Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin trên báo cáo tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - TRẦN THỊ PHƯƠNG MAI NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN HÀ NỘI - NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - TRẦN THỊ PHƯƠNG MAI NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Chun ngành: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH Mã số: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN NGỌC QUANG HÀ NỘI - NĂM 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Nghiên cứu sinh Trần Thị Phương Mai ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ ix CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu .4 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Giới thiệu phương pháp nghiên cứu 1.6 Đóng góp đề tài .6 1.7 Kết cấu đề tài CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Tổng quan nghiên cứu 2.1.1 Các nghiên cứu đo lường chất lượng thơng tin báo cáo tài 2.1.2 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin báo cáo tài 14 2.1.3 Khoảng trống nghiên cứu .29 2.2 Báo cáo tài chất lượng thơng tin báo cáo tài 30 2.2.1 Báo cáo tài 30 2.2.2 Chất lượng thông tin báo cáo tài 33 2.3 Các lý thuyết liên quan .38 2.3.1 Lý thuyết dự phòng (Contingency theory) 38 2.3.2 Lý thuyết đại diện (Agency Theory) 39 2.3.3 Lý thuyết bên liên quan (Stakeholder theory) 42 2.4 Mơ hình nghiên cứu dự kiến từ sở lý thuyết 43 iii 2.4.1 Mơ hình nghiên cứu dự kiến từ sở lý thuyết 43 2.4.2 Giả thuyết nghiên cứu từ sở lý thuyết .44 TÓM TẮT CHƯƠNG 46 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 47 3.1 Quy trình nghiên cứu 47 Quy trình nghiên cứu luận án đươc khái quát theo sơ đồ sau: 47 3.2 Phương pháp nghiên cứu định tính 48 3.3 Phương pháp nghiên cứu định lượng 54 3.3.1 Xây dựng thang đo biến 54 3.3.2 Thiết kế bảng hỏi khảo sát thử 66 3.3.3 Khảo sát thức 68 TÓM TẮT CHƯƠNG 74 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 75 4.1 Tổng quan công ty niêm yết Thị trường Chứng khoán Việt Nam 75 4.1.1 Sự hình thành phát triển thị trường chứng khoán Việt Nam .75 4.1.2 Thực trạng chất lượng thơng tin báo cáo tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam .78 4.2 Mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng thơng tin Báo cáo tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam .81 4.2.1 Kết nghiên cứu định tính .81 4.2.2 Kết nghiên cứu định lượng 82 4.2.3 Đánh giá độ tin cậy thang đo 89 4.2.4 Kiểm tra hội tụ biến phục thuộc chất lượng thông tin báo cáo tài 90 4.2.5 Kiểm tra hội tụ biến quan sát biến độc lập phân tích nhân tố khám phá EFA 94 4.2.6 Kiểm định hệ số tương quan .102 4.2.7 Phân tích mơ hình hồi quy tuyến tính .103 4.2.8 Đánh giá chất lượng báo cáo tài nhân tố ảnh hưởng nhóm lập báo cáo nhóm sử dụng báo cáo 108 TÓM TẮT CHƯƠNG 111 iv CHƯƠNG THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ KHUYẾN NGHỊ 112 5.1 Thảo luận kết nghiên cứu .112 5.1.1 Thảo luận thực trạng chất lượng thơng tin Báo cáo tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 112 5.1.2 Thảo luận thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin Báo cáo tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam .117 5.2 Các khuyến nghị đề xuất nhằm nâng cao chất lượng thông tin báo cáo tài 123 5.2.1 Nâng cao lực đạo đức nghề nghiệp nhân viên kế toán 123 5.2.2 Nâng cao tính hữu hiệu kiểm sốt nội 125 5.2.3 Tăng cường vận dụng chuẩn mực báo cáo tài quốc tế 127 5.2.4 Nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập .128 5.2.5 Tăng cường vai trị điều tiết Ủy ban chứng khốn Nhà nước 130 5.2.6 Hạn chế tác động tiêu cực Hành vi quản trị lợi nhuận .130 KẾT LUẬN 134 DANH MỤC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC CĨ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN 136 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 137 PHỤ LỤC 148 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Tiếng Việt Tiếng Anh AAA Hiệp hội kế toán Hoa kỳ American Association of Accountants AIA Viện kế toán Hoa Kỳ American Institute of Accountants AICPA Viện kế tốn cơng chứng Hoa Kỳ American Institute of Certified Public Accountants ANOVA BCTC CL CLTT Chất lượng thông tin CTCP Công ty cổ phần CTNY Công ty niêm yết 10 FASB Hội đồng chuẩn mực kế toán tài The Financial Accounting Hoa Kỳ Standards Board 11 IASB Hội đồng chuẩn mực kế toán The International 12 IASC Phân tích phương sai Analysis of Var Báo cáo tài Chất lượng quốc tế Accounting Standard Board Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế The International Accounting Standards Committee 13 IFAC Liên đồn kế tốn quốc tế International Federation of Accountants 14 IFRS Chuẩn mực báo cáo tài International Financial quốc tế Reporting Standards 15 HĐQT Hội đồng quản trị 16 HOSE Sở giao dịch chứng khoán Thành Phố Hồ Chí Minh vi STT Chữ viết tắt Tiếng Việt 17 HNX Sở giao dịch chứng khoán Thành Phố Hà Nội 18 KSNB Kiểm soát nội 19 KT 20 KTNB 21 KTV Kiểm toán viên 22 MLR Hồi quy tuyến tính nhiều biến 23 NY 24 SĐ Tiếng Anh Kế toán Kiểm toán nội Niêm yết Sơ đồ 25 TTCKVN Thị trường chứng khoán Việt Nam 26 QTLN Quản trị lợi nhuận 27 QTCT Quản trị công ty 28 VAS 29 UBCKNN Chuẩn mực kế toán Việt Nam Ủy ban chứng khoán Nhà Nước Multiple linear regression vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tổng quan phương pháp đo lường CLTT BCTC .10 Bảng 2.2 Thời hạn công bố thông tin BCTC 37 Bảng 2.3 Các giả thuyết nghiên cứu từ sở lý thuyết 44 Bảng 3.1 Thành phần tham gia thảo luận nhóm 49 Bảng 3.2 Các biến quan sát nhân tố lực nhân viên kế toán 56 Bảng 3.3 Các biến quan sát nhân tố đạo đức nhân viên kế toán 58 Bảng 3.4: Biến quan sát nhân tố Tính hữu hiệu kiểm soát nội .60 Bảng 3.5 Biến quan sát nhân tố Vận dụng chuẩn mực Báo cáo tài quốc tế .61 Bảng 3.6 Biến quan sát nhân tố Hành vi quản trị lợi nhuận 63 Bảng 3.7 Biến quan sát nhân tố Chất lượng kiểm toán độc lập 65 Bảng 3.8 Biến quan sát nhân tố Vai trị điều tiết Ủy ban Chứng khốn Nhà nước .66 Bảng 4.1 Số lượng doanh nghiệp niêm yết, đăng ký giao dịch (Tính đến tháng 10/2018) 77 Bảng 4.2 Vốn hóa thị trường chứng khốn (Tính đến tháng 10/2018) .77 Bảng 4.3 Phân loại sàn chứng khoán, điều kiện trạng thái 78 Bảng 4.4 Top 20 CTNY giảm lãi sau kiểm toán năm 2018 80 Bảng 4.5 Tỷ lệ tán thành nhân tố ảnh hưởng đến CLTT BCTC .81 Bảng 4.6 Mẫu nghiên cứu 82 Bảng 4.7 Mục đích sử dụng BCTC 83 Bảng 4.8 Mô tả giá trị biến quan sát biến phụ thuộc .84 Kết mô tả giá trị biến quan sát biến độc lập trình bày Bảng 4.9 sau đây: 86 Bảng 4.9 Mô tả giá trị biến quan sát biến độc lập .86 Bảng 4.10 Kết phân tích Cronbach’s alpha đo lường khái niệm CLTT BCTC CTNY TTCKVN .89 Bảng 4.11 Kết phân tích Cronbach’s alpha đo lường 90 khái niệm biến độc lập 90 Bảng 4.12 Hệ số KMO and Bartlett's Test 91 Bảng 4.13 Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) 91 Bảng 4.14 Ma trận thành phần (Component Matrixa) 93 Bảng 4.15 Hệ số KMO Bartlett .94 viii Bảng 4.16 Tổng phương sai trích thang đo nhân tố 95 Bảng 4.17 Ma trận nhân tố 96 Bảng 4.18 Hệ số KMO and Bartlett's Test 97 Bảng 4.19 Tổng phương sai trích biến quan sát cua biến độc .98 Bảng 4.20 Phân tích nhân tố sau loại bỏ KS4, KS5 .99 Bảng 4.21 Sơ đồ hệ số tương quan nhân tố 102 Bảng 4.22 Kết kiểm tra đa cộng tuyến 104 Bảng 4.23 Bảng tóm tắt mơ hình Model Summary 105 Bảng 4.24 Bảng ANOVAa 105 Bảng 4.25 Trọng số hồi quy (Coefficientsa) .106 Bảng 4.26 Sắp xếp mức độ tác động nhân tố đến CLTT BCTC 108 Bảng 4.27 Kết phân tích ANOVA Independent Samples Test 109 ... tin báo cáo tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam .78 4.2 Mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng thông tin Báo cáo tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam. .. chất lượng thơng tin Báo cáo tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam 112 5.1.2 Thảo luận thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin Báo cáo tài cơng ty niêm yết thị. .. TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - TRẦN THỊ PHƯƠNG MAI NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG