Hoàn thiện hệ thống kiếm soát nội bộ trong công ty TNHH keum nong construction

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  TRƯƠNG THỊ HỒNG NGỌC HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TY TNHH KEUM NONG CONSTRUCTION Chuyên ngành: Kế toán ứng dụng Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN PHÚC SINH TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiếm sốt nội công ty TNHH Keum Nong Construction” nghiên cứu thực Các thông tin luận văn thu thập từ thực tế kiểm chứng phía công ty Luận văn chưa công bố hình thức Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan Tác giả Trương Thị Hồng Ngọc MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ TÓM TẮT ABSTRACT NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu 2.2 Câu hỏi nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 3.1 Đối tượng nghiên cứu .3 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 Ý nghĩa đề tài Kết cấu đề tài .4 CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KEUM NONG CONSTRUCTION VÀ HỆ THỐNG KSNB TRONG CÔNG TY .5 1.1 Khái quát công ty TNHH Keum Nong Construction 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.2 Đặc điểm hoạt động 1.2 Sơ lược đặc điểm, rủi ro ngành xây dựng mục tiêu hệ thống kiểm soát nội công ty TNHH Keum Nong Construction 1.2.1 Đặc điểm hoạt động ngành xây dựng 1.2.2 Rủi ro hệ thống KSNB ngành xây dựng 11 1.2.3 Mục tiêu hệ thống KSNB công ty TNHH Keum Nong Construction 14 1.2.4 Lý tồn vấn đề .15 KẾT LUẬN CHƯƠNG 16 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU 17 Cơ sở lý luận chung kiểm soát nội 17 2.1 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 17 2.1.2 Khái niệm kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội 20 2.1.2.1 Khái niệm kiểm soát nội 20 2.1.2.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 22 2.1.3 Những nguyên tắc COSO 2013 23 2.1.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB 24 2.1.4.1 Mơi trường kiểm sốt 25 2.1.4.2 Đánh giá rủi ro 26 2.1.4.3 Hoạt động kiểm soát 27 2.1.4.4 Thông tin truyền thông 27 2.1.4.5 Giám sát 28 2.2 Tổng quan nghiên cứu 28 2.2.1 Vai trò hệ thống KSNB .28 2.2.1.1 Đề tài nghiên cứu Lê Thị Thanh Huyền năm 2017 28 2.2.1.2 Đề tài nghiên cứu Chu Thị Thu Thủy năm 2016 29 2.2.1.3 Đề tài nghiên cứu Jomo Kenyatta năm 2017 30 2.2.1.4 Đề tài nghiên cứu Christanti Widyaningsih năm 2015 .30 2.2.1.5 Đề tài nghiên cứu của Zipporah năm 2015 31 2.2.2 Các nhân tố tác động lên tính hữu hiệu hệ thống KSNB 31 2.2.2.1 Đề tài nghiên cứu Lâm Minh Nhật năm 2019 31 2.2.2.2 Đề tài nghiên cứu Vũ Thị Hồng Ngọc năm 2019 .32 2.2.2.3 Đề tài nghiên cứu Amudo, A, Inanga, E.L 2009 33 2.2.3 Tăng cường tính hữu hiệu hiệu hệ thống KSNB 34 2.2.3.1 Đề tài nghiên cứu Nguyễn Thị Phát năm 2019 34 2.2.3.2 Đề tài nghiên cứu Nguyễn Hoàng Anh Linh năm 2018 35 2.2.3.3 Đề tài nghiên cứu Lê Thủy Tiên năm 2017 35 2.2.3.4 Đề tài nghiên cứu Vương Hữu Khánh năm 2012 .37 2.2.4 Tính kế thừa nghiên cứu cơng bố 39 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TẠI CƠNG TY TNHH KEUM NONG CONSTRUCTION VÀ DỰ ĐỐN NGUYÊN NHÂN 41 3.1 Phương pháp nghiên cứu .41 3.2 Thực trạng hệ thống KSNB 41 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt .41 3.2.2 Đánh giá rủi ro 43 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 43 3.2.4 Thông tin truyền thông 44 3.2.5 Giám sát 45 3.3 Dự đoán nguyên nhân – tác động 45 3.3.1 Mơi trường kiểm sốt .46 3.3.2 Đánh giá rủi ro 49 3.3.3 Hoạt động kiểm soát 50 3.3.4 Thông tin truyền thông 51 3.3.5 Giám sát 51 KẾT LUẬN CHƯƠNG 53 CHƯƠNG 4: KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN 54 4.1 Kiểm chứng nguyên nhân 54 4.1.1 Đối tượng khảo sát 54 4.1.2 Nội dung khảo sát .54 4.1.3 Phương pháp khảo sát 54 4.1.4.Kết khảo sát 54 4.1.4.1 Mơi trường kiểm sốt 54 4.1.4.2 Đánh giá rủi ro 66 4.1.4.3 Hoạt động kiểm soát 70 4.1.4.4 Thông tin truyền thông .75 4.1.4.5 Giám sát 78 4.2 Đánh giá nguyên nhân tồn trog hệ thống KSNB công ty 79 4.2.1 Mơi trường kiểm sốt .79 4.2.2 Đánh giá rủi ro 80 4.2.3 Hoạt động kiểm soát 81 4.2.4 Thông tin truyền thông .81 4.2.5 Giám sát 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP VÀ XÂY DỰNG KẾ HOẠCH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY TNHH KEUM NONG CONSTRUCTION 83 5.1 Đề xuất giải pháp hoàn thiện 83 5.1.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 83 5.1.2 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro .88 5.1.3 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt 89 5.1.4 Giải pháp hoàn thiện thông tin truyền thông 93 5.1.5 Giải pháp hoàn thiện giám sát .95 5.2 Kế hoạch hành động 95 5.2.1 Quan điểm hoàn thiện 95 5.2.2 Phân chia trách nhiệm 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG 98 PHẦN KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AICPA : American Institute Of Certified Public Accountants COSO :Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission COBIT : Control Objectives for Information and Related Technologies IFRS : International Financial Reporting Standards IFAC : International Federation of Accountant ISA : International Standards on Auditing VSA : Vietnamese Standards on Auditing DN : Doanh nghiệp KSNB : Kiểm soát nội TSCĐ : Tài sản cố định BCTC : Báo cáo tài TNHH : Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 4.1: Kết khảo sát tính trực giá trị đạo đức Bảng 4.2: Kết khảo sát hội đồng thành viên ban kiểm soát Bảng 4.3: Kết khảo sát cam kết lực đội ngũ nhân viên sách nhân Bảng 4.4: Kết khảo sát cấu tổ chức phân chia quyền hạn - trách nhiệm Bảng 4.5: Kết khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành Bảng 4.6: Kết khảo sát xác định mục tiêu Bảng 4.7: Kết khảo sát nhận dạng rủi ro đối phó rủi ro Bảng 4.8: Kết khảo sát kiểm soát hệ thống kế toán Bảng 4.9: Kết khảo sát hệ thống máy tính Bảng 4.10: Kết khảo sát thông tin truyền thông Bảng 4.11: Kết khảo sát giám sát DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy công ty Sơ đồ 3.1: Sơ đồ nguyên nhân ảnh hưởng đến hệ thống KSNB Sơ đồ 4.1: Lưu đồ tạm ứng Sơ đồ 4.2: Lưu đồ tốn tạm ứng TĨM TẮT Đề tài nghiên cứu ứng dụng thực tế liên quan đến ngành xây dựng Việt Nam ngày phát triển bước hội nhập với kinh tế giới vừa hội vừa thách thức, doanh nghiệp cần trọng việc xây dựng hệ thống KSNB vững mạnh Công ty TNHH Keum Nong Construction có 100% vốn đầu tư nước ngồi hoạt động Việt Nam với lĩnh vực ngành xây dựng đà phát triển quy mô lẫn nhân lực, bên cạnh hệ thống KSNB hoạt động khơng hiệu quả, dẫn đến nhiều rủi ro làm giảm hiệu kinh doanh Do tác giả chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống KSNB cơng ty TNHH Keum Nong Construction” Mục tiêu nghiên cứu tác giả hướng đến tìm hiểu vấn đề hệ thống KSNB, từ tìm ngun nhân để đưa giải pháp thích hợp nhằm hồn thiện hệ thống Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính cụ thể dùng bảng khảo sát, thống kê mô tả với cách thức tiếp cận yếu tố cấu thành hệ thống KSNB bao gồm: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng giám sát Kết nghiên cứu: tác giả xây dựng giải pháp phù hợp, có ý nghĩa hoàn thiện hệ thống KSNB ban giám đốc nói riêng cơng ty TNHH Keum Nong Construction nói chung Hàm ý tương lai tác giả mong muốn có nghiên cứu sâu cụ thể việc hồn thiện hệ thống KSNB giúp cơng ty quản lý tốt rủi ro trình hoạt động nâng cao hiệu kinh doanh Từ khóa: Hệ thống kiểm soát nội bộ, ngành xây dựng, hiệu hoạt động ... động hồn thiện hệ thống KSNB cơng ty TNHH Keum Nong Construction CHƯƠNG KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KEUM NONG CONSTRUCTION VÀ HỆ THỐNG KSNB TRONG CÔNG TY 1.1 Khái quát công ty TNHH Keum Nong Construction. .. công ty TNHH Keum Nong Construction hệ thống KSNB công ty Chương 2: Cơ sở lý luận chung hệ thống kiểm soát nội tổng quan nghiên cứu Chương 3: Thực trạng hệ thống KSNB công ty TNHH Keum Nong Construction. .. công ty TNHH Keum Nong Construction Mục tiêu 3: Đưa giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống KSNB cơng ty TNHH Keum Nong Construction 2.2 Câu hỏi nghiên cứu Câu hỏi 1: Vấn đề hệ thống KSNB công ty TNHH