Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính.DOC

Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính

Trần Thị Ngọc Anh 45A Kiểm toán MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU TÓM TẮT LỜI MỞ ĐẦU 24 Phần I – LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 27 1.1.Lý luận chung kiểm tốn Báo cáo tài .27 1.1.1.Khái niệm kiểm toán Báo cáo tài 27 1.1.2.Đối tượng kiểm tốn Báo cáo tài 28 1.1.3.Mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài 29 1.1.4.Quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài .30 1.1.4.1.Lập kế hoạch kiểm toán thiết kế phương pháp kiểm toán 31 1.1.4.2.Thực kế hoạch kiểm toán 31 1.1.4.3.Hoàn thành kiểm tốn cơng bố Báo cáo kiểm tốn .32 1.2.Lý luận chung Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài 33 1.2.1.Khái niệm Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài .33 1.2.2.Vai trò, ý nghĩa Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài 33 1.2.3.Yêu cầu lập, trình bày, gửi Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài 34 1.2.4.Các yếu tố cấu thành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài 35 1.2.5.Các loại ý kiến kiểm tốn viên trình bày Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài 39 1.2.5.1.Ý kiến chấp nhận toàn phần .40 1.2.5.2.Ý kiến chấp nhận phần 41 1.2.5.3.Ý kiến từ chối (hoặc đưa ý kiến) 43 1.2.5.4.Ý kiến không chấp nhận (hoặc ý kiến trái ngược) 43 1.2.6.Trình tự lập phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài .44 1.2.6.1.Xem xét nợ tiềm tàng 44 Xem xét khoản nợ tiềm tàng 45 1.2.6.2.Xem xét kiện phát sinh sau niên độ kế toán 47 1.2.6.3.Đánh giá khả hoạt động liên tục khách hàng 49 1.2.6.4.Thu thập thư giải trình nhà quản lí 52 1.2.6.5.Tổng hợp đánh giá lại kết kiểm toán .53 1.2.6.6.Lập dự thảo Báo cáo kiểm toán thư quản lý (nếu có) 55 1.2.6.7.Thảo luận lại với khách hàng 56 1.2.6.8.Soát xét Báo cáo kiểm toán trước phát hành 57 Lập phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A Kiểm tốn 1.2.6.9.Hồn chỉnh, cơng bố phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp 57 1.2.6.10.Xem xét kiện xảy sau ngày công bố Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài 59 Phần II - THỰC TRẠNG LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) .61 2.1.Tổng quan Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) 61 2.1.1.Tổng quan q trình hình thành phát triển Công ty Dịch vụ Tư vấn Kế toán Kiểm toán (AASC) 61 2.1.2.Bộ máy hoạt động Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) 63 2.1.3.Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) 68 2.2.Khái qt quy trình chung tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài thực Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) .71 2.2.1.Lập kế hoạch kiểm toán 71 2.2.2.Thực kiểm toán .78 2.2.3.Kết thúc kiểm toán 80 2.3.Các công việc giai đoạn kết thúc kiểm toán .81 2.3.1.Xem xét kiện phát sinh sau niên độ kế toán 82 2.3.2.Đánh giá khả hoạt động liên tục khách hàng 82 2.3.3.Tổng hợp đánh giá lại kết kiểm toán 83 2.3.4.Lập dự thảo Báo cáo kiểm toán thư quản lý (nếu có) 86 2.3.4.1.Lập dự thảo Báo cáo kiểm toán 86 2.3.4.2.Thư quản lý 86 2.3.5.Thảo luận lại với khách hàng 87 2.3.6.Soát xét Báo cáo kiểm toán trước phát hành 88 2.3.7.Phát hành Báo cáo kiểm toán 88 Phần III - HOÀN THIỆN QUÁ TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) 94 3.2.Đánh giá thực trạng lập phát hành báo cáo kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) 94 3.2.1.Những ưu điểm 94 3.2.1.1.Về nhân .94 3.2.1.2.Về chuyên môn nghiệp vụ 95 3.2.1.3.Thủ tục soát xét BCKT BCTC trước phát hành 96 3.2.1.4.Đánh giá mức trọng yếu 96 3.2.2.Những vấn đề cần hoàn thiện 97 3.2.2.1.Xem xét khoản nợ tiềm tàng 97 Lập phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A Kiểm toán 3.2.2.2.Đánh giá mức độ trọng yếu .97 3.2.2.3.Xem xét kiện phát sinh sau ngày phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài 98 3.3.Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện việc lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) .99 3.3.1.Xem xét khoản nợ tiềm tàng 99 Thủ tục thực 100 3.3.2.Mức độ trọng yếu 100 3.3.3.Xem xét kiện phát sinh sau ngày phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài 102 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .104 PHỤ LỤC 105 Phụ lục 1: BCTC cơng ty X trước kiểm tốn 105 Phụ lục 2: BCTC công ty Y trước kiểm toán 109 Phụ lục 3: Bảng đánh giá mức trọng yếu công ty X 113 Phụ lục 4: Bảng đánh giá mức trọng yếu công ty Y 116 Phụ lục 5: Xem xét kiện phát sinh sau niên độ kế toán 119 Thủ tục kiểm toán 119 Thực bước sau .120 Phụ lục 6: Đánh giá khả hoạt động liên tục khách hàng 121 Thủ tục kiểm toán 122 Thực qua bước sau .123 Các dấu hiệu tài 123 Các dấu hiệu hoạt động đơn vị .123 Các dấu hiệu khác .123 Phụ lục 7: Bản dự thảo báo cáo kiểm tốn cơng ty X .124 Phụ lục 8: Bản dự thảo báo cáo kiểm toán công ty Y: .128 Phụ lục 9: Thư quản lý 132 Phụ lục 10: Soát xét BCKT trước phát hành .142 Phụ lục 11: Các bảng kèm theo BCKT BCTC công ty X 144 Phụ lục 12: Các bảng kèm theo BCKT BCTC công ty Y 151 Lập phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A Kiểm toán DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Cách viết tắt AASC TSCĐ BCTC BCKT BCĐKT BCKQKD BCLCTT KTV GTGT Đ/c TNDN VND Cách viết đầy đủ Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Tài sản cố đinh Báo cáo tài Báo cáo kiểm toán Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Kiểm toán viên Giá trị gia tăng Điều chỉnh Thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đồng DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng - Trụ sở chi nhánh AASC Bảng - Tình hình biến động cán bộ, nhân viên công ty năm qua Bảng - Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh Công ty X Bảng - Bảng tổng hợp bút tốn điều chỉnh Cơng ty Y Sơ đồ 1.1 - Ba giai đoạn kiểm toán Báo cáo tài Sơ đồ 1.2 - Mối quan hệ BCTC, BCKT BCTC người sử dụng BCTC S đ 1.3 - Trình tự lập phát hành BCKT BCTC Sơ đồ 2.1 - Sơ đồ máy quản lý Sơ đồ 2.2 – Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.3 – Sơ đồ hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 2.4 – Tổ chức công tác kiểm tốn BCTC Sơ đồ 2.5 – Các cơng việc thực giai đoạn kết thúc kiểm toán thực AASC Lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A Kiểm tốn TĨM TẮT Khố luận gồm có phần: - Phần I: Lý luận chung quy trình lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài - Phần II: Thực trạng lập phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) - Phần III: Hồn thiện quy trình lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) Lý luận chung quy trình lập phát hành BCKT BCTC 1.1 Kiểm toán BCTC  Kiểm toán BCTC: việc kiểm toán để kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý BCTC việc BCTC có phù hợp với nguyên tắc, chuẩn mực kế toán thừa nhận rộng rãi hay không Các BCTC thường kiểm toán nhiều BCĐKT, BCKQKD, BCLCTT, kể ghi chú, thuyết minh bổ sung BCTC  Đối tượng kiểm toán BCTC: bảng khai tài phận quan trọng bảng khai BCTC “BCTC hệ thống báo cáo lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận) phản ánh thông tin kinh tế, tài chủ yếu đơn vị” - chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 – Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán  Mục tiêu kiểm toán BCTC: chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 – Mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm toán BCTC – “Mục tiêu kiểm toán BCTC giúp cho KTV cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến xác nhận Lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A Kiểm tốn BCTC có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành chấp nhận, có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay khơng Mục tiêu kiểm tốn tài cịn giúp cho đơn vị kiểm toán thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thơng tin tài đơn vị” - Trung thực thơng tin tài tài liệu kế tốn phản ánh thật nội dung, chất giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Hợp lý thơng tin tài tài liệu kế toán phản ánh trung thực, cần thiết phù hợp không gian, thời gian kiện nhiều người thừa nhận - Hợp pháp thông tin tài tài liệu kế tốn phản ánh pháp luật, chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận)  Quy trình chung kiểm toán BCTC - Lập kế hoạch kiểm toán: giai đoạn cần thiết cho kiểm toán Nguyên tắc kiểm toán Quốc tế thứ – Các nguyên tắc xuyên suốt kiểm toán IAPC (Uỷ ban thực hành kiểm toán Quốc tế) phê duyệt tháng 6/1980 ban hành tháng 10/1980 nêu rõ: “KTV phải lập kế hoạch kiểm toán để trợ giúp cho cơng việc kiểm tốn tiến hành có hiệu quả, thời gian Kế hoạch kiểm toán phải tiến hành sở hiểu biết đặc điểm hoạt động kinh doanh khách hàng” - Thực kế hoạch kiểm tốn: q trình sử dụng phương pháp kỹ thuật kiểm tốn thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập chứng kiểm tốn Đó q trình triển khai cách chủ động tích cực kế hoạch, chương trình kiểm tốn nhằm đưa Lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A Kiểm toán ý kiến xác thực mức độ trung thực hợp lý bảng khai tài sở chứng kiểm toán đầy đủ tin cậy - Kết thúc kiểm tốn: cơng việc cuối quy trình chung kiểm tốn BCTC doanh nghiệp Đây khâu cuối đóng vai trị quan trọng khơng giai đoạn mà KTV phải tổng hợp để hình thành nên ý kiến BCTC doanh nghiệp kiểm toán Để kết thúc kiểm toán, cần đưa kết luận kiểm toán lập báo cáo biên kiểm toán 1.2 Lý luận chung BCKT BCTC  BCKT BCTC: chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 – Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài – BCKT loại báo cáo văn KTV cơng ty kiểm tốn lập cơng bố để nêu rõ ý kiến thức BCTC đơn vị (tổ chức doanh nghiệp) kiểm tốn  Vai trị, ý nghĩa BCKT BCTC - Đối với hoạt động kiểm toán: BCKT BCTC khâu cuối trình thực kiểm tốn BCTC để trình bày kết kiểm toán ý kiến đánh giá KTV thơng tin định lượng trình bày BCTC theo quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành - Đối với người sử dụng BCTC: sử dụng BCTC có BCKT BCTC đính kèm giúp cho người sử dụng BCTC đánh giá độ tin cậy thông tin định lượng BCTC sở mà họ có định kinh tế đắn, hiệu mối quan hệ kinh tế tổ chức doanh nghiệp có BCTC  u cầu lập, trình bày, gửi BCKT BCTC: BCKT BCTC trình bày theo chuẩn mực kiểm toán quy định nội dung, kết cấu hình thức Lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A Kiểm toán  Các yếu tố cấu thành BCKT BCTC - Tên địa công ty - Số hiệu BCKT - Tiêu đề BCKT - Người nhận BCKT - Mở đầu BCKT + Ghi rõ BCTC đối tượng kiểm toán ghi rõ ngày lập phạm vi niên độ tài mà BCTC phản ánh + Khẳng định rõ ràng việc lập BCTC thuộc trách nhiệm Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị kiểm tốn Trách nhiệm KTV cơng ty kiểm toán đưa ý kiến BCTC dựa kết kiểm tốn - Phạm vi thực kiểm toán + Phạm vi thực kiểm toán cách khẳng định cơng việc kiểm tốn thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận + Ghi rõ cơng việc kiểm tốn lập kế hoạch thực để có đảm bảo hợp lý BCTC khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu + Nêu rõ cơng việc thực - Ý kiến KTV công ty kiểm toán BCTC kiểm toán - Địa điểm thời gian lập BCKT - Chữ ký đóng dấu  Các loại ý kiến KTV trình bày BCKT BCTC  Ý kiến chấp nhận toàn phần - BCKT đưa ý kiến chấp nhận tồn phần trình bày trường hợp KTV cơng ty kiểm tốn cho BCTC phản ánh trung thực Lập phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A Kiểm tốn hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài đơn vị kiểm toán, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành (hoặc chấp nhận) - BCTC kiểm tốn có sai sót KTV phát đơn vị điều chỉnh theo ý kiến KTV; BCTC sau điều chỉnh KTV chấp nhận - BCKT BCTC có đoạn nhận xét để làm sáng tỏ số yếu tố ảnh hưởng không trọng yếu đến BCTC, khơng có ảnh hưởng đến BCKT BCTC  Ý kiến chấp nhận phần trình bày trường hợp KTV cơgn ty kiểm tốn cho BCTC phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài đơn vị, không bị ảnh hưởng yếu tố tuỳ thuộc mà KTV nêu BCKT BCTC  Ý kiến từ chối (hoặc đưa ý kiến): đưa trường hợp hậu việc giới hạn phạm vi kiểm tốn quan trọng thiếu thơng tin liên quan đến số lượng lớn khoản mục tới mức mà KTV thu thập đầy đủ thích hợp chứng kiểm tốn ý kiến BCTC  Ý kiến không chấp nhận (hoặc ý kiến trái ngược): đưa trường hợp vấn đề không thống với Giám đốc quan trọng liên quan đến số lượng lớn khoản mục đến mức độ mà KTV cho ý kiến chấp nhận phần chưa đủ để thể tính chất mức độ sai sót trọng yếu BCTC  Trình tự lập phát hành BCKT BCTC  Xem xét khoản nợ tiềm tàng Lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A 10 Kiểm toán Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 18 - Các khoản dự phòng, tài sản nợ tiềm tàng – “Nợ tiềm tàng nghĩa vụ nợ có khả phát sinh từ kiện xảy tồn nghĩa vụ nợ xác nhận khả hay xảy không hay xảy nhiều kiện không chắn tương lai mà doanh nghiệp khơng kiểm sốt được; nghĩa vụ nợ phát sinh từ kiện xảy chưa ghi nhận vì: khơng chắn có giảm sút lợi ích kinh tế việc phải toán nghĩa vụ nợ; giá trị nghĩa vụ nợ khơng xác định cách đáng tin cậy” Các khoản nợ tiềm tàng bao gồm: - Các vụ kiện chờ xét xử; - Các tranh cãi thuế; - Các giá trị bảo lãnh sản phẩm mà doanh nghiệp cam kết với người tiêu dùng; - Các bảo lãnh công nợ; - Các thương phiếu chiết khấu; - Các thư tín dụng mở cịn hiệu lực  Xem xét kiện phát sinh sau niên độ kế toán “Các kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế tốn lập BCTC: kiện có ảnh hưởng đến BCTC phát sinh khoảng thời gian từ sau ngày khoá sổ kế toán lập BCTC để kiểm toán đến ngày ký BCKT; kiện phát sau ngày ký BCKT” - chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 560 – Các kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán lập Báo cáo tài  Đánh giá khả hoạt động liên tục khách hàng “Một đơn vị coi hoạt động liên tục tương lai gần dự đốn (ít năm kể từ ngày kết thúc niên độ kế tốn) khơng có ý định yêu cầu phải giải thể, ngừng hoạt động thu hẹp Lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A 145 Kiểm toán - Cửa hàng bách hố - Cửa hàng xe mơtơ - Cửa hàng kinh doanh vật liệu xây dựng - bến bãi - Trạm chế biến thuỷ hải sản - Xí nghiệp rau - Cửa hàng kinh doanh xăng dầu - Xí nghiệp chế biến lương thực KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG Lợi nhuận sau thuế cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2006 (2.382.834.768) VND (Năm 2005 lợi nhuận sau thuế 1.025.948.285 VND) Lợi nhuân chưa phân phối thời điểm 31 tháng 12 năm 2006 (5.272.413.682) VND (Năm 2005 lợi nhuận chưa phân phối VND) CÁC SỰ KIỆN SAU NGÀY KHOÁ SỔ KẾ TỐN LẬP BCTC Khơng có kiện trọng yếu xảy sau ngày lập BCTC đòi hỏi điều chỉnh hay công bố BCTC BAN GIÁM ĐỐC Các thành viên Ban Giám đốc bao gồm: Ông D Ông E Ông F Ông G Giám đốc Phó Giám đốc Phó Giám đốc Phó Giám đốc KIỂM TỐN VIÊN Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) thực kiểm toán BCTC cho Cơng ty CƠNG BỐ TRÁCH NHIỆM CỦA BAN GIÁM ĐỐC ĐỐI VỚI BCTC Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập BCTC phản ánh trung thực, hợp lý tình hình hoạt động, kết hoạt động kinh doanh tình Lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A 146 Kiểm tốn hình lưu chuyển tiền tệ Cơng ty năm Trong q trình lập BCTC, Ban Giám đốc Công ty cam kết tuân thủ yêu cầu sau:  Lựa chọn sách kế tốn thích hợp áp dụng sách cách quán;  Đưa đánh giá dự đoán hợp lý thận trọng;  Nêu rõ chuẩn mực kế toán áp dụng có tn thủ hay khơng, có áp dụng sai lệch trọng yếu đến mức cần phải công bố giải thích BCTC hay khơng;  Lập trình bày BCTC sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định có liên quan hành;  Lập BCTC dựa sở hoạt động kinh doanh liên tục, trừ trường hợp cho công ty tiếp tục hoạt động kinh doanh Ban giám đốc cơng ty đảm bảo sổ kế tốn lưu giữ để phản ánh tình hình tài công ty, với mức độ trung thực, hợp lý thời điểm đảm bảo BCTC tuân thủ quy định hành Nhà nước Đồng thời có trách nhiệm việc bảo đảm an tồn tài sản cơng ty thực biện pháp thích hợp để ngăn chặn, phát hành vi gian lận vi phạm khác Ban giám đốc công ty cam kết BCTC phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài cơng ty thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2006, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế toán Việt Nam tuân thủ quy định hành có liên quan Lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A 147 Kiểm toán , ngày tháng .năm TM Ban Giám đốc Giám đốc Nguyễn Văn D BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Cơng ty X Tại ngày 31 tháng 12 năm 2006 Đơn vị tính: VND TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN Cuối năm Đầu năm 37.334.062.065 62.086.688.644 I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Các khoản thuế phải thu Tài sản ngắn hạn khác 3.342.848.654 3.342.848.654 0 0 22.399.369.292 8.356.482.450 3.463.098.725 0 11.350.161.365 (770.364.248) 10.640.634.940 10.888.444.340 (247.809.400) 951.209.179 351.528.366 599.680.813 5.732.541.774 5.732.541.774 0 0 23.489.878.450 16.348.042.257 3.647.629.986 0 3.644.206.207 (150.000.000) 18.101.573.943 18.101.573.943 14.762.694.477 161.244.562 138.098.025 14.463.351.890 B TÀI SẢN DÀI HẠN I- Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác 4.Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 32.826.685.158 30.000.000 0 30.000.000 30.827.345.298 16.829.055.829 35.051.605.836 0 0 22.353.191.348 20.641.888.892 Lập phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A 148 Kiểm toán TÀI SẢN - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác Cuối năm Đầu năm 29.534.681.129 (12.705.625.300) 0 13.554.200.000 13.554.200.000 444.089.469 0 1.899.564.000 408.864.000 1.490.700.000 69.775.860 69.775.860 0 29.051.822.428 (8.409.933.536) 0 0 0 1.711.302.456 0 11.191.910.072 3.632.043.422 5.154.166.650 2.405.700.000 1.506.504.416 1.506.504.416 0 70.160.747.223 97.138.294.480 TỔNG TÀI SẢN - Lập phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A 149 Kiểm tốn BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Cơng ty X Tại ngày 31 tháng 12 năm 2006 Đơn vị tính: VND NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ 31/12/2006 01/01/2006 I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp khác II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 61.433.160.904 61.308.160.904 41.075.806.902 1.572.430.667 580.628.795 13.691.317.378 1.159.311.067 0 3.228.666.095 125.000.000 0 125.000.000 0 75.576.152.734 71.531.971.672 65.172.100.000 4.716.891.226 989.303.619 555.244.526 (231.164.071) 136.328.944 0 193.267.428 4.044.181.062 0 100.000.000 3.944.181.062 B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sỡ hữu Thặng dư vốn cổ phần Chênh lệch đánh giá lại tài sản Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 8.727.586.319 8.727.586.319 14.000.000.000 0 0 (5.272.413.682) 0 0 21.727.652.600 21.727.652.600 20.231.046.896 0 1.297.648.188 198.957.516 0 (165.510.854) (165.510.854) 70.160.747.223 97.138.294.480 TỔNG NGUỒN VỐN Lập phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A 150 Kiểm tốn BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cơng ty X Năm 2006 Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Thuế TNDN 16 LN sau thuế TNDN Năm Năm trước 293.244.792.727 707.782.001.155 0 293.244.792.727 707.782.001.155 284.164.315.379 693.772.248.881 9.080.477.349 14.009.752.274 1.173.502.166 5.790.091.342 5.785.451.421 4.503.254.023 6.091.132.987 2.826.194.030 6.562.162.434 6.535.675.164 5.937.330.049 5.385.605.881 (6.130.498.838) (1.049.152.060) 13.248.768.399 9.501.104.329 3.747.664.070 (2.382.834.768) 3.024.109.077 949.008.732 2.075.100.345 1.025.948.285 (2.382.834.768) 1.025.948.285 Lập phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A 151 Kiểm tốn Phụ lục 12: Các bảng kèm theo BCKT BCTC công ty Y BÁO CÁO CỦA BAN GIÁM ĐỐC Ban Giám đốc Công ty Y (sau gọi tắt “Cơng ty”) trình bày Báo cáo BCTC Cơng ty cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2006 CƠNG TY Cơng ty Y doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Sở Thương mại - Tỉnh Q, thành lập theo Quyết định số 456/QĐ-UB ngày 25/02/1995 Chủ tịch Uỷ ban nhân dân tỉnh Q Theo giấy chứng nhận kinh doanh số 3250 ngày 15/03/1995 đăng ký thay đổi lần thứ ngày 15/05/2002, Sở Kế hoạch Đầu tư Tỉnh Q cấp Lĩnh vực hoạt động kinh doanh Công ty Y : - Thu mua, chế biến xuất loại thủy sản (đông lạnh, khô, ướp đá, đóng hộp), bột cá - Sản xuất cung ứng nước đá phục vụ cho khai thác thủy sản - Sản xuất cung ứng bao bì phục vụ công tác bảo quản khai thác chế biến thủy sản - Nhập cung ứng vật liệu xây dựng, hàng tiêu dùng, loại máy móc, vật tư phụ tùng, phương tiện vận chuyển, ngư lưới cụ, xăng dầu phục vụ nghề cá - Nuôi trồng thủy sản loại (Tôm sú, cá Tra, Basa, Rô Phi, ) Vốn điều lệ Công ty 31.756.000.000đ Cơng ty có đơn vị trực thuộc tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2006 gồm: - Văn phòng cơng ty Lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A 152 Kiểm toán - Cửa hàng thực phẩm thuỷ sản - Xí nghiệp chế biến thuỷ sản xuất - Xí nghiệp chế biến thực phẩm hải sản xuất - Xí nghiệp khí sản xuất bao bì - Xí nghiệp kinh doanh ni trồng thuỷ sản - Xí nghiệp chế biến thuỷ sản xuất - Xí nghiệp kinh doanh thu mua hàng nơng, thuỷ, hải sản KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG Lợi nhuận sau thuế cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2006 (8.496.323.227) VND (Năm 2005 lợi nhuận sau thuế (6.971.782.018) VND) Lợi nhuân chưa phân phối thời điểm 31 tháng 12 năm 2006 (18.757.078.084) VND (Năm 2005 lợi nhuận chưa phân phối (10.260.754.857) VND) CÁC SỰ KIỆN SAU NGÀY KHOÁ SỔ KẾ TOÁN LẬP BCTC Đơn vị dự kiến năm 2007 tiến hành cổ phần hoá BAN GIÁM ĐỐC Các thành viên Ban Giám đốc bao gồm: Ông K Ông M Ông L Ông N Giám đốc Phó Giám đốc Phó Giám đốc Phó Giám đốc KIỂM TỐN VIÊN Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) thực kiểm toán BCTC cho Cơng ty CƠNG BỐ TRÁCH NHIỆM CỦA BAN GIÁM ĐỐC ĐỐI VỚI BCTC Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập BCTC phản ánh trung thực, hợp lý tình hình hoạt động, kết hoạt động kinh doanh tình Lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A 153 Kiểm tốn hình lưu chuyển tiền tệ Cơng ty năm Trong q trình lập BCTC, Ban Giám đốc Công ty cam kết tuân thủ yêu cầu sau:  Lựa chọn sách kế tốn thích hợp áp dụng sách cách quán;  Đưa đánh giá dự đoán hợp lý thận trọng;  Nêu rõ chuẩn mực kế tốn áp dụng có tn thủ hay khơng, có áp dụng sai lệch trọng yếu đến mức cần phải công bố giải thích báo cáo tài hay khơng;  Lập trình bày báo cáo tài sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn quy định có liên quan hành;  Lập BCTC dựa sở hoạt động kinh doanh liên tục, trừ trường hợp cho Công ty tiếp tục hoạt động kinh doanh Ban giám đốc công ty đảm bảo sổ kế toán lưu giữ để phản ánh tình hình tài cơng ty, với mức độ trung thực, hợp lý thời điểm đảm bảo BCTC tuân thủ quy định hành Nhà nước Đồng thời có trách nhiệm việc bảo đảm an tồn tài sản cơng ty thực biện pháp thích hợp để ngăn chặn, phát hành vi gian lận vi phạm khác Ban giám đốc công ty cam kết BCTC phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài cơng ty thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2006, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế toán Việt Nam tuân thủ quy định hành có liên quan , ngày tháng .năm TM Ban Giám đốc Giám đốc Lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A 154 Kiểm toán Trần Văn K BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Cơng ty Y Tại ngày 31 tháng 12 năm 2006 Đơn vị tính: VND TÀI SẢN Cuối năm Đầu năm A TÀI SẢN NGẮN HẠN 172.713.540.046 241.338.643.576 I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Các khoản thuế phải thu Tài sản ngắn hạn khác 2.835.918.337 2.835.918.337 0 0 84.039.338.812 60.778.584.535 179.151.300 0 23.081.602.977 78.352.621.798 78.352.621.798 7.485.661.099 692.164.892 6.205.147.119 588.349.088 5.357.433.062 5.357.433.062 0 0 99.659.016.414 75.794.922.768 8.697.818.161 0 15.417.439.087 (251.163.602) 125.626.996.323 127.526.996.323 (1.900.000.000) 10.695.197.777 10.496.590.905 198.606.872 86.812.326.315 384.000.000 0 384.000.000 74.921.542.333 68.759.991.452 109.102.530.368 (40.342.538.916) 92.075.376.271 384.000.000 0 384.000.000 78.129.390.341 50.334.282.724 106.902.797.991 (56.568.515.267) B TÀI SẢN DÀI HẠN I- Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác 4.Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Lập phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A 155 TÀI SẢN Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN Kiểm toán Cuối năm Đầu năm 0 414.248.633 414.248.633 5.747.302.248 2.337.000.000 2.337.000.000 5.811.466.185 5.584.466.185 227.000.000 3.358.317.797 3.358.317.797 0 0 322.584.633 322.584.633 27.472.522.984 2.337.000.000 2.337.000.000 5.958.466.185 5.584.466.185 374.000.000 5.266.519.745 5.266.519.745 0 259.525.866.361 333.414.019.847 Lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A 156 Kiểm toán BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Cơng ty Y Tại ngày 31 tháng 12 năm 2006 Đơn vị tính: VND NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ Cuối năm Đầu năm 249.822.794.620 273.675.985.288 241.978.059.370 175.311.396.000 44.413.079.739 3.967.577.279 1.722.312.503 (1.230.755.319) 2.867.271.959 0 263.235.985.288 216.933.945.000 28.000.340.948 442.424.322 568.855.102 4.600.919.088 2.829.141.471 0 14.927.177.209 7.844.735.250 0 7.844.735.250 9.860.359.357 10.440.000.000 0 10.440.000.000 B VỐN CHỦ SỞ HỮU 9.703.071.741 59.738.034.559 I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sỡ hữu Thặng dư vốn cổ phần Chênh lệch đánh giá lại tài sản Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 10.399.374.845 15.914.383.654 0 10.836.590.416 2.405.478.859 (18.757.078.084) (696.303.104) (685.957.419) (10.345.685) 59.721.595.437 56.740.281.019 0 10.836.590.416 2.405.478.859 (10.260.754.857) 16.439.122 40.784.807 (24.345.685) 259.525.866.361 333.414.019.847 I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp khác II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Ghi chú: số liệu tiêu có dấu (*)được ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A 157 Kiểm toán BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Công ty Y Năm 2006 Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Năm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 670.124.834.535 Các khoản giảm trừ doanh thu 6.956.142.085 Doanh thu bán hàng cung cấp 663.168.692.450 dịch vụ Giá vốn hàng bán 603.953.710.741 Lợi nhuận gộp bán hàng cung 59.214.981.709 cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 3.316.361.196 Chi phí tài 16.609.709.107 Trong đó: Chi phí lãi vay 16.609.709.107 Chi phí bán hàng 38.417.467.307 Chi phí quản lý doanh nghiệp 15.679.231.041 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh (8.175.064.550) doanh 11 Thu nhập khác 519.180.918 12 Chi phí khác 840.439.595 13 Lợi nhuận khác (321.258.677) 14 Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế (8.496.323.227) 15 Thuế TNDN 16 LN sau thuế TNDN (8.496.323.227) Lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Năm trước 733.337.331.222 937.960.116 732.399.371.106 673.479.442.282 58.919.928.824 377.066.800 11.953.050.619 11.953.050.619 37.223.155.233 17.068.951.056 (6.948.161.284) 1.363.009.779 1.386.630.513 (23.620.734) (6.971.782.018) (6.971.782.018) ... tiêu đề ? ?Báo cáo kiểm toán? ??, ? ?Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài chính” ? ?Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài năm … Công ty …”  Người nhận Báo cáo kiểm toán Lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Trần... kết kiểm toán lập BCKT Lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A 33 Kiểm toán 1.2 Lý luận chung Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài 1.2.1 Khái niệm Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài. .. kiểm toán Báo cáo tài Trần Thị Ngọc Anh 45A - Phần I: Kiểm toán 26 Lý luận chung quy trình lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài - Phần II: Thực trạng lập phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo