Hạch toán thuế gtgt trong doanh nghiệp.doc

Hạch toán thuế gtgt trong doanh nghiệp

A CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TRONG

1.2 Đặc điểm của thuế GTGT

Trong mỗi khâu tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ thì thuế GTGT điều được tính trên giátrị bán ra

Tính thuế GTGT giai đoạn sau đều phải trừ thuê GTGT đã nộp ở giai đoạn trước

Do vậy không gây ra hiện tượng trùng lặp

Hiệu quả của thuế GTGT không phụ thuộc vào việc tổ chức và phân chia các chutrình kinh tế cho dù sản phẩm có trải qua bao nhiêu giai đoạn thì tổng số thuế phải nộpcũng chỉ bằng thuế suất nhân với giá mua của người tiêu dùng cuối cùng Do vậy, thuếGTGT không gây đột biến giá sản xuất khi sản phẩm trải qua nhiều giai đoạn chế biến.Mức thuế GTGT thường được xây dựng căn cứ vào công dụng vật chất của sảnphẩm

2 Đối tượng nộp thuế GTGT

(Qui định tại điều 3, nghị định số 28/1998 NĐ-CP ngày 11/5/1998 của chính phủ).Bao gồm các tổ chức cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịuthuế ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh (gọi chung

là cơ sở kinh doanh) và các tổ chức cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa thuộc đốitượng chịu thuế GTGT, gọi chung là người nhập khẩu

Đối tượng chiu thuế và không chịu thuế GTGT:

- Đối tượng chịu thuế GTGT: Là hàng hóa dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh

và tiêu dùng ở Việt Nam trừ các đối tượng được qui định tại điều 4 của luật này

- Đối tượng không chịu thuế GTGT: Là sản phẩm hàng hóa do người nông dântrực tiếp sản xuất, những dịch vụ văn hóa phục vụ cho đời sống tinh thần cho nhân dân

mà theo điều 4 của luật thuế GTGT đã được sửa đổi theo điều 1 nghị quyết số 240/2000NQ- UBTVQH là gồm 26 loại hàng hóa dịch vụ: sản phẩm trồng trọt, sản phẩm muối,dịch vụ công cộng vệ sinh thoát nước đường phố

II PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP

Nguyên tắc chung: Giá tính được xác định tùy theo hàng hóa dịch vụ Đối với các

hàng hóa dịch vu do cơ sở kinh doanh bán ra hoặc cung cấp cho đối tượng khác là giábán chưa có thuế GTGT

1 Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

1.1 Đối tượng áp dụng

Các đơn vị tổ chức kinh doanh cụ thể là các doanh nghiệp nhà nước, các doanhnghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, và bên nước ngoài có tham gia hợp tác kinh doanhtheo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, doanh nghiệp tư nhân, Công ty TNHH, Công

ty cổ phần các tổ chức kinh tế các tổ chức xã hội khác (trừ các đối tượng nộp thuế theophương pháp trực tiếp )

1.2 Xác định thuế GTGT phải nộp

a) Xác định thuế GTGT đầu ra:

Giá tính thuế của hàng hóa dịch vụ chịu thuế bán ra phải được căn cứ vào nhữngquy định tại điều 7 của luật thuế GTGT và điều 6 của nghị định số 79/2000 NĐ - CP Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ: Theo quy định tại điều 8 của luật thuếGTGT và điều 7 của nghị định số 79/2000 NĐ - CP thì thuế suất thuế GTGT có 4 mứcthuế suất sau: 0%; 5%; 10% và 20% trong đó mức 10% là mức phổ biến nhất

- Mức 0% áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu, việc quy định mức thuế suất 0%chủ yếu nhằm khuyến khích xuất khẩu

- Mức 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ trực tiếp cho sảnxuất và tiêu dùng như lương thực, thực phẩm, phân bón, dụng cụ y tế

- Mức 20% áp dụng đối với hàng hóa dịch vụ không thiết yếu như vàng bạc đáquý , khách sạn, xổ số kiến thiết

b) Xác định thuế GTGT đầu vào:

Thuế GTGT đầu vào thường được xác định bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóađơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (cả TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh, hàng hóadịch vụ chịu thuế GTGT) hoặc được ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập

Chuyên đề tốt nghiệp  SVTH:

Trần Quang Minh

khẩu Riíng đối với hăng hóa, dịch vụ có tính đặc thù như tem bưu chính vĩ cước vậntải, vĩ số kiến thiết giâ thanh toân lă giâ đê có thuế GTGT

=> Thuế GTGT đầu văo = Giâ thanh toân - Giâ chưa có thuế GTGT

Xâc định thuế GTGT đầu văo được khấu trừ:

Thuế GTGT đầu văo của cơ sở kinh doanh được khấu trừ như sau:

+ Thuế GTGT được khấu trừ lă thuế GTGT của hăng hóa, dịch vụ dùng cho sảnxuất kinh doanh hăng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT

+ Hăng hóa bị tổn thất do thiín tai hỏa hoạn, mất cắp được xâc định trâch nhiệmbồi thường thì số thuế GTGT đầu văo của hăng hóa năy được tính văo giâ trị hăng hóa

bị tổn thất phải bồi thường không được tính văo số thuế GTGT được khấu trừ khi kíkhai thuế GTGT phải nộp

+ Trường hợp hăng hóa, dịch vụ mua văo dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanhhăng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT vă không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ sốthuế đầu văo của hăng hóa, dịch vụ dùng cho SXKD hăng hóa, dịch vụ chịu thuếGTGT

2 Thuế GTGT theo phương phâp trực tiếp

2.1 Đối tượng âp dụng

- Câ nhđn sản xuất kinh doanh lă người Việt Nam

- Tổ chức câ nhđn nước ngoăi kinh doanh tại Việt Nam không theo luật đầu tưnước ngoăi tại Việt Nam, chưa thực hiện đầy đủ câc điều kiện về kế toân, hóa đơn,chứng từ để lăm căn cứ tính thuế theo phương phâp khấu trừ thuế

- Cơ sở kinh doanh văng bạc đâ quý, ngoại tệ

2.2 Xâc định thuế phải nộp

- Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của hăng hóa, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất

Giâ trị gia tăng chính lă phần chính lệch giữa doanh số bân vă doanh số vật tưhăng hóa, dịch vụ mua văo dùng cho sản xuất, hoặc;

 Phương phâp xâc định GTGT lăm căn cứ để tính thuế GTGT phải nộp đối vớitừng cơ sở kinh doanh như sau:

Giâ thanh toân (tiền bân vĩ, tem

ra

Giâ vốn của hănghoâ dịch vụ bân

= + mua trong Doanh số

kỳ

- tồn cuối kỳDoanh số

- Đối với cơ sở kinh doanh đê thực hiện đầy đủ việc mua bân hăng hóa dịch vụ cóhóa đơn, chứng từ, ghi chĩp sổ sâch kế toân thì GTGT được xâc định căn cứ văo giâmua, giâ bân ghi trín chứng từ.

- Trường hợp cơ sở kinh doanh chỉ có hóa đơn, chứng từ bân hăng hóa, dịch vụ

mă không đầy đủ hóa đơn chứng từ mua hăng

- Đối với câ nhđn, hộ kinh doanh chưa thực hiện hoặc thực hiện chưa đầy đủ hóađơn, chứng từ bân hăng hóa, dịch vụ thì Cơ quan thuế sẽ căn cứ văo tình hình kinhdoanh của từng hộ mă ấn định mức doanh thu tính thuế

GTGT = Doanh thu ấn định x GTGT tính trín doanh thu (% năy do cục thuế xâc định)

B HẠCH TOÂN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP

I HẠCH TOÂN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ NỘP THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÂP KHẤU TRỪ

1 Hạch toân thuế GTGT đầu văo

1.2 Kết cấu vă nội dung của tăi khoản 133

Bín nợ: Số thuế GTGT đầu ra được khấu trư.

Bín có: Số thuế GTGT đầu văo được khấu trư.

Kết chuyển số thuế GTGT đầu văo không được khấu trừ

Số thuế GTGT được hoăn lại

Số dư bín nợ:

- Số thuế GTGT đầu văo còn được khấu trừ

- Số thuế GTGT đầu văo được hoăn lại nhưng ngđn sâch nhă nước chưahoăn lại

+ Tăi khoản 133 có 2 tăi khoản cấp 2

 TK 1331 “Thuế GTGT được khấu trừ của hăng hóa, dịch vụ”

 TK 1332 “Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ”

1.3 Phương phâp hạch toân một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

GVHD: Nguyễn Thị Khánh Vân 

Trang

Trang 4

Đối với hàng hoá, vật tư, TSCĐ mua vào dùng cho hoạt động SXKD chịu thuế GTGT.

Nợ TK 133 “Thuế GTGT đầu vào”

Có TK liên quan : 111, 112, 331: “Tổng giá thanh toán”

- Mua dịch vụ vật tư dùng trực tiếp cho sản xuất

Nợ TK621 “Mua nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất”

Nợ TK627 “Mua nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chung”

Nợ TK641,642 “Mua nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho bộ phận bán hàng”

Nợ TK241 “Mua nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho xây dựng cơ bản”

Nợ TK133 “Thuế GTGT đầu vào”

Có TK 111, 112, 331

- Mua hàng hóa giao bán ngay

Nợ TK 632 “Giá vốn hàng bán “(giá mua + chi phí mua)

Nơ TK 133 “Thuế GTGT đầu vào”

Có TK 111, 112, 331

- Khi nhập khẩu hàng hóa ,vật tư

Phản ánh giá trị hàng hóa vật tư nhập khẩu

Nợ TK 133 “Thuế GTGT đầu vào” (Giá mua + Thuế nhập khẩu) x Thuế suất

Có TK 33312 “Thuế GTGT của hàng nhập khẩu”

+ Trường hợp xác định số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng vàohoạt động sản xuất kinh doanh không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ theoquy định

Có TK 133 “Phần thuế không được khấu trừ”

Trường hợp số thuế đầu văo không được khấu trừ lớn

3331 để hạch toân số thuế GTGT phải nộp

2.2 Kết cấu vă nội dung tăi khoản 3331

Bín nợ:

 Số thuế GTGT đầu văo đê được khấu trừ.

 Số thuế GTGT được giảm trừ văo số thuế phải nộp.

 Số thuế GTGT đê nộp văo ngđn sâch.

 Số thuế GTGTcủa hăng bân bị trả lại.

Bín có:

 Sô thuế GTGT đầu ra phải nộp của hăng hóa dịch vụ đê tiíu thụ.

 Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hăng hóa dịch vụ dùng trao đổi, biếu tặng, tiíu dùng nội bộ.

 Số thuế GTGT phải nộp của hăng hóa nhập khẩu chịu thuế.

 Số dư có: Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ.

Số dư nợ: Số thuế GTGT đê nộp thừa văo ngđn sâch.

- Tăi khoản 3331 có 2 tăi khoản cấp 3

TK 33311 “Thuế GTGT đầu ra”

TK 33312 “Thuế GTGT đầu ra của hăng hóa nhập khẩu”

2.3 Phương phâp hạch toân một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

- Khi hăng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT kế toân viết hóa đơn bânhăng phải ghi rõ giâ bân chưa có thuế GTGT phụ thu, phí thu thím ngoăi giâ ban (nếu

GVHD: Nguyễn Thị Khánh Vân 

Trang

Trang 6

có) thuế GTGT phải nộp, tổng giá thanh toán, phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ(chưa có thuế GTGT).

Nợ TK111, 112, 131 “Tổng giá thanh toán”

Có TK 511, 512 “Doanh thu chưa thuế”

Có TK 3331(33311) “Số thuế GTGT phải nộp”

- Đối với hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT

Nợ TK 111, 112, 131 “Tổng giá thanh toán”

Có TK 711 “Giá cho thuê”

+ Trường hợp cho thuê tài sản nhận tiền cho thuê nhiều kỳ

Khi nhận tiền cho thuê

Nợ TK 111, 112 “Tổng số tiền nhận trước”

Có TK 3387 “Doanh thu nhận trước”

Có TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp”

Đồng thời tính và kết chuyển doanh thu của kỳ kế toán

Nợ TK 3387 “Doanh thu nhận trước không thuế GTGT”

Nợ TK 153 “Đổi lấy công cụ, dụng cụ”

Nợ TK 156 “Đổi lấy hàng hóa”

Nợ TK 131 “Chênh lệch hàng trao đổi nhỏ hơn hàng đem đổi”

Có TK 511 “Doanh thu không thuế GTGT”

Có TK 331 “Chênh lệch hàng trao đổi lớn hơn hàng đem đổi”

+ Phản ánh thuế GTGT của hàng trao đổi

- Trường hợp hàng bán bị trả lại đã hạch toán doanh thu

+ Trường hợp người mua đã thanh toán

Phản ánh doanh thu bị trả lại

Nợ TK 531 “Doanh thu không thuế”

+ Trường hợp người mua chưa trả tiền

Nợ TK 531 “Doanh thu không thuế”

Nợ TK 3331 “Thuế GTGT”

Có TK 131

Khi nhận lại hàng hạch toán như trên

3 Hạch toán thuế GTGT phải nộp

Cuối kỳ kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ, số thuế GTGT phảinộp

- Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ ghi:

A GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY ĐIỆN MÂY VĂ KỸ THUẬT

CÔNG NGHỆ ĐĂ NẴNG

I QUÂ TRÌNH HÌNH THĂNH VĂ PHÂT TRIỂN CỦA CÔNG TY ĐIỆN MÂY VĂ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ ĐĂ NẴNG

1 Quâ trình hình thănh

Công ty điện mây vă kỹ thuật công nghệ lă một công ty trực thuộc của tổng công

ty điện mây Hă Nội Ra đời sau khi đất nước đê hoăn toăn giải phóng (19/09/1975) tuycòn non trẻ nhưng công ty điện mây Miền Trung đê vă đang trưởng thănh nhanh chóng,chiếm một lĩnh vực quan trọng đặc biệt trong nền kinh tế quốc dđn, trong câc lĩnh vựcchính trị xê hội, ngoại giao kinh tế văn hóa, khoa học quốc phòng

Công ty điện mây Miền Trung có tín giao dịch đối ngoại lă GELIMEX, đượcthănh lập từ ngăy 17/09/1975 theo quyết định số 75/ MT QĐT của bộ nội thương vă tíngọi đầu tiín lă công ty điện mây cấp I Đă Nẵng, đến thâng 06/1981, công ty được chiathănh hai chi nhânh :

- Chi nhânh điện mây Miền Trung Đă Nẵng

- Chi nhânh xe đạp, xe mây, mây tính Đă Nẵng

Văn phòng công ty đặt tại 124 nguyễn chí thanh thănh phố Đă Nẵng

Đến ngăy 20/12/1985, hai chi nhânh năy được xâc lập lại thănh công ty điện mây

xe đạp, xe mây, mây tính theo quyết định số A1/TCTCT vă đến ngăy 28/05/1993 công

ty được bộ thương mại ra quyết định thănh lập doanh nghiệp nhă nước theo quyết định

số 607/TM TCB vă lấy tín lă “ Công ty điện mây Miền Trung “cho đến ngăy nay.Công ty hoạt động kinh doanh mua bân, xuất nhập khẩu câc loại mặt hăng vi tính, điện

tử, diện lạnh, xe mây vă câc mặt hăng tiíu dùng khâc Công ty hoạt động theo điều lệ

số 519/TM.TCB ngăy 19/06/1995 do bộ thương mại phí duyệt vă cấp chứng nhận đăng

ký kinh doanh số 100901 ngăy 22/06/1993 do trọng tăi kinh tế tỉnh Quêng Nam ĐăNẵng cấp: Ngăy 22/11/1993 theo quyết định số 13599/TM.TCB của bộ thương mại đổitín TODIMAX thănh GELIMEX

Qua hơn 20 năm hoạt động với đội ngũ cân bộ kỹ sư có năng lực về quản lý trongkinh doanh của công ty đê không ngừng phât triển vă lớn mạnh Tạo sự uy tín đối vớikhâch hăng trong vă ngoăi nước Hiện nay công ty lă một doanh nghiệp lớn vă thănhđạt tại khu vực Miền Trung có mạng lưới lớn với mười đơn vị xí nghiệp trực thuộc, có

cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại vă hệ thống kho hăng rộng lớn, an toăn, thuận lợi đảmbảo kinh doanh tạo hiệu quả ngăy căng cao Mặc dù gặp không ít khó khăn công ty đêtừng bước khắc phục vượt lín vă đạt được những thănh tích đâng khích lệ trong thờigian qua

2 Chức năng vă nhiệm vụ của công ty điện mây vă kỹ thuật công nghệ

Đă Nẵng

GVHD: Nguyễn Thị Khánh Vân 

Trang

Trang 10

2.1 Chức năng

Công ty điện máy Miền Trung là loại xí nghiệp, thương nghiệp làm nghĩa vụ đại

lý cho các công ty chuyên kinh doanh thuộc tổng công ty điện máy Thực hiện việc muabán hàng hóa với các tổ chức kinh tế nhà nước ở miền nam Tiếp nhận hàng nhập khẩu

và viện trợ (trong phạm vi kinh doanh) của tổng công ty điện máy tại khu vực cảng ĐàNẵng

Công ty điện máy Miền Trung là đơn vị kế hoạch, đơn vị kinh tế cơ sở hoạt độngtheo chế độ hạch toán kinh tế độc lập nằm trong tổng thể tổng công ty điện máy, có tưcách pháp nhân, được cấp vốn kinh doanh, được mở tài khoản tại ngân hàng và đượcđúng con đấu riêng theo thể thức nhà nước quy định

2.2 Nhiệm vụ

Đại diện cho các công ty chuyên doanh thuộc tổng công ty điện máy ký hợp đồngmua bán của các tổ chức kinh tế miền nam Tổ chức vận chuyển giao hàng số hàng gốccho các công ty chuyên doanh hoặc các đơn vị tiêu thụ theo kế hoạch của các công tychuyên doanh

Đại lý cho các công ty chuyên doanh, tiếp chuyển hàng điện máy giao cho các tổchức kinh tế miền nam theo kế hoạch của ủy ban kế hoạch nhà nước và cán bộ đại diệncho các công ty chuyên doanh tiếp nhận hàng điện máy xuất khẩu và viện trợ cho ngoạithương giao tại khu vực cảng Đà Nẵng để giao cho các tổ chức kinh tế miền nam và chocác công ty chuyên doanh

Căn cứ vào nhiệm vụ về kế hoạch do tổng công ty giao và trên cơ sở hợp đồngkinh tế ký kết với các công ty chuyên doanh và xây dựng kế toán tiếp nhận, vận chuyểntài vụ lao động tiền lương, vật tư trang thiết bị và tổ chức thực hiện của kế hoạch ấy,sau khi đã được tổng giám đốc công ty duyệt

Tổ chức kiểm nghiệm thu hàng hóa bảo quản phân loại, đóng gói hàng hóa theođúng chế độ hợp đông đã ký nhằm bảo đảm số lượng, chất lượng hàng hóa chịu tráchnhiệm trước các công ty chuyên doanh về tình trạng thừa thiếu máy móc, hư hỏng hànghóa

Làm đầy đủ các nguyên tắc, các thủ tục giấy tờ và nhập xuất hàng hóa, chuyển cácgiấy tờ và nhập xuất hàng hóa, chuyến các giấy tờ cho các công ty chuyên doanh đúngthời hạn quy định, tổ chức và quản lý tốt các kho hàng, các phương tiện kỹ thuật đượctrang bị, ứng dụng các biện pháp nghiệp vụ kỹ thuật tiến bộ vào việc quản lý kho hàng

bốc dỡ, chất xếp bảo quản, vận chuyển hàng hóa không ngừng cải thiện điều kiện làmviệc và bồi dưỡng nghiệp vụ kỹ thuật cho cán bộ công nhân viên

Tổ chức hạch toán chính xác và kịp thời việc nhập xuất hàng hóa và các chi phíphát sinh trong quá trình tiếp nhận cho công tác quản lý kinh doanh của công ty Chấphành nghiêm chỉnh các chính sách chế độ thể lệ quản lý kinh tế kỹ thuật của nhà nướcthông qua hoạt động kinh doanh của mình Đề xuất với tổng công ty tiến độ, xem bổsung sửa đổi các chính sách chế độ định mức xét thấy không còn phù hợp

Quản lý toàn diện và tổ chức tốt đời sống đối với cán bộ công nhân viên chứctrong công ty theo đúng chính sách chế độ nhà nước.

II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ

KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ ĐÀ NẴNG

1 Đặc điểm hoạt động của công ty

Công ty điện máy Miền Trung là đơn vị kinh doanh xuất nhập khẩu, xuất nhậpkhẩu ủy thác liên doanh, liên kết hợp tác đầu tư thương mại và sản xuất dịch vụ bánbuôn, nguyên vật liệu vật tư kim khí, phụ tùng linh kiện xe máy, xe ôtô, công cụ máymóc công nghệ sản phẩm và nông lâm sản khác ở thị trường trong nước và ngoài nước,theo kế hoạch dưới sự chỉ đạo của bộ thương mại

Nguồn vốn công ty bao gồm: Vốn ngân sách cấp, vốn tự có và vốn vay ngân hàng.Công ty điện máy và ký thuật công nghệ là một doanh nghiệp nhà nước trực tiếp kinhdoanh tự chủ về tài chính

Mục đích hoạt động của công ty là thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh bánbuôn, bán lẻ trực tiếp xuất nhập khẩu, liên doanh liên kết hợp tác đầu tư trong và ngoàinước về các mặt hàng trong phạm vi đăng ký kinh doanh khai thác có hiệu quả cácnguồn vốn nguyên vật liệu, sức lao động sẵn có trong nước đáp ứng nhu cầu hàng hóatiêu dùng cho nhân dân Đẩy mạnh xuất nhập khẩu tăng thu ngoại tệ cho đất nước.Công ty tổ chức hoạt động kinh doanh sản xuất theo pháp luật của nước cộng hòa

xã hội chủ nghĩa Việt Nam và theo điều lệ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh do bộthương mại quy định

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty

2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

140 Bạch Đằng

tư tổng hợp

Trung tâm tin học

và TM DV

h công

ty ĐMMT tại Quản

g Nam

Xí nghiệ

p kỹ thuật công nghệ SG

Xí nghiệ

p xe máy

Xí nghiệ

p may xuất khẩu

Của hàng kinh doan

h ở Ninh Thuậ n

Phòng thị trường

và đối ngoại

Phòng kinh doan xuất nhập khẩu

cửa hàng bán

xe máy

cửa hàng

124 PCT

cửa hàng

vi tính

cửa hàn

g lớp INO U

2.3 Nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận

Giám đốc: Là người đại diện cho công ty, có quyền hành quản lý mọi hoạt động

của công ty theo đúng chính sách pháp luật của nhà nước, chịu trách nhiệm trước bộ vàtập thể lao động về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty

Phó giám đốc: phụ trách về kinh doanh trong công việc còn hỗ trợ, tham mưu

cho giám đốc trong những việc cần thiết Đồng thời thay mặt giám đốc giải quyết mọivấn đề của công ty khi giám đốc vắng mặt

Phòng tổ chức hành chính thanh tra bảo vệ: Cung cấp cho giám đốc và những

phòng ban những thông tin về tổ chức nhân sự, bảo đảm chế độ đối với người lao động,chịu trách nhiệm về những công việc hành chính, bảo vệ của công ty, theo dõi công tác,thi đua khen thưởng, kỷ luật, tham mưu, việc nâng bậc lương xếp lương, phòng còn có

trách nhiệm tính tiền lương, tiền thưởng cho cán bộ công nhân viên ở công ty, có quyềnkiểm tra trường hợp kỷ luật ở các đơn vị trực thuộc

Phòng còn có trách nhiệm phụ trách các công việc tiếp khách, y tế vệ sinh, báochí, phân phối các chế độ tốt, lệ ốm đau

Phòng kế toán tài chính: Tổ chức ghi chép tính toán phản ánh tình hình thực hiện

vận động tài sản của công ty, kết quả hoạt động của công ty, kiểm tra tình hình thựchiện kế hoạch thu chi tài chính, thanh toán thu nộp giữ gìn và sử dụng các loại tài sảnphải tính hoạt động kinh phí tài chính cho giám đốc và các cơ quan cấp trên Ngoài raphòng còn hướng dẫn kiểm tả việc hạch toán của các đơn vị cơ sở của công ty

Phòng thị trường đối ngoại: Cung cấp những thông tin giao dịch đối tác với các

nước, thực hiện công tác đối ngoại nghiên cứu thị trường

Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu: Nghiên cứu thị trường tìm kiếm nguồn

hàng, mặt hàng để ra kế hoạch kinh doanh, trực tiếp ký kết hợp đồng và thực hiện cácthủ tục mua bán hàng xây dựng và thực hiện các biện pháp marketing, điều tra thịtrường tìm kiếm giá bán có lợi nhất mang lại lợi nhuận

Các đơn vị cơ sở: Hoạt động theo kế hoạch và chỉ đạo thống nhất của công ty

trên cơ sở giao khoán hiệu quả kinh doanh

Công ty điện máy miến trung là một công ty thương mại có địa bàn kinh doanhrộng lớn, có nhiều trung tâm, chi nhánh cửa hàng đại đặt khắp nơi nên loại hình tổ chức

kế toán phải thích hợp Việc lựa chọn loại hình kế toán xuất phát từ xí nghiệp trực thuộc

có tư cách pháp nhân không đầy đủ, hoạt động tương đối độc lập Đồng thời công ty lạitrực tiếp quản lý các quầy hàng đại lý Do đó loại hình tổ chức kế toán của công ty lànửa tập nửa phân tán theo loại hình này bộ máy kế toán của công ty được tổ chức thànhvăn phòng kế toán công ty Trực tiếp điều hành các bộ phận kế toán ở từng đơn vị trựcthuộc theo qui mô này thì bộ máy kế toán của công ty bao gồm :

3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng cán bộ kế toán

Kế toán trưởng: Kế toán trường đồng thời là trưởng phòng kế toán tài chính, có

nhiệm vụ chỉ đạo công tác hạch toán kế toán ở công ty Kế toán trưởng là người hỗ trợđắc lực cho giám đốc, giúp giám đốc thâm mưu ký hợp đồng kinh tế, xây dựng các kếhoạch tài chính, chịu trách nhiệm trước giám đốc, cơ quan tài chính cấp trên về hoạtđộng tài chính của công ty

Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp: Là người trực tiếp hướng dẫn đôn

đốc các kế toán viên, có nhiệm vụ tổng hợp các hoạt động kinh doanh, ghi sổ và lập các

Phó phòng kế toán

tổng hợp và tài sản

cố định

Phó phònh kế toán ngân hàng

nợ và mua hàng

Kế toán công

nợ và bán hàng

Kế toán ngân hàng

Kế toán kho hàng

Kế toán tiêu thụ - thuế và các khoản nội bộ

Thủ quỹ

Kế toán các đơn vị trực

thuộc

bâo câo quyết toân thực tế, thay mặt kế toân trưởng giải quyết công việc khi kế toântrưởng vắng mặt vă phải chịu trâch nhiệm trước phòng kế toân tổng hợp.

Phó phòng kế toân ngđn hăng: Lă người trực tiếp hướng dẫn kiểm tra câc khoản

tiền gửi ngđn hăng

Kế toân kho hăng: Theo dõi tình hình nhập xuất hăng hóa phât sinh hằng ngăy,

trị giâ hăng mua, chi phí mua hăng thuế nhập khẩu, cuối kỳ lập bâo câo tồn kho hănghóa Kí toân kho hăng còn thường xuyín đối chiếu với câc kho cửa hăng, quản lý chặtchẽ hăng hóa có nhiệm vụ nín MKCT câc TK 1562, TK 3333, TK 632, TK 151

Kế toân tiíu thụ thuế vă câc khoản nội bộ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tiíu

thụ hăng hóa của công ty, theo dõi câc phần thuế GTGT của công ty câc khoản thu nội bộ

Kế toân ngđn hăng: Theo dõi tiền gửi ngđn hăng phản ânh số hiện có tình hình

thanh toân của khâch hăng cũng như thanh toân nợ vay của công ty bằng tiền gửi ngđn

hăng Hiện nay công ty chủ yếu giao dịch với câc ngđn hăng: Ngđn hăng ngoại thương,ngđn hăng công thương, ngđn hăng hăng hải, nhđn viín kế toân ngđn hăng có nhiệm vụgiao dịch với ngđn hăng để đối chiếu với ngđn hăng để quản lý chặt chẽ vốn bằng tiềncủa công ty

Kế toân công nợ: Phải trả cho người bân, theo dõi câc khoản công nợ của công

ty

Kế toân thu của khâch hăng: Theo dõi câc khoản thu của công ty, khâch hăng

thanh toân tiền mua hăng

Kế toân tiền mặt, tạm ứng: Phụ trâch việc theo dõi tiền mặt tại quỹ, tình hình

tạm ứng, thanh toân của câc cân bộ công nhđn viín công ty Theo dõi tình thanh toângiũa công ty với câc đơn vị trực thuộc, tình hình thanh toân lương, trích BHXH của cân

bộ công nhđn viín công ty Thực hiện câc thủ tục liín quan đến thu - chi tiền mặt, phốihợp với thủ quỹ kiểm tra chặt chẽ vốn bằng tiền tại quỹ lín NHCT câc TK 1111, TK

141, Tk 133, Tk 138, TK 331

Thủ quỹ: Phụ trâch việc thu chi tiền mặt theo chứng từ hợp lệ theo dõi vă phản

ânh việc cấp phât vă nhận tiền mặt văo sổ quỹ, cân bộ công nhđn viín công ty thườngxuyín đối chiếu so sânh tình hình tồn quỹ tiền mặt với sổ sâch kế toân liín quan để kịpthời phât hiện vă sửa chữa thiếu sót trong khi ghi

4 Hình thức ghi sổ kế toân trong công ty

Hiện nay công ty đang âp dụng hình thức nhật ký chứng từ, có sửa đổi tình tự như sau :

GVHD: Nguyễn Thị Khánh Vân 

Trang

Trang 15

Ghi hằng ngăy

SƠ ĐỒ LUĐN CHUYỂN CHỨNG

tiếtBâo câo kế

toân

Chuyên đề tốt nghiệp  SVTH:

Trần Quang Minh

Câch ghi sổ nhật ký chứng từ :

Hăng ngăy: Căn cứ văo chứng từ gốc đê được kiểm tra kế toân lấy số liệu ghi văo

tờ khai bảng kí chi tiết Đối với những đối tượng cần theo dõi chi tiết thì văo sổ hoặcthẻ kế toân chi tiết có liín quan Đối với những nghiệp vụ có liín quan đến tiền mặt thì

kế toân còn phải văo sổ quỹ để tiện theo dõi Cuối thâng kế toân tập hợp tất cả câc tờbảng kí chi tiết lấy số liệu tổng hợp để ghi văo nhật ký chứng từ kiím bảng kí ghi trựctiếp văo sổ câi

Số liệu từ thẻ, sổ kế toân chi tiết lín bảng tổng hợp chi tiết, sau đó đối chiếu với sổcâi

Số liệu ở câc sổ câi được dùng để lập câc bâo câo kế toân gồm :

- Bảng cđn đối kế toân

- Bâo câo kết quả hoạt động kinh doanh

- Thuyết minh bâo câo tăi chính

B HẠCH TOÂN THUẾ GTGT TẠI CTY ĐIỆN MÂY VĂ KỸ THUẬT

CÔNG NGHỆ ĐN

I NGUYÍN TẮC KẾ TOÂN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT VĂ CHỨNG

TỪ KẾ TOÂN

1 Nguyín tắc kế toân nghiệp vụ thuế GTGT

Phải kế toân chính xâc, trung thực câc chỉ tiíu sau :

- Thuế GTGT đầu ra phât sinh

- Thuế GTGT đầu văo được khấu trừ , đê khấu trừ vă còn được khấu trừ

- Thuế GTGT đê nộp, phải nộp, còn phải nộp

- Thuế GTGT được hoăn lại

- Thuế GTGT được giảm

Kế toân phải tổ chức thực hiện chế độ chứng từ, hóa đơn, tăi khoản, sổ kế toân,bâo câo tăi chính để phân ânh đầy đủ trung thực, kịp thời những chỉ tiíu năy

2 Chứng từ kế toân

Bao gồm những chứng từ chủ yếu sau đđy :

Hóa đơn GTGT(mẫu số 01/GTKT-3LL)

Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu số 02/GTGT), (mẫu số02/GTTT-3LL).

Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mấu số 03/GTGT)

Tờ khai thuế GTGT(mấu số 01/GTGT)

Thông báo nộp thuế GTGT(mẫu số 07A/GTGT)

Quyết toán thuế GTGT(mẫu số 10/GTGT)

Mẫu hóa đơn GTGT :Phát sinh tháng 02/2001tại công ty điện máy và ky thuậtcông nghệ

HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số : 01 GTKT - 3LL

Liên 3: Dùng để thanh toán

Ngày 31 tháng 03 năm 2001

Đơn vị bán hàng: Công Ty Điện Máy và Kỹ Thuật Công Nghệ

Địa chỉ: 124 Nguyễn Chí Thanh - Đà Nẵng Số tài khoản:

Điện thoại: 0511-828116 Mã số : 0400100827

Họ, tên người mua hàng: Nguyễn Thanh Tuấn

Đơn vị: Công ty A.T

Địa chỉ: 40 Nguyễn Tri Phương

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng : 21.000.000

Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT : 2.100.000

Tổng cộng tiền thanh toán : 23.100.000

Số tiền viết bằng chữ : Hai ba triệu một trăm ngàn đồng y

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)Kế toán trưởng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)Thủ trưởng đơn vị

Cộng hòa xê hội chủ nghĩa Việt NamĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ GTGT Mẫu số : 01/GTGT

Thâng 12/2000

(Dùng cho cơ sở tình thuế GTGT theo phương phâp khấu trừ)

Tín đơn vị: Công Ty Điện Mây Vă Kỹ Thuật Công Nghệ

Địa chỉ: 124 Nguyễn Chí Thanh - Đă Nẵng

Đơn vị tính: Đồng

DOANH SỐ (chưa có thuế

Hăng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT

Hăng hóa, dịch vụ thuế suất 0%

Hăng hóa, dịch vụ thuế suất 5%

Hăng hóa, dịch vụ thuế suất 10%

Hăng hóa, dịch vụ thuế suất 20%

Hăng hóa, dịch vụ mua văo

Thuế GTGT Hăng hóa, dịch vụ mua văo

Thuế GTGT được khấu trừ

Thuế GTGT phải nộp (+) hay được thoâi (-)

Trong kỳ (tiền thuế 2-5)

Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua

Nộp phiếu

Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ

Thuế GTGT đê nộp trong thâng

Thuế GTGT đê được hoăn trả trong thâng

Thuế GTGT phải nộp thâng năy

52.781.185.65752.781.185.657

0,000,0052.781.185.657

0,005.294.528.420x

xx

xxxxxx

5.278.118.5655.278.118.565

0,000,005.278.118.565

0,005.129.452.8425.129.452.8425.099.652.747

0,00178.465.818

0,000,000,000,000,00178.465.818

Số tiền thuế phải nộp bằng chữ : Một trăm bảy mươi tâm triệu, bốn trăm sâu mươi

lăm ngăn, tâm trăm mười tâm đồng y

(Ký, ghi rõ họ tín) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tín)

Trâch nhiệm vă phương phâp lập :

Hăng thâng cơ sở sân xuất kinh doanh căn cứ văo bảng kí hóa đơn hăng hóa dịch

vụ mua văo vă bảng kí hăng hóa dịch vụ bân ra để kí khai văo câc chỉ tiíu tương ứng,chỉ năm được xâc định theo thực tế (nếu hạch toân riíng) hoặc phđn bổ theo tỷ lệ doanhthu, cơ sở phải lập bảng phđn bổ giải trình kỉm theo bảng kí khai thuế

GVHD: Nguyễn Thị Khánh Vân 

Trang

Trang 18

II HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ ĐN

1 Chứng từ và quá trình luân chuyển chứng từ

1.1 Chứng từ và quá trình luân chuyển chứng từ đối với các nguyên vật liệu mua vào

Chứng từ để xác định thuế của nguyên vật liệu mua vào dùng cho quá trình sảnxuất kinh doanh của công ty gồm :

- Hóa đơn GTGT (mẫu 01/GTGT ) mua hàng

- Hóa đơn bán hàng ( mẫu 02 /GTTT/2LN) của bộ tài chính phát hành, chứng từnày được sử dụng trong trường hợp công ty mua vật tư, phụ tùng của các hộ kinh doanh

sử dụng hoá đơn bán hàng Kèm theo hai loại chứng từ trên là phiếu nhập vật tư Khi cóhóa đơn đặt hàng của khách hàng, hóa ơn này sẽ được chuyển lên phòng kinh doanhxác định mức nguyên vật liệu từ đó lệnh sản xuất sẽ được lập và chuyển xuống phòngvật tư phòng vật tư tiến hành mua nguyên vật liệu theo lệnh sản xuất , khi hàng đượcđưa đến kế toán sẽ căn cứ vào hoá đơn GTGT mua hàng do cán bộ vật tư trình để kiểmtra hàng, nếu đạt thì nhập vào kho, ở công ty điện máy và kỹ thuật công nghệ Đà Nẵngkhông áp dụng văn bản kiểm nghiệm vật tư

Phiếu nhập kho vật tự được lập thành 3 liên:

-Liên 1: Giao cho cán bộ cung ứng vật tư để thanh toán với người bán

-Liên 2: Kế toán kho hàng giữ để lưu kho

-Liên 3: Thủ kho giữ để nhập thẻ kho

Ví dụ: Cán bộ vật tư ứng tiền đi mua vật tư theo dự trù , chứng từ bao gồm:

HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số : 01 GTKT - 3LLLiên 2 : (Giao cho khách hàng)

Ngày 31 tháng 03 năm 2002

Đơn vị mua hàng :

Địa chỉ : 155 Nguyễn Chí Thanh - Đà Nẵng Số tài khoản

Điện thoại : 0511-828116 Mã số : 0400100827