Phân tích báo cáo tài chính tại công ty TNHH thương mại thành công

TÓM LƯỢC Trong kinh tế thị trường với cạnh tranh vơ gay gắt đòi hỏi bước doanh nghiệp phải đắn Làm để tăng doanh thu, tối đa hóa lợi nhuận ln tốn cần tìm lời giải đáp Do việc phân tích hoạt động kinh tế, nguồn lực doanh nghiệp nội dung quan trọng Thấy tầm quan trọng tính cấp thiết việc phân tích báo cáo tài chính, từ đề giải pháp nhằm tăng doanh thu lợi nhuận cải thiện tình hình tài cơng ty, em chọn đề tài “Phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH thương mại Thành Cơng ” làm khóa luận Khóa luận tốt nghiệp trình bày nội dung sau: - Cơ sở lý luận báo cáo tài phân tích báo cáo tài doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại - Tập trung phân tích Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh để làm rõ tình hình tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí lợi nhuận Công ty TNHH thương mại Thành Công năm 2017-2018 - Thông qua nghiên cứu, phát ưu điểm hạn chế tồn tại cơng ty nguyên nhân tồn Từ đề xuất số giải pháp nhằm góp phần cải thiện, khắc phục tồn công ty với mong muốn nâng cao hiệu kinh doanh để tồn phát triển tương lai 1 LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình thực tập theo lịch nhà trường Công ty TNHH thương mại Thành Công em nhận giúp đỡ bảo tận tình chú, anh chị công ty Đã giúp em vận dụng linh hoạt kiến thức trang bị giảng đường đại học vào hoạt động thực tế công ty Em xin gửi lời chân thành cảm ơn sâu sắc đến cơng ty giúp em hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời chân thành cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo, Tiến sĩ Đặng Văn Lương trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ bảo em tận tình suốt thời gian em hồn thành khóa luận Tuy nhiên thời gian hạn hẹp vốn kiến thức, hiểu biết thân em hạn chế nên khóa luận em khơng tránh thiếu sót Em mong có đóng góp ý kiến thầy cô, cô chú, anh chị công ty để giúp em hồn thành khóa luận kiến thức Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực 2 MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1.Tổ chức máy quản lí cơng ty Sơ đồ 2.2.Tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.3.Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật kí chung Sơ đồ 2.4.Quy trình ghi sổ cơng ty với hỗ trợ phần mềm Misa Bảng 2.1.Biến động tài sản năm 2017-2018 Bảng 2.2.Nguồn vốn Bảng 2.3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bảng 2.4.Giá vốn hàng bán Bảng 2.5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Bảng 2.6.Tỷ lệ giá vốn doanh thu Bảng 2.7.Chi phí năm 2018 Bảng 2.8.Tỷ lệ chi phí bán hàng DT Bảng 2.9 Tỷ lệ chi phí quản lí doanh nghiệp DT Bảng 2.10 Phân tích lợi nhuận Bảng 2.11.Tỷ lệ khoản phải thu tổng vốn Bảng 2.12.Tỷ số nợ Bảng 2.13.Nợ phải thu nợ phải trả Bảng 2.14 Tỷ số toán nhanh tiền Bảng 2.15.Khả tốn nhanh Bảng 2.16.Vòng quay hàng tồn kho Bảng 2.17.Vòng quay khoản phải thu Bảng 2.18.Vòng quay vốn chủ sở hữu Bảng 2.19.Tỷ số nợ so với tổng nguồn vốn Bảng 2.20.Tỷ số nợ vốn chủ sở hữu Bảng 2.21.Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu Bảng 2.22.Lợi nhuận trước thuế tổng tài sản 3 4 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT UBND : Ủy ban nhân dân TSCĐ : Tài sản cố định LNTT : Lợi nhuận trước thuế LNST : Lợi nhuận sau thuế DT : Doanh thu BHXH,BHYT : Bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội GTGT : Giá trị gia tăng PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Phân tích tình hình tài doanh nghiệp bước quan trọng quản trị doanh nghiệp Thông qua cơng tác phân tích tài ta thấy thực trạng tài doanh nghiệp từ có bước phù hợp để cải thiện, phát triển nâng cao lực cạnh tranh thị trường Như việc thường xuyên phân tích báo cáo tài doanh nghiệp giúp cho nhà quản lý thấy thực trạng tài doanh nghiệp , từ nhà quản lý đưa định tài phù hợp cho thời điểm cụ thể nhằm khai thác sử dụng nguồn vốn cho có hiệu , đảm bảo tình hình tài ln lành mạnh Đề tài thực nhằm mục đích nghiên cứu tình hình tài cơng ty thơng qua báo cáo tài Từ đánh giá tình hình tài hiệu kinh doanh doanh nghiệp , cung cấp thông tin cần thiết doanh nghiệp cho nhà quản trị đối tượng bên doanh nghiệp : nhà đầu tư chủ nợ , người cho vay , đưa giải pháp thích hợp để gia tăng nguồn vốn công ty nâng cao hoạt động kinh doanh cơng ty,có định phù hợp cho việc phát triển tương lai Trong trình thực tập Công ty TNHH thương mại Thành Công, thông qua việc nghiên cứu qua kết năm trước khảo sát thực tế cơng ty em nhận thấy tình hình tài hoạt động kinh tế Cơng ty số tồn Một phần hoạt động phân tích kinh tế nói chung hoạt động phân tích kinh tế nói riêng chưa có phận chuyên trách mà chủ yếu kế toán trưởng đảm nhận Đồng thời, kết kinh doanh gần cho thấy lợi nhuận năm gần Cơng ty có nhiều biến động theo chiều hướng không thuận lợi với công ty Trong khoảng năm gần đây, từ năm 2013-2018 trừ năm 2016 năm khác lợi nhuận cơng ty âm, năm sau âm năm trước Vì vậy, phân tích báo cáo tài cần thiết cấp bách tình hình Cơng ty Nó giúp nhà quản trị có tranh tồn cảnh Cơng ty nhìn nhận ưu nhược điểm tình hình kinh doanh Từ tìm phương hướng giải biện pháp khắc phục, đồng thời phát huy mạnh Công ty, giúp Công ty tồn phát triển thị trường đầy cạnh tranh Nhận thức tầm quan trọng việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, với vốn kiến thức học giảng đường qua thời gian thực tập Công ty TNHH thương mại Thành Cơng, em lựa chọn đề tài: “ Phân tích báo báo tài cơng ty TNHH thương mại Thành Cơng” 2.Mục tiêu nghiên cứu đề tài Khố luận nghiên cứu nhằm đạt mục tiêu chung là: nghiên cứu, phân tích, đánh giá tình hình hoạt động tài Cơng ty để đưa giải pháp tăng lợi nhuận giảm chi phí cách hiệu Công ty TNHH thương mại Thành Công Do thay phân tích báo cáo tài cơng ty, em tập trung phân tích vào phần Tài sản, Nguồn vốn, Doanh thu, Chi phí lợi nhuận cơng ty thơng qua Báo cáo tài năm 2017-2018 Để thực mục tiêu , đề tài cần giải vấn đề sau: - Thứ nhất: Hệ thống hóa lý luận liên quan đến báo cáo tài phân tích báo cáo tài - Thứ hai: Phân tích tình hình hoạt động Cơng ty TNHH thương mại Thành Cơng thơng qua Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, qua đánh giá kết đạt mặt tồn ngun nhân - Thứ ba: Trên sở tồn từ việc phân tích báo cáo tài cơng ty, đưa biện pháp nhằm tăng hiệu kinh tế cho công ty 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu : tình hình tài cơng ty TNHH thương mại Thành Công - Phạm vi nghiên cứu: nghiên cứu Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh thuộc báo cáo tài cơng ty TNHH thương mại Thành Công giai đoạn 2017-2018 4.Phương pháp thu thập xử lí liệu 4.1.Phương pháp thu thập liệu Dữ liệu đề tài thu thập phương pháp: quan sát, nghiên cứu tài liệu - Quan sát: Thông tin thu thập thông qua quan sát trực tiếp trình thực tập Công ty TNHH thương mại Thành Công nội dung: việc tổ chức máy quản lý công ty, việc phân công công việc thực kế toán cán bộ, nhân viên kế toán cơng ty, theo dõi q trình từ khâu lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, tới khâu nhập liệu vào máy, lên bảng cân đối tài khoản, lập Báo cáo tài Những thơng tin giúp đánh giá phần quy trình thực cơng việc - Nghiên cứu tài liệu: Đề tài thực sở nghiên cứu chứng từ, sổ sách (sổ tổng hợp, sổ chi tiết), BCTC công ty Ngoài ra, việc tham khảo tài liệu liên quan từ bên ngồi ch̉n mực kế tốn, sách chuyên ngành kế toán, luận văn khóa trước Qua đây, giúp có thơng tin cụ thể vấn đề nghiên cứu như: doanh thu, giá vốn, khoản chi phí, tình hình nhập xuất tồn hàng tồn kho doanh nghiệp… 4.2.Phương pháp phân tích liệu 4.2.1 Phương pháp so sánh: Mục đích so sánh thấy giống khác vật, tượng Phương pháp so sánh sử dụng nội dung phân tích biến động doanh thu, lợi nhuận, chi phí, qua năm Phương pháp so sánh phương pháp sử dụng phổ biến quan trọng phân tích kinh doanh nói chung báo cáo tài nói riêng Phương pháp có ưu điểm đơn giản phải tính tốn ÷ Tiêu chuẩn để so sánh tiêu kỳ lựa chọn làm để so sánh , tiêu chuẩn : → Tài liệu năm trước ( kỳ trước ) , nhằm đánh giá xu hướng phát triển tiêu → Các mục tiêu dự kiến ( kế hoạch , dự toán , định mức ) , nhằm đánh giá tình hình thực so với kế hoạch , dự toán , định mức → Các tiêu kỳ so sánh với kỳ gốc gọi tiêu kết mà doanh nghiệp đạt ÷ Điều kiện so sánh Phương pháp so sánh đòi hỏi tiêu phân tích tiêu dùng làm sở so sánh phải có điều kiện sau : Phải thống nội dung phản ánh phương pháp tính tốn Phải xác định độ dài thời gian thời điểm tương ứng Phải có đơn vị tính ÷ Kỹ thuật so sánh Phương pháp so sánh sử dụng số tuyệt đối , số tương đối số bình quân - So sánh số tuyệt đối : hiệu số trị số kỳ phân tích so với kỳ gốc chi tiêu kinh tế , kết so sánh biểu khối lượng quy mô tăng giảm tượng kinh tế - So sánh số tương đối : thương số trị số kỳ phân tích so với kỳ gốc tiêu kinh tế , kết so sánh biểu kết cấu , mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức phổ biến tượng kinh tế - So sánh số bình quân : dạng đặc biệt số tuyệt đối, biểu tính chất đặc trưng chung mặt số lượng, nhằm phản ánh đặc điểm chung đơn vị phận hay tổng thể chung có tính chất ÷ Hình thức so sánh Q trình phân tích theo kỹ thuật phương pháp so sánh thực theo ba hình thức : - So sánh theo chiều dọc : trình so sánh nhằm xác định tỷ lệ quan hệ tương quan tiêu kỳ báo cáo kế toán - tài , gọi phân tích theo chiều dọc ( cột báo cáo ) - So sánh chiều ngang : trình so sánh nhằm xác định tỷ lệ chiều hướng biến động kỳ báo cáo kế tốn tài gọi phân tích theo chiều ngang ( hàng báo cáo ) - So sánh xác định xu hướng tính liên hệ chi tiêu : tiêu riêng biệt hay chi tiêu tổng cộng báo cáo xem mối quan hệ với tiêu phản ánh quy mô chung chúng xem xét nhiều kỳ ta thấy rõ xu hướng phát triển tượng nghiên cứu Các hình thức sử dụng kỹ thuật so sánh thường phân tích phân tích báo cáo tài - kế toán , báo cáo kết hoạt động kinh doanh bảng cân đối kế toán bảng lưu chuyển tiền tệ 4.2.2 Phương pháp tỷ lệ phần trăm (%): Đây phương pháp sử dụng để biết mức độ hoàn thành kế hoạch mức độ tăng, giảm so với kỳ trước vật, tượng Phương pháp sử dụng nội dung phân tích liệu báo cáo tài năm 4.2.3.Phương pháp tỷ số Phương pháp phân tích tỷ số tài sử dụng tỷ số tài để đo lường , đánh giá tình hình hoạt động tài doanh nghiệp Phân tích tỷ số tài kỹ thuật phân tích quan trọng phân tích báo cáo tài Các tỷ số tài thường chia làm nhóm : - Tỷ số khả tốn : nhóm tiêu đánh giá khả đáp ứng khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp - Tỷ số khả cân đối vốn cấu vốn : nhóm tiêu phản ánh mức độ ổn định , tự chủ tài khả sử dụng nợ vay doanh nghiệp - Tỷ số khả hoạt động : nhóm tiêu phản ánh việc sử dụng tài nguyên , nguồn lực doanh nghiệp - Tỷ số khả sinh lời : nhóm chi tiêu phản ánh hiệu sản xuất – kinh doanh tổng hợp doanh nghiệp Trong hoạt động phân tích , tùy theo mục tiêu phân tích mà tỷ số lựa chọn để sử dụng 4.2.4.Phương pháp Dupont: Chỉ tiêu phản ánh sức sản xuất, sức sinh lời chi phí yếu tố đầu vào Chỉ tiêu cho biết, đơn vị chi phí, vốn hay nguồn lực đầu vào thu đơn vị kết đầu Chỉ tiêu cao thể doanh nghiệp kinh doanh hiệu Trong đó, chi phí đầu vào đo lường tiêu vốn kinh doanh, vốn lưu động, vốn cố định, vốn chủ sở hữu, chi phí kinh doanh, số lượng lao động, số lượng tài sản cố định,… sử dụng kỳ kinh doanh doanh nghiệp 10 Qua bảng ta thấy năm 2018 cơng ty bị lỗ 426.442.219 vnđ, chênh lệch 560.608.102 vnđ tương đương giảm 4,178 lần so với lợi nhuận năm 2017 Nguyên nhân dẫn đến chện lệch yếu tố sau: * Thứ nhất, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2018 so với năm 2017 giảm mạnh (504.531.297 vnđ, tức giảm gần 4,404 lần),và ngun nhân dẫn đến lợi nhuận giảm mạng phần chênh lệch lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm chiếm gần 89,997% cấu chênh lệch lợi nhuận năm.Trong đó: + Lợi nhuận gộp từ bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2018 giảm 148.210.879 vnđ tương đương giảm 21,68% so với năm 2017 Lí dẫn đến lợi nhuận gộp giảm dễ dàng nhìn thấy chênh lệch tăng doanh thu năm 2018 so với năm 2017 tăng giá vốn hàng bán 148.210.879 vnđ Chiếm tỷ trọng khoảng 26,44% việc giảm lợi nhuận cơng ty + Lợi nhuận từ hoạt động tài giảm 121.364 vnđ( khoảng 26,11%) dường không ảnh hưởng nhiều đến việc giảm lợi nhuận chiếm 0,022% tỷ trọng việc lợi nhuận bị giảm + Chi phí quản lí kinh doanh cao so với năm 2017 tác động lớn tới việc giảm lợi nhuận cơng ty, phần chi phí tăng khoảng 62,55% chiếm 63,535% tỷ trọng chênh lệch giảm lợi nhuận cơng ty * Thứ hai, ngồi lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận công ty chịu ảnh hưởng từ việc tăng giảm lợi nhuận khác, khoản lợi nhuận khác năm 2018 giảm so với năm 2017 chiếm tỷ trọng khoảng 10,003% khiến cho lợi nhuận giảm Năm 2018 công ty không phát sinh thu nhập khác chi phí lại tăng 36.098.805 vnđ, tương đương tăng gấp 98,13 lần so với năm 2017 khiến cho lợi nhuận khác công ty bị âm Tóm lại, năm 2018 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài giảm doanh thu tăng phần chi phí năm phát sinh cao khiến cho dù doanh thu tăng bù đắp phần chi phí bỏ Chi phí quản lý kinh doanh năm 2018 tăng nhiều chủ yếu năm cơng ty th thêm văn phòng trị giá 60 triệu vnđ/tháng Cơng ty th thêm văn phòng nhằm mục tiêu phát triển kinh doanh doanh nguồn doanh 42 thu thu lại không đủ để chi trả Cơng ty khơng có thêm thu nhập khác năm 2017 lại khiến tình hình tài khơng thể cải thiện Trong năm công ty cần có định hướng hoạt động tốt để khoản lợi nhuận thu tăng lên 2.2.3 Phân tích thơng qua tỷ số tài 2.2.3.1.Tỷ số khả tốn Phân tích khoản phải thu Phân tích khả tốn đánh giá tính hợp lí biến động khoản phải thu, phải trả tìm nguyên nhân dẫn đến trì trệ tốn nhằm giúp cơng ty kiểm sốt biết tình hình tài cơng ty để có cách giải Các khoản phải thu Tổng nguồn vốn Bảng 2.11.Tỷ lệ khoản phải thu tổng vốn Tỷ lệ khoản phải thu nguồn vốn= Chỉ tiêu Các khoản phải thu Tổng nguồn vốn Tỷ lệ khoản phải thu tổng vốn Năm 2017 2.233.380.446 11.112.058.885 0,2 Năm 2018 1.879.288.554 10.708.548.201 0,18 Tỷ lệ khoản phải thu tổng nguồn vốn năm 2017 0,2 năm 2018 0,18 Con số khơng tốt cho cơng ty khả chiếm dụng vốn chưa cao Năm 2017 đồng vốn có 0,2 đồng khoản phải thu, năm 2018 đồng vốn có 0,18 đồng khoản phải thu Phân tích khoản phải trả Tỷ số nợ = Chỉ tiêu Tổng nợ phải trả Tổng nguồn vốn Tỷ số nợ Tổng nợ phải trả Tổng nguồn vốn Bảng 2.12.Tỷ số nợ Năm 2017 7.421.006.468 11.112.058.885 0,67 Năm 2018 7.502.982.252 10.708.548.201 0,7 Qua bảng ta thấy: đồng vốn tạo 0,67 đồng nợ phải trả năm 2017, đồng vốn bỏ tạo 0,7 đồng nợ phải trả năm 2018, hai năm không chênh nhiều.Tuy nhiên tỷ lệ nợ phải trả chiếm 50% tổng nguồn vốn 43 phản ánh công ty vay từ bên nhiều, mức độ rủi ro tài cao cơng ty lệ thuộc vào đồng nợ chủ nợ bên ngoài, ảnh hưởng đến lượng tiền vốn khả tốn cơng ty Tỷ số nợ tăng chủ yếu năm 2018 khoản nợ ngắn hạn tăng nhiều năm 2017,nên doanh nghiệp chịu rủi ro toán.Trong nợ dài hạn nguồn vốn có tính ổn định cơng ty cơng ty lại khơng tăng nhiều nên cơng ty khơng có nguồn vốn để đầu tư, mua sắm trang thiết bị, mở rộng quy mô cho doanh nghiệp phát triển ổn định Bảng 2.13.Nợ phải thu nợ phải trả Chỉ tiêu Năm 2017 Nợ phải thu 2.233.380.446 Nợ phải trả 7.421.006.468 Tỷ lệ nợ phải thu nợ phải trả 0,301 Năm 2018 tỷ lệ nợ phải thu nợ phải trả giảm cho Năm 2018 1.879.288.554 7.502.982.252 0,25 thấy hoạt động kinh doanh công ty giảm so với năm 2017 Khoản thu lại công ty khoảng phần ba phần công ty phải bỏ để nhập hàng hóa thấy hàng bán khơng nhiều công ty lại nhập nhiều, việc quản lí hàng tồn kho khơng có hiệu quả, khơng đánh giá tình hình hàng tồn để xác định thời gian nhập hàng Phân tích khả toán tức thời Tiền+ tương đương tiền Nợ phải trả ngắn hạn Bảng 2.14 Tỷ số toán nhanh tiền Tỷ số toán nhanh tiền = Chỉ tiêu Tiền tương đương tiền Nợ phải trả Tỷ số toán nhanh tiền Năm 2017 508.632.630 7.421.066.468 0,07 Năm 2018 180.985.672 7.502.982.252 0,02 Năm 2017 công ty toán 0,07 đồng nợ ngắn hạn tiền khoản tương đương tiền, năm 2018 toán 0,02 đồng nợ ngắn hạn tiền khoản tương đương tiền Thơng thường tỷ lệ tốn nhanh công ty thuộc khoảng từ 0,5 đến tỷ lệ toán nhanh tiền công ty thấp (năm 2017: 0,07 năm 2018:0,02) cho thấy khả lưu trữ tiền mặt nghiêm trọng, khả tốn cho nhà cung cấp khơng đảm bảo, 44 doanh nghiệp gặp khó khăn khâu tốn Vì cơng ty cần phải điều chỉnh lượng tiền cho phù hợp, không khơng đáp ứng nhu cầu tốn nhanh cơng ty tương lai Phân tích khả toán nhanh Tiền + khoản phải thu Nợ ngắn hạn Bảng 2.15.Khả toán nhanh Khả toán nhanh = Chỉ tiêu Tiền Khoản phải thu Nợ ngắn hạn Tỷ số khả toán nhanh Năm 2017 508.632.630 2.233.380.446 7.421.066.468 0,37 Năm 2018 180.985.672 1.879.288.554 7.502.982.252 0,27 Tương tự khả toán tức thời, khả tốn nhanh cơng ty năm 2018 giảm so với năm 2017 cho thấy khả tốn cơng ty đáng quan tâm, cơng ty khơng đủ sức tốn khoản nợ ngắn hạn Tỷ số khả tốn nhanh cơng ty năm 2017 năm 2018 0,5 cho thấy khả tốn nợ cơng ty gặp nhiều khó khăn.Năm 2018 khả tốn nhanh thấp năm 2017.Tuy nhiên tỷ lệ cao khơng tốt ảnh hưởng đến việc vòng quay vốn công ty chậm, hiệu sử dụng vốn không cao 2.2.3.2.Tỷ số khả hoạt động Để làm rõ hiệu hoạt động công ty thực tế phân tích chủ yếu sử dụng tỷ số hoạt động gọi tỷ số quản lý tài sản Vậy để biết hiệu hoạt động cơng ty ta phân tích , làm rõ vấn đề dựa vào yếu tố sau: Vòng quay hàng tồn kho Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho bình qn Bảng 2.16.Vòng quay hàng tồn kho Vòng quay hàng tồn kho = Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán 45 Năm 2017 4.788.949.222 Năm 2018 5.870.715.610 Hàng tồn kho bình qn Vòng quay hàng tồn kho 8.493.703.256 0,56 8.326.275.235 0,71 Giá vốn hàng bán năm 2017 năm 2018 nhỏ hàng tồn kho bình quân thấy việc thúc đẩy bán hàng hóa ngồi thị trường cơng ty Giá vốn hàng bán gần phần hai hàng tồn kho chứng tỏ hàng bán tí lại bị tồn đọng qua năm trước tương đối nhiều, hoạt động bán hàng công ty không tốt.Tuy năm 2018 số vòng quay hàng tồn kho tăng tức số ngày luân chuyển hàng tồn kho giảm công ty không sớm đưa biện pháp khắc phục để đẩy nhanh hàng hóa thị trường cơng ty không tiếp tục hoạt động So sánh với lượng hàng tồn kho điện máy xanh điện máy xanh đời sau vòng quay hàng tồn kho nhanh cơng ty, cơng ty cần thúc đẩy bán hàng hóa mạnh cạnh tranh thị trường Vòng quay khoản phải thu Doanh thu Các khoản phải thu bình qn Bảng 2.17.Vòng quay khoản phải thu Vòng quay khoản phải thu= Chỉ tiêu Doanh thu Các khoản phải thu bình qn Vòng quay khoản phải thu Năm 2017 4.788.949.222 2.443.504.209 1,96 Năm 2018 5.870.715.610 2.056.334.500 2,85 Các khoản phải thu báo gồm khoản phải thu khách hàng trả trước cho người bán, nhiên khoản trả tước cho người bán chiếm tỷ trọng tương đối nhỏ ( năm 2017:197.793.950 năm 2018: 42.695.428) Vòng quay khoản phải thu năm 2017 1.96 vòng, năm 2018 2.85 vòng Hai sỗ thấp, kì thu tiền bình quân kéo dài qua năm 2017 năm 2018 có tăng lên chứng tỏ cơng ty dần tích cực với việc thu nợ từ khách hàng Tuy nhiên công ty phải tiếp tục tăng cường thu nợ để đáp ứng khả toán cho nhà cung cấp để cải thiện khả toán tức thời khả tốn nhanh Vòng quay vốn chủ sở hữu 46 Doanh thu Vốn chủ sở hữu Bảng 2.18.Vòng quay vốn chủ sở hữu Vòng quay vốn chủ sở hữu= Chỉ tiêu Doanh thu Vốn chủ sở hữu Vòn quay vốn chủ sở hữu Năm 2017 4.788.949.222 3.690.992.417 1,297 Năm 2018 5.870.715.610 3.205.565.949 1,831 Qua bảng số liệu ta thấy năm 2017 đồng vốn chủ sở hữu tạo 1,297 đồng doanh thu thuần, năm 2018 đồng vốn chủ sở hữu bỏ tạo 1,831 đồng doanh thu , số doanh nghiệp ngành khác có tỷ lệ vào khoảng 2,3 đến 2,6 Hiệu suất sử dụng vốn năm 2018 2017, cho thấy hiệu sử dụng chưa cao , vốn bị ứ đọng hoạt động kinh doanh Khả thu hồi vốn cơng ty chậm Do đó, cơng ty cần xem xét đề phương hướng kinh doanh, sử dụng vốn chủ sở hữu nhằm mang lại hiệu cao 2.2.3.3.Tỷ số đòn bẩy tài Đây phân tích khả sử dụng đòn bẩy tài cơng ty Qua phân tích số giúp đánh giá mức độ khả sử dụng đòn bẩy tài cơng ty Tỷ số nợ tổng tài sản Nợ phải trả Tổng tài sản Bảng 2.19.Tỷ số nợ so với tổng nguồn vốn Tỷ số nợ tổng tài sản = Chỉ tiêu Nợ phải trả Tổng tài sản Tỷ số nợ so với tổng tài sản Năm 2017 7.421.066.468 11.112.058.885 0,667 Năm 2018 7.502.982.252 10.708.548.201 0,701 Do nợ phải trả tăng tổng tài sản giảm nên năm 2018 tỷ số nợ so với tổng tài sản tăng từ 0,667 lên 0,7.Ta thấy tài sản công ty tài trợ ngày cao Tức đồng tài sản có 0,667 đồng nợ ( năm 2017); 0,701 đồng ( năm 2018) 47 Mức độ cao có lợi cho chủ sở hữu khả sinh lời cao, nhiên với tình hình cơng ty qua phân tích từ khả tốn khả lớn cơng ty rơi vào tình trạng khả tốn, tương lai cơng ty khó huy động tiền vay để tiến hành kinh doanh Tỷ số nợ vốn chủ sở hữu Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Bảng 2.20.Tỷ số nợ vốn chủ sở hữu Tỷ số nợ vốn chủ sở hữu = Chỉ tiêu Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Tỷ số nợ vốn chủ sở hữu Năm 2017 7.421.066.468 3.690.992.417 2,01 Năm 2018 7.502.982.252 3.205.565.949 2,34 Tỷ số cho biết với đồng vốn chủ sở hữu, năm 2017 công ty sử dụng đến 2,01 lần tổng nợ, năm 2018 công ty sử dụng 2,34 lần tổng nợ Cho thấy tài sản công ty tài trợ chủ yếu khoản nợ Nợ phải trả chiếm nhiều so với nguồn vốn chủ sở hữu có nghĩa cơng ty vay mượn nhiều số vốn có (gấp khoảng lần) qua năm lại tăng lên, nên công ty gặp rủi ro việc trả nợ, đặc biệt cơng ty gặp nhiều khó khăn lãi suất ngân hàng ngày tăng cao Thực tế cho thấy hệ số lớn khả gặp khó khăn việc trả nợ phá sản doanh nghiệp lớn nên công ty khơng có biện pháp khắc phục nguy dừng hoạt động tương đối cao 2.2.3.4 Tỷ số khả sinh lợi Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (ROS) Lợi nhuận sau thuế Doanh thu Bảng 2.21.Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu Tỷ suất lợi nhuận doanh thu = Chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế Doanh thu Tỷ suất lợi nhuận doanh thu Năm 2017 134.165.883 4.788.949.222 0,03 Năm 2018 (426.442.219) 5.870.715.610 (0,07) Năm 2017 đồng doanh thu tạo 0,03 đồng lợi nhuận năm 2018 đồng doanh thu cơng ty bị lỗ 0,07 đồng lợi nhuận Năm 2018, lợi nhuận công 48 ty bị âm doanh thu tăng năm công ty chi nhiều chi phí khoản chi phí bỏ khơng đem lại hiệu quả, khơng kích thích lượng doanh thu năm tăng đủ để bù lại khoản chi phí bỏ Lợi nhuận sau thuế tổng tài sản (ROA) LNST Tổng tài sản Bảng 2.22.Lợi nhuận trước thuế tổng tài sản Tỷ số LNST tổng tài sản= Chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản Lợi nhuận sau thuế tổng tài sản Năm 2017 134.165.883 11.112.058.885 Năm 2018 (426.442.219) 10.708.548.20 0,01 (0,04) Tỷ số cho thấy đồng tài sản cơng ty tạo 0,01 đồng lợi nhuận năm 2017 tạo âm 0,04 đồng năm 2018 Tỷ số nhỏ so với doanh nghiệp ngành khác, công ty sử dụng nhiều tài sản, việc phân bổ quản lí tài sản để tạo lợi nhuận khơng hợp lí Lợi nhuận sau thuế giảm xuống điều khơng có lợi cho công ty , ảnh hưởng đến tình hình tài mà cơng ty hệ hoạt động kinh doanh năm sau Trên thị trường có nhiều đối thủ mạnh tài họ có hướng mở rộng thị trường để chiếm thị phần tra thị trường Chính cơng ty cần phải nỗ lực cố gắng nhiều để tồn phát triển mạnh lĩnh vực kinh doanh 49 CHƯƠNG III.CÁC KẾT LUẬN VÀ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THÀNH CÔNG 3.1 Các kết luận phát qua q trình phân tích Qua thời gian nghiên cứu thực tập thực tế phòng kế tốn Cơng ty TNHH thương Thành Cơng,đồng thời nghiên cứu tình hình tài cơng ty thơng qua báo cáo tài em có vài nhận xét sau: 3.1.1 Những kết đạt Công ty TNHH thương mại Thành Cơng có tuổi đời tương đối dài so với doanh nghiệp ngành khác, tiếp tục kinh doanh đến nỗ lực vô lớn mà ngày có doanh nghiệp khác mở Thị trường bán hàng có đa dạng xong đối thủ cạnh tranh ngày nhiều, nhu cầu người tiều dùng ngày đa dạng Phân tích tình hình tài u cầu mang tính cần thiết ban lãnh đạo công ty, tổ chức tín dụng, nhà cung cấp, đối tượng khác Nhìn chung, cơng ty lập hồn thiện Báo cáo tài theo quy định tài chính, phản ánh đầy đủ tiêu quy định, lập nộp thời gian quy định Số liệu đưa phản ánh hầu hết q trình kinh doanh cơng ty năm qua, tạo điều kiện cho công tác tổng hợp phân tích xác trung thực Thơng qua báo cáo tài thấy tình hình tài năm qua cơng ty doanh thu tăng so với năm 2017 22,59% chi phí tăng gần 70% nên tiêu lợi nhuận bị giảm mạnh, từ phát xác định nguyên nhân gây trạng + Thông qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: cho biết công ty đạt doanh thu cao năm 2017, nhiên quản lí chi phí chưa hiệu khiến cho chi phí cao làm giảm lợi nhuận công ty, khiến công ty bị thua lỗ + Thông qua bảng cân đối kế toán để thấy cấu tài sản có hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn nhất, nguồn vốn có nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn Khoản phải thu giảm thể công tác thu hồi cơng nợ cơng ty có tiến bộ, cơng ty bị chiếm dụng vốn từ phía khách hàng, tránh tình trạng ứ đọng vơn khâu lưu thơng 50 + Ngồi ra, thơng qua tỷ số tiêu hai bảng thấy hoạt động kinh doanh cơng ty năm trước.Xác định doanh thu thu so với nguồn tài sản bỏ ra, so sánh khoản phải thu , phải trả với nguồn vốn, xác định khả toán, đánh giá khả sinh lời cơng ty Tóm lại năm 2018, hoạt động kinh tế cơng ty nhiều hạn chế, tồn doanh thu tăng 3.1.2 Những mặt hạn chế, tồn nguyên nhân Các mặt hạn chế công ty cần quan tâm khắc phục để cải thiện tình hình tài cơng ty như: Quản lí hàng tồn kho không hiệu quả, lượng hàng tồn kho chiếm tỷ trọng cao tổng Tài sản (78,74%), nguyên nhân khiến cho tổng tài sản tăng Tuy nhiên khơng phải dấu hiệu tích cực hàng tồn kho tăng chủ yếu hàng không bán thị trường, hàng bị ứ dọng không lưu thơng khơng phải cơng ty có ý định dự trữ hàng tồn kho Do hưởng nhiều đến khả thu cơng ty khó khăn Vì phần giá vốn bỏ ra, chi phí bỏ không thu lại nên nợ nhà cung cấp lớn khơng tốn Hệ số tốn nhanh công ty nhỏ cho thấy khả lớn khơng đủ khả tốn tồn khoản nợ ngắn hạn hay nói xác hơn, cơng ty gặp nhiều khó khăn phải toán khoản nợ ngắn hạn.Nợ phải trả chiếm nhiều so với nguồn vốn chủ sở hữu có nghĩa cơng ty vay mượn nhiều số vốn có qua năm lại tăng lên, nên cơng ty gặp rủi ro việc trả nợ, đặc biệt công ty gặp nhiều khó khăn lãi suất ngân hàng ngày tăng cao Lượng tiền thu thấp bỏ cao khiến cho công ty vào đường tiến thối lưỡng nan Nếu khơng nhập hàng khơng tạo lợi nhuận nhập khả tốn gặp rủi ro cơng ty vừa khơng thể đầu tư phát triển, sau khó huy động vốn từ nhà đầu tư hay vay vốn ngân hàng Khơng tốn tiền hàng niềm tin với nhà cung cấp Nguồn vốn chủ sở hữu giảm so với năm ngoái ( giảm 13,15%) chủ yếu nguồn vốn kinh doanh giảm, nguồn vốn tự có cơng ty khơng đủ để sử dụng nên cơng ty buộc phải nợ bên ngồi để bù đắp, công ty chưa chủ động vốn 51 Ngoài việc quản lý chặt chẽ khoản chi phí vơ quan trọng Trong năm , cơng ty th thêm văn phòng với giá cao , đồng thời sử dụng dịch vụ kế tốn để tăng cường hiệu cơng ty, nhiên so với chi phí bỏ doanh thu thu lại không đủ để bù đắp Nếu không xem xét kĩ lượng cân nhắc xử lí kịp thời khoản chi phí tiếp tục bị sử dụng gây lãng phí nguồn tài sản cơng ty 3.2 Các đề xuất, kiến nghị để thiện tình hình tài cơng ty Nhận thấy tồn công ty, vài hiểu biết em xin đề xuất số giải pháp để góp phần khắc phục tình hình tài cơng ty sau: Cơng ty cần có biện pháp để thu hồi khoản phải thu , tăng lượng tiền mặt lưu thông hay giảm bớt mức dự trữ hàng tồn kho, nhập thấy cần thiết Đối với khoản nợ phải thu ngắn hạn cơng ty chiếm tỷ trọng lớn , cần tăng cường quản lý Phải xây dựng kế hoạch theo dõi khoản nợ phải thu có biện pháp thu hồi nợ nhanh hiệu Phải kiểm soát rủi ro khoản phải thu Chẳng hạn sách chiết khấu toán , chiết khấu thương mại cho khách hàng , tạo quỹ dự phòng hàng giảm giá hợp lí, tạo điều kiện mua cho khách hàng phương thức trả góp hay tặng kèm hàng mua Cơng ty phải nắm bắt lực tốn bạn hàng, khả toán bạn hàng để giúp cơng ty thu hồi vốn nhanh Duy trì cấu tài lành mạnh phù hợp yếu tố quan trọng để giảm rủi ro tài cho Cơng ty đảm bảo đủ vốn cho hoạt động kinh doanh Đảm bảo lượng tiền mặt với mức hợp lí định để tốn khoản nợ đến hạn, khơng gây ứ đọng vốn Chính sách tăng cường việc quản lý giám sát sử dụng nguồn vốn quản lý chi phí q trình kinh doanh để có kế hoạch sử dụng cho hợp lý Công ty phải mở rộng thị trường nữa, tiếp cận gần tới người tiêu dùng để trình lưu thơng hàng hóa nhanh Ví dụ tăng cường quảng cáo, khuyến mại, tham gia hoạt động triển lãm, nâng cao hoạt động sau bán giải đáp thắc mắc khách hàng, sách bảo hành tốt…Nhập sản phẩm giá hợp lí với thị hiếu người tiêu dùng, tìm nguồn hàng ổn định giá chất lượng, đồng 52 thời nắm bắt kịp thời giá thị trường để xác định giá mua bán , tồn trữ cách hợp lí 3.3 Điều kiện thực Trên sở kết hợp lý luận thực trạng kế toán nghiệp vụ bán hàng Công ty TNHH thương mại Thành Công em nêu lên số kiến nghị nhằm hoàn thiện tình hình tài cơng ty Tuy nhiên, thực giải pháp để mang lại hiệu cao cần có giúp đỡ, kết hợp thực từ nhiều phía Nhà Nước, cơng ty bên liên quan Về phía Nhà Nước: Các sách nhà nước phải ổn định, Chuẩn mực chế độ hướng dẫn phải rõ ràng, dễ hiểu dễ áp dụng, không dẫn tới hiểu lầm áp dụng.Hệ thống pháp luật bán hành phải đảm bảo chặt chẽ tạo thành hành lang pháp lý cho doanh nghiệp thực hiện, đưa nhiều sách kinh tế tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển, mở rộng hoạt động kinh doanh.Cần có chủ trương nhằm khuyến khích doanh nghiệp đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh giảm thuế, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp có doanh nghiệp có hội phấn đấu Quan tâm tới nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực với Nhà nước có đưa doanh nghiệp vào khn pháp lý chung Về phía cơng ty : cải thiện cấu tổ chức công ty, thường xuyên kiểm tra giám sát hoạt động mua bán công ty Nâng cao lực đội ngũ nhân viên công ty, liên tục tiếp thu học hỏi từ doanh nghiệp ngồi nước Kế tốn cần tuân thủ nghiêm ngặt quy định Bộ Tài Chính để kịp thời xác định hoạt động cơng ty thời kì Cơng ty cần trang bị phương tiện, công cụ công nghệ thông tin đại, sử dụng số phần mềm quản lý phần mềm quản lý hàng tồn kho,… để giúp cơng ty thực xác, kịp thời cơng việc kinh doanh, đem lại số liệu xác 53 KẾT LUẬN Hệ thống báo cáo tài sản phẩm cuối cơng tác kế tốn Nó tài liệu cung cấp đầy đủ thơng tin tình hình tài cơng ty cho nhà quản lý người quan tâm Việc phân tích báo cáo tài giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp người quan tâm tới công ty thấy rõ tranh thực trạng hoạt động tài , xác định nguyên nhân , mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài doanh nghiệp Từ , có giải pháp hữu hiệu để ổn định tăng cường tình hình tài doanh nghiệp Hiện Bộ Tài ban hành chế độ , chuẩn mực việc lập báo cáo tài Đảm bảo báo cáo tài cơng ty cung cấp đầy đủ , kịp thời xác thơng tin Tuy nhiên cơng tác phân tích báo cáo tài chưa cơng ty quan tâm mực Các công ty dừng mức lập báo cáo tài chưa sâu vào phân tích báo cáo tài , Thơng qua đề tài : “ Phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH thương mại Thành Công” em phần hiểu cơng tác lập phân tích báo cáo tài Qua xem xét , đánh giá tình hình tài cơng ty đề số giải pháp nhằm nâng cao hiệu qua hoạt động công ty Mặc dù cố gắng kiến thức , trình độ chun mơn kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên chuyên đề thực tập em nhiều hạn chế Vì , em mong nhận hướng dẫn bảo thầy Đặng Văn Lương để khóa luận tốt nghiệp em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam thông tư hướng dẫn thực ch̉n mực kế tốn Bộ Tài 2.Nguyễn Thúy Vân, Lập trình bày BCTC cơng ty TNHH thành viên HANEL, luận văn thạc sĩ kinh tế Đại học thương mại 3.http://luanvan.net.vn 4.https://www.stockbiz.vn 5.http://quantri.vn 55 PHỤ LỤC Phụ lục 1.Bộ báo cáo tài cơng ty TNHH thương mại Thành Công năm 2017 Phụ lục 2.Bộ báo cáo tài cơng ty TNHH thương mại Thành Công năm 2018 56 ... hình tài cơng ty TNHH thương mại Thành Cơng 11 CHƯƠNG I.CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.Khái niệm, ý nghĩa mục đích phân tích báo cáo tài 1.1.1.Khái niệm Báo cáo tài báo cáo cách... MẠI THÀNH CƠNG 2.1.Tổng quan cơng ty TNHH thương mại Thành Công ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến báo cáo tài cơng ty 2.1.1.Giới thiệu công ty TNHH thương mại Thành Cơng 2.1.1.1.Q trình hình thành. .. qua thời gian thực tập Công ty TNHH thương mại Thành Công, em lựa chọn đề tài: “ Phân tích báo báo tài cơng ty TNHH thương mại Thành Cơng” 2.Mục tiêu nghiên cứu đề tài Khố luận nghiên cứu nhằm