Gia công quốc tế - tiểu luận hải quan.doc

Gia công quốc tế - tiểu luận hải quan

Lời mở đầu

Gia công quốc tế ngày nay khá phổ biến trong buôn bán ngoại thương của nhiềunước Đây là một hoạt động rất cơ bản của hoạt động kinh tế đối ngoại Đối với bênđặt gia công, phương thức này giúp họ lợi dụng được giá rẻ về nguyên liệu phụ vànhân công của nước nhận gia công Đối với bên nhận gia công, phương thức nàygiúp họ giải quyết công ăn việc làm cho nhân dân lao động trong nước hoặc nhậnđược thiết bị hay công nghệ mới về nước mình, nhằm xây dựng một nền công nghiệpdân tộc Nhiều nước đang phát triển đã nhờ vận dụng phương thức gia công quốc tếmà có được một nền công nghiệp hiện đại Tại Việt Nam, gia công xuất khẩu hiện naycũng đang ngày càng đóng vai trò to lớn hơn trong nền kinh tế nhờ những lợi ích mànó mang lại Đứng trên vị trí là nước nhận gia công, hoạt động này đã giải quyếtđược rất nhiều công ăn việc làm cho nhân dân Việt Nam và mang lại nguồn thukhông nhỏ cho nước nhà Bên cạnh đó, gia công xuất khẩu cũng giúp Việt Nam họchỏi kinh nghiệm sản xuất và góp phần nâng cao chất lượng lao động Lợi ích mà giacông quốc tế mang lại thì ai cũng thấy rất rõ nhưng về các thủ tục hải quan đối vớiviệc gia công xuất khẩu thì không phải ai cũng nắm chắc Vì thế, qua bài tiểu luậnnày chúng tôi xin được làm rõ cả về tình hình gia công XK tại Việt nam cũng như cácthủ tục cần thiết để có thể thông quan cho nguyên liệu đầu vào cũng như thành phẩmđầu ra của hoạt động gia công xuất khẩu.

A Tình hình gia công tại Việt Nam

I Gia công xuất khẩu

1.1 Khái niệm gia công hàng xuất khẩu

Gia công hàng xuất khẩu là phương thức sản xuất hàng xuất khẩu Trong đó, ngườiđặt hàng gia công ở nước ngoài cung cấp: máy móc, thiết bị, nguyên phụ liệu hoặcbán thành phẩm theo mẫu và định mức cho trước Người nhận gia công trong nước tổchức quá trình sản xuất sản phẩm theo yêu cầu của khách Toàn bộ sản phẩm làm rangười nhận gia công sẽ giao lại cho người đặt gia công để nhận tiền công.

Theo luật định: <Thông tư liên bộ số 14/KHĐT-TM ngày 25 tháng 9 năm 1996>“Gia công hàng hoá xuất khẩu là các hoạt động sản xuất chế biến, lắp ráp, đóng góiv.v nhằm chuyển hoá nguyên liệu, phụ liệu, bán thành phẩm do bên đặt gia côngcung cấp, thành sản phẩm hoặc bán sản phẩm theo các yêu cầu của bên đặt gia công.”Cơ sở pháp lý của hoạt động gia công là hợp đồng gia công Hợp đồng gia công phảiđảm bảo các quy định đối với hoạt động ngoại thương và phải được Bộ thương mạiphê duyệt.

1.2 Điều kiện nhận gia công hàng xuất khẩu, gia công lại:

1- Điều kiện nhận gia công hàng xuất khẩu.

- Trong giấy phép đầu tư của doanh nghiệp có chức năng gia công Đối với các doanh nghiệp mà trong giấy phép đầu tư không có chức năng gia công, nếu có nhu cầu gia công thì phải được Bộ kế hoạch và đầu tư chấp thuận bằng văn bản.

- Mặt hàng nhận gia công phải phù hợp với mặt hàng quy định trong giấy phép đầu tư.2- Gia công lại:

Trong quá trình gia công hàng xuất khẩu, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được thực hiện việc gia công lại một số công đoạn hoặc toàn bộ công đoạn của quá trình gia công với các doanh nghiệp Việt Nam, nhưng phải đảm bảo một trong các điều kiện sau:

- Công đoạn đưa gia công lại không có trong dây chuyền sản xuất của doanh nghiệp.

- Công suất của dây chuyền sản xuất không đáp ứng đủ nhu cầu về thời vụ.- Do tính đặc thù của mặt hàng.

Bộ thương mại sẽ xem xét và quyết định từng trường hợp cụ thể.

1.3 Phân loại gia công hàng hóa:

Trong thực tế có 3 loại hình thức gia công:

• Hình thức nhận gia nguyên liệu giao thành phẩm: Bên đặt gia công giao nguyên liệuhoặc bán thành phẩm cho bên nhận gia công và sau thời gian sản xuất, chế tạo, sẽ thuhồi thành phẩm và trả phí gia công Trong trường hợp này, trong thời gian chế tạo,quyền sở hữu về nguyên liệu vẫn thuộc về bên đăt gia công.

• Hình thức mua đứt bán đoạn: Dựa trên hợp đồng mua bán hàng dài hạn với nướcngoài Bên đặt gia công bán đứt nguyên liệu cho bên nhận gia công và sau thời giansản xuất chế tạo, sẽ mua lại thành phẩm Trong trường hợp này quyển sở hữu nguyênvật liệu chuyển từ bên đặt gia công sang bên nhận gia công.

• Hình thức kết hợp: trong đó bên đặt gia công chỉ giao những nguyên vật liệu chính,còn bên nhận gia công cung cấp những nguyên phụ liệu.

Quan hệ giữa người đặt gia công và người thực hiện gia công đặt trên cơ sở hợpđồng gia công.

1.4 Ưu và nhược điểm của hình thức gia công hàng xuất khẩu:

* Ưu điểm:

• Thị trường tiêu thụ có sẵn, không phải bỏ chi phí cho hoạt động bán sản phẩm xuấtkhẩu.

• Vốn đầu tư cho sản xuất ít.

• Giải quyết công ăn việc làm cho người lao động.• Học hỏi kinh nghiệm sản xuất, tạo mẫu mã bao bì.

Trong điều kiện kinh nghiệm kinh doanh quốc tế của các doanh nghiệp ngành maythấp, chưa có mẫu mã, nhãn hiệu có uy tín riêng thì hình thức gia công xuất khẩu giúpcho ngành may mặc của Việt Nam đưa ngay ra thị trường thế giới, mang lại kimngạch ngoại tệ cho đất nước.

* Nhược điểm:

• Tính bị động cao: Vì toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp nhận gia công phụ thuộcvào bên đặt gia công: phụ thuộc về thị trường, giá bán sản phẩm, giá đặt gia công,nguyên vật liệu, mẫu mã, nhãn hiệu sản phẩm cho nên với những doanh nghiệp sảnxuất lớn, chất lượng sản phẩm tốt với hình thức gia công doanh nghiệp khó có điềukiện phát triển mạnh ra thị trường thế giới.

• Nhiều trường hợp bên phía nước ngoài lợi dụng hình thức gia công để bán máy móccho bên phiá Việt Nam, sau một thời gian không có thị trường đặt gia công nữa, máymóc phải “đắp chiếu” gây lãng phí.

• Nhiều trường hợp bên đặt gia công đưa máy móc trang thiết bị cũ, lạc hậu về côngnghệ sang Việt Nam dẫn tới công nhân làm việc nặng nhọc, môi trường bị ô nhiễm.• Năng lực tiếp thị kém, nhiều doanh nghiệp bị bên phía đặt gia công lợi dụng quotaphân bổ để đưa hàng vào thị trường ưu đãi.

• Có những trường hợp bên phía nước ngoài lợi dụng hình thức gia công để đưa cácnhãn hiệu hàng hóa chưa đăng ký hoặc nhãn hiệu giả vào Việt Nam.

• Quản lý định mức gia công và thanh lý các hợp đồng gia công không tốt sẽ là chỗ hởđể đưa hàng hóa trốn thuế vào Việt Nam, gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh nộiđịa.

• Tình hình cạnh tranh trong gia công ở khu vực và nội địa ngày càng gay gắt làm chogiá gia công ngày càng sụt giảm, hậu quả: hiệu quả kinh doanh gia công thấp, thunhập của công nhân gia công ngày càng giảm sút.

II.Hoạt động gia công ở Việt Nam

2.1.Các mặt hàng gia công chính ở Việt Nam và nét khái quát chung

2.1.1 Hàng may mặc

Trong những năm qua, kim ngạch xuất khẩu hàng dệt may chỉ đứng thứ 2 sau dầu khí.Xuất khẩu mạnh, nhưng thực chất đó là những con số của hàng may gia công, chứkhông phải là kết quả của sản phẩm được sáng tạo bởi các nhà thiết kế Nói cáchkhác, đó đơn thuần chỉ là các thành phẩm dệt may chứ không phải là các sản phẩmthời trang có thương hiệu.

Hiện nay trên thị trường Việt Nam có rất nhiều các công ty may mặc trong lĩnh vựcxuất khẩu như May 10, Việt Tiến, Phương Đông, Hanosimex… là các thương hiệu cótiếng của Việt Nam, nhưng cũng chỉ ở Việt Nam Đặc điểm chung của các công ty

này hầu hết là nhận gia công cho các thương hiệu nổI tiếng, nhận cắt và may chứ kocó những thương hiệu nổI tiếng trên thị trường thế giới Ví dụ: bên cạnh cái tem áo"Made in Việt Nam", nhiều sản phẩm trong nước luôn phải kèm theo cái tem mác củamột hãng thời trang nào đó trên thế giới Có những chiếc áo có tới 2 thương hiệu thờitrang nổi tiếng của Đức và Ý nhưng không có dấu hiệu nào của Việt Nam - nơi đã sảnxuất ra nó Đơn giản, người Ý đặt hàng người Đức, người Đức lại thuê Việt Nam sảnxuất, gia công những lô hàng như vậy

Vài đặc điểm của 1 công ty gia công hàng may mặc xuất khẩu:

 Mẫu mã, thiết kế do khách hàng nước ngoài củng như trong nước cung cấp,không hẳn KH toàn là nước ngoài, có 1 số khách hàng trong nước có thể thuêgia công để xuất khẩu, thường qua các nước đông Âu Như vậy 1 công tychuyên may gia công ít khi có bộ phận Design.

 Nguyên phụ liệu phần lớn do KH cung cấp theo Định mức, củng có 1 số muatrong nước.Hải quan sẽ căn cứ vào Bảng định mức này cho bạn Nhậpkhẩu( miển thuế), và sẽ quyết toán sau khi kết thúc 1 hợp đồng, nếu thiếu sẽcho nhập khẩu thêm, nếu thừa thì có 2 sự chọn lựa : tái xuất, hoặc bán phầnthừa trên thị trường nội địa, khi đó bạn phải chịu thuế nhập khẩu Về cơ bản 1công ty gia công cần 1 kho bải đúng chuẩn để chứa NPL và thành phẩm chờsử dụng hoặc xuất khẩu.tuy nhiên, hàng hóa sẽ không tồn kho nhiều vì thườngsản xuất xong 1 đơn hàng là giao ngay.Vì là có định mức nên NPL chỉ đượccung cấp vừa đủ + % hao hụt > tồn kho ít.Một cty may gia công không quan tâm đến giá thành sản phẩm, mà chỉ quantâm đến giá gia công cho 1 unit, vì giá nầy chính là doanh thu của họ, một chiphí khác họ củng quan tâm là chi phí XNK và các chi phí để xin các chứngnhận như C.O hoặc Quota

 Quá trình gia công rất đơn giản : ký hợp đồng> nhận mẩu mả và NPL> Tổchức sản xuất+ kiểm soát chất lượng> đóng gói> xuất hàng> thanh lý đơnhàng> kết thúc đơn hàng Do gia công nên phần lớn thành phẩm đều giao trảcho KH, ít khi lưu trữ

 Do là gia công, nên doanh thu chủ yếu là từ giá gia công trên 1 unit sản phẫm+ một ít doanh thu từ NPL thừa do tiết kiệm hợp lý hóa qui tình sản xuất Chi phí chủ yếu là Labor và Overhead, không nhiều chi phí quảng cáo + bán

hàng Hiện nay ít có 1 công ty nào chỉ chuyên gia công, họ thường kết hợp

giửa gia công và phát triển 1 thương hiệu thời trang để bán trong nước và xuấtkhẩu như Việt Tiến, An phước, May Sài gòn

2.1.2.Gia công phần mềm

Năm 2005, Việt Nam có khoảng 650 doanh nghiệp tham gia gia công phần mềm vớikhoảng 20.000 nhân sự, năng suất của kỹ sư phần mềm Việt Nam xấp xỉ 10.000 đô-la/người/năm Nhìn chung, quy mô này còn quá nhỏ trong khi ngành gia công lại đòi hỏicó sự tăng trưởng cả về số lượng và chất lượng nguồn lực để có thể thực hiện nhữngdự án ngày càng lớn cả về quy mô và độ phức tạp.

Doanh thu của ngành này hiện chủ yếu từ khối doanh nghiệp nước ngoài hoặc cóvốn đầu tư của Việt kiều như TMA, PSV, GlobalCyberSoft, SilkRoad, GlassEgg,PSD, Tân Thiên Niên Kỷ, GHP Nhóm doanh nghiệp trong nước nổi bật là FPT, tuynhiên những doanh nghiệp này còn rất hiếm Bên cạnh đó, những doanh nghiệp "đầuđàn" phát triển sản phẩm cho thị trường trong nước như Lạc Việt, HPT, VietSoftware,AZ Solutions, CMS, Hài Hòa những năm gần đây cũng nỗ lực khai thác nguồn lựcgia công xuất khẩu.

Một số doanh nghiệp đã quan tâm đầu tư cho quy trình quản lý chất lượng để tạodựng uy tín, vươn ra thế giới như PSV, FPT với chứng nhận quy trình CMMi5,GlobalCyberSoft với CMMi4, SilkRoad với CMM3 cùng với khoảng 50 doanhnghiệp đã xây dựng quy trình quản lý chất lượng ISO 9001 Nhiều doanh nghiệp cũngđang tìm hướng khai thác thị trường Nhật Bản.

Mỹ vẫn đang là thị trường gia công lớn của Việt Nam Tuy nhiên, vài năm nay đãcó sự quan tâm rất lớn của các công ty Nhật với các nhà đầu tư trực tiếp hoặc tìmkiếm đối tác Việt Nam Hàng loạt các doanh nghiệp Nhật xuất hiện như UnicoVietnam, Ichi Corporarion, Individual Systems, Aplis Vietnam, Fusione Những nỗlực của họ đầu tư vào Việt Nam hứa hẹn góp phần vào sự khởi sắc của ngành gia côngphần mềm trong giai đoạn tới.

Theo thống kê của Vụ Công nghiệp CNTT, Bộ Bưu chính - Viễn thông, một vàithị trường phần mềm khổng lồ đang mở ra cơ hội cho cả thế giới Các nước càng pháttriển, nhu cầu về phần mềm và dịch vụ càng lớn, vượt quá khả năng cung cấp vànguồn nhân lực của chính họ Theo ông Nguyễn Anh Tuấn, VỤ trưởng Vụ Côngnghiệp CNTT, trong những năm 1980, các nước công nghiệp chiếm doanh thu chủyếu về phần mềm như Mỹ, Nhật , tuy nhiên từ những năm 1990 đã có sự chuyển

dịch gia công sang các nước đang phát triển tăng nhanh như Ấn Độ, Trung Quốc,Đông Âu và gần đây là các nước ASEAN.

Lần đầu tiên Việt Nam có tên trên bản đồ phần mềm thế giới là vào năm 2004, tậpđoàn tư vấn quốc tế Kearrney đã xếp Việt nam vào thứ hạng 20/25 quốc gia có khảnăng thu hút gia công dịch vụ tốt nhất Đây cũng là tiêu chí tham khảo để các công tynước ngoài lựa chọn địa điểm gia công dựa trên các chỉ tiêu xếp hạng về môi trườngkinh doanh, nhân lực và tài chính

Tuy nhiên trong lĩnh vực này, Việt Nam chưa thu hút được nhiều tập đoàn lớn vàcũng chưa có công ty đạt đến 1.000 kỹ sư Trong khi đó, những doanh nghiệp mạnhsẵn sàng về nguồn lực sẽ dễ dàng tạo dựng thương hiệu quốc gia Việt Nam đang cầnnhững doanh nghiệp mạnh làm đầu tầu thúc đẩy ngành công nghiệp phần mềm tăngtốc.

2.1.3.Gia công đồ gỗ

Theo Vụ Xuất nhập khẩu (Bộ Thương mại) thì các sản phẩm đồ gỗ xuất khẩu của VNvẫn chưa có thị trường vững chắc và ổn định, việc xúc tiến thị trường cho các sảnphẩm gỗ xuất khẩu hiện vẫn khó khăn Hiện nay các doanh nghiệp chế biến gỗ xuấtkhẩu hầu hết cũng chỉ là gia công chứ không có những thương hiệu riêng, nổI tiếng đểđứng vững trên thị trường thế giới Theo xu hướng chung để tháo gỡ 1 phần khó khăncho các ngành chế biến gỗ xuất khẩu nói chung và các doanh nghiệp chế biến gỗ nóiriêng thì việc các doanh nghiệp cần làm là là cần tạo ra 1 chuỗi liên kết mạnh nhằmthay đổI mẫu mã, tăng chất lượng, nâng cao sức cạnh tranh, tiến tới không làm hanggia công nữa.

2.2 Tác động của nhà nước với hàng gia công

Như chúng ta đã thấy, với 1 nền kinh tế đang phát triển như Việt Nam, vốncòn ít, cơ sở vật chất kỹ thuật cũng như công nghệ còn nghèo nàn thì việc chú trọngvào phát triển lĩnh vực gia công là một vấn đề quan trọng Gia công không những gópphần giải quyết công ăn việc làm, thúc đẩy các cơ sở sản xuất trong nước, tạo điềukiện thâm nhập thị trường quốc tế mà còn khắc phục khó khăn do thiếu nguyên liệu,giúp chúng ta tiếp cận được với nền công nghệ hiện đại của thế giới Hiểu rõ đượctầm quan trọng của gia công như vậy, Đảng và Chính phủ ta đã có những biện pháp

tích cực nhằm thúc đẩy tăng trưởng gia công, khuyến khích gia công xuất khẩu.Chúng tôi xin nêu ra một số biện pháp cụ thể sau :

- Giảm bớt các thủ tục rườm rà, thực hiện chính sách 1 cửa để các doanh nghiệp giacông dễ dàng nhập khẩu nguyên liệu cũng như xuất khẩu thành phẩm ra nước ngoài.- Thành lập 1 hệ thống luật chặt chẽ, rõ ràng để kiểm soát hàng gia công.

- Khuyến khích gia công bằng cách không thu hay hoàn lại khoản thu chênh lệch đốivới vật tư, nguyên liệu nhập khẩu dùng để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu (theocông văn số 3506/VPCP-KTTH ngày 08 năm 2001 của Văn phòng Chính phủ)

- Nới lỏng các quy định về gia công như cho phép xuất nhật khẩu tại chỗ sản phẩmgia công; máy móc thiết bị thuê hoặc mượn; nguyên liệu, phụ liệu; vật tư dư thừa; phếphẩm, phế liệu (gọi tắt là hàng hoá gia công) do thương nhân Việt Nam hoặc doanhnghiệp FDI khác có nhu cầu nhập khẩu “hàng hóa xuất khẩu kể cả hàng hóa gia côngxuất khẩu, được áp dụng thuế suất 0% và điều kiện để hàng gia công xuất khẩu đượckê khai khấu trừ/hoàn thuế GTGT đầu vào phải đáp ứng các điều kiện là: Hợp đồnggia công hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài; Tờ khai hải quan về hàng xuấtkhẩu có xác nhận của cơ quan hải quan đã xuất khẩu; Hàng hóa gia công cho nướcngoài phải thanh toán qua ngân hàng; Hóa đơn GTGT xuất trả hàng gia công chonước ngoài

- Đặc biệt khi công nghệ thông tin đang ngày càng phát triển, nước ta đã có các biệnpháp nhằm khuyến khích gia công phần mềm với hy vọng đây sẽ là loại sản phẩmgiúp tăng đáng kể nguồn thu ngọai tệ Rất nhiều cuộc hội thảo về gia công xuất khẩuphần mềm đã được tổ chức nhằm nâng cao sự hiểu biết của doanh nghiệp cũng nhưthu hút sự chú ý của các nhà đầu tư đã được mở ra Chính vì vậy Bộ Thương Mại cóchính sách hỗ trợ xúc tiến thương mại không phân biệt ngành có kim ngạch nhỏ haylớn Hiện nay, Bộ có chương trình xúc tiến thương mại quốc gia năm 2007 (kèm theoquyết định 279279/2005/QĐ-TTg) Các công ty CNTT muốn tham gia chương trìnhnày có thể thông qua các đầu mối là hiệp hội DN Điện Tử Việt Nam hay hội Tin HọcViệt Nam, hiệp hội DN PM VN Bộ sẽ quan tâm tới ngành PM Việt Nam, tạo điềukiện cho DN vừa và nhỏ, đặc biệt là các DN CNTT tham gia trực tiếp vào các chươngtrình thương mại quốc gia thông qua các đầu mối tổ chức của chương trình như đã nóiở trên.

Bên cạnh một số các khuyến khích thì vẫn còn một số các tồn tại mà nhà nước cầnnhanh chóng có chính sách thay đổi nhằm khuyến khích hơn nữa hoạt động gia công :

- Chính sách hỗ trợ DNPM chưa thật sự hợp lý Nhiều DNPM cần vay vốn để ký quỹ

(thường là một khoản tương đương 20% giá trị hợp đồng) trước khi ký hợp đồng giacông nhưng ngân hàng lại đòi phải có hợp đồng mới cho vay vốn

- Trong lĩnh vực gia công phần mềm, việc bảo vệ sở hữu trí tuệ chưa đạt hiệu quả nhưmong đợi cũng tạo ra nhiều vướng mắc khác Chính vì vậy, chúng ta cần sớm banhành quy định rõ ràng và cần có cơ chế tạo sự hợp tác chặt chẽ giữa doanh nghiệpphần mềm với các trường đại học, các hiệp hội, cơ quan tài chính, bảo hiểm…

III Gian lận trong việc gia công và các biện pháp hạn chế

3.1 Tình trạng và các hình thức gian lận nguyên liệu gia công

Gia công và sản xuất hàng hoá xuất khẩu là loại hình kinh doanh được nhiều nhà đầutư nước ngoài quan tâm Thế nhưng, trên thực tế, diễn ra tình trạng doanh nghiệp(DN) lợi dụng việc gia công hàng xuất khẩu để nhập nguyên phụ liệu với số lượnglớn, sau đó mang đi tiêu thụ ở thị trường nội địa, nhằm trốn thuế nhập khẩu.

Theo Cục Hải quan TP.HCM, từ đầu năm 2006 đến nay, Cục đã phát hiện, lập biênbản 982 vụ vi phạm, trong đó có 138 vụ buôn lậu, 93 vụ gian lận thương mại và 651vụ vi phạm thủ tục hải quan Tổng trị giá hàng vi phạm ước tính khoảng 16 tỉ đồng.Tình hình buôn lậu, gian lận thương mại có nhiều diễn biến phức tạp với nhiều thủđoạn Ở cấp độ đơn giản thì hành vi là nhập ít khai nhiều, nhập mặt hàng A khai mặthàng A phẩy, nhập hàng cấm, hàng nhập khẩu có điều kiện nhưng không có giấy phépcủa cơ quan quản lý chuyên ngành… Ở cấp độ phức tạp có các thủ đoạn, như: xuấtkhống hàng hoá; gian lận định mức hàng gia công; chế bù loong đặc biệt để mở đượccửa container mà seal, chì niêm phong hãy còn nguyên vẹn…

Chi cục trưởng Chi cục Hải quan Quản lý hàng gia công Đỗ Văn Hiền cho biết, hiệnChi cục đang quản lý hơn 2.000 doanh nghiệp gia công và 600 doanh nghiệp sản xuấtxuất khẩu Thời gian qua, nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng thời hạn thực hiện hợpđồng gia công là một năm và sản xuất xuất khẩu là 275 ngày để nhập nguyên phụ liệu,nhưng không sản xuất mà bán ngay thị trường nội địa để trốn thuế Để ngăn chặn tìnhtrạng này, ông Hiền đề nghị phải thực hiện kiểm tra năng lực doanh nghiệp trước khicho doanh nghiệp thực hiện hợp đồng gia công, sản xuất xuất khẩu

Đối với hàng gia công và sản xuất xuất khẩu, các hình thức gian lận nguyên liệu giacông chủ yếu mà các đối tượng thường dùng là :

 Thành lập doanh nghiệp, nhập khẩu ồ ạt nguyên phụ liệu gia công, nguyênphụ liệu sản xuất xuất khẩu nhưng không sản xuất, mà tiêu thụ nội địa, khiphát hiện thì đã bỏ trốn, mất tích khỏi địa chỉ đăng ký kinh doanh, ôm theohàng tỷ đồng thuế của Nhà nước…

 Gian lận định mức hàng gia công

Dưới đây là một số ví dụ cụ thể về các trường hợp gian lận đã được phát hiện và xử lýTrường hợp Công ty TNHH Tuấn Ngân nhập hàng trăm ngàn mét vải để gia côngnhưng không gia công mà tiêu thụ nội địa, sau đó đối phó với cơ quan chức năng bằngcách làm giả hợp đồng chuyển nguyên phụ liệu gia công nội địa, bị phát hiện Sau đó,công ty này lại xuất khống 9 container vải bằng cách chèn một lớp ở đầu và cuốicontainer, phần giữa container hoàn toàn rỗng

Công ty Unimax Sài Gòn trong khu chế xuất Tân Thuận nhập vải về làm nguyên phụliệu sản xuất hàng xuất khẩu nhưng không đưa về khu chế xuất hoàn thành thủ tục hảiquan mà đưa ngay ra tiêu thụ tại thị trường nội địa

Hay Công ty TNHH Kim Hồng, nhập áo T-shirt và đồ tắm nữ xuất xứ Đài Loannhưng đã dùng nhãn “made in Vietnam” dán đè lên nhãn thật hòng qua mặt cơ quanhải quan Doanh nghiệp tư nhân Đức Hải bị lực lượng Quản lý Thị trường TP.HCMkiểm tra một container hàng, phát hiện container hàng này đã chế những chiếc bùloong đặc biệt, mở được cửa container mà niêm phong seal, chì vẫn còn nguyênvẹn…

Trường hợp Công ty Shan Jiuh (Đài Loan) Tính đến năm 2003, ông Lin Kuo Chu đãtiến hành nhập khẩu nguyên phụ liệu vào Việt Nam với tổng giá trị hàng hóa hơn 1,3triệu USD Nhưng hầu hết số hàng hóa này không phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu,mà được tiêu thụ ở thị trường trong nước Với hành vi gian lận này, Lin Kuo Chu đãtrốn 4,1 tỷ đồng thuế nhập khẩu và gần 2,5 tỷ đồng thuế giá trị gia tăng

Công ty TNHH Preetrend A đóng tại Khu công nghiệp Bình Chiểu, Thủ Đức,TP.HCM b ị x ử ph ạt 15 triệu đồng về hành vi tự ý bán nguyên liệu gia công ra thịtrường nội địa.

Hay trường hợp Công ty cổ phần May da Sài Gòn khai báo là nguyên liệu gia công túixách nhưng xen lẫn vào đó lượng lớn mỹ phẩm các loại với trị giá hàng vi phạm lêntới gần 69.500 USD, Công ty TNHH Tuấn Ngân xuất khống 110.000m vải

3.2 Biện pháp hạn chế

Những hạn chế tồn tại trong quản lý hàng gia công

Việc quản lý hoạt động xuất nhập khẩu nói chung và hoạt động gia công xuất khẩunói riêng không hề dễ dàng, đặc biệt trong khi pháp luật Hải quan về quản lý hàng giacông còn chưa chặt chẽ.

Theo quy định hiện hành về thủ tục hải quan đối với hàng hóa gia công của thươngnhân nước ngoài , cơ quan hải quan sẽ tiến hành quản lý kể từ khi DN mở hợp đồnggia công và nhập khẩu nguyên phụ liệu (đầu vào) và thành phẩm xuất khẩu (đầu ra).Đối với hợp đồng gia công có nguyên phụ liệu thừa, phế liệu, phế phẩm, máy móc,thiết bị mượn, thủ tục hải quan được thực hiện theo một trong những hình thức sau:XNK tại chỗ, tái xuất ra nước ngoài, chuyển sang hợp đồng gia công khác, biếu tặnghoặc tiêu hủy phế liệu, phế phẩm Thế nhưng, trong thực tế, vẫn còn nhiều vấn đề bấtcập đã và đang xảy ra hằng ngày ở lĩnh vực gia công, sản xuất hàng xuất khẩu

Cụ thể, theo Cục Hải quan TP.HCM, khi thanh khoản các hợp đồng gia công đối vớinguyên vật liệu thừa, DN thường chuyển sang hợp đồng gia công chuyển tiếp theo chỉđịnh của bên thuê gia công Nhưng do chưa có quy định về việc hạn chế số lượngnguyên phụ liệu gia công chuyển tiếp và số lần được chuyển tiếp; hay như trong quátrình thực hiện hợp đồng gia công, DN nhận gia công có quyền thuê DN Việt Namkhác gia công lại và hàng hóa giao nhận này không phải qua thủ tục hải quan Lợidụng kẻ hở này, nhiều DN đã bán nguyên phụ liệu ra thị trường nội địa, vi phạm quyđịnh về quản lý hàng gia công.

Do vậy, Cục Hải quan TP.HCM khuyến nghị, đối với loại hình gia công, sản xuấthàng xuất khẩu, ngoài công tác kiểm tra thông quan hàng hóa, lực lượng hải quan cầntăng cường hơn nữa công tác quản lý sau thông quan, nhất là trong tình hình tỷ lệhàng hóa XNK được miễn kiểm tra thực tế ngày một tăng.

Thêm vào đó, công việc của các đội thủ tục thiếu tính đồng bộ, khâu sau chưa kiểmtra được khâu trước, dễ dẫn đến việc doanh nghiệp lợi dụng Chẳng hạn, khi kiểm trathực tế hàng hoá, kiểm hoá viên phải nêu được quy cách, chủng loại, số lượng hànghoá, áp đúng mã số thì việc áp giá, tính thuế ở khâu sau doanh nghiệp không lợi dụngđược Cò n công tác áp giá, tính thuế, nếu nhận thấy việc mô tả hàng hoá không cụthể, rõ ràng thì phải trả lại hồ sơ để khâu kiểm tra hàng hoá trước đó xác định lại  Giải pháp đưa ra

 Đối với Các cơ quan quản lý Nhà nước, xây dựng và hoàn thiện hệ thống cácvăn bản qui phạm pháp luật, các qui định trong quản lý xuất nhập khẩu

 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ công chứcthừa hành nhằm kiểm soát chặt chẽ, thực hiện theo đúng qui định

 Ngày càng hoàn thiện, đơn giản hóa các qui trình, thủ tục thông quan hànghoá, thủ tục xuất nhập khẩu… giúp các doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, tạotâm lý thoải mái, dễ dàng hơn cho họ khi tiến hành hoạt động xuất nhập khẩu,đặc biệt là hoạt động gia công xuất khẩu.

B Thủ tục hải quan đối với hàng gia công tại Việt Nam

B-1 Thủ tục hải quan đối với hàng hoá gia công cho thương nhân nước ngoàiI Thủ tục tiếp nhận hợp đồng gia công

1- Trách nhiệm của doanh nghiệp

Chậm nhất 01 ngày trước khi làm thủ tục nhập khẩu lô hàng đầu tiên của hợp đồnggia công, doanh nghiệp nộp và xuất trình hồ sơ hải quan để cơ quan Hải quan làm thủtục tiếp nhận hợp đồng.

Hồ sơ hải quan gồm:

- Hợp đồng gia công và các phụ kiện hợp đồng kèm theo (nếu có): 01 bản chính và

01 bản dịch (nếu hợp đồng lập bằng tiếng nước ngoài);

- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy phép đầu tư đối với các doanh

nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (nếu làm thủ tục tiếp nhận lần đầu): 01 bản

- Giấy chứng nhận đăng ký mã số kinh doanh xuất nhập khẩu: 01 bản photocopy;

- Giấy phép của Bộ Thương mại, nếu mặt hàng gia công thuộc Danh mục hàng hoáNhà nước Việt Nam cấm xuất khẩu, cấm nhập khẩu và tạm ngừng xuất khẩu, nhậpkhẩu; hoặc của cơ quan chuyên ngành, nếu mặt hàng gia công theo văn bản hướng

dẫn quản lý xuất, nhập khẩu chuyên ngành phải xin phép các cơ quan này: nộp 01 bản

photocopy , xuất trình bản chính;

Giám đốc doanh nghiệp hoặc người được giám đốc doanh nghiệp uỷ quyền ký xácnhận, đóng dấu và chịu trách nhiệm trước pháp luật đối với các bản dịch, bảnphotocopy trên đây và nêu tại văn bản này

2- Nhiệm vụ của công chức Hải quan khi tiếp nhận hợp đồng

2.1- Kiểm tra sự đồng bộ, hợp lệ của hồ sơ theo quy định.

2.2- Đối chiếu nội dung của hợp đồng gia công với quy định tại Điều 12 Nghị định số57/1998/NĐ-CP ngày 31/7/1998.

2.3- Ghi ngày, tháng, năm tiếp nhận; ký, ghi rõ họ tên; đóng dấu của Chi cục Hải quan(mẫu số 02 Phụ lục ban hành kèm theo Quyết định số 1200/2001/QĐ-TCHQ ngày23/11/2001) lên hợp đồng và các giấy tờ khác kèm theo; vào sổ tiếp nhận và theo dõithực hiện hợp đồng gia công.

Sổ tiếp nhận và theo dõi thực hiện hợp đồng gia công gồm có các tiêu chí sau: số thứtự; tên doanh nghiệp, địa chỉ doanh nghiệp; họ tên, địa chỉ cư trú, số chứng minh thư của Giám đốc doanh nghiệp; số hợp đồng gia công, ngày tháng năm ký kết hợp đồng;bên đặt gia công (tên, địa chỉ); mặt hàng gia công; thời hạn hợp đồng; ngày nộp hồ sơthanh khoản, ngày hoàn thành thanh khoản.

2.4- Lưu bản chính và bản dịch hợp đồng, phụ kiện hợp đồng kèm theo (nếu có) vàbản photocopy các giấy tờ khác để theo dõi; trả chủ hàng các giấy tờ còn lại.

2.5- Vào máy vi tính các thông số của hợp đồng/phụ kiện hợp đồng theo các tiêu chícó sẵn trên máy.

II- Thủ tục nhập khẩu nguyên liệu

1- Hồ sơ hải quan khi làm thủ tục nhập khẩu từng lô hàng

1.1- Giấy tờ phải nộp:

- Tờ khai hàng nhập khẩu: 02 bản chính;

- Vận tải đơn: 01 bản sao từ các bản original hoặc bản surrendered hoặc bản chính

của các bản vận tải đơn có ghi chữ copy;

- Hoá đơn thương mại: 01 bản chính;

- Bản kê chi tiết hàng hoá (nếu nguyên liệu đóng gói không đồng nhất): 01 bản chínhvà 01 bản photocopy

1.2- Giấy tờ phải nộp thêm:

- Giấy đăng ký kiểm dịch (đối với hàng yêu cầu phải kiểm dịch): 01 bản chính;

- Giấy phép của Bộ Thương mại, nếu nguyên liệu nhập khẩu thuộc danh mục hànghoá cấm nhập khẩu, tạm ngừng nhập khẩu, hàng nhập khẩu theo giấy phép của Bộ

Thương mại: 01 bản photocopy;

- Giấy phép của cơ quan quản lý chuyên ngành, nếu nguyên liệu nhập khẩu thuộc mặthàng theo quy định riêng đối với hàng gia công phải có giấy phép của cơ quan quản lý

chuyên ngành: 01 bản photocopy.

1.3- Giấy tờ phải xuất trình:

Giấy phép nêu tại điểm 1.2 trên đây: 01 bản chính để Hải quan cấp phiếu theo dõi trừ

lùi (đối với trường hợp nhập khẩu lô hàng nguyên liệu đầu tiên của hợp đồng) hoặc 01bản chính kèm phiếu theo dõi, trừ lùi (đối với trường hợp đã được Hải quan cấp phiếutheo dõi trừ lùi).

2- Quy trình thủ tục hải quan để nhập khẩu lô hàng nguyên liệu gia công thực hiện

như Quy trình thủ tục hải quan đối với hàng hoá nhập khẩu theo hợp đồng mua bánquy định tại Quyết định số 56/2003/QĐ-BTC ngày 16/4/2003, nhưng không thực hiệnbước kiểm tra tính thuế Ngoài ra phải thực hiện thêm:

2.1- Đối với công chức Hải quan:

2.1.1- Khi đăng ký tờ khai: Công chức Hải quan làm nhiệm vụ này phải ghi đầy đủ số,ngày tờ khai vào Bảng thống kê tờ khai theo mẫu 08/HQ-GC Bảng thống kê này chỉlưu tại Hải quan để đối chiếu với thống kê của doanh nghiệp khi làm thủ tục thanhkhoản.

2.1.2- Khi kiểm tra thực tế hàng hoá: Kiểm hoá viên phải lấy mẫu lưu dưới sự chứngkiến của chủ hàng đối với nguyên liệu chính (trừ những trường hợp do tính chất mặthàng không thể lấy mẫu, lưu mẫu được) Kiểm hoá viên phải ghi đầy đủ, chính xáccác tiêu chí trên Phiếu lấy mẫu theo mẫu 07/HQ-GC và phải niêm phong hải quanmẫu lưu cùng với Phiếu lấy mẫu này; xác nhận đã lấy mẫu nguyên liệu (ghi rõ nhữngchủng loại nguyên liệu đã lấy mẫu) vào tờ khai hải quan; giao mẫu nguyên liệu chodoanh nghiệp bảo quản.

Việc lấy mẫu này áp dụng cho cả những lô hàng được miễn kiểm tra thực tế hàng hoá.2.2- Đối với doanh nghiệp:

- Bảo quản mẫu lưu nguyên liệu cho đến khi thanh khoản xong hợp đồng gia công; - Xuất trình mẫu lưu nguyên liệu này cho Hải quan khi kiểm tra sản phẩm gia côngxuất khẩu hoặc trong một số trường hợp khác khi Hải quan yêu cầu;

3- Thủ tục hải quan đối với những lô hàng nhập khẩu chuyển cửa khẩu phải kiểmtra thực tế hàng hoá tại cửa khẩu nhập và những lô hàng nhập khẩu chuyển cửakhẩu được miễn kiểm tra thực hiện theo quy định tại Quyết định số 53/2003/QĐ-

BTC ngày 16/4/2003 và Quyết định 145/2003/QĐ-BTC ngày 12/9/2003 Ngoài raphải thực hiện thêm:

3.1- Đối với Chi cục Hải quan quản lý hợp đồng gia công: Thực hiện theo quy định

tại điểm 2.1.1 trên đây Chi cục trưởng quyết định nguyên liệu nào cần lấy mẫu lưu(áp dụng cho cả những lô hàng được miễn kiểm tra thực tế hàng hoá).

3.2- Đối với Chi cục Hải quan cửa khẩu nhập: Lấy mẫu nguyên liệu theo quyết định

của Chi cục Hải quan quản lý hợp đồng gia công; Lập phiếu lấy mẫu, niêm phongmẫu và giao cho doanh nghiệp bảo quản như quy định tại điểm 2.1.2 trên đây

3.3- Đối với doanh nghiệp: Thực hiện theo quy định tại điểm 2.2 trên đây.

4- Đối với những Chi cục Hải quan ứng dụng công nghệ thông tin để quản lý hànggia công:

- Khi đăng ký tờ khai phải vào máy các số liệu của tờ khai theo các tiêu chí trên máyhoặc đối chiếu số liệu doanh nghiệp truyền đến;

- Sau khi có kết quả kiểm hoá phải vào máy số liệu thực nhập.

5- Thủ tục hải quan đối với những hợp đồng hoặc phụ kiện hợp đồng gia công ápdụng hình thức đăng ký tờ khai 01 lần thực hiện theo văn bản quy định về đăng ký

tờ khai 01 lần.

6- Thủ tục hải quan đối với nguyên liệu nhập khẩu theo hình thức nhập khẩu tạichỗ thực hiện theo Quyết định 153/2002/QĐ-BTC ngày 17/12/2002 của Bộ Tài chính.7- Thủ tục hải quan đối với sản phẩm hoàn chỉnh do bên thuê gia công cung cấpđể gắn hoặc đóng chung với sản phẩm gia công thành mặt hàng đồng bộ và xuấtkhẩu ra nước ngoài thực hiện như nguyên liệu gia công, nếu đáp ứng các điều kiện

- Tên sản phẩm hoàn chỉnh và mục đích cung cấp sản phẩm hoàn chỉnh để gắn hoặcđóng chung với sản phẩm gia công thành mặt hàng đồng bộ và xuất khẩu ra nướcngoài phải được ghi rõ trong hợp đồng gia công hoặc phụ kiện bổ sung hợp đồng giacông;

- Trong bảng định mức sử dụng nguyên liệu cho sản phẩm gia công phải có định mứccủa sản phẩm hoàn chỉnh này.

III- Thủ tục hải quan đối với nguyên liệu do bên nhận gia công tự cung ứng chohợp đồng gia công

1- Đối với trường hợp nguyên liệu cung ứng do doanh nghiệp mua tại thị trườngViệt Nam

1.1- Nguyên liệu do bên nhận gia công cung ứng phải được thoả thuận trong hợp đồnggia công hoặc phụ kiện hợp đồng về tên gọi, định mức, tỷ lệ hao hụt, số lượng, đơngiá, phương thức thanh toán, thời hạn thanh toán.

1.2- Khi mua nguyên liệu để cung ứng, doanh nghiệp không phải làm thủ tục hảiquan, nhưng phải xin phép cơ quan có thẩm quyền nếu nguyên liệu cung ứng thuộcdanh mục hàng hoá xuất khẩu phải có giấy phép.

1.3- Khi làm thủ tục xuất khẩu sản phẩm gia công, doanh nghiệp phải khai rõ tên gọi,định mức, tỷ lệ hao hụt thực tế, lượng sử dụng của nguyên liệu cung ứng tương ứng