Hạch toán thuế gtgt trong doanh nghiệp

Hạch toán thuế gtgt trong doanh nghiệp

A CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN THUẾ GTGTTRONG DOANH NGHIỆP

I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT TRONG DnOANH NGHIỆP

1 Khái niệm và đặc điểm

1.1 khái niệm

Thuế giá trị gia tăng là khoản thuế đánh trên giá trị tăngthêm của hàng hóa và dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sảnxuất, lưu thông đến tiêu dùng Đây là loại thuế gián thu docác nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ người tiêu dùng thôngqua việc tính gộp thuế này vào giá bán mà người tiêu dùngphải thanh toán (Điều 1, nghị định số 28/ 1998,NĐ-CPngày11/5/1998 của Chính Phủ)

1.2 Đặc điểm của thuế GTGT

Trong mỗi khâu tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ thì thuế GTGTđiều được tính trên giá trị bán ra.

Tính thuế GTGT giai đoạn sau đều phải trừ thuê úGTGT đãnộp ở giai đoạn trước Do vậy không gây ra hiện tượng trùnglặp.

Hiệu quả của thuế GTGT không phụ thuộc vào việc tổchức và phân chia các chu trình kinh tế cho dù sản phẩm cótrải qua bao nhiêu giai đoạn thì tổng số thuế phải nộp cũngchỉ bằng thuế suất nhân với giá mua của người tiêu dùngcuối cùng Do vậy, thuế GTGT không gây đột biến giá sảnxuất khi sản phẩm trải qua nhiều giai đoạn chế biến.

Mức thuế GTGT thường được xây dựng căn cứ vào côngdụng vật chất của sản phẩm.

2 Đối tượng nộp thuế GTGT

(Qui định tại điều 3, nghị định số 28/1998 NĐ-CP ngày11/5/1998 của chính phủ) Bao gồm các tổ chức cá nhân cóhoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuếở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chứckinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và các tổ chức cánhân khác có nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịuthuế GTGT, gọi chung là người nhập khẩu.

Đối tượng chiûu thuế và không chịu thuế GTGT:

- Đối tượng chịu thuế GTGT: Là hàng hóa dịch vụ dùngcho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam trừ các đốitượng được qui định tại điều 4 của luật này.

- Đối tượng không chịu thuế GTGT: Là sản phẩm hànghóa do người nông dân trực tiếp sản xuất, những dịch vụvăn hóa phục vụ cho đời sống tinh thần cho nhân dân mà theođiều 4 của luật thuế GTGT đã được sửa đổi theo điều 1nghị quyết số 240/2000 NQ- UBTVQH là gồm 26 loại hàng hóadịch vụ: sản phẩm trồng trọt, sản phẩm muối, dịch vụcông cộng vệ sinh thoát nước đường phố

II PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP

Nguyên tắc chung: Giá tính được xác định tùy theo hàng

hóa dịch vụ Đối với các hàng hóa dịch vu ûdo cơ sở kinhdoanh bán ra hoặc cung cấp cho đối tượng khác là giá bánchưa có thuế GTGT

1 Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

1.1 Đối tượng áp dụng

Các đơn vị tổ chức kinh doanh cụ thể là các doanhnghiệp nhà nước, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nướcngoài, và bên nước ngoài có tham gia hợp tác kinh doanh theoluật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, doanh nghiệp tư nhân,Công ty TNHH, Công ty cổ phần các tổ chức kinh tế các tổchức xã hội khác (trừ các đối tượng nộp thuế theo phươngpháp trực tiếp )

1.2 Xác định thuế GTGT phải nộp

a) Xác định thuế GTGT đầu ra:

Giá tính thuế của hàng hóa dịch vụ chịu thuế bán ra phảiđược căn cứ vào những quy định tại điều 7 của luật thuếGTGT và điều 6 của nghị định số 79/2000 NĐ - CP

Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ: Theo quyđịnh tại điều 8 của luật thuế GTGT và điều 7 của nghị địnhsố 79/2000 NĐ - CP thì thuế suất thuế GTGT có 4 mức thuếsuất sau: 0%; 5%; 10% và 20% trong đó mức 10% là mức phổbiến nhất.

GVHD: Nguyễn Thị Khánh Vân 

Trang Trang 2

Số thuế GTGTphải nộp

Số thuế GTGTđầu ra

Số thuế GTGTvào ra

-Số thuế GTGTđầu ra

Thuế suất thuế GTGT

của hàng hoá dịch vụ đó= Giá tính thuế của hàng hoá x

dịch vụ chịu thuế bán ra

Số thuế

GTGT = Giá tính thuế của hàng hoá x Thuế suất thuế GTGT

Chuyên đề tốt nghiệp  SVTH:

Trần Quang Minh

- Mức 0% áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu, việc quyđịnh mức thuế suất 0% chủ yếu nhằm khuyến khích xuấtkhẩu.

- Mức 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thiết yếuphục vụ trực tiếp cho sản xuất và tiêu dùng như lươngthực, thực phẩm, phân bón, dụng cụ y tế

- Mức 20% áp dụng đối với hàng hóa dịch vụ không thiếtyếu như vàng bạc đá quý , khách sạn, xổ số kiến thiết

b) Xác định thuế GTGT đầu vào:

Thuế GTGT đầu vào thường được xác định bằng tổngsố thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ(cả TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh, hàng hóa dịch vụ chịuthuế GTGT) hoặc được ghi trên chứng từ nộp thuế của hànghóa nhập khẩu Riêng đối với hàng hóa, dịch vụ có tính đặcthù như tem bưu chính vé cước vận tải, vé số kiếnthiết giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT.

=> Thuế GTGT đầu vào = Giá thanh toán - Giá chưa có thuế GTGT

Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

Thuế GTGT đầu vào của cơ sở kinh doanh được khấu trừ như sau:

+ Thuế GTGT được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hóa,dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịuthuế GTGT

+ Hàng hóa bị tổn thất do thiên tai hỏa hoạn, mấtcắp được xác định trách nhiệm bồi thường thì số thuếGTGT đầu vào của hàng hóa này được tính vào giá trị hànghóa bị tổn thất phải bồi thường không được tính vào sốthuế GTGT được khấu trừ khi kê khai thuế GTGT phải nộp.

+ Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thờicho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT vàkhông chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế đầuvào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho SXKD hàng hóa, dịch vụchịu thuế GTGT.

2 Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

của hàng hoá dịch vụ đódịch vụ chịu thuế

bán ra

Số thuế GTGTđầu vào

Thuế suất thuế GTGT

của hàng hoá dịch vụ đó= Giá mua chưa thuế của x

hàng hoá dịch vụ chịu thuế

Giá chưa cóthuế

2.1 Đối tượng áp dụng

- Cá nhân sản xuất kinh doanh là người Việt Nam.

- Tổ chức cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Namkhông theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, chưa thựchiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn, chứng từđể làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.

- Cơ sở kinh doanh vàng bạc đá quý, ngoại tệ.

2.2 Xác định thuế phải nộp

- Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất

Giá trị gia tăng chính là phần chênh lệch giữa doanh sốbán và doanh số vật tư hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng chosản xuất, hoặc;

 Phương pháp xác định GTGT làm căn cứ để tính thuếGTGT phải nộp đối với từng cơ sở kinh doanh như sau:

- Đối với cơ sở kinh doanh đã thực hiện đầy đủ việc muabán hàng hóa dịch vụ có hóa đơn, chứng từ, ghi chép sổsách kế toán thì GTGT được xác định căn cứ vào giá mua, giábán ghi trên chứng từ.

- Trường hợp cơ sở kinh doanh chỉ có hóa đơn, chứng từbán hàng hóa, dịch vụ mà không đầy đủ hóa đơn chứng từmua hàng.

- Đối với cá nhân, hộ kinh doanh chưa thực hiện hoặcthực hiện chưa đầy đủ hóa đơn, chứng từ bán hàng hóa,dịch vụ thì Cơ quan thuế sẽ căn cứ vào tình hình kinh doanhcủa từng hộ mà ấn định mức doanh thu tính thuế.

GTGT = Doanh thu ấn định x GTGT tính trên doanh thu (% này do cục thuế xác định)

B HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANHNGHIỆP

GTGT của hànghoá dịch vụ

Doanh số của hàng

hoá dịch vụ bán ra

Giá vốn của hànghoá dịch vụ

bán ra

-Giá vốn của hànghoá dịch vụ

bán ra

Doanh sốtồn đầu

= + Doanh sốmua trong kỳ

- Doanh sốtồn cuối kỳ

I HẠCH TOÁN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ NỘPTHUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ

1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào

1.1 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán thuế GTGT đầu vào, kế toán sử dụng tàikhoản 133: Thuế GTGT được khấu trừ, tài khoản này dùngđể phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đãkhấu trừ và còn được khấu trừ Tài khoản này chỉ sửdụng đối những cơ sơ kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ (không áp dụng đối cơ sởkinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và đốitượng không chịu thuế GTGT).

1.2 Kết cấu và nội dung của tài khoản 133Bên nợ: Số thuế GTGT đầu ra được khấu trư.ìBên có: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trư.ì

Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.

Số thuế GTGT được hoàn lại.

Số dư bên nợ:

- Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ.

- Số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng ngân sáchnhà nước chưa hoàn lại.

+ Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2

 TK 1331 “Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ”

 TK 1332 “Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ”

1.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

Đối với hàng hoá, vật tư, TSCĐ mua vào dùng cho hoạt động SXKD chịu thuế GTGT.

Nợ TK 133 “Thuế GTGT đầu vào”

Có TK liên quan : 111, 112, 331: “Tổng giá thanh toán”

- Mua dịch vụ vật tư dùng trực tiếp cho sản xuất

Nợ TK621 “Mua nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất”

Nợ TK627 “Mua nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chung”

Nợ TK641,642 “Mua nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho bộ phận bán hàng”

Nợ TK241 “Mua nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho xây dựng cơ bản”

Nợ TK133 “Thuế GTGT đầu vào”Có TK 111, 112, 331

- Mua hàng hóa giao bán ngay

Nợ TK 632 “Giá vốn hàng bán “(giá mua + chi phí mua)Nơ TK 133 “Thuế GTGT đầu vào”

Có TK 111, 112, 331

- Khi nhập khẩu hàng hóa ,vật tư

Phản ánh giá trị hàng hóa vật tư nhập khẩu

Nợ TK 152 “Nhập nguyên vật liệu”Nợ TK 156 “Nhập hàng hóa”

Nợ TK 211 “Nhập TSCĐ”

Có TK 3333 “Thuế nhập khẩu”Có TK 111, 112, 331

Phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu

Nợ TK 133 “Thuế GTGT đầu vào” (Giá mua + Thuế nhập khẩu) x Thuế suất

Có TK 33312 “Thuế GTGT của hàng nhập khẩu”

+ Trường hợp xác định số thuế GTGT đầu vào của hànghóa, dịch vụ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh khôngchịu thuế GTGT thì không được khấu trừ theo quy định.

Nợ TK 632 “Giá vốn hàng mua không chịu thuế GTGT”Có TK 133 “Phần thuế không được khấu trừ”

Trường hợp số thuế đầu vào không được khấu trừ lớn

Nợ TK 142Có TK 133

Định kỳ phân bổ

Nợ TK 632Có TK 142

2 Hạch toán thuế GTGT đầu ra 2.1 Đối tượng áp dụng

Đối tượng áp dụng là tất cả đơn vị, tổ chức kinh doanhbao gồm các doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp đầu tưnước ngoài doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần, HTX thựchiện hạch toán kế toán sản xuất kinh doanh mặt hàng dịchvụ chịu thuế GTGT nộp thuế theo phương pháp khấu trừhay trực tiếp đều phai sử dụng tài khoản 3331 để hạchtoán số thuế GTGT phải nộp.

2.2 Kết cấu và nội dung tài khoản 3331 Bên nợ:

 Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ.

 Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế phải nộp.

 Số thuế GTGT đã nộp vào ngân sách.

 Số thuế GTGTcủa hàng bán bị trả lại.

 Số dư có: Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ.

Số dư nợ: Số thuế GTGT đã nộp thừa vào ngân sách.

- Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3

TK 33311 “Thuế GTGT đầu ra”

TK 33312 “Thuế GTGT đầu ra của hàng hóa nhập khẩu”

2.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

- Khi hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGTkế toán viết hóa đơn bán hàng phải ghi rõ giá bán chưa cóthuế GTGT phụ thu, phí thu thêm ngoài giá ban (nếu có) thuếGTGT phải nộp, tổng giá thanh toán, phản ánh doanh thu cungcấp dịch vụ (chưa có thuế GTGT).

Nợ TK111, 112, 131 “Tổng giá thanh toán”Có TK 511, 512 “Doanh thu chưa thuế”

Có TK 3331(33311) “Số thuế GTGT phải nộp”

- Đối với hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT

Nợ TK 111, 112, 131 “Tổng giá thanh toán”Có 511,512

- Đốivới hoạt động cho thuê tài sản + Trường hợp trả từng kỳ

Nợ TK 111,112 “Tổng tiền thanh toán”Có TK 33311 “Thuế GTGT phải nộp”Có TK 711 “Giá cho thuê”

+ Trường hợp cho thuê tài sản nhận tiền cho thuê nhiều kỳ

Khi nhận tiền cho thuê

Nợ TK 111, 112 “Tổng số tiền nhận trước”Có TK 3387 “Doanh thu nhận trước”

Có TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp”

Đồng thời tính và kết chuyển doanh thu của kỳ kế toán

Nợ TK 3387 “Doanh thu nhận trước không thuế GTGT”Có TK 511 “Doanh thu bán hàng”

Có TK 3331

Kỳ kế toán tiếp theo ghi:

Nợ TK 3387Có TK 511Có TK 3331

-Trường hợp bán hàng theo phương thức trả góp

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 33311 “Thuế GTGT theo doanh thu một lần”

CóTK 511 “Doanh thu bán hàng một lần”Có TK 711 “Lãi bán hàng trả chậm”

Trường hợp bán hàng theo phương thức hàng đổi hàngđể sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuếGTGT:

+ Phản ánh doanh thu:

Nợ TK 152 “Đổi lấy nguyên vật liệu”Nợ TK 153 “Đổi lấy công cụ, dụng cụ”Nợ TK 156 “Đổi lấy hàng hóa”

Nợ TK 131 “Chênh lệch hàng trao đổi nhỏ hơn hàng đem đổi”

Có TK 511 “Doanh thu không thuế GTGT”

Có TK 331 “Chênh lệch hàng trao đổi lớn hơn hàng đem đổi”

+ Phản ánh thuế GTGT của hàng trao đổi

Nợ TK 133Có TK 3331

- Khi sử dụng hàng hóa để khuyến mãi biếu tặng + Phản ánh doanh thu:

Doanh thu không thuế

Nợ TK 641, 642Có TK 512

+ Phản ánh thuế GTGT của hàng hóa biếu tặng khuyến mãi

Nợ TK 1331Có TK 33311

- Trường hợp trả lương bằng sản phẩm

Nợ TK 334 “Giá có thuế GTGT”

Có TK 512 “Doanh thu không thuế”Có TK 33311 “Thuế GTGT”

- Khi phát sinh các khoản thu nhập tài chính, hoạt động bất thường

Nợ TK 111,112,138Có TK 33311Có TK 711, 721

- Trường hợp hàng bán bị trả lại đã hạch toán doanh thu+ Trường hợp người mua đã thanh toán

Phản ánh doanh thu bị trả lại

Nợ TK 531 “Doanh thu không thuế”Nợ TK 3331 “Thuế GTGT”

Có TK 111, 112, 338

Nhận hàng lại:

Nợ TK 155,156 “Nhập lại kho”Nợ TK 641 “Đưa vào chi phí”Nợ TK 1388 “Chờ xử lý”

Có TK 632 “Giá vốn hàng bán bị trả lại”

+ Trường hợp người mua chưa trả tiền

Nợ TK 531 “Doanh thu không thuế”Nợ TK 3331 “Thuế GTGT”

Có TK 131

Khi nhận lại hàng hạch toán như trên

3 Hạch toán thuế GTGT phải nộp

Cuối kỳ kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấutrừ, số thuế GTGT phải nộp.

- Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ ghi:

Nợ TK 3331(33311, 33312)Có TK 133(1331, 1332)

Khoản chênh lệch khi nộp thuế GTGT ghi:

Nợ TK 3331

Có TK 111,112

II HẠCH TOÁN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CƠ SỞ KINHDOANH NỘP THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁPTRỰC TIẾP TRÊN GTGT VÀ CƠ SỞ KINH DOANHKHÔNG THUỘC ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ GTGT

- Nguyên tắc chung khi mua vật tư hàng hóa dịch vụ dùngvào sản xuất kinh doanh phản ánh tài khoản 152,153,156 làgiá mua bao gồm cả thuế GTGT đầu vào.

Nợ TK 211,152,153,156,641.642 “Tổng giá thanh toán”Có TK 111,112,131

-Khi bán hàng thì phản ánh doanh thu trên các TK 511, 512,531, 711, 721 là doanh thu đã có thuế GTGT, kế toán không táchthuế đầu ra để hạch toán vào TK 3331.

- Cuối kỳ xác định số thuế GTGT phải nộp.Nợ TK 642

Có TK 33311

- Các trường hợp dùng sản phẩm trao đổi, biếu tặng haysử dụng nội bộ chỉ hạch toán một bút toán doanh thu (cóthuế GTGT) không hạch toán thuế riêng như phương phápkhấu trừ

A GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY ĐIỆN MÁYVÀ KỸ THUẬT

CÔNG NGHỆ ĐÀ NẴNG

I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦACÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆĐÀ NẴNG

1 Quá trình hình thành

Công ty điện máy và kỹ thuật công nghệ là một công tytrực thuộc của tổng công ty điện máy Hà Nội Ra đời sau khiđất nước đã hoàn toàn giải phóng (19/09/1975) tuy còn non trẻnhưng công ty điện máy Miền Trung đã và đang trưởng thànhnhanh chóng, chiếm một lĩnh vực quan trọng đặc biệt trongnền kinh tế quốc dân, trong các lĩnh vực chính trị xã hội,ngoại giao kinh tế văn hóa, khoa học quốc phòng.

Công ty điện máy Miền Trung có tên giao dịch đối ngoại làGELIMEX, được thành lập từ ngày 17/09/1975 theo quyết địnhsố 75/ MT QĐT của bộ nội thương và tên gọi đầu tiên là côngty điện máy cấp I Đà Nẵng, đến tháng 06/1981, công ty đượcchia thành hai chi nhánh :

- Chi nhánh điện máy Miền Trung Đà Nẵng.

- Chi nhánh xe đạp, xe máy, máy tính Đà Nẵng.

Văn phòng công ty đặt tại 124 nguyễn chí thanh thành phốĐà Nẵng

Đến ngày 20/12/1985, hai chi nhánh này được xác lập lạithành công ty điện máy xe đạp, xe máy, máy tính theo quyếtđịnh số A1/TCTCT và đến ngày 28/05/1993 công ty được bộthương mại ra quyết định thành lập doanh nghiệp nhà nướctheo quyết định số 607/TM TCB và lấy tên là “ Công ty điệnmáy Miền Trung “cho đến ngày nay Công ty hoạt động kinhdoanh mua bán, xuất nhập khẩu các loại mặt hàng vi tính,điện tử, diện lạnh, xe máy và các mặt hàng tiêu dùngkhác .Công ty hoạt động theo điều lệ số 519/TM.TCB ngày19/06/1995 do bộ thương mại phê duyệt và cấp chứng nhậnđăng ký kinh doanh số 100901 ngày 22/06/1993 do trọng tài kinhtế tỉnh Quãng Nam Đà Nẵng cấp: Ngày 22/11/1993 theo quyếtđịnh số 13599/TM.TCB của bộ thương mại đổi tên TODIMAXthành GELIMEX.

Qua hơn 20 năm hoạt động với đội ngũ cán bộ kỹ sư cónăng lực về quản lý trong kinh doanh của công ty đã khôngngừng phát triển và lớn mạnh Tạo sự uy tín đối với kháchhàng trong và ngoài nước Hiện nay công ty là một doanhnghiệp lớn và thành đạt tại khu vực Miền Trung có mạnglưới lớn với mười đơn vị xí nghiệp trực thuộc, có cơ sở vậtchất kỹ thuật hiện đại và hệ thống kho hàng rộng lớn, antoàn, thuận lợi đảm bảo kinh doanh tạo hiệu quả ngày càngcao Mặc dù gặp không ít khó khăn công ty đã từng bướckhắc phục vượt lên và đạt được những thành tích đángkhích lệ trong thời gian qua.

2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty điện máyvà kỹ thuật công nghệ Đà Nẵng

2.1 Chức năng

Công ty điện máy Miền Trung là loại xí nghiệp, thươngnghiệp làm nghĩa vụ đại lý cho các công ty chuyên kinh doanhthuộc tổng công ty điện máy Thực hiện việc mua bán hànghóa với các tổ chức kinh tế nhà nước ở miền nam Tiếpnhận hàng nhập khẩu và viện trợ (trong phạm vi kinh doanh)của tổng công ty điện máy tại khu vực cảng Đà Nẵng.

Công ty điện máy Miền Trung là đơn vị kế hoạch, đơn vịkinh tế cơ sở hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độclập nằm trong tổng thể tổng công ty điện máy, có tư cáchpháp nhân, được cấp vốn kinh doanh, được mở tài khoản tại

ngân hàng và được đúng con đấu riêng theo thể thức nhànước quy định.

2.2 Nhiệm vụ

Đại diện cho các công ty chuyên doanh thuộc tổng công tyđiện máy ký hợp đồng mua bán của các tổ chức kinh tếmiền nam Tổ chức vận chuyển giao hàng số hàng gốc chocác công ty chuyên doanh hoặc các đơn vị tiêu thụ theo kếhoạch của các công ty chuyên doanh.

Đại lý cho các công ty chuyên doanh, tiếp chuyển hàngđiện máy giao cho các tổ chức kinh tế miền nam theo kếhoạch của ủy ban kế hoạch nhà nước và cán bộ đại diệncho các công ty chuyên doanh tiếp nhận hàng điện máy xuấtkhẩu và viện trợ cho ngoại thương giao tại khu vực cảng ĐàNẵng để giao cho các tổ chức kinh tế miền nam và cho cáccông ty chuyên doanh.

Căn cứ vào nhiệm vụ về kế hoạch do tổng công ty giaovà trên cơ sở hợp đồng kinh tế ký kết với các công ty chuyêndoanh và xây dựng kế toán tiếp nhận, vận chuyển tài vụ lao động tiền lương, vật tư trang thiết bị và tổ chức thựchiện của kế hoạch ấy, sau khi đã được tổng giám đốc côngty duyệt.

Tổ chức kiểm nghiệm thu hàng hóa bảo quản phân loại,đóng gói hàng hóa theo đúng chế độ hợp đông đã ký nhằmbảo đảm số lượng, chất lượng hàng hóa chịu trách nhiệmtrước các công ty chuyên doanh về tình trạng thừa thiếu máymóc, hư hỏng hàng hóa.

Làm đầy đủ các nguyên tắc, các thủ tục giấy tờ vànhập xuất hàng hóa, chuyển các giấy tờ và nhập xuấthàng hóa, chuyến các giấy tờ cho các công ty chuyên doanhđúng thời hạn quy định, tổ chức và quản lý tốt các kho hàng,các phương tiện kỹ thuật được trang bị, ứng dụng các biệnpháp nghiệp vụ kỹ thuật tiến bộ vào việc quản lý kho hàng

bốc dỡ, chất xếp bảo quản, vận chuyển hàng hóa khôngngừng cải thiện điều kiện làm việc và bồi dưỡng nghiệpvụ kỹ thuật cho cán bộ công nhân viên.

Tổ chức hạch toán chính xác và kịp thời việc nhậpxuất hàng hóa và các chi phí phát sinh trong quá trình tiếpnhận cho công tác quản lý kinh doanh của công ty Chấp hànhnghiêm chỉnh các chính sách chế độ thể lệ quản lý kinh tế

kỹ thuật của nhà nước thông qua hoạt động kinh doanh củamình Đề xuất với tổng công ty tiến độ, xem bổ sung sửađổi các chính sách chế độ định mức xét thấy không còn phùhợp.

Quản lý toàn diện và tổ chức tốt đời sống đối với cánbộ công nhân viên chức trong công ty theo đúng chính sách chếđộ nhà nước.

II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TYĐIỆN MÁY VÀ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ ĐÀNẴNG

1 Đặc điểm hoạt động của công ty

Công ty điện máy Miền Trung là đơn vị kinh doanh xuấtnhập khẩu, xuất nhập khẩu ủy thác liên doanh, liên kết hợptác đầu tư thương mại và sản xuất dịch vụ bán buôn, nguyênvật liệu vật tư kim khí, phụ tùng linh kiện xe máy, xe ôtô,công cụ máy móc công nghệ sản phẩm và nông lâm sản khácở thị trường trong nước và ngoài nước, theo kế hoạch dướisự chỉ đạo của bộ thương mại.

Nguồn vốn công ty bao gồm: Vốn ngân sách cấp, vốntự có và vốn vay ngân hàng Công ty điện máy và ký thuậtcông nghệ là một doanh nghiệp nhà nước trực tiếp kinhdoanh tự chủ về tài chính.

Mục đích hoạt động của công ty là thông qua hoạt độngsản xuất kinh doanh bán buôn, bán lẻ trực tiếp xuất nhậpkhẩu, liên doanh liên kết hợp tác đầu tư trong và ngoài nướcvề các mặt hàng trong phạm vi đăng ký kinh doanh khai tháccó hiệu quả các nguồn vốn nguyên vật liệu, sức lao độngsẵn có trong nước đáp ứng nhu cầu hàng hóa tiêu dùng chonhân dân Đẩy mạnh xuất nhập khẩu tăng thu ngoại tệ chođất nước.

Công ty tổ chức hoạt động kinh doanh sản xuất theo phápluật của nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam và theođiều lệ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh do bộthương mại quy định.

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty

2.1 Nguyên tắc tổ chức

Bộ máy quản lý của công ty điện máy Miền Trung đượctổ chức theo hình thức trực tuyến, chức năng đó là sựđiếu hành các mối quan hệ qua lại giữa các chủ thể quảnlý nhằm phát huy sức mạnh tổng hợp của công ty, xử lý kịpthời các nguồn thông tin nảy sinh trong quá trình kinh doanh Vớisự tổ chức bộ máy lưu thông và có hiệu quả phù hợp với

yêu cầu quản lý, và nhiệm vụ kinh doanh của công ty nhưngkhông thể tách rời với nguyên tắc chế độ chính sách của nhànước quy định.

2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

2.3 Nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận

Giám đốc: Là người đại diện cho công ty, có quyền hành

quản lý mọi hoạt động của công ty theo đúng chính sách phápluật của nhà nước, chịu trách nhiệm trước bộ và tập thểlao động về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty.

Phó giám đốc: phụ trách về kinh doanh trong công việc

còn hỗ trợ, tham mưu cho giám đốc trong những việc cầnthiết Đồng thời thay mặt giám đốc giải quyết mọi vấn đềcủa công ty khi giám đốc vắng mặt.

Phòng tổ chức hành chính thanh tra bảo vệ: Cung

cấp cho giám đốc và những phòng ban những thông tin về tổchức nhân sự, bảo đảm chế độ đối với người lao động,chịu trách nhiệm về những công việc hành chính, bảo vệcủa công ty, theo dõi công tác, thi đua khen thưởng, kỷ luật,

GIÁM ĐỐC

P GIÁM

ĐỐCP GIÁM ĐỐC

Trung tâm KDDV

140 Bạch Đằn

gChi

nhánh công

ty ĐMMT tại

Hà Nội

Trung tâm vật

tư tổng hợp Trung

tâm tin học

và TMDVChi

nhánh công

ty ĐMMT tại

TP HCM

Chi nhán

h công

ty ĐMMT tại Quản

g Nam

Xí nghiệp kỹ thuật công nghê

û SG

Xí nghiệp xe máy

Xí nghi

ệp may xuất khẩ

Của hàn

g kinh doanh ở Ninh Thuâ

ûnPhòng tổ chức

hànhchính thanh tra

bảo vệ

Phòng kế toántài chính

Phòng thị trườngvà đối

Phòng kinh doanxuất nhập

cửa hàng

bán xe máycửa

hàng 124 PCT

cửa hàn

g vi tính

cửa hàn

g lớp INO

U

tham mưu, việc nâng bậc lương xếp lương, phòng còn có

trách nhiệm tính tiền lương, tiền thưởng cho cán bộ côngnhân viên ở công ty, có quyền kiểm tra trường hợp kỷ luật ởcác đơn vị trực thuộc

Phòng còn có trách nhiệm phụ trách các công việc tiếpkhách, y tế vệ sinh, báo chí, phân phối các chế độ tốt, lệốm đau.

Phòng kế toán tài chính: Tổ chức ghi chép tính toán

phản ánh tình hình thực hiện vận động tài sản của công ty,kết quả hoạt động của công ty, kiểm tra tình hình thực hiệnkế hoạch thu chi tài chính, thanh toán thu nộp giữ gìn và sửdụng các loại tài sản phải tính hoạt động kinh phí tài chínhcho giám đốc và các cơ quan cấp trên Ngoài ra phòng cònhướng dẫn kiểm tả việc hạch toán của các đơn vị cơ sở củacông ty.

Phòng thị trường đối ngoại: Cung cấp những thông tin

giao dịch đối tác với các nước, thực hiện công tác đối ngoạinghiên cứu thị trường.

Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu: Nghiên cứu thị

trường tìm kiếm nguồn hàng, mặt hàng để ra kế hoạch kinhdoanh, trực tiếp ký kết hợp đồng và thực hiện các thủtục mua bán hàng xây dựng và thực hiện các biện phápmarketing, điều tra thị trường tìm kiếm giá bán có lợi nhấtmang lại lợi nhuận.

Các đơn vị cơ sở: Hoạt động theo kế hoạch và chỉ đạo

thống nhất của công ty trên cơ sở giao khoán hiệu quả kinh doanh.

3 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Công ty điện máy miến trung là một công ty thương mạicó địa bàn kinh doanh rộng lớn, có nhiều trung tâm, chi nhánhcửa hàng đại đặt khắp nơi nên loại hình tổ chức kế toánphải thích hợp Việc lựa chọn loại hình kế toán xuất pháttừ xí nghiệp trực thuộc có tư cách pháp nhân không đầy đủ,hoạt động tương đối độc lập Đồng thời công ty lại trựctiếp quản lý các quầy hàng đại lý Do đó loại hình tổ chứckế toán của công ty là nửa tập nửa phân tán theo loại hìnhnày bộ máy kế toán của công ty được tổ chức thành vănphòng kế toán công ty Trực tiếp điều hành các bộ phậnkế toán ở từng đơn vị trực thuộc theo qui mô này thì bộmáy kế toán của công ty bao gồm :

3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng cán bộ kế toán

Kế toán trưởng: Kế toán trường đồng thời là trưởng

phòng kế toán tài chính, có nhiệm vụ chỉ đạo công tác hạchtoán kế toán ở công ty Kế toán trưởng là người hỗ trợ đắclực cho giám đốc, giúp giám đốc thâm mưu ký hợp đồngkinh tế, xây dựng các kế hoạch tài chính, chịu trách nhiệmtrước giám đốc, cơ quan tài chính cấp trên về hoạt động tàichính của công ty.

Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp: Là

người trực tiếp hướng dẫn đôn đốc các kế toán viên, cónhiệm vụ tổng hợp các hoạt động kinh doanh, ghi sổ vàlập các báo cáo quyết toán thực tế, thay mặt kế toántrưởng giải quyết công việc khi kế toán trưởng vắng mặt vàphải chịu trách nhiệm trước phòng kế toán tổng hợp.

Quan hệ qua lại

Quan hệ chức năng

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Phó phòng kế toán tổng hợp

và tài sản cố định

Phó phònh kế toán ngân

Kế toán tiền mặt

Kế toán công nợ

và mua hàng

Kế toán công nợ

và bán hàng

Kế toán ngân hàng

Kế toán

kho hàng

Kế toán tiêu thụ -thuế và

các khoản nội bộ

Thủ quỹ

Kế toán các đơn vị trực thuộc

Phó phòng kế toán ngân hàng: Là người trực tiếp

hướng dẫn kiểm tra các khoản tiền gửi ngân hàng

Kế toán kho hàng: Theo dõi tình hình nhập xuất hàng

hóa phát sinh hằng ngày, trị giá hàng mua, chi phí mua hàngthuế nhập khẩu, cuối kỳ lập báo cáo tồn kho hàng hóa Kêtoán kho hàng còn thường xuyên đối chiếu với các kho cửahàng, quản lý chặt chẽ hàng hóa có nhiệm vụ nên MKCT cácTK 1562, TK 3333, TK 632, TK 151.

Kế toán tiêu thụ thuế và các khoản nội bộ: Có

nhiệm vụ theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hóa của công ty,theo dõi các phần thuế GTGT của công ty các khoản thu nội bộ.

Kế toán ngân hàng: Theo dõi tiền gửi ngân hàng phản

ánh số hiện có tình hình thanh toán của khách hàng cũng nhưthanh toán nợ vay của công ty bằng tiền gửi ngân

hàng Hiện nay công ty chủ yếu giao dịch với các ngân hàng:Ngân hàng ngoại thương, ngân hàng công thương, ngân hànghàng hải, nhân viên kế toán ngân hàng có nhiệm vụ giao dịchvới ngân hàng để đối chiếu với ngân hàng để quản lý chặtchẽ vốn bằng tiền của công ty.

Kế toán công nợ: Phải trả cho người bán, theo dõi các

khoản công nợ của công ty.

Kế toán thu của khách hàng: Theo dõi các khoản thu

của công ty, khách hàng thanh toán tiền mua hàng.

Kế toán tiền mặt, tạm ứng: Phụ trách việc theo dõi

tiền mặt tại quỹ, tình hình tạm ứng, thanh toán của các cánbộ công nhân viên công ty Theo dõi tình thanh toán giũa công tyvới các đơn vị trực thuộc, tình hình thanh toán lương, tríchBHXH của cán bộ công nhân viên công ty Thực hiện các thủtục liên quan đến thu - chi tiền mặt, phối hợp với thủ quỹkiểm tra chặt chẽ vốn bằng tiền tại quỹ lên NHCT các TK1111, TK 141, Tk 133, Tk 138, TK 331.

Thủ quỹ: Phụ trách việc thu chi tiền mặt theo chứng từ

hợp lệ theo dõi và phản ánh việc cấp phát và nhận tiềnmặt vào sổ quỹ, cán bộ công nhân viên công ty thường xuyênđối chiếu so sánh tình hình tồn quỹ tiền mặt với sổ sáchkế toán liên quan để kịp thời phát hiện và sửa chữa thiếusót trong khi ghi.

4 Hình thức ghi sổ kế toán trong công ty

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ,có sửa đổi tình tự như sau :

GVHD: Nguyễn Thị Khánh Vân 

Trang Trang 18

Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng

SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ

Sổ cái

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo kế toán

Chuyên đề tốt nghiệp  SVTH:

Trần Quang Minh

Cách ghi sổ nhật ký chứng từ :

Hàng ngày: Căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm

tra kế toán lấy số liệu ghi vào tờ khai bảng kê chi tiết Đốivới những đối tượng cần theo dõi chi tiết thì vào sổ hoặcthẻ kế toán chi tiết có liên quan Đối với những nghiệp vụcó liên quan đến tiền mặt thì kế toán còn phải vào sổ quỹđể tiện theo dõi Cuối tháng kế toán tập hợp tất cả các tờbảng kê chi tiết lấy số liệu tổng hợp để ghi vào nhật kýchứng từ kiêm bảng kê ghi trực tiếp vào sổ cái

Số liệu từ thẻ, sổ kế toán chi tiết lên bảng tổng hợpchi tiết, sau đó đối chiếu với sổ cái.

Số liệu ở các sổ cái được dùng để lập các báo cáo kếtoán gồm :

- Bảng cân đối kế toán.

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.- Thuyết minh báo cáo tài chính

B HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TẠI CTY ĐIỆN MÁYVÀ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ ĐN

I NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT VÀ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

1 Nguyên tắc kế toán nghiệp vụ thuế GTGT

Phải kế toán chính xác, trung thực các chỉ tiêu sau :- Thuế GTGT đầu ra phát sinh.

Ghi đối chiếu

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ , đã khấu trừ và còn được khấu trừ.

- Thuế GTGT đã nộp, phải nộp, còn phải nộp.- Thuế GTGT được hoàn lại.

- Thuế GTGT được giảm.

Kế toán phải tổ chức thực hiện chế độ chứng từ, hóađơn, tài khoản, sổ kế toán, báo cáo tài chính để phán ánhđầy đủ trung thực, kịp thời những chỉ tiêu này.

2 Chứng từ kế toán

Bao gồm những chứng từ chủ yếu sau đây :

Hóa đơn GTGT(mẫu số 01/GTKT-3LL).

Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán ra(mẫu số 02/GTGT), (mẫu số 02/GTTT-3LL).

Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mấu số 03/GTGT)

Tờ khai thuế GTGT(mấu số 01/GTGT).

Thông báo nộp thuế GTGT(mẫu số 07A/GTGT).Quyết toán thuế GTGT(mẫu số 10/GTGT).

Mẫu hóa đơn GTGT :Phát sinh tháng 02/2001tại công ty điệnmáy và ky thuật công nghệ.

HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số : 01 GTKT - 3LL

Liên 3: Dùng để thanh toánNgày 31 tháng 03 năm 2001

Đơn vị bán hàng: Công Ty Điện Máy và Kỹ Thuật Công NghệĐịa chỉ: 124 Nguyễn Chí Thanh - Đà Nẵng Số tài khoản:

Điện thoại: 0511-828116 Mã số : 0400100827

Họ, tên người mua hàng: Nguyễn Thanh TuấnĐơn vị: Công ty A.T

Địa chỉ: 40 Nguyễn Tri PhươngHình thức thanh toán: Tiền mặtSTT Tên hàng hóa,

dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng : 21.000.000Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT : 2.100.000Tổng cộng tiền thanh toán : 23.100.000

Số tiền viết bằng chữ : Hai ba triệu một trăm ngàn đồng y

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) Kế toántrưởng

(Ký, ghi rõ họtên)

Hàng hóa dịch vụ bán raHàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT

Hàng hóa, dịch vụ thuế suất 0%

Hàng hóa, dịch vụ thuế suất 5%

Hàng hóa, dịch vụ thuế suất 10%

Hàng hóa, dịch vụ thuế suất 20%

5.278.118.5655.278.118.5650,000,005.278.118.5650,005.129.452.842

Hàng hóa, dịch vụ mua vàoThuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ mua vào

Thuế GTGT được khấu trừThuế GTGT phải nộp (+) hay được thoái (-)

Trong kỳ (tiền thuế 2-5)

Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua

Thuế GTGT phải nộp tháng này

Số tiền thuế phải nộp bằng chữ : Một trăm bảy mươi tám

triệu, bốn trăm sáu mươi lăm ngàn, tám trăm mười támđồng y.

Người lập Thủ trưởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ

họ tên)

Trách nhiệm và phương pháp lập :

Hàng tháng cơ sở sán xuất kinh doanh căn cứ vào bảng kêhóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào và bảng kê hàng hóa dịchvụ bán ra để kê khai vào các chỉ tiêu tương ứng, chỉ nămđược xác định theo thực tế (nếu hạch toán riêng) hoặcphân bổ theo tỷ lệ doanh thu, cơ sở phải lập bảng phân bổgiải trình kèm theo bảng kê khai thuế

II HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY ĐIỆNMÁY VÀ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ ĐN

1 Chứng từ và quá trình luân chuyển chứng từ

1.1 Chứng từ và quá trình luân chuyển chứng từđối với các nguyên vật liệu mua vào

Chứng từ để xác định thuế của nguyên vật liệu mua vàodùng cho quá trình sản xuất kinh doanh của công ty gồm :

- Hóa đơn GTGT (mẫu 01/GTGT ) mua hàng.

- Hóa đơn bán hàng ( mẫu 02 /GTTT/2LN) của bộ tài chínhphát hành, chứng từ này được sử dụng trong trường hợpcông ty mua vật tư, phụ tùng của các hộ kinh doanh sử dụnghoá đơn bán hàng Kèm theo hai loại chứng từ trên là phiếunhập vật tư Khi có hóa đơn đặt hàng của khách hàng, hóa ơnnày sẽ được chuyển lên phòng kinh doanh xác định mứcnguyên vật liệu từ đó lệnh sản xuất sẽ được lập vàchuyển xuống phòng vật tư phòng vật tư tiến hành muanguyên vật liệu theo lệnh sản xuất , khi hàng được đưa đếnkế toán sẽ căn cứ vào hoá đơn GTGT mua hàng do cán bộ vậttư trình để kiểm tra hàng, nếu đạt thì nhập vào kho, ở côngty điện máy và kỹ thuật công nghệ Đà Nẵng không áp dụngvăn bản kiểm nghiệm vật tư

Phiếu nhập kho vật tự được lập thành 3 liên:

-Liên 1: Giao cho cán bộ cung ứng vật tư để thanh toán với người bán.

-Liên 2: Kế toán kho hàng giữ để lưu kho.-Liên 3: Thủ kho giữ để nhập thẻ kho.

Ví dụ: Cán bộ vật tư ứng tiền đi mua vật tư theo dự trù , chứng từ bao gồm:

HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số : 01GTKT - 3LL

Liên 2 : (Giao cho khách hàng)Ngày 31 tháng 03 năm 2002Đơn vị mua hàng :

Địa chỉ : 155 Nguyễn Chí Thanh - Đà Nẵng Số tài khoảnĐiện thoại : 0511-828116 Mã số :

Họ, tên người mua hàng :

Đơn vị : công Ty Điện Máy Và Kỹ Thuật Công Nghệ Đà Nẵng