III. MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOĂN THIỆN CÔNG TÂC KẾ TOÂN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÂY VĂ KỸ THUẬT CÔNG THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÂY VĂ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ
NGHỆ
1. Hoăn thiện tổ chức bộ mây kế toân
Hiện nay phòng kế toân gồm 10 người tuy nhiín do số lượng công việc nhiều có kế toân phải kiím luôn cả phần hănh khâc công việc phđn bố cho câc nhđn viín không đồng đều. Cụ thể lă kế toân tổng hợp kiím kế toân tăi sản cố định, kế toân tiíu thụ thuế vă câc khoản nội bộ như vậy do sự không dăng đều công việc cho nín công việc của kế toân thường dồn văo cuối thâng, cuối kỳ hạch toân cho nín việc lập câo kế toân thường bị chậm trễ. Vì vậy công ty cần phải có kế hoạch phđn bổ đều công việc, cần phải tâch riíng kế toân tăi sản cố định, kế toân thuế vă kế toân nội bộ thănh câc phần hănh riíng biệt do câc kế toân viín đảm trâch. Cần tăng cường kiểm tra quản lý thường xuyín công tâc kế toân ở câc đơn vị để có sự thống nhất hạn chế sai sót, để nđng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
2. Hoăn thiện về sổ sâch kế toân vă công tâc kế toân thuế GTGT
Để đảm bảo yíu cầu cơ bản lă phải xâc định, tính toân thuế đúng theo luật định vă kí khai chính xâc số thuế phât sinh thì cần phải tổ chức lại công tâc kế toân chi tiết, kế toân tổng hợp sao cho có sự kết hợp chặt chẽ với nhau trong khđu hạch toân, kiểm tra , đối chiếu. Cụ thế khi phât sinh câc nghiệp vụ liín quan đến thuế GTGT đầu văo (nhập vật tư chi phí dịch vụ mua ngoăi ) kế toân tiíu thụ - thuế sau khi hoăn thiện lập chứng từ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngđn hăng, tiền vay ngắn hạn, dăi hạn. Sau đó chuyển chứng từ cho kế toân tổng hợp để trânh trường hợp nhầm lẫn về kí khai thuế ở câc sổ chi tiết TK111, TK112, 331,341 kế toân nín mở thím cột ghi chú thuế GTGT đầu văo. Cụ thế như sau SỔ CHI TIẾT TK 111 SỔ CHI TIẾT TK 111 Thâng 2 năm 2002 Ngăy thâng
Số phiếu Diễn giải TKđối
ứng Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn quỹ (thuế GTGT)Chi chú
Mang sang 72.676.163 3/2/2002 142 Bưu chính 642 120.200 133 12.020 12.020 144 Tiếp khâch 642 650.000 133 19.500 19.500 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 434.799.18 2 428.865.09 9 78.610.24 6 SỔ CHI TIẾT TK 112 SỔ CHI TIẾT TK 112 Thâng 2 năm 2002
GVHD: Nguyễn Thị Khánh VânNguyễn Thị Khánh Vân
Trang Trang 36
Chứng từ Số
hiệu thângNgăy
Diễn giải đối ứngTK
Số tiền
Thu Chi Còn lại (thuế GTGT)Ghi chú
SDĐK 94.615 2/3 CP dịch vụ 641 36.364 133 3.636 54.615 3.636 Nhập phụ tùng xe mây 152P.Tùng 2.500.000 133 250.000 250.000 ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 390.263.312 366.852.121 23.505.80 6
Đồng thời ở bảng kí TK 331 cũng nín bổ sung thím cột thuế GTGT đầu văo.
BẢNG KÍ TK 331
BẢNG KÍ TK 331Chứng từ Chứng từ
Số Ngăy Diễn giải
TKđối đối ứng SD đầu kỳ Số PS SD cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có Ghi chú (thuế GTGT) 4/3/2002 Nhập bao tay cao su xe mây 152 1.400.000 133 140.000 140.000 TỔNG CỘNG
Với câch thiết kế sổ như trín đến cuối thâng khi muốn kiểm tra thuế đầu văo có được phản ânh đúng hay không thì chỉ cần tổng hợp số thuế đầu văo ở câc sổ chi tiết tiền mặt, tiền gởi ngđn hăng, tiền vay, bảng kí phải trả cho người bân sau đó đối chiếu với sổ chi tiết thuế đầu văo. Để có thể lăm được điều đó thì kế toân tổng hợp vă kế toân thuế của công ty khi nhận được chứng từ thuế do câc bộ phận liín quan chuyển đến tiến hănh kiểm tra chứng từ nếu đảm bảo tính hợp thì tiến hănh xâc định số thuế GTGT đầu văo theo qui định vă phản ânh văo nhật ký chứng từ, sổ chi tiết tăi khoản 133.
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TK 133
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TK 133
Thâng 2 năm 2002
Chứng từ
Số Ngăy Diễn giải
TKđối ứng Số tiền đối ứng Số tiền N ợ Có Nợ Có Ghi chú
48065 6/2/2002 Nhập bao tay cao su xe mây 133 111 384.00048387 48387
0 8/2/2002 Chi phí dịch vụ
11
2 12.150
Tổng cộng 38.353.85 6
Song song với việc phản ânh văo nhật ký chứng từ thì số thuế GTGT đầu văo còn được phản ânh văo sổ chi tiết tăi khoản 133.
SỔ CHI TIẾT THUẾ ĐẦU VĂO TK 133
SỔ CHI TIẾT THUẾ ĐẦU VĂO TK 133
Thâng 2 năm 2002 Chứng từ Số HĐ Ngăy Tín đơn vị người cung cấp TK đối ứng Doanh số mua chứa thuế
Thuế GTGT đầu văo Nợ Có 6/2 DNHV 111 3.840.000 384.000 8/2 Bưu điện ĐN 112 121.500 12.150 ... ... ... ... ... ... ... TỔNG CỘNG 481.812.163 38.353.85 6 38.353.856
Tương tự đối với thuế GTGT đầu ra thì kế toân cũng lín nhật ký chứng từ vă sổ chi tiết tăi khoản 3331.
SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGT ĐẦU RA TK 3331
SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGT ĐẦU RA TK 3331
Thâng 2 năm 2002
Thâng 2 năm 2002
Chứng từ
Số HĐ Ngăy Tín khâch hăng TK đối ứng
Doanh số bân chưa thuế
Thuế GTGT đầu văo
Nợ Có SD đầu kỳ 97719 1/2 Công ty Ngọc Vđn 131 727.272 72.728 97720 1/2 Công ty Trùng Khânh 111 4.000.000 400.000 ... ... ... ... ... ... ... Thuế GTGT đầu văo được khấu trừ
38.353.856 6
TỔNG CỘNG 677.733.103 60.891.132
Đối với thuế GTGT đầu ra khi muốn xâc minh lại thì chỉ cần tổng hợp số thuế GTGT đầu ra phât sinh ở bín có trín sổ chi tiết tăi khoản 3331 đối chiếu với số thuế GTGT đầu ra trín sổ doanh thu lă có thể phât hiện ngay được sự bất hợp lý trong quâ trình ghi chĩp.
Tuy nhiín khi lín bảng số phât sinh văo cuối quý kế toân tổng hợp chỉ căn cứ văo việc lập chữ T qủ mă không xđy dựng sổ câi 133 vă sổ câi 3331 do đó để đảm bảo tính chặt chẽ cho quản lý ghi chĩp đối chiếu số liệu nín cần phải thiết kế một mẫu sổ câi phù hợp cho tăi khoản 133 vă tăi khoản 3331 để có căn cứ lập 2 sổ câi năy thì kế toân tổng hợp sẽ lấy số liệu tổng hợp từ nhật ký chứng từ của 2 tăi khoản 133 vă 3331.
3. Về trâch nhiệm kí khai thuế GTGT
Công ty cần thực hiện việc lập tờ trình để xâc định thuế GTGT đầu văo được khấu trừ đúng thời hạn (tức lă văo cuối mỗi thâng) để giảm nhẹ công việc văo cuối quý, hơn
GVHD: Nguyễn Thị Khánh VânNguyễn Thị Khánh Vân
Trang Trang 38
nữa có thể trânh được trường hợp đột biến về số thuế phải nộp cho cục thuế văo cuối quý.
4. Nhận xĩt đânh giâ vă so sânh lý luận đê học ở trường với thực tế tại công ty công ty
Trín sơ sở lý luận đê học về việc tổ hạch toân vă tính thuế GTGT giúp cho chúng ta nhận thức về loại số mới đê được âp dụng lần đầu tiín tại nước ta, để âp dụng văo thực tế đòi hỏi câc doanh nghiệp phải thực hiện tốt việc sản xuất kinh doanh vă chấp hănh nghiím phâp luật của nhă nước. Tuy nhiín giữa lý luận đê học ở trường vă thực tế tại công ty vẫn còn một khoản câch, do đó qua thời gian thực tế tại công ty vă lý luận đê học về công tâc hạch toân nghiệp vụ thuế GTGT như sau:
- Nhìn chung trình tự hạch toân kế toân lă phù hợp giống với qui định hạch toân đê học trín lý thuyết, công ty đê vận dụng công tâc kế toân một câch triệt để theo phâp lệnh của nhă nước qui định hiện hănh.
- Việc công ty âp dụng hình thức nhật ký chứng từ thím văo đó công ty đê vă đang âp dụng hệ thống kế toân mây đê góp phần đơn gian nhanh chóng. Trong việc lập câc bảng kí cũng như câc sổ sâch kế toân nhằm tiết kiệm được thời gian, hiệu quả lăm việc cao.
Hiện nay việc âp dụng luật thuế GTGT cho tất cả câc doanh nghiệp trí toăn quốc do đó một khối lượng công việc không nhỏ đối với cân bộ kế toân, vậy để khắc phục được tình trạng chậm trễ trong việc lập câc bâo biểu cuối thâng vă lập câc tờ khai thuế GTGT phòng kế toân cần có một người chuyín theo dõi về thuế GTGT chứ không kiím nhiệm như nhiều phần hănh như hiện nay để thực hiện tốt công việc kế toân trong toăn công ty vă trâch nhiệm công ty đối với nhă nước.
DUY TAN
DUY TAN
UNIVERSITY
UNIVERSITY