Slide tốt nghiệp về công cụ dụng cụ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN HỮU CƠ HUMIC QUẢNG NGÃI Xuất phát từ những vấn đề trên tôi đã chọn đề tài “kế toán NVL CCDC” để làm đề tài cho đồ án tốt nghiệp của mình. Ngoài lời mở đầu và kết luận đề tài gồm có 3 chương: Chương I: Cơ sở Lý luận chung về kế toán NVL CCDC Chương II: Tình hình thực trạng về kế toán NVL CCDC tại công ty cổ phần phân hữu cơ Humic Quảng Ngãi. Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán NVL CCDC ở công ty cổ phần phân hữu cơ Humic Quảng Ngãi .
TRƯỜNG ĐẠI HỌC PHẠM VĂN ĐỒNG KHOA KINH TẾ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÂN HỮU CƠ HUMIC QUẢNG NGÃI GVHD: Th.S BÙI TÁ TOÀN SVTH: LƯƠNG THỊ LÊ HIẾU Chuyên ngành: Kế toán Khoá: 2008 – 2011 Quảng Ngãi, Tháng Năm 2011 LỜI NĨI ĐẦU Vai trị kế tốn NVL CCDC q trình sản xuất doanh nghiệp - Tầm quan trọng NVL CCDC doanh nghiệp LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI - Yêu cầu đổi mới, hồn thiện cơng tác quản lý Doanh Nghiệp Xuất phát từ vấn đề chọn đề tài “kế toán NVL CCDC” để làm đề tài cho đồ án tốt nghiệp Ngồi lời mở đầu kết luận đề tài gồm có chương: *Chương I: Cơ sở Lý luận chung kế tốn NVL CCDC *Chương II: Tình hình thực trạng kế tốn NVL CCDC cơng ty cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi *Chương III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn NVL CCDC cơng ty cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ 1.1 Khái niệm, đăc điểm, quản lý phân loại ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ 1.2 Tính giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ: 1.2.1 Tính giá NVL CCDC thực tế nhập kho: - NVL CCDC mua - vật liệu tự chế biến - vật liệu thuê gia công chế biến - NVL CCDC nhập góp vốn 1.2.2 Tính giá NVL CCDC thực tế xuất kho - phương pháp bình quân gia quyền - phương pháp nhập trước, xuất trước - phương pháp nhập sau, xuất trước - phương pháp thực tế đích danh Phiếu nhập kho Thẻ kho Sổ kế toán Chi tiết vật tư Phiếu xuất kho Ghi chú: ghi hàng ngày ghi vào cuối tháng đối chiếu vào cuối tháng Bảng Tổng Hợp Nhập Xuất Tồn 1.3.2 phương pháp đối chiếu luân chuyển: SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN ĐVT: Phiếu nhập kho Bảng tổng hợp Chứng từ Thẻ kho Sổ đối chiếu luân Chuyển Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp Chứng từ xuất Vật tư (cùng loại) Chương 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU,CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CP PHÂN HỮU CƠ HUMIC QUẢNG NGÃI 2.1 Tình hình chung công ty cp phân hữu Humic Quảng Ngãi: 2.1 Tình hình chung cơng ty cp phân hữu Humic Quảng Ngãi: 2.1.1 Q trình hình thành Cơng ty CP phân hữu Humic Quảng Ngãi thức vào hoạt động theo luật Công ty cổ phần từ ngày 01 tháng 01 năm 2001 Theo định số 6245/QĐ- UB UBND tỉnh Quảng Ngãi cấp ngày 19/12/2000 Có trụ sở hoạt động thuộc phường Quảng Phú - Thành Phố Quảng Ngãi Cách trung tâm thành phố Quảng Ngãi 5Km phía Tây Bắc Ngành nghề kinh doanh: + Chuyên sản xuất kinh doanh loại phân bón hữu + Dịch vụ sửa chữa xử lý hầm vệ sinh + Kinh doanh xuất hàng nông sản loại (Theo giấy phép đăng ký kinh doanh số: 430.0000008 Sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Quảng Ngãi cấp ngày 25 tháng 12 năm 2001) - Tổng vốn điều lệ Công ty CP phân Hữu Humic Quảng Ngãi 1.955.500.000đồng chia làm 19.555 cổ phần, cổ phần mệnh giá 100.000đồng - Cơ cấu phát triển lần đầu cổ phần thường sau: + Cổ đơng Nhà nước: góp 57% vốn điều lệ tương ứng: 11.146 cổ phần cổ đông sáng lập + Cổ đông khác: 43% vốn điều lệ tương ứng: 8.409 cổ phần 2.1.2 Quá trình phát triển: Công ty Cp phân hữu Humic Quảng Ngãi tiền thân Xí nghiệp phân bón hữu Quảng Ngãi, thành lập xây dựng sở Cơng tư hợp doanh phân bón Hữu thị xã Quảng Ngãi theo định số 441/QĐ-UB UBND tỉnh Nghĩa Bình cấp ngày 19/07/1978, với tổng số vốn ban đầu 129.456 VNĐ Trong : Vốn cố định : 76.811,3đồng Vốn lưu động : 52.644,7đồng Cuối năm 1978 Uỷ ban Nhân dân thị xã Quảng Ngãi đầu tư thêm vốn để sản xuất bao gồm: + Một xe reo hút cầu trị giá : 58.000 đồng (1978) + Một xe reo tự đổ : 8.000 đồng (1978) + Xây dựng phòng làm việc: 54.000 đồng (1978) 2.1.3 Giới thiệu Công ty: Tên giao dịch: Công ty Cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi Tên viết tắt: QuangNgaiHumico Trụ sở chính: tổ 24 - Phường Quảng Phú - T Phố Quảng Ngãi Điện thoại: 055 -3813440, Fax: 055-3812252 Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất loại phân bón Giấy phép ĐKKD: 430.0000008 Sở kế hoạch Đầu tư Tỉnh Quảng Ngãi cấp ngày 25 tháng 12 năm 2001 2.1.4 Nhiệm vụ chủ yếu Công ty Cổ phần phân hữu Humic Quảng Ngãi: Ngoài việc sản xuất tiêu thụ loại sản phẩm chủ yếu phân NPK Humic, BIO, NPK 16.16.8, NPK 10.5.3 phục vụ cho trồng trọt, Cơng ty cịn làm dịch vụ xử lý rác thải, hút cầu, thu gom nguyên liệu săn có tỉnh nhà - Đảm bảo việc làm thu nhập ổn định cho người lao động Công ty - Chấp hành đầy đủ chế độ, quản lý kinh tế quan chủ quản - Sử dụng vốn kinh doanh có hiệu quả, nâng cao chât lượng sản phẩm, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng uy tín mặt hàng Cơng ty sản xuất - Nghiên cứu thị trường, mở rộng quy mô sản xuất, tìm kiếm đầu cho sản phẩm - Cạnh tranh lành mạnh với thành phần kinh tế khác 2.1.5 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: HĐQT BKS Giám đốc P giám đốc TCHC Tài vụ KHKD PX sản xuất Ghi chú: Quan hệ trực tiếp Quan hệ phối hợp Tổ khí Tổ sx số Tổ sx số 2.2 Tổ chức kế tốn cơng ty: Kế tốn trưởng Kế toán vật tư,TSCĐ, LĐTL Kế toán bán hàng, Thanh toán công nợ Ghi chú: Quan hệ chủ đạo Quan hệ phối hợp Thủ quỹ Sổ quỹ Chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán Chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng CĐTK Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Báo cáo tài Bảng tổng hợp Chi tiết 2.2 Thực tế cơng tác hạch tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ công ty CP phân hữu Humic Quảng Ngãi: 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty 2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ: giá thực tế giá mua chưa chi phí chi phí thuế NVL CCDC = thuế + VCBD + kho ( có ) nhập kho 2.2.3 Tổ chức luân chuyển nhập kho NVL: _ Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu nhập kho _ Thủ tục luân chuyển 2.2.4 tổ chức luân chuyển xuất kho NVL: _ Chứng từ sử dụng: + Phiếu cấp nguyên liệu + Phiếu xuất kho _ Thủ tục luân chuyển Mẫu số: 01GTKT-3LL HÓA ĐƠN Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 04 tháng 05 Ký hiệu: QY/2008N năm 2011 Số: 0063279 Cty CP VT Quảng Ngãi 94 Nguyễn Chí Thanh MST: 4300323459 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ: ĐT: 055-3813440 MST: Họ tên người mua: Đơn vị: Cty CP phân hữu Humic Quảng Ngãi Địa Chỉ: Khu CN Quảng Phú TP Quảng Ngãi Hình thức tốn: Tiền mặt STT Tên hàng hóa A MST: 4300299765 ĐVT B Số lượng C Đơn giá Lân văn điển Kg 41.500 2.857 Cộng tiền hàng: Thuế GTGT: 5% Thành tiền = 1x2 118.565.500 118.565.500 Tiền thuế GTGT: 5.934.500 Tổng cộng toán: 124.500.000 Số tiền chữ: Một tăm hai bốn triệu năm trăm ngàn đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Cty CP phân hữu Humic Quảng Ngãi Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ - BTC) Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 04 tháng 05 năm 2011 Số: 56 - Họ tên người giao: Nguyễn Xuân Lực - Theo hóa đơn số: 0063279 ngày 04 tháng 05 năm 2011 Của Công ty VT Quảng Ngãi - Nhập kho: Công ty Địa chỉ: KCN Quảng Phú TP Q.Ngãi Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Lân văn điển Kg 41.5000 2.857 118.565.500 Thuế GTGT Đồng STT Tổng cộng 5.934.500 124.500.000 Tổng số tiền viết chữ: Một tăm hai bốn triệu năm trăm ngàn đồng Nhập, ngày 04 tháng 05 năm 2011 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cty CP phân hữu Humic CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Quảng Ngãi Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU CẤP NGUYÊN LIỆU Ngày 05 tháng 05 năm 2011 Loại sản phẩm sản xuất: Phân hữu khoáng Số lượng: 25.500kg STT TÊN VẬT TƯ Urê Kg 1.020 Lân Kg 5.100 Kali Kg 510 Phân bùn ủ Kg 18.870 Tổ trưởng sản xuất (Ký, họ tên) ĐVT Thủ kho (Ký, họ tên) SỐ LƯỢNG Kỹ thuật (Ký, họ tên) THẺ KHO Ngày lập thẻ: Tháng 05/2011 Tờ số: 06 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Lân văn điển Đơn vị tính: Kg Chứng từ STT Số Diễn giải Ngày Số lượng Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 60 3/05 Xuất sản xuất NPK Humic 56 4/05 Nhập kho lân văn điển 61 05/05 Xuất sản xuất HCK 63 05/05 Xuất sản xuất NPK 10.5.3 67 08/05 Xuất sản xuất NPK Humic 72 15/05 Xuất sản xuất NPK Humic 59 08/05 Nhập kho lân văn điển 88 15/05 Xuất sản xuất NPK Humic 91 17/05 Xuất sản xuất NPK 10.5.3 66 19/05 Nhập kho lân văn điển 96 19/05 Xuất sản xuất HCK 101 25/05 Xuất sản xuất HCK 89 28/05 Nhập kho lân văn điển 8.080 1.130 41.500 48450 5.100 43.350 650 42.700 3.750 38.950 4.000 1.830 16.500 6.950 18.330 4.250 14.080 3.500 1.080 14.000 15.0800 3.300 11.780 4.500 1.280 22.450 23.730 Ký xác nhận kế toán CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Tháng 05 năm 2011 Số hiệu TK Trích yếu Nợ Số tiền Có Nhập lân cơng ty VT Thuế GTGT 1521 133 111 111 230.400.000 11.520.000 Nhập lân đại lý thành Thuế GTGT 1521 133 111 111 103.824.000 5.191.200 Tổng cộng Người lập (Ký, họ tên) 305.935.200 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ghi Công ty CP phân hữu Humic Quảng Ngãi SỔ CÁI Tháng 05 năm 2011 Tên TK: Nguyên vật liệu chính, số hiệu 152 (1521) Diễn giải Chứng từ Số TK đối ứng Ngày Số tiền Nợ Số dư dầu lỳ Có 97.363.761 01 30/05 Nhập lân văn điển 111 334.224.000 03 30/05 Nhập cao lanh 331 1.260.000 03 30/05 Nhập ure 331 248.571.180 03 30/05 Nhập DAP 331 63.360.000 03 30/05 Nhập kali 331 214.285.500 05 30/05 Xuất NL SX phân Humic 621.1 590.541.840 05 30/05 Xuất NL SX phân HCK 621.2 144.212.876 05 30/05 Xuất NL SX phân 10.5.3 621.3 53.449.745 Số phát sinh 861.700.680 Số dư cuối kỳ 170.859.980 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên 788.204.461 SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG Tháng 05 năm 2011 Số thẻ: 05 số tờ: 01 Tên vật tư: Bao hữu khống Đơn vị tính: Cái Diễn giải Chứng từ Số Đơn giá Ngày Nhập Số lượng Tồn đầu kỳ 2.747, Thành tiền Xuất Số lượng Thành tiền Tồn Số lượng 2.200 05/05 Xuất sản xuất HCK 2.747, 30 08/05 Nhập bao HCK 2.748 96 19/05 Xuất sản xuất phân HCK 2.748 415 1.140.420 4.571.008 101 25/05 Xuất sản xuất phân HCK 2.748 564 1.549.872 3.021.136 3.000 8.243.464 1.900 4.290.300 5.221.200 1.900 1.753.100 6.043.400 61 Tổng Cộng 638 Thành tiền 9.511.500 5.221.200 1.100 3.021.136 Ghi Công ty CP phân hữu Humic Quảng Ngãi SỔ CÁI Tháng 05 năm 2011 Tên TK: Công cụ dụng cụ, số hiệu 153 Chứng từ Số Diễn giải TK đối ứng Ngày Số tiền Nợ Số dư dầu lỳ Có 14.021.478 06 30/05 Nhập bao PP20 Của Tường Thái 111 41.850.000 06 30/05 Nhập bao PE 20 111 12.720.000 06 30/05 Nhập bao HCK Cty bao bì Việt phú 111 5.221.200 05 30/05 Xuất CCDC SX phân Humic 621.4 45.675.000 05 30/05 Xuất CCDC SX phân HCK 621.5 9.743.464 05 30/05 Xuất CCDC SX phân 10.5.3 621.6 742.800 05 30/05 Xuất may SX phân T 06/2008 627.2 1.578.600 Số phát sinh 59.791.200 Số dư cuối kỳ 16.063.814 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên 57.748.864 PHẦN II: MỘT SỐ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CCDC TẠI CƠNG TY I Những ưu nhược điểm công tác kế tốn Ngun vật liệu, CCDC Cơng ty CP phân hữu Humic Quảng Ngãi * Nhận xét chung: Công ty CP phân hữu Humic Quảng Ngãi đơn vị hạch tốn độc lập, hàng năm Cơng ty sản xuất kinh doanh có hiệu quả, chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty có uy tín lĩnh vực sản xuất, đạt tiêu chuẩn ISO9001- 2000, đảm bảo đứng vững thị trường cạnh tranh phát triển điều kiện Với máy quản lý gọn nhẹ, phịng ban có chức đáp ứng đầy đủ nhu cầu Lãnh đạo kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Sau thời gian thực tập tìm hiều cơng tác tài kế tốn nói chung cơng tác kế tốn Ngun vật liệu, CCDC nói riêng phịng kê tốn Cơng ty CP phần hữu Humic Quảng Ngãi, với tư cách sinh viên thực tập nhìn nhận tơi xin đưa số nhận xét đánh giá ưu điểm khuyết điểm sau: * Ưu điểm: - Bộ máy kế toán: Được tổ chức hợp lý, gọn nhẹ, có phân cơng nhiệm vụ phù hợp với trình độ chun mơn kế tốn viên Kế tốn trưởng kiêm kê toán tổng hợp nên việc ghi chép kiểm tra trình tự luân chuyển chứng từ cách kịp thời nhanh chóng việc báo cáo tài thời gian quy định - Về cơng tác kế toán Nguyên vật liệu: Mở sổ theo dõi đầy đủ loại NVL,CCDC Phản ánh kịp thời tình hình Nhập xuất kho Phân loại NVL, CCDC theo nhóm để biết số lượng tồn kho có kế hoạch sản xuất kinh doanh - Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ phù hợp với đặc trưng quy mô sản xuất Công ty với máy kế tốn người mà kiêm nhiều việc Sử dụng hình thức kế toán đơn giản gọn nhẹ dễ làm tập hợp đầy đủ, xác kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty * Nhược điểm - Công ty chưa áp dụng phần mền kế tốn, cơng tác kế tốn thực nửa thủ cơng nửa máy nên báo cáo tốn cuối năm cịn gặp nhiều khó khăn II Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Ngun vật liệu, CCDC Cơng ty CP phân hữu Humic Quảng Ngãi a Với đội ngũ kế tốn Cơng ty theo dõi cơng tác kế tốn đầy đủ Nhưng để mở rộng quy mô sản xuất Công ty báo cáo tốn cuối năm kịp thời, Cơng ty nên cài đặt phần mền kế tốn b Hình thức kế tốn mà Cơng ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ, với hình thức Cơng ty cần mở thêm Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ nhằm lưu giữ quản lý tập trung toàn số liệu kế toán theo thời gian Đồng thời số liệu tổng cộng sổ dùng để đối chiếu, kiểm tra với tổng số phát sinh bảng cân đối tài khoản Căn vào sổ chứng từ ghi sổ ta tiến hành lập sổ chứng từ ghi sổ: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ QUÍ II NĂM 2011 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 01 30/05/2011 305.935.200 03 30/05/2011 653.850.514 05 30/05/2011 06 30/05/2011 Số hiệu 892.381.981 39 Tổng cộng Chứng từ ghi sổ 2.185.000000 Ngày tháng Số tiền KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế xã hội nước khu vức giới Đất nước bước vào giai đoạn đổi kinh tế bước cơng nghiệp hóa đại hóa.Để hịa nhập với nhịp độ phát triển công ty cp phân hữu Humic Quảng Ngãi đơn vị đổi phương thức kinh doanh thích hợp đứng vững thị trường Tổ chức hạch tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ vấn đề quan trọng hàng đầu cơng ty.nó giúp cho q trình sản xuất kinh doanh diễn bình thường yếu tố quan trọng việc tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh.Muốn kế toán vật tư phải thực đầy đủ chế độ hạch toán tổng hợp nhập_xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thường xuyên theo dõi nắm bắt tình hình sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mặt giá trị số lượng Qua thực tế tiềm hiểu tổ chức kế tốn cơng ty nói chung cơng tác hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng.Cùng với kiến thức tiếp thu nhà trường sở tơi mạnh dạng đưa kiến nghị từ lý thuyết thực hành công tu nhằm khắc phục tồn công tác kế toán hạch toán NVL CCDC giúp cho việc tính tốn chi phí giá thành xác mang lại hiệu kinh tế cao Tuy nhiên có nhiều cố gắng hiểu biết chuyên mơn có hạn, chưa nắm bắt hết khả nghiệp vụ.Do chun đề khơng tránh khỏi sai xót mong thầy anh chị phịng kế tốn đóng góp ý kiến để chun đề tơi hồn thiện Cuối tơi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo cơng ty, anh chị phịng kế tốn thầy giáo Th.s Bùi Tá Tồn nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thành tốt chun đề Quảng ngãi, ngày tháng năm 2011 SVTH Lương Thị Lê Hiếu ... danh Phiếu nhập kho Thẻ kho Sổ kế toán Chi tiết vật tư Phiếu xuất kho Ghi chú: ghi hàng ngày ghi vào cuối tháng đối chiếu vào cuối tháng Bảng Tổng Hợp Nhập Xuất Tồn 1.3.2 phương pháp đối chiếu... phát từ vấn đề chọn đề tài “kế toán NVL CCDC” để làm đề tài cho đồ án tốt nghiệp Ngồi lời mở đầu kết luận đề tài gồm có chương: *Chương I: Cơ sở Lý luận chung kế toán NVL CCDC *Chương II: Tình hình... GTGT Đồng STT Tổng cộng 5.934.500 124.500.000 Tổng số tiền viết chữ: Một tăm hai bốn triệu năm trăm ngàn đồng Nhập, ngày 04 tháng 05 năm 2011 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng