Báo cáo thực tập Kế toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn du lịch và dịch vụ công đoàn điện lực việt nam

MỤC LỤC Tên đầy đủ: Công ty trách nhiệm hữu hạn du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam Tên giao dịch: EVN TOUR CO., LTD i LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, kinh tế nước ta phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế giới, hội mà doanh nghiệp có đồng thời phải đối mặt với khơng khó khăn, thách thức Để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng đổi mới, hồn thiện cơng tác quản lý kinh tế để thu lại lợi nhuận lớn cho cơng ty Vì muốn nâng cao vị cạnh tranh doanh nghiệp thị trường không nước mà thị trường quốc tế, doanh nghiệp cần có chiến lược biện pháp quản lý phù hợp hiệu Tổ chức cơng tác kế tốn tổ chức phân tích kinh tế nhiệm vụ quan trọng tất doanh nghiệp muốn thành cơng thị trường Chính vậy, cơng tác kế tốn thực đầy đủ chức doanh nghiệp cần phải quản lý tạo điều kiện cho công tác kế tốn hoạt động có hiệu phát triển phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Qua việc thực tập trực tiếp Công ty TNHH du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam em thấy ý nghĩa, vai trò quan trọng việc tổ chức cơng tác kế tốn phân tích kinh tế doanh nghiệp nhờ sợ giúp đỡ tận tình thầy hướng dẫn, anh chị quý công ty giúp em hoàn thành báo cáo Bài báo cáo gồm phần chính: I Tổng quan Cơng ty TNHH du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam II Tổ chức công tác kế tốn, phân tích BCTC Cơng ty TNHH du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam III Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn, phân tích BCTC Công ty TNHH du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam IV Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp Do hạn chế thời gian trình độ chun mơn nên viết có sai sót, kính mong thầy đóng góp ý kiến cho báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! ii DANH MỤC VIẾT TẮT Stt 10 11 12 13 14 15 16 17 Từ viết tắt TNHH DT BH CCDV CP LN QLDN TNDN HĐKD TSCĐ GTGT BHXH HĐXSKD BCTC VKD VCĐ VLĐ VCSH Nội dung Trách nhiệm hữu hạn Doanh thu Bán hàng cung cấp dịch vụ Chi phí Lợi nhuận Quản lý doanh nghiệp Thu nhập doanh nghiệp Hoạt động kinh doanh Tài sản cố định Giá trị gia tăng Bảo hiểm xã hội Hoạt động sản xuất kinh doanh Báo cáo tài Vốn kinh doanh Vốn cố định Vốn lưu động Vốn chủ sở hữu DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Danh mục sơ đồ: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty trách nhiệm hữu hạn du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam iii Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty TNHH du lịch dịch vụ công đồn điện lực Việt Nam Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung cơng ty TNHH du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam Danh mục bảng biểu: Bảng 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm 2015 2016 Bảng 2.1 Bảng phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng VKD năm 2015 năm 2016 iv I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DU LỊCH VÀ DỊCH VỤ CƠNG ĐỒN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty trách nhiệm hữu hạn du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam 1.1.2 Giới thiệu chung công ty  Tên đầy đủ: Công ty trách nhiệm hữu hạn du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam  Tên giao dịch: EVN TOUR CO., LTD  Thời gian thành lập: 26/03/2004  Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn  Giấy phép kinh doanh: 0101478106 – ngày cấp: 04/05/2004  Trụ sở chính: 30 Lý Thái Tổ, Phường Lý Thái Tổ, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội  Mã số thuế: 0101478106  Fax: 9343714  Điện thoại: 0422126179  Số tài khoản: 102010000040857 + 0011003681699 + 15110000252704 Ngân hàng: Sở giao dịch I ngân hàng Công thương Việt Nam + Vietcombank – chi nhánh Hà Nội + BIDV – chi nhánh Hà Nội 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty Ngày nay, du lịch trở thành ăn tinh thần khơng thể thiếu với gia đình, cá nhân, tổ chức, Du lịch trở thành nhu cầu thiết yếu sống đại người EVN Tour đơn vị hoạt động lĩnh vực du lịch Việt Nam Kể từ thành lập đến nay, EVN Tour tạo cho bước tiến vượt bậc Là đơn vị tổ chức tour uy tín khơng thể thiếu cẩm nang du lịch bỏ túi khách hàng Với mục tiêu phát triển bền vững tảng tri thức cộng với động, sáng tạo trách nhiệm nhân viên công ty EVN Tour cam kết đem lại cho quý khách hàng dịch vụ chuyên nghiệp nhất, hoàn hảo lĩnh vực du lịch “Chuyên nghiệp tạo nên thành công” chiến lược phát triển công ty Là cam kết cho dịch vụ chuyên nghiệp nhất, hồn hảo mà cơng ty muốn gửi đến quý khách hàng Lựa chọn EVN Tour đồng hành bạn nẻo đường du lịch, mong muốn tạo cho sống bạn thêm thành công, thêm niềm hạnh phúc 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh công ty - Dịch vụ du lịch lữ hành; - Dịch vụ vận tải hành khách ô tô; - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá; - Đại lý cung cấp dịch vụ vé máy bay; - Sản phẩm phần mềm; - Sản xuất mực in, mực phun; - Đào tạo tin học (chỉ hoạt động sau quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép); - Kinh doanh dịch vụ khách sạn (khơng bao gồm kinh doanh qn bar, phòng hát karaoke, vũ trường); - Kinh doanh dịch vụ ăn uống bình dân (khơng bao gồm kinh doanh qn bar); - Kinh doanh dịch vụ ăn uống đặc sản (không bao gồm kinh doanh quán bar); - Kinh doanh dịch vụ vận chuyển hàng hố, hành khách tơ, xe máy Ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty Đại lý du lịch 1.1.4 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam, chuyển đổi từ Công ty TNHH Một thành viên du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam thành lập Cơng đồn điện lực Việt Nam, theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0101478106 ngày 26 tháng 03 năm 2004, thay đổi Giấy phép đăng ký kinh doanh lần thứ ngày 10 tháng 12 năm 2015 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Vốn điều lệ Công ty theo Giấy phép kinh doanh 6.000.000.000 đ (Sáu tỷ đồng) 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam Hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty có đặc điểm sau: - Là công ty kinh doanh tổng hợp gồm nhiều ngành nghề khác nhau, đa dạng từ dịch vụ du lịch, vận tải; đại lý kinh doanh dịch vụ vé máy bay, vận chuyển, ăn uống đến sản xuất phần mềm, máy in; … - Phạm vi hoạt động tương đối rộng bao gồm nước nước, ngành nghề kinh doanh dịch vụ đa dạng - Phương thức hoạt động công ty kết hợp linh hoạt sản xuất, kinh doanh dịch vụ nhằm đem lại lợi nhuận cao cho công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị * Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh: - Tổng giám đốc: người đại diện trước pháp luật công ty, chịu trách nhiệm quản lý, giám sát, điều hành hoạt động kinh doanh cơng ty - Giám đốc phó giám đốc: người trực tiếp điều hành, quản lý tồn hoạt động cơng ty, đạo, hướng dẫn thực phòng ban người chịu trách nhiệm trực tiếp trước tổng giám đốc chịu trách nhiệm trước pháp luật với công việc giao - Phòng kế hoạch, kỹ thuật: phòng lên kế hoạch, ý tưởng, phương hướng, xây dựng triển khai; chịu trách nhiệm công tác kế hoạch vật tư, thiết bị kỹ thuật - Phòng kinh doanh: phòng điều khiển hoạt động kinh doanh nước, nước ngoài, kinh doanh vé máy bay, cung cấp dịch vụ khách sạn, visa-passport, … - Phòng marketing: phòng có chức năng, nhiệm vụ giới thiệu, quảng cáo công ty đến với khách hàng để người biết đến sử dụng dịch vụ công ty - Phòng điều hành: phòng có nhiệm vụ điều hành tour du lịch nước nước, điều hành tồn hệ thống xe - Phòng kế tốn: phòng tiếp nhận xử lý khoản tài cơng ty; có chức tổng hợp, thống kê doanh thu, chi phí, tốn khoản lương, công nợ, thuế, …của công ty - Phòng sản xuất: phòng chịu trách nhiệm việc sản xuất sản phẩm theo mẫu mã, kích thước mà phòng kế hoạch lập sau thống với khách hàng - Phòng giám sát: phòng giám sát hệ thống camera tồn cơng ty, điều khiển hoạt động ra, vào công ty giám sát hoạt động làm việc nhân viên công ty * Sơ đồ tổ chức máy quản lý đơn vị: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty trách nhiệm hữu hạn du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam Tổng Giám Đốc Phó Giám Đốc Giám Đốc Phòng kế hoạch, kỹ thuật Phòng kinh doanh Phòng marke ting Phòng điều hành Phòng kế tốn Phòng sản xuất Phòng giám sát Nguồn: Phòng điều hành 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam qua năm 2015, 2016 (theo tiêu: doanh thu, chi phí, lợi nhuận) Bảng 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty năm 2015 2016 Đơn vị tính: VNĐ Stt Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 (1) (2) (3) (4) So sánh Số tiền (5)=(4)-(3) Tỷ lệ (6)=(5)/ (3)*100% DTBH CCDV 28,815,004,71 51,483,002,16 22,667,997,45 Các khoản giảm trừ DT BH CCDV 0 28,815,004,71 51,483,002,16 22,667,997,45 Giá vốn hàng bán 23,426,598,83 41,021,059,63 17,594,460,80 LN gộp BH CCDV 10 11 12 13 14 15 16 5,388,405,881 10,461,942,53 78.67 78.67 75.1 5,073,536,651 94.15 DT hoạt động tài 37,043,355 26,671,216 -10,372,139 -28 CP tài 198,827,611 401,061,845 202,234,234 101.71 CP lãi vay 198,827,611 401,061,845 202,234,234 101.71 CP QLKD 1,480,561,046 2,971,407,194 1,490,846,148 100.69 LN thuẩn từ HĐKD 3,746,060,579 7,116,144,709 3,370,084,130 89.96 Thu nhập khác 0 0 CP khác 0 0 LN khác 0 Tổng LN kế toán trước thuế 3,746,060,579 7,116,144,709 3,370,084,130 89.96 CP thuế TNDN 749,212,116 1,423,228,942 674,016,826 89.96 LN sau thuế TNDN 2,996,848,463 5,692,915,767 2,696,067,304 89.96 Nguồn số liệu: Bảng cân đối kế toán BCKQKD năm 2015 2016 phòng kế tốn Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2016 so với năm 2015 tăng 22,667,997,455 vnđ, tương đương với tỷ lệ tăng 78.67%; khơng có khoản giảm trừ phát sinh nên chênh lệch doanh thu BH CCDV chênh lệch doanh thu BH CCDV - Lợi nhuận gộp BH CCDV năm 2016 so với năm 2015 tăng 5,073,536,651 vnđ, tương đương với tỷ lệ tăng 94.15%; đó, giá vốn hàng bán năm 2016 so với năm 2015 tăng 17,594,460,804 vnđ, tương ứng với tỷ lệ tăng 75.1%; - Các khoản chi phí bao gồm: + Chi phí tài năm 2016 so với năm 2015 tăng 202,234,234 vnđ, tương ứng tỷ lệ tăng 101.71% Chi phí tài năm 2016 tăng năm cơng ty tốn tiền lãi khoản vay dài hạn; + Vì vây, DT hoạt động tài năm 2016 so với năm 2015 giảm 10,372,139 vnđ, tương đương với tỷ lệ giảm 28%; doanh thu giảm công ty tập trung vào hoạt động kinh doanh không phát triển hoạt động tài chính; + Chi phí quản lý kinh doanh năm 2016 so với năm 2015 tăng 1,490,846,148 vnđ, tương ứng với tỷ lệ tăng 100.69%; => LN từ HĐKD năm 2016 so với năm 2015 tăng 3,370,084,130 vnđ, tương đương tỷ lệ tăng 89.96% - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2016 tăng 3,370,084,130 vnđ, tương đương tỷ lệ tăng 89.96% so với năm 2015 Lợi nhuận kế toán trước thuế tăng chủ yếu doanh thu BH CCDV tăng chi phí năm 2016 tăng so với năm 2015 tăng không đáng kể - Lợi nhuận sau thuế TNDN năm 2016 tăng 2,696,067,304 vnđ, tương ứng với tỷ lệ tăng 89.96% so với năm 2015 Trong đó, chi phí thuế TNDN năm 2016 so với năm 2015 tăng 674,016,826 vnđ, tương ứng với tỷ lệ tăng 89.96% Nhìn chung, tình hình Doanh thu, Lợi nhuận công ty năm 2016 so với năm 2015 tốt, cơng ty đề sách, kế hoạch phát triển hiệu quả; thị trường mở rộng giúp cho hoạt động kinh doanh có nhiều chuyển biến tích cực 112VTB: Ngân hàng Cơng thương Việt Nam (ViettinBank) + Tài khoản 331: Phải trả người bán 331PC: Công ty cổ phần PICO 331TL: Công ty Toyota Thăng Long 331MA: Công ty TNHH đồ gỗ nội thất Mỹ Á Ngày 12/03/2016, mua điều hòa Panasonic Inverter 1HP cơng ty cổ phần PICO, giá mua chưa thuế 11,590,000 VNĐ, thuế VAT: 1,159,000 VNĐ, chưa toán tiền cho người bán Nợ TK 211: 11,590,000 Nợ TK 1331: 1,159,000 Có TK 331PC: 12,749,000 Kết thúc năm tài 2016, kế tốn hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải nộp năm 2016 1,423,228,942 vnđ Nợ TK 8211: 1,423,228,942 Có TK 3334: 1,423,228,942 Kết HĐSXKD năm 2016 công ty TNHH du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam (dựa vào bảng BCTC năm 2016) - Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác phát sinh kỳ vào TK 911, ghi: Nợ TK 511: 51,483,002,168 Có TK 911: 51,483,002,168 - Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán kì khoản chi phí khác ghi trực tiếp vào giá vốn hàng bán, ghi: Nợ TK 911: 41,021,059,636 Có TK 632: 41,021,059,636 - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh, chi phí tài khoản chi phí khác phát sinh kỳ, ghi: 11 Nợ TK 911: 3,372,469,039 Có TK 642: 2,971,407,194 Có TK 635: 401,061,845 2.1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn: Cơng ty tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết để xử lý thơng tin từ chứng từ kế tốn nhằm phục vụ cho việc lập báo cáo tài báo cáo quản trị phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm sốt Cơng ty áp dụng hình thức kế toán: Nhật ký chung Hàng ngày, vào chứng từ gốc kiểm tra, kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung đồng thời nghiệp vụ liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Định kỳ từ sổ nhật ký chung ghi nghiệp vụ kinh tế vào Sổ Cuối kỳ vào số liệu kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Đối chiếu bảng tổng hợp chi tiết với bảng cân đối tài khoản Sau khớp số liệu bảng tiến hành lập báo cáo tài 12 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung công ty TNHH du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam Chứng từ kế tốn Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán đặc biệt SỔ CÁI Sổ kế toán chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nguồn: phòng kế tốn Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra -Hệ thống sổ sử dụng công ty bao gồm: + Sổ nhật ký chung + Sổ nhật ký đặc biệt: Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, Nhật ký mua hàng + Sổ quỹ tiền mặt + Sổ Tài khoản sử dụng:156, 131, 331, 911… + Sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ kho… 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống Báo cáo kế tốn: Cơng ty áp dụng hệ thống BCTC theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC (thay QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Kỳ lập 13 báo cáo tài báo cáo tài năm, ngày kết thúc niên độ 31/12 năm Thời hạn nộp BCTC Công ty chậm ngày 31/03 hàng năm Nơi gửi BCTC cơng ty Chi cục Thuế Quận Hồn Kiếm, Chi cục Thống kê Quận Hồn Kiếm, Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội Về hệ thống báo cáo tài chính, cơng ty lập đủ báo cáo tài theo quy định, bao gồm: +Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN): Lập định kỳ năm +Báo cáo kết kinh doanh (Mẫu số B02-DN): Lập định kỳ năm +Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN) : Lập định kỳ năm +Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09-DN): Lập định kỳ năm Căn báo cáo họat động kinh doanh năm trước, sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết năm dùng cho tài khoản từ loại đến loại để lập báo cáo kết kinh doanh năm 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 2.2.1 Bộ phân thực hiện, thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế Bộ phận thực hiện: Định kỳ hàng quý hàng năm, kế toán trưởng với ban quản lý cơng ty tiến hành phân tích tiêu kinh tế DN để đánh giá khả tài chính, khả sinh lời triển vọng công ty nhằm đưa định kinh doanh có hiệu Thời điểm tiến hành phân tích kinh tế: Cơng ty áp dụng phân tích kinh tế định kỳ vào cuối quý năm, phân tích tổng hợp năm tình hình kinh doanh có thay đổi theo chiều hướng khơng tốt Nguồn liệu phân tích: dựa báo cáo tài phòng kế tốn để phân tích, đưa hướng phát triển cho công ty 2.2.2 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích * Nội dung: Để nhà quản trị công ty đưa định đắn, xác, nâng cao hiệu kinh tế sức cạnh tranh thị trường cơng việc phân tích kinh tế khơng thể thiếu Từ phân tích, cơng ty làm rõ chất lượng hoạt động kinh doanh, nguyên nhân, nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh, doanh thu, lợi nhuận Đồng 14 thời, có biện pháp, phương hướng chiến lược kinh doanh, chọn phương án tối ưu để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị * Hệ thống tiêu phương pháp phân tích: - Phân tích tiêu khả tóan: + Khả toán ngắn hạn: Khả toán ngắn hạn = + Khả toán nhanh : Khả toán nhanh = Khả toán ngắn hạn cho biết khả chi trả công ty đảm bảo toán nợ ngắn hạn Khả toán nhanh cho thấy khả chuyển đổi tài sản ngắn hạn thành tiền để toán khoản nợ tới hạn cơng ty - Phân tích tiêu cấu vốn – tài sản: Hệ số nợ tài sản = Chỉ tiêu phản ánh mức độ tài trợ tài sản doanh nghiệp khoản nợ Hệ số nợ vốn chủ sở hữu = Chỉ tiêu phản ánh mức độ đầu tư tài sản doanh nghiệp vốn chủ sở hữu - Phân tích tiêu lực hoạt động Vòng quay khoản phải thu = Vòng quay hàng tồn kho = - Phân tích tiêu khả sinh lời Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Doanh thu = Chỉ tiêu cho biết lợi nhuận chiếm phần trăm doanh thu Tỷ số mang giá trị dương nghĩa kinh doanh có lãi; tỷ số lớn nghĩa lãi lớn Tỷ số mang giá trị âm nghĩa công ty kinh doanh thua lỗ Khi đánh giá phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh ngành, theo dõi tình hình sinh lợi 15 cơng ty, người ta so sánh tỷ số công ty với tỷ số bình qn tồn ngành mà cơng ty tham gia 16 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Tổng tài sản (ROA) = Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Vốn chủ sở hữu (ROE) 100% 100% Chỉ tiêu ROA cho biết bình quân đơn vị tài sản sử dụng trình kinh doanh tạo đồng lợi nhuận, trị số cao hiệu sử dụng tài sản lớn Chỉ tiêu ROE cho biết đơn vị vốn chủ sở hữu đầu tư vào kinh doanh đem lại đơn vị lợi nhuận, trị số cao hiệu sử dụng vốn cao 2.2.3 Tổ chức công bố báo cáo phân tích Bảng 2.1 Biểu phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng VKD năm 2015 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ Stt Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 (1) (2) Tổng vốn kinh doanh (VKD) Vốn lưu động (VLĐ) Vốn cố định (VCĐ) Tổng doanh thu (3) (4) 11,581,596,628 18,833,758,103 6,491,329,204 10,220,958,289 5,090,267,424 8,612,799,814 28,815,004,713 51,483,002,168 3,746,060,579 7,116,144,709 9,466,750,466 13,369,666,233 2.488 2.733 4.439 5.037 5.661 5.977 3.044 3.851 0.323 0.378 0.577 0.696 0.736 0.826 11,581,596,628 18,833,758,103 2,996,848,463 5,692,915,767 0.259 0.302 0.316 0.426 Lợi nhuận từ KD Vốn chủ sở hữu (VCSH) Hệ số doanh thu VKD Hệ số doanh thu VLĐ Hệ số doanh thu VCĐ Hệ số doanh thu VCSH Hệ số lợi nhuận VKD Hệ số lợi nhuận VLĐ Hệ số lợi nhuận VCĐ Tổng tài sản bình quân Lợi nhuận sau thuế Khả sinh lời tài sản (ROA) 10 Khả sinh lời VCSH (ROE) So sánh Số tiền (5) 7,252,161,475 3,729,629,085 3,522,532,390 22,667,997,45 3,370,084,130 3,902,915,767 0.245 0.598 0.316 0.807 0.055 0.119 0.09 7,252,161,475 2,696,067,304 0.043 0.11 Tỷ lệ (6) 62.62 57.45 69.2 78.67 89.96 41.23 9.85 13.47 5.58 26.51 17.03 20.62 12.23 62.62 89.96 Nguồn số liệu: Bảng cân đối kế toán BCKQKD năm 2015 2016 Nhận xét: Qua số liệu phân tích bảng 2.1 ta thấy hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 2016 so với năm 2015 tốt Cụ thể: * Tổng vốn kinh doanh năm 2016 so với năm 2015 tăng 7,252,161,475 vnđ, tương ứng tỷ lệ tăng 62.62%, vậy: 17 - Hệ số doanh thu VKD năm 2015 2.488 lần, tức đồng VKD bỏ tạo 2.488 đồng doanh thu Đến năm 2016, hệ số doanh thu VKD 2.733 lần; tức đồng VKD bỏ thu 2.733 đồng doanh thu, tăng 0.245 lần tương ứng với tỷ lệ tăng 9.85% Từ thấy tỷ lệ tăng doanh thu năm 2016 so với năm 2015 lớn tỷ lệ tăng vốn kinh doanh, doanh nghiệp hoạt động tốt - Hệ số lợi nhuận VKD năm 2015 0.323 lần, tức đồng VKD bỏ thu 0.323 đồng; sang năm 2016, hệ số lợi nhuận VKD 0.378 lần tức đồng VKD bỏ thu 0.378 đồng lợi nhuận; tăng 0.055 lần, tương đương tỷ lệ tăng 17.03% so với năm 2016 Tuy tỷ lệ tăng lợi nhuận năm 2016 so với năm 2015 khơng đáng kể tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty có chuyển biến theo chiều hướng tốt lên * Vốn chủ sở hữu năm 2016 so với năm 2015 tăng 3,902,915,767 vnđ, tương ứng tỷ lệ tăng 41.23%, dẫn đễn : - Hệ số doanh thu VCSH năm 2015 3.044 lần, tức đồng VCSH bỏ tạo 3.044 đồng doanh thu Sang năm 2016, hệ số 3.851 lần tức đồng VCSH bỏ thu 3.851 đồng doanh thu, tăng 0.807 lần tương ứng với tỷ lệ 26.51% Nguyên nhân tỷ lệ tăng doanh thu năm 2016 so với năm 2015 (78.67%) lớn tỷ lệ tăng vốn chủ sở hữu năm 2016 so với năm 2015 (41.23%) - Khả sinh lời VCSH năm 2015 0.316 lần, tức đồng VCSH bỏ thu 0.316 đồng lợi nhuận; sang năm 2016, khả sinh lời VCSH 0.426 lần tức đồng VCSH bỏ thu 0.426 đồng lợi nhuận Như so với năm 2015 năm 2016 khả sinh lời VCSH tăng 0.11 lần * Khả sinh lời TS năm 2015 0.259 lần, tức đồng tài sản thu 0.259 đồng lợi nhuận Đến năm 2016, tiêu 0.302 lần, tức đồng tài sản, thu 0.302 đồng lợi nhuận Như so với năm 2015, năm 2016 tăng 0.043 lần Nguyên nhân tỷ lệ tăng lợi nhuận sau thuế năm 2016 so với năm 2015 (89.96%) lớn tỷ lệ tăng tổng tài sản bình quân ( 62.62%) Kết luận: Hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 2016 tốt so với năm 2015, hiệu sử dụng vốn lưu động DN tốt vốn cố định Do đó, cơng ty cần có kế hoạch để nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh giai đoạn tới đặc biệt sử dụng nguồn vốn cố định cách hiệu 18 III ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BCTC CỦA CƠNG TY TNHH DU LỊCH VÀ DỊCH VỤ CƠNG ĐỒN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM 3.1 Đánh giá khái quát công tác kế tốn Cơng ty TNHH du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam 3.1.1 Ưu điểm * Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, khoa học, hợp lý, dễ vận hành; đảm bảo vận hành thống phận kế toán, cung cấp kịp thời thông tin cho nhà quản trị đảm bảo tuân theo chế độ kế toán hành * Về hệ thống chứng từ sổ sách: Chứng từ hạch toán công ty ghi chép, lưu trữ lại cách đầy đủ, khoa học phù hợp với tình hình thực tế công ty với chế độ kế toán hành Việc quản lý tổ chức luân chuyển chứng từ tổ chức cách khoa học, chặt chẽ đáp ứng đầy đủ nhu cầu thông tin phận, giúp cho trình lập sổ báo cáo thời hạn, quy định Các chứng từ bảo quản lưu trữ cách an toàn, thuận tiện việc kiểm tra đối chiếu cần thiết * Về hệ thống tài khoản: - Hệ thống tài khoản mở chi tiết cho đối tượng, thuận tiện cho việc theo dõi đối tượng cụ thể, khách hàng, nhà cung cấp - Phù hợp với chế độ kế tốn hành đặc điểm cơng ty tạo điều kiện thuận lợi cho kế tốn thực cơng tác ghi chép, kiểm tra, theo dõi báo cáo với nhà quản trị * Về sách kế tốn: Cơng ty có sách kế tốn rõ ràng quán, phù hợp với luật kế toán chế độ kế tốn giúp cho cơng tác kế tốn công ty trở nên thuận lợi Trong kinh tế đà phát triển, gặp khơng khó khăn thách thức trước biến đổi kinh tế thị trường, công ty hoạt động có hiệu quả, thực đầy đủ nghĩa vụ phải nộp ngân sách nhà nước, người lao động ngày có thu nhập ổn định Phần lớn nhờ vào quản lý chặt chẽ kế 19 tốn tốn khoản cơng nợ, đảm bảo thu hồi nợ, giúp công ty thực nghĩa vụ với Nhà nước toán cho người lao động kịp thời 3.1.2 Hạn chế Ngoài ưu điểm trên, đặc thù ngành nghề kinh doanh, nghiệp vụ kinh tế thực tế diễn đa dạng phức tạp mà công việc kế tốn ngày đòi hỏi nhiều kiến thức, lực kinh nghiệm Một máy kế tốn có tổ chức tốt đến đâu khó tránh khỏi thiếu sót như: - Ngành nghề kinh doanh công ty chủ yếu cung cấp dịch vụ nên việc theo dõi khoản phải thu khách hàng Sổ chi tiết tài khoản 131 theo đối tượng khách hàng khó khăn, chưa phản ánh thời hạn nợ thời gian thu hồi khoản nợ - Một nhân viên kế toán kiêm nhiệm nhiều cơng việc nên áp lực cơng việc, tính chun mơn hóa chưa cao Các chứng từ phát sinh nhiều dễ bỏ sót nghiệp vụ - Hệ thống chứng từ, hóa đơn số liệu kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa đồng bộ, số chứng từ chưa có đầy đủ yêu cầu nội dung chế độ, định mà cơng ty áp dụng Qua đó, cơng tác kế tốn cơng ty cần xếp cách khoa học, hợp lý để cơng ty phát triển ngày lớn mạnh 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế Cơng ty TNHH du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam 3.3.1 Ưu điểm Cơng ty có nhận định đắn cơng tác phân tích kinh tế phục vụ cho nhà quản trị Từ số liệu phòng kế tốn, nhà quản trị phân tích để đưa chiến lược phát triển cho công ty Cũng từ nguồn thơng tin BCTC, sách kế tốn, số liệu thống kê kết hợp với thông tin kinh tế, phát triển thị trường đối thủ cạnh tranh để nhà quản trị định hướng đắn công ty Công ty sử dụng phương pháp so sánh phương pháp tỷ lệ giúp cho người sử dụng có nhìn tổng quan dễ dàng số tình hình hoạt động cơng ty Cơng tác phân tích phận kế tốn chủ động lên kế hoạch thực theo định kỳ cung cấp thông tin hữu ích, kịp thời cho nhà quản trị, giúp 20 nhà quản trị có đủ thơng tin để đưa định, phương hướng kinh doanh hợp lý cho công ty 3.3.2 Hạn chế Mặc dù cơng ty có cơng tác tổ chức quản lý chưa có phận phân tích kinh tế riêng nên thơng tin phân tích chưa thực đáp ứng kịp thời chưa thực trọng Công tác phân tích dừng lại việc phân tích quý kết thúc năm mà thị trường biến động ngày mà việc bắt kịp xu hướng thị trường bị hạn chế Việc phân tích sơ sài chưa sâu vào tiêu cụ thể tiêu hiệu sử dụng vốn kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu tính sinh lời hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp chưa sâu phân tích cụ thể hiệu sử dụng loại vốn kinh doanh; tiêu kết hoạt động kinh doanh chưa sâu phân tích ảnh hưởng yếu tố mà đánh giá dựa doanh thu lợi nhuận Nhìn chung, cơng tác phân tích doanh nghiệp chưa đáp ứng tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua thời gian thực tập tổng hợp, em tiến hành nghiên cứu, khảo sát vấn đề công tác kế tốn, phân tích kế tốn Cơng ty TNHH du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam Xuất phát từ hạn chế DN, em xin đề xuất đề tài khóa luận sau: - Hướng đề tài thứ nhất: “Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam” (thuộc học phần Kế tốn) Lí chọn đề tài: Trong kinh tế ngày phát triển, hội nhập với giới, doanh nghiệp phải tìm hướng đắn, mở rộng thị phần với mục đích tối đa hóa lợi nhuận Để đánh giá hệ số sinh lời, lợi nhuận thu đòi hỏi việc xác định kết kinh doanh phải thật xác, thời điểm ghi nhận doanh thu số nghiệp vụ chưa xác, doanh thu chưa ghi nhận ghi nhận ghi nhận sai thời điểm, phần hạch tốn chi phí chưa chi tiết rõ ràng chi phí quản lý chi phí cung cấp dịch vụ Để giúp phận kế tốn hồn thiện tránh 21 sai sót em xin đề xuất đề tài - Hướng đề tài thứ hai: “Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công TNHH du lịch dịch vụ công đồn điện lực Việt Nam” (thuộc học phần Phân tích kinh tế) Lí chọn đề tài: Cơng ty TNHH du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam chưa tổ chức phòng phân tích kinh tế độc lập mà phận kế tốn phụ trách ln công việc dẫn đến hiệu công tác phân tích chưa cao, thơng tin chưa thực đáp ứng yêu cầu quản lý Đối với tiêu phân tích tình hình hiệu sử dụng vốn kinh doanh nhiều hạn chế nội dung phân tích, thời gian phân tích Hiệu sử dụng vốn công ty tốt công ty chưa tổ chức phân tích cách chi tiết hiệu sử dụng vốn Em xin đề xuất đề tài để công ty đưa định chiến lược tốt việc sử dụng vốn 22 KẾT LUẬN Qua trình thực tập tổng hợp Công ty TNHH du lịch dịch vụ công đồn điện lực Việt Nam, em tìm hiểu sơ cơng tác kế tốn, phân tích kinh tế tài cơng ty Em có hội vận dụng kiến thức em học nhà trường vào điều kiện thực tế doanh nghiệp, bổ sung thêm kiến thức mặt lý thuyết lẫn thực tế thiếu Trong thời gian thực tập em giúp đỡ nhiệt tình phòng kế tốn, em hồn thành báo cáo tổng hợp Tuy nhiên, trình độ thời gian có hạn chế nên báo cáo thực tập em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo anh chị phòng kế tốn cơng ty để báo cáo thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô hướng dẫn anh chị Cơng ty TNHH du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam giúp đỡ em hoàn thành báo cáo tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn! 23 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Võ Văn Nhị (2007), 26 chuẩn mực kế toán kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất Lao động – Xã hội Thông tư số 200/2014/TT-BTC (thay QĐ số 15/2006/QĐ-BTC), Thông tư 138/2011/TT- BTC ngày 04/10/2011 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung TS Nguyễn Tuấn Duy (2011), Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp thương mại, Nhà xuất thống kê, Hà Nội Tài liệu Phòng Kế tốn cơng ty TNHH du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam PHỤ LỤC Phụ lục 01: Bảng cân đối kế tốn năm 2016 Phụ lục 02: Báo cáo tài năm 2016 Phụ lục 03: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2016 ... QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DU LỊCH VÀ DỊCH VỤ CƠNG ĐỒN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty trách nhiệm hữu hạn du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam 1.1.2... QUÁT CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BCTC CỦA CƠNG TY TNHH DU LỊCH VÀ DỊCH VỤ CƠNG ĐỒN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM 3.1 Đánh giá khái quát công tác kế tốn Cơng ty TNHH du lịch dịch vụ cơng đồn điện lực Việt Nam. .. TẠI CƠNG TY TNHH DU LỊCH VÀ DỊCH VỤ CƠNG ĐỒN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty * Tổ chức máy kế toán: Tổ chức máy kế toán