báo cáo thực tập tại công ty Chè Kim Anh

báo cáo thực tập tại công ty Chè Kim Anh

Lời mở đầu

Chính sách chuyển đổi cơ cấu kinh tế từ tập trung bao cấp sang kinhtế thị trờng của Đảng và nhà nớc ta đã thực sự tạo ra nhiều cơ hội phát triểncho các doanh nghiệp nói chung và cho mỗi doanh nghiệp sản xuất nói riêng Trong nền kinh tế thị trờng, mỗi doanh nghiệp tồn tại và phát triểnđều vì mục tiêu lợi nhuận Do đó, bất kì hoạt động sản xuất kinh doanh nàocũng phải giải quyết một cách tốt nhất đầu vào và đầu ra của hoạt động đó.Mặt khác, trong xu hớng hội nhập kinh tế thế giới diễn ra ngày càng mạnhmẽ cũng nh sự cạnh tranh khốc liệt về sản phẩm diễn ra giữa các doanhnghiệp sản xuất thì công tác hạch toán kế toán lại càng có ý nghĩa vô cùngquan trọng đối với mỗi doanh nghiệp.

Để giải quyết đợc các vấn đề đó, Đảng và nhà nớc đã chủ trơng cổphần hoá các doanh nghiệp nhà nớc làm ăn không hiệu quả nhằm đa dạnghoá hình thức sở hữu, huy động vốn của toàn xã hội, thay đổi phơng thứcquản lí Ngời lao động trong công ty cổ phần sẽ trở thành ngời chủ thực sựcủa t liệu sản xuất, tạo động lực cho họ sản xuất ra những sản phẩm có chấtlợng cao, giá thành hạ, đáp ứng nhu cầu ngày càng phong phú của con ngờitrong cuộc sống văn minh hiện đại

Không nằm ngoài qui luật, công ty chè Kim Anh đã đợc tổng công tychè Việt Nam chọn làm đơn vị cổ phần hoá đầu tiên của ngành chè và đợcchính phủ phê chuẩn tại QĐ số 140/CP ngày 01/08/1998 Trải qua một loạtnhững khó khăn về cơ sở vật chất, cũng nh giảI quyết hàng loạt các vấn đềliên quan đến sự sống còn của công ty, đến nay Công ty cổ phần chè KimAnh không những giữ vững đợc thị trờng tiêu thụ trong nớc mà còn mở rộnghơn nữa thị trờng tiêu thụ ở nớc ngoài Sản phẩm của công ty ngày càng đadạng, phong phú về mẫu mã chủng loại với chất lợng đảm bảo và phù hợpvới thị hiếu ngời tiêu dùng Chính vì thế mà uy tín của công ty đợc giữ vững,tạo điều kiện cho công ty phát triển thuận lợi và vững chắc.

Trong thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty cổ phần chè Kim Anh, vớisự giúp đỡ của ban lãnh đạo công ty và cán bộ nhân viên phòng TàI chính kếtoán, cùng sự hớng dẫn nhiệt tình của thầy giáo Nguyễn Hữu ánh, tôi đãhoàn thành báo cáo về tình hình công tác hạch toán, kế toán tại công ty cổphần chè Kim Anh Ngoài phần mở đầu và kết luận, báo cáo gồm hai phầnchính:

Phần I: Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Công ty CP chè Kim Anh Phần II: Phơng hớng hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty cổ

phần chè Kim Anh.

Phần I : Thực trạng công ty cổphần chè Kim Anh

I Khái quát chung về công ty

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần chè Kim Anh.

Công ty cổ phần chè Kim Anh có trụ sở tại xã Mai Đình – huyện

Sóc Sơn thành phố Hà Nội Tên giao dịch :

Kim Anh Tea Stock-holding company.

Tel: 04.8843222-8843263, Fax: 04.8840724.Website: http://www.Kimanhtea.com

Nhà máy chè Vĩnh Long đợc thành lập năm 1959 ở Hà Nội chuyênsản xuất chè hơng tiêu dùng nội địa Ngày 15/5/1980, Bộ Nông nghiệp vàCông nghiệp thực phẩm quyết định sáp nhập hai nhà máy chè Kim Anh vànhà máy chè Vĩnh Long thành nhà máy chè xuất khẩu Kim Anh, trụ sở tại xãMai Đình – huyện Sóc Sơn – Hà Nội

Tháng 2/1990 nhà máy chè xuất khẩu Kim Anh đợc đổi tên thành nhàmáy chè Kim Anh Ngày 18/12/1995, nhà máy chè Kim Anh đợc đổi tênthành Công ty chè Kim Anh thuộc Tổng công ty chè Việt Nam Từ năm1995 đến năm 1999, công ty đã có những bớc tiến đáng kể những sản phẩmmang mác Kim Anh Tea Company đã trở nên quen thuộc với ngời tiêu dùngViệt Nam và còn xuất hiện ở nhiều nớc: Hồng Kông, Canada, ĐôngÂu, Chính bởi sự đa dạng về chủng loại, phong phú về mẫu mã và chất lợngcủa nó

Tuy vậy, đến năm 1999 Nhà nớc có chủ trơng tổ chức sắp xếp lạiDNNN lớn thuộc các ngành, lĩnh vực chủ chốt với mục đích tăng hiệu quảkinh tế nhà nớc đồng thời nâng cao tăng trởng kinh tế, do đó công ty chèKim Anh là DNNN đầu tiên thuộc ngành chè đợc chọn để tiến hành cổ phầnhoá Sau 6 tháng chuẩn bị các bớc tiến hành ngày 3/7/1999 Bộ nông nghiệpvà phát triển nông thôn quyết định số 99/QĐBNN _ TCCB chính thứcchuyển công ty chè Kim Anh thành công ty cổ phần chè Kim Anh Chuyểnsang cổ phần với số vốn điều lệ là 9,2 tỷ đồng đợc chia thành 92.000 cổ phầntrong đó cổ phần nhà nớc chiếm 30%, tỷ lệ cổ phần bán cho ngời lao độngtrong công ty là 48%, bán cho đối tợng bên ngoài là 22% Tổng số cổ phầntheo giá u đãi cho ngời nghèo trong công ty trả dần là 8.840 cổ phần Đây làmột bớc chuyển lớn lao trong lịch sử phát triển của công ty chè Việc cổphần hoá đã thay đổi hình thức sở hữu của công ty, nếu nh trớc đây công tythuộc sở hữu nhà nớc thì hiện nay cả ngời lao động trong công ty cũng trởthành chủ sở hữu của công ty Tất cả cùng chung một mục đích làm chocông ty ngày càng lớn mạnh và đời sống của ngời lao động ngày càng đợcnâng cao

2 Tình hình sản xuất của công ty một số năm gần đây

Nhờ những bớc cải tiến quan trọng đó, nên sau 3 tháng chuyển sangcông ty cổ phần, công ty đã sản xuất đợc 500 tấn sản phẩm trong đó chè đenxuất khẩu đợc 230 tấn, chè hơng tiêu thụ trong nớc các loại 270 tấn bằng45% sản lợng của cả năm 1999 và tăng 12% so với cùng kì năm 1998.Doanh thu tiêu thụ đạt 13,5 tỷ đồng, số tiền lãi chia cho cổ phần là 528 triệuđồng

Hơn nữa, công ty còn đa ra thị trờng trong nớc và quốc tế 32 sản phẩmcác loại Sản phẩm đợc tặng nhiều huy chơng vàng,bông lúa vàng tại Hội chợtriển lãm Giảng Võ – HN, Cần thơ và đợc chọn là hàng Việt Nam chất lợngcao Do đó thị trờng tiêu thụ ngày càng đợc mở rộng với trên 40 đại lý trongnớc, duy trì tiêu thụ tại các thị trờng quốc tế truyền thống và còn tiếp tục mởrộng thị trờng sang các nớc: Pháp, Hồng Kông, Angiêri

Công ty cổ phần chè Kim Anh ngày càng khẳng định vị trí, vai trò củangành chè trên thị trờng và tiếp tục trên đà phát triển Bảng số liệu sau đâycho thấy sự phấn đấu nỗ lực đó của công ty trong những năm gần đây:

(Đơn vị: 1000VNĐ)

Chỉ Tiêu 1999 2000 2001

Hiện nay, số lợng đội ngũ cán bộ công nhân viên gồm có 410 ngờitrong đó:

-lao động trực tiếp: 310 ngời-lao động gián tiếp:100 ngời

Khi chuyển sang công ty cổ phần, Công ty chè Kim Anh đã tổ chứcsắp xếp lại bộ máy quản lý trên cơ sở tiết kiệm và hiệu quả Nhiều phòng banđợc sát nhập vào nhau và có phòng ban kiêm nhiễu nhiệm vụ khác nhau.

Công ty cổ phần chè Kim Anh đợc thành lập thông qua đại hội đồngcổ đông (ĐHĐCĐ) Và ĐHĐCĐ bầu ra hội đồng quản trị (HĐQT), ban kiểmsoát (BKS) Công ty có đầy đủ t cách pháp nhân, có con dấu riêng hạch toánđộc lập cơ cấu bộ máy đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến tham mu Cụ thể tasẽ xem sơ đồ bộ máy quản lý của công ty.

Sơ đồ bộ máy quản lí Công ty cổ phần chè Kim Anh

Nhà máy chè Định

HoáX ởng

chè Ngọc Thanh

+ Ban kiểm soát: Ban kiểm soát của công ty gồm có 3 ngời trong đó

có 1 trởng ban và 2 kiểm soát viên có trình độ chuyên môn cao về nghiệp vụkế toán Ban kiểm soát phải thẩm định BCTC năm, kiểm tra từng vấn đề cụthể liên quan đến quản lý điều hành các hoạt động của công ty nhằm pháthiện ra các sai sót gian lận của các bộ phận và đa ra Đại hội đồng cổ đông.Ban kiểm soát cũng có thể kiến nghị các biện pháp bổ sung, sửa đổi, cải tiếncơ cấu tổ chức sản xuất và quản lý của công ty.

+ Giám đốc điều hành: là thành viên của hội đồng quyết toán, có

nhiệm vụ điều hành trực tiếp mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công tytheo các nghị quyết của Hội đồng quản trị và phơng án kinh doanh của côngty, đợc uỷ quyền là đại diện hợp pháp của công ty.

+ Phó giám đốc kinh doanh: phụ trách về việc tiêu thụ sản phẩm, trực

tiếp quản lý phòng kinh tế thị trờng.

+ Phó giám đốc nguyên vật liệu: phụ trách việc thu mua các yếu tố

đầu vào cho quá trình sản xuất ở hai xí nghiệp thành viên và phân xởng NgọcThanh.

+ Phòng Kinh Tế thị trờng: có nhiệm vụ nghiên cứu thị trờng, giới

thiệu sản phẩm, lập kế hoạch cung ứng vật t, kế hoạch sản xuất và tiêu thụ,xây dựng các định mức kinh tế kỹ thuật.

+ Phòng Tài Chính Kế Toán: có nhiệm vụ tổ chức các vấn đề liên

quan đến công tác kế toán của công ty theo đúng chế độ kế toán, cung cấpcác thông tin kế toán cho các bộ phận có liên quan, cố vấn cho giám đốctrong quản trị doanh nghiệp.

+ Phòng hành chính tổng hợp: Giải quyết các vấn đề liên quan đến

ngời lao động nh: tuyển lao động, đào tạo lao động, khen thởng, kỷ luật côngnhân viên và giải quyết các vấn đề liên quan đến tiền lơng.

+ Phòng KCS: theo dõi quy trình công nghệ, đảm bảo về mặt kỹ

thuật cho quá trình sản xuất, xây dựng định mức nguyên vật liệu.

+ Phòng cơ điện: có nhiệm vụ đảm bảo kỹ thuật cho máy móc trong

+ Hai xí nghiệp thành viên: là nhà máy chè Đại Từ, và Định Hoá,

xởng chế biến chè Ngọc Thanh có nhiệm vụ thu mua chè sơ chế thành chèbúp khô làm nguyên liệu cho sản xuất

4 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất chè.

4.1 Đặc điểm về tổ chức sản xuất.

Với nhiệm vụ sản xuất các loại chè xanh, chè đen xuất khẩu và chè ơng để tiêu dùng nội địa Công ty cổ phần chè Kim Anh tổ chức sản xuất chèở hai xí nghiệp thành viên là xí nghiệp chè Đại Từ và xí nghiệp chè ĐịnhHoá, đồng thời ở tại trụ sở của Công ty có hai phân xởng sản xuất là phân x-ởng chế biến và phân xởng thành phẩm Trong mỗi phân xởng lại chia thànhcác tổ để công việc sản xuất đạt hiệu quả cao Để thấy rõ cơ cấu sản xuất củacông ty cổ phần chè Kim Anh ta sẽ xem xét sơ đồ cơ cấu sản xuất tại Côngty cổ phần chè Kim Anh:

Cơ Cấu Sản Xuất Công Ty Cổ Phần Chè Kim Anh.

Công ty

XN thành viên

PX chế biến PX thành phẩm

sàngđấuTổtrộn

Tổ sao

hơng Tổủchè

vụSX

Tổ vậnchuyển

Chức năng và nhiệm vụ của mỗi bộ phận trong cơ cấu sản xuất nh sau:

- Xí nghiệp chè thành viên: có nhiệm vụ thu mua chè và sơ chế thành

chè búp khô làm nguyên liệu cho sản xuất.

- Phân xởng chế biến: Từ chè búp khô do các xí nghiệp thành viên

chuyển về, phân xởng phải tái chế lại cùng với các hơng liệu để tạo nên cácloại chè rồi chuyển sang phân xởng thành phẩm đóng gói Nhiệm vụ cụ thểcủa từng tổ trong phân xởng nh sau:

+ Tổ sàng: Sấy lại chè ở nhiệt độ thích hợp, đa chè đã đã sấy quamáy sàng, những cánh chè to đa qua máy cắt Chè đã qua các công đoạn nàydợc đa vào máy quạt, tách râu sơ, để thành chè bán thành phẩm.

+ Tổ đấu trộn: Trộn từng loại chè bán thành phẩm ở tất cả các vùngtheo một tỷ lệ nhất định.

+ Tổ sao hơng: Từ các loại chè đã đợc đấu trộn cùng với các hơngliệu để sao chè với hơng.

+ Tổ ủ chè: Đa chè đã sao hơng đi ủ và bảo quản rồi chuyển chè sangphân xởng thành phẩm.

- Phân xởng thành phẩm: có nhiệm vụ đóng gói và nhập kho chè

thành phẩm Nhiệm vụ từng tổ trong phân xởng nh sau:

+ Tổ phục vụ sản xuất: Vận chuyển các vật liệu phụ cần thiết đến tổđóng gói để phục vụ cho việc đóng gói chè.

+ Tổ đóng gói: Đóng gói chè đã đợc chế biến vào các hộp, túi theođúng quy cách.

+ Tổ vận chuyển: Vận chuyển các loại chè đã đóng gói, nhập khothànhphẩm.

4.2 Đặc điểm công nghệ sản xuất

II Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán

1.Tổ chức bộ máy kế toán

1.1 Chức năng, nhiệm vụ của phòng tài chính kế toán.

Phòng tài chính kế toán là một phòng ban nghiệp vụ có chức năngchính là phân tích và giám đốc các hoạt động sản xuất kinh doanh của côngty Đồng thời phòng tài chính kế toán còn có chức năng tham mu, giúp việccho ban giám đốc việc chuẩn bị và quản ký các nguồn vốn cho sản xuất kinhdoanh, đề xuất và thực hiên các biện pháp bảo toàn và phát triển vốn, hớngdẫn thực hiện các nghiệp vụ hạch toán thông kê, kế toán và phân tích hoạtđộng kinh tế trong nội bộ công ty.

ủ chèSao h ơngĐấu trộn

Xuất khẩuNhập kho thành phẩm

Nhập kho thành thành phẩmĐóng gói

Sàng tách

Tiêu thụ trong n ớc

Phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ xây dựng các kế hoạch tài chínhcủa công ty, thực hiện nghĩa vụ thông kê tổng hợp, kế toán tài chính và hạchtoán quyết toán, thực hiện chế độ báo cáo thống kê và báo cáo tài chính vớicác cơ quan tài chính cấp trên: tham mu, giúp đỡ giám đốc tổ chức thực hiệnmạng lới thống kê kế toán, hớng dẫn thực hiện chế độ ghi chép ban đầu,hạch toán nội bộ các phân xởng trong công ty.

1.2 Tổ chức bộ máy kế toán

Công ty cổ phần chè Kim Anh là công ty có quy mô không lớn, mọihoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu tập trung tại công ty Nên để thuậntiện cho việc cung cấp thông tin kế toán, công ty tổ chức kế toán theo môhình tập trung vào một phòng kế toán trung tâm Còn ở các bộ phận trựcthuộc có các nhân viên kinh tế.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán gồm có 4 ngời, mỗi ngời có thể kiêm nhiệm nhiều côngviệc kế toán khác nhau đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin cho việc quản lýtoàn công ty.

- Kế toán trởng: là ngời đứng đầu bộ máy KT có nhiệm vụ phụ trách chung,

chịu trách nhiệm hớng dẫn, kiểm tra các công việc do kế toán viên thực hiện.Chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc, cơ quan chủ quản về số liệu kế toáncung cấp Là ngời tập hợp số liệu từ các phần hành kế toán để ghi vào sổ cái,tính số thuế phải nộp và các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nớc.

Hơn nữa do là công ty có mô hình nhỏ nên kế toán trởng cũng cònchịu trách nhiệm theo dõi ghi chép, tính toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinhliên quan đến nguyên liệu chính, thành phẩm, tiêu thụ hành phẩm, phản ánhcác nghiệp vụ này vào sổ chi tiết, bảng phân bố cùng với số liệu do kế toán ởcác phần hành khác chuyển qua cuối tháng lập NKCT, cuối quý lập BCTC.BCKT.

- Kế toán TSCĐ, vật liệu phụ, công nợ: theo dõi hai xí nghiệp thành

viên: Chịu trách nhiệm theo dõi ghi chép tính toán các nghiệp vụ kinh tế phátsinh liên quan đến TSCĐ, VL phụ, công nợ và hai xí nghiệp thành viên Phảnánh các nghiệp vụ này vào các sổ chi tiết, bảng phân bố Cuối kì chuyển cácsố liệu này cho kế toán tổng hợp.

Kế Toán Trởng

kiêm kế toán thành phẩm, tiêuthụ, VLC, kế toán tổng hợp

Kế toántiền mặt kiêm

thủ quỹKế toán tập hợp chi

phí và tính giáthành sản phẩm Kế toán tài sản cố

định,VLP,công nợ

Nhân viên thống kê các PX

- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: Chịu trách

nhiệm theo dõi ghi chép, tính toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quátrình sản xuất, mở các sổ chi tiết, lập các bảng phân bổ, bảng kê theo yêu cầuquản lý Cuối tháng lập bảng tính giá thành rồi chuyển toàn bộ cho kế toántổng hợp.

- Kế toán tiền mặt: Chịu trách nhiệm thu, chi ,quản lý tiền mặt,

theo dỗi ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phất sinh liên quan đến tiền mặt vàcả tiền gửi ngân hàng,…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với sốCuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với sốtiền thực có tại quỹ và số tiền trên sổ của ngân hàng, rồi chuyển toàn bộ sốliệu cho kế toán tổng hợp.

- Nhân viên thống kê các PX: Chịu trách nhiệm theo dõi tình

hình sử dụng nguyên vật liệu, số lợng, quy cách sản phẩm sản xuất hàngtháng.

2 Tổ chức chứng từ tại công ty CP chè Kim Anh.

2.1 Tổ chức chứng từ tiền mặt:

Các nghiệp vụ tiền mặt xảy ra tại công ty gồm có:

Nghiệp vụ thu tiền mặt: nguồn thu từ bán hàng, rút TGNH về quĩ tiềnmặt, tiền vay, các nghiệp vụ thanh toán.

Nghiệp vụ chi tiền mặt: mua vật t, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ, nộp vàongân hàng, khi thanh toán lơng và các khoản khác cho ngời lao động,…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số Dođó các chứng từ mà công ty sử dụng là: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghịtạm ứng, bảng kiểm kê quĩ.

2.2 Tổ chức chứng từ hàng tồn kho tại công ty.

* Các nghiệp vụ về hàng tồn kho:

Các nghiệp vụ về nhập hàng: mua ngoài vật t, sản xuất hoàn thành nhậpkho, thu hồi từ sản xuất,…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số

Các nghiệp vụ xuất hàng: xuất cho sản xuất, xuất bán,…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số * Chứng từ sử dụng:

Chứng từ nguồn sử dụng khi nhập hàng: hoá đơn mua hàng (khi muangoài), bảng kê nhập xuất, phiếu giao nhận sản phẩm( khi nhập từ sản xuất),khi xuất hàng thì đó là lệnh xuất do phòng KTTT lập.

Chứng từ thực hiện: Biên bản kiểm nhận vật t sản phẩm hàng hoá dophòng KCS lập, phiếu nhập kho, PXK do phòng KTTT lập.

Qui trình luân chuyển của từng loại chứng từ sẽ đợc trình bày cụ thể theotừng phần hành ở phần III.

2.3 Tổ chức chứng từ bán hàng:

Nghiệp vụ bán hàng tại công ty CP chè Kim Anh đợc thực hiện theo các hình thức: bán trực tiếp, hoặc gửi bán trực tiếp Do đó chứng từ sử dụng chỉ gồm: hoá đơn GTGT.

3 Tổ chức hệ thống tài khoản:

3.1 Đặc điểm chung:

TK kế toán đợc sử dụng để theo dõi và phản ánh tình hình, sự biếnđộng của từng loại tài sản, từng loại nguồn vốn, từng khoản nợ phải thu, nợphải trả Bởi vậy, để cung cấp đầy đủ thông tin cho quản lí, công ty chè KimAnh đã dùng rất nhiều các tài khoản khác nhau để đảm bảo phản ánh đợctoàn bộ các chỉ tiêu cần thiết.

Do qui mô nhỏ, hoạt động chủ yếu là sản xuất và tiêu thụ chè, tínhchất không phức tạp nên công ty chè Kim Anh đã lợc bớt một số TK khôngsử dụng nh: TK phản ánh tiền ngoại tệ, TK các khoản dự phòng, TK về kí c-ợc kí quĩ…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số.TK ngoài bảng doanh nghiệp chỉ sử dụng TK 009.

3.2.Bảng tổng hợp các TK kế toán doanh nghiệp áp dụng:

Theo quyết định 114-TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của bộ trởng bộ tài chính và tình hình cụ thể tại công ty, bảng hệ thống tài khoản sử dụng đợc xây dựng nh sau:

1111Tiền mặt28342Nợ dài hạn2112Tiền gửi ngân hàng

Loại 4: Vốn chủ sở hữu

3131Phải thu của khách hàng29411Nguồn vốn kinh doanh4133Thuế GTGT đợc khấu trừ30414Quĩ đầu t phát triển5136Phải thu nội bộ31415Quĩ dự phòng tài chính7138Phải thu khác32421Lợi nhuận cha phân phối8141Tạm ứng33431Quĩ khen thởng, phúc lợi9142Chi phí trả trớc

Loại 5: Doanh thu

10152Nguyên liệu, vật liệu34511Doanh thu bán hàng11153Công cụ dụng cụ35512Doanh thu bán hàng nội bộ12154Chi phí sản xuất,kinh doanh dở

dang 36 531 Hàng bán bị trả lại13155Thành phẩm37532Giảm giá hàng bán

14211TSCĐ hữu hình39622Chi phí nhân công trực tiếp15213TSCĐ vô hình40627Chi phí sản xuất chung16214Hao mòn TSCĐ41632Giá vốn hàng bán

17222Góp vốn liên doanh42642Chi phí quản lí doanh nghiệp18228Đầu t dài hạn khác Loại 7: Thu nhập hoạt động

19241Xây dựng cơ bản dở dang43711Thu nhập hoạt động tài chính

20311Vay ngắn hạn

Loại 8: Chi phí hoạt động khác

21331Phải trả cho ngời bán45811Chi phí hoạt động tài chính22333Thúê và các khoản phải nộp nhà

46821Chi phí bất thờng

23334Phải trả công nhân viên Loại 9: Xác định kết quả kinh doanh

24335 Chi phí phải trả47911Xác định kết quả kinh doanh

(2) (1)

(3) (3)

(6) (6)

(6)

Ghi chú:

(1): Ghi hàng ngày(2,3,4,6): Ghi cuối kì

(5): Đối chiếu sổ chi tiết và tổng hợp

4.2 Sổ sách sử dụng

* NKCT:

DN sử dụng các sổ NKCT để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtheo vế có các TK Căn cứ để ghi chép các NKCT là chứng từ gốc, số liệu sổkế toán chi tiết, bảng kê , bảng phân bổ,…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số

DN mở NKCT theo từng tháng, hết mỗi tháng các kế toán khoá sổ NKCT cũmở NKCT mới cho tháng sau Cụ thể, công ty chè Kim Anh sử dụng cácNKCT sau:

Chứng từ gốc vàbảng phân bổ phí (1- 4)

- NKCT số 1: ghi có TK 111- NKCT số 2: ghi có TK 112

- NKCT số 10: ghi có các TK còn lại.* Bảng kê:

DN sử dụng bảng kê khi các chỉ tiêu hạch toán chi tiết của một tàI khoảnkhông thể kết hợp phản ánh trực tiếp trên NKCT Cơ sở để ghi bảng kê là cácchứng từ gốc Số liệu tổng cộng cuối tháng của bảng kê đợc ghi vào NKCTcó liên quan Cụ thể:

- Bảng kê 1: ghi nợ TK 111- Bảng kê 2: ghi nợ TK 112

- Bảng kê 3: dùng để tính giá vật liệu công cụ dụng cụ.- Bảng kê 4: ghi nợ TK 154,621,622,627.

- Bảng phân bổ số 3: khấu hao TSCĐ* Sổ chi tiết (SCT):

- SCT số 1: dùng cho TK 341,342,311 số liệu tổng cộng ghi NKCT số4.

- SCT số 2: theo dõi chi tiết thanh toán với ngời bán( TK 331) số liệucuối tháng ghi và0o NKCT số 5.

- SCT số 3: theo dõi bán hàng, số liệu ghi vào NKCT số 8.

5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán:

5.1 Báo cáo tài chính:

Theo qui định của bộ tài chính, doanh nghiệp sử dụng 4 loại báo cáo sau: - Báo cáo kết quả kinh doanh.

báo cáo tài chính.

5.2 Báo cáo quản trị.

Báo cáo quản trị của công ty do phòng KTTT lập phục vụ cho yêu cầu quản lí và điều hành doanh nghiệp Dới đây là một số báo cáo quản trị đặc trng của công ty:

Đối với vật liệu nhập kho: giá vốn thực tế của vật liệu sẽ là giá ghi trênhoá đơn GTGT (phần không thúê) cộng với chi phí vận chuyển (nếu có).Đối với vật liệu xuất kho: công ty hạch toán giá thực tế theo phơng pháp bìnhquân cả kì dự trữ.

1.2.Tổ chức kế toán chi tiết vật liệu.

1.2.1.Thủ tục nhập, xuất vật liệu.

1.2.1.1.Thủ tục nhập kho.

Theo chế độ kế toán qui định tất cả các loại vật liệu khi về đến công tyđều phải tiến hành làm thủ tục kiểm nhận và nhập kho.Khi vật liệu về đếnkho ngời cung cấp hoặc nhân viên tiếp liệu đem Hoá đơn mua hàng lênphòngKTTT Phòng KTTT sẽ kiểm tra hoá đơn ,đối chiếu nội dung ghi trênhoá đơn với hợp đồng mua hàng đã kí kết về chủng loại qui cách nếu đúng sẽ

lập phiếu nhập kho(PNK).Sau đó nhân viên tiếp liệu cầm PNK xuống kho đềnghị thủ kho cho nhập kho vật liệu mua về.

Trớc khi cho nhập kho vật liệu phảI đợc tiến hành kiểm nghiệm Bankiểm nghiệm gồm có: 1 đại diện phòng KTTT,1 đại diện phòng kĩ thuật vàthủ kho Ban kiểm nghiệm kiểm tra số lợng vật liệu thực có , qui cách vàphẩm chất vật liệu ,nếu đảm bảo thì sẽ lập biên bản kiểm nghiệm vật liệu vàkí xác nhận vào PNK rồi đề nghị thủ kho cho nhập kho.

PNK đợc lập thành 3 liên, trong đó: 1 liên giao cho phòng KTTT giữ,1 liên giao cho nhân viên tiếp liệu giữ, 1 liên thủ kho giữ Thủ kho sử dụngPNK để ghi thẻ kho theo chỉ tiêu số lợng rồi chuyển cho kế toán.

(Mẫu PNK xem biểu số 01)

( Biểu số 01)

Phiếu nhập kho Mẫu số:01- VT Ngày 30 tháng 12 năm 2001 Số: 352

Nợ:152,133Họ tên ngời giao hàng: DNTN bao bì á Châu Có: 331Theo: Hoá đơn số 062388 ngày 25 tháng 12 năm 2001

Nhập tại kho: Liên

TT cách, phẩm chất vật tTên, nhãn hiệu, qui

Đơn giá Thành tiềnTheo CT Thựcnhập

1 Vỏ hộp Tân Cơng 80g Hộp 4.400 4.400 4.300 18.920.000

Cộng tiền hàng : 35.450.000Thuế xuất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 3.545.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 38.995.000Số tiền viết bằng chữ: Ba mơI tám triệu chín trăm chín mơI lăm ngàn đồng chẵn.

Phụ trách công tiêu Ngời giao hàng Thủ kho ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên)

1.2.1.2.Thủ tục xuất kho.

Khi phân xởng có nhu cầu về vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất,thống kê phân xởng sẽ viết đơn xin lĩnh vật t rồi đa cho quản đốc phân xởngkí Sau đó thống kê phân xởng cầm đơn này xuống phòng KTTT PhòngKTTT căn cứ vào kế hoạch sản xuất giao cho phân xởng đó và định mức tiêuhao NVL để lập PXK có đủ chữ kí của ngời có thẩm quyền (chánh phó giámđốc) Thủ kho căn cứ vào PXK để xuất vật liệu đúng số lợng chủng loại quicách và ghi số lợng thực xuất vàp PXK.

PXK đợc lập thành 3 liên: 1 liên giao cho phòng KHVT, một liên giaocho thống kê phân xởng giữ và một liên giao cho thủ kho giữ để ghi thẻ kho,sau đó chuyển cho kế toán.

(Mẫu PXK xem biểu số 02)

( Biểu số 02)

Ngày 30 tháng 12 năm 2001 Số: 370

Nợ:621Họ tên ngời nhận hàng:Phan Việt Hùng-PX thành phẩm Có: 1522Lí do xuất kho: đóng chè Tân Cơng 80g

Xuất tại kho: Liên

TT cách, phẩm chất vật tTên, nhãn hiệu, qui

Đơn giá Thành tiềnTheo CT Thựcnhập

1.2.2.Phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu.

Hiện nay phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu đang đợc áp dụng ởcông ty là phơng pháp ghi thẻ song song, việc ghi sổ đợc tiến hành đồng thờiở cả kho và phòng kế toán.

Khi nhận đợc các PNK, PXK thủ kho thực hiện thu, phát vật liệu, sau đóghi số lợng vật liệu thực nhập , thực xuất vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho tínhtồn kho và ghi vào thẻ kho của từng vật liệu Định kì (10 ngày) sau khi ghithẻ kho xong thủ kho sẽ chuyển cho phòng kế toán cả thẻ kho vàPNK ,PXK Cuối tháng thủ kho tiến hành tính số tồn kho cuối tháng từng thứvật liệu.

(Mẫu thẻ kho xem biểu số 03.

Mẫu sổ chi tiết vật liệu xem biểu số 04)

( Biểu số 03)

Đơn vị: Công ty CP chè Kim AnhTên kho:1( chị Thái)

Thẻ kho

Ngày lập thẻ:01/01/2001 Tên kho: Nguyên liệu chính

Tên nhãn hiệu, qui cách vật t: Chè xanh đặc sảnĐơn vị tính : Kg

NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41

tháng trớc ghi sang cột “d đầu tháng” của NKCT số 5 tháng này tơng ứng vớitừng ngời bán.

- Cột “ghi Có TK 331,ghi Nợ các TK” và cột “ghi Nợ TK 331, ghi Có các TK”:phản ánh số tiền mua hàng chịu phát sinh trong tháng và số tiền đã thanh toáncho ngời bán trong tháng Căn cứ vào SCT TK 331 của từng ngời bán lấy số liệutổng phát sinh nợ, tổng phát sinh có của từng ngời bán trong tháng để ghi vàoNKCT số 5.Mỗi ngời bán trong SCT TK 331 đợc ghi một dòng trong NKCT số5.

- Số liệu trên NKCT số 5 của từng ngời bán phải khớp với số liệu trên SCTTK 331 Số liệu của NKCT số 5 dùng để ghi vào Bảng kê số 3 cùng tháng và ghivào sổ cái TK 152.

1.2.3.1.2.Tr ờng hợp mua vật liệu trả ngay bằng tiền mặt:

- Hằng ngày nếu phát sinh các khoản chi tiền mặt để thu mua vật liệu thìcuối ngày kế toán tiền mặt sẽ tổng hợp các phiếu chi để ghi vào sổ quĩ( kiêm báocáo quĩ) và đồng thời ghi vào NKCT số 1.

- Công ty ứng trớc tiền cho ngời bán hoặc trả tiền mặt cho ngời bán khi muavật liệu: kế toán căn cứ vào phiếu chi tiền mặt và hoá đơn GTGT mua vật liệu đểghi vào báo cáo chi tiền mặt ở các cột cho phù hợp theo định khoản: Nợ TK 331,Có TK 111.

- Công ty thuê ngoài vận chuyển vật liệu về kho và thanh toán ngay bằngtiền mặt: Căn cứ vào hoá đơn, biên lai cớc phí vận chuyển ,phiếu chi tiền mặt kếtoán ghi vào NKCT số1 theo định khoản Nợ TK 152, Có TK 111.

- Định kì 10 ngày kế toán lấy số liệu ở báo cáo chi tiền mặt để vào NKCTsố 1 Cuối tháng kế toán tiến hành cộng NKCT số 1 theo các cột, lấy số liệudòng tổng cộng ở cột “TK 152” để ghi vào bảng kê số3 và sổ cáI TK 152 cùngtháng

1.2.3.1.3 Tr ờng hợp mua vật liệu thanh toán băng TGNH:

- Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến mua vật liệu nh: giấy báo nợ củangân hàng, hoá đơn GTGT mua vật liệu, kế toán sẽ ghi vào NKCT số 2 ở cácdòng, các cột cho phù hợp Phơng pháp ghi NKCT số 2 tơng tự NKCT số1.

1.2.3.1.4 Mua vật liệu bằng tiền tạm ứng cho công nhân viên(CNV).

- Hàng ngày khi tạm ứng tiền cho nhân viên tiếp liệu đi mua vật liệu vàkhi có vật liệu nhập kho do mua bằng tiền tạm ứng, kế toán ghi vào SCT TK141” tạm ứng cho CNV” Cuối tháng ghi chuyển số liệu từ sổ chi tiết TK 141vào NKCT số 10.

* Sổ chi tiết TK 141:

Sổ này đợc mở cho cả năm và mở cho từng CNV đợc tạm ứng.

- Số d đầu tháng : là số d cuối tháng ở trên SCT TK 141 tháng trớc chuyển sang,phản ánh số tiền mà công ty tạm ứng cho CNV nhng cha thanh toán.

- Số phát sinh Nợ trong tháng: Để nhận đợc tiền tạm ứng nhân viên tiếp liệuphảI làm đơn đề nghị tạm ứng và xin xác nhận của giám đốc, sau đó đem xuống

phòng kế toán Kế toán sẽ căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng đã có chữ kí xácnhận của giám đốc để viết phiếu chi và phát tiền Sau đó kế toán sẽ căn cứ vàophiếu chi và giấy đề nghị tạm ứng để ghi vào SCT TK141 của nhân viên tạm ứngđó theo định khoản: Nợ TK 141, Có TK 111.

- Phát sinh có trong tháng: Căn cứ vào hoá đơn GTGT, PNK vật liệu liên quanđến tiền tạm ứng cho CNV, giấy thanh to án tạm ứng, kế toán sẽ ghi vào SCTTK 141 của nhân viên đó theo định khoản Nợ TK152,Nợ TK 133, Có TK 141.- Số d cuối tháng: phản ánh số tiền công ty đã tạm ứng cho CNV nhng cuốitháng vẫn cha thanh toán.

- Cuối tháng kế toán tiến hành cộng SCT TK 141 theo từng nhân viên tạm ứng vàghi chuyển số liệu vào NKCT số10.

* NKCT số 10 : đợc sử dụng để theo dõi,tổng hợp tình hình tạm ứng và thanhtoán tạm ứng cho CNV trong công ty.

Số liệu của NKCT số10 phải khớp với số liệu TK 141 của từng CNV nhận tạmứng về: số d đầu tháng, SPS trong tháng và số d cuối tháng Số liệu của NKCT số10 đợc dùng để ghi bảng kê số 3 và sổ cái TK 152 cùng tháng.

1.2.3.1.5 Tr ờng hợp nhập lại kho vật liệu thừa không dùng hết và phế liệu thuhồi.

- Căn cứ vào PNK vật liệu không dùng hết nhập kho và phiếu nhập kho phế liệuthu hồi do phòng kế hoạch lập và đơn giá thực tế vật liệu đó hoăc giá ớc tính củaphế liệu thu hồi, kế toán sẽ ghi vào NKCT số 7 Số liệu ở NKCT số 7đợc dùng đểghi vào bảng kê 3 cùng tháng ở cột giá thực tế và sổ cái TK 152.

1.2.3.2 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu.

Để phản ánh đầy đủ, kịp thời, tính toán và phân bổ vật liệu chính xác, đúngđối tợng, bộ phận sử dụng, kế toán vật liệu phải lập bảng kê số 3( Bảng kê tínhgiá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ) và bảng phân bổ số 2( Bảng phân bổ vậtliệu, CCDC) Công ty không sử dụng giá hạch toán để hạch toán hàng ngày vậtliệu nhập xuất kho (PNK,PXK chỉ ghi chỉ tiêu số lợng).

* Bảng phân bổ vật liệu: ( Biểu số 07)

Để có số liệu ghi vào bảng phân bổ vật liệu, kế toán dựa trên Bảng kêtổng hợp N-X-T vật liệu theo nhóm vật liệu ở phần xuất.

Trên bảng kê tổng hợp N-X-T vật liệu ở phần xuất kế toán vật liệu cũngtập hợp và phân bổ vật liệu cho từng đối tợng sử dụng nhng chỉ phân bổ theo chỉtiêu số lợng chứ không phân bổ cụ thể giá trị Đến cuối tháng kế toán sẽ lấy đơngiá thực tế bình quân cả kì dự trữ của từng vật liệu nhân với số lợng xuất chotừng đối tợng sử dụng Tiếp theo kế toán vật liệu tiến hành cộng giá trị thực tếvật liệu xuất dùng theo từng nhóm từng loại từng kho cho từng đối tợng sử dụng.Cuối cùng cộng giá trị thực tế vật liệu xuất dùng ở tất cả các kho lại theo đối t-ợng sử dụng để có số liệu ghi vào Bảng phân bổ vật liệu theo các dòng phù hợp ởcột giá thực tế.

* Sổ cáI TK 152:( Biểu số 05)

Sổ cáI TK 152 đợc mở cho cả năm trên một tờ sổ phản ánh SPS nợ và có,số d cuối tháng của vật liệu Cuối tháng sau khi đã khoá sổ, kiểm tra, đối chiếusố liệu trên các NKCT, kế toán mới tiến hành lấy số liệu từ các NKCT để ghi vàoSổ cái TK 152.

( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên)

2 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.

2.1 Kế toán tập hợp chi phí.

2.1.1.Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Việc tính toán để xác định giá thực tế của vật liệu xuất dùng trong thángđợc thể hiện trên Bảng kê số 3 – Bảng tính giá thành thực tế của vật liệu vàcông cụ dụng cụ

TK331)

5 Từ Nhật ký chứng từ số 7 (Ghi Có TK154)

Ngày…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số Tháng…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số năm…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số

Toàn bộ công tác phân bổ nguyên vật liệu xuất dùng đợc ghi trên bảngphân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp và ghi vào Bảng kê số 4 – Tập hợp chi phísản xuất theo phân xởng, Bảng kê số 5 – Tập hợp chi phí bán hàng và chi phíquản lý doanh nghiệp Sau đó dựa vào bảng kê số 4 và số 5 để ghi nhật ký chứngtừ số 7, từ nhật ký chứng từ số 7 ghi vào Sổ cái TK621

(Biểu số 08)

Sổ cái tài khoản 621

Năm 2001STT Ghi có các TK đối ứng với

Nợ TK này T1 T2 T3 T4 …Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số T12

Ngày …Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số.tháng…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số.năm…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số

2.1.2.Chi phí nhân công trực tiếp.

Hình thức trả lơng áp dụng tại công ty là lơng khoán sản phẩm cho từng

bớc trong quy trình công nghệ Trên cơ sở định mức kỹ thuật, đơn giá hiện hành,mức sản xuất và tiêu thụ của công ty trong một khoảng thời gian Ba phòng tàichính kế toán, kinh tế thị trờng (kế hoạch), hành chính tổ chức lao động sẽ bànbạc thống nhất về đơn giá tiền lơng rồi trình giám đốc duyệt.

Hàng tháng, dựa vào khối lợng công việc đã thực hiện đợc, phòng hànhchính tổ chức lao động lập bảng thanh toán lơng làm khoán sản phẩm.

Tiền lơng phảitrả công nhân

sản xuất =

Công khoán trênmột tấn sản

phẩm

 một công Đơn giá  Khối lợng sảnphẩm (Tấn)

Sau khi đã tính toán tiền lơng phải trả công nhân sản xuất, tổng hợp tiền ơng của toàn công ty, bảng thanh toán tiền lơng của toàn công ty đợc gửi sangphòng tài chính kế toán.

Cuối tháng, kế toán dựa vào bảng thanh toán lơng của công ty và các sốliệu trên nhật ký chứng từ số 1, phần Nợ TK338 (tiền lơng công nhân nợ) để lậpbảng phân bổ tiền lơng và BHXH.

Để theo dõi khoản mục này, kế toán mở TK622-Chi phí nhân công trựctiếp Trong quá trình hạch toán tiền lơng và các khoản trích BHXH, BHYT,KPCĐ đợc trích theo quy định của Nhà nớc và theo chế độ kế toán hiện naycông ty đang áp dụng.

- BHXH đợc trích hàng tháng theo tỷ lệ 20% trên tổng lơng cơ bản Trong đo15% tính vào chi phí sản xuất, 5% trừ vào thu nhập của ngời lao động.

- BHYT đợc trích hàng tháng theo tỷ lệ 3% trên tổng lơng cơ bản Trong đó 2%tính vào chi phí sản xuất, 1% tính vào thu nhập của ngời lao động.