Báo cáo thực tập khoa Kế toán tại CÔNG TY cổ PHẦN sản XUẤT KINH DOANH và CÔNG NGHỆ HTC

MỤC LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 23 i DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 01: Sơ đồ tô chưc bô may quan ly cua Công ty Cô phần san xuất kinh doanh công nghệ HTC Bang 1.1: Phân tích Kết qua hoạt động kinh doanh Công ty Cô phần san xuất kinh doanh công nghệ HTC năm 2017-2018 Biểu đồ 1: Một số tiêu khai quat tình hình hoạt động cua công ty giai đoạn 2017-2018 .4 Sơ đồ 2.1 – Sơ đồ tô chưc may kế toan cua Công ty Cô phần san xuất kinh doanh công nghệ HTC Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sơ kế toan hình thưc kế toan Nhật ky chung 13 Bang 2.1: Bang phân tích hiệu qua sử dụng vốn kinh doanh cua Công ty Cô phần san xuất kinh doanh công nghệ HTC 15 ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt BCTC BTC GTGT HTK TK TNHH TSCĐ TT VND Nghĩa Báo cáo tài Bộ tài Giá trị gia tăng Hàng tồn kho Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Thông tư Đồng Việt Nam iii LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, kinh tế giới đà phát triển với trình độ ngày cao kinh tế Việt Nam dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực quốc tế Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng phong phú, đòi hỏi luật pháp biện pháp kinh tế Nhà nước phải đổi để đáp ứng yêu cầu kinh tế phát triển Trong xu hướng đó, kế tốn khơng ngừng phát triển hồn thiện nội dung, phương pháp hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao kinh tế Để quản lý tốt hoạt động kinh doanh hạch tốn kế tốn công cụ thiếu Với tư cách cơng cụ quản lý kinh tế tài chính, kế tốn cung cấp thơng tin tài thực, có giá trị pháp lý độ tin cậy cao, giúp doanh nghiệp đối tượng có liên quan đánh giá đắn tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị làm sở để đưa định kinh tế kịp thời Để hiểu biết thêm tầm quan trọng kế toán, em thực tập Công ty Cổ phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC Được giúp đỡ anh, chị phòng kế tốn em tìm hiểu được số thông tin công ty nghiệp vụ kế toán phát sinh Tuy nhiên, lần em tiếp xúc với việc tìm hiểu cơng việc thực tế có phần hạn chế nhận thức nên không tránh khỏi thiếu sót q trình tìm hiểu, trình bày, đánh giá Công ty Cổ phần sản xuất kinh doanh cơng nghệ HTC em rất mong có giúp đỡ bảo thầy,cơ để em thực tốt hơn! Em xin chân thành cảm ơn! iv CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CƠNG NGHỆ HTC 1.1 Thơng tin chung Công ty Cổ phần sản xuất kinh doanh cơng nghệ HTC: •Tên đơn vị: CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CƠNG NGHỆ HTC •Địa trụ sở : Số nhà 16, ngõ 6, đường Phan Trọng Tuệ, xã Tả Thanh Oai, huyện Thanh Trì,TP Hà Nội •MST : 0102312784 •Điện thoại : 0982480358 •Fax : 0436885191 •Vốn điều lệ : 1.000.000.000 đồng •Số lao động : 15 người 1.2 Quá trình hình thành phát triển đơn vị thực tập •Cơng ty Cổ Phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC doanh nghiệp hoạt động theo mơ hình cơng ty cổ phần, được thành lập theo đăng ký kinh doanh số 0103018169 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 11/07/2007, 03 thành viên tham gia gốp vốn, bao gồm : - Ông Trần Đại Hải - Ông Trần Đại Duy - Bà Trần Thị Huệ •Cơng ty Cổ phần sản x́t kinh doanh công nghệ HTC công ty thành lập được 13 năm, với khả nắm bắt kịp thời với xu hướng thị trường nước cùng với lãnh đạo thành công giám đốc cơng ty dần khẳng định được lĩnh vực kinh doanh thương mại chuyên phụ tùng, vật tư, lốp, máy cơng trình, máy xây dựng •Bắt đầu hoạt động từ ngày 20 tháng 07 năm 2007 thời gian đầu thành lập công ty tự lên bằng đơi chân mình, cơng ty cố gắng để theo kịp để tồn được điều kiện kinh tế nước ta hoạt động theo chế thị trường quản lý Nhà nước việc nước ta gia nhập WTO vừa hội thách thức to lớn doanh nghiệp •Chỉ sau năm đầu từ thành lập đến tình hình kinh doanh buôn bán công ty vào ổn định gặt hái được nhiều thành xứng đáng, cải thiện nâng cao đời sống công nhân viên cơng ty •Cơng ty Cổ phần sản x́t kinh doanh công nghệ HTC dần trở thành đơn vị cung cấp sơn uy tín cho cơng trình, với nhãn hiệu sơn APEC, LUXURY nhãn hiệu sơn được cơng ty nghiên cứu theo suốt q trình phát triển công nghệ sản xuất sơn Việt Nam Hiện Công ty Cổ Phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC công ty chuyên cung cấp sản phẩm cho nhiều nhà máy, công ty thuộc ngành xây dựng cơng trình 1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị • Chức năng: Là doanh nghiệp tư nhân hạch toán kinh tế độc lập, Cơng ty phải đảm bảo có kế hoạch kinh doanh cho phù hợp với thị trường thực tế, đem lại hiệu cao, góp phần tích lũy vốn cho doanh nghiệp đóng góp ngày cao cho xã hội, đồng thời tạo việc làm thu nhập ngày ổn định cho doanh nghiệp •Nhiệm vụ: Kinh doanh có lãi, bảo tồn phát triển vốn đầu tư công ty doanh nghiệp khác, tối đa lợi nhuận, phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, đem lại lợi ích tối ưu cho cổ đơng, đóng góp cho ngân sách nhà nước qua loại thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời đem lại việc làm, tạo thu nhập cho người lao động Đa dạng hóa ngành, nghề kinh doanh, mở rộng thị trường nước, nâng cao lực cạnh tranh tồn cơng ty nhằm xây dựng phát triển thành tập đoàn kinh tế có tiềm lực mạnh •Ngành nghề kinh doanh - Chun sản xuất kinh doanh sơn phục vụ cho hộ gia đình, cơng trình 1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh công ty: •Đặc điểm hoạt động kinh doanh: - Cơng ty Cổ Phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC chủ yếu hoạt động lĩnh vực mua bán sơn dùng cho cơng trình Đây lĩnh vực kinh doanh cấu doanh thu cơng ty •Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty: Cơng ty có tổ chức máy quản lý bao gồm: Chủ tịch hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc, Giám đốc phòng ban - Sơ đồ máy quản lý: Chu tịch Hội đồng quan trj Tông giam đốc Giam đốc Phòng tài chính- kế toan nnn Phòng tư vấn - kỹ thuật Phòng kế hoạch kinh doanh Phòng hành Phòng ban hàng Sơ đồ 01: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC (Nguồn trích dẫn: Lấy từ phòng hành Công ty Cổ phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC) - Chủ tịch Hội đồng quản trị: Là người lập chương trình, kế hoạch hoạt động Hội đồng quản trị; Chuẩn bị hoặc tổ chức việc chuẩn bị chương trình, nội dung, tài liệu phục vụ họp, triệu tập chủ tọa họp Hội đồng quản trị; Tổ chức việc thông qua định Hội đồng quản trị; Giám sát trình tổ chức thực định Hội đồng quản trị; Chủ tọa họp Đại hội đồng cổ đông; Các quyền nhiệm vụ khác theo quy định Luật doanh nghiệp Điều lệ công ty - Tổng Giám đốc: người điều hành công việc kinh doanh hàng ngày công ty; chịu giám sát Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị trước pháp luật việc thực quyền nhiệm vụ được giao - Giám Đốc: người định vấn đề có liên quan trực tiếp tới kinh doanh hàng ngày công ty; Tổ chức thực định hội đồng quản trị; Tổ chức lên kế hoạch thực kinh doanh doanh nghiệp; Kiến nghị phương án thay đổi cấu tổ chức, quy chế quản lý công ty; Bổ nhiệm hoặc miễn nhiệm chức quản lý công ty; Quyết định mức lương, phụ cấp người lao động công ty; Kiến nghị phương án xử lý lỗ trả cổ tức kinh doanh; Các quyền nghĩa vụ được ghi rõ theo quy định phát luật điều lệ công ty hoặc định hội đồng quản trị - Phòng Tài Chính- Kế Tốn có nhiệm vụ quản lý cơng ty mặt tài chính, thực giám sát việc thực quy định pháp luật tài chính, kế tốn, thống kê doanh nghiệp; Tổ chức lưu trữ hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán vấn đề liên quan đến cơng tác kế tốn cơng ty theo chế độ kế tốn hành; Tính tốn phản ánh xác tình hình kết hoạt động kinh doanh, lập báo cáo tài nhằm cung cấp thơng tin kịp thời cho đối tượng sử dụng thông tin - Phòng Tư vấn kỹ thuật: Chịu trách nhiệm mặt kỹ thuật, bảo hành sản phẩm bị lỗi - Phòng Kế Hoạch Kinh Doanh: phận giúp việc cho Giám Đốc mặt chiến lược, sách lược kinh doanh - Phòng bán hàng: Thực công tác bán hàng, cầu nối khách hàng cơng ty - Phòng hành chính: Tiếp nhận xử lý công việc nội công ty,lên kế hoạch tổ chức tuyển dụng nhân 1.5 Kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC năm gần Bảng 1.1: Phân tích Kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần sản xuất kinh doanh cơng nghệ HTC năm 2017-2018 Đơn vị tính: Việt Nam đồng (VND) STT (1) Chỉ tiêu (2) Năm 2017 (3) Năm 2018 (4) Chênh lệch năm 2018 so với 2017 (5) Số tiền Tỷ lệ(%) (5)=(4)-(3) (6)=(5)/(3)*100 Tổng thu nhập Tổng chi phí Lợi nhuận trước thuế Chí phí thuế thu nhập doanh nghiệp 7.839.998.913 7.809.086.811 30.912.102 11.520.135.235 11.482.318.770 37.816.465 3.680.136.322 3.673.231.959 6.904.363 46,94 47,04 22,34 - Lợi nhuận sau thuế Vốn chủ sở hữu Tổng tài sản (Nguồn vốn) 30.912.102 456.893.247 9.416.375.226 37.816.465 423.481.807 13.192.467.796 6.904.363 (33.411.440) 3.776.092.570 22,34 -7.312 40.10 (Nguồn: Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC - Phòng tài chính-kế tốn) Biểu đồ 1: Một số tiêu khái quát tình hình hoạt động công ty giai đoạn 2017-2018 Nhận xét: Dựa vào bảng Phân tích Kết hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC năm 2017-2018 ta thấy: - Tổng doanh thu từ năm 2017-2018 tăng 3.680.136.322VND tương ứng với 46,94% so với năm 2017 nhờ vào tăng trưởng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cụ thể doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 3.680.250.422VND tương ứng với 46,94% so với năm 2017 Điều chứng tỏ công ty ngày bán được nhiều hàng dần chiếm lĩnh được thị trường - Việc tăng doanh thu đồng nghĩa với việc tổng chi phí năm 2018 tăng lên tác động yếu tố: + Giá vốn hàng bán năm 2018 tăng 3.628.205.076VND tương ưng với 56,28% so với năm 2017 + Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2018 tăng 45.084.031VND tương ứng với 3,31% so với năm 2017 + Tuy nhiên việc giảm chi phí khác có liên quan góp phần vào tăng lên doanh thu năm 2018 - Lợi nhuận trước sau thuế từ năm 2017 đến năm 2018 tăng lên 6.904.363VND tương ứng với 22,34% chứng tỏ cơng ty kinh doanh có lãi Từ phân tích cho thấy tình hình kinh doanh Công ty Cổ phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC diễn rất tốt có hiệu CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HTC 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn Công ty Cổ phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC 2.1.1.1 Tổ chức máy kế toán Tổ chức máy kế tốn cơng việc quan trọng hàng đầu công tác tổ chức kế tốn, chất lượng cơng tác kế tốn phụ thuộc trực tiếp vào trình độ, khả thành thạo phân công công việc phần hành kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty được tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Bộ máy kế tốn gồm có: kế toán trưởng kế toán viên, kế toán kho thủ quỹ - Kế toán trưởng: người đứng đầu chịu trách nhiệm quản lý, đạo hướng dẫn, phân công công việc cho thành viên phòng kế tốn, tham mưa cho Ban Giám đốc vấn đề tài chính, cơng tác quản lý, hợp đồng kinh tế; lập báo cáo toán, thuế, báo cáo tài chính; tổ chức đánh giá, phân tích tình hình tài cơng ty - Kế tốn viên: người lập phiếu, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày; theo dõi thu- chi, cơng nợ, làm bảng lương, trích lương, theo dõi hợp đồng ; kiểm tra đối chiếu, cập nhật sổ sách kế tốn, cơng nợ phải thu, phải trả, lập báo cáo tháng, quý bảo quản lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán… - Thủ quỹ: Hàng ngày, vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ tiến hành thực thu, thực chi cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số thu, chi ngày Cuối ngày, thủ quỹ có nhiệm vụ lập báo cáo tồn quỹ hàng ngày cách kịp thời xác - Kế toán kho: chịu trách nhiệm kiểm kê kho định kỳ, cùng với thủ kho xác định lượng hàng hóa, nguyên vật liệu, vật tư nhập- xuất- tồn cuối kỳ Theo dõi, ghi chép việc ghi nhận thủ kho, hàng hóa vật tư được xếp hợp lý chưa; đối chiếu số liệu thủ kho kế tốn… • Chênh lệch tỷ giá hối đối: Được ghi nhận theo chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thay đổi tỷ giá chuyển đổi tiền tệ ghi sổ kế toán, chưa được xử lý thời điểm báo cáo • Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối: Là số lợi nhuận từ hoạt động doanh nghiệp sau trừ chi phí thuế TNDN (nếu có) khoản điều chỉnh áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trước • Việc tăng giảm vốn điều lệ phân phối lợi nhuận được thực theo Nghị Đại hội đồng cổ đông thường niên - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: • Doanh thu bán hàng: Tuân thủ điều kiện ghi nhận doanh thu quy định Chuẩn mực kế toán số 14 - Doanh thu thu nhập khác, doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý khoản tiền thu hoặc thu được theo nguyên tắc kế toán dồn tích • Doanh thu hoạt động xây lắp được ghi nhận giá trị xây lắp được xác định cách đáng tin cậy vào biên nghiệm thu khối lượng cơng trình hồn thành phiếu giá được xác định chủ đầu tư Công ty, hoá đơn lập được khách hàng chấp nhận tốn • Doanh thu hoạt động tài chính: Tuân thủ điều kiện ghi nhận doanh thu quy định Chuẩn mực kế toán số 14 - Doanh thu thu nhập khác, bao gồm lãi tiền gửi ngân hàng được ghi nhận sở thông báo lãi tiền gửi hàng tháng ngân hàng, cổ tức lợi nhuận được chia, lãi chênh lệch tỷ giá thực hiện, lãi thu được từ hoạt động kinh doanh chứng khốn - Thời điểm trích lập khoản nợ phải thu khó đòi: dự phòng nợ phải thu khó đòi được trích lập theo khoản nợ phải thu khó đòi vào thời gian q hạn trả nợ gốc theo cam kết nợ ban đầu (khơng tính đến việc gia hạn nợ bên), hoặc dự kiến mức tổn thất xảy theo hướng dẫn Thông tư 228/2009/TTBTC ngày 07/12/2009 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 2.1.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu - Tổ chức hệ thống Chứng từ sử dụng: Theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 có hiệu lực từ ngày 1/1/2017 Bộ trưởng Bộ Tài chính, chứng từ kế tốn gồm chứng từ bắt buộc chứng từ hướng dẫn Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiêp gồm: +Các chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, giấy báo có, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, kiểm kê quỹ + Các chứng từ mua, bán hàng: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hợp đồng mua bán, Biên bàn giao, Bảng báo giá, Đơn đặt hàng + Các chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm cơng, bảng tốn lương bảo hiểm xã hội, Hợp đồng lao động + Các chứng từ TSCĐ: Biên giao nhận TSCĐ, Biên lý TSCĐ, Biên đánh giá lại TSCĐ, Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ +Ngồi cơng ty xây dựng, thiết kễ mẫu biểu chứng từ phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý doanh nghiệp Các chứng từ công ty được lập đầy đủ, rõ ràng, kịp thời xác theo quy định luật kế toán Chứng từ được lập đủ theo số liên quy định, nội dung chứng từ kế toán đầy đủ tiêu, rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh - Trình tự ln chuyển chứng từ: Các chứng từ gốc công ty lập hoặc từ bên đưa vào được tập trung phận kế toán đơn vị, phận kế toán phải kiểm tra kỹcác chứng từ phải rõ ràng, trung thực, xác, đầy đủ đảm bảo tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát được dùng chứng từ để ghi sổ cuối cùng chuyển chứng từ vào lưu trữ Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn Cơng ty bao gồm bước sau: + Bước1: Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; + Bước 2: Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế toán + Bước 3: Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; + Bước 4: Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn VD trình tự ln chuyển Phiếu nhập kho công ty: 10 + Bước 1: Lập biên nhận cho nhập kho vật tư, hàng hóa + Bước 2: Kế toán vật tư tiến hành lập Phiếu Nhập kho theo hóa đơn mua hàng, phiếu giao nhận sản phẩm + Bước 3: Người lập phiếu, người giao hàng phụ trách phận ký vào Phiếu nhập kho + Bước 4: Chuyển Phiếu Nhập kho cho thủ kho: nhận hàng, kiểm nhận ghi sổ kí vào phiếu nhập kho + Bước 5: Chuyển phiếu nhập kho cho kế toán vật tư ghi sổ + Bước 6: Kế toán vật tư bảo quản lưu trữ phiếu nhập 2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty cổ phần sản x́t kinh doanh công nghệ HTC sử dụng hệ thống tài khoản theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 BTC áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ Hệ thống tài khoản công ty đầy đủ đáp ứng được yêu cầu quản lý công ty Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh theo phương pháp ghi kép kiểm tra ghi chép tài khoản kế tốn được thực thơng qua việc lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ kế tốn Cơng ty vận dụng cách linh hoạt hệ thống tài khoản kế toán cấp cấp cho đối tượng kế toán liên quan Các tài khoản chủ yếu sử dụng cơng ty: •Các tài khoản cấp sử dụng chủ yếu ở công ty theo Thông tư 133/2016/TTBTC: - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: TK 111 “Tiền mặt”, TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”, TK 131 “Phải thu khách hàng”, TK 138 “Phải thu khác”, TK 141 “Tạm ứng”, TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu”, TK 156 “Hàng hóa” - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: TK 211 “Tài sản cố định”, TK 214 “Hao mòn tài sản cố định”, TK 241 “Xây dựng dở dang”, TK 242 “Chi phí trả trước dài hạn” - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: TK 331 “Phải trả cho người bán”, TK 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước”, TK 334 “Phải trả người lao động”, TK 341 “Vay, nợ dài hạn” - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh”, TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái”, TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”, TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” 11 - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán”, TK 635 “Chi phí tài chính”, TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: TK 711 “Thu nhập khác” - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: TK 811 “Chi phí khác”, TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” - Tài khoản loại 9: TK 911 “Xác định kết kinh doanh” 2.1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán - Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết để xử lý thơng tin từ chứng từ kế tốn nhằm phục vụ cho việc lập báo cáo tài - Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi nhân vào sổ nhật kí chung dựa chứng từ kế tốn: hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, Dựa vào liệu sổ nhật kí chung kế toán vào sổ cho đối tượng kế toán theo trình tự thời gian - Các loại sổ chủ yếu: •Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt •Sổ Cái •Các sổ kế toán chi tiết - Mở số sổ kế toán chi tiết, tổng hợp phần mềm kế toán FAST để tiến hành theo dõi chi tiết khoản mục như: •Sổ tổng hợp cơng nợ phải thu theo đối tượng •Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Chứng từ kế tốn •Sổ chi tiết phải thu khách hàng •Sổ chi tiết phải trả người bán •Sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào - Nội dung trình Sổ Nhật ký tự ghi sổ: SỔ NHẬT KÝ Sổ, thẻ kế CHUNG đặc biệt tốnchi tiết vào sổ •Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra ghi nghiệp vụ phát sinh Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái SỔ CÁI Bảngkýtổng theo tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời với việc ghi sổ Nhật chung, hợpchi tiết nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan •Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số đối số số liệu ghi Sổ Cái bảng phát sinh Sau kiểm tra đối chiếuBảng khớpcân đúng, phát sinh tổng hợp chi tiết để lập Báo cáo tài BÁO CÁO TÀI CHÍNH 12 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức kế toán Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra (Nguồn: Phòng kế tốn) 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống BCTC Theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ tài chính, hệ thống báo cáo kế tốn công ty gồm báo cáo sau: - Báo cân đối kế toán Mẫu số B 01a - DNN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 – DNN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09 – DNN Kỳ lập báo cáo tài báo cáo tài năm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty lập theo phương pháp trực tiếp Thời hạn nộp BCTC 31/03 hàng năm Nơi gửi BCTC công ty Chi cục Thuế quận Thanh Xuân,Chi cục Thống kê thành phố Hà Nội, Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 2.2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế Phân tích kinh tế cơng cụ khơng thể thiếu nhà quản trị, có vai trò quan trọng việc định hướng phát triển chiến lược kinh doanh cơng ty tương lai từ nâng cao hiệu kinh doanh sức cạnh tranh thị trường Bộ phận thực cơng tác phân tích cơng ty phận tài – kế tốn dựa số liệu báo cáo tài Thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế thời điểm cuối năm sau khóa sổ kế tốn theo u cầu nhà quản lý cơng ty 2.2.2 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích 2.2.2.1 Nội dung phân tích kinh tế cơng ty: 13 Phân tích kinh tế được thực nhằm đánh giá thường xuyên toàn diện tình hình hoạt động kết kinh doanh cơng ty sở phân tích tiêu kinh tế Qua giúp cho nhà quản trị đưa định đắn việc định hướng phát triển kinh doanh Là công cụ quản lý giúp công ty nâng cao hiệu kinh tế nâng cao sức cạnh tranh thị trường Bộ phận thực cơng tác phân tích kinh tế phòng tài – kế tốn cơng ty chưa có phận riêng biệt để tiến hành việc phân tích chủ yếu dựa vào số liệu Báo cáo tài chính, qua tính tốn tiêu so sánh năm để đánh giá công ty đạt được mục tiêu đề hay chưa, tìm nguyên nhân giải pháp thích hợp Thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế thời điểm cuối năm sau khóa sổ kế tốn theo yêu cầu nhà quản lý công ty 2.2.2.2 Hệ thống tiêu phân tích kinh tế cơng ty - Phân tích doanh thu bán hàng (dựa số liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh) - Phân tích khả tốn: cho biết lực tài trước mắt lâu dài doanh nghiệp Khả toán doanh nghiệp cao, lực tài lớn, vững ngược lại •Hệ số khả tốn tổng quát: tiêu phản ánh khả toán chung doanh nghiệp kì báo cáo Hệ số khả tốn tổng qt= •Hệ số khả toán nợ ngắn hạn: tiêu cho thấy khả đáp ứng khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp cao hay thấp Nợ ngắn hạn khoản nợ mà doanh nghiệp phải toán vòng năm hay chu kì kinh doanh Hệ số tốn nợ ngắn hạn = - Phân tích hiệu sử dụng vốn: nhằm nhận thức đánh giá tình hình biến động tăng giảm tiêu hiệu sử dụng vốn kinh doanh từ phân tích nguyên nhân đề biện pháp thích hợp Hệ số doanh thu vốn kinh doanh = 14 Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh = Hệ số doanh thu vốn lưu động = Hệ số lợi nhuận vốn lưu động = Hệ số vòng quay VLĐ = Hệ số doanh thu vốn cố định = Hệ số lợi nhuận vốn cố định = - Hệ số sinh lời tài sản (ROA): Chỉ tiêu cho biết đồng vốn kinh doanh đem lại mấy đồng lợi nhuận Chỉ tiêu lớn so với kỳ trước hay so với doanh nghiệp khác chứng tỏ khả sinh lời doanh nghiệp cao, hiệu kinh doanh lớn ngược lại Hệ số sinh lời TS ( ROA) = - Hệ số sinh lời VCSH ( ROE): Chỉ tiêu cho thấy đồng vốn chủ sở hữu kỳ tạo đồng lợi nhuận Hệ số sinh lời VCSH ( ROE) = * Phương pháp phân tích: Sử dụng tài liệu bảng cân đối kế toán sử dụng phương pháp so sánh kết hợp với lập biểu cột 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn dựa số liệu báo cáo tài Bảng 2.1: Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty Cổ phần sản xuất kinh doanh cơng nghệ HTC 15 Đơn vị tính: VND STT Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 So sánh Số tiền Tỷ lệ Doanh thu Lợi nhuận từ hoạt động kinh 7.839.608.813 11.519.859.235 3.680.250.422 30.969.250 37.816.465 6.847.215 (%) 46,94 22,11 doanh Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản Vốn chủ sở hữu bình quân Vốn kinh doanh bình quân Vốn lưu động bình quân Vốn cố định bình quân Hệ số doanh thu vốn kinh 30.912.102 37.816.465 6.904.363 9.416.375.226 13.192.467.796 3.776.092.570 441.437.196 440.187.527 (1.249.669) 8.771.379.750 11.304.421.511 2.533.041.761 7.945.150.105 10.717.673.682 2.772.523.577 826.229.645 586.747.829 (239.481.816) 0,8938 1,0191 0,1253 22,34 40,10 (0,28) 28,88 34,90 (28,98) 14,02 10 doanh Hệ số lợi nhuận vốn kinh 0,0035 0,0033 (0,0002) (5,71) 11 doanh Hệ số doanh thu vốn lưu 0,9867 1,0748 0,0881 8,93 12 động Hệ số lợi nhuận vốn lưu 0,0039 0,0035 (0,0004) (10,26) 13 14 15 16 động Hệ số doanh thu vốn cố định 9,4884 19,6334 10,145 106,92 Hệ số lợi nhuận vốn cố định 0,0375 0,0645 0,0270 72,00 ROA 0,0033 0,0029 (0,0004) (12,12) ROE 0,0700 0,0859 0,0159 22,71 (Nguồn: Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC - Phòng tài chính- kế tốn) Nhận xét: Qua bảng phân tích hiệu sử dụng vốn ta nhận thấy: - Hệ doanh thu vốn kinh doanh hệ số doanh thu vốn lưu động tăng lần lượt 0,1253 0,0881 tương ứng với 14,02% 8,93% - Tuy nhiên hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh hệ số lợi nhuận vốn lưu động lại giảm lần lượt 0,0002 0,0004 tương ứng với 5,71% 10,26% - Riêng hệ doanh thu vốn cố định lợi nhuận vốn cố định tăng lên lần lượt 10,145 0,0270 tương ứng với 106,92% 72% Chính điều dẫn đến hệ số sinh lời TS ROA giảm 0,0004 tưng ứng với 12,12% chứng tỏ khả sinh lời công ty giảm Tuy nhiên hệ số 16 sinh lời VCSH tăng 0,0159 tương ứng với 22,71% chứng tỏ đồng vốn công ty bỏ thu được nhiều lợi nhuận so với năm trước 17 CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BCTC CỦA ĐƠN VỊ 3.1 Đánh giá khái quát cơng tác kế tốn đơn vị 3.1.1 Ưu điểm Qua thời gian nghiên cứu, tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC em nhận thấy rằng công ty doanh nghiệp tuổi đời 13, công ty không ngừng vươn lên mở rộng lĩnh vực tiêu thụ Cơng tác kế tốn được tổ chức thực tương đối phù hợp với đặc điểm hoạt động, đáp ứng được yêu cầu hoạt động công ty Cụ thể: - Về máy kế toán Cơng ty: •Bộ máy kế tốn cơng ty được tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung, có nghĩa theo hình thức tồn cơng việc kế toán được tập trung phận kế toán cơng ty •Bộ máy kế tốn cơng ty tương đối hoàn chỉnh, phản ánh đầy đủ nội dung hạch toán đáp ứng được yêu cầu quản lý Đội ngũ kế tốn có trình độ nghiệp vụ cao, nắm vững chế độ, tác phong làm việc khoa học Lao động kế tốn được phân cơng hợp lý giúp cho cơng tác kế tốn được chun mơn hố, tạo điều kiện cho người có khả sâu tìm hiểu, nâng cao nghiệp vụ phát huy hết khả - Hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán xương sống tồn chương trình kế tốn, được xây dựng dựa hệ thống tài khoản Bộ Tài Chính ban hành được chi tiết theo nhu cầu doanh nghiệp Kế toán hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản Theo quy định kế toán cho doanh nghiệp vừa nhỏ - Về chứng từ sử dụng: Các chứng từ được sử dụng mẫu tài ban hành thơng tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi chép đầy đủ, xác vào chứng từ Trình tự ln chuyển chứng từ ngắn gọn, đơn giản, thuận tiện cho việc quản lý, kiểm tra, kiểm soát - Về sổ sách kế tốn: Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng đơn giản, dễ ghi sổ, thuận tiện công tác kiểm tra, kiểm soát, cùng với kết hợp máy tính cơng tác ghi chép đơn giản, dễ làm Sổ kế tốn thuận tiện cho cơng tác tra cứu, kiểm tra 3.1.2 Nhược điểm 18 - Về tài khoản sử dụng: Công ty chưa mở tài khoản chi tiết cho tài khoản 131 – Phải thu khách hàng cho khách hàng cụ thể Việc theo dõi khoản nợ cuả khách hàng được kế toán ghi chung vào tài khoản 131 gây khó khăn cho việc theo dõi thu hồi cơng nợ - Về sổ kế tốn: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng chưa được mở chi tiết cho loại hàng hoá mà việc theo dõi doanh thu mặt hàng xem mặt hàng đem lại lợi nhuận nhiều nhất cho doanh nghiệp để phòng kinh doanh lấy để tính số lượng hàng hố cần mua rất khó, việc đối chiếu với sổ doanh thu bán hàng dễ nhầm lẫn • Sổ theo dõi giá vốn hàng bán chưa được mở chi tiết cho mặt hàng, mà việc theo dõi giá vốn hàng bán của mặt hàng chưa được chặt chẽ Hàng tồn kho theo dõi theo file excel số lượng hàng hóa nhiều, dễ gây nhầm lẫn làm khó khăn việc xác định giá vốn, lợi nhuận tính được phản ánh với mức xác chưa cao •Sổ Nhật ký đặc biệt cơng ty chưa mở được sổ Nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng - Về sách chiết khấu: Cơng ty chưa có sách Chiết khấu toán hay Chiết khấu thương mại mặt hàng máy xúc, điều dẫn đến khó khăn công ty công tác thu hồi công nợ làm tăng khoản Phải thu khó đòi - Về máy quản lý: Công ty chưa tổ chức được phận kế toán quản trị tách biệt với kế tốn tài chính, kế tốn quản trị chưa bao quát hết được hoạt động công ty, tập trung cho hoạt động quản trị chi phí kết kinh doanh 3.2 Đánh giá khái quát cơng tác phân tích kinh tế đơn vị 3.2.1 Ưu điểm - Công ty nhận thức được vai trò cơng tác phân tích kinh tế việc quản lý đề phương hướng hoạt động tương lai Các số liệu phân tích chủ yếu lấy báo cáo tài được kiểm tốn hàng năm nên đảm bảo tính xác, trung thực, hợp lý - Cơng tác phân tích kinh tế được thực năm lần giúp nhà quản trị đánh giá được diễn biến kết hoạt động kinh doanh, cung cấp thơng tin hữu ích, kịp thời để đưa định, phương hướng kinh doanh hợp lý tương lai 19 - Công ty khơng có phận phân tích kinh tế riêng mà được thực bởi Phòng tài - kế tốn giúp cơng ty tiết kiệm được khoản chi phí Đội ngũ nhân viên kế tốn giàu kinh nghiệm, sáng tạo giúp cơng tác phân tích kinh tế được thực xác hiệu cao 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm công tác phân tích kinh tế Cơng ty tồn số hạn chế sau: - Mặc dù nhận thức được vai trò cơng tác phân tích kinh tế nhiên cơng ty chưa xây dựng được phòng phân tích kinh tế riêng dù cơng tác tổ chức quản lý công ty chặt chẽ nhiều phòng ban Cơng tác phân tích lẻ tẻ, chưa được đầu tư sở vật chất đội ngũ nhân viên Việc phân tích kinh tế dừng lại ở việc phân tích số tiêu dựa vào số liệu báo cáo tài chính, nội dung phân tích chưa thực sâu chi tiết hoạt động kinh tế doanh nghiệp Các nhà quản lý chưa sử dụng kết phân tích cơng cụ hữu hiệu - Do cơng ty hoạt động chưa lâu nên hiệu sử dụng vốn cơng ty thấp, nguồn vốn chưa được sử dụng tốt hiệu nên công ty cần trọng trọng việc phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh để tận dụng được nguồn lực cho phát triển 20 IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHỆP Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế Công ty Cổ phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC, em xin đề xuất hướng đề tài sau: - Hướng đề tài thứ nhất: “Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC” thuộc học phần kế toán Lý chọn đề tài: Trong năm gần đây, kinh tế Việt Nam chịu nhiều ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế giới Công ty Cổ phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC bị ảnh hưởng nhiều, máy quản lý nhân lãnh đạo cao cấp, việc tổ chức phòng ban có nhiều thay đổi, công ty bước nâng cao công tác kế tốn, tổ chức quản lý tài nói chung hồn thiện kế tốn kết kinh doanh nói riêng ngày tốt Chế độ sách, thơng tư thay đổi nhanh chóng Kế tốn bán hàng q trình khơng thể thiếu cơng tác kế tốn đơn vị Nếu làm tốt công tác giúp nhà quản trị đưa chiến lược đắn, đem lại doanh thu tối đa nhất tối giản chi phí để đem lại lợi nhuận cho Cơng ty Nhằm giúp phận kế tốn hồn thiện ngày vận hành tốt, em xin đề xuất đề tài - Hướng đề tài thứ hai: “ Phân tích thực trạng tài Cơng ty Cổ phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC” (thuộc học phần phân tích) Lý chọn đề tài: Mặc dù, tiêu phân tích tài đánh giá khái quát được số khía cạnh tài quan trọng, giúp cho việc xác định nhu cầu vốn, huy động vốn, tổ chức sử dụng vốn Tuy nhiên, chưa đánh giá được cách đầy đủ khía cạnh tài chính, nhiều vấn đề chưa được đề cập hiệu sử dụng tài sản, phân tích luồng tiền, số vấn đề được đề cập chưa được phân tích sâu, chưa giúp cho nhà quản lý kiểm soát thường xuyên hoạt động kinh doanh, chưa xác định được đầy đủ điểm mạnh, điểm yếu kinh doanh chưa đủ sở chắn cho giải pháp phù hợp kinh doanh, đảm bảo đồng vốn được sử dụng đạt hiệu cao nhất 21 KẾT LUẬN Sau khoảng thời gian thực tập Công ty Cổ phần sản x́t kinh doanh cơng nghệ HTC, nói thành tựu mà cơng ty đạt được phần không nhỏ công tác kế tốn Tuy nhiên để có bước phát triển mạnh mẽ hơn, đòi hỏi cơng ty phải tăng cường cơng tác quản lý, tổ chức kịp thời công tác kế tốn nhằm phục vụ có hiệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh Do điều kiện khách quan không cho phép, trình độ thân thời gian thực tập cơng ty có hạn nên vấn đề đưa báo cáo chưa có tính khái quát cao, việc giải chưa hẳn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em rất mong nhận được đóng góp ý kiến từ phía thầy để báo cáo thực tập tốt nghiệp được hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn Ban giám hiệu, thầy giáo, cô giáo trường Đại Học Thương Mại giảng dạy cung cấp cho em kiến thức vơ cùng bổ ích để em vận dụng vào thực tế Em xin được gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc nhất tới tồn thể anh, chị Cơng ty Cổ phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC cung cấp cho em đầy đủ thông tin số liệu phục vụ cho trình viết Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 04 tháng 02 năm 2020 Sinh viên thực Hồ Phương Dung 22 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Giáo trình Tổ chức kế toán – Nhà xuất Đại học Thương Mại 2) Thông tư 200/2014/TT – BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp 3) Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần sản x́t kinh doanh công nghệ HTC năm 2017,2018 23 ... CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CƠNG NGHỆ HTC 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn Cơng ty Cổ phần sản xuất kinh. .. em thực tốt hơn! Em xin chân thành cảm ơn! iv CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CƠNG NGHỆ HTC 1.1 Thơng tin chung Cơng ty Cổ phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC: ... lý công việc nội công ty, lên kế hoạch tổ chức tuyển dụng nhân 1.5 Kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần sản xuất kinh doanh công nghệ HTC năm gần Bảng 1.1: Phân tích Kết hoạt động kinh doanh