II. ĐÂNH GIÂ THỰC TRẠNG CÔNG TÂC KẾ TOÂN NÓI CHUNG VĂ KẾ TOÂN THUẾ GTGT NÓI RIÍNG TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÂY VĂ KẾ TOÂN THUẾ GTGT NÓI RIÍNG TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÂY VĂ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ ĐĂ NẴNG
VĂ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ ĐĂ NẴNG
1. Vế tổ chức bộ mây kế toân công ty
Bộ mây kế toân ở công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, phđn tân tương đối tốt về cơ bản lă gọn nhẹ đảm bảo được sự thống nhất với cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh vă tổ chức quản lý. Trong cơ cấu tổ chức quản lý phòng kế toân chịu sự quản lý trực tiếp của giâm đốc công ty, phât huy được chức năng tham mưu kịp thời về tình hình kinh tế tăi chính của công ty cho giâm đốc. Lao động kế toân được tổ chức phù hợp với đặc trưng của từng đối tượng hạch toân kế toân trong từng phần hănh, đảm bảo sự kết hợp nhịp nhăng giữa câc thănh viín trong phòng kế toân trong việc ghi chĩp, hạch toân vă lập bâo câo
2. Về số sâch kế toân
Hiện nay công ty đang âp dụng hình thức kế toân nhật ký chứng từ đđy lă một hình thức kế toân được lựa chọn khâ phù hợp với đặc điểm hoạt động của công ty. Với hình thức năy mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chĩp thuận tiện trong phđn công lao động kế toân. Mặt khâc hình thức kế toân năy vừa phù hợp với quy mô hiện tại của công ty, vừa phù hợp
GVHD: Nguyễn Thị Khánh VânNguyễn Thị Khánh Vân
Trang Trang 34
với trình độ của nhđn viín kế toân. Tuy nhiín khối lượng ghi chĩp vă sổ sâch kế toân còn nhiều. Riíng phần hănh vật tư thì chứng từ ghi sổ của tăi khoản 133 còn được lập theo nhiều mức thuế suất. Công việc còn dồn văo cuối kỳ nín lập bâo câo kế toân ở công ty thường bị chậm trễ. Nhìn chung sổ sâch kế toân không được mở đầy đủ, câc sổ phải thu khâch hăng, phải trả cho người bân không được lập mă thay văo đó lă câc bảng kí TK 133 vă bảng kí 331 trín câc bảng kí năy chưa phản ânh đầy đủ thông tin về thời hạn thanh toân, công tâc quản lý công nợ còn chưa rõ răng, rănh mạch. Đặc biệt việc không mở sổ chi tiết cũng như sổ câi tăi khoản 133, TK 3331 mă cuối quý mới lín chữ T đối với hai tăi khoản năy để lập bảng cđn đối số phât sinh sẽ gđy khó khăn cho công tâc kiểm tra, đối chiếu số liệu. Thím văo đó khi muốn biết ngay số thuế GTGT đầu văo, đầu ra phât sinh trong thâng cũng không được mă phải đi “lọc” từ câc sổ có liín quan như sổ câi TK 111, sổ câi TK 112, TK 311...
3. Về tính toân xâc định vă kế toân thuế GTGT
Thi hănh luật thuế GTGT trong quản lý kinh doanh. Công ty Điện Mây Vă kỹ Thuật Công Nghệ Đă Nẵng mă trực tiếp lă bộ phận kế toân đê rất cố gắng để đảm bảo về chế độ hóa đơn chứng từ đối với câc khoản chi mua cũng như bân hăng hóa theo quy
định. Điều năy đê tạo điều kiện thuận lợi cho việc lập bảng kí chứng từ hóa đơn hăng hóa dịch vụ mua văo bân ra (mẫu 02, 03, 05/GTGT). Việc tính toân, xâc định thuế GTGTđầu văo, đầu ra vă thuế GTGT đầu văo được khấu trừ đê được kế toân đơn vị xâc định vă hạch toân tương đối đúng quy định theo luật thuế vă câc văn bản hướng dẫn hiện hănh.
Tuy nhiín việc kiểm tra đối chiếu thuế GTGT đầu văo, đầu ra chưa được quan tđm đúng mức. Mặt khâc hình thức kế toân được âp dụng ở công ty lă hình thức “nhật ký chứng từ “ thế nhưng từ chứng từ gốc kế toân lại không lín chứng từ ghi sổ cho TK 133, TK3331, lăm cho công tâc quản lý vă kiểm tra số liệu gặp nhiều khó khăn ...
4. Về trâch nhiệm kí khai vă thực hiện nghĩa vụ nộp thuế GTGT
Hăng thâng công ty thực hiện kế khai thuế GTGT đúng thời hạn quy định (trước 10 ngăy của thâng sau) kí khai tương đối đầy đủ số thuế đầu văo, đầu ra phât sinh trong thâng vă nộp kịp thời tiền thuế GTGT văo ngđn sâch nhă nước theo thông bâo nộp thuế của cơ quan thuế (không quâ 25 ngăy của thâng sau).
Tuy nhiín tờ trình để xâc định thuế GTGT đầu văo được khấu trừ thì được kế toân lập không theo một thời hạng nhất định. Đúng ra lă cuối thâng thì nhiều lúc lại để đến cuối quý hoặc có khi đến cuối năm. Điều năy dẫn đến việc chỉ tiíu thuế GTGT được khấu trừ trín tờ khai lă không dúng .Vì vậy số thuế GTGT mă công ty nộp hăng thâng cũng chỉ lă số thuế tạm thời, sau đó căn cứ văo tờ trình được lập văo cuối quý kế toân mới điều chỉnh lại. Nếu thiếu thì phải nộp thím cho cục thuế ngược lại thì được giảm trừ văo số thuế phải nộp của thâng đó. Thực chất việc kế toân để đến cuối quý hoặc cuối năm mới lập tờ trình, nó có một ảnh hưởng duy nhất lă lăm cho công việc dồn nhiều văo cuối quý dẫn đến việc lập bâo câo kế toân thường bị chậm trễ