MỤC LỤC CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ XÍ NGHIỆP TƯ VẤN XÂY DỰNG THUỶ LỢI 1 1.1 THÀNH LẬP 1 1.1.1 Tên doanh nghiệp:. 1 1.1.2 Vốn điều lệ: 1 1.1.3 Quyết định thành lập: 1 1.1.4 Ngành nghề kinh doanh: 1 1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA DOANH NGHIỆP 2 1.2.1 Tổ chức bộ máy điều hành: 2 1.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán 4 1.3 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP 5 1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp 5 1.3.2 Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp đường thẳng. 7 1.3.3 Phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ. 7 1.3.4 Các chính sách kế toán khác 7 CHƯƠNG 2 THỰC TẾ KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP TƯ VẤN XÂY DỰNG THUỶ LỢI 8 2.1 Kế toán tiền mặt 8 2.1.1 Chứng từ sử dụng 8 2.1.2 Tài khoản sử dụng 9 2.1.3 Sổ kế toán sử dụng 9 2.1.3.1 Sổ qũy 9 2.1.3.2 Sổ kế toán tổng hợp 10 2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt 14 2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỞI NGÂN HÀNG 14 2.2.1 Chứng từ sử dụng 14 2.2.2Tài khoản sử dụng 16 2.2.3 Sổ kế toán sử dụng 16 2.2.3.1 Sổ kế toán chi tiết 16 2.2.3.2 Sổ kế toán tổng hợp 17 2.2.4 Tóm tắt qui trình kế toán tiền gửi 21 2.3 Kế toán nợ phải thu 21 2.3.1 Chứng từ sử dụng 21 2.3.2 Tài khoản sử dụng 21 2.3.3 Sổ kế toán sử dụng 23 2.3.3.1 Sổ kế toán chi tiết 23 2.3.3.2 Sổ kế toán tổng hợp 24 2.3.4 Tóm tắt quy trình kế toán 27 2.4 KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠM ỨNG 27 2.4.1 Chứng từ sử dụng: 27 2.4.2 Tài khoản sử dụng: 32 2.4.3 Sổ kế toán sử dụng: 32 2.4.3.1 Sổ kế toán chi tiết 32 2.4.3.2 Sổ kế toán tổng hợp 35 2.4.3 Quy trình kế toán( chứng từ ghi sổ) 38 2.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC 38 2.5.1 Chứng từ sử dụng 38 2.5.2 Tài khoản sử dụng 39 2.5.3 Sổ kế toán sử dụng 39 2.5.3.1 Sổ kế toán chi tiết 39 2.5.3.2 Sổ kế toan tổng hợp 43 2.5.4 Quy trình kế toán 44 2.6 Kế toán tài sản cố định 44 2.6.1 Chứng từ sử dụng 44 2.6.2 Tài khoản sử dụng 46 2.6.3 Sổ kế toán 46 2.6.4 Quy trình kế toán 48 2. 7 Kế toán nợ phải trả 49 2.7.1. Chứng từ sử dụng: 49 2.7.2. Tài khoản sử dụng: 49 2.7.3. Sổ kế toán sử dụng: 49 2.7.3.1 Sổ chi tiết kế toán 49 2.7.3.2 Sổ tổng hợp kế toán 52 2.8.4. Tóm tắt quy trình kế toán: 54 2.9 CÁC KHOẢN TRẢ CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG 54 2.9.1 Chứng từ sử dụng 55 2.9.2 Tài khoản sử dụng 57 2.9.3 Sổ kế toán sử dụng 57 2.9.4 Quy trinh kế toán 60 2.10 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 60 2.10.1 Chứng từ sử dụng 60 2.10.2 Sổ kế toán sử dụng 62 2.10.2.1 Chứng từ sử dụng 62 2.10.2.2 Sổ kế toán tổng hơp 63 2.10.3 Quy trình kế toán 64 2.11 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 64 2.11.1 Chứng từ sử dụng 64 2.11.2Tài khoản sử dụng 64 2.11.3 Sổ kế toán sử dụng 64 2.11.4 Sổ kế toán và quy trình ghi sổ 67 2.12 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiêp 67 2.12.1 Chứng từ sử dụng 67 2.12.2 Tài khoản sử dụng 68 2.12.3 Sổ kế toán sử dụng 68 2.11.4 Quy trình ghi sổ 70 2.12 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 71 2.12.1 Bảng cân đối số phát sinh năm 2012 71 2.12.2 Bảng cân đối kế toán 74 2.12.3 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 78 2.12.4 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 81 2.12.5 BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 83 CHƯƠNG III MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 98 3.1 NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 98 3.1.1 Nhận xét chung 98 3.1.2 Nhận xét về công tác báo cáo tài chính 98 3.1.2.1 Tình hình tổ chức công tác kế toán và hình thức kế toán tại xí nghiệp 98 3.1.2.2 Về công tác báo cáo tài chính 98 3.1.3 Nhận xét khái quát về hình thức kế toán áp dụng tại xí nghiệp 98 3.1.3.1 Nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty : 99 3.1.3.2 Nhận xét về hình thức kế toán áp dụng tại xí nghiệp 99 3.1.3 Nhận xét kiến nghị khác 100 3.1.3.1 Về tổ chức công tác kế toán tại xí nghiệp 100 3.3.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 100 3.3.1.3 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại xí nghiệp 101 KẾT LUẬN 102
Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ XÍ NGHIỆP TƯ VẤN XÂY DỰNG THUỶ LỢI 1.1 THÀNH LẬP 1.1.1 Tên doanh nghiệp: Xí nghiệp Tư vấn Xây dựng Thủy lợi thuộc Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Đầu tư Quảng Ngãi Giám đốc doanh nghiệp: NGUYỄN HỮU TIẾN Địa chỉ: - Trụ sở chính: 112 – Phan Đình Phùng - Quảng Ngãi - Chi nhánh tại: 131- Phan Đình Phùng - Quảng Ngãi Điện thoại : 055 3818618 Fax: 055.3829047-3712493 Tài khoản số: 57 010 000 000 290 Tại Ngân hàng Đầu Tư Phát Triển Quảng Ngãi Mã số thuế: 4300225548 Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty cổ phần 1.1.2 Vốn điều lệ: 4.803.000.000 đồng 1.1.3 Quyết định thành lập: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 3413000041 ngày 28 tháng 12 năm 2004 1.1.4 Ngành nghề kinh doanh: Xí nghiệp hoạt động lĩnh vực thiết kế lập dự tốn cơng trình thuỷ lợi, giao thơng, kỹ thuật hạ tầng đô thị, dân dụng công nghiệp cơng trình thuỷ điện nhỏ nhằm mục tiêu thu lợi nhuận Tư vấn xây dựng đầu tư lĩnh vực thủy lợi, thủy điện; Lập dự án đầu tư; Khảo sát, thiết kế, lập dự toán tổng dự toán; Thẩm tra thiết kế, dự tốn cơng trình khơng cơng ty lập;Quản lý xây dựng; Lập hồ sơ mời thầu, phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu Giám sát thi công xây lắp; Dịch vụ tư vấn khoa học kỹ thuật xây dựng mơi trường Nhóm: CĐKT12QN Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại 1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA DOANH NGHIỆP 1.2.1 Tổ chức máy điều hành: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy điều hành GIÁM ĐỐC PHÒNG KHẢO SÁT PHÒNG TỔNG HỢP BP ĐỊA CHẤT BP KẾ TOÁN TÀI VỤ BP KẾ HOẠCH VẬT TƯ PHĨ GIÁM ĐỐC BP ĐỊA HÌNH PHỊNG THIẾT KẾ TV GIÁM SÁT BP HÀNH CHÍNH TỔ CHỨC BP TV – GIÁM SÁT PB DỰ TOÁN BP THIẾT KẾ Chức năng, nhiệm vụ phận: - Gíam đốc điều hành tồn hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp, Trực tiếp điều hành phịng khảo sát, phịng tổng hợp - Phó giám đốc người giúp việc cho giám đốc, thừa lệnh giám đốc điều hành phòng Thiết kế - Tư vấn giám sát, thường xuyên báo cáo với giám đốc tiến độ hoàn thành, số lượng, chất lượng sản phẩm từ khâu sản xuất đến việc kiểm tra chất lượng xuất xưởng sản phẩm Nhóm: CĐKT12QN Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại - Phòng Thiết kế - Tư vấn giám sát thực việc chế tạo sản phẩm theo yêu cầu khách hàng sở tiêu chuẩn kỹ thuật, quy phạm hành nhà nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, việc chế tạo sản phẩm quy trình phức tạp, địi hỏi kỹ thuật cao, tn thủ nghiêm ngặt tiêu chuẩn kỹ thuật, óc sáng tạo công nghệ tiên tiến giới nước Do đó, phịng cịn tách nhiều phận nhỏ, chịu trách nhiệm phận chủ trì thiết kế, tổ trưởng dự tốn, chủ trì giám sát có trình độ kỹ sư trưởng tuyển chọn đào tạo quy củ, có giấy phép hành nghề Nhà nước cấp Các chủ trì người chịu trách nhiệm chất lượng cuối sản phẩm xuất xưởng - Phòng khảo sát chịu điều hành trực tiếp giám đốc, bước khởi đầu quan trọng Kiểu dáng, hướng đi, độ bền sản phẩm phụ thuộc nhiều vào cơng tác Trưởng phịng khảo sát người chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc chất lượng sản phẩm khảo sát, để làm sở cho việc chế tạo sản phẩm thiết kế tiêu chuẩn kỹ thuật Phòng chia thành tổ: Tổ khảo sát địa hình tổ khảo sát địa chất, chịu trách nhiệm tổ tổ trưởng khảo sát - Phòng tổng hợp Trưởng phòng Tổng hợp đồng thời kế toán trưởng điệu hành, phịng bao gồm phần việc: Tổ chức hành chính, kế toán tài vụ, kế hoạch vật tư + Tổ chức hành chính: Bao gồm phần việc có liên quan nhân sự, hành chính, photocopy, đóng gói giao sản phẩm sau hoàn thành thủ tục biên bàn giao theo quy định hành Nhà nước + Kế toán tài vụ: Thực cơng tác tài Xí nghiệp, Giám sát tình hình vốn kinh doanh, tài sản, khoản cơng nợ, tham mưu cho giám đốc vấn đề có liện quan đến chế độ, sách tài Nhà nước + Kế hoạch vật tư: Là phận giúp giám đốc kế hoạch sản xuất Doanh nghiệp, hoạch định kế hoạch sản xuất, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm Nhóm: CĐKT12QN Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại 1.2.2 Tổ chức máy kế toán Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn KẾ TỐN TRƯỞNG KT T TOÁN, VẬT TƯ, TSCĐ THỦ QUỸ KT TỔNG HỢP Chức phận: Sơ đồ cho thấy máy kế tốn Xí nghiệp Tư vấn Xây dựng Thủy lợi thuộc công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng đầu tư Quảng Ngãi gọn nhẹ Bộ phận kế tốn khơng tổ chức thành phịng riêng mà thuộc Phịng Tổng hợp Xí nghiệp Bộ phận gồm: - Kế tốn trưởng: có nhiệm vụ tổ chức máy kế toán sở xác định cơng tác kế tốn nhằm thực chức bản: thông tin kiểm tra hoạt động kinh doanh, điều hành tổ chức hoạt động máy kế tốn, tài đơn vị, kiểm tra thực chế độ kế toán, thể lệ quy định nhà nước lĩnh vực kế tốn tài Thường xun kiểm tra xem xét việc chấp hành chế độ thu chi tài chính, chế độ sử dụng tài sản cơng ty, làm tham mưu cho Giám đốc tài kế toán vạ hạch toán kế toán - Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ thực cơng tác kế toán cuối kỳ, ghi sổ Cái tổng hợp, lập báo cáo tài gửi cho đơn vị có liên quan Theo dõi việc tăng giảm TSCĐ, lập bảng tính khấu hao, kiểm kê TSCĐ kỳ - Kế toán toán: + Theo dõi phần sổ sách kế toán giải công nợ + Theo dõi thuế đầu vào, thuế đầu cơng trình xây dựng + Lập bảng phân bổ tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN Và chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt công ty chịu trách nhiệm chi trả có phiếu thu phiếu chi Giám đốc kế toán trưởng phê chuẩn Có nhiệm vụ Nhóm: CĐKT12QN Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại thu, chi tiền mặt theo chứng từ thu chi hợp lệ Thủ quỹ có nhiệm vụ kiểm tra chứng từ quản lí chặt chẽ quỹ tiền mặt, theo dõi phản ánh tình hình cấp phát nhận tiền mặt từ quỹ Ngồi thủ quỹ cịn phải thường xun đối chiếu sổ sách kế tốn có liên quan hàng ngày cuối tháng kịp thời phát sửa chữa sai sót, thiếu sót ghi chép, tránh tình trạng thâm hụt quỹ tiền mặt 1.3 CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP 1.3.1 Hình thức kế tốn áp dụng doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế toán: - Hệ thống sổ kế toán mà Xí nghiệp Tư vấn Xây dựng Thủy lợi thuộc Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Đầu tư Quảng Ngãi áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ - Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: + Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan + Cuối tháng, kế toán tiến hành khoá sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng ghi sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có Số dư tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái để lập Bảng Cân đối số phát sinh + Sau đối chiếu khớp đúng, vào số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết), kế toán lập Báo cáo tài + Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải Tổng số tiền phát sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ Tổng số dư Có tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Xí nghiệp Tư vấn Xây dựng Thủy lợi biểu theo sơ đồ sau: Nhóm: CĐKT12QN Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Nhóm: CĐKT12QN Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại 1.3.2 Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp đường thẳng -Chế độ khấu hao theo thông tư số 203/2009 /TT-BTC ngày 20/10/2009 Bộ Tài 1.3.3 Phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ 1.3.4 Các sách kế tốn khác - Niên độ kế toán 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Kỳ kế toán:Hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi chép kế toán: VND - Hệ thống tài khoản doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản hành theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Nhóm: CĐKT12QN Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại CHƯƠNG THỰC TẾ KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP TƯ VẤN XÂY DỰNG THUỶ LỢI 2.1 Kế toán tiền mặt 2.1.1 Chứng từ sử dụng - Chứng từ gốc: hóa đơn thuế GTGT hóa đơn bán hàng, giấy đề nghị tạm ứng - Chứng từ ghi sổ: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị toán (1) Mẫu số 01 – Mẫu Phiếu thu xí nghiệp tư vấn xây dựng thủy lợi Ban hành theo QĐ số:15/2006//QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC XÍ NGHIỆP TƯ VẤN XÂY DỰNG THỦY LỢI 131 Phan Đình Phùng - TP Quảng Ngãi PHIẾU THU Ngày 21 tháng 12 năm 2012 Quyển số Số CT 07/12 Nợ 111 : 60.000.000 Có 112 : 60.000.000 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Quỳnh Thư Địa : Thủ Quỹ Lý nộp tiền : Rút tiền gởi nhập quỹ Số tiền : 60.000.000 Số tiền viết chữ : sáu mươi triệu đồng chẵn Kèm theo : chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền : 60.000.000 Giám đốc Kế tốn trưởng (kí,họ tên,đóng dấu) Nhóm: CĐKT12QN (kí,họ tên) Người nộp tiền (kí, họ tên) Người lập biểu (kí, họ tên) Thủ quỹ (kí,họ tên) Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại (2) Mẫu Phiếu chi xí nghiệp tư vấn xây dựng thủy lợi Ban hành theo QĐ số:15/2006//QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC XÍ NGHIỆP TƯ VẤN XÂY DỤNG THỦY LỢI 131 Phan Đình Phùng - TP Quảng Ngãi PHIẾU CHI Ngày 24 tháng 12 năm 2012 Quyển số Số CT 14/12 Nợ 6272 : 3.240.000 Nợ 1331 : 324.000 Có 111: 3.564.000 Họ tên người nhận : Phùng Thị Kim Mỹ Địa : 12 Quang Trung TP- Quảng Ngãi Lý chi : Chi tiền mặt mua vật liệu sản xuất Số tiền : Số tiền viết chữ : ba triệu năm tram sáu mươi tư nghìn đồng Kèm theo : Đã nhận đủ số tiền Giám đốc 3.564.000 : 01 chứng từ gốc 3.564.000 Kế toán trưởng Người nộp tiền (kí,họ tên,đóng dấu) (kí,họ tên) (kí,họ tên) Người lập biểu (kí, họ tên) Thủ quỹ (kí,họ tên) 2.1.2 Tài khoản sử dụng - TK cấp 1: 111 – Tiền mặt - TK cấp 2: 1111 – Tiền mặt VND 2.1.3 Sổ kế toán sử dụng 2.1.3.1 Sổ qũy Nhóm: CĐKT12QN Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại (1) Mẫu sổ quỹ tài khoản “111” xí nghiệp tư vấn XD thủy lợi Đơn vị :Xí nghiệp Tư Vấn Xây Dựng Thủy Lợi Địa :131 Phan Đình Phùng-TP Quảng Ngãi Ngày TK Số phiếu tháng Thu Diễn giải Đối Ứng Chi Số tồn đầu kỳ … Số tiền …… Thu Chi Tồn quỹ 239.771.100 … …… … …… Rút tiền gửi ngân hàng 12/2012 PT24 nhập quỹ tiền mặt 1121 60.000.000 215.313.640 PC1 12/2012 PC3 Mua văn phòng phẩm Mua vpp dùng chosản 642 6.168.000 209.145.640 12/2012 xuất Thu tiền bồi thường hợp 6272 564.000 205.581.640 đồng 711 ………… …… PT25 …… … … 42.000.000 247.581.640 Cộng số phát sinh …………… …… 4.713.999.180 4.706.188.640 Số dư tồn cuối kỳ 247.581.640 ……… 247.581.640 SỔ QUỸ TÀI KHOẢN 111 Loại quỹ: VND Ngày mở sổ: 01/01/2012 Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, Họ tên) 2.1.3.2 Sổ kế toán tổng hợp (1) Mẫu chứng từ ghi sổ xí nghiệp tư vấn XD thủy lợi Nhóm: CĐKT12QN 10 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại Phương Nhà cửa, Máy móc, tiện vận tải Khoản mục vật kiến trúc Thiết bị dụng thiết bị truyền TSCĐ hữu Tổng cộng cụ quản lý dẫn hình khác Nguyên giá TSCĐ hữu hình Số dư đầu năm Tăng năm + Mua năm - + Đầu tư XDCB - 378,644,460 29,828,570 29,828,570 - - - - - - - 378,644,460 29,828,570 29,828,570 - - - - - hoàn thành + Tăng khác Giảm năm + Chuyển sang BĐS đầu tư - - + Thanh lý nhượng bán + Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế 408,473,030 - - - 408,473,030 Số dư đầu năm Khấu hao 189,360,523 - - - 189,360,523 năm Tăng khác Chuyển sang BĐS 52,736,366 - - - - 52,736,366 - đầu tư Thanh - - - - - bán Giảm khác Số dư cuối năm 242,096,890 Giá trị lại TSCĐ hữu hình - - - 242,096,890 ngày đầu năm Tại ngày cuối năm - - - 378,644,460 408,473,030 lí nhượng - Nhóm: CĐKT12QN 378,644,460 408,473,030 89 Báo cáo thực tập 14 Chi phí trả trước dài hạn - Chi phí trả trước thuê hoạt động TCSĐ - Chi phí thành lập doanh nghiệp - Chi phí nghiên cứu có giá trị lớn - ……………………… GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại Cuối năm - Đầu năm - 57,591,326 48,513,850 Cuối năm Đầu năm - Tài sản thừa chờ xử lý - - - Kinh phí cơng đồn - - - Bảo hiểm xã hội - - - Bảo hiểm y tế - - - Bảo hiểm thất nghiệp - - - Phải trả cổ phần hóa - - - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn - - - Doanh thu chưa thực - - - Các khoản phải trả, phải nộp khác (30,713,280) (15,356,640) Cộng (30,713,280) (15,356,640) Cộng 18 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn 22 Vốn chủ sở hữu a Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu Nhóm: CĐKT12QN 90 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại Vốn khác Vốn đầu tư chủ chủ sở Thặng nhuận Nguồn Cổ trước thuế vốn phiếu chưa phân đầu tư vốn cổ phần hữu quỹ phối XDCB Cộng trước Tăng vốn năm - - - - - - trước Lãi năm trước Tăng khác Giảm vốn năm - - - 1,099,429,558 - - 1,099,429,558 - trước Lỗ năm trước Giảm khác Số dư đầu năm Tăng vốn năm - - - 1,099,429,558 - - 1,099,429,558 342,890,454 - - - - - - A Số hữu dư sở Lợi dư đầu năm 342,890,454 Lãi năm Tăng khác Giảm vốn năm Lỗ năm Giảm khác Số dư cuối năm 342,890,454 b Chi tiết vốn đầu tư chủ sở hữu - Vốn góp nhà nước - Vốn góp đối tượng khác Cộng c Các giao dịch vốn với chủ sở hữu phân phối cổ tức, chia lợi nhuận - Vốn đầu tư chủ sở hữu + Vốn góp đầu năm + Vốn góp tăng năm + Vốn góp giảm năm + Vốn góp cuối năm - Cổ tức, lợi nhuận chia d Cổ tức e Các quỹ doanh nghiệp - Quỹ đầu tư phát triển Nhóm: CĐKT12QN - Cuối năm Cuối năm - 342,890,454 Đầu năm Đầu năm 342,890,454 342,890,454 - 342,890,454 342,890,454 - Cuối năm - Đầu năm - 91 Báo cáo thực tập - Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Quỹ phúc lợi GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại 147,868,690 - 122,711,256 - VI THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm Năm trước 8,819,073,469 5,268,294,362 Trong đó: Doanh thu bán hàng - - Doanh thu cung cấp dịch vụ 8,819,073,469 5,268,294,362 Cộng 8,819,073,469 26 Các khoản giảm trừ doanh thu( Mã số 02) Năm Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại 96,926,417 Thuế GTGT phải nộp( theo pp trực tiếp) Thuế TTĐB Thuế xuất Cộng 96,926,417 27 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch Năm vụ( mã số 10) Doanh thu trao đổi sản phẩm, hàng hoá Doanh thu trao đổi dịch vụ 8,722,147,052 Cộng 8,722,147,052 28 Giá vốn hàng bán( mã số 11) Năm Giá vốn hàng hoá bán 5,102,717,495 Giá vốn thành phẩm bán Giá vốn dịch vụ cung cấp - 5,268,294,362 Năm trước - 25 Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ( Mã số 01) Giá tri cịn lại, chi phí nhượng bán, lý BĐS đầu tư bán Nhóm: CĐKT12QN - Năm trước 5,268,294,362 5,268,294,362 Năm trước 4,478,651,408 - 92 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại Chi phí kinh doanh BĐS đầu tư - - Hao hụt, mát hàng tồn kho Các khoản chi phí vượt mức bình thường Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cộng 29 Doanh thu hoạt động tài chính( mã số 21) Lãi tiền gửi, tiền cho vay Lãi đầu tư trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu Cổ tức, lợi nhuận chia Lãi bán ngoại tệ Lãi chênh lệch tỷ giá thực Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực Lãi bán hàng trả chậm Doanh thu hoạt động tài khác Cộng 30 Chi phí tài chính( mã số 22) Lãi tiền vay Chiết khấu toán, lãi bán hàng trả chậm 5,102,717,495 Năm 28,125,636 28,125,636 4,478,651,408 Năm trước 21,184,791 21,184,791 - - - - - - Năm Năm trước - - - - Lãi lý khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn Dự phòng giảm giá khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn Chi phí tài khác Cộng 31 Chi phí thuế TNDN hành( Mã số 51) Chi phí thuế TNDN tính thu nhập chịu thuế năm hành Điều chỉnh chi phí thuế TNDN năm trước vào chi phí thuế Nhóm: CĐKT12QN 93 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại thu nhập hành năm Tổng chi phí thuế tNDN hành 32 Chi phí thuế TNDN hỗn lại(Mã số 52) 33 Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố Chi phí ngun liệu, vật liệu 339,076,554 282,563,795 Chi phí nhân cơng trực tiếp 1,526,810,844 1,992,342,370 Chi phí nhân viên phân xưởng 146,331,622 121,943,996 Chi phí khấu hao TSCĐ 40,736,366 33,946,972 Chi phí dịch vụ mua ngồi 89,828,095 91,624,656 Chi phí khác tiền 478,449,616 1,956,325,620 Công 2,621,211,497 4,478,747,408 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập biểu ( Ký, họ tên) Nhóm: CĐKT12QN Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên) 94 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại CHƯƠNG III MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3.1.1 Nhận xét chung Cơng tác hạch tốn kế tốn xí nghiệp tuân thủ quy định chuẩn mực kế tốn Hình thức kế tốn “ chứng từ ghi sổ” nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh thể rõ ràng, dễ hiểu, mẫu số đơn giản thuận tiện cho việc phân công nhân viên, phận, phịng ban Đội ngũ nhân viên kế tốn làm việc nổ, nhiệt tình Đa số nhân viên cịn trẻ anh chị có trình độ chun mơn vững vàng, đáp ứng tình xảy hàng ngày nghiệp vụ kế toán Ban lãnh đạo công ty quan tâm đến công nhân viên tồn xí nghiệp, họ dùng địn bẫy tiền lương quan tâm kích thích cơng nhân viên Vì lý mà đội ngũ cán công nhân viên doanh nghiệp làm việc hăng say với tinh thần trách nhiệm cao 3.1.2 Nhận xét cơng tác báo cáo tài 3.1.2.1 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn hình thức kế tốn xí nghiệp Xí nghiệp áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ tổ chức máy kế tốn tập trung, xí nghiệp tổ chức cơng tác kế tốn tốn phù hợp với đặc điểm tình hình xí nghiệp Do đó, cơng việc phịng kế tốn tài sử lý nhanh chóng, kịp thời nhằm cung cấp thơng tin tài lúc kịp thời 3.1.2.2 Về cơng tác báo cáo tài Việc lập báo cáo tài phận kế tốn xí nghiệp lập trình bày báo cáo đầy đủ, thời hạn Chính mà cơng việc lập báo cáo tài xí nghiệp đáp ứng tốt u cầu sử dụng thơng tin tài xí nghiệp nhà quản lý quan nhà nước 3.1.3 Nhận xét khái quát hình thức kế tốn áp dụng xí nghiệp Nhóm: CĐKT12QN 95 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại 3.1.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty : Do đặc điểm qui mơ tính chất hoạt động kinh doanh xí nghiệp nên cơng tác kế tốn Xí nghiệp Tư vấn Xây Dựng Thủy Lợi thuộc công ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Đầu Tư Quảng Ngãi tổ chức quản lí chặt chẽ , theo quy trình thống Theo quy trình này, phận có chức nhiệm vụ riêng tất phối hợp với cách hợp lí Với đặc điểm tính chất Xí Nghiệp Tư vấn- Xây Dựng phần hành kế toán toán phận quan trọng gồm nghiệp vụ toán sau : Các nghiệp vụ toán khoản phải thu khách hàng Các nghiệp vụ toán khoản phải trả cho người bán Các nghiệp vụ toán khoản phải trả, phải nộp cho nhà nước Các nghiệp vụ toán tiền lương cho người lao động Các khoản phải trả, phải nộp khác Hệ thống kế tốn tổ chức đơn giản phần hành nên số lượng nhân viên kế tốn ích gọn nhẹ bao gồm người : - kế toán trưởng kế toán tổng hợp kế toán toán thủ quỹ 3.1.3.2 Nhận xét hình thức kế tốn áp dụng xí nghiệp Hình thức kế tốn áp dụng xí nghiệp : Xí nghiệp áp dụng hình thức “ chứng từ ghi sổ” nên kế toán dễ làm, dễ kiểm tra , đối chiếu hạch toán sổ sách Đặc trưng : Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp Chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm : Ghi theo trình tự thời gian sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Nhóm: CĐKT12QN 96 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại Ghi theo nội dung kinh tế sổ Cái Chứng từ ghi sổ :do kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ Những ưu điểm : Về chứng từ kế tốn : Cơng tác hạch tốn ban đầu kế toán sử dụng đầy đủ loại chứng từ cần thiết để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trình tự luân chuyển chứng từ hợp lí giúp cho kế tốn quản lí thơng tin chặt chẽ, tạo kiện cho công tác hạch tốn nhanh xác Về sổ sách kế toán : Tất tổ chức máy vi tính nên độ xác cao, tốc độ xử lí thơng tin nhanh Hệ thống sổ tn theo quy định thống nhà nước Hiện nay, xí nghiệp sử dụng chương trình kế tốn máy để phụ vụ cho cơng tác hạch tốn đơn vị tạo điều kiện cho việc xư lí thơng tin nhanh hiệu Những nhược điểm : Việc tổ chức cơng tác kế tốn riêng máy có nhiều hạn chế phải mở nhiều sổ chi tiết dẫn đến khó khăn việc xác định tài khoản hạch toán 3.1.3 Nhận xét kiến nghị khác 3.1.3.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn xí nghiệp Sau thời gian thực tập phịng kế tốn Xí Nghiệp Tư Vấn Xây Dựng Thuỷ Lợi , phận cung cấp thông tin tài kế tốn thống kê hoạt động kinh doanh xí nghiệp Vì vậy,em có điều kiện tìm hiểu việc áp dụng lý thuyết tổ chức công tác kế toán vào thực tế 3.3.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Bộ máy kế toán xí nghiệp xây dựng quy định việc sử dụng hệ thống tài khoản kế toán tài khoản chi tiết Từ đó, hệ thống tài khoản kế tốn Nhóm: CĐKT12QN 97 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại xí nghiệp đáp ứng tốt nhiệm vụ, làm sở tổ chức hệ thống sổ kế toán tổng hợp chi tiết phù hợp quản lý doanh nghiệp 3.3.1.3 Tổ chức vận dụng chế độ kế tốn xí nghiệp Xí nghiệp thực quy định tài sử dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định số 114/TC- CĐKT ngày 10/11/1995 Bộ Trưởng Tài Chính phản ánh ghi chép đầy đủ xác nghiệp vụ phát sinh ngày Nhóm: CĐKT12QN 98 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại KẾT LUẬN Tất doanh nghiệp hoạt động chế thị trường điều mong muốn đơn vị kinh doanh có hiệu quả, đứng vững thị trường Vì việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn yếu tố khơng thể thiếu doanh nghiệp Do lựa chọn tổ chức tốt cơng tác kế tốn có vai trị quan trọng giúp doanh nghiệp quản lí tốt tình hình tài Hiện xí nghiệp có đội ngũ nhân viên có tay nghề cao, đồng thời xí nghiệp khơng ngừng tăng cường cơng tác quản lí đào tạo, bồi dưỡng kỹ thuật nghiệp vụ cho cán phát huy sáng kiến nghiên cứu cải tiến kỹ thuật nhằm mở rộng địa bàn hoạt động nước Đóng góp khơng nhỏ vào ngân sách nhà nước Quan thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Xí Nghiệp Tư Vấn Xây Dựng Thuỷ Lợi em thu thập nhiều kinh nghiệm thực tế cho thân Thấy khác biệt kiến thức trang bị nhà trường với thực tế Trong thời gian thực tập giúp đỡ tận tình cơ- chú, anh- chị làm cơng tác kế tốn Xí Nghiệp Tư Vấn Xây Dựng Thuỷ Lợi với hướng dẫn tận tình thầy Huỳnh Minh Đại giúp em hoàn thành tốt báo cáo Với kiến thức hạn hẹp, thời gian thực không nhiều, báo cáo không tránh khỏi sai sót Vì em mong đóng góp hướng dẫn thêm quý thầy cô cô- chú, anh- chị phịng kế tốn để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy Huỳnh Minh Đại tận tình hướng dẫn em hồn thành tốt báo cáo Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc cô- chú, anh- chị phịng tổng hợp Xí Nghiệp Tư Vấn Xây Dựng Thuỷ Lợi tận tình giúp đỡ em thời gian thực tập tổng hợp xí nghiệp Nhóm: CĐKT12QN 99 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại MỤC LỤC CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ XÍ NGHIỆP TƯ VẤN XÂY DỰNG THUỶ LỢI 1.1 THÀNH LẬP .1 1.1.1 Tên doanh nghiệp: 1.1.2 Vốn điều lệ: .1 1.1.3 Quyết định thành lập: 1.1.4 Ngành nghề kinh doanh: .1 1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA DOANH NGHIỆP 1.2.1 Tổ chức máy điều hành: 1.2.2 Tổ chức máy kế toán 1.3 CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP .5 1.3.1 Hình thức kế tốn áp dụng doanh nghiệp .5 1.3.2 Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp đường thẳng 1.3.3 Phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ 1.3.4 Các sách kế tốn khác CHƯƠNG THỰC TẾ KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP TƯ VẤN XÂY DỰNG THUỶ LỢI 2.1 Kế toán tiền mặt 2.1.1 Chứng từ sử dụng 2.1.2 Tài khoản sử dụng 2.1.3 Sổ kế toán sử dụng 2.1.3.1 Sổ qũy 2.1.3.2 Sổ kế toán tổng hợp 10 2.1.4 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền mặt .14 2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỞI NGÂN HÀNG 14 2.2.1 Chứng từ sử dụng 14 2.2.2Tài khoản sử dụng 16 Nhóm: CĐKT12QN 100 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại 2.2.3 Sổ kế toán sử dụng .16 2.2.3.1 Sổ kế toán chi tiết 16 2.2.3.2 Sổ kế toán tổng hợp 17 2.2.4 Tóm tắt qui trình kế tốn tiền gửi .21 2.3 Kế toán nợ phải thu 21 2.3.1 Chứng từ sử dụng 21 2.3.2 Tài khoản sử dụng 21 2.3.3 Sổ kế toán sử dụng .23 2.3.3.1 Sổ kế toán chi tiết 23 2.3.3.2 Sổ kế toán tổng hợp 24 2.3.4 Tóm tắt quy trình kế tốn 27 2.4 KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠM ỨNG 27 2.4.1 Chứng từ sử dụng: .27 2.4.2 Tài khoản sử dụng: 32 2.4.3 Sổ kế toán sử dụng: 32 2.4.3.1 Sổ kế toán chi tiết 32 2.4.3.2 Sổ kế toán tổng hợp 35 2.4.3 Quy trình kế tốn( chứng từ ghi sổ) 38 2.5 KẾ TỐN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC .38 2.5.1 Chứng từ sử dụng 38 2.5.2 Tài khoản sử dụng 39 2.5.3 Sổ kế toán sử dụng .39 2.5.3.1 Sổ kế toán chi tiết 39 2.5.3.2 Sổ kế toan tổng hợp 43 2.5.4 Quy trình kế tốn 44 2.6 Kế toán tài sản cố định 44 2.6.1 Chứng từ sử dụng 44 2.6.2 Tài khoản sử dụng 46 2.6.3 Sổ kế toán 46 Nhóm: CĐKT12QN 101 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại 2.6.4 Quy trình kế tốn 48 Kế toán nợ phải trả 49 2.7.1 Chứng từ sử dụng: 49 2.7.2 Tài khoản sử dụng: .49 2.7.3 Sổ kế toán sử dụng: .49 2.7.3.1 Sổ chi tiết kế toán 49 2.7.3.2 Sổ tổng hợp kế toán 52 2.8.4 Tóm tắt quy trình kế toán: 54 2.9 CÁC KHOẢN TRẢ CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG 54 2.9.1 Chứng từ sử dụng 55 2.9.2 Tài khoản sử dụng 57 2.9.3 Sổ kế toán sử dụng .57 2.9.4 Quy trinh kế toán 60 2.10 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 60 2.10.1 Chứng từ sử dụng 60 2.10.2 Sổ kế toán sử dụng .62 2.10.2.1 Chứng từ sử dụng 62 2.10.2.2 Sổ kế toán tổng hơp 63 2.10.3 Quy trình kế tốn .64 2.11 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 64 2.11.1 Chứng từ sử dụng .64 2.11.2Tài khoản sử dụng .64 2.11.3 Sổ kế toán sử dụng 64 2.11.4 Sổ kế tốn quy trình ghi sổ 67 2.12 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiêp 67 2.12.1 Chứng từ sử dụng 67 2.12.2 Tài khoản sử dụng 68 2.12.3 Sổ kế toán sử dụng .68 2.11.4 Quy trình ghi sổ 70 Nhóm: CĐKT12QN 102 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Huỳnh Minh Đại 2.12 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH .71 2.12.1 Bảng cân đối số phát sinh năm 2012 71 2.12.2 Bảng cân đối kế toán 74 2.12.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 78 2.12.4 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ .81 2.12.5 BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 83 CHƯƠNG III MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ .98 3.1 NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 98 3.1.1 Nhận xét chung .98 3.1.2 Nhận xét công tác báo cáo tài 98 3.1.2.1 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn hình thức kế tốn xí nghiệp 98 3.1.2.2 Về cơng tác báo cáo tài 98 3.1.3 Nhận xét khái qt hình thức kế tốn áp dụng xí nghiệp .98 3.1.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty : 99 3.1.3.2 Nhận xét hình thức kế tốn áp dụng xí nghiệp .99 3.1.3 Nhận xét kiến nghị khác 100 3.1.3.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn xí nghiệp 100 3.3.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 100 3.3.1.3 Tổ chức vận dụng chế độ kế tốn xí nghiệp .101 KẾT LUẬN 102 Nhóm: CĐKT12QN 103 ... Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, việc chế tạo sản phẩm quy trình phức tạp, địi hỏi kỹ thuật cao, tuân thủ nghiêm ngặt tiêu chuẩn kỹ thuật, óc sáng tạo công nghệ tiên tiến giới nước Do đó,