II. HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÁY
2.1.Hạch toán thuế GTGTđầu vào
2. Hạch toán các trường hợp phát sinh tại công ty
2.1.Hạch toán thuế GTGTđầu vào
Mua ha ng hóa, v ût t , dịch vụ trong n ïc du ng va o va o sa nì â ư ươ ì ì ì í xu t, kinh doanh ha ng hóa, dịch vụ chịu thu GTGT theo ph ngấ ì ế ươ pháp kh u tr .ấ ừ
Căn c ï hóa đ n ti n đi ûn GTGT (li n 2) s 059635 nga y 20 thángư ơ ề ê ê ố ì 12 năm 2000 v vi ûc thu ti n đi ûn s dụng b ü ph ûn ph nề ê ề ê ử ở ô â â x ng ba o ha nh va b ü ph ûn kinh doanh, c ng ty đã chi ti n mặtưở í ì ì ô â ô ề theo phi u chi s 0478 nga y 20/2/2000. K toán pha n ánh :ế ố ì ế í
Nợ TK 641 : 6.250.000 Nợ TK 133 (1331) : 625.000
Có TK 111 : 6.875.000
Nga y 2/11/2000 c ng ty mua cu a c ng ty th ng mại TP HCMì ô í ô ươ m üt l ha ng g m 5 xe máy Wave theo hóa đ n GTGT s 015121 nga yô ô ì ồ ơ ố ì 2/11/200 tr n hóa đ n GTGT ghi :ê ơ
GVHD: Nguyễn Thị Khánh VânNguyễn Thị Khánh Vân
Trang
Giá mua ch a thu : 114.185.000ư ế Thu GTGT : 11.418.500ế
T ng giá thanh toán 125.603.500ổ
Ha ng nh ûp kho đu , phi u nh ûp kho s 0212 nga y 2/11/2000ì â í ế â ố ì c ng ty đã thanh toán bă ng TGNH theo u y nhi ûm chi s 0355 nga yô ò í ê ố ì 2/11/2000. K toán căn cú va o li n 2 hóa đ n GTGT s 012151 nga yế ì ê ơ ố ì 2/11/2000 phi u nh ûp kho va u y nhi ûm chi ghi :ế â ì í ê
Nợ TK 156 (1561) : 114.185.000 Nợ TK 133 (1331) : 11.418.500
Có TK 112 : 125.603.500
Căn c ï hóa đ n GTGT (Li n 2) s 07186 nga y 2/11/2000 cu a dịchư ơ ê ố ì í vụ v ûn chuy n l ha ng tr n va phi u chi s 0470 nga y 3/11/2000â ể ô ì ê ì ế ố ì k toán pha n ánh chi phí mua ha ng :ế í ì
Nợ TK 156 (1562) : 5.000.000 Nợ TK 133 (1331) : 500.000
Có TK 111 : 5.500.000
Nga y 7/11/2000 c ng ty mua cu a doanh nghi ûp Ngọc V n m ütì ô í ê â ô đi ûn thoại di đ üng cho giám đ c. K toán căn c ï li n 2 hóa đ nê ô ố ế ư ê ơ GTGT s 018878 nga y 7/11/2000 va phi u chi s 0485 nga yố ì ì ế ố ì 7/11/2000 ghi :
Nợ TK 642 : 3.200.000 Nợ TK 133 (1331) : 320.000
Có TK 111 : 3.520.000
Căn c ï hóa đ n GTGT s 022395 nga y 12/12/2000 c ng ty muaư ơ ố ì ô cu a c ng ty HONDA Vi ût Nam 28 xe Supper Dream :í ô ê
Giá mua ch a thu GTGT : 687.288.000ư ế Thu GTGT : 68.728.800ế
T ng giá thanh toán : 756.016.800ổ
Ha ng nh ûp kho đu , phi u nh ûp kho s 0218 nga y 12/12/2000ì â í ế â ố ì ti n ch a tra k toán ghi :ề ư í ế
Nợ TK 156 (1561) : 687.288.000 Nợ TK 133 (1331) : 68.728.800
Có TK 331 : 756.016.800
Nga y 15/12/2000 c ng ty mua 25 xe Dream II Cì ô 100M cu a c ng ty li ní ô ê doanh sa n xu t phụ tu ng t xe máy theo hóa đ n GTGT s 028596í ấ ì ô ô ơ ố nga y 15/12/2000 v giao bán ngay (kh ng qua nh ûp kho) cho c ng tyì ề ô â ô trách nhi ûm h îu hạn Thu Ba.ê ư
Giá mua ch a thu GTGT : 687.288.000ư ế Thu GTGT : 68.728.800ế
T ng giá thanh toán : 756.016.800ổ
C ng ty đã tra bă ng ti n g i ng n ha ng theo u y nhi ûm chi sô í ò ề ử â ì í ê ố 0378 nga y 17/12/2000 k toán căn c ï hóa đ n GTGT s 028596ì ế ư ơ ố nga y 17/12/2000 va u y nhi ûm chi s 0378 ghi :ì ì í ê ố
Nợ TK 632 : 687.288.000 Nợ TK 133 (1331) : 68.728.800
Có TK 112 : 756.016.800
Theo phi u chi s 0514 nga y 20/12/2000 c ng ty mua ba vé máyế ố ì ô bay cho phó giám đ c va 2 nh n vi n đi c ng tác. Tr n (li n 2) vé máyố ì â ê ô ê ê bay ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
T ng giá thanh toán : 1.650.000ổ Thu su t GTGT (10%) : 165.000ế ấ
Vì vé máy bay la loại ch ïng t đặc thu n n k toán tính lạiì ư ừ ì ê ế giá ch a thu va thu GTGT đ üc kh u tr nh sau :ư ế ì ế ươ ấ ừ ư
GVHD: Nguyễn Thị Khánh VânNguyễn Thị Khánh Vân
Trang
Trang 33
Giá ch a ư có thu ế =
T ng giá thanh toánổ
1 + % thu su t cu a ha ng hoá ế ấ í ì = 1.650.000
Thu GTGT = 4.500.000 x 10% = 450.000.ế
K toán căn c ï ch ïng t đặc thu la v máy bay va phi u chiế ư ư ừ ì ì ế ì ế s 0514 ghi :ố
Nợ TK 642 : 4.500.000 Nợ TK 1331 : 450.000
Có TK 111 : 4.950.000
Căn c ï u y nhi ûm chi (báo n ü) nga y 20/12/2000 c ng ty chuy nư í ê ơ ì ô ể tra ti n cho b n bán theo hoa đ n GTGT s 022395 nga yí ề ê ơ ố ì 12/112/2000 sau khi tr chi t kh u đ üc h ng k toán pha nừ ế ấ ươ ưở ế í ánh chi t kh u mua ha ng đ üc h ng :ế ấ ì ươ ưở
756.016.800 x 10% = 7.560.168 Gia m giá trị ha ng hóa : 6.872.880í ì
Gia m thu GTGT đ u va o : 687.288í ế ầ ì
Nợ TK 331 : 756.016.800
Có TK 156 (1561) : 6.872.880 Có TK 133 (1331) : 687.288 Có TK 112 : 748.456.632
Căn c ï hóa đ n GTGT s 01297 nga y 24/12/2000 s dụng dịchư ơ ố ì ử vụ s a xe con (hi ûu Camry) tại garage ïc Phú a Nẵng va phi uử ê Đư Đ ì ì ế chi s 0538 nga y 25/12/2000 chi thanh toán ti n s a ch îa. Kố ì ề ử ư ế toán ghi :
Nợ TK 142 (1421) : 15.030.000 Nợ TK 133 (1331) : 1.503.000
Mua să m, đ u t TSC du ng va o sa n xu t kinh doanh ha ng,õ ầ ư Đ ì ì í ấ ì dịch vụ chịu thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr .ế ươ ấ ừ
Hóa đ n GTGT (li n 2) s 013579 phát sinh nga y 25/12/2000 cu aơ ê ố ì í c ng ty v vi ûc mua cu a c ng ty Lam S n 2 xe ta i du ng va o kinhô ề ê í ô ơ í ì ì doanh.
Giá mua ch a thu : 283.136.000ư ế Thu su t GTGT 10% : 28.313.600ế ấ T ng giá thanh toán : 311.449.600ổ
C ng ty nh ûn n ü ng i bán. K toán căn c ï hóa đ n GTGT sô â ơ ườ ế ư ơ ố 013579 nga y 25/12/2000 va bi n ba n ba n giao TSC s 0389 nga yì ì ê í ì Đ ố ì 25/12/2000 ghi :
Nợ TK 211 : 283.136.000 Nợ TK 133 (1331) : 28.313.600
Có TK 331 : 311.449.600
Theo COMMERCIAL INVOICE s 39/NKD nga y 18/9/2000 vaố ì ì PACKING LIST -CF801, nh ûp kh u cu a c ng ty SKR Co, Ltd...Thailand,â ẩ í ô phụ tu ng xe máy SKR. K toán căn c ï t khai ha ng hóa xu tì ế ư ờ ì ấ kh u, nh ûp kh u s 06541 nga y 22/12/2000 trị giá l ha ng :ẩ â ẩ ố ì ô ì 143.700USD. Thu su t thu nh ûp kh u la 50% thu GTGT 10%ế ấ ế â ẩ ì ế (ty giá th ûc t 13.885đ ng/USD) căn c ï gi y th ng báo thu , phụí ư ế ồ ư ấ ô ế thu số 09739 nga yì 25/12/2000 số
ti n thu nh ûp kh u pha i n üp la : 997637250đ ng (143.700USD xề ế â ẩ í ô ì ồ 13.885 x 50%) thu GTGT ha ng nh ûp kh u (15%) laế ì â ẩ ì 299.291.175đ ng. K toán pha n ánh giá th ûc t : ồ ế í ư ế
GVHD: Nguyễn Thị Khánh VânNguyễn Thị Khánh Vân
Trang
143.700USD x 13.885 = 1.995.274.500. Giá mua đã có thuế nh ûp kh u : â ẩ Nợ TK 156 : 2.992.911.750 Có TK 112 : 1.995.274.500 Có TK 3333 : 997.637.250 (50% Trị giá l ha ng)ô ì Thu GTGT cu a ha ng nh ûp kh u đ üc kh u tr :ế í ì â ẩ ươ ấ ừ Nợ TK 133 (1332) : 299.291.175 Có TK 33312 : 299.291.175 N üp thu bă ng TGNH : ô ế ò Nợ TK 3333 : 997.637.250 Nợ TK 33312 : 299.291.175 Có TK 112 : 1.296.928.425 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});