nghiệp em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong quan tâm giúp đỡ thầy giáo, góp ý kiến cho báo cáo thực tập tốt nghiệp em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Ths Nguyễn Thị Thu Thủy, anh chị Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Minh tận tình giúp đỡ em suốt thời gian thực tập để hoàn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Văn Cơng, (2009), Kế tốn tài phần 1, Nhà xuất Tài Nguyễn Thị Đơng, (2007), Kế toán doanh nghiệp, NXB ĐH Kinh tế Quốc dân PGS.TS Nghiêm Văn Lợi, (2006), giáo trình Thực hành kế tốn Doanh nghiệp, NXB Tài TS Trần Huy Hoàng, Tổng giám đốc Trung tâm nghiên cứu, đào tạo cán tư vấn tài – kế tốn – thuế (CENSTAF) – giảng khóa học đặc biệt năm 2014 Thông tư 133/2016/TT-BTC Bộ luật Lao động sửa đổi bổ sung 2012, luật BHXH 2006 + luật BHYT 2008 văn hướng dẫn Các webside Bộ tài (http://www.mof.gov.vn), tạp chí thuế (http://www.gdt.gov.vn) … PHỤ LỤC Phần 1: Khái quát chung Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Minh 1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Minh 1.1.1 Tên doanh nghiệp 1.1.2 Giám đốc, Kế toán trưởng doanh nghiệp 1.1.3 Địa 1.1.4 Cơ sở pháp lý doanh nghiệp 1.1.5 Loại hình doanh nghiệp 1.1.6 Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp 1.1.7 Lịch sử phát triển doanh nghiệp qua thời kỳ 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Minh 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh 1.2.2 Quy trình sản xuất – kinh doanh 1.2.3 Tổ chức sản xuất - kinh doanh 1.2.4 Khái quát tình hình sản xuất – kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Minh 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH THương Mại Dịch Vụ Dương Minh 1.3.1 So đồ tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 1.3.3 Phân tích mối quan hệ phận hệ thống quản lý doanh nghiệp 1.4 Đặc điểm tổ chức máy công tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Minh 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 1.4.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán 1.4.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng doanh nghiêp Phần 2: Thực trạng nghiệp vụ kế tốn tiền lương, khoản trích theo lương Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Minh 2.1 Kế toán tiền lương 2.1.1 Khái quát chung lao động sử dụng cơng ty 2.1.2 Các hình thức trả lương chế độ lương công ty 2.1.2.1 Hình thức trả lương 2.1.2.2 Các chế độ khác tiền lương cơng ty 2.1.3 Kế tốn chi tiết tiền lương 2.1.3.1 Chứng từ sử dụng 2.1.3.2 Kế toán chi tiết tiền lương 2.1.4 Kế toán tổng hợp tiền lương 2.1.4.1 Tài khoản sử dụng 2.1.4.2 Trình tự ghi sổ kế tốn 2.2 Kế tốn khoản trích theo lương 2.2.1 Nội dung khoản trích theo lương cơng ty 2.2.2 Kế tốn chi tiết khoản trích theo lương 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 2.2.2.2 Kế tốn chi tiết khoản trích theo lương 2.2.3 Kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng 2.2.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn Phần 3: Một số ý kiến nhận xét hoàn thiện nghiệp vụ kế tốn tiền lương, khoản trích theo lương Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Minh 3.1 Nhận xét chung kế toán tiền lương, khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Minh 3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Nhược điểm nguyên nhân 3.2 Một số ý kiến hồn thiện nghiệp vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Minh 3.2.1 Ý kiến đề xuất thứ 3.1.2 Ý kiến đề xuất thứ hai 3.1.3 Ý kiến đề xuất thứ ba 3.1.4 Ý kiến đề xuất thứ tư 3.1.5 Ý kiến đề xuất thứ lăm Scanned by TapScanner ... ĐỐC CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DƯƠNG MINH V/v: Bổ nhiệm Kế toán trưởng Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Dương Minh BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DƯƠNG MINH - Căn vào... LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DƯƠNG MINH PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ... toán tiền lương khoản trích theo lương gồm phần: PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DƯƠNG MINH PHẦN 2: THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG