Đồ án nguyên lý kế toán

Đồ án Nguyên lý kế toán của trường ĐH mỏ địa chất Đồ án gồm 2 chương chính : CHƯƠNG I : Những vấn đề lí luận chung về hạch toán kế toán CHƯƠNG II : Vận dụng các phương pháp kế toán vào công tác kế toán doạnh nghiệp

Đồ án mơn Ngun lý kế tốn Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế bước phát nay, muốn tồn đứng vững thị trường, doanh nghiệp phải giải tốt vấn đề nảy sinh trình sản xuất kinh doanh huy động vốn đâu, sử dụng chúng để có hiệu tốt nhằm đưa chiến lược đắn… Muốn vậy, nhà quản trị phải biết sử dụng thành thạo công cụ kinh tế Trong đó, hạch tốn kế phản ánh cung cấp kịp thời, đầy đủ, xác quản trị sản xuất, tiêu thụ, tình hình biến động sử dụng yếu tố trình tái sản xuất từ giúp nhà quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp từ đưa định đắn giúp doanh nghiệp đạt hiệu cao Do đó, với sinh viên chuyên ngành kinh tế nói chung chuyên ngành kế tốn nói riêng, hạch tốn kế tốn môn học quan trọng Sự hiểu biết cặn kẽ chi tiết kế toán cần thiết cho nhà kinh tế trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đồ án Nguyên lý kế toán giúp cho sinh viên đào sâu, nắm vững lý thuyết kế tốn, vận dụng phương pháp kế toán vào thực hành cơng tác kế tốn hoạt động Cơng ty Qua giúp cho sinh viên chun ngành kế tốn dễ dàng thu nhận kiến thức mơn học Ngun lý kế tốn, nắm bắt chu trình cơng tác kế tốn thực tế Thông qua đồ án môn học này, chúng em nắm vấn đề lý thuyết liên quan đến nội dung môn học Nguyên lý kế toán, đặt nguyên tắc cần thiết để thực tốt cơng tác kế tốn doanh nghiệp, đồng thời góp phần rèn luyện cho thành thạo kỹ thực hành - nội dung trình đào tạo chuyên ngành kế tốn Đồ án gồm chương : CHƯƠNG I : Những vấn đề lí luận chung hạch toán kế toán CHƯƠNG II : Vận dụng phương pháp kế tốn vào cơng tác kế tốn doạnh nghiệp Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Trang Đồ án mơn Ngun lý kế tốn Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Khái niệm hạch toán kế toán : Hoạch toán kế tốn mơn khoa học kinh tế đời phát triển với trình phát triển sản xuất xã hội phục vụ trực tiếp cho sản xuất xã hội Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động ( Trích theo Điều Mục Luật Kế toán năm 2003) Hạch tốn kế tốn với cơng tác quản lý Trong cơng tác quản lý Hạch tốn kế tốn giữ vai trị đặc biệt quan trọng, Hạch tốn kế tốn cung cấp cho hoạt động quản lý thông tin kế toán cần thiết tổ chức chúng thành hệ thống cung cấp đối tượng quản lý khác Từ đó,các nhà quản lý có nhìn tổng thể tình hình,khả kinh doanh tổ chức, từ đưa định quan trọng quản lý kinh tế Với nhà quản trị biết tình hình sản xuất cụ thể Doanh nghiệp, để đưa định nên tiếp tục sản xuất hay thu hẹp , hay mở rộng mặt hàng, dịch vụ cấu hoạt động doanh nghiệp Với người có quyền lợi trực tiếp tài với Doanh nghiệp, Hạch tốn kế tốn cung cấp thông tin kết thu , khả toán khứ khả tạo lợi nhuận tương lai Doanh nghiệp Với quan Nhà nước đưa định thu nộp thuế nghĩa vụ khác Doanh nghiệp Những nguyên tắc chung thừa nhận a 3.1- Nguyên tắc giá phí : Giá trị vật tư, tài sản, nguồn vốn, doanh thu , chi phí phải dựa giá trị thực tế ghi chép ban đầu, không phản ánh theo giá trị thị trường 3.2- Nguyên tắc thận trọng : Nguyên tắc đặt hai yêu cầu : Việc ghi tăng vốn chủ sở hữu thực có chứng chắn, việc ghi giảm vốn chủ sở hữu ghi nhận có chứng ( chưa chắn ) 3.3 – Nguyên tắc phù hợp : Tất chi phí, doanh thu phát sinh kì phải phản ánh phù hợp với kì quy mơ thời gian Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Trang Đồ án mơn Ngun lý kế tốn Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội 3.4 – Nguyên tắc ghi nhận doanh thu : Nguyên tắc quy định ghi nhận doanh thu hưởng vào thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa,sản phẩm 3.5 – Nguyên tắc qn : Trong cơng tác kế tốn phải đảm bảo tính quán nguyên tắc, chuẩn mực, phương pháp tính tốn kì kế tốn 3.6 – Nguyên tắc khách quan : Các số liệu kế tốn phải có đủ sở để thẩm tra cần thiết, phải phản ánh với thực tế phát sinh nghiệp vụ kinh tế 3.7 – Nguyên tắc trọng yếu : Theo nguyên tắc này,người ta ý tới vấn đề, đối tượng quan trọng, cịn với vấn đề nhỏ, khơng quan trọng giải theo chiều hướng đơn giản hóa 3.8 – Ngun tắc cơng khai : Tất thơng tin tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh đơn vị phải thông báo đầy đủ cho người sử dụng 3.9 – Ngun tắc rạch rịi hai kỳ kế tốn : Các nghiệp vụ phát sinh kỳ phản ánh kỳ đó, khơng hoạch tốn lẫn lộn Nhiệm vụ yêu cầu HTKT 4.1 – Nhiệm vụ HTKT Với chức phản ánh, kiểm tra hoạt động kinh tế doanh nghiệp, kế tốn có nhiệm vụ sau: - Ghi chép, phản ánh kiện kinh tế phát sinh - Xác định kết hoạt động sản xuất, kinh doanh tình hình sử dụng tài sản nguồn vốn đơn vị - Cung cấp thơng tin tình hình sản xuất, kinh doanh cho đối tượng sử dụng - Kiểm tra, giám sát, quản lí tài sản, nguồn vốn đơn vị 4.2– Yêu cầu công tác kế tốn Kế tốn cung cấp thơng tin quan trọng tình hình khả kinh tế , tài đơn vị trợ giúp việc định nhà quản lý nên cần phải đảm bảo yêu cầu sau : - Kế tốn phải xác : Chính xác u cầu cơng tác kế tốn, số liệu kế toán cung cấp gắn với quyền lợi, trách nhiệm nghĩa vụ nhiều người, nhiều tổ chức nên bên cạnh ý nghĩa phục vụ hiệu cho cơng tác quản lý, xác cịn có vai trị quan trọng việc bảo vệ tài sản đơn vị Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Trang Đồ án môn Nguyên lý kế toán Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội - Kế toán phải kịp thời, đầy đủ: “ Các thơng tin số liệu kê tốn phải ghi chép báo cáo kịp thời, trước thời hạn quy định, khơng chậm trễ.” Bên cạch “ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ký kế toán phải ghi chép báo cáo đầy đủ, khơng bị bỏ sót” Giúp người sử dụng thông tin, đặc biệt nhà quản trị doanh nghiệp định sớm lúc phương hướng kinh doanh cho doanh nghiệp - Kế toán phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ so sánh, dễ đối chiếu : Vì nhiều đối tượng sử dụng có tính chất thơng tin nên tiêu kế toán cung cấp cần trình bày rõ ràng, dễ hiểu, phù hợp với kế hoạch đặt đẻ người đọc tiện đối chiếu, so sánh CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 5.1- Phương pháp chứng từ kiểm kê 5.1.1– Phương pháp chứng từ Khái niệm: Chứng từ kế toán phương pháp kế toán sử dụng để phản ánh, kiểm tra nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành theo thời gian, địa điểm phát sinh nghiệp vụ phục vụ cho cơng tác kế tốn cơng tác quản lý Các yếu tố chứng từ Chứng từ kế tốn có ý nghĩa to lớn việc đạo kinh tế cơng tác kiểm tra, phân tích hoạt động kinh tế bảo vệ tài sản doanh nghiệp nên chứng từ phải chứa đựng nội dung yếu tố nhằm phản ánh trung thực,khách quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành Các yếu tố chứng từ kế tốn phân làm hai loại : Yếu tố bắt buộc ( yếu tố ) yếu tố bổ sung Các yếu tố ( bắt buộc ) yếu tố nêu gắn nghiệp vụ kinh tế phát sinh với địa điểm, thời gian trách nhiệm người ; Các yếu tố bổ sung nhằm làm rõ cá nghiệp vụ kinh tế phương thức toán, địa chỉ, số điện thoại người lập liên quan… Các chứng từ bắt buộc phải bao gồm đầy đủ yếu tố sau : a) Tên gọi chứng từ ( ví dụ hóa đơn, phiếu thu, giấy xin tạm ứng…) Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Trang Đồ án môn Nguyên lý kế toán Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội b) Ngày,tháng,năm lập chứng từ c) Số hiệu chứng từ d) Tên gọi, địa chỉ,cơ quan cá nhân,đơn vị lập chứng từ e) Tên gọi,địa chỉ, quan cá nhân,đơn vị nhận chứng từ f) Nội dung tóm tắt nghiệp vụ phát sinh g) Các tiêu số lượng giá trị để rõ quy mô nghiệp vụ kinh tế h) Chữ ký người lập, người chịu trách nhiệm tính xác nghiệp vụ kinh tế Một số chứng từ cần phải có chữ ký kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị ( ví dụ định duyệt chi, điều động tài sản, séc chuyển khoản….) Riêng với chứng từ bán hàng hóa đơn bán hàng phải ghi thêm tiêu thuế suất số thuế phải nộp Với chứng từ sử dụng để trực tiếp ghi sổ kế toán phải thêm tiêu định khoản kế toán Chứng từ kế toán phải lập đầy đủ số liên cần thiết theo quy định, ghi chép chứng từ phải rõ ràng,trung thực, ghi đầy đủ yếu tố.Phần trống ghi khơng hết phải gạch bỏ Khơng tẩy xóa,sửa chữa chứng từ, viết sai phải viết lại không xé bỏ tờ viết sai mà lưu lại cuống Thủ trưởng kế tốn trưởng tuyệt đối khơng ký trống không chứng từ trắng, mẫu in sẵn Phân loại chứng từ a) Theo công dụng chứng từ - Chứng từ mệnh lệnh : chứng từ mang định chủ thể quản lý Do chứng từ biểu thị nghiệp vụ kinh tế cần thực chưa chứng minh hình thành nghiệp vụ kinh tế nên chúng không đủ để ghi sổ - Chứng từ chấp hành ( chứng từ thực ) chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành nên dùng làm ghi sổ - Chứng từ thủ tục kế toán :đây chứng từ trung gian dung để tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến đối tượng hoạch toán cụ thể định để tiện cho việc ghi sổ kế toán Loại chứng từ phải kèm vói chứng từ gốc có sở pháp lý chứng minh tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Trang Đồ án môn Nguyên lý kế toán Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội - Chứng từ liên hợp : Là chứng từ mang đặc điểm hai ba loại Thuộc loại có chứng từ hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức… b) Phân loại theo trình tự lập chứng từ : - chứng từ gốc ( chứng từ ban đầu ) : chứng từ lập nghiệp vụ kinh tế pháp sinh, phản ánh trực tiếp nguyên vẹn nghiệp vụ kinh tế tài theo thời gian địa điểm phát sinh - Chứng từ tổng hợp : Là chứng từ tổng hợp từ chứng từ gốc loại lập để phục vụ công tác ghi chép, quản lý nghiệp vụ phát sinh nhằm giảm nhẹ cơng tác kế tốn đơn giản hóa ghi chép Chứng từ tổng hợp có giá trị pháp lý kèm với chứng từ gốc c) Theo phương thức lập chứng từ - Chứng từ lập lần : loại chứng từ kế toán ghi chép nghiệp vị kinh tế phát sinh lần sau chuyển ghi sổ kế toán - Chứng từ nhiều lần : chứng từ dùng để ghi chép theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều lần,sau lần ghi,các số cộng dồn tới mức xác định chuyển ghi sổ kế toán d) - Phân loại theo địa điểm lập chứng từ Chứng từ bên : chứng từ lập nội đơn vị kế toán liên quan đến nghiệp vụ kinh tế giải nội đơn vị bảng tính khấu hao,bảng chấm cơng… - Chứng từ bên ngồi : chứng từ nghiệp vụ có liên quan đến đơn vị lập từ đơn vị bên hóa đơn loại… e) Phân loại theo nội dung kinh tế phản ánh chứng từ: - Chứng từ lao động,tiền lương - Chứng từ hàng tồn kho - Chứng từ bán hàng - Chứng từ tiền mặt - Chứng từ tài sản cố định - Chứng từ hoạt động sản xuất Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Trang Đồ án mơn Ngun lý kế tốn f) Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội Phân loại theo tính cấp bách thông tin phản ánh chứng từ: - Chứng từ bình thường : chứng từ chứa đựng thơng tin phù hợp, hợp lý bình thường nghiệp vụ kinh tế,các chứng từ sử dụng tiếp tục theo quy trình - Chứng từ cấp bách : chứng từ thể mức độ diễn biến khơng bình thường nghiệp vụ kinh tế : vay hạn,vật tư sử dụng hạn mức…những chứng từ xử lý kịp thời trước ghi sổ xử lý theo trình tự đặc biệt Trình tự xử lý chứng từ a) Kiểm tra chứng từ: tính hợp pháp, yếu tố cấu thành, việc tính tốn ghi chép chứng từ b) Hoàn chỉnh chứng từ: ghi giá, phân loại chứng từ, định khoản… c) Tổ chức luân chuyển chứng từ để ghi sổ kế toán: Xem xét chứng từ thuộc phận nào, người chịu trách nhiệm xử lí, thời gian luân chuyển, nơi lưu trữ, thủ tục hủy chứng từ d) Bảo quản chứng từ: theo quy đinh, trường hợp muốn sử dụng phải theo thủ tục 5.1.2 – Kiểm kê Khái niệm Kiểm kê phương pháp kiểm tra trực tiếp chỗ nhằm xác định xác tình hình số lượng, chất lượng giá trị loại vật tư tài sản tiền vốn có đơn vị nhằm phát điều chỉnh kịp thời khoản chênh lệch số liệu thực tế số liệu sổ kế toán Các loại kiểm kê a) Theo phạm vi đối tượng kiểm kê - Kiểm kê toàn diện : tiến hành kiểm kê tất loại tài sản có doanh nghiệp,thường tiến hành năm lần trước lập báo cáo kế toán - Kiểm kê phần : tiến hành kiểm kê loại tài sản đơn vị.Loại thường tiến hành kiểm kê có yêu cầu quản lý bàn giao tài sản b) Theo thời gian tiến hành Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Trang Đồ án môn Nguyên lý kế toán Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội - Kiểm kê định kỳ : kiểm kê tiến hành theo thời gian quy định tuỳ theo loại tài sản mà định kỳ kiểm kê khác - Kiểm kê bất thường : Là loại kiểm kê đột xuất,ngoài kỳ hạn quy định,thường tiến hành có thay đổi người quản lý tài sản,khi phát hao hụt mát…hoặc có yêu cầu quan kiểm tra tài Thủ tục phương pháp tiến hành kiểm kê Kiểm kê công việc phức tạp, liên quan đến nhiều nguời, khố lượng công việc nhiều, phạm vi rộng nên cần thành lập ban kiểm kê, kế toán trưởng phải hướng dẫn nghiệp vụ xác định phạm vi cho ban kiểm kê Trước tiến hành kiểm kê,cần phải hồn tiến hành khố sổ hồnh thành nghiệp vụ kinh tế phát sinh Một số phương thức kiểm kê tiến hành: - Kiểm kê vật : sử dụng phương pháp cân, đong, đo, đếm chỗ, có chứng kiến người chịu trách nhiệm số tài sản kiểm kê Khi tiến hành cần theo trình tự để tránh trùng lặp, bỏ sót Đồng thời phải đánh giá chất lượng - Kiểm kê tiền gửi ngân hàng, công nợ : đối chiếu số dư TK”TGNH” với số liệu ngân hàng, khoản tốn phải kê trực tiếp cho khách hang với tiến hành đối chiếu trực tiêp số liệu chi tiết với số liệu khách hàng - Kiểm kê tiền mặt chứng khốn có gía Sau kiểm kê, kết kiểm kê phải phản ánh vào biên kiểm kê, có đầy đủ chữ ký ban kiểm kê người chịu trách nhiệm quản lý tài sản 5.2 – Phương pháp tính giá xác định giá thành 5.2.1- Tính giá 1- Khái niệm Tính giá phương pháp thơng tin kiểm tra hình thành phát sinh chi phí có liên quan đến loại vật tư,sản phẩm,hàng hóa dịch vụ.Đây phương pháp dùng thước đo giá trị để biểu loại tài sản khác nhằm phản ánh thông tin tổng hợp cần thiết cho công tác quản lý 2- Yêu cầu nguyên tắc tính giá a) Yêu cầu Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Trang Đồ án mơn Ngun lý kế tốn Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội - Chính xác : Tồn chi phí thực tế đơn vị chi phải kế tốn ghi chép đầy đủ,chính xác theo loại tài sản - Có thể so sánh : Việc sử dụng phương pháp,nội dung tính giá phải phù hợp kỳ,phải thống đơn vị khác nhằm so sánh giá trị tài sản loại đơn vị khác tạo kỳ b) Nguyên tắc Tính giá tài sản phải tuân thủ theo nguyên tắc chung : - Xác định đối tượng tính giá phù hợp - Phân loại chi phí hợp lý - Lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí hợp lý Mức phân bổ chi phí cho đối tượng = Tổng chi phí cần phân bổ Tổng tiêu thức phân bổ tất đối tượng x Tiêu thức phân bổ đối tượng – Trình tự tính giá số đối tượng chủ yếu a) Với TSCĐ hữu hình - Với loại tài sản cố định mua sắm Nguyên giá = Giá mua ( giá ghi + hóa đơn ) - Với TSCĐ xây dựng mới: Nguyên giá = - Chi phí vận chuyển,một số loại thuế, lắp đặt,chạy thử ( có ) Giá thành thực tế (hoặc giá trị tốn cơng + trình) Chi phí trước sử dụng (nếu có ) TSCĐ cấp ,tặng, biếu Nguyên giá = giá ghi sổ đơn vị,cá nhân cấp,tặng,biếu theo giá thị trường thời điểm nhận TSCĐ + Chi phí trước sử dụng - TSCĐ nhận vốn góp liên doanh,góp cổ phần : Nguyên giá = giá hội đồng định giá xác định + chi phí trước sử dụng b) TSCĐ vơ hình : Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Trang Đồ án môn Nguyên lý kế toán Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội Ngun giá TSCĐ vơ hình tính chi phí thực tế mà doanh nghiệp gồm số trả thực tế thành lập doanh nghiệp, nghiên cứu phát triển,mua phát minh sáng chế,mua đặc quyền… c) Với TSCĐ thuê tài Nguyên giá =Tổng số tiền nợ ghi hợp đồng thuê – tổng lãi thuê phải trả Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ hao mịn người ta phải trích KH để tính dần vào giá trị sản phẩm nhằm thu hồi vốn, bên cạnh việc xác định giá trị ban đầu TSCĐ TSCĐ hữu hình vơ hình phải tính giá trị cịn lại - Giá trị cịn lại = Nguyên giá – giá trị hao mòn ( khấu hao lũy kế) d) Với vật liệu nhập kho Vật liệu mua : Giá thực tế nhập = Giá mua ghi hóa đơn và+ Chi phí thu - Khoản chiết khấu mua khoản thuế quy thương mại,giảm giá định tính vào giá vật liệu hàng mua - Vật liệu tự chế biến thuê gia công Giá thực tế nhập = Giá thực tế vật liệu xuất kho chế biến thuê chế + biến Chí phí chế biến chi phí thuê ngồi Trong chi phí th ngồi chế biến bao gồm chi phí vận chuyển vật liệu từ kho đơn vị đến nơi thuê chế biến chế biến xong vận chuyển kho doanh nghiệp - Vật liệu nhận vốn góp liên doanh góp cổ phần Giá thực tế = giá hội đồng định giá xác định ( gọi giá thỏa thuận ) - e)Tính giá vật liệu xuất kho Doanh nghiệp sử dụng phương pháp kiểm kê thường xuyên Đây phương pháp theo dõi,phản ánh thường xuyên,liên tục tình hình xuất,nhập, tồn kho loại vật tư,tài sản doanh nghiệp,cứ sau lần nhập,xuất lại tiến hành kiểm kê Theo phương pháp này,mỗi quan hệ nghiệp vụ nhập,xuất,tồn kho thể sau: Giá trị tồn Giá trị hàng tồn + đầu ky cuối thực ky hiện=Võ Thị Sinh viên Thu Quyên Giá trị nhập ky - Giá trị xuất ky Trang 10 Đồ án mơn Ngun lý kế tốn Ngày, tháng ghi sổ Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 20/11 Phiếu XK số 108 20/11 23/11 Giấy báo 23/11 có số 30 30/11 30/11 Diễn giải Nhật ký chung Tran Stt g số dòng Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng XK thành phẩm cho siêu thị Coop mart Quảng Ngãi Đại lý thông báo bán hang tốn tiền Kết chuyển chi phí Cộng số phát sinh tháng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có 155 252.336,6 157 168.504,9 911 420.841,5 420.841,5 420.841,5 Số dư cuối tháng Người ghi sổ (ký,họ tên) Đỗ Huyền Trang Sổ có 01 trang Ngày mở sổ :……01/11/2017… Kế toán trưởng (ký,họ tên) Trần Thị Hương Giám đốc (ký,họ tên,đóng dấu) Trần Quang Huy Mẫu số S03b- DN (Ban hành theo TT số 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Đơn vị báo cáo: báo cáo: Công ty đường Phổ Phong Địa chỉ: QL 1A, xã Phổ Phong, huyện Đức Phổ, tỉnh Quảng Ngãi SỔ CÁI Tháng 11/2017 Tên tài khoản : Chi phí bán hàng Số hiệu : 641 Đơn vị tính : 1.000đ Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Nhật ký chung Số hiệu Số tiền Trang 79 Đồ án mơn Ngun lý kế tốn ghi sổ Số hiệu Giấy báo 12/11 nợ số 18 14/11 Bảng 14/11 phân bổ tiền lương BHXH số 12 15/11 Bảng 15/11 phân bổ tiền lương BHXH số 13 Phiếu XK 23/11 thành phẩm số 110 Phiếu chi 27/11 số 102 30/11 27/11 30/11 Tran g số Ngày tháng 12/11 23/11 Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội Stt dòng Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng CP điện nước, điện thoại cho bp Tiền lương phải trả cho phận CNTT, SXC,bp bán hàng, Bp QLDN Trích khoản theo lương ( BHXK,BHYT, KPCĐ, BHTN) Đại lý thông báo bán hàng CK tốn Chi phí quảng cáo Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng số phát sinh tháng TK đối ứng Nợ Có 112 15.000 334 10.000 338 2.350 112 20.250 112 10.000 911 57.600 57.600 57.600 Số dư cuối tháng Sổ có 01 trangNgày mở sổ :……01/11/2017… Kế toán trưởng Người ghi sổ Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu) ĐơnHuỳnh vị báoNhư cáo:Trâm báo cáo: Cơng ty đườngHồng Triều Trần Quang Nguyễn Mẫu số S03bDN Thọ Phổ Phong (Ban hành theo TT số 200/TT-BTC ngày Địa chỉ: QL 1A, xã Phổ Phong, huyện Đức 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Phổ, tỉnh Quảng Ngãi SỔ CÁI Tháng 11/2017 Tên tài khoản : Chi phí quản lí doanh nghiệp Số hiệu : 642 Đơn vị tính : 1.000đ Ngày Chứng từ , tháng Số hiệu ghi Ngày tháng Diễn giải Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Nhật ký chung Tran Stt g số dòng Số hiệu TK đối Số tiền Nợ Có Trang 80 Đồ án mơn Ngun lý kế tốn Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội sổ ứng 12/11 Giấy báo 12/11 nợ số 18 14/11 Bảng phân bổ tiền lương BHXH số 12 14/11 15/11 Bảng phân bổ tiền lương BHXH số 13 30/11 15/11 30/11 Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng CP điện nước, điện thoại cho bp Tiền lương phải trả cho phận CNTT, SXC,bp bán hàng, Bp QLDN Trích khoản theo lương (BHXK,BHYT, KPCĐ, BHTN) Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng số PS cuối tháng 112 10.000 334 10.000 338 2.350 911 22.350 22.350 22.350 Số dư cuối tháng Sổ có 01 trang Ngày mở sổ :……01/11/2017 Người ghi sổ (ký,họ tên) Huỳnh Như Trâm Giám đốc (ký,họ tên,đóng dấu) Trần Quang Thọ Kế tốn trưởng (ký,họ tên) Nguyễn Hoàng Triều Đơn vị báo cáo: báo cáo: Công ty đường Phổ Phong Địa chỉ: QL 1A, xã Phổ Phong, huyện Đức Mẫu số S03b- DN (Ban hành theo TT số 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Phổ, tỉnh Quảng Ngãi SỔ CÁI Tháng 11/2017 Tên tài khoản : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu : 821 Đơn vị tính : 1.000đ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Nhật ký chung Tran Stt g số dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có Trang 81 Đồ án mơn Nguyên lý kế toán 30/11 30/11 30/11 30/11 Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng Kết chuyển thuế Kết chuyển kết kinh doanh Cộng số phát sinh tháng Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội 333 93.325,87 911 93.325,87 93.325,87 93.325,87 Số dư cuối tháng Người ghi sổ (ký,họ tên) Huỳnh Như Trâm Sổ có 01 trang Ngày mở sổ :……01/11/2017… Kế toán trưởng (ký,họ tên) Nguyễn Hoàng Triều Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Giám đốc (ký,họ tên,đóng dấu) Trần Quang Thọ Trang 82 Đồ án mơn Ngun lý kế tốn Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội Mẫu số S03b- DN Đơn vị báo cáo: báo cáo: Công ty đường (Ban hành theo TT số 200/TT-BTC ngày Phổ Phong 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: QL 1A, xã Phổ Phong, huyện Đức Phổ, tỉnh Quảng Ngãi SỔ CÁI Tháng 11/2017 Tên tài khoản : Kết hoạt động kinh doanh Số hiệu : 911 Đơn vị tính : 1.000đ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/011 30/11 Diễn giải Nhật ký chung Tran Stt g số dòng Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng Kết chuyển giá vốn hàng bán, CPBH, CPQLDN, CPTC Kết chuyển doanh thu Kết chuyển kết kinh doanh Kết chuyển lãi Cộng số phát sinh tháng Số hiệu TK đối Nợ ứng Số tiền Có 632 641 642 511 420.841,5 57.600 22.350 811 93.325,87 925.000 330.882,63 925.000 925.000 Số dư cuối tháng Người ghi sổ (ký,họ tên) Huỳnh Như Trâm Sổ có 01 trang Ngày mở sổ :……01/11/2017… Kế tốn trưởng (ký,họ tên) Nguyễn Hoàng Triều Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Giám đốc (ký,họ tên,đóng dấu) Trần Quang Thọ Trang 83 Đồ án môn Nguyên lý kế toán Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội Mẫu số S06- DN Đơn vị báo cáo: báo cáo: Công ty đường (Ban hành theo TT số 200/TT-BTC ngày Phổ Phong 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: QL 1A, xã Phổ Phong, huyện Đức Phổ, tỉnh Quảng Ngãi BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Tháng 11 năm 2017 Đơn vị tính : 1.000đ Số hiệu TK A 111 112 131 133 141 152 153 154 155 157 211 214 331 333 334 338 341 353 Tên tài khoản Số dư đầu tháng Nợ B Tiền mặt 450.000 Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Tạm ứng Nguyên, vật liệu Công cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất,kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng gửi bán Tài sản cố định hữu hình Có Số phát sinh tháng Nợ Số dư cuối tháng Có Nợ 100.000 204.040 345.960 600.000 1.057.500 362.450 1.295.050 100.000 572.000 612.000 60.000 50.000 40.465 40.465 50.000 30.000 10.000 40.000 45.000 395.400 348.000 92.400 3.400 9.250 3.400 9.250 556.950 561.683 140.000 561.683 420.841,5 280.841,5 246.600 168.304,9 168.304,9 246.600 Có 120.000 100.000 115.267 100.000 Hao mòn TSCĐ Phải trả cho người bán 70.000 20.000 50.000 138.875 108.875 Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Phải trả,phải nộp khác Vay nợ thuê tài Quỹ khen 50.000 40.465 185.825,87 195.360,87 130.000 15.750 150.000 264.250 51.000 91.000 40.000 70.000 600.000 600.000 70.000 70.000 Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Trang 84 Đồ án môn Nguyên lý kế toán 411 414 421 511 621 622 627 632 641 642 821 911 thưởng phúc lợi Vốn đầu tư chủ sở hữu Quỹ đầu tư phát triển Lợi nhuận chưa phân phối Doanh thu bán hàng Chi phí nguyên liệu,vật liệu Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Giá vốn bán hàng Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định kết kinh doanh Tổng cộng Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội 745.000 745.000 70.000 70.000 90.000 1.885.000 1.885.000 330.882,63 925.000 925.000 348.000 348.000 111.150 111.150 97.800 97.800 420.841,5 420.841,5 57.600 57.600 22.350 22.350 93.325,87 93.325,87 925.000 925.000 6.579.035,27 6.579.035,27 420.882,63 2.635.368,50 2.635.368,50 Ngày 30 tháng 11 năm 2017 Người ghi sổ (ký,họ tên) Huỳnh Như Trâm Kế toán trưởng (ký,họ tên) Nguyễn Hoàng Triều Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Giám đốc (ký,họ tên,đóng dấu ) Trần Quang Thọ Trang 85 Đồ án mơn Ngun lý kế tốn Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội Đơn vị báo cáo: báo cáo: Công ty đường Phổ Phong Địa chỉ: QL 1A, xã Phổ Phong, huyện Mẫu số B01 – DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2012 Bộ trưởng BTC) Đức Phổ, tỉnh Quảng Ngãi BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 30 tháng 11 năm 2017 Đơn vị tính: 1.000VNĐ TÀI SẢN Mã Thuyết số minh Số cuối tháng Số đầu tháng 2.420.101,5 1.665.000 1.641.010 1.050.000 345.960 1.295.050 450.000 600.000 ( ) (…) 100.000 60.000 130.000 100.000 135 136 137 40.000 30.000 A – TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương 110 tiền Tiền mặt 111 Các khoản tương đương tiền 112 II Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) Tài sản thiếu chờ xử lý 120 121 122 139 (…) (…) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn 140 141 149 150 151 629.091,5 629.091,5 (…) 50.000 435.000 435.000 (…) 50.000 Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên 123 130 131 132 133 134 Trang 86 Đồ án mơn Ngun lý kế tốn Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN 152 153 I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó đòi II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định thuê tài - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 210 211 212 213 214 215 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên 50.000 145.267 150.000 30.000 100.000 100.000 (70.000) 30.000 100.000 100.000 (70.000) (…) (…) (…) (…) (…) 115.267 (…) 120.000 120.000 (…) (…) 154 155 200 IV Tài sản dở dang dài hạn 240 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở 241 dang dài hạn 242 Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư khác vào công cụ vốn Dự phịng đầu tư tài dài hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 50.000 250 251 252 253 254 255 Trang 87 Đồ án mơn Ngun lý kế tốn Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) C – NỢ PHẢI TRẢ 260 261 262 268 270 2.565.368,5 1.815.000 300 1.329.485,87 910.000 I Nợ ngắn hạn Vay nợ thuê tài ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn 10 Phải trả ngắn hạn khác 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 10 Dự phòng phải trả dài hạn 11 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 12 Cổ phiếu ưu đãi D - VỐN CHỦ SỞ HỮU 310 311 312 313 314 1.329.485,87 600.000 108.875 910.000 600.000 20.000 195.360,87 50.000 315 316 317 318 264.250 130.000 91.000 70.000 40.000 70.000 400 1.235.882,63 905.000 I Vốn chủ sở hữu Vốn đầ tư chủ sở hữu 410 411 1.235.882,63 745.000 905.000 745.000 Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên 319 320 322 324 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 Trang 88 Đồ án mơn Ngun lý kế tốn Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) Người ghi sổ (ký,họ tên) Huỳnh Như Trâm 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 430 431 432 440 Kế tốn trưởng (ký,họ tên) Nguyễn Hồng Triều Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên ( ) ( ) 70.000 70.000 420.882,63 90.000 2.565.368,5 1.815.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2017 Giám đốc (ký,họ tên,đóng dấu ) Trần Quang Huy Trang 89 Đồ án môn Nguyên lý kế toán Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội Đơn vị báo cáo : Công ty đường Phổ Phong Địa chỉ: QL 1A, xã Phổ Phong, huyện Đức Phổ, tỉnh Quảng Ngãi Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 11 năm 2017 Đơn vị tính : 1.000VNĐ CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 – 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) Người lập biểu Mã số Thuyết minh Số cuối kỳ 01 925.000 02 10 925.000 11 420.841,5 20 504.158,5 21 22 24 25 0 57.600 22.350 30 424.208,5 31 32 40 0 50 424.208,5 51 52 93.325,87 60 330.882,63 70 Đức Phổ, ngày 30 tháng 11 năm 2017 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Huỳnh Như Trâm Nguyễn Hoàng Triều Trần Quang Thọ Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Trang 90 Đồ án mơn Ngun lý kế tốn Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội LỜI KẾT Việc học tập mơn chun ngành kế tốn cơng việc địi hỏi kiên trì, bền bỉ đức tính cẩn thận trí nhớ tốt Việc thực đồ án mơn học Ngun lý kế tốn có tác dụng quan trọng việc học tập, nghiên cứu mơn học kế tốn sau rèn luyện kỹ cần thiết kế tốn viên thực tế Thơng qua đồ án mơn học này, chúng em nắm vấn đề lý thuyết liên quan đến nội dung mơn học Ngun lý kế tốn, đặt ngun tắc cần thiết để thực tốt công tác kế tốn doanh nghiệp, đồng thời góp phần rèn luyện cho thành thạo kỹ thực hành - nội dung trình đào tạo chuyên ngành kế toán Trong thời gian thực đồ án môn học chúng em phần hiểu biết công việc kế tốn cần làm là: quan sát, đo lường, tính tốn, ghi chép phản ánh thơng tin kế tốn cách xác, kịp thời, đầy đủ, rõ ràng, dễ hiểu, dễ so sánh, đối chiếu Em xin cảm ơn cô PHẠM HỒNG HẠNH giúp em hồn thành nội dung mơn đồ án ngun lý kế tốn Do kiến thức cịn hạn hẹp chưa có kinh nghiệm nên trình thực đồ án mơn học khơng tránh khỏi sai sót Em kính mong thầy đánh giá góp ý đồ án em để em hồn thiện tốt Em xin chân thành cảm ơn!!! Ngày 10 tháng 01 năm 2017 Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Trang 91 Đồ án mơn Ngun lý kế tốn Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội MỤC LỤC TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BỘ MƠN KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Trang 92 Đồ án môn Nguyên lý kế toán Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội ĐỒ ÁN MƠN HỌC NGUN LÝ KẾ TỐN Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Hồng Hạnh VÕ THỊ THU QUYÊN Lớp: LCKTKT62QNG QUẢNG NGÃI, THÁNG 01 NĂM 2018 Sinh viên thực Võ Thị Thu Quyên Trang 93 .. .Đồ án mơn Ngun lý kế tốn Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Khái niệm hạch toán kế toán : Hoạch toán kế tốn mơn khoa học... Kết hợp việc kế toán tổng hợp với kế toán chi tết sổ sách trình ghi chép Sinh viên thực Võ Thị Thu Qun Trang 30 Đồ án mơn Ngun lý kế tốn Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội - Kết hợp ghi chép kế toán. .. để lập báo cáo kế toán Sơ đồ hạch toán theo chứng từ ghi sổ: Sinh viên thực Võ Thị Thu Qun Trang 29 Đồ án mơn Ngun lý kế tốn Trường ĐH Mỏ - Địa chất Hà Nội 6.4) Hình thức kế toán nhật ký – chứng