Báo cáo tài chính của công ty TNHH xây dựng nguyên huy Hiểu rõ tầm quan trọng về báo cáo tài chính bằng những kiến thức đã học và thực tế thu được tại công ty, tôi đã chọn chuyên đề: “Thực tế công tác lập báo cáo tài chính tại Công ty TNHH xây dựng Nguyên Huy”. Ngoài lời mở đầu và kết luận, nội dung của chuyên đề gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung về báo cáo tài chính Chương 2: Thực tế tình hình lập báo cáo tài chính tại Công ty TNHH xây dựng Nguyên Huy. Chương 3: Nhận xét và ý kiến đề xuất về quy trình lập báo cáo tài chính tại công ty.
LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, kinh tế nước ta nói riêng kinh tế giới nói chung thời kỳ hậu khủng hoảng, tình hình bất ổn Tuy Việt Nam không bị ảnh hưởng trực tiếp xem nhiệm vụ tối đa hóa lợi nhuận gia tăng giá trị doanh nghiệp khó để thực nhiều yếu tố phụ thuộc như: nguồn vốn, cơng nợ, khả sinh lời…Vì vậy, để tồn phát triển doanh nghiệp phải xác định mục tiêu phù hợp với hoạt động doanh nghiệp Để làm điều ta phải thường xun kiểm tra tình hình tài hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thơng qua việc lập báo cáo tài Báo cáo tài khơng cung cấp thơng tin kết hoạt động kinh doanh, tình hình tài sản nguồn vốn luồng tiền doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu quản lý nhà quản trị doanh nghiệp mà cịn giúp doanh nghiệp chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng tài sản, nguồn vốn cách tiết kiệm có hiệu Hiểu rõ tầm quan trọng báo cáo tài kiến thức học thực tế thu công ty, chọn chuyên đề: “Thực tế công tác lập báo cáo tài Cơng ty TNHH xây dựng Ngun Huy” Ngồi lời mở đầu kết luận, nội dung chuyên đề gồm chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận chung báo cáo tài - Chương 2: Thực tế tình hình lập báo cáo tài Công ty TNHH xây dựng Nguyên Huy - Chương 3: Nhận xét ý kiến đề xuất quy trình lập báo cáo tài cơng ty Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm chung báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Hay nói cách khác,báo cáo tài phương tiện trình bày khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp cho người quan tâm ( chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, nhà cho vay, quan chức Thuế, Thống Kê, Tài chính,…) 1.2 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.2.1 Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01 – DN 1.2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 – DN 1.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 – DN 1.2.4 Bảng thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09 – DN 1.3 Mục đích báo cáo tài Mục đích báo cáo tài cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế Các đối tượng sử dụng thông tin: Nhà quản lý, Nhà cho vay, Nhà đầu tư, Nhà cung cấp, Chủ doanh nghiệp, quan chức Nhà nước, Nhà đầu tư tiềm năng,… Để đạt mục đích báo cáo tài phải cung cấp thơng tin doanh nghiệp về: a) Tài sản b) Nợ phải trả vốn chủ sỡ hữu c) Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác d) Lãi lỗ phân chia kết kinh doanh e) Thuế khoản phải nộp Nhà nước f) Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế tốn g) Các luồn tiền Ngồi thơng tin này, doanh nghiệp cịn phải cung cấp thơng tin khác “ Bảng thuyết minh báo cáo tài ” nhằm giải thích thêm tiêu phản ánh báo cáo tài tổng hợp sách kế toán để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày bao cáo tài 1.4 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài Lập báo cáo tài phải tuân thủ yêu cầu quy định chuẩn mực kế toán số 21 Trình bày báo cáo tài cần phải: - Trung thực hợp lý; - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp chuẩn mực kế tốn nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy, khi: +Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp; + Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện khơng đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng; + Trình bày khách quan, khơng thiên vị; + Tuân thủ nguyên tắc thận trọng; Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu sau khóa sổ kế tốn Báo cáo tài phải lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế toán Báo cáo tài phải người lập kế tốn trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn ký, đóng dấu đơn vị 1.5 Thời hạn lập gửi báo cáo tài Báo cáo tài phải lập gửi vào quý, cuối năm để phản ánh tình hình tài niên độ kế tốn cho quan quản lý nhà nước doanh nghiệp cấp theo quy định Trường hợp doanh nghiệp có cơng ty (cơng ty trực thuộc) phải kèm theo báo cáo tài q, năm cơng ty 1.5.1 Đối với doanh nghiệp nhà nước - Thời hạn nộp báo cáo tài quý: + Đơn vị nộp báo cáo tài quý chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý; Tổng công ty nhà nước chậm 45 ngày; + Đơn vị trực thuộc Tổng công ty nhà nước nộp báo cáo tài q cho Tổng cơng ty theo quy định Tổng công ty - Thời hạn báo cáo tài năm: + Đơn vị nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm; Tổng cơng ty nhà nước chậm 90 ngày; + Đơn vị trực thuộc Tổng công ty nhà nước nộp báo cáo tài năm cho Tổng cơng ty theo quy định Tổng công ty 1.5.2 Đối với loại doanh nghiệp khác - Đơn vị kế tốn cơng ty tư nhân doanh nghiệp hợp danh phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán; đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp báo cáo chậm 90 ngày - Đơn vị kế toán trực thuộc nộp báo cáo tài năm cho đơn vị kế toán cấp theo thời hạn đơn vị kế toán cấp quy định 1.6 Nơi nhận báo cáo tài Nơi nhận báo cáo Kỳ CÁC LOẠI lập DOANH NGHIỆP báo (4) cáo Cơ Cơ Cơ quan quan quan tài thống thuế (2) kê Cơ quan DN cấp đăng (3) ký kinh doanh Doanh nhiệp Nhà Quý, nước Năm X (1) X X X X Doanh nghệp có vốn đầu tư nước Năm X X X X X X X X X Các loại doanh Năm nghiệp khác (1) Đối với doanh nghiệp Nhà nước đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương phải lập nộp báo cáo tài cho Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Đối với doanh nghiệp Nhà nước Trung ương phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Cục Tài doanh nghiệp) - Đối với loại doanh nghiệp Nhà nước như: Ngân hàng thương mại, công ty sổ xố kiến thiết, tổ chức tín dụng, doanh nghiệp bảo hiểm, cơng ty kinh doanh chứng khốn phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài Riêng cơng ty chứng khốn cịn phải nộp báo cáo tài cho Ủy ban chứng khoán Nhà nước (2) Các doanh nghiệp phải gửi báo cáo tài cho quan thuế trực tiếp quản lý thuế địa phương (3) DNNN có đơn vị kế tốn cấp phải nộp báo cáo tài cho đơn vị kế toán cấp Đối với doanh nghiệp khác có đơn vị kế tốn cấp phải nộp báo cáo tài đơn vị cấp quy định (4) Đối với doanh nghiệp mà pháp luật quy định phải kiểm tốn phải kiểm tốn trước nộp báo cáo tài theo quy định Báo cáo tài đơn vị thực kiểm tốn phải đính kèm theo bảng kiểm tốn vào báo cáo tài nộp cho quan quản lý Nhà nước, đơn vị cấp 1.2.1 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ( Mẫu số B01 – DN) Theo quy định chuẩn mực kế tốn, thơng tin trình bày bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp phải trình bày riêng biệt tài sản nợ phải trả thành ngắn hạn dài hạn Trường hợp tính chất hoạt động doanh nghiệp không phân biệt ngắn hạn hay dài hạn, tài sản nợ phải trả phải trình bày thứ tự theo tính khoản giảm dần 1.2.1.1 Các thơng tin phải trình bày bảng cân đối kế toán: bảng cân đối kế toán phải bao gồm khoản mục chủ yếu sau đây: 1.2.1.1.1 Tiền khoản tương đương tiền; 1.2.1.1.2 Các khoản đầu tư tài ngắn hạn; 1.2.1.1.3 Các khoản phải thu thương mại khoản phải thu khác; 1.2.1.1.4 Hàng tồn kho; 1.2.1.1.5 Tài sản ngắn hạn khác; 1.2.1.1.6 Tài sản cố định hữu hình; 1.2.1.1.7 Tài sản cố định vơ hình; 1.2.1.1.8 Các khoản đầu tư tài dài hạn; 1.2.1.1.9 Chi phí xây dựng dở dang; 1.2.1.1.10 Tài sản dài hạn khác; 1.2.1.1.11 Vay ngắn hạn; 1.2.1.1.12 Các khoản trả thương mại phải trả ngắn hạn khác; 1.2.1.1.13 Thuế khoản phải nộp Nhà nước; 1.2.1.1.14 Các khoản vay dài hạn phải trả dài hạn khác; 1.2.1.1.15 Các khoản dự phòng; 1.2.1.1.16 Phần sở hữu cổ đông thiểu số; 1.2.1.1.17 Vốn góp; 1.2.1.1.18 Các khoản dự trữ; 1.2.1.1.19 Lợi nhuận chưa phân phối; Các khoản mục bổ sung, tiêu đề số cộng chi tiết cần phải trình bày bảng cân đối kế toán chuẩn mực kế tốn khác u cầu trình bày cần thiết để đáp ứng yêu cầu phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài doanh nghiệp 1.2.1.2 Lập trình bày Bảng cân đối kế tốn 1.2.1.2.1 Khái niệm mục đích Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản doanh nghiệp theo giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm định (cuối quý, cuối năm) 1.2.1.2.2 Kết cấu, nội dung bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán kết cấu dạng Bảng cân đối số dư tài khoản kế toán xếp trật tự tiêu theo yêu cầu quản lý Bảng cân đối kế toán chia làm phần “Tài sản” “Nguồn vốn” - Phần “Tài sản”: phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp Về kinh tế: số liệu phản ánh bên “Tài sản” thể tài sản kết cấu có doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo (tài sản cố định, vật liệu, hàng hóa,…), tiền tệ (tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng,…), khoản đầu tư tài hình thức nợ phải thu tất khâu, giai đoạn trình sản xuất, kinh doanh Căn vào nguồn số liệu này, sở tổng số tài sản kết cấu tài sản có mà đánh giá cách tổng qt quy mơ tài sản, lực trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp Về pháp lý: số liệu tiêu bên “Tài sản” phản ánh toàn số tài sản có thuộc quyền quản lý, quyền sử dụng doanh nghiệp - Phần “Nguồn vốn” phản ánh nguồn hình thành loại tài sản doanh nghiệp đến cuối kỳ kế toán Các tiêu phần nguồn vốn xếp theo nguồn hình thành tài sản đơn vị (nguồn vốn thân doanh nghiệp,vốn chủ sở hữu, nguồn vay, nguồn chiếm dụng) Tỷ lệ kết cấu nguồn vốn tổng số vốn có phản ánh tính chất hoạt động, thực trạng tài doanh nghiệp Về kinh tế: thể quy mô, nội dung thực trạng tài doanh nghiệp Về pháp lý: số liệu chi tiêu thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp 1.2.1.2.3 Cơ sở số liệu lập trình bày Bảng cân đối kế tốn - Cơ sở số liệu để lập Bảng cân đối kế toán gồm: + Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước + Sổ tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích + Bảng cân đối tài khoản + Các số liệu liên quan khác (sổ chi tiêu, bảng tổng hợp chi tiết,…) - Nguyên tắc lập Bảng cân đối kế tốn: + Phải hồn tất việc ghi chép sổ kế toán tổng hợp sổ kế tốn chi tiết; tiến hành khóa sổ kế tốn; tính số dư cuối kỳ khoản tổng hợp tài khoản phân tích; kiểm tra đối chiếu số liệu kế tốn sổ kế tốn có liên quan, bảo đảm khớp đúng; + Kiểm tra số liệu ghi cột “số cuối kỳ” 31/12 năm trước Số liệu cột chuyển vào cột “số đầu năm” bảng cân đối kế toán; + Tuyệt đối khơng bù trừ bên Nợ bên Có tài khoản toán 131, 331 mà phải vào số dư chi tiết để ghi vào tiêu liên quan đến bảng cân đối kế toán; + Một tiêu bảng cân đối kế tốn liên quan đến tài sản số dư tài khoản Số dư bên Nợ tài khoản ghi bên “Tài sản” số dư bên Có tài khoản ghi bên “Nguồn vốn” trừ số trường hợp ngoại lệ, để phản ánh xác quy mơ có tài sản doanh nghiệp sau: * TK 214 – Hao mòn TSCĐ * TK 129 – Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn * TK 139 – Dự phòng phải thu khó địi * TK 159 – Dự phịng giảm giá hàng tồn kho * TK 229 – Dự phịng giảm gía đầu tư dài hạn Các tài khoản có số dư bên Có ghi đỏ bên “Tài sản” (giảm trừ) Một số tài khoản khác có số dư bên Nợ bên Có ghi vào “Nguồn vốn” như: * TK 412 – Chênh lệch đánh giá lại tài sản * TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái * TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Nếu tài khoản dư Có ghi đen bình thường Ngược lại, tài khoản có số dư bên Nợ phải ghi đỏ để trừ - Đối với TK 419 ln có số dư Nợ kế tốn khơng vào số dư bên Nợ để ghi vào bên “Tài sản” mà ghi vào bên nguồn vốn ghi bút toán đỏ (***) Ngồi bảng cân đối kế tốn tài sản nợ phải trả trình bày cách riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tùy theo tình hình cụ thể doanh nghiệp,cụ thể sau: - Đối với doanh nghiệp kinh doanh bình thường vịng 12 tháng, tài sản nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn cụ thể sau: + Tài sản nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại ngắn hạn + Tài sản nợ phải trả thu hồi hay toán sau 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại dài hạn - Đối với doanh nghiệp có kỳ kinh doanh bình thường dài 12 tháng, tài sản nợ nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: + Tài sản nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng chu kỳ kinh doanh bình thường, xếp vào loại ngắn hạn; + Tài sản nợ phải trả thu hồi hay toán thời hạn dài chu kỳ kinh doanh bình thường, xếp vào loại dài hạn - Đối với doanh nghiệp tính chất hoạt động dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt ngắn hạn dài hạn, tài sản nợ phải trả trình bày theo tính khoản giảm dần 1.2.1.2.4 Kết cấu Bảng cân đối kế toán: Đơn vị báo cáo …………… Mã số thuế ………………… Mẫu số B01 – DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Năm…… Đơn vị tính:…… MÃ TÀI SẢN SỐ A TS LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN 100 (100=110+120+130+140+150) I Tiền 110 Tiền mặt quỹ (gồm ngân phiếu) 111 Tiền gửi Ngân hàng 112 Tiền chuyển 113 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121 Đầu tư ngắn hạn khác 128 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 III Các khoản phải thu 130 Phải thu khách hàng 131 Trả trước cho người bán 132 Thuế GTGT khấu trừ 133 Phải thu nội 134 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 135 Phải thu nội khác 136 Các khoản phải thu khác 138 Dự phịng khoản phải thu khó dòi (*) 139 IV Hàng tồn kho 140 Hàng đường 141 Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 142 Công cụ, dụng cụ kho 143 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 144 Thành phẩm tồn kho 145 Hàng hóa tồn kho 146 Hàng gửi bán 147 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 V Tài sản lưu động khác 150 Tạm ứng 151 Chi phí trả trước 152 Chi phí chờ kết chuyển 153 Tài sản thiếu chờ xử lý 154 Các khoản thuế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn 155 SỐ ĐẦU SỐ CUỐI THÁNG THÁNG NGUỒN VỐN MÃ SỐ 160 161 300 162 310 200 311 312 210 313 211 314 212 315 213 316 214 317 215 318 216 320 217 310 218 322 219 330 220 331 221 332 222 333 228 229 230 240 VI Chi nghiệp NỢ Chi nghiệp năm(300=310+320) trước A PHẢI TRẢ Chi nghiệp năm I Nợ ngắn hạn B SẢN hạn CỐ ĐỊNH,ĐẦU TƯ DÀI HẠN TÀI Vay ngắn (200=210+220+230+240) Nợ dài hạn đến hạn trả I.3.Tài địnhbán Phảisản trảcố người Tài sản cố hữutrước hình Người muađịnh trả tiền Nguyên Thuế giá khoản phải nộp Nhà nước Giá trị mòn lũyviên kế (*) Phải trảhao công nhân Tài Phảisản trả cố chođịnh cáchữu đơnhình vị nội Nguyên giáphải trả phải nộp khác Các khoản trị hao II Giá Nợ dài hạnmòn lũy kế (*) Tài Vay sản dài cố hạnđịnh vơ hình Nguyên giá khác Nợ dài hạn Giá hao mòn lũy kế (*) III Nợtrị khác II Các khoản Chi phí phảiđầu trả tư tài dài hạn Đầusản tư chứng khoán dài hạn Tài thừa chờ xử lý liên doanh Góp Nhậnvốn ký quỹ, ký cược dài hạn Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250=100+200) B NGUỒN VỐN CHỦ SỠ HỮU (400=410+430) I Nguồn vốn, quỹ Nguồn vố kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ dự phịng trợ cấp việc làm Lợi nhuận chưa phân phối Quỹ khen thưởng phúc lợi Nguồn vốn xây dựng II Nguồn kinh phí Quỹ quản lý cấp Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn kinh phí nghiệp năm trước Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí hồn thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 423 424 425 430 10 SỐ ĐẦU SỐ CUỐI THÁNG THÁNG 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2010 Đơn vị tính: Đồng VN STT CHỈ TIÊU MÃ (1) (2) (3) A I II III IV V B I II III IV TÀI SẢN TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) Tiền khoản tương đương tiền Đầu tư tài ngắn hạn (120=121+129) Đầu tư tài ngắn hạn Dự phịng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn (*) Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) Tài sản ngắn hạn khác Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu nhà nước Tài sản ngắn hạn khác Tài sản dài hạn (200=210+220+230+240) Tài sản cố định Nguyên giá Giá trị hao mịn lũy kế (*) Chi phí xây dựng dở dang Bất động sản đầu tư Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài dài hạn Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi TỔNG CỘNG (250=100+200) TÀI THUYẾT SỐ NĂM NAY MINH (4) (5) 100 110 120 121 129 130 131 132 138 139 140 141 149 150 151 152 158 200 210 211 212 213 220 221 222 230 231 239 240 241 248 249 SẢN 250 NGUỒN VỐN 64 III.01 III.05 III.02 SỐ NĂM TRƯỚC (6) 2.374.929.641 2.326.803.076 1.908.891.893 2.097.871.768 466.037.748 466.037.748 228.873.758 228.873.758 57.550 57.550 III.03.04 3.750.010 3.750.010 10.000.000 (6.249.990) 6.250.006 6.250.006 10.000.000 (3.749.994) 2.378.679.651 2.333.053.082 III.05 A I II B I II NỢ PHẢI TRẢ (300=310+320) Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Các khoản phải trả ngắn hạn khác Dự phòng phải trả dài hạn Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Phải trả, phải nộp dài hạn khác Dự phòng phải trả dài hạn VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Quỹ khen thưởng, phúc lợi TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG Tài sản thuê ngồi Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại 300 310 311 312 313 314 315 316 318 319 320 321 322 328 329 400 410 411 412 413 414 415 416 417 430 440 III.06 III.07 470.993.028 470.993.028 200.000.000 408.224.544 408.224.544 257.405.000 13.588.028 405.000.000 3.224.544 1.907.686.623 1.907.686.623 1.900.000.000 1.924.828.538 1.924.828.538 1.900.000.000 7.686.623 24.828.538 2.378.679.651 2.333.053.082 Ngày 30 tháng 04 năm 2010 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC 2.2.7 BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (Mẫu số B02-DN) Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Nguyên Huy Địa chỉ: Quảng Phú – Quảng Ngãi Mã số thuế: 4300368779 65 Mẫu số B02-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2010 STT CHỈ TIÊU MÃ (1) (2) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=1011) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+2122-24) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40=31-32) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=5051) (3) THUYẾT MINH (4) 01 IV.08 10 11 12 13 14 15 (5) SỐ TRƯỚC (6) 1.126.631.818 1.675.224.546 10 1.126.631.818 1.675.224.546 11 951.667.511 1.464.336.782 20 174.964.307 210.887.764 21 22 23 24 1.853.761 11.485.000 11.485.000 155.084.237 3.243.902 30 10.248.831 18.425.965 10.248.831 18.425.965 51 2.562.208 3.224.544 60 7.686.623 15.201.421 SỐ NĂM NAY 02 195.703.703 31 32 40 50 IV.09 Ngày 30 tháng 04 năm 2010 NGƯỜI LẬP BIỂU NĂM KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC 2.2.8 BẢNG THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Mẫu số B09 – DN) Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Nguyên Huy Mẫu số B09-DN Địa chỉ: Quảng Phú – Quảng Ngãi (Ban hành theo QĐ Mã số thuế: 4300368779 số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm 2010 66 I Đặc điểm hoạt động Doanh nghiệp: 1- Hình thức sở hữu vốn: Vốn góp thành viên 2- Lĩnh vực kinh doanh: chuẩn bị mặt bằng; Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước; Lắp đặt hệ thống điện; Xây dựng cơng trình đường bộ; Xây dựng cơng trình thủy lợi; Xây dựng nhà loại;…… 3- Tổng số công nhân viên người lao động: 20 người 4- Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp năm tài có ảnh hưởng đến báo cáo tài II Chính sách kế tốn áp dụng Doanh nghiệp: 1- Kỳ kế toán ngày 01/01/2010 kết thúc vào ngày 31/12/2010 2- Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam 3- Chế độ kế toán áp dụng: Theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC áp dụng cho loại hình doanh nghiệp nhỏ vừa 4- Hình thức kế tốn áp dụng: chứng từ ghi sổ máy vi tính 5- Phương pháp kế tốn hàng tồn kho: - Nguyên tắc hàng tồn kho: Theo giá gốc - Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Theo phương pháp Bình quân gia quyền vào thời điểm cuối tháng - phương pháp hoạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên 6- Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng Chế độ khấu hao theo định 206/QĐ-BTC 7- Nguyên tắc ghi nhận chi phí di vay: 8- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: 9- Nguyên tăc ghi nhận tài khoản dự phòng phải trả: 10- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: 11- Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: III Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế toán: 1- Tiền khoản tương đương tiền Cuối năm Đầu năm - Tiền mặt: 1.905.980.263 2.094.797.033 - Tiền gửi Ngân hàng: 2.911.630 3.074.735 - Các khoản tương đương tiền: Cộng: 1.908.981.893 2.097.871.768 2- Hàng tồn kho Cuối năm Đầu năm - Nguyên liệu, vật liệu - Cơng cụ, dụng cụ - Chi phí SX, KD dở dang 466.037.748 228.873.758 - Thành phẩm - Hàng hóa - Hàng gửi bán Cộng: 466.037.748 228.873.758 * Thuyết minh số liệu giải trình khác (nếu có): ………………………………… 67 3- Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình: Nhà Máy Phương cửa, Thiết bị móc tiện vận Khoản mục vật dụng cụ thiết tải,truyề kiến quản lý bị n dẫn trúc (1)N/giá TSCĐ hữu hình 0 10.000.000 Số dư đầu năm 0 0 Số tăng năm Trong đó: - Mua sắm - Đầu tư XDCB hoàn thành 0 - Tăng khác (S/s lớn TSCĐ) 0 0 Số giảm năm - Thanh lý - Nhượng bán - Chuyển sang BĐS đầu tư 0 0 - Giảm khác 0 10.000.000 Số dư cuối năm (2)Giá trị hao mòn lũy kế 0 3.749.994 - Số dư đầu năm 0 2.499.996 - Số tăng năm - Số giảm năm 0 6.249.990 Số dư cuối năm (3)Giá trị cịn lại TSCĐ hữu hình (1-2) 0 6.250.006 - Tại ngày đầu năm 0 3.750.010 - Tại ngày cuối tháng 0 Trong đó: - TSCĐ để dùng để chấp 0 Cầm cố khoản vay - TSCĐ tạm thời không sử dụng 68 TSCĐ khác Tổng cộng 10.000.000 0 0 0 0 0 0 0 0 10.000.000 3.749.994 2.499.996 6.249.990 6.250.006 3.750.010 0 0 0 - TSCĐ chờ lý 0 0 0 * Thuyết minh số liệu giải trình khác: - TSCĐ khấu hao hết sử dụng: - Lý tăng giảm: 4- Tăng, giảm tài sản cố định vô hình Khoản mục Bản Quyền sử quyền,bằng dụng đất sáng chế (1)Ngun giá TSCĐ vơ hình - Số dư đầu năm - Số tăng năm Trong đó: + Mua năm + Tạo từ nội DN - Số giảm năm: Trong đó: +Thanh lý, nhượng bán + Giảm khác - Số dư cuối năm (2)Giá trị hao mòn lũy kế - Số dư đầu năm - Số tăng năm - Số giảm năm - Số dư cuối năm (3)Giá trị lại TSCĐ vơ hình - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm Nhãn hiệu hàng hóa Phần TSCĐ vơ Tổng mền máy hình cộng vi tính khác 0 0 0 0 0 0 0 0 * Thuyết minh số liệu giải trình khác theo yêu cầu khác (nếu có):……………… 5- Tình hình tăng, giảm khoản đầu tư vào đơn vị khác (1) Các khoản đầu tư tài ngắn hạn: - Chứng khốn ngắn hạn - Đầu tư tài ngắn hạn (2) Các khoản đầu tư tài dài hạn - Đầu tư vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt - Đầu tư vào cơng ty liên kết - Đầu tư dài hạn khác + Đầu tư chứng khoán dài hạn 69 Cuối năm Đầu năm + Cho vay dài hạn + Đầu tư dài hạn khác Cộng 0 * Lý tăng, giảm:…………………………………………… 6- Thuế khoản phải nộp nhà nước - Thuế GTGT phải nộp - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất, nhập - Thuế TNDN - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế tài nguyên - Thuế nhà đất, tiền thuê đất - Các loại thuế khác - Lệ phí khoản phải nộp khác Cộng Cuối năm 11.025.820 Đầu năm 2.562.208 3.224.544 13.588.028 3.224.544 Tăng năm (2) Giảm năm (3) 24.828.538 7.686.623 24.828.538 7.686.623 1.924.828.538 7.686.623 24.828.538 1.907.686.623 7- Tình hình tăng, giảm vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu (A) 1- Vốn đầu tư chủ sở hữu 2- Thặng dư vốn cổ phần 3- Vốn khác chủ sở hữu 4- Cổ phiếu quỹ (*) 5- Chênh lệch tỷ gia hối đoái 6- Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 7- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Cộng Số đầu năm (1) 1.900.000.000 Số cuối năm (4) 1.900.000.000 0 0 * Lý tăng giảm:………………………………… IV Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: 8- Chi tiết doanh thu thu nhập khác - Doanh thu bán hàng: Trong đó: Doanh thu trao đổi hàng hóa - Doanh thu cung cấp dịch vụ Trong đó: Doanh thu trao đổi dịch vụ - Doanh thu hoạt động tài chính: Năm 1.126.631.818 Năm trước 1.675.224.546 1.853.761 70 3.243.902 Trong đó: + Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận chia + Lãi chênh lệch tỷ giá thực + Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực + …… Cộng 1.128.485.579 9- Điều chỉnh khoản tăng, giảm thu nhập Năm chịu thuế (1) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 10.248.831 (2) Các khoản thu nhập khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNDN (3) Các khoản chi không khấu trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN (4) Số lỗ chưa sử dụng (Lỗ năm trước trừ vào lợi nhuận trước thuế) (5) Số thu nhập chịu thuế TNDN năm 10.248.831 (5=1-2+3-4) 10- Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu Năm tố - Chi phí nguyên liệu, vật liệu 558.756.011 - Chi phí nhân cơng 534.792.000 - Chi phí khấu hao tài sản cố định 2.499.996 - Chi phí dịch vụ mua ngồi 10.703.741 - Chi phí khác tiền Cộng 1.106.751.748 1.678.468.448 Năm trước 18.425.965 18.425.965 Năm trước 854.501.782 789.535.000 2.499.996 13.505.705 1.660.042.483 V Thông tin bổ sung cho khoản mục Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 11- Thông tin giao dịch không tiền Năm phát sinh năm báo cáo - Việc mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài - Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu Cộng 12- Các khoản tiền tương đương tiền doanh Năm nghiệp nắm giữ không sử dụng - Các khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược - Các khoản khác… 71 Năm trước Năm trước Cộng VI Những thông tin khác - Những khoản nợ tiềm tàng - Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm - Thơng tin so sánh - Thông tin khác VII Đánh giá tổng quát tiêu kiến nghị: …………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Ngày 30 tháng 04 năm 2010 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC Chương 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HỒN CHỈNH Q TRÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG NGUYÊN HUY 3.1 Một số nhận xét tình hình kế tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH xây dựng Ngun Huy 3.1.1 Nhận xét chung Công ty TNHH xây dựng Nguyên Huy đơn vị sản xuất có hiệu ngày khẳng định uy tín trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tạo uy tín giới doanh nghiệp đứng vững thị trường xây dựng cơng trình… Vẫn biết xu hội nhập cạnh tranh khốc liệt nay, việc giữ vững vị trí bảo vệ tiếng nói thị trường vấn đề không dễ dàng, ban lãnh đạo tập thể cán công nhân viên Công ty TNHH xây dựng Nguyên Huy đã, cố gắng để cơng ty ngày vươn xa thị trường 3.1.2 Nhận xét công tác lập báo cáo tài Cơng ty TNHH xây dựng Nguyên Huy * Ưu điểm: 72 - Về máy kế tốn: Cơng ty có đội ngũ cán lực lượng cơng nhân với trình độ chun mơn cao, có nhiều kinh nghiệm cơng việc, nhiệt tình công tác Cơ cấu máy gọn nhẹ, xếp cách hợp lý chức năng, nhiệm vụ - Hình thức kế tốn: Việc áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chứng từ” giảm bớt khối lượng cơng việc ghi chép kế tốn, khắc phục việc ghi sổ trùng lặp, việc kiểm tra đối chiếu số liệu tiến hành thường xuyên trang sổ, cung cấp số liệu kịp thời cho việc tổng hợp số liệu lập báo cáo kế toán - Hệ thống chứng từ hạch toán ban đầu: nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán, xử lý nhanh chóng, kịp thời, đảm bảo cho yêu cầu quản lý * Nhược điểm: - Công ty đảm nhận nhiều công trình có giá trị lớn thời gian sử dụng dài, mang tính chất riêng lẻ, thời gian thi cơng dài nên khó khăn vấn đề kiểm sốt chi phí thời gian lao động - Cơng ty TNHH xây dựng Nguyên Huy chưa có nhiều máy móc thiết bị phục vụ trình làm việc 3.2 Một số nhận xét phương pháp lập Báo cáo tài cơng ty - Nhìn chung doanh nghiệp tổ chức công tác lập Báo cáo tài trung thực, hợp lý, phản ánh chất kinh tế giao dịch, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp Báo cáo tài doanh nghiệp trình bày cách khách quan, tuân thủ nguyên tắc thận trọng kế tốn - Báo cáo tài doanh nghiệp lập nội dung, phương pháp trình bày qn kỳ kế tốn 3.3 Giải pháp hồn chỉnh cơng tác báo cáo tài cơng ty: Với khoảng thời gian tháng tìm hiểu làm quen với thực tế Công ty TNHH xây dựng Ngun Huy, tơi có số ý kiến sau: - Nâng cao tay nghề cho cán công nhân viên, cán lãnh đạo để kịp thời bắt nhịp với trình phát triển đất nước - Cần đầu tư mua sắm số máy móc thiết bị để phục vụ cơng việc thuận tiện 73 KẾT LUẬN Nền kinh tế Việt Nam trình chuyển đổi theo hướng kinh tế thị trường, mở cửa hội nhập kinh tế khu vực toàn cầu Hệ thống doanh nghiệp khơng ngừng đổi phát triển theo hình thức doanh nghiệp hình thức sở hữu khác Do tính cấp thiết Báo cáo tài ngày trở nên quan trọng nhằm đánh giá đắn hoạt động hiệu doanh nghiệp thỏa mãn nhu cầu quan tam nhiều đối tượng khác Đối với Công ty TNHH xây dựng Nguyên Huy vậy, việc Báo cáo tài sở để công ty đánh giá kết hoạt động kinh doanh công ty Đồng thời đưa biện pháp để khắc phục tình hình tài ngày ổn định Trong thời gian thực tập, với quan tâm, hướng dẫn nhiệt tình Giảng viên Th.sĩ Bùi Tá Toàn; giúp đỡ anh chị công ty truyền đạt cho kiến thức lý thuyết, thực hành nghề nghiệp chuyên mơn để tơi hồn thành chun đề Tuy nhiên, kiến thức thân tơi cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Mong nhận đóng góp Giảng viên cơng ty để chun đề hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Quảng Ngãi, tháng 05 năm 2010 Sinh viên thực 74 Nguyễn Ngọc Tuyết Ngân NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét chuyên đề thực tập sinh viên: Nguyễn Thị Tuyết Ngân Lớp: CKT08 Lời nhận xét: 75 Quảng Ngãi, ngày 01 tháng 06 năm 2011 Người nhận xét NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét chuyên đề thực tập sinh viên: Nguyễn Thị Tuyết Ngân Lớp: CKT08 Lời nhận xét: 76 Quảng Ngãi, ngày 01 tháng 06 năm 2011 Người nhận xét Điểm: + Bằng số: + Bằng chữ: MUC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH .2 1.1 Khái niệm chung báo cáo tài .2 1.2 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.3 Mục đích báo cáo tài 1.4 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài 1.5 Thời hạn lập gửi báo cáo tài 1.5.1 Đối với doanh nghiệp nhà nước 1.5.2 Đối với loại doanh nghiệp khác 1.6 Nơi nhận báo cáo tài Chương 2: THỰC TẾ TÌNH HÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG NGUN HUY 39 2.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 39 2.1.1 Giới thiệu tổng quát công ty 39 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 39 2.1.2.1 Chức 39 2.1.2.2 Nhiệm vụ .39 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý Công ty 39 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức công ty 39 77 Ghi : Quan hệ đạo 40 2.1.3.2 Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 41 Ghi : Quan hệ đạo 41 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng Ngun Huy 42 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty 42 2.1.4.2 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty 43 Ghi : Quan hệ đạo 43 2.2 THỰC TẾ TÌNH HÌNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG NGUYÊN HUY 44 2.2.1 CHỨNG TỪ GHI SỔ 54 2.2.2 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ 57 2.2.3 SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN: 58 2.2.4 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN (Mẫu số F01 – DN) 64 2.2.5 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ( Mẫu số B01 – DN) 66 2.2.6 BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (Mẫu số B02-DN) 70 2.2.7 BẢNG THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Mẫu số B09 – DN) .71 Chương 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HỒN CHỈNH Q TRÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG NGUYÊN HUY 78 3.1 Một số nhận xét tình hình kế tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH xây dựng Nguyên Huy 78 3.1.1 Nhận xét chung 78 3.1.2 Nhận xét công tác lập báo cáo tài Cơng ty TNHH xây dựng Ngun Huy .78 3.2 Một số nhận xét phương pháp lập Báo cáo tài cơng ty 78 3.3 Giải pháp hồn chỉnh cơng tác báo cáo tài cơng ty: 78 KẾT LUẬN 78 MUCLUC 78 78 ... dấu) 1.2.4 BẢNG THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH: Mẫu số B09-DN 1.2.4.1 Lập trình bày thuyết minh báo cáo tài 1.2.4.1.1 Mục đích bảng thuyết minh báo cáo tài Bảng thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành... Căn lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việc lập báo cáo vào: - Bảng cân đối kế toán; - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; - Thuyết minh báo cáo tài chính; - Báo cáo lưu chuyển kỳ trước; - Các tài liệu... toán 1.2.4.1.2 Nguyên tắc lập thuyết minh báo cáo tài - Khi lập báo cáo tài năm, phải lập bảng thuyết minh báo cáo tài theo quy định chuẩn mực kế tốn số 21 “trình bày báo cáo tài chính? ?? hướng dẫn