II. HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÁY
2. Hạch toán các trường hợp phát sinh tại công ty
2.1. Hạch toán thuế GTGTđầu vào
Mua ha ng hóa, v ût t , dịch vụ trong n ïc du ng va o va o sa nì â ư ươ ì ì ì í xu t, kinh doanh ha ng hóa, dịch vụ chịu thu GTGT theo ph ngấ ì ế ươ pháp kh u tr .ấ ừ
Căn c ï hóa đ n ti n đi ûn GTGT (li n 2) s 059635 nga y 20 thángư ơ ề ê ê ố ì 12 năm 2000 v vi ûc thu ti n đi ûn s dụng b ü ph ûn ph nề ê ề ê ử ở ô â â x ng ba o ha nh va b ü ph ûn kinh doanh, c ng ty đã chi ti n mặtưở í ì ì ô â ô ề theo phi u chi s 0478 nga y 20/2/2000. K toán pha n ánh :ế ố ì ế í
Nợ TK 641 : 6.250.000 Nợ TK 133 (1331) : 625.000
Có TK 111 : 6.875.000
Nga y 2/11/2000 c ng ty mua cu a c ng ty th ng mại TP HCMì ô í ô ươ m üt l ha ng g m 5 xe máy Wave theo hóa đ n GTGT s 015121 nga yô ô ì ồ ơ ố ì 2/11/200 tr n hóa đ n GTGT ghi :ê ơ
GVHD: Nguyễn Thị Khánh VânNguyễn Thị Khánh Vân
Trang
Giá mua ch a thu : 114.185.000ư ế Thu GTGT : 11.418.500ế
T ng giá thanh toán 125.603.500ổ
Ha ng nh ûp kho đu , phi u nh ûp kho s 0212 nga y 2/11/2000ì â í ế â ố ì c ng ty đã thanh toán bă ng TGNH theo u y nhi ûm chi s 0355 nga yô ò í ê ố ì 2/11/2000. K toán căn cú va o li n 2 hóa đ n GTGT s 012151 nga yế ì ê ơ ố ì 2/11/2000 phi u nh ûp kho va u y nhi ûm chi ghi :ế â ì í ê
Nợ TK 156 (1561) : 114.185.000 Nợ TK 133 (1331) : 11.418.500
Có TK 112 : 125.603.500
Căn c ï hóa đ n GTGT (Li n 2) s 07186 nga y 2/11/2000 cu a dịchư ơ ê ố ì í vụ v ûn chuy n l ha ng tr n va phi u chi s 0470 nga y 3/11/2000â ể ô ì ê ì ế ố ì k toán pha n ánh chi phí mua ha ng :ế í ì
Nợ TK 156 (1562) : 5.000.000 Nợ TK 133 (1331) : 500.000
Có TK 111 : 5.500.000
Nga y 7/11/2000 c ng ty mua cu a doanh nghi ûp Ngọc V n m ütì ô í ê â ô đi ûn thoại di đ üng cho giám đ c. K toán căn c ï li n 2 hóa đ nê ô ố ế ư ê ơ GTGT s 018878 nga y 7/11/2000 va phi u chi s 0485 nga yố ì ì ế ố ì 7/11/2000 ghi :
Nợ TK 642 : 3.200.000 Nợ TK 133 (1331) : 320.000
Có TK 111 : 3.520.000
Căn c ï hóa đ n GTGT s 022395 nga y 12/12/2000 c ng ty muaư ơ ố ì ô cu a c ng ty HONDA Vi ût Nam 28 xe Supper Dream :í ô ê
Giá mua ch a thu GTGT : 687.288.000ư ế Thu GTGT : 68.728.800ế
T ng giá thanh toán : 756.016.800ổ
Ha ng nh ûp kho đu , phi u nh ûp kho s 0218 nga y 12/12/2000ì â í ế â ố ì ti n ch a tra k toán ghi :ề ư í ế
Nợ TK 156 (1561) : 687.288.000 Nợ TK 133 (1331) : 68.728.800
Có TK 331 : 756.016.800
Nga y 15/12/2000 c ng ty mua 25 xe Dream II Cì ô 100M cu a c ng ty li ní ô ê doanh sa n xu t phụ tu ng t xe máy theo hóa đ n GTGT s 028596í ấ ì ô ô ơ ố nga y 15/12/2000 v giao bán ngay (kh ng qua nh ûp kho) cho c ng tyì ề ô â ô trách nhi ûm h îu hạn Thu Ba.ê ư
Giá mua ch a thu GTGT : 687.288.000ư ế Thu GTGT : 68.728.800ế
T ng giá thanh toán : 756.016.800ổ
C ng ty đã tra bă ng ti n g i ng n ha ng theo u y nhi ûm chi sô í ò ề ử â ì í ê ố 0378 nga y 17/12/2000 k toán căn c ï hóa đ n GTGT s 028596ì ế ư ơ ố nga y 17/12/2000 va u y nhi ûm chi s 0378 ghi :ì ì í ê ố
Nợ TK 632 : 687.288.000 Nợ TK 133 (1331) : 68.728.800
Có TK 112 : 756.016.800
Theo phi u chi s 0514 nga y 20/12/2000 c ng ty mua ba vé máyế ố ì ô bay cho phó giám đ c va 2 nh n vi n đi c ng tác. Tr n (li n 2) vé máyố ì â ê ô ê ê bay ghi:
T ng giá thanh toán : 1.650.000ổ Thu su t GTGT (10%) : 165.000ế ấ
Vì vé máy bay la loại ch ïng t đặc thu n n k toán tính lạiì ư ừ ì ê ế giá ch a thu va thu GTGT đ üc kh u tr nh sau :ư ế ì ế ươ ấ ừ ư
GVHD: Nguyễn Thị Khánh VânNguyễn Thị Khánh Vân
Trang
Trang 33
Giá ch a ư có thu ế =
T ng giá thanh toánổ
1 + % thu su t cu a ha ng hoá ế ấ í ì = 1.650.000
Thu GTGT = 4.500.000 x 10% = 450.000.ế
K toán căn c ï ch ïng t đặc thu la v máy bay va phi u chiế ư ư ừ ì ì ế ì ế s 0514 ghi :ố
Nợ TK 642 : 4.500.000 Nợ TK 1331 : 450.000
Có TK 111 : 4.950.000
Căn c ï u y nhi ûm chi (báo n ü) nga y 20/12/2000 c ng ty chuy nư í ê ơ ì ô ể tra ti n cho b n bán theo hoa đ n GTGT s 022395 nga yí ề ê ơ ố ì 12/112/2000 sau khi tr chi t kh u đ üc h ng k toán pha nừ ế ấ ươ ưở ế í ánh chi t kh u mua ha ng đ üc h ng :ế ấ ì ươ ưở
756.016.800 x 10% = 7.560.168 Gia m giá trị ha ng hóa : 6.872.880í ì
Gia m thu GTGT đ u va o : 687.288í ế ầ ì
Nợ TK 331 : 756.016.800
Có TK 156 (1561) : 6.872.880 Có TK 133 (1331) : 687.288 Có TK 112 : 748.456.632
Căn c ï hóa đ n GTGT s 01297 nga y 24/12/2000 s dụng dịchư ơ ố ì ử vụ s a xe con (hi ûu Camry) tại garage ïc Phú a Nẵng va phi uử ê Đư Đ ì ì ế chi s 0538 nga y 25/12/2000 chi thanh toán ti n s a ch îa. Kố ì ề ử ư ế toán ghi :
Nợ TK 142 (1421) : 15.030.000 Nợ TK 133 (1331) : 1.503.000
Mua să m, đ u t TSC du ng va o sa n xu t kinh doanh ha ng,õ ầ ư Đ ì ì í ấ ì dịch vụ chịu thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr .ế ươ ấ ừ
Hóa đ n GTGT (li n 2) s 013579 phát sinh nga y 25/12/2000 cu aơ ê ố ì í c ng ty v vi ûc mua cu a c ng ty Lam S n 2 xe ta i du ng va o kinhô ề ê í ô ơ í ì ì doanh.
Giá mua ch a thu : 283.136.000ư ế Thu su t GTGT 10% : 28.313.600ế ấ T ng giá thanh toán : 311.449.600ổ
C ng ty nh ûn n ü ng i bán. K toán căn c ï hóa đ n GTGT sô â ơ ườ ế ư ơ ố 013579 nga y 25/12/2000 va bi n ba n ba n giao TSC s 0389 nga yì ì ê í ì Đ ố ì 25/12/2000 ghi :
Nợ TK 211 : 283.136.000 Nợ TK 133 (1331) : 28.313.600
Có TK 331 : 311.449.600
Theo COMMERCIAL INVOICE s 39/NKD nga y 18/9/2000 vaố ì ì PACKING LIST -CF801, nh ûp kh u cu a c ng ty SKR Co, Ltd...Thailand,â ẩ í ô phụ tu ng xe máy SKR. K toán căn c ï t khai ha ng hóa xu tì ế ư ờ ì ấ kh u, nh ûp kh u s 06541 nga y 22/12/2000 trị giá l ha ng :ẩ â ẩ ố ì ô ì 143.700USD. Thu su t thu nh ûp kh u la 50% thu GTGT 10%ế ấ ế â ẩ ì ế (ty giá th ûc t 13.885đ ng/USD) căn c ï gi y th ng báo thu , phụí ư ế ồ ư ấ ô ế thu số 09739 nga yì 25/12/2000 số
ti n thu nh ûp kh u pha i n üp la : 997637250đ ng (143.700USD xề ế â ẩ í ô ì ồ 13.885 x 50%) thu GTGT ha ng nh ûp kh u (15%) laế ì â ẩ ì 299.291.175đ ng. K toán pha n ánh giá th ûc t : ồ ế í ư ế
GVHD: Nguyễn Thị Khánh VânNguyễn Thị Khánh Vân
Trang
143.700USD x 13.885 = 1.995.274.500. Giá mua đã có thuế nh ûp kh u : â ẩ Nợ TK 156 : 2.992.911.750 Có TK 112 : 1.995.274.500 Có TK 3333 : 997.637.250 (50% Trị giá l ha ng)ô ì Thu GTGT cu a ha ng nh ûp kh u đ üc kh u tr :ế í ì â ẩ ươ ấ ừ Nợ TK 133 (1332) : 299.291.175 Có TK 33312 : 299.291.175 N üp thu bă ng TGNH : ô ế ò Nợ TK 3333 : 997.637.250 Nợ TK 33312 : 299.291.175 Có TK 112 : 1.296.928.425