MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG v MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ 5 1.1 Những vấn đề cơ bản về gian lận thương mại qua trị giá tính thuế. 5 1.1.1 Khái niệm gian lận thương mại qua trị giá tính thuế 5 1.1.2 Phân loại các hình thức gian lận thương mại qua trị giá tính thuế 7 1.1.2.1 Khai báo trị giá thấp hơn thực tế 8 1.1.2.2 Khai báo trị giá cao hơn thực tế. 10 1.2 Chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế 11 1.2.1 Cơ sở pháp lý chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế: 11 1.2.2 Các biện pháp chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế 12 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế................... 15 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CÁC BIỆN PHÁP CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 19 2.1 Tổng quan về Cục hải quan thành phố Hà Nội 19 2.2 Thực trạng chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế trong thời gian qua tại Cục HQ TPHN. 26 2.2.1 Về nghiệp vụ kiểm tra, tham vấn và xác định trị giá tính thuế. 26 2.2.2 Biện pháp kiểm tra sau thông quan. 29 2.2.3 Biện pháp kiểm soát hải quan. 32 2.3 Đánh giá về công tác chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế trong thời gian qua tại Cục Hải quan thành phố Hà Nội 33 2.3.1 Kết quả đạt được 33 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế 39 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 44 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 45 3.1 Định hướng và chiến lược, kế hoạch hoạt động của Cục hải quan TPHN trong chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế. 45 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu quả chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế..................................................................................................................46 3.2.1 Giải pháp trong nghiệp vụ kiểm tra, tham vấn và xác định trị giá tính thuế.................. 46 3.2.1.1 Giải pháp 1: Hoàn thiện cơ sở dữ liệu về giá của Cục Hải quan Thành phố Hà Nội phục vụ công tác kiểm tra, tham vấn và xác định trị giá tính thuế. 46 3.2.1.2 Giải pháp 2: Bố trí hiệu quả cán bộ lãnh đạo và cán bộ chuyên gia về giá................... 50 3.2.1.3 Giải pháp 3: Hoạt động của trị giá tính thuế phải được phối hợp chặt chẽ và hiệu quả với các bộ phận khác có liên quan. 52 3.2.2 Giải pháp trong nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan. 57 3.2.2.1 Giải pháp 1: Hoàn thiện hệ thống quản lý rủi ro. 57 3.2.2.2 Giải pháp 2: Xây dựng mô hình tổ chức và lực lượng công chức kiểm tra sau thông quan theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu. 59 3.2.3 Giải pháp trong nghiệp vụ kiểm soát Hải quan. 63 3.3 CÁC KIẾN NGHỊ. 65 3.3.1 Kiến nghị Cục hải quan TPHN 65 3.3.2 Kiến nghị Nhà nước, các Bộ, Ngành liên quan 66 3.3.3 Kiến nghị Tổng cục Hải quan 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 69 KẾT LUẬN 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72
Luận văn tốt nghiệp i GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Tuấn LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi.Các số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Ngô Mỹ Linh SV: Ngô Mỹ Linh Lớp: CQ 51/05.03 Luận văn tốt nghiệp ii GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Tuấn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG v MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ 1.1 Những vấn đề gian lận thương mại qua trị giá tính thuế 1.1.1Khái niệm gian lận thương mại qua trị giá tính thuế 1.1.2 Phân loại hình thức gian lận thương mại qua trị giá tính thuế 1.1.2.1 Khai báo trị giá thấp thực tế 1.1.2.2 Khai báo trị giá cao thực tế .10 1.2 Chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế 11 1.2.1Cơ sở pháp lý chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế: 11 1.2.2Các biện pháp chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế 12 1.2.3Các nhân tố ảnh hưởng đến chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế 15 KẾT LUẬN CHƯƠNG 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CÁC BIỆN PHÁP CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 19 2.1 Tổng quan Cục hải quan thành phố Hà Nội 19 2.2 Thực trạng chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế thời gian qua Cục HQ TPHN 26 2.2.1Về nghiệp vụ kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế .26 2.2.2Biện pháp kiểm tra sau thông quan .29 2.2.3Biện pháp kiểm soát hải quan .32 SV: Ngô Mỹ Linh Lớp: CQ 51/05.03 Luận văn tốt nghiệp iii GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Tuấn 2.3 Đánh giá công tác chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế thời gian qua Cục Hải quan thành phố Hà Nội 33 2.3.1Kết đạt 33 2.3.2Những tồn tại, hạn chế 39 KẾT LUẬN CHƯƠNG 44 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI .45 3.1 Định hướng chiến lược, kế hoạch hoạt động Cục hải quan TPHN chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế 45 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế 46 3.2.1Giải pháp nghiệp vụ kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế 46 3.2.1.1 Giải pháp 1: Hoàn thiện sở liệu giá Cục Hải quan Thành phố Hà Nội phục vụ công tác kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế 46 3.2.1.2 Giải pháp 2: Bố trí hiệu cán lãnh đạo cán chuyên gia giá .50 3.2.1.3 Giải pháp 3: Hoạt động trị giá tính thuế phải phối hợp chặt chẽ hiệu với phận khác có liên quan 52 3.2.2Giải pháp nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan .57 3.2.2.1 Giải pháp 1: Hoàn thiện hệ thống quản lý rủi ro 57 3.2.2.2 Giải pháp 2: Xây dựng mơ hình tổ chức lực lượng công chức kiểm tra sau thông quan theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu 59 3.2.3 Giải pháp nghiệp vụ kiểm soát Hải quan 63 3.3 CÁC KIẾN NGHỊ 65 3.3.1Kiến nghị Cục hải quan TPHN .65 SV: Ngô Mỹ Linh Lớp: CQ 51/05.03 Luận văn tốt nghiệp iv GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Tuấn 3.3.2Kiến nghị Nhà nước, Bộ, Ngành liên quan .66 3.3.3Kiến nghị Tổng cục Hải quan 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 KẾT LUẬN 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG Sơ đồ 1.1: Kiểm tra sau thơng quan trị giá tính thuế .14 Bảng 2.1 : Sơ đồ tổ chức Cục hải quan thành phố Hà Nội 25 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kiểm tra, xác định trị giá tính thuế hàng hóa nhập .28 Sơ đồ 2.3: Lưu đồ kiểm tra sau thông quan quan Hải quan 30 Sơ đồ 2.4 Lưu đồ kiểm tra sau thông quan trụ sở người khai hải quan 31 Biểu đồ 2.5: Kim ngạch xuất nhập Cục Hải quan thành phố Hà Nội (2014-2016) 34 Biểu đồ 2.6: Kim ngạch xuất nhập Cục Hải quan thành phố Hà Nội quý I năm 2017 .35 Biểu đồ 2.7: Kết thu thuế nhập Cục HQ TPHN so với toàn ngành .35 Sơ đồ 3.1: Phối hợp hoạt động chống gian lận Cục Hảiquan, Cục Thuế TP.HN Trung tâm kiểm định giá .55 Mơ hình 3.2: Mơ hình quản lý rủi ro .58 SV: Ngô Mỹ Linh Lớp: CQ 51/05.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Tuấn MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Mặc dù kinh tế thoát khỏi khủng hoảng phục hồi với tốc độ nhanh cịn gặp nhiều khó khăn, tăng trưởng trước mắt chưa bền vững, tình hình doanh nghiệp xem “cơ thể” ốm dậy, nên cần phải tiếp thêm sức Nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tốc độ tăng trưởng kinh tế hợp lý bền vững, Chính phủ thực nhiều giải pháp kích cầu với khoản tiền lớn nguồn tiền chủ yếu lấy từ ngân sách Nhà nước, nguồn thu cho ngân sách phần lớn từ thuế Nay tình trạng gian lận thất thu thuế nhiều, đặc biệt phổ biến gian lận qua trị giá tính thuế lĩnh vực Hải quan ngày gia tăng dễ làm cho thâm hụt ngân sách tăng cao Đây thực tế đáng lo ngại, bối cảnh kinh tế gặp khó khăn Nước ta hội nhập khu vực kinh tế giới, theo quan hệ kinh tế mở rộng bên cạnh kết đáng ghi nhận diễn biến hoạt động gian lận thương mại qua giá phức tạp hơn, đồng nghĩa với việc kiểm soát mức độ tuân thủ pháp luật quan Hải quan khó khăn Hậu gian lận thương mại qua giá khiến nhiều ngành hàng nước phải chịu cạnh tranh khơng lành mạnh, nhẹ ngành hàng sụt giảm lượng bán ra, thu hẹp sản xuất, nặng dẫn tới sụp đổ ngành sản xuất nước, kéo theo nhiều lao động việc làm Điều để lại hậu nghiêm trọng kinh tế Mỗi năm số tiền mà Tổng cục Hải quan phát sai phạm truy thu khoản thuế lên tới hàng nghìn tỷ đồng, số tiền thực tế cao nhiều Trong năm 2016 Cục Hải quan Thành phố Hà Nội nỗ lực hoàn thành thắng lợi nhiệm vụ giao, tiêu bản, quan trọng đạt vượt, đáng ý, đơn vị thu nộp ngân sách 20.002 tỷ đồng đạt SV: Ngô Mỹ Linh Lớp: CQ 51/05.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Tuấn 110% tiêu pháp lệnh giao (18.200 tỷ đồng) đạt 102% tiêu phấn đấu (19.600 tỷ đồng) Chia sẻ với trăn trở nước nhà, Cục Hải quan thành phố Hà Nội vận dụng quản lý cách có hiệu cơng tác phịng chống gian lận thương mại Chính vậy, để góp phần vào cơng tác kiểm sốt thất thoát nguồn thu từ hoạt động nhập khẩu, tác giả chọn hoàn thành đề tài: “Chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế hàng nhập Cục Hải quan thành phố Hà Nội” Mục đích nghiên cứu: Hồn thành đề tài tác giả đặt cần đạt mục tiêu sau: – Tổng hợp lý luận liên quan đến gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Hải quan Đồng thời khái quát hình thức gian lận giới nói chung đặc thù Việt Nam – Rút số học kinh nghiệm cần thiết cho Cục Hải quan thành phố Hà Nội cơng tác phịng chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế – Minh chứng thành tích đạt thơng qua kết truy thu thuế phát ngăn chặn kịp thời thủ đoạn gian lận thương mại qua trị giá tính thuế doanh nghiệp thời gian qua Cục Hải quan thành phố Hà Nội, nhận diện số đặc điểm doanh nghiệp nhập có dấu hiệu gian lận thương mại qua trị giá tính thuế – Đề xuất số giải pháp cho Cục Hải quan thành phố Hà Nội công tác chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế thời gian tới, đáp ứng nhu cầu phát triển bền vững kinh tế Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: – Công tác chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Cục Hải quan thành phố Hà Nội SV: Ngô Mỹ Linh Lớp: CQ 51/05.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Tuấn Phạm vi nghiên cứu Do giới hạn thời gian kinh phí thực đề tài, tác giả xin giới hạn phạm vi nghiên cứu sau: Về mặt không gian: Tác giả tập trung nghiên cứu biện pháp chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế áp dụng Cục Hải quan Thành phố Hà Nội Về mặt thời gian: Đề tài tập trung nghiên cứu, đánh giá thực trạng cơng tác phịng chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Cục Hải quan thành phố Hà Nội khoảng thời gian áp dụng trị giá tính thuế theo GATT (Từ năm 2004 đến nay) Đặc biệt sau gia nhập Tổ chức thương mại giới – WTO Việt Nam phải tuân thủ theo thông lệ quốc tế kinh tế ngày hội nhập với giới cách sâu rộng, hoạt động thương mại xuất nhập ngày phát triển mạnh mẽ đa dạng Phương pháp nghiên cứu: – Tác giả sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, thống kê mơ tả, nghiên cứu tình điển hình để phân tích thực trạng gian lận thương mại qua trị giá tính thuế hàng nhập kết đạt công tác phòng chống gian lận Cục Hải quan thành phố Hà Nội thời gian qua – Toàn số liệu tổng hợp xử lý có nguồn gốc từ Cục Hải quan thành phố Hà Nội, cụ thể là: Phòng thuế xuất nhập Chi cục kiểm tra sau thông quan Bên cạnh việc thu thập thơng tin có sẵn từ nguồn như: Các báo cáo tổng kết Tổng Cục hải quan Việt Nam Cục Hải quan thành phố Hà Nội việc sử dụng số biện pháp nhằm hạn chế thủ đoạn gian lận thương mại qua trị giá tính thuế; Một số báo tạp chí liên quan; Các thông tin internet ý kiến chuyên gia ngành Hải quan SV: Ngô Mỹ Linh Lớp: CQ 51/05.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Tuấn Bố cục đề tài: Đề tài chia thành chương gồm 75 trang, có: – Chương 1: Tổng quan chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế – Chương 2: Thực trạng chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Cục Hải quan thành phố Hà Nội – Chương 3: Giải pháp chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Cục Hải quan thành phố Hà Nội Ngồi ra, cịn có phần mở đầu, kết luận phần phụ lục Người thực Ngô Mỹ Linh SV: Ngô Mỹ Linh Lớp: CQ 51/05.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Tuấn CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ 1.1.1 Khái niệm gian lận thương mại qua trị giá tính thuế “Gian lận hành vi thiếu trung thực, dối trá, mánh khóe nhằm lừa gạt người khác” Theo nghĩa rộng gian lận việc xuyên tạc thật, thực hành vi không hợp pháp nhằm lừa gạt, dối trá để thu lợi ích Ba biểu thường thấy gian lận là: chiếm đoạt, lừa đảo ăn cắp Thông thường, gian lận phát sinh hội đủ yếu tố sau: - Một cá nhân hay tổ chức cố ý trình bày sai yếu tố hay kiện quan trọng; - Việc trình bày sai làm cho người bị hại tin vào (người bị hại cá nhân hay tổ chức) - Người bị hại dựa vào định sở trình bày sai - Người bị hại chịu khoản lỗ tiền, tài sản việc dựa trình bày sai “Gian lận thương mại hành vi gian lận lĩnh vực thương mại nhằm mục đích thu lợi bất thơng qua đối tượng hàng hóa, dịch vụ” Chủ thể tham gia gian lận thương mại bao gồm: người mua, người bán, người mua người bán thông qua đối tượng hàng hóa Gian lận thương mại tượng mang tính lịch sử, có sản xuất hàng hóa, sản phẩm mang trao đổi thị trường, có người mua, người bán nhằm thực phần giá trị kết tinh hàng hóa SV: Ngơ Mỹ Linh Lớp: CQ 51/05.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Tuấn gian lận thương mại xuất Tại hội nghị quốc tế lần thứ chống gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan WCO triệu tập Brussels, Bỉ ngày 9/10/1995 thống đưa định nghĩa sau: “Gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan hành vi vi phạm điều khoản pháp qui pháp luật Hải quan nhằm trốn tránh cố ý trốn tránh nộp thuế Hải quan, phí khoản thu khác việc di chuyển hàng hóa thương mại nhận có ý định nhận việc hoàn trả trợ cấp phụ cấp cho hàng hóa khơng thuộc đối tương đạt cố ý đạt lợi thương mại bất hợp pháp gây hại cho nguyên tắc tập tục cạnh tranh thương mại chân chính” Trên sở với thực tiễn Việt Nam, khái niệm gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan định nghĩa sau: “Gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan hành vi gian lận luồng sản phẩm xuất nhập cách lợi dụng sơ hở luật pháp, sách quản lý quan Nhà nước để lẩn tránh việc kiểm tra kiểm soát Hải quan nhằm trốn tránh nghĩa vụ Nhà nước thu lợi bất cho riêng mình” Có nhiều hình thức gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan như: - Gian lận thương mại qua xuất xứ: sử dụng xuất xứ hưởng ưu đãi thuế, sách thương mại - Gian lận thương mại qua xác định mã số: xác định sai mã số hàng hóa để hưởng mức thuế suất ưu đãi - Gian lận thương mại qua giá: xác định sai trị giá hàng hóa để trốn thuế, để chuyển lợi nhuận nước - Gian lận thương mại qua số lượng: khai báo sai số lượng hàng hóa thực tế xuất nhập để trốn thuế SV: Ngô Mỹ Linh Lớp: CQ 51/05.03 uạn Luận văn tốt nghiệp 59 GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Tuấn thống toàn diện - Hệ thống công nghệ thông tin sở hạ tầng: Sử dụng QLRR áp dụng kỹ thuật đại dựa tảng máy móc cơng nghệ thơng tin, đường truyền mạng Vì vậy, QLRR có đạt hiệu hay không phụ thuộc lớn vào hệ thống công nghệ thông tin sở hạ tầng Cục HQ TPHN cần quan tâm đầu tư vào công nghệ thông tin, sở hạ tầng đảm bảo điều kiện hoạt động diễn thông suốt, kịp thời Phịng, chống tình trạng virus hạn chế lỗi phát sinh Bên cạnh phải đảm bảo tính tiện lợi cho người dùng d Lợi ích dự kiến đạt - Về phía Cục HQ TPHN: thứ nhất, áp dụng QLRR giúp cho Cơ quan Hải quan giảm tải khối lượng công việc trình làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập Thứ hai, đảm bảo tính minh bạch, khách quan việc phân luồng hồ sơ nhập chủ yếu dựa vào thông tin, hoạt động trực tiếp doanh nghiệp, dựa vào tiêu chí quản lý quan cấp nghiên cứu, đánh giá cách hợp lý đa phần máy tính xác định nên chịu ảnh hưởng ý chí chủ quan cơng chức Hải quan - Về phía doanh nghiệp: thứ nhất, rút ngắn thời gian thơng quan hàng hóa, giảm tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hóa Thứ hai, áp dụng QLRR góp phần làm giảm thủ tục hành chính, giảm can thiệp cán Hải quan Nhờ đó, doanh nghiệp giảm chi phí phát sinh đặc biệt loại trừ điều kiện làm nảy sinh việc gây phiền hà, sách nhiễu cán công chức Hải quan Thứ ba, áp dụng QLRR tạo chế cạnh tranh công cho doanh nghiệp tảng tuân thủ pháp luật 3.2.2.2 Giải pháp 2: Xây dựng mô hình tổ chức lực lượng cơng chức kiểm tra sau thông quan theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu a Nội dung giải pháp SV: Ngô Mỹ Linh Lớp: CQ 51/05.03 uạn Luận văn tốt nghiệp 60 GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Tuấn Sau hệ thống QLRR phân luồng hồ sơ nhập để thực thủ tục thông quan hàng hóa Kết cho thấy, có đến 48.2% hồ sơ phân luồng xanh thông quan hàng hóa chưa kiểm tra Vì vậy, bên cạnh áp dụng hệ thống QLRR cơng tác KTSTQ cần thực đội ngũ cán công chức chun nghiệp, trình độ nghiệp vụ chun sâu Có đảm bảo tính đồng trình kiểm tra, giám sát hoạt động hải quan b Mục tiêu đề xuất giải pháp Nâng cao lực công chức KTSTQ Cục hải quan TPHN theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu thích nghi đáp ứng với q trình đại hóa hải quan, phù hợp áp dụng kỹ thuật QLRR, góp phần nâng cao hiệu hoạt động Cục hải quan TPHN nhằm đạt mục tiêu nhiệm vụ mà Ngành Hải quan đặt c Nội dung thực Nội dung 1: Đào tạo nghiệp vụ chuyên môn Thường xuyên tổ chức khóa đào tạo, bồi dưỡng chun mơn nghiệp vụ KTSTQ, giá thuế, luật kinh tế - thương mại, toán quốc tế - ngân hàng, Tổ chức buổi sinh hoạt, hội thảo kết hợp tình thực tế kiến thức lý thuyết, trao đổi kinh nghiệm nội Chi cục KTSTQ Công chức làm công tác KTSTQ Cục hải quan TPHN phải đào tạo kỹ nghiệp vụ kế toán, kiểm toán Đây coi điều kiện bắt buộc tuyển dụng luân chuyển cán Cán làm cơng tác KTSTQ ln chuyển sang Chi Cục HQCK thiết phải chuyên môn công việc Tổ chức khen thưởng kịp thời theo định kỳ, cán KTSTQ theo thành tích vụ việc Để có nguồn kinh phí phục vụ hoạt động nghiệp vụ mà chế độ hành chưa có, đề nghị có chế độ trích lại cho đơn vị KTSTQ tỷ lệ định từ nguồn truy thu thuế Nội dung 2: Nâng cao kỹ tác nghiệp SV: Ngô Mỹ Linh Lớp: CQ 51/05.03 uạn Luận văn tốt nghiệp 61 GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Tuấn - Kỹ tác nghiệp phối hợp với quan thuế Trong khâu chuyển tiếp từ “trị giá tính thuế” thành “giá mua hàng hóa” mối quan hệ hợp tác Hải quan Thuế chưa thật chặt chẽ nên kẽ hở để loại hình gian lận thuế có điều kiện phát sinh, phát triển Hải quan Thuế hai quan thuộc quyền quản lý Bộ Tài Chính, thực nhiệm vụ quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập việc Hải quan Thuế cần “bắt tay” chặt chẽ tình trạng gian lận qua giá bị hạn chế nhiều Do đó, tương lai gần Cục HQ.TPHN Cục Thuế TP.HN có quy ước chung định trình chuyển tiếp Biện pháp đơn giản phía Hải quan phát hành loại chứng từ nghiệp vụ ghi rõ giá hải quan lô hàng loại thuế phải nộp Trong trình kiểm tra sổ chứng từ kế toán để xác định lợi nhuận khoản thuế nội địa, với khoản chi thuộc phạm vi trách nhiệm Cục hải quan TPHN, quan thuế chấp nhận chứng từ nghiệp vụ Cục hải quan TPHN phát hành Tuy nhiên, thực tế công chức Hải quan làm nhiệm vụ KTSTQ có khả kiểm tra xét đốn chứng từ, sổ sách kế toán báo cáo tài Nhưng người bạn đồng hành Cục Hải quan TPHN Cục Thuế TPHN với đội ngũ cán nghiệp vụ kết tốn thuế thơng thạo chỗ dựa vững cho đoàn KTSTQ Rõ ràng, việc bố trí cán đồn KTSTQ cần có thành viên cán chuyên quản Thuế doanh nghiệp trước kết luận kiểm tra đoàn KTSTQ tranh thủ ý kiến cán Thuế chuyên quản lý doanh nghiệp hành vi gian lận trốn thuế dù tinh vi đến đâu bị phát - Kỹ nhận biết kiểm tra chứng từ Nhận biết nội dung, ý nghĩa chứng từ thương mại để từ hiểu rõ chất thực tế thương vụ làm ăn doanh nghiệp yêu cầu bắt buộc không cán làm công tác tham vấn cịn kỹ cơng tác KTSTQ qua thủ đoạn gian lận trị giá Bước kiểm tra chứng từ thương mại có hạn chế SV: Ngô Mỹ Linh Lớp: CQ 51/05.03 uạn Luận văn tốt nghiệp 62 GVHD: ThS Nguyễn Hoàng Tuấn hồ sơ chứng từ hồn hảo thực tế chứng từ giả doanh nghiệp khơng tốn qua ngân hàng Mặt khác số tiền ghi thư tín dụng số tiền chuyển chưa phải số tiền thực chuyển Vì vậy, cán cơng chức KTSTQ cần trang bị kỹ nghiệp vụ phát chứng từ giả Phương thức thực hiện: + Tổ chức khóa đào tạo kiến thức phát chứng từ, tài liệu giả cho cán KTSTQ Cục hải quan TPHN nói riêng tồn thể cán Ngành Hải quan nói chung + Trang bị số máy móc, thiết bị phát chứng từ giả Kiểm tra chứng từ ngân hàng hoàn toàn cần thiết nhiên tiền ghi chứng từ điện chuyển tiền ngân hàng số tiền thực tế chuyển Trong số tiền mà KTSTQ cần phải xác định số tiền thực tế trả hay phải trả cho lô hàng nhập Để kiểm tra xác định số tiền doanh nghiệp thực tế trả hay phải trả cho lô hàng nhập cần phải kiểm tra chứng từ số kế tốn - Xây dựng cẩm nang kiểm tra sau thơng quan Để giúp cho đội ngũ cán KTSTQ Cục hải quan TPHN có khả đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ đảm bảo thống áp dụng pháp luật kỹ tác nghiệp cần xây dựng cẩm nang nghiệp vụ KTSTQ tiếp tục bổ sung kinh nghiệm dần theo năm Cẩm nang xây dựng hình thức hỏi đáp vấn đề nghiệp vụ Câu hỏi tình thực tế gặp dự báo định gặp thực kiểm tra trả lời biện pháp, cách thức áp dụng có kết thực tế tập trung vào kỹ kiểm tra sổ sách, chứng từ kế toán, kiểm tra hệ thống tài khoản hạch tốn SV: Ngơ Mỹ Linh Lớp: CQ 51/05.03 uạn Luận văn tốt nghiệp 63 GVHD: ThS Nguyễn Hồng Tuấn d Lợi ích dự kiến đạt Lực lượng cán làm nhiệm vụ KTSTQ đào tạo nghiệp vụ chuyên môn lẫn sách đãi ngộ Từ tạo cho họ có cảm giác quan tâm, kích thích tinh thần làm việc, nâng cao hiệu hoạt động Kỹ KTSTQ tích lũy cơng chức khơng ngừng nâng cao Nâng cao lực thu thập, tổng hợp, phân tích, xử lý thơng tin cơng chức KTSTQ 3.2.3 Giải pháp nghiệp vụ kiểm soát Hải quan Áp dụng kỹ thuật kiểm tra hàng thông quan hàng hóa trước đến cảng a Nội dung mục tiêu đề xuất giải pháp Thực kiểm tra hàng thơng quan hàng hóa trước đến cảng thủ tục cho phép doanh nghiệp nộp liệu, đặc biệt liệu giá cho Hải quan để thơng quan trước giải phóng hàng sau hàng hóa vào lãnh thổ quốc gia Nghiệp vụ đòi hỏi hàng nhập phải công ty giám sát kiểm tra trước vận chuyển Việc kiểm tra thường thực sở nhà xuất khẩu, nhà cung cấp cảng xếp hàng, sân bay thay thực điểm làm thủ tục hải quan nước nhập Kỹ thuật kiểm tra hàng thơng quan hàng hóa trước đến cảng nhằm giảm bớt thời gian áp lực thủ tục thơng quan hàng hóa cảng nhập sau hàng đến b Các bước thực Bước 1: Chuẩn bị sở, tiền đề để thực Công ty giám sát kiểm tra trước vận chuyển hoạt động phải luật pháp công nhận cấp chứng hành nghề Việc truyền liệu chứng từ điện tử yêu cầu phải sử dụng chứng từ chuẩn theo định dạng điện tử Chẳng hạn chứng từ điện tử UN (UN e-docs), thư mục thành phần liệu thương SV: Ngô Mỹ Linh Lớp: CQ 51/05.03 uạn Luận văn tốt nghiệp 64 GVHD: ThS Nguyễn Hồng Tuấn mại UN (UNTDED), thơng tin điện tử sử dụng chuẩn mực EDIFACT Bước 2: Đề xuất quy trình thực kỹ thuật kiểm tra hàng thơng quan hàng hóa trước đến cảng Sơ đồ 3.3: Kỹ thuật kiểm tra hàng thông quan hàng hóa trước đến cảng SV: Ngơ Mỹ Linh Lớp: CQ 51/05.03 Nhà nhập Văn phòng liên lạc nước nhập (1) Lệnh kiểm tra (5) Báo cáo (4) Báo (7) (6) Báo cáo Lệnh Tờ thông khai quan quan (2) cáo Lệnh kiểm tra hải (3) Cung cấp thông tin hồ sơ, chứng từ nhập Chi cục HQCK Đơn vị kiểm tra nước xuất (kiểm tra thực tế, phân tích giá, phân loại hàng hóa) Ghi chú: Báo cáo (CRF) lập dựa Báo cáo nội đơn vị kiểm tra nhân viên kiểm tra lập thông tin hồ sơ, chứng từ nhà nhập cung cấp Nhân viên kiểm tra thuộc đơn vị kiểm tra cơng ty giám sát kiểm tra độc lập c Lợi ích dự kiến đạt Xử lý trước thông tin điện tử tạo thuận lợi cho sử dụng hệ thống QLRR Sử dụng tốt nguồn lực liệu doanh nghiệp nộp trước hàng đến Hải quan doanh nghiệp có hội tổ chức tốt cơng việc Hiệu đạt doanh nghiệp ưu tiên khai báo định kỳ với Hải quan Giảm bớt thời gian giải phóng hàng Điều có ý nghĩa lớn doanh nghiệp họ tiết kiệm thời gian mình, nâng cao tính cạnh tranh doanh nghiệp Tiết kiệm chi phí lưu kho, lưu bãi bảo hiểm Từ giúp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 3.3 CÁC KIẾN NGHỊ Để giải pháp có tính khả thi cao cần có hỗ trợ từ quan hữu quan để góp phần hạn chế gian lận thương mại Vì vậy, tác giả đề xuất số kiến nghị đến Cục hải quan TPHN, Chính phủ TCHQ sau: 3.3.1 Kiến nghị Cục hải quan TPHN - Cần có văn pháp lý phải quy định cụ thể quyền hạn trách nhiệm phận, phòng ban việc chịu trách nhiệm thu thập, cập nhập bổ sung kịp thời nguồn thông tin liệu đơn vị phụ trách Cục HQ TPHN cần xem tiêu chí việc đánh giá kết hồn thành kế hoạch cơng việc giao Đối với phòng ban, Chi cục phải giao cụ thể trách nhiệm cho cá nhân Trong trường hợp việc cập nhập liệu chậm trễ lần thứ bị nhắc nhở, lần thứ hai cảnh cáo toàn ngành lần thứ ba hạ bậc lương ln chuyển cơng tác - Phải có phận giám sát, đánh giá sở liệu thời kỳ Cơng việc Phịng tham mưu xử lý vi phạm chịu trách nhiệm thực - Để bổ sung nguồn thông tin liệu từ thị trường nước xuất khẩu, địi hỏi cần có hỗ trợ đắc lực Bộ Ngoại Giao việc ký kết hợp tác với quan Hải quan nước xuất đặt Văn phòng đại diện liên hệ với Đại sứ quan Việt Nam nước xuất - Cục hải quan TPHN cần phải đầu tư công nghệ để hỗ trợ cho công tác cập nhập, truy xuất thông tin liệu phục vụ kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế kịp thời, thuận lợi - Cần phải có quan tâm, đạo sâu sắc Lãnh đạo Cục HQ TPHN Bên cạnh đó, Lãnh đạo Cục HQ TPHN phải phối hợp với Phịng Tổ chức TCHQ để có lãnh đạo theo hàng dọc trị giá tính thuế thông suốt từ cấp Tổng Cục thông qua Cục thuế xuất nhập - Hoàn thiện hệ thống QLRR nội dung dự án đại hóa hải quan, sử dụng vốn vay Ngân hàng giới Vì vậy, TCHQ nói chung Cục HQ TPHN nói riêng cần phải nâng cao ý thức sử dụng hiệu nguồn vốn 3.3.2 Kiến nghị Nhà nước, Bộ, Ngành liên quan - Thực sách tiền lương hợp lý: tiền lương phải đảm bảo nhu cầu tối thiểu thân cán công chức Hải quan gia đình họ sở kết hợp với lực làm việc đặc thù công việc người Bên cạnh đó, cần có chế độ khen thưởng người, việc nhằm khuyến khích cán Hải quan thơng qua việc trích tỷ lệ định từ nguồn thu doanh nghiệp vi phạm pháp luật hải quan nhằm hạn chế việc tham nhũng tiêu cực Bộ Tư Pháp cần hỗ trợ việc quản lý chống gian lận thương mại qua giá tất văn quy phạm pháp luật mà Bộ có chức thẩm định - Bộ Tài Chính nghiên cứu biện pháp quản lý hóa đơn chứng từ để kiểm sốt hóa đơn chứng từ toán + Cần nghiên cứu sửa đổi Nghị định, thông tư phù hợp với chuẩn mực quốc tế hệ thống xác định trị giá tính thuế theo GATT + Tổ chức triển khai thực trao đổi liệu tồn ngành Tài quan thành viên Tổng cục thuế, TCHQ, kho bạc, ngân hàng, làm tảng cho Bộ ngành khác kết nối vào hệ thống Trước mắt, triển khai việc nối mạng kho bạc, ngân hàng quan Hải quan để khắc phục tình trạng cưỡng chế nhầm, quản lý việc thu nộp ngân sách, toán doanh nghiệp qua hệ thống kho bạc ngân hàng + Đề nghị Ngân hàng Nhà nước tập trung đạo ngân hàng thương mại tăng cường nâng cao hiệu việc kiểm tra, kiểm soát khoản giao dịch toán; giảm dần giao dịch tiền mặt, tiến tới chấm dứt giao dịch tiền mặt tổ chức thương mại - Bộ Công Thương hỗ trợ phổ cập rộng rãi phương tiện thông tin đại chúng mức giá giao dịch mặt hàng chủ yếu nhập vào Việt Nam với số lượng lớn thị trường lớn khu vực - Bộ Ngoại Giao hỗ trợ để Bộ Tài Chính tổ chức mạng lưới đại diện Hải quan nước 3.3.3 Kiến nghị Tổng cục Hải quan - Xây dựng thể chế văn hướng dẫn thực hiện; Tổ chức kiểm tra, chấn chỉnh công tác quản lý giá tồn Ngành; Thu thập, cập nhật, phân tích xử lý thông tin sở liệu giá; Tổng hợp, xây dựng danh mục liệu QLRR mức giá kèm theo; Phối hợp với Trung tâm đào tạo, Vụ Tổ chức cán để tổ chức đào tạo cán trị giá toàn ngành Giải khiếu nại, tố cáo giá theo thẩm quyền Nâng cấp hệ thống thiết bị, hệ thống mạng toàn ngành sở mơ hình lựa chọn, theo hướng triển khai hệ thống mạng đến tận địa điểm thông quan Đội Giám sát tất Chi cục HQCK - Hoàn thành xây dựng Thông tư hướng dẫn KTSTQ theo Luật hải quan Luật quản lý thuế Hoàn chỉnh lại Quy trình KTSTQ cho phù hợp với quy định Luật quản lý thuế - Đề cập văn pháp quy phải cần mở rộng thẩm quyền kiểm tra quan Hải quan nói chung lực lượng KTSTQ nói riêng Có kế hoạch để hình thành đội ngũ cán KTSTQ đủ lực, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp phải coi chìa khóa đến thành cơng KẾT LUẬN CHƯƠNG Sau nghiên cứu thực trạng công tác chống gian lận thương mại qua giá Cục HQ TPHN thời gian qua kết hợp với số học rút cho Việt nam, tiến tới ổn định dài lâu cần bổ sung số giải pháp có tính thực thi Việt nam Trước mắt, tác giả mạnh dạn đề xuất phối hợp ba biện pháp sau công cụ săc bén để hạn chế tình trạng gian lận thương mại qua nay: - Trong công tác kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế bao gồm nhóm giải pháp như: + Hồn thiện sở liệu giá (GTT02) + Bố trí hiệu cán lãnh đạo cán chuyên gia giá + Hoạt động trị giá tính thuế phải phối hợp chặt chẽ hiệu với phận khác có liên quan - Trong hoạt động KTSTQ: + Hoàn thiện hệ thống QLRR + Xây dựng mơ hình tổ chức lực lượng cơng chức KTSTQ theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu - Giải pháp kiểm soát Hải quan: Áp dụng kỹ thuật kiểm tra hàng thơng quan hàng hóa trước đến cảng - Bên cạnh đó, tác giả mong muốn quan Nhà nước, Bộ, Ngành liên quan với TCHQ xem xét kiến nghị để giải pháp có tính khả thi cao Có cơng tác phịng chống gian lận thương mại qua giá Cục HQ TPHN nói riêng Ngành Hải quan nói chung thích ứng với tình hình thực tế tiến đến đạt mục tiêu mà Đảng Nhà nước giao cho công quản lý pháp luật Hải quan KẾT LUẬN Lĩnh vực ngoại thương phát triển lên số lượng lẫn chất lượng, lực lượng Hải quan phải đổi Thực đề tài “Chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế hàng nhập Cục Hải quan Thành phố Hà Nội.” tác giả mong muốn góp phần với Cục HQ TPHN nghiên cứu, tìm tịi thủ đoạn, “mánh khóe” doanh nghiệp Sau mơ tả tranh tổng thể thực trạng gian lận qua giá nay, tác giả tiến hành đề xuất số giải pháp kiến nghị xin hỗ trợ từ Cơ quan Nhà nước liên quan đến sứ mệnh mang tính Quốc gia chống thất thu cho ngân sách Nhà nước, đảm bảo cho kinh tế cạnh tranh lành mạnh phát triển ổn định, bền vững Cụ thể, nghiệp vụ kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế triển khai đồng loạt giải pháp là: Hoàn thiện sở liệu giá Cục Hải quan thành phố Hà Nội phục vụ công tác kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế, Bố trí hiệu cán lãnh đạo cán chuyên gia giá Hoạt động trị giá tính thuế phải phối hợp chặt chẽ hiệu với phận khác có liên quan, nghiệp vụ kiểm tra sau thơng quan có hai nhóm giải pháp là: Hồn thiên hệ thống quản lý rủi ro Xây dựng mơ hình tổ chức lực lượng công chức kiểm tra sau thông quan theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu Còn nghiệp vụ kiểm sốt hải quan mục đích nghiệp vụ chống bn lậu, hoạt động phịng chống gian lận thương mại nói chung gian lận thương mại qua trị giá tính thuế nói riêng mang tính chất hỗ trợ, nhiên nhằm phát huy hết mạnh vốn có tác giả mạnh dạn đề xuất giải pháp áp dụng kỹ thuật kiểm tra hàng thơng quan hàng hóa trước đến cảng Tác giả hy vọng giải pháp thực thi cách đồng hạn chế hiệu tình hình gian lận thương mại qua giá doanh nghiệp hoạt động nhập TP.Hà Nội giảm nguồn thất thu cho Ngân sách Nhà nước kích thích sản xuất nước cạnh tranh lành mạnh Nghiên cứu phòng chống gian lận thương mại Cục HQ TPHN đề tài mới, rộng phức tạp nên tác giả cố gắng chắn tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận những góp ý Q thầy bạn đọc để tác giả hồn thiện đề tài, tìm giải pháp tốt giúp Cục HQ TPHN Ngành Hải quan thực thành công chống gian lận thương mại qua giá DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Thị Thương Huyền (chủ biên) (2009), Giáo trình “Trị giá Hải quan”, Nhà xuất Tài Chính Hà Nội Thơng tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 Bộ Tài quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Quyết định 1966/QĐ-TCHQ ngày 10/07/2015 Tổng cục Hải quan việc ban hành quy trình thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Cơng văn 905/TCHQ-TXNK ngày 17/02/2017 Tổng cục Hải quan việc Kiểm tra trị giá hải quan Quyết định 1410/QĐ-TCHQ ngày 14/05/2015 Tổng cục Hải quan việc ban hành quy trình kiểm tra sau thơng quan Báo cáo tổng hợp năm 2014, 2015, 2016 đầu năm 2017 Cục hải quan thành phố Hà Nội Website Cục Hải quan TP Hà Nội http://www.hanoicustoms.gov.vn và: http://www.customs.gov.vn ... CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1 Định hướng chiến lược, kế hoạch hoạt động cục chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế. .. mại qua trị giá tính thuế – Chương 2: Thực trạng chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Cục Hải quan thành phố Hà Nội – Chương 3: Giải pháp chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế. .. TỔNG QUAN VỀ CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ 1.1.1 Khái niệm gian lận thương mại qua trị giá tính thuế ? ?Gian lận