2. Hạch toân câc trường hợp phât sinh tại công ty
2.2. Hạch toân thuế GTGTđầu ra
Bân hăng theo phương thức thông thường :
Căn cứ hóa đơn GTGT số 01164 ngăy 3/12/2000 bân xe mây Supper cho anh Ngọc Sơn phiếu xuất kho số 00525 ngăy 3/12/2000.
Giâ bân chưa tính thuế GTGT : 25.228.000 Thuế GTGT : 2.522.800
Tổng giâ thanh toân : 27.750.800
Công ty thu bằng tiền mặt theo phiếu thu số 00132 ngăy 3/12/2000 kế toân ghi :
Nợ TK 111 : 27.750.800 Có TK 511 : 25.228.000 Có TK 3331 : 2.522.800
Ngăy 6/11/2000 xuất kho 55 xe Dream II theo phiếu xuất kho số 00234 ngăy 6/11/2000 bân cho công TNHH trùng khânh theo hóa đơn GTGT số 030014 ngăy 8/11/2000.
Giâ chưa tình thuế GTGT : 1.638.000.000 Thuế GTGT : 163.800.000
Tổng giâ thanh toân : 1.801.800.000
Công ty Trùng Khânh đê thanh toân bằng tiền gửi ngđn hăng, Kế toân ghi
Nợ TK 112 : 1.801.800.000 Có TK 511 : 1.638.000.000 Có TK 3331 : 163.800.000
Hóa đơn GTGT 012456 phât sinh ngăy 12/10/2000 bânh cho cửa hăng xe mây Việt Tuấn 18 xe Wave.
Giâ bân chưa thuế GTG : 461.700.000 Thuế GTGT : 46.170.000
Tổng giâ thanh toân : 507.870.000
Phiếu xuất kho số 0357 ngăy 12/10/2000 hình thức thanh toân trả chậm, kế toân căn cứ hóa đơn GTGT ghi :
Nợ Tk 111 : 318.295.000
GVHD: Nguyễn Thị Khánh VânNguyễn Thị Khánh Vân
Trang Trang 26
Nợ TK 131 : 188.992.000 Có TK 511 : 461.170.000 Có TK 3331 : 46.117.000
Căn cứ hóa đơn GTGT số 01254 ngăy 15/11/2000 về vận chuyển thẳng cho công ty TNHH Ngọc Vđn 25 xe Dream II.
Giâ bân chưa thuế GTGT : 787.500.000 Thuế GTGT : 78.750.000
Tổng giâ thanh toân : 866.250.000
Công ty Ngọc Vđn đê chuyển khoản bằng tiền gửi ngđn hăng :
Nợ TK 112 : 866.250.000 Có TK 511 : 787.500.000 Có TK 3331 : 78.750.000
Xuất điều động nội bộ chi nhânh tỉnh Ninh Thuận theo hóa đơn GTGT số 011347 ngăy 19/11/2000 78 xe Wave theo phiếu xuất kho số 0059 trín hóa đơn ghi:
Giâ bân chưa thuế GTGT : 2.000.700.000 Thuế GTGT : 200.070.000
Tổng giâ thanh toân : 2.200.770.000
Kế toân căn cứ hóa đơn phản ânh doanh thu bân hăng nội bộ.
Nợ TK 136 : 2.200.770.000 Có TK 511 : 2.000.700.000 Có TK 3331 : 200.070.000
Bân hăng theo phương thức trả góp :
Ngăy 18/4/2001 công ty bân cho ông Lí Minh Cung một Supper theo phương thức
trả góp 6 thâng theo hóa đơn GTGT số 001267 ngăy 18/4/2001 như sau :
Giâ bân trả góp (chưa thuế GTGT) : 26.523.000 Thuế GTGT : 2.652.300
Người mua trả tiền ngay khi mua xe theo phương thức trả góp lă 17.000.000. Kế toân phản ânh doanh thu vă thuế GTGT đầu ra của một xe Supper trả góp. Kế toân tính thuế theo phương thức trả góp lă giâ bân trả một lần lă 25.228.000 phần chính lệch trả góp không phải nộp thuế GTGT.
Chính lệch trả góp = Giâ bân trả góp (chưa thuế GTGT) - Giâ bân một lần (chưa thuế GTGT) = 26.523.000 - 25.228.000 = 1.295.000. Nợ TK 111 : 17.000.000 Nợ TK 131 : 12.045.800 Có TK 3331 : 2.522.800 Có TK 5111 : 25.228.000 Có TK 711 : 1.295.000
Ngăy 16/5/2001 DN bân hai mây vi tính cho ông Hùng số nhă 146/5 Núi Thănh theo phương thức trả góp trong 6 thâng theo hóa đơn GTGT số 01246 ngăy 16/5/2001 như sau:
Giâ xuất kho lă 20.000.000 Giâ bân trả một lần lă 30.000.000 Lêi trả chậm trong 6 thâng lă :1800000
Thuế suất thuế GTGT lă 10%. Khâch hăng trả bằng tiền mặt thâng đầu cho công ty ngay lúc mua, kế toân phản ânh như sau :
Tổng số tiền khâch hăng phải thanh toân = 30.000.000 + 1.800.000 + (30.000.000 x 10%) = 34.800.000
Số tiền thanh toân của thâng đầu tiín = 34.800.000/6 = 5.800.000
Nợ TK 111: 5.800.000
Nợ TK 131 : 34.800.000 - 5.800.000 = 29.000.000 Có TK 511 : 30.000.000
Có TK :33311 : 3.000.000 Có TK 711 : 1.800.000
Khi sử dụng hăng hóa dịch vụ biếu tặng :
GVHD: Nguyễn Thị Khánh VânNguyễn Thị Khánh Vân
Trang Trang 28
Ngăy 21/5/2001 xuất khoa 150 thùng nhớt SAE 081 theo phiếu xuất khoa số 0057 ngăy 21/5/2001 để khuyến mêi cho khâch hăng mua xe hóa đơn ghi :
Giâ bân chưa tính thuế GTGT 1 thùng nhớt : 408.000 Thuế suất thuế GTGT 10%
Kế toân căn cứ phiếu xuất khoa để tính doanh thu bân hăng vă thuế GTGT cho hăng biếu tặng :
Doanh thu bân hăng :408.000 x 150 = 61.200.000 Kế toân ghi :
Nợ TK 642 : 61.200.000 Có TK 511: 61.200.000
Thuế được khấu trừ :
Nợ TK 1331: 61.200.000 Có TK 33311:61.200.000
Khi phât sinh câc khoản phải thu nhập từ hoạt động tăi chính, hoạt động bất thường. Căn cứ thông bao giảm giâ số 025/TB ngăy 16/3/2001 của hêng Honda Việt Nam về việc giảm giâ xe Supper Dream từ 29.000.000 xuống còn 26.500.000 (giâ chưa thuế GTGT) kế toân ghi:
Nợ TK 138 : 2.750.000 Có TK 721: 2.500.000 Có TK 3331 : 250.000
Căn cứ hóa đơn giâ trị gia tăng số 03122 ngăy 16/2/2001 về việc nhượng bân một mây vi tính cho ông Trung Kiín. Nguyín giâ 20.000.000 đê hao mòn 3.000.000 trín hóa đơn ghi:
Giâ bân chưa thuế GTGT ghi: 14.000.000 Thuế GTGT: 1.400.000
Tổng giâ thanh toân: 15.400.000 Kế toân ghi:
Nợ TK 111 : 15.400.000 Có TK 721 : 14.000.000 Có TK 33311 : 1.400.000
Đối với trượng hợp hăng bân bị trả lại :
Khi nghiệp vụ thực tế phât sinh ,đơn vị trả lại tiền hăng cho khâch hạng ghi (trường hợp giảm trừ doanh thu): Phản ânh giâ vốn
a/ Nợ TK 156
Có TK 632
b/ Nợ TK 531
Nợ TK 3331
Hiện nay công ty ít xảy ra trường hợp hăng bân bị trả lại
