II. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NÓI
CHUNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT NÓI RIÊNG TẠI
CHUNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT NÓI RIÊNG TẠI
CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ ĐÀ
CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ ĐÀ
NẴNG
NẴNG
1. Vế tổ chức bộ máy kế toán công ty
B ü máy k toán c ng ty đ üc t ch ïc theo m hình t ûpô ế ở ô ươ ổ ư ô â trung, ph n tán t ng đ i t t v c ba n la gọn nhẹ đa m ba o đ ücâ ươ ố ố ề ơ í ì í í ươ s û th ng nh t v ïi c c u t ch ïc sa n xu t kinh doanh va t ch ïcư ố ấ ơ ơ ấ ổ ư í ấ ì ổ ư qua n lý. Trong c c u t ch ïc qua n lý pho ng k toán chịu s ûí ơ ấ ổ ư í ì ế ư qua n lý tr ûc ti p cu a giám đ c c ng ty, phát huy đ üc ch ïc năngí ư ế í ố ô ươ ư tham m u kịp th i v tình hình kinh t ta i chính cu a c ng ty choư ờ ề ế ì í ô
giám đ c. Lao đ üng k toán đ üc t ch ïc phu h üp v ïi đặc tr ngố ô ế ươ ổ ư ì ơ ơ ư cu a t ng đ i t üng hạch toán k toán trong t ng ph n ha nh,í ừ ố ươ ế ừ ầ ì đa m ba o s û k t h üp nhịp nha ng gi îa các tha nh vi n trong pho ngí í ư ế ơ ì ư ì ê ì k toán trong vi ûc ghi chép, hạch toán va l ûp báo cáo ế ê ì â
2. Về số sách kế toán
Hi ûn nay c ng ty đang áp dụng hình th ïc k toán nh ût kýê ô ư ế â ch ïng t đ y la m üt hình th ïc k toán đ üc l ûa chọn khá phuư ừ â ì ô ư ế ươ ư ì h üp v ïi đặc đi m hoạt đ üng cu a c ng ty. V ïi hình th ïc na y m ùuơ ơ ể ô í ô ơ ư ì â s đ n gia n, d ù ghi chép thu ûn ti ûn trong ph n c ng lao đ üng kổ ơ í ê â ê â ô ô ế toán. Mặt khác hình th ïc k toán na y v a phu h üp v ïi quy mư ế ì ừ ì ơ ơ ô hi ûn tại cu a c ng ty, v a phu h üp v ïi trình đ ü cu a nh n vi n kê í ô ừ ì ơ ơ ô í â ê ế toán. Tuy nhi n kh i l üng ghi chép va s sách k toán co nê ố ươ ì ổ ế ì nhi u. Ri ng ph n ha nh v ût t thì ch ïng t ghi s cu a ta i khoa nề ê ầ ì â ư ư ừ ổ í ì í 133 co n đ üc l ûp theo nhi u m ïc thu su t. C ng vi ûc co n d nì ươ â ề ư ế ấ ô ê ì ồ va o cu i ky n n l ûp báo cáo k toán c ng ty th ng bị ch ûmì ố ì ê â ế ở ô ườ â tr ù. Nhìn chung s sách k toán kh ng đ üc m đ y đu , các sê ổ ế ô ươ ở ầ í ổ pha i thu khách ha ng, pha i tra cho ng i bán kh ng đ üc l ûp maí ì í í ườ ô ươ â ì thay va o đó la các ba ng k TK 133 va ba ng k 331 tr n các ba ng kì ì í ê ì í ê ê í ê na y ch a pha n ánh đ y đu th ng tin v th i hạn thanh toán, c ngì ư í ầ í ô ề ờ ô tác qua n lý c ng n ü co n ch a rõ ra ng, ra nh mạch. ặc bi ût vi ûcí ô ơ ì ư ì ì Đ ê ê kh ng m s chi ti t cũng nh s cái ta i khoa n 133, TK 3331 maô ở ổ ế ư ổ ì í ì cu i quý m ïi l n ch î T đ i v ïi hai ta i khoa n na y đ l ûp ba ng c nố ơ ê ư ố ơ ì í ì ể â í â đ i s phát sinh sẽ g y khó khăn cho c ng tác ki m tra, đ i chi uố ố â ô ể ố ế s li ûu. Th m va o đó khi mu n bi t ngay s thu GTGT đ u va o,ố ê ê ì ố ế ố ế ầ ì đ u ra phát sinh trong tháng cũng kh ng đ üc ma pha i đi “lọc” tầ ô ươ ì í ừ các s có li n quan nh s cái TK 111, s cái TK 112, TK 311... ổ ê ư ổ ổ
3. Về tính toán xác định và kế toán thuế GTGT
Thi ha nh lu ût thu GTGT trong qua n lý kinh doanh. C ng tyì â ế í ô i ûn Máy Va kỹ Thu ût C ng Ngh û a Nẵng ma tr ûc ti p la b ü
Đ ê ì â ô ê Đ ì ì ư ế ì ô
ph ûn k toán đã r t c gă ng đ đa m ba o v ch đ ü hóa đ nâ ế ấ ố õ ể í í ề ế ô ơ ch ïng t đ i v ïi các khoa n chi mua cũng nh bán ha ng hóa theoư ừ ố ơ í ư ì
GVHD: Nguyễn Thị Khánh VânNguyễn Thị Khánh Vân
Trang
quy
định. i u na y đã tạo đi u ki ûn thu ûn l üi cho vi ûc l ûp ba ng kĐ ề ì ề ê â ơ ê â í ê ch ïng t hóa đ n ha ng hóa dịch vụ mua va o bán ra (m ùu 02, 03,ư ừ ơ ì ì â 05/GTGT). Vi ûc tính toán, xác định thu GTGTđ u va o, đ u ra vaê ế ầ ì ầ ì thu GTGT đ u va o đ üc kh u tr đã đ üc k toán đ n vị xácế ầ ì ươ ấ ừ ươ ế ơ định va hạch toán t ng đ i đúng quy định theo lu ût thu va cácì ươ ố â ế ì văn ba n h ïng d ùn hi ûn ha nh.í ươ â ê ì
Tuy nhi n vi ûc ki m tra đ i chi u thu GTGT đ u va o, đ u raê ê ể ố ế ế ầ ì ầ ch a đ üc quan t m đúng m ïc. Mặt khác hình th ïc k toán đ ücư ươ â ư ư ế ươ áp dụng c ng ty la hình th ïc “nh ût ký ch ïng t “ th nh ng tở ô ì ư â ư ừ ế ư ừ ch ïng t g c k toán lại kh ng l n ch ïng t ghi s cho TK 133,ư ừ ố ế ô ê ư ừ ổ TK3331, la m cho c ng tác qua n lý va ki m tra s li ûu gặp nhi uì ô í ì ể ố ê ề khó khăn ...
4. Về trách nhiệm kê khai và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế GTGT
Ha ng tháng c ng ty th ûc hi ûn k khai thu GTGT đúng th iì ô ư ê ế ế ờ hạn quy định (tr ïc 10 nga y cu a tháng sau) k khai t ng đ i đ y đuươ ì í ê ươ ố ầ í s thu đ u va o, đ u ra phát sinh trong tháng va n üp kịp th i ti nố ế ầ ì ầ ì ô ờ ề thu GTGT va o ng n sách nha n ïc theo th ng báo n üp thu cu a cế ì â ì ươ ô ô ế í ơ quan thu (kh ng quá 25 nga y cu a tháng sau).ế ô ì í
Tuy nhi n t trình đ xác định thu GTGT đ u va o đ üc kh uê ờ ể ế ầ ì ươ ấ tr thì đ üc k toán l ûp kh ng theo m üt th i hạng nh t định.ừ ươ ế â ô ô ờ ấ úng ra la cu i tháng thì nhi u lúc lại đ đ n cu i quý hoặc có
Đ ì ố ề ể ế ố
khi đ n cu i năm. i u na y d ùn đ n vi ûc chỉ ti u thu GTGT đ ücế ố Đ ề ì â ế ê ê ế ươ kh u tr tr n t khai la kh ng dúng .Vì v ûy s thu GTGT ma c ngấ ừ ê ờ ì ô â ố ế ì ô ty n üp ha ng tháng cũng chỉ la s thu tạm th i, sau đó căn c ïô ì ì ố ế ờ ư va o t trình đ üc l ûp va o cu i quý k toán m ïi đi u chỉnh lại.ì ờ ươ â ì ố ế ơ ề N u thi u thì pha i n üp th m cho cục thu ng üc lại thì đ ücế ế í ô ê ế ươ ươ gia m tr va o s thu pha i n üp cu a tháng đó. Th ûc ch t vi ûc kí ừ ì ố ế í ô í ư ấ ê ế toán đ đ n cu i quý hoặc cu i năm m ïi l ûp t trình, nó có m ütể ế ố ố ơ â ờ ô
a nh h ng duy nh t la la m cho c ng vi ûc d n nhi u va o cu i quýí ưở ấ ì ì ô ê ồ ề ì ố d ùn đ n vi ûc l ûp báo cáo k toán th ng bị ch ûm tr ù â ế ê â ế ườ â ê