Lập và phân tích báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần hóa chất Việt Trì

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Nguyễn Anh Minh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ v PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu 4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu .5 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CƠNG TY CỔ PHẦN 1.1 Khái quát BCTC doanh nghiệp 1.1.1 Các loại báo cáo tài .8 1.1.2 Vai trò báo cáo tài 1.2 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán .11 1.2.1 Yêu cầu quản lý .11 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán 12 1.3 Lý luận lập phân tích BCTC 12 1.3.1 Lý luận lập BCTC .12 1.3.2 Nội dung phân tích BCTC .24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT VIỆT TRÌ 40 2.1 Tổng quan Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì phân tích nhân tố ảnh hưởng đến việc lập phân tích báo cáo tài cơng ty .40 2.1.1 Tổng quan Công ty cổ phần hóa chất Việt Trì 40 iii 2.1.2 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lập phân tích BCTC Cơng ty cở phần hóa chất Việt Trì .49 2.2 Thực trạng lập báo cáo tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì 51 2.2.1 Thực trạng lập bảng cân đối kế toán .51 2.2.2 Thực trạng lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh 54 2.3 Thực trạng phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì .56 2.3.1 Phân tích bảng cân đối kế toán .56 2.3.2 Phân tích báo cáo kết kinh doanh 65 2.4 Đánh giá thực trạng lập phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì 70 2.4.1 Các kết đã đạt được 70 2.4.2 Những vấn đề tờn .73 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT VIỆT TRÌ 76 3.1 Định hướng phát triển, yêu cầu nguyên tắc hồn thiện việc lập phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì 76 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty cở phần hóa chất Việt Trì 76 3.1.2 u cầu hồn thiện lập phân tích báo cáo tài cơng ty 77 3.1.3 Ngun tắc hồn thiện lập phân tích báo cáo tài cơng ty 77 3.2 Hồn thiện lập phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì 78 3.2.1 Hoàn thiện lập báo cáo tài 78 3.2.2 Hồn thiện tiêu phân tích 80 3.3 Điều kiện để thực hồn thiện lập phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì .83 3.3.1 Đối với nhà nước, quan chức 83 3.3.2 Đối với Cơng ty cở phần hóa chất Việt Trì 84 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Stt 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Từ viết tắt BCTC BTC CĐKT CSH CTCP DN DT HĐQT HTK KQHĐKD NĐT NV SXKD TS TSCĐ TSDH TSNH VLĐ Tên viết tắt Báo cáo tài Bộ Tài Cân đối kế tốn Chủ sở hữu Cơng ty cổ phần Doanh nghiệp Doanh thu Hội đồng quản trị Hàng tồn kho Kết hoạt động kinh doanh Nhà đầu tư Nguồn vốn Sản xuất kinh doanh Tài sản Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Vốn lưu động v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự lập bảng cân đối kế toán 20 Sơ đồ 1.2 Trình tự lập báo cáo KQHĐKD 22 Sơ đồ 2.1: Quy trình sản xuất sản phẩm xút – clo Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 43 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy quản lý Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 44 Sơ đồ 2.3 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 47 BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Phân tích cấu biến động tổng vốn kinh doanh Công ty CP hóa chất Việt Trì 58 Bảng 2.2: Bảng phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty CP hóa chất Việt Trì .60 Bảng 2.3: Phân tích khả tốn Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 63 Bảng 2.4: Phân tích rủi ro Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 64 Bảng 2.5: Phân tích tình hình doanh thu lợi nhuận Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 66 Bảng 2.6: Phân tích tình hình chi phí Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 67 Bảng 2.7: Phân tích hiệu sử dụng TS Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 68 Bảng 2.8: Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 69 Bảng 3.1 Sổ chi tiết toán với người bán 79 Bảng 3.2 Sự biến động chi phí qua năm giai đoạn 2014-2016 82 HÌNH VẼ Hình 2.1: Màn hình hệ thống phần mềm kế tốn MISA SME.NET 49 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Sự phát triển ngày mạnh mẽ kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng năm gần đưa doanh nghiệp vào thời đại - thời đại hội đầy cạnh tranh thách thức Muốn tồn phát triển bền vững DN cần phải tự chủ mặt sản xuất kinh doanh, định vị vị trí mình, tận dụng triệt để nguồn lực hội để đưa định kinh doanh đắn Để làm điều này, nhà quản trị DN sử dụng nhiều nguồn thơng tin khác thông tin từ hệ thống BCTC xem quan trọng Hệ thống BCTC sản phẩm cuối q trình kế tốn tài chính, phản ánh tồn thơng tin tình hình tài DN Thông qua thông tin BCTC, nhà quản trị DN biết tình hình sử dụng vốn thực trạng hoạt động DN, xác định nhân tố ảnh hưởng, mức độ xu hướng tác động nhân tố đến kết kinh doanh, từ nhà quản trị đưa định tối ưu Không dừng lại ở việc phục vụ cho nhà quản trị điều hành quản lý DN, thơng tin BCTC nhà đầu tư, cổ đông, đối tác liên doanh vào mà đưa định đầu tư, cho vay, góp vốn nhằm đạt mục đích định Nắm bắt nhu cầu sử dụng thơng tin tài DN ngày cao nên việc lập cung cấp thơng tin tài BCTC xác kịp thời vơ quan trọng Thêm vào đó, đọc thơng tin tài đơn thuần, mà khơng có phân tích đánh giá kết hợp so sánh thơng tin tài số đơn Mục đích phân tích BCTC giúp đối tượng sử dụng thông tin đánh giá sức mạnh tài chính, khả sinh lời triển vọng DN từ đưa định phù hợp với mục tiêu mà họ quan tâm Do có nhiều nhà khoa học quan tâm nghiên cứu lập phân tích BCTC DN, nhiên nhiều quan điểm khác biệt Cơng ty CP hóa chất Việt Trì DN sản xuất hóa chất hàng đầu Việt Nam BCTC công ty kết đánh giá tình hình quản lý TS, nguồn lực tổ chức sản xuất kinh doanh công ty thời kỳ HĐQT, ban lãnh đạo công ty, ngân hàng, nhà đầu tư vào BCTC để đánh giá lực, hiệu quản lý tài công ty Do vậy, việc lập BCTC tuân thủ theo chuẩn mực kế tốn, trình bày rõ ràng, trung thực hợp lý trở nên vô quan trọng cơng ty Việc phân tích đánh giá tình hình thơng qua hệ thống BCTC giúp nhà quản lý đưa sách phù hợp Tuy nhiên, việc lập phân tích BCTC cơng ty nhiều hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu nhà quản trị, cần nghiên cứu, bổ sung hồn thiện như: Các khoản cơng nợ phải thu, phải trả chưa có sổ chi tiết phân loại thành ngắn hạn dài hạn mà theo dõi chung vào TK phải thu khách hàng, phải trả người bán Trước lập bảng CĐKT, kế toán trưởng không phân loại lại khoản sổ kế toán mà thực lập bảng CĐKT đưa hết số dư vào tiêu ngắn hạn Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn khơng hợp lý hạch tốn vào TK 242 - Chi phí trả trước Cơng ty khơng có quy định cụ thể loại CP ngắn hạn dài hạn Công ty trọng việc đôn đốc thu hồi nợ, đối chiếu công nợ phải thu khách hàng mà chưa tiến hành đối chiếu xác nhận công nợ thường xuyên với nhà cung cấp Dẫn đến, cuối năm tài số liệu cơng nợ phải thu, phải trả chưa thực đảm bảo độ tin cậy Vì khơng phản ánh kịp thời giao dịch kinh tế phát sinh nên phát sai sót tiến hành điều chỉnh có khả xảy thiếu sót Do đó, đề tài “Lập phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì” đề tài mang tính thời cần thiết lý luận thực tiễn Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Lập phân tích báo cáo tài vấn đề mang tính thời cấp bách, có ý nghĩa đặc biệt quan trọng doanh nghiệp điều kiện Bất kỳ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hướng tới mục tiêu lợi nhuận Có nhiều biện pháp để doanh nghiệp tăng lợi nhuận Doanh nghiệp tăng huy động đầu tư thêm vốn, mở rộng quy mô kinh doanh, đẩy mạnh lượng tiêu thụ Trong điều kiện kinh tế nay, việc huy động vốn doanh nghiệp ngày trở nên khó khăn, việc tăng sản lượng tiêu thụ sản phẩm khơng phải dễ dàng mơi trường cạnh tranh khắc nghiệt Chính lý đó, việc tăng lợi nhuận cách tối đa hóa lợi nhuận thu từ đồng vốn bỏ xem giải pháp hữu ích Do doanh nghiệp phải đưa biện pháp để nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh, gia tăng lợi nhuận thu được, việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp giúp tìm điểm mạnh, điểm yếu, kết đạt doanh nghiệp để tìm giải pháp khắc phục nâng cao hiệu kinh doanh, nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh khơng có ý nghĩa bảo đảm cho doanh nghiệp tồn mà tạo cho doanh nghiệp hội phát triển Có thể nói nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh giải pháp bền vững, lâu dài cho phát triển doanh nghiệp tương lai Chính có nhiều đề tài khoa học, luận văn, luận án khóa luận sâu nghiên cứu lập phân tích BCTC như: Luận văn thạc sĩ học viên Bùi Thị Lan Anh, trường Đại học Thương Mại (2016), “Lập trình bày báo cáo tài Công ty cổ phần xây dựng số -Vinaconex 9” Trong đề tài tác giả đưa lý thuyết lập trình bày báo cáo tài chính, phân tích thực trạng lập trình bày báo cáo tài Cơng ty cổ phần xây dựng số 9-Vinaconex để từ đề xuất giải pháp hồn thiện việc lập trình bày báo cáo tài Ở đề tài tác giả sâu khía cạnh lập trình bày báo cáo tài mà chưa đề cập đến vấn đề phân tích báo cáo tài Luận văn thạc sĩ học viên Hà Thanh Hằng, trường Đại học Thương Mại (2016), “Lập trình bày báo cáo tài Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà” Công trình hệ thống hố vấn đề chung lập, trình bày báo cáo tài thực trạng phân tích tài Cơng ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà Đưa kết đạt tồn tại, đồng thời đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài hay phân tích tình hình tài Cơng ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà Luận văn thạc sĩ học viên Hoàng Thị Hoa, Trường Đại học Thương Mại (2014), “Lập phân tích báo cáo tài Công ty cổ phần xi măng Tân Quang VVMI” Trong nghiên cứu tác giả nêu nội dung lý luận khái quát lập phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần, thực trạng cơng tác lập phân tích báo cáo tài Cơng ty CP hóa chất Việt Trì, tác giả sâu nghiên cứu thực trạng lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh BCTC phân tích tổng hợp chi tiết bảng cân đối kế, báo cáo kết hoạt động kinh doanh Từ đưa đánh giá thực trạng lập phân tích báo cáo tài cơng ty để nêu định hướng giải pháp hồn thiện việc lập phân tích báo cáo tài Cơng ty CP hóa chất Việt Trì Tuy nhiên luận văn tác giả nghiên cứu việc phân tích báo cáo tài dựa bảng cân đối kế tốn báo cáo kết hoạt động kinh doanh, chưa sâu phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài Nhìn chung đề tài sâu nghiên cứu lý luận lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp nói chung vận dụng doanh nghiệp cụ thể từ đưa giải pháp hồn thiện việc lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp Tuy nhiên thời gian qua chưa có nghiên cứu cụ thể phân tích báo cáo tài Cơng ty CP hóa chất Việt Trì, chưa có nghiên cứu chun sâu để đánh giá tình hình hoạt động cơng ty thơng qua báo cáo tài Để có nhìn chuyên sâu khách quan tình hình kinh doanh công ty, tác giả chọn đề tài nghiên cứu lập phân tích báo cáo tài Cơng ty CP hóa chất Việt Trì Vì vậy, nghiên cứu cơng trình khơng giống với nghiên cứu trước Mục đích nghiên cứu - Về mặt lý luận: Hệ thống hóa lý luận lập phân tích BCTC doanh nghiệp - Về mặt thực tiễn: Nghiên cứu đánh giá thực trạng lập phân tích BCTC Cơng ty CP hóa chất Việt Trì rõ ưu điểm hạn chế việc lập phân tích BCTC ở Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì, sở thực trạng đề xuất số giải pháp hoàn thiện việc lập phân tích BCTC nhằm tăng cường cơng tác quản lý tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài lý luận thực tiễn lập phân tích bảng cân đối kế tốn báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài DN - Phạm vi nghiên cứu: + Về thời gian: Đề tài tập trung nghiên cứu việc lập phân tích báo cáo tài chủ yếu năm tài 2015 năm 2016 + Về không gian: Đề tài nghiên cứu Công ty cổ phần hóa chất Việt Trì + Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu lập phân tích bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh để cung cấp thông tin cho nhà quản trị Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp chung: Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử kết hợp với phương pháp tư khoa học logic phương pháp xuyên suốt trình nghiên cứu nội dung đề tài - Phương pháp thu thập xử lý số liệu: + Phương pháp thu thập số liệu: Phương pháp điều tra: Đây phương pháp vừa trực tiếp vừa gián tiếp tìm hiểu vấn đề cần thiết cho đề tài nghiên cứu Qua khảo sát thu thập số liệu liệu thông tin thực tế mà đơn giản Tuy nhiên việc khảo sát giúp ta có số liệu thực tế sổ sách, thông tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách trực diện mà nắm bắt tổng quan thông tin khơng thể trình bày giấy tờ, sổ sách Cùng với việc quan sát vấn cán nhân viên để lấy thông tin, liệu cần thiết nhằm hồn thiện thêm thơng tin cần thiết khác mà việc quan sát chưa thu thập hết Các bước cần thực để thu thập số liệu theo phương pháp điều tra: Bước 1: Chọn mẫu điều tra thiết kế mẫu phiếu điều tra Bước 2: Phát phiếu điều tra Bước 3: Tổng hợp kết 73 a Những vấn đề tờn lập báo cáo tài Còn có số chứng từ chưa đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ Sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết chưa đầy đủ chữ ký giám đốc kế tốn trưởng, có số liệu ghi vào sổ kế tốn khơng có chứng từ chứng minh hóa đơn GTGT, biên bản, hợp đồng  Hạn chế lập bảng cân đối kế toán: Các khoản cơng nợ phải thu, phải trả chưa có sổ chi tiết phân loại thành ngắn hạn dài hạn mà theo dõi chung vào TK phải thu khách hàng, phải trả người bán Trước lập bảng CĐKT, kế tốn trưởng khơng phân loại lại khoản sổ kế toán mà thực lập bảng CĐKT đưa hết số dư vào tiêu ngắn hạn Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn khơng hợp lý hạch tốn vào TK 242 - Chi phí trả trước Cơng ty khơng có quy định cụ thể loại CP ngắn hạn dài hạn Việc kiểm kê công cụ, dụng cụ TSCĐ công ty dừng lại ở việc kiểm kê mặt số lượng đối chiếu với sổ theo dõi công cụ, dụng cụ TSCĐ cơng ty có nhiều máy móc thiết bị ở phân xưởng Do đó, chưa quan tâm đến đánh giá chất lượng, giá trị lại công tác quản lý tài sản chưa trọng Cho nên cơng tác kiểm kê trước khóa sổ kế tốn cơng ty chưa thực đảm bảo Việc trích lập dự phòng HTK dự phòng nợ phải thu phòng kế tốn trích lập ước tính mà khơng thực quy trình thành lập hội đồng thẩm định mức trích lập dự phòng Công ty trọng việc đôn đốc thu hồi nợ, đối chiếu công nợ phải thu khách hàng mà chưa tiến hành đối chiếu xác nhận công nợ thường xuyên với nhà cung cấp Dẫn đến, cuối năm tài số liệu cơng nợ phải thu, phải trả chưa thực đảm bảo độ tin cậy 74  Hạn chế lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Vì khơng phản ánh kịp thời giao dịch kinh tế phát sinh nên phát sai sót tiến hành điều chỉnh có khả xảy thiếu sót b Những vấn đề tờn phân tích báo cáo tài  Về sở số liệu: Hiện công ty chưa sử dụng số liệu báo cáo LCTT, thuyết minh BCTC để phân tích mà lấy số liệu hai BCTC bảng CĐKT báo cáo KQHĐKD Việc phân tích thực ở phòng kế tốn mà chưa có phối hợp với phòng khác dẫn đến việc thu thập thơng tin phục vụ cho q trình phân tích chưa đủ, chưa lý giải chất kết phân tích báo cáo phân tích Các tiêu phân tích tài cơng ty dựa tài liệu hạch tốn cơng ty mà chưa sử dụng nguồn thơng tin bên ngồi (mơi trường kinh doanh, hệ thống pháp luật, điều chỉnh kinh tế vĩ mô ) khơng phải ánh đầy đủ vận động tình hình tài chính, khả tài cơng ty Bên cạnh đó, cơng ty chưa thu thập số liệu bình quân ngành so với đối thủ cạnh tranh  Phương pháp phân tích: Hiện công ty sử dụng chủ yếu phương pháp so sánh cách đơn giản, chưa tính hết mối quan hệ tỷ lệ tiêu tài ảnh hưởng nhân tố tới tiêu phân tích mà tính số tiêu bản, hiệu phân tích tiêu tài chưa cao Phương pháp so sánh chưa thực phát huy hết tác dụng dừng lại ở việc phân tích BCTC cơng ty lập nên mà khơng tính đến việc so sánh kết cơng ty với kết trung bình ngành, so sánh với trung bình ngành thấy hiệu đạt cơng ty tốt hat xấu tồn ngành  Cách thức trình bày kết phân tích: Hiện cơng ty trình bày kết phân tích năm gần bảng phân tích đánh giá biến động năm mà chưa có so sánh liên tục với năm trước người xem báo cáo phân tích khó đánh giá xác tình hình tài biến động thời gian dài 75  Đối với phân tích bảng CĐKT: Cơng ty dừng lại ở việc phân tích tình hình biến động tài sản, cơng nợ liên quan đến khả toán mà chưa sâu phân tích rõ mối quan hệ mật thiết việc huy động sử dụng vốn phân tích tình hình tài trợ ổn định nguồn tài trợ công ty  Đối với phân tích báo cáo KQHĐKD: Cơng ty chưa tiến hành phân tích tỷ trọng loại doanh thu, thu nhập tổng doanh thu, loại chi phí tổng chi phí, khả sinh lời hoạt động để nhà quản trị biết doanh thu công ty từ hoạt động chủ yếu hay trọng điểm cơng tác quản lý chi phí hoạt động mang lại khả sinh lời cao cho cơng ty  Đối với phân tích tởng hợp qua tiêu BCTC: Công ty lại không tiến hành phân tích hiệu suất sử dụng vốn mà cụ thể vốn kinh doanh vốn lưu động dẫn đến cơng ty khơng tìm ngun nhân chủ yếu làm tăng, giảm hiệu suất sử dụng vốn nhằm tìm kiếm biện pháp đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn Nội dung phân tích cơng ty đánh giá khái qt tình hình tài chính, cung cấp thông tin cho ban quản trị đối tượng liên quan Song dừng lại với nội dung phân tích chưa đủ, chưa tồn diện, chưa sâu sắc sơ sài Hơn việc phân tích cơng ty rời rạc, lẻ tẻ, chưa gắn kết nét đặc thù với nét chung tranh tài cơng ty cổ phần ngành 76 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT VIỆT TRÌ 3.1 Định hướng phát triển, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện việc lập phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế, trước yêu cầu nghiêm ngặt trình hội nhập, trước thách thức biến động thị trường, CTCP hóa chất Việt Trì có định hướng phát triển cụ thể: - Về quy mô sản xuất: Công ty định hướng đến năm 2020 đạt mức vốn điều lệ công ty lên 120 tỷ, số lượng lao động: 1.950 người - Về ngành nghề kinh doanh: Cơng ty xác định sản xuất hóa chất ngành nghề Cơng ty đặt mục tiêu phấn đấu trở thành doanh nghiệp sản xuất cung cấp hóa chất hàng đầu miền Bắc - Việt Nam Chiến lược đầu tư theo chiều sâu, tập trung nguồn lực đầu tư cho ngành nghề chính, khơng đầu tư ngồi lĩnh vực sản xuất hóa chất - Công ty chuẩn bị đầu tư xây dựng dự án xút vảy, sản xuất số sản phẩm có nguồn gốc clo, nhằm tạo khép kín sản xuất, đồng thời nâng cao suất dây chuyền sản xuất xút chuyển đổi nâng công suất - Các mục tiêu môi trường, xã hội cộng đồng công ty đảm bảo quy định pháp luật Nhà nước Chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho cán công nhân viên, không ngừng đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên Qua nghiên cứu, đánh giá thực trạng lập phân tích BCTC diễn CTCP Hóa chất Việt Trì (Chương 2), nhận thấy việc lập phân tích BCTC bộc lộ nhiều hạn chế dẫn đến tác dụng cơng cụ kế tốn phân tích việc cung cấp thông tin cho nhà quản lý làm sở để đưa định tài hoạt động kinh doanh thực tiễn thiết xót 77 Định hướng mở rộng quy mô sản xuất công ty tác động không nhỏ tới việc lập phân tích báo cáo tài cơng ty Định hướng mở rộng quy mô sản xuất yêu cầu việc lập phân tích BCTC cần thực có hiệu quả, đưa nhận xét dự báo đắn, giúp tối đa hóa giá trị nhà đầu tư, mà đem lại tăng trưởng bền vững cho công ty, đạt tỷ suất lợi nhuận cao để tiếp tục mở rộng thị trường nước tăng cường mở rộng xuất sang nước khác 3.1.2 u cầu hồn thiện lập phân tích báo cáo tài cơng ty Hồn thiện việc lập phân tích BCTC CTCP hóa chất Việt Trì cần phải đảm bảo số yêu cầu định sau: Hoàn thiện phải đảm bảo vận dụng hợp lý văn hướng dẫn phương pháp lập phân tích BCTC nhà nước ban hành để đảm bảo thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát Nhà nước cần thiết Hoàn thiện việc lập phân tích BCTC đảm báo mục đích quản lý kinh tế - tài cơng ty mục đích cung cấp thơng tin chất lượng, rộng rãi cho đối tượng quan tâm Hoàn thiện việc lập phân tích BCTC phải đảm bảo tính khả thi hiệu Hồn thiện việc lập phân tích BCTC vận dụng hợp lý văn bản, chuẩn mực kế toán nhà nước ban hành mà phải mang tính thực tiễn phù hợp với điều kiện cơng ty 3.1.3 Ngun tắc hồn thiện lập phân tích báo cáo tài cơng ty Xuất phát từ mục tiêu quản trị DN, hoàn thiện cơng tác lập phân tích BCTC, cơng ty cần tuân thủ số nguyên tắc sau: Đảm bảo tính xác, cung cấp thơng tin tài chính, kinh tế đầy đủ kịp thời cho nhà quản trị công ty, đối tượng quan tâm giúp họ đánh giá khả tình hình kinh doanh cơng ty để đưa định đắn Đảm bảo nguyên tắc kế thừa, chọn lọc phát huy Tức hoàn thiện việc lập phân tích BCTC cơng ty cần kế thừa có chọn lọc kinh nghiệm nước tiên tiến giới đơn vị nước Bên cạnh cần phát huy tính sáng tạo để thực cho phù hợp với đặc điểm điều kiện cụ thể công ty 78 Việc tuân thủ nguyên tắc hoàn thiện việc lập phân tích BCTC cần thiết Chỉ có vậy, tiêu xây dựng công ty có ý nghĩa khoa học thực tiễn 3.2 Hồn thiện lập phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì 3.2.1 Hồn thiện lập báo cáo tài 3.2.1.1 Hồn thiện lập bảng cân đối kế toán Quy định cụ thể việc hạch toán vào tài khoản 242 - Chi phí trả trước để có thống cơng tác hạch tốn kế tốn Ví dụ, chi phí mua công cụ dụng cụ sử dụng cho nhiều kỳ phân bổ phù hợp với chuẩn mực kế tốn thời hạn bảo hành cơng cụ dụng cụ tạo thống hạch tốn, đảm bảo phù hợp nguyên tắc hạch toán TK 242 Để xác định rõ, xác khoản toán tài sản ngắn hạn, dài hạn, khoản nợ phải trả ngắn hạn dài hạn mở sổ kế tốn chi tiết tốn với đối tượng, kế toán cần nhập thêm cột “thời hạn tốn” có phân loại xác khoản ngắn hạn, khoản đến hạn, khoản hạn vào thời điểm lập báo cáo cuối năm Ví dụ, sổ chi tiết TK tốn với người bán mở sau: 79 Bảng 3.1 Sổ chi tiết toán với người bán SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Từ ngày đến ngày Tài khoản: 331 - Phải trả cho người bán hàng Đối tượng: NT ghi sổ Số hiệu A Thời Chứng từ B Ngày Diễn giải thán g C TK hạn ĐƯ Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có x x x x toán D Số dư đầu kỳ Cộng số phát E sinh Số dư cuối kỳ x Khi tiến hành kiểm kê công cụ, dụng cụ, TSCĐ, ngồi kiểm tra số lượng, cơng ty cần tiến hành đánh giá lại giá trị thực tài sản nhằm phản ánh xác trạng TSCĐ Trong trình kiểm kê, hội đồng kiểm kê phải đánh giá tình trạng hoạt động TSCĐ: mới, tốt, bình thường, dự kiến thời gian phải thay thế, kiểm kê thiết bị kèm theo tài sản, tài sản khơng giá trị sử dụng chưa lý thuộc quyền sở hữu đơn vị, tài sản đơn vị mượn, thuê đơn vị khác Trước thực trích lập khoản dự phòng, tổ chức thành lập hội đồng thẩm định mức trích lập khoản dự phòng gồm thành viên ban quản trị, phòng kinh doanh phòng kế tốn để đưa mức trích lập dự phòng hàng tồn kho khoản phải thu cách xác Việc trích lập dự phòng phải dự kiến mức tổn thất khoản thu chưa đến hạn tốn có khả khó thu hồi Để công việc đối chiếu số dư nợ cuối kỳ đơn giản thuận lợi tránh dồn nhiều việc vào thời điểm cuối năm, cơng ty thường xun gửi biên 80 đối chiếu, xác nhận công nợ không khách hàng mà với nhà cung cấp (cuối tháng cuối quý) để kịp thời theo dõi chỉnh sửa có sai sót 3.2.1.2 Hồn thiện lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Để đảm bảo thông tin báo cáo KQHĐKD trung thực, hợp lý từ nhập liệu vào phần mềm kế toán phải ý kịp thời xác, cuối tháng nên kiểm tra, rà soát lại sổ để phát sai sót kịp thời 3.2.2 Hồn thiện phân tích BCTC 3.2.2.1 Các giải pháp chung hồn thiện phân tích báo cáo tài  Hồn thiện sở số liệu phân tích BCTC: Khi phân tích BCTC cơng ty cần sử dụng kết hợp số liệu báo cáo gồm: Bảng CĐKT, báo cáo KQHĐKD, báo cáo LCTT thuyết minh BCTC nhằm phân tích tồn diện tình hình sản xuất, kinh doanh công ty Thông tin phục vụ cho việc phân tích khơng dừng lại BCTC mà thơng tin tài khác cơng ty, thơng tin bổ sung kế tốn, thơng tin hoạt động sản xuất kinh doanh, thông tin ngành, Thơng tin phân tích cần đảm bảo: Đầy đủ, xác, cập nhật,… phục vụ thực cho q trình phân tích Vì vậy, phòng tài kế tốn cơng ty cần tăng cường phối hợp chun mơn, trao đổi thơng tin sản xuất phòng ban Những năm qua, thông tin trao đổi phòng mang tính tự phát, chưa có phối hợp chặt chẽ chuyên nghiệp Vì vậy, đổi theo hướng tăng cường phối hợp phòng ban công ty nâng cao khả cung cấp thông tin, giảm bớt gánh nặng công việc thu thập thơng tin Ngồi ra, cơng ty chủ động phối hợp với quan trực thuộc ngành nghề kinh doanh để cung cấp liệu thống chất lượng phục vụ cho trình phân tích tài tạp chí ngành, website điện tử quan chức ngành hóa chất  Hồn thiện phương pháp phân tích báo cáo tài chính: Để nâng cao tính xác hữu ích thơng tin, cơng ty nên sử dụng tổng hợp nhiều phương pháp phương pháp dupont, phương pháp theo giá trị dòng thời gian tiền 81 Với phương pháp dupont từ số tài tổng hợp cụ thể thành số khác có tác động làm thay đổi ảnh hưởng trực tiếp đến tỷ số tài ban đầu Kiểu phân tích giúp người đánh giá cách logic, thấy nguyên nhân cách rõ ràng mối quan hệ yếu tố tài nghiên cứu Do đó, cơng ty sử dụng phương pháp đánh giá hiệu sản xuất, kinh doanh  Hồn thiện cách thức trình bày kết phân tích Hiện nay, cơng ty trình bày tiêu phân tích bảng phân tích Bảng phân tích thể biến động số liệu năm gần Do đó, người đọc báo cáo phân tích thấy mức độ biến động tài năm đó, năm khác khơng thể báo cáo phân tích Do vậy, ngồi việc sử dụng bảng phân tích cơng ty nên trình bày tiêu sơ đồ, đồ thị, hình vẽ để đối tượng quan tâm có nhìn trực quan cho thấy xu hướng, tỷ trọng tiêu Ví dụ: ta trình bày biến động chi phí giai đoạn 2014-2016 cơng ty dạng hình vẽ sau: Bảng 3.2 Sự biến động chi phí qua năm giai đoạn 2014-2016 3.2.2.2 Hồn thiện phân tích báo cáo tài 82  Hồn thiện phân tích Bảng CĐKT (Mẫu số B01-DN): Ngoài nội dung phân tích bảng CĐKT ở chương 2, cơng ty nên bổ sung thêm tiêu phân tích tình hình tài trợ thơng qua việc phân tích tiêu vốn lưu chuyển nhu cầu vốn lưu chuyển Nội dung phân tích cho phép đánh giá tình hình tài trợ cơng ty tình trạng ổn định hay khơng dựa nguyên tắc cân tài Nguyên tắc đòi hỏi: TS dài hạn đầu tư NV ngắn hạn Một phần NV vốn lưu chuyển Phương pháp phân tích cơng ty sử dụng phương pháp so sánh  Hoàn thiện phân tích báo cáo KQHĐKD: Cơng ty chưa tiến hành phân tích tỷ suất lợi nhuận nhằm đánh giá khả sinh lời từ kỳ hoạt động doanh nghiệp, để biết cụ thể xem lợi nhuận chiếm doanh thu thuần, tìm hiểu xem nguyên nhân tác động đưa biện pháp giúp nhà quản lý định Ở đây, công ty nên tiến hành phân tích tỷ suất lợi nhuận từ hoạt động: Tỷ suất LN từ hoạt động kinh doanh DT thuần; Tỷ suất LN từ hoạt động tài DT tài chính; Tỷ suất LN từ hoạt động khác thu nhập khác  Hoàn thiện phân tích tiêu tài tởng hợp từ BCTC Phân tích tốc độ luân chuyển VLĐ: VLĐ biểu tiền TS ngắn hạn Trong q trình kinh doanh, VLĐ cơng ty liên tục vận động qua giai đoạn khác chu kỳ sản xuất kinh doanh Việc xem xét, đánh giá tốc độ luân chuyển VLĐ có ý nghĩa quan trọng, thể với lượng VLĐ hơn, cơng ty tạo quy mơ kết cũ hay với lượng vốn tạo kết nhiều hơn, đó, cơng ty nên tiến hành phân tích hiệu suất sử dụng vốn lưu động 3.3 Điều kiện để thực hoàn thiện lập phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì 3.3.1 Đối với nhà nước, quan chức  Hoàn thiện chế độ sách kế tốn: Trong điều kiện cụ thể kinh tế Việt Nam nay, nhà nước có vai trò tham gia vào tất khâu, giai đoạn trình cung cấp sử dụng 83 BCTC từ việc cải thiện môi trường pháp lý chung, cải cách hệ thống pháp lý kế toán đến việc thẩm định BCTC sử dụng thơng tin BCTC Vì chế độ kế tốn ban hành nên q trình thực nhà nước cần quan tâm đến nội dung sau: - Cần hệ thống lại văn kế toán ban hành cách khoa học, hợp lý để phát mâu thuẫn nội dung số văn bản, từ đưa phương án khắc phục - Nhà nước quan chức nên ban hành số nội dung lập BCTC, tiêu phương pháp phân tích tài có tính chất bắt buộc có tính chất tham khảo cho DN, để DN áp dụng phù hợp với hoạt động kinh doanh - Hiện số văn chế độ ban hành chậm ngành có liên quan chế độ tài chính, chế độ thuế, chế độ kế tốn dẫn tới DN lúng túng vấn đề thực hiện, đặc biệt việc lập BCTC Vì kiến nghị ngành cấp cần ban hành chế độ, sách kịp thời, đồng bộ, rõ ràng thống ngành chức để DN có sở thực Ngoài cần tiếp thu ý kiến phản hồi từ phía DN q trình hồn thiện chế độ kế toán chuẩn mực kế toán - Xây dựng chế điều tiết, giám sát tài DN thơng qua chế độ báo cáo, cơng khai tài chính, kiểm tra, kiểm sốt nội kiểm tốn DN  Hồn thiện chế tài xử phạt: Cần thực xử phạt thật nghiêm minh trường hợp vi phạm pháp luật kế toán, xây dựng chế tài xử phạt nghiêm minh đơn vị liên quan đến việc cung cấp thơng tin thiếu tin cậy  Hồn thiện hệ thống tiêu trung bình ngành: Phân tích BCTC trở nên đầy đủ có ý nghĩa có hệ thống tiêu trung bình ngành Đây sở tham chiếu quan trọng tiến hành phân tích Người ta nói tỷ lệ tài DN cao hay thấp, tốt hay xấu đem so sánh với tỷ lệ tương ứng DN khác có đặc điểm điều 84 kiện sản xuất kinh doanh tương tự mà đại diện ở tiêu trung bình ngành Tuy nhiên, để có tiêu trung bình ngành phụ thuộc nhiều vào quan thống kê Cơ quan thống kê cần có quy chế làm việc phù hợp nhằm thu thập thông tin từ DN, ngành cách thống nhất, đồng thời có biện pháp kiểm tra thích hợp nhằm đảm bảo tính xác thơng tin, từ đưa số liệu thống kê kịp thời đáng tin cậy Để thực điều này, cần có can thiệp nhà nước quy định chế độ thống kê 3.3.2 Đối với Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì  Nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ kế toán, hiệu máy kế toán: - Công ty nên tiến hành xem xét, nghiên cứu ban hành quy chế tổ chức kế toán để đảm bảo tính thống thực sách kế tốn việc ghi nhận thơng tin chi tiết liên quan đến vấn đề cung cấp nội nhằm giúp cho việc thu nhận xử lý thơng tin lập phân tích BCTC thuận lợi, dễ dàng có thơng tin hợp lý, tin cậy 85 - Nghiên cứu xây dựng mơ hình tổ chức kế tốn phù hợp với tình hình tổ chức quản lý, tổ chức kinh doanh đặc điểm hoạt động để có thơng tin thích hợp đánh giá phần hành phục vụ cho việc lập phân tích BCTC - Chú trọng vào đào tạo, nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ kế tốn, cán phân tích hạn chế sai sót việc ghi nhận, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập phân tích báo cáo cuối kỳ mang lại kết xác  Bở sung phận giám sát nội bộ: Tính xác đầy đủ thơng tin điều kiện tiên để có kết luận phân tích thật có ý nghĩa cho cơng tác kế tốn quản trị điều hành Vì thế, ngồi việc hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn, thống kê đồng thời phải thành lập nâng cao chất lượng kiểm toán nội điều cần thiết Có vậy, tiêu BCTC thơng số tài tính tốn qua tiêu phản ánh xác, trung thực trạng tài cơng ty  Phần mềm kế toán: Hệ thống phần mềm kế tốn ln sửa đổi theo thơng tư, chế độ kế tốn cơng ty phải thường xun cập nhật phiên phần mềm để trình hạch tốn kế tốn khơng bị sai sót 86 KẾT LUẬN CTCP hóa chất Việt Trì nỗ lực không ngừng việc nâng cao chất lượng BCTC, đảm bảo hợp lý, khách quan phản ánh trung thực tình hình sản xuất kinh doanh tồn cơng ty Để làm điều đó, cơng ty phải tiếp tục thực tốt từ khâu tiếp nhận, xử lý thơng tin, khâu tổng hợp sốt xét số liệu để lập phân tích BCTC Qua thời gian nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng việc lập phân tích BCTC CTCP hóa chất Việt Trì Luận văn đạt mục tiêu đặt là: Thứ nhất, hệ thống hóa lý luận việc lập phân tích BCTC DN Thứ hai, luận văn góp phần đánh giá thực trạng lập phân tích BCTC CTCP hóa chất Việt Trì Thứ ba, sở lý luận thực tiễn, luận văn hoàn thiện việc lập phân tích BCTC phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty, cụ thể: - Hồn thiện việc lập BCTC CTCP hóa chất Việt Trì: Hồn thiện lập bảng CĐKT; hồn thiện lập báo cáo KQHĐKD; hoàn thiện lập báo cáo LCTT; hoàn thiện lập thuyết minh BCTC - Hồn thiện phân tích BCTC CTCP hóa chất Việt Trì: + Các giải pháp chung hồn thiện phân tích BCTC: Hồn thiện sở số liệu, phương pháp phân tích, cách thức trình bày kết phân tích + Hồn thiện phân tích BCTC: Hồn thiện phân tích bảng CĐKT, hồn thiện phân tích báo cáo KQHĐKD, bổ sung phân tích báo cáo LCTT, hồn thiện phân tích tiêu tài tổng hợp từ BCTC Mặc dù có nhiều cố gắng, song trình độ tài liệu hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp nhà khoa học, thầy cô để luận văn hồn thiện Tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới khoa sau đại học trường Đại học Thương mại, ban lãnh đạo Công ty cổ phần hóa chất Việt Trì đặc biệt TS Nguyễn Tuấn Duy hướng dẫn tận tình tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn thạc sỹ Tơi xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Cơng ty Cổ phần hóa chất Việt Trì, http://www.vitrichem.vn/, Báo cáo tài năm 2015 2016 GS, TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (2013), Giáo trình kế tốn doanh nghiệp, NXB Tài GS.TS.NGND Ngô Thế Chi, PGS.TS.NGƯT Nguyễn Trọng Cơ (2015), Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp, NXB Tài Http://webketoan.vn/ , http://kiemtoan.vn, Tạp chí kinh tế Luật Kế toán Việt Nam (2003) PGS.TS Nguyễn Năng Phúc (2009), Phân tích tài Cơng ty Cở phần, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, NXB Tài PGS.TS Nguyễn Năng Phúc (2013), Giáo trình phân tích Báo cáo tài chính, NXB Đại học kinh tế quốc dân PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ (2015), Chủ doanh nghiệp với Báo cáo tài chính, NXB Tài 10 PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ, TS Nghiêm Thị Thà (2010), Đọc phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp, NXB Tài 11 Sở Chứng khốn Hà Nơi, http://hnx.vn/ 12 TS Đoàn Hương Quỳnh (2015), Hệ thống tiêu tài để quản trị vốn kinh doanh Cơng ty Cở phần, NXB Tài