II. HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÁY
2. Hạch toán các trường hợp phát sinh tại công ty
2.2. Hạch toán thuế GTGTđầu ra
Bán ha ng theo ph ng th ïc th ng th ng :ì ươ ư ô ườ
Căn c ï hóa đ n GTGT s 01164 nga y 3/12/2000 bán xe máyư ơ ố ì Supper cho anh Ngọc S n phi u xu t kho s 00525 nga y 3/12/2000.ơ ế ấ ố ì
Giá bán ch a tính thu GTGT : 25.228.000ư ế Thu GTGT : 2.522.800ế
T ng giá thanh toán : 27.750.800ổ
C ng ty thu bă ng ti n mặt theo phi u thu s 00132 nga yô ò ề ế ố ì 3/12/2000 k toán ghi :ế
Nợ TK 111 : 27.750.800
Có TK 3331 : 2.522.800
Nga y 6/11/2000 xu t kho 55 xe Dream II theo phi u xu t kho sì ấ ế ấ ố 00234 nga y 6/11/2000 bán cho c ng TNHH tru ng khánh theo hóaì ô ì đ n GTGT s 030014 nga y 8/11/2000.ơ ố ì
Giá ch a tình thu GTGT : 1.638.000.000ư ế Thu GTGT : 163.800.000ế
T ng giá thanh toán : 1.801.800.000ổ
C ng ty Tru ng Khánh đã thanh toán bă ng ti n g i ng n ha ng,ô ì ò ề ử â ì K toán ghi ế
Nợ TK 112 : 1.801.800.000 Có TK 511 : 1.638.000.000 Có TK 3331 : 163.800.000
Hóa đ n GTGT 012456 phát sinh nga y 12/10/2000 bánh cho c aơ ì ử ha ng xe máy Vi ût Tu n 18 xe Wave.ì ê ấ
Giá bán ch a thu GTG : 461.700.000ư ế Thu GTGT : 46.170.000ế
T ng giá thanh toán : 507.870.000ổ
Phi u xu t kho s 0357 nga y 12/10/2000 hình th ïc thanhế ấ ố ì ư toán tra ch ûm, k toán căn c ï hóa đ n GTGT ghi : í â ế ư ơ
Nợ Tk 111 : 318.295.000 Nợ TK 131 : 188.992.000
Có TK 511 : 461.170.000 Có TK 3331 : 46.117.000
GVHD: Nguyễn Thị Khánh VânNguyễn Thị Khánh Vân
Trang
Căn c ï hóa đ n GTGT s 01254 nga y 15/11/2000 v v ûnư ơ ố ì ề â chuy n thă ng cho c ng ty TNHH Ngọc V n 25 xe Dream II.ể ó ô â
Giá bán ch a thu GTGT : 787.500.000ư ế Thu GTGT : 78.750.000ế
T ng giá thanh toán : 866.250.000ổ
C ng ty Ngọc V n đã chuy n khoa n bă ng ti n g i ng n ha ng :ô â ể í ò ề ử â ì
Nợ TK 112 : 866.250.000 Có TK 511 : 787.500.000 Có TK 3331 : 78.750.000
Xu t đi u đ üng n üi b ü chi nhánh tỉnh Ninh Thu ûn theo hóaấ ề ô ô ô â đ n GTGT s 011347 nga y 19/11/2000 78 xe Wave theo phi u xu tơ ố ì ế ấ kho s 0059 tr n hóa đ n ghi:ố ê ơ
Giá bán ch a thu GTGT : 2.000.700.000ư ế Thu GTGT : 200.070.000ế
T ng giá thanh toán : 2.200.770.000ổ
K toán căn c ï hóa đ n pha n ánh doanh thu bán ha ng n üi b ü.ế ư ơ í ì ô ô
Nợ TK 136 : 2.200.770.000 Có TK 511 : 2.000.700.000 Có TK 3331 : 200.070.000
Bán ha ng theo ph ng th ïc tra góp : ì ươ ư í
Nga y 18/4/2001 c ng ty bán cho ng L Minh Cung m üt Supperì ô ô ê ô theo ph ng th ïc tra góp 6 tháng theo hóa đ n GTGT s 001267 nga yươ ư í ơ ố ì 18/4/2001 nh sau :ư
Giá bán tra góp (ch a thu GTGT) : 26.523.000í ư ế Thu GTGT : 2.652.300ế
T ng giá thanh toán : 29.175.300ổ
Ng i mua tra ti n ngay khi mua xe theo ph ng th ïc tra góp laườ í ề ươ ư í ì 17.000.000. K toán pha n ánh doanh thu va thu GTGT đ u ra cu aế í ì ế ầ í m üt xe Supper tra góp. K toán tính thu theo ph ng th ïc tra gópô í ế ế ươ ư í la giá bán tra m üt l n la 25.228.000 ph n ch nh l ûch tra gópì í ô ầ ì ầ ê ê í kh ng pha i n üp thu GTGT.ô í ô ế
Ch nh l ûch tra góp = Giá bán tra góp (ch a thu GTGT) - Giáê ê í í ư ế bán m üt l n (ch a thu GTGT) = 26.523.000 - 25.228.000 =ô ầ ư ế 1.295.000. Nợ TK 111 : 17.000.000 Nợ TK 131 : 12.045.800 Có TK 3331 : 2.522.800 Có TK 5111 : 25.228.000 Có TK 711 : 1.295.000
Nga y 16/5/2001 DN bán hai máy vi tính cho ng Hu ng s nhaì ô ì ố ì 146/5 Núi Tha nh theo ph ng th ïc tra góp trong 6 tháng theo hóaì ươ ư í đ n GTGT s 01246 nga y 16/5/2001 nh sau:ơ ố ì ư
Giá xu t kho la 20.000.000ấ ì
Giá bán tra m üt l n la 30.000.000í ô ầ ì Lãi tra ch ûm trong 6 tháng la :1800000í â ì
Thu su t thu GTGT la 10%. Khách ha ng tra bă ng ti n mặtế ấ ế ì ì í ò ề tháng đ u cho c ng ty ngay lúc mua, k toán pha n ánh nh sau :ầ ô ế í ư
GVHD: Nguyễn Thị Khánh VânNguyễn Thị Khánh Vân
Trang
T ng s ti n khách ha ng pha i thanh toán = 30.000.000 +ổ ố ề ì í 1.800.000 + (30.000.000 x 10%) = 34.800.000 S ti n thanh toán cu a tháng đ u ti n = 34.800.000/6 =ố ề í ầ ê 5.800.000 Nợ TK 111: 5.800.000 Nợ TK 131 : 34.800.000 - 5.800.000 = 29.000.000 Có TK 511 : 30.000.000 Có TK :33311 : 3.000.000 Có TK 711 : 1.800.000
Khi sử dụng hàng hóa dịch vụ biếu tặng :
Nga y 21/5/2001 xu t khoa 150 thu ng nh ït SAE 081 theo phi uì ấ ì ơ ế xu t khoa s 0057 nga y 21/5/2001 đ khuy n mãi cho khách ha ngấ ố ì ể ế ì mua xe hóa đ n ghi :ơ
Giá bán ch a tính thu GTGT 1 thu ng nh ït : 408.000ư ế ì ơ Thu su t thu GTGT 10% ế ấ ế
K toán căn c ï phi u xu t khoa đ tính doanh thu bán ha ngế ư ế ấ ể ì va thu GTGT cho ha ng bi u tặng :ì ế ì ế Doanh thu bán ha ng :408.000 x 150 = 61.200.000ì K toán ghi : ế Nợ TK 642 : 61.200.000 Có TK 511: 61.200.000 Thu đ üc kh u tr :ế ươ ấ ừ Nợ TK 1331: 61.200.000 Có TK 33311:61.200.000
Khi phát sinh các khoa n pha i thu nh ûp t hoạt đ üng ta ií í â ừ ô ì chính, hoạt đ üng b t th ng.ô ấ ườ
Căn c ï th ng bao gia m giá s 025/TB nga y 16/3/2001 cu a hãngư ô í ố ì í Honda Vi ût Nam v vi ûc gia m giá xe Supper Dream t 29.000.000ê ề ê í ừ xu ng co n 26.500.000 (giá ch a thu GTGT) k toán ghi:ố ì ư ế ế
Nợ TK 138 : 2.750.000 Có TK 721: 2.500.000 Có TK 3331 : 250.000
Căn c ï hóa đ n giá trị gia tăng s 03122 nga y 16/2/2001 vư ơ ố ì ề vi ûc nh üng bán m üt máy vi tính cho ng Trung Ki n. Nguy n giáê ươ ô ô ê ê 20.000.000 đã hao mo n 3.000.000 tr n hóa đ n ghi: ì ê ơ
Giá bán ch a thu GTGT ghi: 14.000.000ư ế Thu GTGT: 1.400.000ế
T ng giá thanh toán: 15.400.000ổ K toán ghi: ế
Nợ TK 111 : 15.400.000 Có TK 721 : 14.000.000 Có TK 33311 : 1.400.000 Đối với trượng hợp hàng bán bị trả lại :
Khi nghi ûp vụ th ûc t phát sinh ,đ n vị tra lại ti n ha ng choê ư ế ơ í ề ì khách hạng ghi (tr ng h üp gia m tr doanh thu): Pha n ánh giáườ ơ í ừ í v n ố a/ Nợ TK 156 Có TK 632 b/ Nợ TK 531 Nợ TK 3331 Có TK 111, 112,131
Hi ûn nay c ng ty ít xa y ra tr ng h üp ha ng bán bị tra lại ê ô í ườ ơ ì í