Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty cổ phần licogi 13

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐÔNG Á HOÀNG THỊ THUỲ TRANG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 13 LUẬN VĂN THẠC SỸ KẾ TOÁN BẮC NINH - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐÔNG Á HOÀNG THỊ THUỲ TRANG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN LICOGI 13 Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DÂN KHOA HỌC TS TRẦN VĂN DƯ BẮC NINH - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu tài liệu nghiên cứu thực tế tác giả Công ty Cổ phần LICOGI 13 Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xác tập hợp từ phịng kế tốn cơng ty chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu sai tác giả chịu trách nhiệm hồn tồn tính xác thực ngun luận văn Bắc Ninh, ngày 15 tháng năm 2018 Tác giả Hoàng Thị Thuỳ Trang ii LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc chân thành tới thày giáo TS Trần Văn Dư bảo, hướng dẫn giúp đỡ tận tình suốt thời gian thực hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn Trường Đại học Công nghệ Đông Á Khoa Sau Đại học sở đào tạo, tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ suốt thời gian nghiên cứu hoàn thành luận văn Xin gửi lời cảm ơn đến Công ty Cổ phần LICOGI 13 quan, cá nhân giúp đỡ nguồn tư liệu phục vụ cho việc thực đề tài Cuối tơi xin cảm ơn gia đình, người thân bạn bè, đồng nghiệp động viên, ủng hộ, giúp tơi tập trung nghiên cứu hồn thành luận văn thạc sĩ Bắc Ninh, ngày 15 tháng năm 2018 Tác giả Hoàng Thị Thuỳ Trang iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SO ĐỒ vii DANH MỤC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm đặc điểm kiểm soát doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại kiểm soát 1.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 11 1.2.1 Kiểm soát nội bộ doanh nghiệp 11 1.2.2 Bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ 14 1.2.3 Các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ 16 1.3 CHỦ THỂ KIỂM SOÁT 29 1.3.1 Chủ thể bên 29 1.3.2 Chủ thể bên 30 1.4 NHỮNG HẠN CHẾ VỐN CÓ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TY CỔ PHẦN LICOGI SỐ 13 33 2.1 ĐẶC ĐIỂM CÔNG TY CỔ PHẦN LICOOGI 13 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 33 iv 2.1.2 Hệ thống tổ chức mạng lưới Công ty cổ phần Licogi 13 35 2.1.3 Chức của Công ty cổ phần Licogi 13 35 2.2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC VÀ VẬN HÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOOGI 13 39 2.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt tại Cơng ty cổ phần Licogi 13 39 2.2.2 Quản trị rủi ro 50 2.2.3 Hệ thống thông tin truyền thông 50 2.2.4 Thực trạng hoạt động kiểm soát tại Công ty cổ phần Licogi 13 57 2.2.5 Giám sát – đánh giá 64 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOOGI 13 67 2.3.1 Ưu điểm hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần Licogi 13 67 2.3.2 Một số tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần Licogi 13 71 2.3.3 Nguyên nhân của những tồn tại hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần Licogi 13 74 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA CƠNG TY CỞ PHẦN LICOGI 13 76 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA CƠNG TY CỞ PHẦN LICOGI 13 76 3.1.1 Phương hướng hồn thiện hệ thớng kiểm sốt nợi bợ Cơng ty cổ phần Licogi 13 76 3.1.2 Yêu cầu bản hồn thiện hệ thớng kiểm sốt nợi bợ tại Cơng ty cổ phần Licogi 13 78 3.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm soát 79 3.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro nhận diện rủi ro 82 3.2.3 Nhóm giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin truyền thông 83 3.2.4 Nhóm giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm sốt 90 3.2.5 Hoàn thiện giám sát kiểm soát 102 v 3.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 13 103 3.3.1 Đối với Nhà nước các quan chức 103 3.3.2 Đối với Công ty Cổ phần LICOGI 13 105 KẾT LUẬN 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài BCQT Báo cáo quản trị BKS Ban kiểm soát BTC Bộ Tài CPĐTXD Chi phí đầu tư xây dựng CPNVLTT Chi phí ngun vật liệu trực tiếp CT Cơng ty ERP Hệ thống hoạch định nguồn lực GĐ Giám đốc HĐQT Hội đồng quản trị HĐTV Hội đồng thành viên HR quản lý nhân IT Hệ thống thông tin KTQT KTQTCP Kế toán quản trị Kế toán quản trị chi phí KTTC Kế tốn tài KSNB Kiểm soát nội SKT Sổ kế toán NC Nghiên cứu NCTT NVLTT TĐSL TK Nhân công trực tiếp Nguyên vật liệu trực tiếp Thuỷ điện Sơn La Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SO ĐỒ DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Bảng kết điều tra tính trung thực giá trị đạo đức nghề nghiệp 40 Bảng 2.2 Bảng kết điều tra cấu tổ chức 42 Bảng 2.3: Bảng kết điều tra sách nhân 44 Bảng 2.4: Bảng kết điều tra công tác kế hoạch 46 Bảng 2.5 Quy định trách nhiệm lập kế hoạch công ty 47 Bảng 2.6 Bảng kết điều tra kiểm soát nội kiểm toán nội 49 Bảng 2.7 Bảng kết điều tra thủ tục kiểm soát 59 Bảng 2.8 Bảng kết điều tra kiểm soát mua hàng 62 Bảng 2.9 Bảng kết điều tra hệ thống thông tin 52 Bảng 2.10 Bảng kết điều tra hệ thống thơng tin kế tốn 54 Bảng 2.11 Bảng kết điều tra hoạt động giám sát 65 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Thành phần Hệ thống kiểm soát nội [18] 17 Hình 2.2: Vịng đời kiểm soát nội 29 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Công ty Cổ phần LICOGI 13 36 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hệ thống kiểm sốt nội hệ thống quy định, quy trình,chính sách, thủ tục kiểm soát doanh nghiệp xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm: tuân thủ pháp luật quy định; kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; lập báo cáo tài trung thực, hợp lý; bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản doanh nghiệp; với thành phần bao gồm: mơi trường kiểm sốt; quy trình đánh giá rủi ro; hệ thống thơng tin truyền thơng; sách thủ tục kiểm sốt; giám sát kiểm sốt Hệ thống có ảnh hưởng lớn tới việc nâng cao hiệu hoạt động, hiệu lực quản lý, tạo niềm tin cho người quan tâm tới hoạt động doanh nghiệp Lĩnh vực đầu tư kinh doanh bất động sản thi cơng xây dựng có vai trị quan trọng thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội Hiện nay, Công ty cổ phần LICOGI 13 tổ chức theo mơ hình Cơng ty mẹ - Cơng ty con, Cơng ty mẹ tập trung vào cơng tác đầu tư, quản lý, phát triển công nghệ, thị trường; Các Công ty tổ chức sản xuất kinh doanh theo lĩnh vực chuyên ngành như: xử lý móng phần ngầm, xây dựng hạ tầng kỹ thuật, xây dựng cơng trình cơng nghiệp dân dụng, sản xuất vật liệu xây dựng khai thác mỏ Trong năm qua, Công ty cổ phần LICOGI 13 cùng với DNNN góp phần quan trọng vào việc điều tiết cung cầu, ổn định giá cả, chống lạm phát, ổn định tỷ giá, đảm bảo an sinh xã hội, khắc phục mặt trái chế thị trường, dẫn dắt doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác hoạt động theo định hướng xã hội chủ nghĩa Bên cạnh mặt tích cực, DNNN cịn bộc lộ nhiều hạn chế như: hiệu kinh doanh thấp chưa tương xứng với lợi đầu tư nhà nước; chưa phát huy tốt vai trò chủ lực kinh tế; công tác quản lý, sử dụng vốn, tài sản cịn nhiều bất cập; Có nhiều nguyên nhân dẫn đến hạn chế đó, có nguyên nhân quan trọng hệ thống KSNB DNNN chưa thiết lập vận hành hiệu DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2013), Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, NXB Tài Nguyễn Văn Định ( 2013), Bài giảng "Quản trị rủi ro tài chính" Đại học Quốc gia Hà Nội Bùi Thị Minh Hải (2011), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp ngành dệt may Việt Nam”, Luận án tiến sĩ, Trường ĐH Kinh tế quốc dân Nguyễn Thị Phương Hoa (2010), Kiểm soát quản lý, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Nguyễn Thu Hoài (2011), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất xi măng thuộc Tổng công ty công nghiệp xi măng Việt Nam”, Luận án tiến sỹ, Học viện Tài Lê Nguyễn Lâm Hương (2013), “Nghiên cứu số biện pháp giảm thiểu rủi ro nhà máy sản xuất ống thép hàn thẳng Khu cơng nghiệp dịch vụ Dầu khí Sồi Rạp - Tiền Giang”, Luận văn thạc sỹ, ĐH Mỏ địa chất LICOGI13 (2015), Tài liệu tổng kết công tác năm 2015 triển khai kế hoạch năm 2016, Hà Nội LICOGI13 (2016), Tài liệu tổng kết công tác năm 2016 triển khai kế hoạch năm 2017, Hà Nội LICOGI13 (2017), Tài liệu tổng kết công tác năm 2017 triển khai kế hoạch năm 2018, Hà Nội 10 Đinh Hồi Nam (2016), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà đô thị”, Luận án tiến sỹ, Học viện Tài 11 Nguyễn Ngọc Quang (2010), Chủ biên, Kế toán quản trị, NXB ĐH Kinh tế quốc dân 12 Quốc hội (2014), Luật Doanh nghiệp, số: 68/2014/QH13, ngày 26 tháng 11 năm 2014, Hà Nội 13 Trần Thị Giang Tân (2009), Kiểm soát nội bộ, Bộ mơn Kiểm tốn, NXB Phương Đơng Trường ĐH KTQD Thành phố HCM 14 Đoàn Xuân Tiên (2009), Kế toán quản trị, NXB Lao động - Xã hội, Hà Nội 15 Nguyễn Thanh Trang (2015) Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam”,Luận án Tiến sỹ, Học viện Tài 16.http://www.daitoanphat.vn/tin-tuc/kiem-soat-noi-bo-trong-cong-ty-san-xuatthung-carton-355.html 17 https://www.dantaichinh.com/chuan-muc-ke-toan-viet-nam/ 18.https://www.google.com.vn/search?q=các+yếu+tố+cơ+bản+của+kiểm+sốt+nội +bộ&rlz=1C1AOHY_viVN753VN753&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved 19 http://www.vaaco.com.vn/vi/thu-vien 20 http://old.voer.edu.vn/module/kinh-te/khai-niem-va-vai-tro-cua-lap-ke-hoach PHỤ LỤC Phụ lục: 01 Phiếu khảo sát hệ thống kiểm soát nội bộ PHIẾU KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (Phiếu dùng cho doanh nghiệp thuộc Công ty Cổ phần LICOGI 13) PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 1.Số hiệu bảng khảo sát: Ngày khảo sát Tên đơn vị/tổ chức: Năm thành lập: Hoặc năm thực cấu lại doanh nghiệp Địa điểm: ………………………………… Số lượng lao động: Trước làm việc cơng ty này, Ơng/ Bà làm việc cho công ty cùng lĩnh vực kinh doanh hay chưa? Ông/bà tham gia quản lý lĩnh vực gì? Tài - Kế toán - Kiểm toán Quản lý chung Lĩnh vực khác BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT PHẦN II: NHỮNG THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP TT Tiêu chí A MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT I Nội dung câu hỏi đặc thù quản lý Cơ quan có xây dựng mơi trường văn hóa tổ chức nhằm nâng cao tính trung thực cư xử có đạo đức nhân viên II Cơ quan có ban hành quy định đạo đức nghề nghiệp (tính trung thực giá trị đạo đức thể điều mà nhà quản lý mong muốn) khơng? Cơ quan có truyền đạt quy tắc ứng xử, hướng dẫn đạo đức, phân biệt hành vi vi phạm, hành vi khuyến khích, cho phép khơng? Cơ quan có xây dựng tiêu chuẩn (kiến thức kỹ cần thiết) cho nhiệm vụ không? Hàng năm, nhà quản lý cán chủ chốt quan có cùng bàn bạc mục tiêu, định hướng giải pháp thực đơn vị khơng Cơ quan có sẵn sàng điều chỉnh sai sót phát khơng? Lãnh đạo có thường xun tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên không? Nội dung câu hỏi cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức CT có phù hợp với việc triển khai để thực hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khơng? Các vị trí chủ yếu phận CT đáp ứng YC công việc hay không? Tổ chức máy hoạt động CT có đảm bảo độc lập tương đối BP hay không? Giữa phận CT có chồng chéo chức nhiệm vụ khơng? Nhà quản lý có thường xun soát xét tiến hành điều chỉnh cấu tổ chức điều kiện hoạtđộng CT thay đổi khơng? Trong phịng kế tốn tài cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn có đảm bảo tách biệt ba chức năng:thực nghiệp vụ, ghi chép sổ sách bảo quản tài sản hay không? Có Không III IV Quyền hạn trách nhiệm có phân chia quy định rõ ràng cho phận văn không? Cơng ty có xây dựng “Bảng mơ tả cơng việc” tương ứng với vị trí cơng việc phận, cá nhân hay không? Nội dung câu hỏi chính sách nhân Doanh nghiệp có phận chuyên trách nhân không? Khi tuyển dụng, đơn vị trọng đến việc xem xét chuyên môn không Các sách nhân có rõ ràng thường xuyên xem xét điều chỉnh kịp thời không? Chính sách tủn dụng nhân cơng ty ngồi việc tuân thủ qui định Nhà nước cơng ty cịn ưu tiên tủn dụng nhân theo tiêu chuẩn khác khơng? Cơ quan có thường xun tổ chức huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ nhân viên khơng? Doanh nghiệp có sách bồi dưỡng, phát triển đội ngũ cán bộ, nhân viên có phẩm chất đạo đức, lực chuyên môn đáp ứng yêu cầu công việc hay không? Doanh nghiệp có biện pháp để xây dựng đội ngũ cán nhân viên? Cơ quan có nhân viên sẵn sàng thay cho vị trí quan trọng khơng? Cơng ty có văn ban hành qui định chế độ thưởng, phạt với cá nhân phận hồn thành khơng hồn thành kế hoạch đề không? Nội dung câu hỏi công tác kế hoạch Để thực kế hoạch cách thức kiểm sốt có phù hợp hiệu khơng? Phịng kế hoạch có xây dựng qui trình quản lý rủi ro khơng ? Theo Ơng/bà hoạt động quản lý rủi ro có quan trọng doanh nghiệp khơng? Cơng ty Ơng/bà có tiến hành đánh giá rủi ro trình lập kế hoạch cho hoạt động doanh nghiệp khơng? Doanh nghiệp có ban hành qui định loại kế hoạch lập năm không? Doanh nghiệp có biện pháp để xây dựng kế hoạch sát với tình hình thực tiễn? CT có sử dụng phần mềm máy tính ứng dụng để lập kế hoạch khơng? Trong q trình hoạt động kinh doanh có kế hoạch đặt không thực không? Hệ thống kế hoạch sản xuất kinh doanh xây dựng có thường xun phải điều chỉnh hay khơng B ĐÁNH GIÁ RỦI RO Cơ quan có thường xuyên nhận dạng phân tích rủi ro hoạt động khơng? Cơ quan có đề biện pháp nhằm làm giảm thiểu tác hại rủi ro Các thành viên ban kiểm sốt có tham gia chức vụ quản lý cơng ty khác khơng ? Ban kiểm sốt có am hiểu kế tốn tài khơng? Theo Ơng/bà ban kiểm sốt CT có phát huy hiệu hay chưa ? Công ty Ơng/bà có tổ chức phận kiểm tốn nội khơng ? Định kỳ Cơng ty Ơng/bà có tiến hành đánh giá tính hiệu hoạt động hay phận, chi nhánh hay không? Theo Ơng/bà vai trị kiểm tốn nội quản lý đánh giá quan trọng không? Theo Ơng/bà hoạt động ban kiểm sốt có giống kiểm tốn nội khơng? C HỆ THỐNG THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Nhân viên đơn vị có biết mục tiêu quan tiêu hàng năm không? Những thông tin cần thiết có truyền đạt đến cá nhân, phận có liên quan kịp thời khơng? Cơng ty có áp dụng hệ thống mạng nội để truyền đạt thông tin tới người cơng ty khơng? Khi có nhu cầu định, nhà quản lý có thơng tin kịp thời đầy đủ không? IX Hệ thống thông tin cơng ty có giúp ích cho Nhà quản lý nhận diện đối phó với rủi ro tận dụng tối đa hội kinh doanh hay khơng? Doanh nghiệp có chế phù hợp để thu thập thơng tin từ bên ngồi khơng? Sự truyền đạt thơng tin doanh nghiệp có thực hiệu quả, nhanh chóng, kịp thời đầy đủ đến nhân viên không, phận không? Sự truyền đạt thơng tin từ cơng ty mẹ xuống có kịp thời, đầy đủ xác khơng? Nợi dung câu hỏi hệ thống thông tin kế toán Hiện CT Ơng/bà áp dụng chế độ kế tốn theo QĐ 15 không? 11 12 Thủ tục phê duyệt chứng từ CT có thực máy vi tính khơng? Cơng ty có qui định rõ văn trình tự lập luân chủn CT khơng? Cơng ty có qui định việc phân cấp ký chứng từ kế toán văn để đảm bảo yêu cầu quản lý, kiểm soát chặt chẽ an tồn tài sản khơng? Cơng ty có hướng dẫn việc sử dụng loại chứng từ, mẫu biểu khơng? Cơng ty có qui định nơi lưu trữ chứng từ, tài liệu kế tốn khơng? Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty có mở chi tiết đến tài khoản cấp 2,3 để phù hợp với đặc điểm đơn vị đáp ứng yêu cầu quản lý khơng? Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng Cơng ty hình thức Nhật ký chung có sử dụng phần mềm kế tốn khơng? Phần mềm kế tốn có phân quyền để giải cơng việc kế tốn khơng? Hệ thống báo cáo tài theo chế độ kế tốn mà cơng ty áp dụng có phù hợp với việc cung cấp thông tin thực nghĩa vụ NN khơng? Hàng tháng cơng ty có in sổ kế tốn khơng? Cơng ty có tổ chức hệ thống kế tốn quản trị khơng? D CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT I Câu hỏi các hoat đợng kiểm soát Cơng ty Ơng/Bà có văn qui định liên quan đến uỷ quyền ký duyệt chứng từ kế tốn khơng? Cơng ty Ơng/bà áp dụng cách thức kiểm soát sau đây? Phê duyệt Báo cáo bất thường Đối chiếu, kiểm tra Gặp gỡ, vấn Bỗi dưỡng ý thức tự kiểm sốt cho nhân viên Cơ quan có thường xun (hàng tháng, q) sốt xét việc thực kế hoạch khơng? Cơng ty có qui định cơng việc khơng kiêm nhiệm khơng ? Cơng ty có văn phân công công tác cho phận cá nhân không? 10 II Nợi dung câu hỏi kiểm sốt mua hàng Chất lượng vật tư, hàng hóa mua vào có đáp ứng yêu cầu khách hàng hay không? Đối với nhà cung cấp, công ty có thiết lập tiêu chuẩn, qui trình để đánh giá lựa chọn văn hay không? Qui trình mua hàng có thiết lập văn cụ thể hay không? Tại công ty, nghiệp vụ mua hàng có phê chuẩn trước thực khơng? CT có phận kiểm nhận hàng mua vào độc lập với phận cung ứng, phận kế tốn phận kho hay khơng? E GIÁM SÁT KIỂM SOÁT Ban giám đốc có thường xuyên kiểm tra thực tế hoạt động phận kết cơng việc cá nhân có trách nhiệm không? Ban giám đốc trưởng phận có thường xuyên tổ chức họp giao ban không 2 Đơn vị xây dựng công cụ giám sát (bảng kiểm) không? Sau đợt giám sát, đơn vị có lập báo cáo đưa yếu hệ thống kiểm soát nội đưa giải pháp khắc phục không? Đơn vị có thường xuyên cập nhật điều chỉnh công cụ giám sát cho phù hợp không? Ban giám đốc có kiểm tra lại chứng từ thu - chi cho phù hợp với quy định pháp luật khơng? Việc cơng khai báo cáo tài thơng tin đơn vị có thực theo quy định không? Xin chân thành cảm ơn anh, chị! Phụ lục Bảng danh muc tài khoản Danh mục TK công ty LICOGI 13 TK1_Tài sản ngắn hạn 111 TK cấp TK cấp Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng bạc đá quý 112 Tiền gửi ngân hàng Chi tiết theo Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 1123 Vàng bạc đá quý 136 Phải thu nội 1361 Phải thu nội vốn kinh doanh 1362 Phải thu nội phí quản lý 1363 Phải thu nội lợi nhuận 1364 Phải thu nội tiền lương 1365 Phải thu nội khấu hao 1366 Phải thu nội chi TK2_ tài sản dài hạn 211 TSCĐ HH Chi tiết theo loại cụ thể 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm 2118 TSCĐ khác 214 Hao mòn TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ HH 21411 Hao mòn TSCĐ HH nhà cửa, vật kiến 21411 Hao mòn TSCĐ HH nhà trúc, cửa vật kiến trúc văn phòng, 21412 Hao mòn TSCĐHH nhà cửa vật kiến trúc 2142 Hao mòn TSCĐ thuê tài xí nghiệp 2143 Hao mòn TSCĐ VH 2147 Hao mòn BĐS đầu tư Tk Nợ phải trả 315 Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả 331 Phải trả cho người bán 333 Thuế khoản phải nộp nhà nước 311 3331 Thuế gtgt phải nộp 33311Thuế gtgt đầu 33312 Thuế gtgt hảng nhập 3332 Thuế tiêu thụđặc biệt 3333 Thuế xuất nhập 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập nhân 3336 Thuế tài nguyên 3337 Thuế nhàđất, tiền thuêđất 3338 Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác TK DT 511 Dt bán hàng c/cấp dvụ (c/tiết theo y/câù qlý) 5111 Dt bán h/hóa 5112 Dt bán t/phẩm 5113 Dt c/cấp dvụ 51131 Doanh thu dịch vụ khoan, 51132 Doanh thu dịch vụ điều hành Phụ lục Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ tạm ứng LICOGI 13 Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ tạm ứng LICOGI 13 Phụ lục Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức sổ nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra: Sơ đồ: Trình tự kế tốn theo hình thức sổ nhật ký chung Phụ lục Sơ đồ Trình tự kế tốn máy vi tính Sơ đồ: Trình tự kế tốn máy vi tính Phụ lục Mẫu Báo cáo dự toán giá bán MẪU BÁO CÁO DỰ TOÁN GIÁ BÁN (Theo phương pháp toàn bộ) Chỉ tiêu Đơn vị Số lượng Tổng số Giá bán [2] + [3] Giá vốn hàng bán Phần tiền tăng thêm [3.1] + [3.2] + [3.3] + [3.4] 3.1 Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.2 Chi phí bán hàng 3.3 Chi phí lãi vay 3.4 Lợi nhuận mục tiêu ., Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng