Kế hoạch kiểm tra tình hình hoạt động và chất lượng dịch vụ kiểm toán năm 2019Nội dung và phạm vi kiểm tra: Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật về Kiểm toán độc lập: đăng ký kinh doanh dịch vụ kiểm toán, đăng ký hành nghề kiểm toán, góp vốn, thực hiện bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp hoặc trích quỹ dự phòng rủi ro nghề nghiệp, kiểm toán báo cáo tài chính và các nội dung khác liên quan đến tuân thủ pháp luật về kiểm toán độc lập. Kiểm tra hệ thống: Xem xét cách thức tổ chức hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ của doanh nghiệp, tình hình tuân thủ các quy định của Nhà nước và hướng dẫn của Hội nghề nghiệp trong quá trình hoạt động và cung cấp dịch vụ kiểm toán, thông qua Bảng chấm điểm hệ thống. Bao gồm: Kiểm tra việc xây dựng và thực hiện các qui chế nhân viên, quy chế đào tạo, quy chế hành chính văn thư, quy chế tài chính, quy chế kiểm soát chất lượng dịch vụ... của công ty; việc tuyển dụng nhân viên, hợp đồng lao động, đào tạo cập nhật, sắp xếp bộ máy tổ chức, danh sách KTV (chấm công, trả lương, nộp BHXH, ký báo cáo kiểm toán ...). Kiểm tra kỹ thuật: Kiểm tra việc thực hiện các thủ tục kiểm toán, bằng chứng kiểm toán, dấu tích soát xét, số liệu Báo cáo tài chính và chất lượng ý kiến kiểm toán của từng KTV, thông qua Bảng chấm điểm kỹ thuật...; Kiểm tra và đánh giá các hồ sơ kiểm toán BCTC cho Doanh nghiệp FDI, DNNN, Công ty niêm yết... Công ty chủ động cung cấp 1 file làm tốt nhất, Trưởng đoàn kiểm tra lựa chọn từ 2 đến 4 file bất kỳ;
Ngày kiểm tra: …… BẢNG ĐÁNH GIÁ HỒ SƠ VỀ HỢP ĐỒNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI HỒ SƠ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH …… Họ tên TV Đoàn kiểm tra: 1/ 2/ Họ tên người đại diện cơng ty kiểm tốn: …… Chức vụ: Giám đốc Tên đơn vị kiểm toán: …… Báo cáo tài năm: … Phí kiểm tốn: ………… Báo cáo kiểm toán số: ……… Ngày: …… Thành viên BGĐ ký BCKT: ………… Giấy CNĐKHN: ………… Kiểm toán viên ký BCKT: ……… Giấy CNĐKHN: … Dạng ý kiến kiểm toán: ……… Kết kiểm tra: TT Câu hỏi (1) I (2) KHÁI QUÁT CHUNG HSKT có lập, giấy tờ làm việc có phân loại, xếp theo trật tự định quy trình kiểm tốn doanh nghiệp kiểm tốn khơng (sắp xếp thứ tự, đánh tham chiếu chéo giấy tờ làm việc, thời điểm lập đưa vào lưu trữ kịp thời,…)? CMKiT 14, A21 -A22, VSA230; 45, A54-A55, VSQC1 Trả lời Điểm tối đa (3) (2) Ghi Điểm Điểm Hướng dẫn chấm điểm chuẩn thực tế người kiểm tra (4) 3,0 (5) 0,0 (6) (7) x Yêu cầu: HSKT phải lập, xếp cho hợp đồng kiểm tốn HSKT cần có mục lục, chia file cho phần HSKT, tài liệu phần phải đánh số ký hiệu thống Việc tham chiếu chéo phải thực đầy đủ (Tham chiếu từ BCTC trước kiểm toán khách hàng ký, đóng dấu đến WP tổng hợp, tham chiếu từ chương trình kiểm tốn đến WPs, tham chiếu từ BCTC kiểm toán đến WPs, tham chiếu từ WPs đến chứng kiểm toán, tham chiếu WPs với nhau) HSKT khơng có mục lục, chia file, tài liệu HSKT không xếp trật tự,: trừ đến 0.3 đ Tham chiếu không đầy đủ: Trừ đến 0.5 đ, tùy theo mức độ Không lưu BCTC có ký, đóng dấu trước kiểm tốn tham chiếu đến phần hành kiểm toán trừ 0.2 đ, 1/21 Các tài liệu kiểm tốn HSKT có ghi lại đặc điểm 07, 09(a), xác định khoản mục cụ thể vấn đề 09(b), A1, A12, VSA230 kiểm tra nêu rõ tên người thực cơng việc kiểm tốn, thời gian hồn thành cơng việc khơng? u cầu: HSKT phải có danh sách thành viên nhóm kiểm tốn, bao gồm thành viên tham gia trực tiếp kiểm toán, tham gia kiểm kê cấp soát xét HSKT Trên tài liệu kiểm toán phải ghi lại nội dung công việc, tên người thực hiện, thời gian hồn thành cơng việc tên người thực công việc phải phù hợp với danh sách thành viên, thời gian hoàn thành phải hợp lý logic tài liệu (báo cáo kiểm toán, tài liệu soát xét, ) Khơng ghi danh sách nhóm kiểm tốn/danh sách nhóm kiểm tốn khơng đúng/ khơng đầy đủ: Trừ đến 0,5 đ Giấy tờ làm việc không ghi đầy đủ nội dung công việc, tên thành viên thực thời gian hoàn thành: Trừ đến 0,5 đ Các tài liệu kiểm tốn HSKT người sốt xét cơng việc kiểm tốn thực hiện, thời gian phạm vi việc soát xét? (đặc biệt vấn đề quan trọng, rủi ro đáng kể, kết luận KT quan trọng, dự thảo BCKT)? Yêu cầu: HSKT file cứng phải soát xét cấp ghi đầy đủ ngày tháng soát xét Người soát xét phải ghi nội dung sốt xét Người sốt xét sử dụng tên viết tắt chữ ký tắt phải đảm bảo qn tồn Hồ sơ kiểm tốn Ngày sốt xét phải logic (có trường hợp ngày sốt xét sau ngày ký BCKiT không phù hợp) Cty kiểm tốn cần có quy định cụ thể quy trình sốt xét quy định rõ thẩm quyền soát xét cho giai đoạn (tối thiểu theo cấp) Ngày tháng lập sốt xét khơng sửa chữa Đối với BCTC tổ chức niêm yết, phải thực soát xét việc KSCL hợp đồng dịch vụ cá nhân không tham gia hợp đồng thời gian sốt xét có đầy đủ kỹ chun môn, kinh nghiệm thẩm quyền phù hợp Ngày tháng sốt xét khơng logic: Trừ đến 0.3 đ Thiếu nội dung, chữ ký, ngày tháng soát xét chứng KT quan trọng, kết luận KT quan trọng, dự thảo BCKT: Trừ đến 0,5 đ; Người, cấp bậc sốt xét khơng phù hợp: Trừ đến 0.2 đ II GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Đánh giá chấp nhận khách hàng trì khách hàng cũ Có thu thập đầy đủ, xem xét đánh giá thông tin cần thiết (bao gồm tiền đề kiểm toán) trước chấp nhận KH tiếp tục trì quan hệ với KH không? 1.1 07, 09( c), A1, A13, VSA230; 16, 17, A16 A19, VSA220; 33, 35-41, A35, A41A51, VSQC1 29,0 1,5 x x 26 - 27, A18 A21,VSQC1; 06-08, A2A20, VSA210 0,5 Có xem xét tính độc lập đánh giá chấp nhận/duy 26(b), VSQC1; trì khách hàng hay khơng? 0,5 1.3 Có thể xem xét phê duyệt thành viên Ban GĐ việc chấp nhận/duy trì quan hệ KH hợp đồng kiểm tốn hay khơng? 0,5 2.1 Tính độc lập: Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm tốn có kiểm tra việc tn thủ tính độc lập đạo đức nghề nghiệp thành viên nhóm kiểm tốn trước thực suốt kiểm tốn khơng? 1,5 0,5 1.2 0,0 0,0 A8(3), VSA220 12, A8, VSA220 09, 11, A6, VSA 220; 14, A14-A17, VSA200; Yêu cầu: HSKT phải có biểu mẫu riêng để phục vụ việc đánh giá chấp nhận/duy trì KH Các thơng tin thu thập phải đầy đủ, phù hợp Việc đánh giá chấp nhận/duy trì khách hàng phải thực trước ký hợp đồng Nội dung biểu mẫu sơ sài, không đủ nội dung, nhiều việc thực mang tính hình thức; Trả lời sai/bất hợp lý: Trừ điểm theo mức độ Ngày tháng không hợp lý: Chấm điểm Nếu biểu mẫu liên quan đến việc xem xét, đánh giá chấp nhận/duy trì khách hàng khơng có câu hỏi liên quan đến tính độc lập: Chấm điểm Ngày tháng phải trước ký hợp đồng kiểm toán Tại mục hồ sơ kiểm tốn, phải có bút tích thể xem xét, phê duyệt thành viên Ban GĐ phụ trách tổng thể hợp đồng dịch vụ Nếu có thơng tin làm cho DN kiểm tốn từ chối hợp đồng kiểm tốn thành viên Ban GĐ phải có biện pháp phù hợp để xử lý vấn đề trước phê duyệt chấp nhận hợp đồng kiểm toán Ngày tháng xem xét, phê duyệt không hợp lý: Chấm điểm Không ghi ngày tháng trừ 0.2 đ x 0,0 Yêu cầu: HSKT năm phải có biểu mẫu riêng để kiểm tra/ đánh giá tính độc lập nhóm kiểm tốn Ngày tháng phải trước thực kiểm toán Nội dung biểu mẫu sơ sài, trả lời nhiều mang tính hình thức: Trừ 0.2 đ; Trả lời sai/bất hợp lý: Trừ 0.2đ; Ngày tháng không hợp lý: Chấm điểm 2/21 2.2 HSKT đầy đủ cam kết tính độc lập 03, VSA220; 24, A11 thành viên nhóm kiểm tốn hay khơng? 0,5 u cầu: HSKT phải có biểu mẫu riêng để nhóm kiểm tốn ký cam kết tính độc lập (trừ trường hợp cty kiểm tốn có quy định nội riêng việc cam kết độc lập, VD: tất nhân viên ký cam kết độc lập theo năm Mỗi có khách hàng mới, gửi thông báo tới nhân viên việc kiểm tra mối quan hệ (Relationship Check) trước chấp nhận khách hàng) Thành viên tham gia chứng kiến kiểm kê soát xét chất lượng phải ký cam kết độc lập Ngày tháng cam kết có trường hợp sau ngày thực kiểm toán sau ngày phát hành BCKT không phù hợp Tên chữ ký thành viên nhóm kiểm tốn khơng đúng/khơng đầy đủ: Trừ từ 0.2 đến 0.5đ; Ngày tháng không hợp lý: Chấm điểm Cơng ty có thực việc ln chuyển thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể kiểm toán KTV hành nghề phụ trách kiểm toán kiểm toán khách hàng năm liên tục không? 0,5 Yêu cầu: Công ty phải cung cấp Sổ theo dõi ký báo cáo qua năm liên tục (có người lập, người sốt xét) phải cung cấp BCKiT gốc để kiểm tra Có trường hợp không luân chuyển: Chấm đ VSQC1; A7, VSA300 2.3 3.1 25, A13, A14 VSQC1; Khoản 2, Điều 16, ND17 Trao đổi với Ban quản trị Ban Giám đốc 1,0 Có trao đổi với Ban quản trị Ban Giám đốc đơn vị 14, 15, A11được kiểm toán trách nhiệm kiểm toán viên A13, A37A41, VSA260 kiểm tốn báo cáo tài chính, nội dung phạm vi lịch trình thực kiểm toán, giai đoạn thương thảo hợp đồng (nếu kiểm toán năm đầu tiên) trước thực thực kiểm tốn khách hàng khơng? - x Yêu cầu: Phải có giấy tờ làm việc ghi lại thời điểm, nội dung, cá nhân cá nhân tham gia trao đổi văn trao đổi (nếu trao đổi văn bản) Cá nhân phận tham gia trao đổi phải phù hợp Nội dung trao đổi phải đầy đủ Thời điểm trao đổi phải kịp thời, thích hợp KTV phải đánh giá mức độ thỏa đáng việc trao đổi Cá nhân phận trao đổi không phù hợp: Trừ điểm phù hợp với thực tế Nội dung trao đổi không đầy đủ: Trừ điểm phù hợp với thực tế Thời điểm trao đổi khơng kịp thời, thích hợp: Trừ điểm phù hợp với thực tế KTV không đánh giá mức độ thỏa đáng việc trao đổi: Trừ điểm phù hợp với thực tế BS 4.1 Hợp đồng kiểm tốn: 1,0 Hợp đồng kiểm tốn có ký kết vào thời điểm A22, 08, VSA210; thích hợp hay khơng? 0,5 Hợp đồng kiểm tốn phải ký kết trước thực kiểm toán phải sau thời điểm thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm tốn phê duyệt chấp nhận/duy trì khách hàng kiểm toán HĐ kiểm toán đối tượng bắt buộc phải kiểm toán phải ký trước ngày kết thúc năm tài 30 ngày TH bắt buộc phải kiểm tốn Khơng đáp ứng yêu cầu trên: Chấm điểm Hợp đồng kiểm toán có đầy đủ nội dung quy định 10,11, A23, A24 - VSA210 hướng dẫn CMKT Việt Nam số 210 không? 0,5 Trừ điểm theo mức độ thiếu nội dung Khoản 2, Điều 9, LKTĐL 4.2 x 0,0 Tìm hiểu đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị: 5,0 - x 3/21 5.1 Có tìm hiểu đầy đủ đơn vị kiểm tốn mơi 05, 06, 11, A1trường đơn vị qua vấn BGĐ, cá nhân A11, A17A41, VSA 315 khác đơn vị, qua quan sát, điều tra, kiểm tra tài liệu giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn hay khơng? u cầu: HSKT phải có biểu mẫu riêng để tìm hiểu đặc điểm KH giai đoạn lập kế hoạch (Tối thiểu: hiểu biết chung kinh tế, môi trường kinh doanh, môi trường pháp lý, lĩnh vực hoạt động, đặc điểm quan trọng sở hữu quản lý, hoạt động năm, cấu tổ chức, thay đổi lớn năm thông tin ngành nghề kinh doanh, quy định pháp lý yếu tố bên khác; đặc điểm đơn vị; sách kế tốn mà đơn vị lựa chọn áp dụng; mục tiêu, chiến lược đơn vị rủi ro kinh doanh có liên quan; việc đo lường đánh giá kết hoạt động đơn vị) Nội dung biểu mẫu sơ sài: Trừ đến 0.5 đ; Trả lời Mô tả sai/bất hợp lý: Trừ đến 0.5 đ; Ngày tháng không hợp lý: Chấm điểm (Ngày tháng thực sau thực kiểm tốn chưa phù hợp) 5.2 Có thể việc tìm hiểu thơng tin kiểm sốt nội khách hàng có liên quan đến kiểm tốn hay không? 05, 06, A1A11, 12-24, 32(b), A42A104, VSA315 Yêu cầu: phải tìm hiểu thành phần KSNB: mơi trường kiểm sốt, quy trình đánh giá rủi ro đơn vị, hệ thống thông tin liên quan đến việc lập trình bày BCTC, hoạt động kiểm soát liên quan đến kiểm toán, giám sát kiểm sốt Phải mơ tả kiểm sốt chu trình kinh doanh đánh giá thiết kế kiểm sốt Nếu nhóm kiểm toán dựa vào kiểm soát nội để giảm thử nghiệm hồ sơ phải thể việc thực thử nghiệm kiểm soát 5.3 Có lưu lại chứng thủ tục kiểm tra bước chu trình kinh doanh (walk-through test) không? 0,5 Tối thiểu: chứng walk through test kiểm sốt chu trình để xác định liệu kiểm sốt có thực hay khơng Thường mơ tả nêu có kiểm tra khơng ghi chép lại, không lưu chứng tham chiếu để chứng minh có kiểm tra 5.4 Có vấn BGĐ, Ban quản trị, phận kiểm toán nội (nếu có) đối tượng khác rủi ro có gian lận báo cáo tài khơng? 09, A13, VSA315; 10(a), A26, VSA330 16-21, A12A20, VSA240 0,5 Yêu cầu: Phải có WP ghi lại thời điểm, nội dung, cá nhân cá nhân tham gia vấn Cá nhân phận tham gia vấn phải phù hợp Nội dung vấn phải đầy đủ (bao gồm: đánh giá mức độ rủi ro, quy trình xác định xử lý, gian lận thực tế, nghi ngờ có gian lận cáo buộc gian lận mà họ biết, ) Thời điểm vấn phải thích hợp Phải có kết luận KTV sau vấn rủi ro có gian lận Trừ điểm theo mức độ khơng phù hợp, đầy đủ Khơng có kết luận: Trừ 0,3 điểm 5.5 Có tìm hiểu Khn khổ pháp luật, quy định áp 12, 14, A7, A9dụng cho đơn vị kiểm toán ngành nghề A10, VSA250 lĩnh vực mà đơn vị hoạt động; đơn vị tuân thủ pháp luật quy định thông qua vấn BGĐ Ban quản trị, thông qua kiểm tra văn bản, tài liệu, không? 0,5 Yêu cầu: Phải có WP, ghi chép tóm tắt chi tiết khn khổ pháp luật quy định áp dụng cho đơn vị; Phải có WP thể thủ tục vấn, thủ tục khác kết đánh giá rủi ro việc tuân thủ pháp luật quy định đơn vị Khơng có thơng tin khn khổ pháp luật quy định: Trừ theo mức độ thiếu Khơng có kết luận rủi ro liên quan đến việc tuân thủ pháp luật quy đinh: Trừ 0.3đ 5.6 KTV có tìm hiểu nội dung loại ước tính kế tốn mà đơn vị có để xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ước tính kế tốn khơng? KTV có tìm hiểu mối quan hệ giao dịch đơn vị kiểm toán với bên liên quan không? 08, A12-A38, VSA540 0,5 12,13, 14, VSA550 Yêu cầu: Phải có WPs ghi chép việc KTV tìm hiểu quy định khn khổ lập trình bày BCTC; vấn BGĐ thay đổi hồn cảnh dẫn đến phải sửa đổi đưa ước tính kế tốn mới; tìm hiểu cách thức liệu làm sở lập ước tính kế tốn, Yêu cầu: Phải có WP thể KTV vấn BGĐ cá nhân khác đơn vị kiểm toán việc xác định bên liên quan, chất mối quan hệ, giao dịch phát sinh kỳ; thể việc KTV tìm hiểu kiểm soát BGĐ thiết lập để xác định, hạch toán, thuyết minh, phê duyệt giao dịch với bên liên quan; BS BS 5.7 Xác định mức trọng yếu: 2,0 0,0 BS BS x 4/21 6.1 Có xác định mức trọng yếu giai đoạn lập kế 10, 11, A10, A12, VSA 320 hoạch không? Yêu cầu: Phải xác định mức trọng yếu tổng thể BCTC mức trọng yếu thực Nếu có nhóm giao dịch, số dư tài khoản, thông tin thuyết minh (nếu xét riêng lẻ) có sai sót thấp mức trọng yếu tổng thể ảnh hưởng đến người sử dụng BCTC phải xác định mức trọng yếu cho yếu tố Mức trọng yếu xác định cần phải sử dụng để đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thiết kế thủ tục kiểm tra chi tiết, xác định cỡ mẫu Chấm điểm xác định mức trọng yếu không sử dụng để đánh giá rủi ro thiết kế thủ tục kiểm toán Yêu cầu: Phải ghi rõ tiêu chí yếu tố giúp KTV xác định tiêu chí, tỷ lệ % phù hợp Trừ 0.5đ thiếu nội dung; Nếu tiêu chí xác định không phù hợp không sử dụng để đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thiết kế thủ tục kiểm tra chi tiết, xác định cỡ mẫu: Chấm điểm 6.2 Có giải thích lý lựa chọn tiêu chí tỷ lệ % để xác 10, A3-A7, VSA320 định mức trọng yếu không? 7.1 Thu tục phân tích để đánh giá rủi ro Có thực thủ tục phân tích q trình lập KH 05, 06(b), A7A10, VSA315; kiểm toán để xác định đánh giá rủi ro không? 1,0 Giả định hoạt động liên tục Có xem xét giả định hoạt động liên tục giai đoạn 05, VSA315; 10, A2-A5, đánh giá rủi ro không ? 0,5 0,5 - 0,5 0,5 - 25(a), A105 A108, VSA315 5,0 25(b), A109 A113, A116, VSA315 2 Yêu cầu: Thực phân tích xong phải có kết luận, đánh giá sử dụng để thiết kế thủ tục kiểm tra chi tiết, xác định phương pháp chọn mẫu Phải xem xét mối quan hệ liên quan đến tài khoản phản ánh doanh thu để xem có dấu hiệu rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận khơng Phân tích khơng đầy đủ (biến động, hệ số), khơng tìm hiểu ngun nhân/khoanh vùng RR, không kết luận, đánh giá : Trừ từ 0.5 đến đ; Không chứng minh nguồn số liệu sử dụng để phân tích: Chấm điểm 22, VSA240; 8.1 x Yêu cầu: Phải có WP thể việc KTV thảo luận vấn BGĐ việc đánh giá sở giả định hoạt động liên tục mà BGĐ sử dụng lập BCTC, đồng thời xem xét kiện điều kiện dẫn đến nghi ngờ đáng kể giả định hoạt động liên tục đơn vị VSA570 Thảo luận nhóm kiểm tốn Có thảo luận nhóm kiểm tốn khả BCTC đơn vị có sai sót trọng yếu khơng (bao gồm nội dung cách thức mà BCTC đơn vị kiểm toán dễ có sai sót trọng yếu gian lận, có rủi ro có sai sót trọng yếu liên quan đến mối quan hệ giao dịch với bên liên quan) 10 Xác định đánh giá rủi ro 10.1 Có xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ BCTC khơng? 10.2 Có xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ sở dẫn liệu nhóm giao dịch, số dư tài khoản, thông tin thuyết minh liên hệ, xác định kiểm sốt ngăn chặn phát hiện, sửa chữa sai sót trọng yếu sở dẫn liệu không? 9.1 05, 10, 32(a), A14-A16, VSA315; 15, A10-A11, VSA240; 05, VSA300; 12,17 VSA550 10.3 Đối với rủi ro xác định, KTV có xem xét để 27, 28, A119định rủi ro rủi ro đáng kể khơng? Nếu có A126, VSA315 giao dịch quan trọng ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường với bên liên quan, KTV có xem xét giao dịch làm phát sinh rủi ro đáng kể khơng? x - x u cầu: Phải có tài liệu thể thời gian, thành viên tham dự, nội dung thảo luận Nội dung thảo luận phải tập trung đến nội dung cách thức mà BCTC đơn vị kiểm tốn dễ có sai sót trọng yếu gian lận, kể việc gian lận xảy nào, KTV phải trao đổi thông tin thu thập bên liên quan đơn vị kiểm toán với thành viên khác nhóm kiểm tốn Phải ghi lại tất định quan trọng thống thành viên BS x Yêu cầu: Phải có WP ghi chép rủi ro xác định đánh giá liệu rủi ro có ảnh hưởng lan tỏa đến nhiều khoản mục BCTC có ảnh hưởng tiềm tàng tới nhiều sở dẫn liệu khơng u cầu: Phải có WP ghi chép rủi ro xác định đánh giá liệu rủi ro ảnh hưởng đến sở dẫn liệu nhóm giao dịch, số dư tài khoản, thông tin thuyết minh Phải xác định kiểm sốt ngăn chặn phát sửa chữa sai sót trọng yếu sở dẫn liệu cụ thể Yêu cầu: Phải xác định, ghi chép rủi ro đáng kể theo xét đốn chun mơn KTV Lý việc xác định rủi ro rủi ro đáng kể Tìm hiểu xác định kiểm sốt có liên quan đến rủi ro 5/21 10.4 Nếu BCTC kỳ trước KTV tiền nhiệm đưa ý 09, VSA510; kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn 18, VSA550 phần, KTV có đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC kỳ xem xét ảnh hưởng vấn đề dẫn đến ý kiến khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần khơng? u cầu: KTV phải tìm hiểu vấn đề dẫn đến ý kiến ý kiến kiểm tốn chấp nhận tồn phần kiểm tốn viên tiền nhiệm, vấn đề có tồn ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài kỳ hay khơng, có ảnh hưởng đến nhóm giao dịch, số dư tài khoản thông tin thuyết minh 10.5 Đối với rủi ro xác định, KTV có xem xét để 30, A127quyết định rủi ro mà thực thử nghiệm A129, VSA315 khơng cung cấp đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp? Yêu cầu: Phải xác định, ghi chép rủi ro mà thực thử nghiệm không cung cấp đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp Tìm hiểu xác định kiểm sốt có liên quan đến rủi ro Thiết kế biện pháp xử lý rủi ro có sai sót trọng yếu đánh giá 11.1 Đối với rủi ro có sai sót trọng yếu đánh giá 5, A1-A3, cấp độ BCTC: KTV có thiết kế biện pháp xử lý VSA330 tổng thể khơng (ví dụ: Bổ nhiệm thành viên nhóm kiểm tốn có kinh nghiệm có kỹ phù hợp, tăng cường giám sát, tăng thử nghiệm vào thời điểm kết thúc kỳ kế toán,…) BS BS 11 4,0 - x Yêu cầu: Đối với rủi ro đánh giá cấp độ BCTC phải phân công cho thành viên nhóm kiểm tốn có kinh nghiệm, kỹ phù hợp; giấy làm việc phải soát xét đầy đủ, kỹ lưỡng,… Yêu cầu: Đối với rủi ro đánh giá cấp độ sở dẫn liệu, KTV phải ghi rõ phương pháp kiểm toán lựa chọn (thử nghiệm hay thử nghiệm kiểm soát) mục tiêu thủ tục, loại thủ tục kiểm toán chủ yếu thiết kế để xử lý rủi ro đánh giá (bao gồm: nội dung, lịch trình phạm vi) KTV phải mối liên hệ thủ tục kiểm tốn với rủi ro đánh giá BS 11.2 Đối với rủi ro có sai sót trọng yếu đánh giá 6, A4-A8, cấp độ sở dẫn liệu: KTV có xác định phương pháp VSA330 kiểm tốn phù hợp thiết kế thủ tục kiểm toán kiểm tốn dựa kết đánh giá rủi ro khơng? BS Thử nghiệm kiểm sốt 11.3 KTV có thiết kế thực thử nghiệm kiểm 8-10, A20soát để thu thập chứng kiểm tốn thích hợp A31, VSA330 tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt có liên quan đến rủi ro có sai sót trọng yếu mà đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ sở dẫn liệu, KTV kỳ vọng kiểm soát hoạt động hiệu thực thử nghiệm khơng thể cung cấp đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp cấp độ sở dẫn liệu khơng u cầu: Phải có WP thể hiện: kiểm soát mà KTV dự định dựa vào tính hữu hiệu để thiết kế thực thử nghiệm bản; nội dung, lịch trình, phạm vi thử nghiểm kiểm soát thực hiện; kết đánh giá tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt u cầu: Phải có WP thể hiện: kiểm soát rủi ro đáng kể mà KTV dự định dựa vào tính hữu hiệu để thiết kế thực thử nghiệm bản; nội dung, lịch trình, phạm vi thử nghiểm kiểm soát rủi đáng kể thực hiện; kết đánh giá tính hữu hiệu hoạt động kiểm soát rủi đáng kể Đối với thử nghiệm kiểm soát thực giai đoạn kỳ kỳ kiểm toán trước, KTV phải xác định thay đổi quan trọng kiểm soát xảy sau giai đoạn kỳ kỳ kiểm tốn trước thơng qua thủ tục vấn, điều tra, phải đánh giá tính hữu hiệu kiểm sốt sau có thay đổi quan trọng BS 11.4 KTV có thử nghiệm kiểm soát rủi ro đáng 12-15, A33 kể xác định không (Nếu xác định, đánh giá rủi A39, VSA330 ro, KTV dự định tin cậy vào kiểm sốt rủi ro đó) ? Đối với thử nghiệm kiểm soát thực giai đoạn kỳ từ kiểm toán năm trước, KTV có xác định thay đổi thu thập chứng kiểm toán bổ sung cho giai đoạn lại giai đoạn khơng? 12 Chương trình kiểm tốn BS 6,0 0,0 x 6/21 12.1 Chương trình kiểm tốn có lập lưu lại cho 06, 18, A4 phần hành KT trọng yếu, dựa kết đánh A8, A42 A47, VSA330 giá rủi ro không? Yêu cầu: CTKT phải xây dựng/sửa đổi phù hợp với đặc điểm KH kiểm tốn cụ thể Chương trình kiểm tốn phải xây dựng dựa kết đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu, cần bổ sung số thủ tục tùy thuộc vào đặc điểm khách hàng Nếu có phần hành trọng yếu khơng lưu CTKT: Trừ 0,5 đ/1 phần hành 12.2 Thành viên nhóm kiểm tốn có thực đầy đủ cơng việc nêu chương trình KT khơng? Trừ từ 0.5 đến 0.1 đ thành viên nhóm kiểm tốn khơng thực đầy đủ thủ tục nêu chương trình kiểm tốn, nhiều thủ tục khơng thực khơng có ghi chép mà bỏ trống, khơng thực đủ công việc xây dựng CTKT dẫn đến thiếu sở cho việc đưa ý kiến 12.3 HSKT có lưu lại nội dung nguyên nhân thay đổi 31, VSA315; chiến lược kiểm toán tổng thể kế hoạch kiểm toán 25, A60, VSA330 khơng? Có lưu lại nội dung thay đổi khơng giải thích ngun nhân: trừ 0.2 điểm Thay đổi chiến lược kiểm toán tổng thể KH kiểm tốn KSNB thực tế khơng KTV đánh giá ban đầu phát t/hợp bất thường cần mở rộng phạm vi thủ tục kiểm tốn CTKT có thủ tục thiết kế ban đầu khơng thực (ghi N/A) phải giải thích rõ lý thay đổi, thủ tục thay phải có phê duyệt thay đổi III 1.1 GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Các phần hành kiểm tốn Tiền Kiểm tốn viên có tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt tồn quỹ không? Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước sau ngày kết thúc kỳ kế tốn, có thực đối chiếu, kiểm tra biến động số dư tiền từ thời điểm kiểm kê đến ngày kết thúc kỳ kế tốn khơng? 18, 21, VSA330; A31(3), VSA500 50,0 0,0 3,0 0,5 0,0 Các thủ tục kiểm toán thực dựa kết đánh giá rủi ro Theo , thủ tục x nêu biên kiểm tra khơng phù hợp với hồn cảnh cụ thể hợp đồng kiểm tốn ghi N/A (khơng áp dụng) vào cột "Trả lời"; thủ tục cần thiết chưa nêu biên kiểm tra người chấm điểm sử dụng xét đốn chun mơn để xác định chấm điểm cho phù hợp x KTV phải chứng kiến kiểm kê thời điểm kết thúc kỳ kế toán chứng kiến kiểm kê bổ sung thời điểm kiểm tốn u cầu: phải có tài liệu ghi chép KTV thủ tục chứng kiến kiểm kê, (Ví dụ: định kiểm kê, định cử thành viên tham gia chứng kiến kiểm kê ), báo cáo/WP ghi chép công việc thực hiện, đánh giá công tác kiểm kê; Biên kiểm kê Chấm điểm theo mức độ thiếu hồ sơ chứng kiến kiểm kê Nếu khơng có hồ sơ tham gia chứng kiến kiểm kê: Chấm điểm Trường hợp chứng kiến kiểm kê trước/sau thời điểm kết thúc kỳ kế tốn: P hải có WP thủ tục kiểm tra cộng (tăng)/trừ (giảm) Thời điểm chứng kiến k.kê xa (ví dụ, 30 ngày từ trước sau ngày khóa sổ) khơng có thủ tục bổ sung, thay thế: đ 1.2 Có thực thủ tục đối chiếu số liệu tiền mặt thực tế 20(a) kiểm kê số liệu sổ kế tốn, báo cáo tài VSA330; 11, A57, VSA500 khơng? Chênh lệch (nếu có) giải thích điều chỉnh hợp lý chưa? 0,5 Nếu không thực thủ tục kiểm tra nguyên nhân chênh lệch (nếu có) giải thích hợp lý chưa: trừ 0.3 điểm 1.3 Có thực thủ tục gửi thư xác nhận số dư tài khoản 7(b), A19, 18, 19, A48 - A51, tiền gửi ngân hàng không? 0,5 Yêu cầu: Phải lập WPs theo dõi gửi thu hồi TXN, không nhận TXN phảỉ thực thủ tục bổ sung kiểm tra BB đối chiếu TGNH sổ phụ NH ngày cuối kỳ đầu kỳ sau (cần lưu đủ chứng) TXN nhận phải lưu gốc T/hợp KTV Cty kiểm tốn tự gửi ký đóng dấu TXN gửi ko phù hợp Chấm điểm theo mức độ thiếu (WPs theo dõi TXN: 0,2 đ; TXN hồi âm: 0,3 đ) - Xem thêm Mục 6(2) "Tài liệu hướng dẫn" Nếu khơng có chứng việc gửi TXN (VD: khơng có Bảng theo dõi TXN, khơng có gốc TXN): Chấm điểm (Ghi rõ lý do) Trường hợp thủ tục gửi TXN không phù hợp thực được, KTV thực thủ tục thay ghi N/A (không áp dụng) vào cột "Trả lời" VSA330; A8, VSA500 p p 7/21 1.4 Có thực thủ tục đối chiếu số liệu thư xác nhận số dư tài khoản tiền gửi NH (hoặc Biên đối chiếu số dư TGNH /hoặc sổ phụ NH) với số liệu sổ kế tốn, BCTC khơng? 0,5 u cầu: Đối với BB đối chiếu nhận từ khách hàng cần ghi nguồn cung cấp, ngày cung cấp xác nhận đối chiếu với gốc (thể WPs) Trừ điểm theo mức độ thiếu thông tin 1.5 Có thực thủ tục kiểm tốn cần thiết khác để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp khoản mục "Tiền" khơng? 0,5 Người kiểm tra sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá cần thiết phải thực thủ tục khác khoản mục (Ví dụ: Thủ tục đánh giá lại số dư tiền gốc ngoại tệ cuối kỳ kiểm tra tỷ giá sử dụng hạch tốn nghiệp vụ ngoại tệ (nếu có); Thủ tục kiểm tra tính kỳ; Thủ tục kiểm tra thông tin thuyết minh ) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy có thủ tục quan trọng chưa thực hiện: Chấm đ (Ghi rõ xét đoán người kiểm tra) Nếu người kiểm tra xét đoán thấy khơng phải thực thủ tục khác (ngồi thủ tục nêu trên) ghi N/A (khơng áp dụng) vào cột "Trả lời" 1.6 Có thực thủ tục kiểm tra việc trình bày số liệu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ khơng? 0,5 Phải có WPs thực việc kiểm tra BC LCTT tất mục WPs lưu phần hành lưu phần khác hồ sơ kiểm tốn; Nếu khơng thực thủ tục kiểm tra BCLCTT: chấm điểm (Ghi rõ lý do) 2.1 Các khoản đầu tư Có xem xét tính hữu kiểm tra giấy tờ 18, 20(a), cần thiết chứng minh quyền sở hữu đơn vị VSA330; 07, A8, VSA500 khoản đầu tư tài ngày kết thúc kỳ kế tốn khơng? 2,5 0,5 2.2 Có chọn mẫu gửi thư xác nhận (TXN) số dư khoản đầu tư với bên thứ ba khơng? Có thực thủ tục đối chiếu số liệu TXN số liệu sổ kế toán, báo cáo tài khơng? Chênh lệch (nếu có) giải thích điều chỉnh hợp lý chưa? 7(b), A19, 18, 19, A48-A51, A53, VSA330; A8, VSA500 0,5 2.3 Có thực thủ tục kiểm tốn thay khoản đầu tư có số dư lớn gửi TXN không nhận phản hồi TXN? Có kiểm tra việc trích lập dự phòng giảm giá khoản đầu tư khơng? 8©, 12, A18A19, VSA505 0,5 18, 20(b), 24, VSA330; 13, 15-22, A59A95, A102A127, VSA540 0,5 0,5 2.4 2.5 Có thực thủ tục kiểm toán cần thiết khác để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp khoản mục "Các khoản đầu tư" khơng? Các khoản phải thu 20(a) VSA330; 11, VSA 500, 14, VSA505 3,0 p p p x 0,0 Yêu cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm (trừ điểm theo mức độ thiếu) Yêu cầu: Cần lập WPs theo dõi gửi thu hồi TXN, gốc TXN quay (Xem thêm Mục 6(2) "Tài liệu hướng dẫn") Nếu khơng có chứng việc gửi TXN (VD: khơng có WPs theo dõi TXN, khơng có gốc TXN): Chấm điểm (Ghi rõ lý do) Trường hợp thủ tục gửi thư xác nhận không phù hợp thực được, KTV thực thủ tục thay ghi N/A (khơng áp dụng) vào cột "Trả lời" Phải có WPs cho thủ tục thay thế; thủ tục thay phải phù hợp; phải đánh giá kết thủ tục thực 0,0 Phải có WPs kiểm tra, xem xét việc cần thiết hay khơng phải trích lập dự phòng giải thích rõ ràng lý việc có hay khơng trích lập dự phòng Nếu khơng có chứng việc kiểm tra trích lập DP: chấm điểm (ví dụ: ghi xem xét ghi thấy khơng cần thiết phải trích lập dự phòng lưu bảng lập dự phòng khách hàng mà khơng có kiểm tra, ghi chép, thu thập chứng giảm giá hay không khoản p đầu tư ) (Ghi rõ lý do) Người kiểm tra sử dụng xét đoán chuyên môn để đánh giá cần thiết phải thực thủ tục khác khoản mục (Ví dụ: Thủ tục đánh giá lại số dư khoản đầu tư gốc ngoại tệ cuối kỳ kiểm tra tỷ giá sử dụng hạch toán nghiệp vụ ngoại tệ (nếu có); Kiểm tra, ước tính lãi, lỗ liên quan đến khoản đầu tư; Kiểm tra tính phân loại ngắn/dài hạn; Kiểm tra thông tin thuyết minh ) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy có thủ tục quan trọng chưa thực hiện: Chấm đ (Ghi rõ xét đoán người kiểm tra) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy khơng phải thực thủ tục khác (ngồi thủ tục nêu trên) ghi N/A (không áp dụng) vào cột "Trả lời" p x Gồm: Phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác 8/21 Có chọn mẫu gửi thư xác nhận (TXN) số dư 7(b), A19, 18, 19, A48-A51, khoản phải thu với bên thứ ba không? 0,5 Yêu cầu: - Cần lập WPs theo dõi gửi thu hồi TXN, TXN gốc quay Trừ điểm theo mức độ thiếu (WPs theo dõi TXN: 0,2 đ; TXN hồi âm: 0,3 đ)- Xem thêm Mục 6(2) "Tài liệu hướng dẫn" Nếu khơng có chứng việc gửi TXN (VD: khơng có WPs theo dõi TXN; khơng có gốc TXN, trừ xác nhận từ nước ngoài): Chấm điểm (Ghi rõ lý do) Trường hợp thủ tục gửi TXN không phù hợp thực được, KTV thực thủ tục thay ghi N/A (khơng áp dụng) vào cột "Trả lời" Có thực thủ tục đối chiếu số liệu TXN /hoặc Biên đối chiếu công nợ với số liệu sổ kế tốn, báo cáo tài khơng? Chênh lệch (nếu có) giải thích điều chỉnh hợp lý chưa? Có thực thủ tục kiểm toán thay khoản phải thu có số dư lớn khơng thể gửi TXN khơng nhận phản hồi TXN ? Có thực thủ tục kiểm toán khoản khách hàng trả tiền trước không? 20(a) VSA330; 11, VSA 500, 14, VSA505 0,5 Nếu không thực thủ tục kiểm tra nguyên nhân chênh lệch (nếu có): trừ 0.3 điểm 8©, 12, A18A19, VSA505 0,5 Phải có WPs cho thủ tục thay thế; thủ tục thay phải phù hợp; phải đánh giá kết thủ tục thực 0,5 Yêu cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 3.5 Có kiểm tra việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi khơng? 18, 20(b), 21, VSA330; 26, VSA240; VSA530 13, 15-22, A59-A95, A102-A127, VSA540; 18, 20(b), 24, VSA330 0,5 3.6 Có thực thủ tục kiểm toán cần thiết khác để 18, 20(b), 21, đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích VSA330; VSA530 hợp khoản mục "Các khoản phải thu" khơng? 0,5 Phải có WPs kiểm tra, xem xét việc cần thiết hay trích lập dự phòng giải thích rõ ràng lý việc có hay khơng trích lập dự phòng Nếu khơng có chứng việc kiểm tra trích lập DP: Chấm điểm (ví dụ: ghi xem xét ghi thấy không cần thiết phải trích lập dự phòng lưu bảng lập dự phòng khách hàng mà khơng có kiểm tra, ghi chép, thu thập chứng tuổi nợ, tính lại số dự phòng phải trích lập so sánh với số khách hàng) (Ghi rõ lý do) Người kiểm tra sử dụng xét đoán chuyên môn để đánh giá cần thiết phải thực thủ tục khác khoản mục (Ví dụ: Thủ tục đánh giá lại số dư khoản phải thu gốc ngoại tệ cuối kỳ kiểm tra tỷ giá sử dụng hạch toán nghiệp vụ ngoại tệ (nếu có); Kiểm tra khoản KH trả trước; Kiểm tra tính phân loại ngắn/dài hạn; Kiểm tra tính kỳ; Kiểm tra thông tin thuyết minh ) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy có thủ tục quan trọng chưa thực hiện: Chấm đ (Ghi rõ xét đoán người kiểm tra) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy khơng phải thực thủ tục khác (ngồi thủ tục nêu trên) ghi N/A (không áp dụng) vào cột "Trả lời" 4.1 Hàng tồn kho Kiểm tốn viên có tham gia kiểm kê vật hàng tồn 04, 06, 07, A1A8, A12-A14, kho không? 3,0 0,5 3.1 A53, VSA330; A8, VSA500 3.2 3.3 3.4 Trường hợp kiểm kê vật hàng tồn kho trước/sau ngày kết thúc kỳ kế tốn: Có thực đối chiếu, kiểm tra biến động số dư hàng tồn kho sổ kho/ BC NXT từ thời điểm kiểm kê đến ngày kết thúc kỳ kế toán không? VSA501; 18, VSA330, p p p x 0,0 KTV phải tham gia kiểm kê thời điểm kết thúc kỳ kế toán tham gia kiểm kê bổ sung thời điểm kiểm toán Yêu cầu: phải có tài liệu ghi chép KTV thủ tục tham gia kiểm kê, (Ví dụ: định kiểm kê, định cử thành viên tham gia chứng kiến kiểm kê ), báo cáo công tác kiểm kê (kết chọn mẫu kiểm kê, đánh giá công tác kiểm kê đơn vị, ); Biên kiểm kê (bản gốc) có chữ ký thành viên tham gia chứng kiến kiểm kê Trừ điểm theo mức độ thiếu hồ sơ chứng kiến kiểm kê Nếu khơng có chứng chứng minh tham gia KK không thực thủ tục thay thế: Chấm điểm (Ghi rõ lý do) Trường hợp chứng kiến kiểm kê trước/sau thời điểm kết thúc kỳ kế tốn: Phải có giấy làm việc thủ tục kiểm tra cộng (tăng)/trừ (giảm) Thời điểm chứng kiến k.kê xa (ví dụ, 30 ngày từ trước sau ngày khóa sổ) lượng hàng nhập/xuất thời điểm lớn: đ 9/21 0,5 Yêu cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 0,5 phải có WPs tính lại giá hàng tồn kho theo phương pháp đơn vị áp dụng so sánh với số đơn vị Có kiểm tra việc tính giá thành xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ khơng? Có kiểm tra việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 13, 15-22, A59-A95, không? 0,5 u cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 0,5 Phải có WPs kiểm tra, xem xét việc cần thiết hay khơng phải trích lập dự phòng giải thích rõ ràng lý việc có hay khơng trích lập dự phòng Nếu khơng có chứng việc kiểm tra trích lập DP: chấm điểm (VD: ghi xem xét ghi thấy khơng cần thiết phải trích lập dự phòng lưu bảng lập dự phòng khách hàng mà khơng có kiểm tra, ghi chép, thu thập chứng giảm giá hay không HTK) (Ghi rõ lý do) 4.6 Có thực thủ tục kiểm toán cần thiết khác để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp khoản mục "Hàng tồn kho" không? 0,5 Người kiểm tra sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá cần thiết phải thực thủ tục khác khoản mục (Ví dụ: Thủ tục gửi TXN HTK bên thứ giữ hộ/gửi bán; Thủ tục thay t/h không gửi TXN; Thủ tục kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ nhập hàng; Kiểm tra tính kỳ; Kiểm tra thơng tin thuyết minh ) Nếu người kiểm tra xét đoán thấy có thủ tục quan trọng chưa thực hiện: Chấm đ (Ghi rõ xét đoán người kiểm tra) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy khơng phải thực thủ tục khác (ngoài thủ tục nêu trên) ghi N/A (khơng áp dụng) vào cột "Trả lời" 5.1 Chi phí trả trước Có kiểm tra chọn mẫu việc ghi nhận khoản 18, VSA330; VSA530 chi phí trả trước khơng? 1,5 0,5 Có kiểm tra tiêu thức phân bổ khoản chi 13(b), 19, VSA540; 18, phí trả trước khơng (tính phù hợp, qn)? 0,5 u cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 5.3 Có thực thủ tục kiểm tốn cần thiết khác để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp khoản mục "CP trả trước" không? 0,5 Người kiểm tra sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá cần thiết phải thực thủ tục khác khoản mục (Ví dụ: Kiểm tra tính phân loại ngắn/dài hạn; Kiểm tra tính kỳ; Kiểm tra thơng tin thuyết minh ) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy có thủ tục quan trọng chưa thực hiện: Chấm đ (Ghi rõ xét đoán người kiểm tra) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy khơng phải thực thủ tục khác (ngoài thủ tục nêu trên) ghi N/A (khơng áp dụng) vào cột "Trả lời" TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, TSCĐ thuê tài chính, XDCB dở dang BĐS đầu tư Có kiểm tra chọn mẫu TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, TSCĐ th tài chính, chi phí XDCB dở dang BĐSĐT tăng, giảm kỳ không? 4.2 4.3 4.4 4.5 Có thực thủ tục đối chiếu số liệu thực tế kiểm kê số liệu sổ kế tốn, báo cáo tài khơng? Chênh lệch (nếu có) giải thích điều chỉnh hợp lý chưa? Có kiểm tra phương pháp tính giá hàng tồn kho khơng (tính phù hợp, qn)? 04(b), VSA501; 20(a) VSA330; 11, A57, VSA500; 18, 24, VSA330; 11( c), VAS315 18, VSA330 BS A102-A127, VSA540; 18, 20(b), 24, VSA330 p 10 x 0,0 Lưu ý: phải có ghi phương pháp, sở chọn mẫu 25(b), A111A112, VSA315 5.2 VSA330; 11( c), VAS315 6.1 3,0 18, 24, VSA330; VSA530 25(b), A111A112, VSA315 0,5 x Yêu cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm, lưu ý: phải có ghi phương pháp, sở chọn mẫu 10/21 6.2 Có kiểm tra tính hữu (hoặc tình trạng, mức độ 18, 21, hồn thành) TSCĐ hữu hình, TSCĐ th tài VSA330; A31(3), chính, cơng trình XDCBDD BĐSĐT khơng? VSA500 0,5 u cầu: phải có tài liệu ghi chép KTV thủ tục chứng kiến kiểm kê, cứ, kết chọn mẫu kiểm kê, đánh giá công tác kiểm kê đơn vị… Trừ điểm theo mức độ thiếu hồ sơ chứng kiến kiểm kê Nếu khơng có chứng chứng minh chứng kiến KK: Chấm điểm (Ghi rõ lý do) 6.3 Có kiểm tra Bảng tính, phương pháp, thời điểm 13(b), 19, tính KH TSCĐ hữu hình, vơ hình, th tài VSA540; 18, VSA330 khơng (tính phù hợp, quán)? 0,5 Chấm điểm lưu bảng tính KH đơn vị mà khơng thể bút tích kiểm tra, tính tốn lại Cần xem xét bảng KH kỳ trước so sánh 6.4 Có thực ước tính độc lập chi phí khấu hao kiểm tra tính hợp lý việc phân bổ chi phí khấu hao kỳ để so sánh với số liệu đơn vị kiểm toán khơng? Chênh lệch (nếu có) có giải thích điều chỉnh hợp lý chưa? 0,5 Yêu cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 6.5 Có kiểm tra tính đầy đủ, phù hợp thuyết minh liên 18, 24, quan đến TSCĐ, BĐSĐT, chi phí XDCBDD VSA330 BCTC khơng (số liệu, phân loại, tình trạng, mục đích sử dụng,…)? 0,5 u cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 6.6 Có thực thủ tục kiểm toán cần thiết khác để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp khoản mục "TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, TSCĐ th tài chính, chi phí XDCB dở dang BĐSĐT" không? 0,5 Người kiểm tra sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá cần thiết phải thực thủ tục khác khoản mục (Ví dụ: Kiểm tra CP lãi vay vốn hóa; Kiểm tra tỷ giá áp dụng đ/v TSCĐ nhập khẩu; ) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy có thủ tục quan trọng chưa thực hiện: Chấm đ (Ghi rõ xét đoán người kiểm tra) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy khơng phải thực thủ tục khác (ngoài thủ tục nêu trên) ghi N/A (khơng áp dụng) vào cột "Trả lời" 7.1 Vay nợ ngắn /dài hạn Có gửi thư xác nhận (TXN) số dư khoản vay 7(b), A19, 18, 19, A48-A51, nợ với bên thứ ba không? 3,0 0,5 0,5 Nếu không thực thủ tục kiểm tra nguyên nhân chênh lệch (nếu có): trừ 0.3 điểm p 13(d), VSA540; A1(2), 07, VSA520; 11, VSA500 BS A53, VSA330; A8, VSA500 x Cần lập WPs theo dõi gửi thu hồi thư xác nhận Trừ điểm theo mức độ thiếu (WPs theo dõi TXN: 0,2 đ; TXN hồi âm: 0,3 đ) - Xem thêm Mục 6(2) "Tài liệu hướng dẫn" Nếu khơng có chứng việc gửi TXN (VD: khơng có Bảng theo dõi TXN, khơng có gốc TXN): Chấm điểm (Ghi rõ lý do) Trường hợp thủ tục gửi TXN không phù hợp thực được, KTV thực thủ tục thay ghi N/A (khơng áp dụng) vào cột "Trả lời" p 7.2 Có thực thủ tục đối chiếu số liệu TXN /hoặc Biên đối chiếu nợ vay số liệu sổ kế tốn, báo cáo tài khơng? Chênh lệch (nếu có) giải điều chỉnh thích hợp lý chưa? 7.3 Có thực thủ tục kiểm toán thay 8( c), 12, A18khoản vay nợ có số dư lớn khơng thể gửi A19, VSA505 TXN không nhận phản hồi TXN ? 0,5 Phải có WPs cho thủ tục thay thế; thủ tục thay phải phù hợp; phải đánh giá kết thủ tục thực 7.4 Có kiểm tra thực ước tính chi phí lãi vay kỳ so sánh với số liệu đơn vị kiểm tốn khơng ? Chênh lệch (nếu có) có giải thích điều chỉnh hợp lý chưa? 0,5 phải có WPs ước tính độc lập KTV 20(a) VSA330; 11, VSA 500, 14, VSA505 18, VSA330; A1(2), 07, VSA520; 13(d), VSA540; 11 12 11/21 7.5 7.6 8.1 Có kiểm tra tính đầy đủ thuyết minh khoản 24, A59, vay việc phân loại khoản vay nợ ngắn hạn, VSA330 dài hạn khơng? Có thực thủ tục kiểm toán cần thiết khác để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp khoản mục "Vay nợ ngắn/dài hạn" không? Các khoản phải trả Có gửi thư xác nhận (TXN) số dư khoản phải trả 7(b), A19, 18, 19, A48-A51, với bên thứ ba khơng? 0,5 Phải có WPs kiểm tra 0,5 Người kiểm tra sử dụng xét đoán chuyên môn để đánh giá cần thiết phải thực thủ tục khác khoản mục (Ví dụ: Kiểm tra việc đánh giá lại số dư gốc ngoại tệ tỷ giá sử dụng hạch toán nghiệp vụ ngoại tệ (nếu có); Kiểm tra việc tuân thủ điều khoản HĐ vay ảnh hưởng t/h khơng tn thủ (nếu có); Xem xét lãi suất vay cá nhân với lãi suất trần theo văn thuế, xem xét mối quan hệ cá nhân cho vay đơn vị ) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy có thủ tục quan trọng chưa thực hiện: Chấm đ (Ghi rõ xét đoán người kiểm tra) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy khơng phải thực thủ tục khác (ngồi thủ tục nêu trên) ghi N/A (không áp dụng) vào cột "Trả lời" 3,0 0,5 0,5 Nếu không thực thủ tục kiểm tra nguyên nhân chênh lệch (nếu có) giải thích hợp lý chưa: trừ 0.3 điểm - A53, VSA330; A8, VSA500 x Gồm: Phải trả người bán, phải trả nội bộ, phải trả khác Cần lập WPs theo dõi gửi thu hồi thư xác nhận Trừ điểm theo mức độ thiếu (WPs theo dõi TXN: 0,2 đ; TXN hồi âm: 0,3 đ) - Xem thêm Mục 6(2) "Tài liệu hướng dẫn" Nếu khơng có chứng việc gửi TXN (VD: khơng có Bảng theo dõi TXN, khơng có gốc TXN): Chấm điểm (Ghi rõ lý do) Trường hợp thủ tục gửi TXN không phù hợp thực được, KTV thực thủ tục thay ghi N/A (khơng áp dụng) vào cột "Trả lời" 8.2 Có thực thủ tục đối chiếu số liệu TXN /hoặc Biên đối chiếu nợ số liệu sổ kế toán, báo cáo tài khơng? Chênh lệch (nếu có) giải thích điều chỉnh hợp lý chưa? 8.3 Có thực thủ tục kiểm toán thay 8( c), 12, A18khoản phải trả có số dư lớn gửi TXN A19, VSA505 không nhận phản hồi TXN? 0,5 Phải có WPs cho thủ tục thay thế; thủ tục thay phải phù hợp; phải đánh giá kết thủ tục thực 8.4 Có kiểm tra chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh 20,VSA330; sau ngày kết thúc kỳ KT để xác định khoản phải 06, 07, A6, A7, VSA560 trả phát sinh chưa ghi sổ phải thu thu tiền khơng? 0,5 Cần có WPs kiểm tra ghi rõ chứng từ kiểm tra sổ kế toán sau ngày kết thúc năm tài Chấm điểm ghi kiểm tra không phát sai sót 8.5 Có kiểm tra việc phân loại khoản phải trả ngắn 24, A59, VSA330 hạn, dài hạn khơng? Có thực thủ tục kiểm tốn cần thiết khác để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp khoản mục "Các khoản phải trả" khơng? 0,5 Phải có WPs kiểm tra việc phân loại phù hợp việc phân lọai BCTC 0,5 Người kiểm tra sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá cần thiết phải thực thủ tục khác khoản mục (Ví dụ: Kiểm tra việc đánh giá lại số dư gốc ngoại tệ tỷ giá sử dụng hạch tốn nghiệp vụ ngoại tệ (nếu có); Kiểm tra khoản trả trước nhà cung cấp; Kiểm tra tính kỳ ) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy có thủ tục quan trọng chưa thực hiện: Chấm đ (Ghi rõ xét đoán người kiểm tra) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy khơng phải thực thủ tục khác (ngoài thủ tục nêu trên) ghi N/A (khơng áp dụng) vào cột "Trả lời" 2,0 0,5 8.6 9.1 20(a) VSA330; 11, VSA 500, 14, VSA505 Thuế khoản phải nộp NSNN Có kiểm tra, đối chiếu mức thuế suất, cách tính 13,14(b), VSA250; 18, thuế… với văn quy định hành không? p 13 x u cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 24, VSA330 12/21 9.2 Có đối chiếu số liệu hạch toán số liệu tờ 20(a), khai thuế không (bao gồm tờ khai thuế VSA330; 13,VSA250 tháng sau ngày kết thúc kỳ kế toán để đảm bảo khoản thuế hạch toán đầy đủ, kỳ)? 0,5 Yêu cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 9.3 Có ước tính số thuế phải nộp đối chiếu với số hạch 13,VSA250; 18,VSA330; tốn đơn vị khơng? 0,5 u cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm Có thực thủ tục kiểm tốn cần thiết khác để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp khoản mục "Thuế khoản phải nộp NN" không? 0,5 Người kiểm tra sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá cần thiết phải thực thủ tục khác khoản mục (Ví dụ: Xem xét biên kiểm tra toán thuế, tra thuế (nếu có) đối chiếu với số hạch tốn; Xem xét tính tuân thủ pháp luật; Xem xét tính hợp lệ khoản thuế; Kiểm tra chứng từ nộp thuế hoàn thuế ) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy có thủ tục quan trọng chưa thực hiện: Chấm đ (Ghi rõ xét đoán người kiểm tra) Nếu người kiểm tra xét đoán thấy khơng phải thực thủ tục khác (ngồi thủ tục nêu trên) ghi N/A (khơng áp dụng) vào cột "Trả lời" A1(2), VSA520 9.4 Phải trả người lao động khoản trích theo lương 10.1 Có thực thủ tục phân tích biến động chi phí tiền lương phận theo tháng/quý; lập ước tính độc lập KTV chi phí tiền lương không? 10 2,5 - x 0,5 Yêu cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 10.2 Có kiểm tra cách phân bổ chi phí tiền lương 18, A43, khoản trích theo lương vào giá thành chi phí VSA330 SXKD khơng? 0,5 u cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 10.3 Có kiểm tra, đối chiếu khoản BHXH, BHYT, 20(a), BHTN với Biên toán BHXH khơng? VSA330; 0,5 Phải có WPs kiểm tra, lưu BB đối chiếu chưa đủ 10.4 Có kiểm tra đánh giá tính đầy đủ thuyết minh 25, VSA550 khoản thu nhập thành viên HĐQT, BGĐ,…khơng? 0,5 u cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 10.5 Có thực thủ tục kiểm toán cần thiết khác để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp khoản mục "Phải trả người LĐ khoản trích theo lương" khơng? 0,5 Người kiểm tra sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá cần thiết phải thực thủ tục khác khoản mục (Ví dụ: Chọn mẫu kiểm tra chi tiết bảng lương (kiểm tra tính tốn, đối chiếu với số hạch toán, kiểm tra ký nhận…),soát xét tình hình tốn lương năm trước so với quy định toán trước ngày 31/3 năm kế tiếp; Kiểm tra cách tính lương; Kiểm tra chứng từ chi lương ) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy có thủ tục quan trọng chưa thực hiện: Chấm đ (Ghi rõ xét đoán người kiểm tra) Nếu người kiểm tra xét đoán thấy khơng phải thực thủ tục khác (ngồi thủ tục nêu trên) ghi N/A (khơng áp dụng) vào cột "Trả lời" 1,5 0,5 18, A43-A44, VSA330; 05(a), A6-A7, VSA520 13,VSA250 BS 11 Chi phí phải trả 11.1 Có thực kiểm tra chọn mẫu khoản chi phí 18, A43, 20(b) phải trả dư thời điểm khóa sổ KT lập BCTC VSA330; VSA530 không? x Lưu ý: phải ghi phương pháp, sở chọn mẫu 13/21 11.2 Có kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau ngày 20,VSA330; kết thúc kỳ kế tốn để xác định khoản chi phí phải 06, 07, A6, A7, VSA560 trả phát sinh chưa ghi sổ khơng? 0,5 Cần có WPs kiểm tra ghi rõ chứng từ kiểm tra sổ kế tốn sau ngày kết thúc năm tài Chấm điểm, ghi kiểm tra khơng phát sai sót chưa đủ 11.3 Có thực thủ tục kiểm tốn cần thiết khác để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp khoản mục "Chi phí phải trả" không? 0,5 Người kiểm tra sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá cần thiết phải thực thủ tục khác khoản mục (Ví dụ: Kiểm tra việc thực năm đ/v số dư CP phải trả từ đầu năm; Kiểm tra phân loại CP phải trả ngắn/dài hạn; Kiểm tra việc thực CP phải trả thời điểm kiểm tốn; Kiểm tra thơng tin thuyết minh ) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy có thủ tục quan trọng chưa thực hiện: Chấm đ (Ghi rõ xét đoán người kiểm tra) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy khơng phải thực thủ tục khác (ngồi thủ tục nêu trên) ghi N/A (không áp dụng) vào cột "Trả lời" 3,0 0,5 12.2 Có gửi thư xác nhận đối chiếu với tài liệu 18,21, thích hợp (Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp VSA330; VSA505 thời điểm gần nhất, danh sách cổ đông trung tâm lưu ký chứng khốn,…) để kiểm tra tính hữu, đầy đủ, xác, phân loại trình bày nguồn vốn chủ sở hữu khơng? 0,5 u cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm - Trường hợp gửi thư xác nhận, phải theo dõi phản hồi TXN, thực đối chiếu số liệu TXN với sổ kế toán, BCTC; - Trường hợp đối chiếu với tài liệu thích hợp phải ghi lại thơng tin tài liệu kết đối chiếu 12.3 Có kiểm tra, đối chiếu lợi nhuận tăng năm với BCKQHĐKD khơng? 12.4 Có kiểm tra chứng từ, tài liệu pháp lý liên quan tính tuân thủ pháp luật nghiệp vụ phân phối lợi nhuận khơng? 18, 20, 21 VSA330 0,5 Phải có Wps thể 18, 20, 21 VSA330 0,5 Yêu cầu: phải có định phân chia lợi nhuận cấp phù hợp, văn chấp thuận quan có thầm quyền (nếu có) 12.5 Có kiểm tra việc trích lập sử dụng quỹ không 18, 20, 21 (xem xét biên họp Hội đồng quản trị, Hội VSA330; 13, VSA250 đồng thành viên kỳ, chứng từ khác…)? 0,5 Yêu cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 12.6 Có thực thủ tục kiểm toán cần thiết khác để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp khoản mục "Nguồn vốn" không? 0,5 Người kiểm tra sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá cần thiết phải thực thủ tục khác khoản mục (Ví dụ: Kiểm tra tính đầy đủ, thích hợp thuyết minh liên quan đến nguồn vốn việc phân loại, trình bày khoản mục vốn BCTC; Kiểm tra sách kế tốn áp dụng, cách tính tốn ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái ; Kiểm tra chứng từ, tài liệu tính hợp lý nghiệp vụ đánh giá lại tài sản; Kiểm tra nghiệp vụ tăng, giảm cổ phiếu quỹ; ) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy có thủ tục quan trọng chưa thực hiện: Chấm đ (Ghi rõ xét đoán người kiểm tra) Nếu người kiểm tra xét đoán thấy khơng phải thực thủ tục khác (ngồi thủ tục nêu trên) ghi N/A (khơng áp dụng) vào cột "Trả lời" 0,5 0,5 12 Nguồn vốn 12.1 Có kiểm tra chứng từ, tài liệu pháp lý liên quan, xem 18, 21 xét tính tuân thủ pháp luật nghiệp vụ tăng, VSA330; VSA530 giảm vốn chủ sở hữu năm không? 13 Tài khoản ngồi bảng Có kiểm tra tính xác tính đầy đủ tài 18, VSA330 khoản ngồi bảng khơng? (TS th ngồi; VT; HH nhận giữ hộ ) x Yêu cầu: nghiệp vụ tăng giảm vốn phải có (ví dụ: định việc tăng, giảm vốn) vốn phải thực góp BS x 0,0 Phải có WPs ghi chép chấm điểm 14/21 14 Doanh thu 14.1 Có thực thủ tục phân tích biến động doanh 26,VSA240; 18, A42-A44, thu theo loại hình, theo thời gian … khơng? 14.2 Có đối chiếu số liệu hạch toán doanh thu phận kế toán với phận khác có liên quan khơng (bộ phận bán hàng, kinh doanh…)? 14.3 Có đối chiếu số liệu doanh thu hạch toán với số liệu kê khai thuế GTGT khơng? 14.4 Có kiểm tra chọn mẫu khoản doanh thu ghi nhận kỳ khơng? 14.5 Có kiểm tra tính kỳ doanh thu khơng? 3,0 0,5 0,5 u cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 0,5 Yêu cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 0,5 Phải có WPs ghi rõ phương pháp, sở chọn mẫu 0,5 Cần có WPs kiểm tra ghi rõ chứng từ kiểm tra sổ kế toán sau ngày kết thúc năm tài 0,5 Người kiểm tra sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá cần thiết phải thực thủ tục khác khoản mục (Ví dụ: Ước tính doanh thu theo loại hình, so sánh với số liệu đơn vị tìm hiểu chênh lệch; Kiểm tra việc sử dụng tỷ giá quy đổi doanh thu ngoại tệ; Kiểm tra doanh thu với bên liên quan - việc phê duyệt, giá bán áp dụng, giá vốn tương ứng, lãi lỗ giao dịch, đặc biệt giao dịch gần ngày kết thúc kỳ kế toán; Kiểm tra thông tin thuyết minh ) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy có thủ tục quan trọng chưa thực hiện: Chấm đ (Ghi rõ xét đoán người kiểm tra) Nếu người kiểm tra xét đoán thấy khơng phải thực thủ tục khác (ngồi thủ tục nêu trên) ghi N/A (khơng áp dụng) vào cột "Trả lời" 18, A42-A44, VSA330; 05, A4-A17, VSA520 18, A42-A44, VSA330; 05, A4-A17, VSA520 20, VSA330 3,0 0,5 0,5 Yêu cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 0,5 Yêu cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 20,VSA330; 06, 07, A6, A7, VSA560 18, 21 VSA330; VSA530 0,5 Cần có WPs kiểm tra ghi rõ chứng từ kiểm tra sổ kế toán sau ngày kết thúc năm tài 0,5 u cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm VSA330; 05, A4-A17, VSA520 26,VSA240; 20,VSA330; 09, A49-A51, VSA500 26,VSA240; 20,VSA330; 09, A49-A51, VSA500 18, 21 VSA330; VSA530 26, VSA240; 20,VSA330; 06, 07, A6, A7, VSA560 14.6 Có thực thủ tục kiểm tốn cần thiết khác để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp khoản mục "Doanh thu" khơng? 15 Giá vốn hàng bán 15.1 Có thực thủ tục phân tích biến động giá vốn hàng bán so với doanh thu, tỷ lệ lãi gộp theo loại hình, năm nay/năm trước ? 15.2 Có kiểm tra tính phù hợp doanh thu giá vốn khơng? 15.3 Có kiểm tra việc ghi nhận giá vốn đối chiếu với phần hành liên quan khơng (hàng tồn kho)? 15.4 Có kiểm tra tính kỳ giá vốn khơng? 15.5 Có kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ bất thường không (điều chỉnh HTK theo số liệu KK; đánh giá lại DP; khoản CP bán hàng, CP quản lý phân bổ trực tiếp vào giá vốn; CP chung vượt ĐM…)? x Yêu cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 14 x u cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 15 15/21 15.6 Có thực thủ tục kiểm toán cần thiết khác để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp khoản mục "Giá vốn" khơng? 16 Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 16.1 Có thực thủ tục phân tích biến động chi 18, A42-A44, VSA330; 05, phí theo khoản mục chi, theo thời gian … khơng? A4-A17, VSA520 20, VSA330 16.2 Có đối chiếu khoản mục chi phí với phần hành liên quan không (CP lương, CP khấu hao, CP trả trước…)? 18, 21 16.3 Có kiểm tra chọn mẫu khoản chi phí khơng? Người kiểm tra sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá cần thiết phải thực thủ tục khác khoản mục (Ví dụ: Kiểm tra thơng tin thuyết minh ) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy có thủ tục quan trọng chưa thực hiện: Chấm đ (Ghi rõ xét đoán người kiểm tra) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy khơng phải thực thủ tục khác (ngoài thủ tục nêu trên) ghi N/A (khơng áp dụng) vào cột "Trả lời" 0,5 2,0 0,5 0,5 Yêu cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 0,5 u cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 0,5 Người kiểm tra sử dụng xét đoán chuyên môn để đánh giá cần thiết phải thực thủ tục khác khoản mục (Ví dụ: Kiểm tra tính đầy đủ, kỳ chi phí ; Xây dựng ước tính độc lập so sánh với số ghi sổ chi phí mang tính định kỳ, biến động gắn với doanh thu; Kiểm tra tổng hợp khoản chi phí khơng trừ tính thuế TNDN ; Kiểm tra thông tin thuyết minh ) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy có thủ tục quan trọng chưa thực hiện: Chấm đ (Ghi rõ xét đoán người kiểm tra) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy khơng phải thực thủ tục khác (ngồi thủ tục nêu trên) ghi N/A (không áp dụng) vào cột "Trả lời" 2,0 0,5 0,5 u cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 0,5 Yêu cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 0,5 Người kiểm tra sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá cần thiết phải thực thủ tục khác khoản mục (Ví dụ: Lập ước tính độc lập; Kiểm tra tổng hợp khoản chi phí khơng trừ tính thuế TNDN ; Kiểm tra thông tin thuyết minh ) Nếu người kiểm tra xét đốn thấy có thủ tục quan trọng chưa thực hiện: Chấm đ (Ghi rõ xét đoán người kiểm tra) Nếu người kiểm tra xét đoán thấy khơng phải thực thủ tục khác (ngồi thủ tục nêu trên) ghi N/A (khơng áp dụng) vào cột "Trả lời" 0,5 0,5 0,0 0,5 0,0 x u cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm VSA330; VSA530 16.4 Có thực thủ tục kiểm toán cần thiết khác để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp khoản mục "CP bán hàng, CP quản lý doanh nghiệp" khơng? 17 Doanh thu, chi phí hoạt động tài 17.1 Có đối chiếu khoản mục doanh thu, chi phí hoạt 20, VSA330 động tài với phần hành liên quan không (tiền gửi, đầu tư, vay…)? 17.2 Có kiểm tra chọn mẫu khoản doanh thu, chi phí 18, 21 VSA330; hoạt động tài khơng? x u cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm VSA530 17.3 Có kiểm tra tính đầy đủ, kỳ doanh thu, chi phí tài khơng ? 17.4 Có thực thủ tục kiểm tốn cần thiết khác để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp khoản mục "Doanh thu, chi phí tài chính" khơng? 18 19 Thu nhập, chi phí khác Có thực thủ tục kiểm toán cần thiết để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp khoản mục "Thu nhập, chi phí khác" khơng? Lãi cổ phiếu BS x Người kiểm tra sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá đầy đủ, thích hợp thủ tục thực (Ví dụ: Thủ tục phân tích; Kiểm tra chọn mẫu; Đối chiếu số liệu với phần hành liên quan; Kiểm tra thông tin thuyết minh ) x 16/21 Có thực thủ tục kiểm toán cần thiết để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp khoản mục "Lãi cổ phiếu" không? Người kiểm tra sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá đầy đủ, thích hợp thủ tục thực (Ví dụ: Kiểm tra tính tốn; Kiểm tra khoản điều chỉnh tăng/giảm; Đối chiếu số liệu với phần hành liên quan; Kiểm tra thông tin thuyết minh ) 0,5 2,0 0,5 1 0,5 2,5 0,5 21.2 Có thực kiểm tra hợp đồng, thỏa thuận thu 23, A38-A41, thập chứng việc cho phép, phê duyệt phù hợp VSA550 giao dịch quan trọng với bên liên quan xác định ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường đơn vị khơng? 0,5 u cầu: Phải có WP ghi chép lại chất kinh tế điều khoản đặc biệt giao dịch, giao dịch phê duyệt cấp phù hợp hay chưa kết luận KTV tính hợp lý mặt kinh tế giao dịch 21.3 Có thu thập đầy đủ chứng thích hợp việc 24, A42-A45, giao dịch với bên liên quan thực theo VSA550, VSA530 điều khoản tương đương với điều khoản áp dụng giao dịch ngang giá 0,5 Yêu cầu: Phải có WPs thể kiểm tra, so sánh điều khoản giao dịch với bên liên quan với điều khoản giao dịch ngang giá 21.4 Có kiểm tra việc trình bày công bố thông tin 25, VSA550 bên liên quan BCTC khơng? Cần có WPs thể thủ tục kiểm tra việc trình bày công bố thông tin bên liên quan BCTC Nếu khơng có WPs kiểm tra việc trình bày công bố thông tin bên liên quan BCTC kiểm tốn khơng trình bày đủ thơng tin bên liên quan: Chấm điểm (Ghi rõ lý do) Các vấn đề khác 20 Thủ tục kiểm tốn năm 20.1 Có liên hệ, trao đổi với KTV tiền nhiệm (nếu có) 13(b), VSA300; 273khơng? 20.2 Có thực sốt xét giấy tờ làm việc KTV tiền nhiệm thực thủ tục kiểm toán cụ thể, phù hợp để thu thập chứng liên quan đến số dư đầu kỳ không? 283 (210.9210.14), CMDDNN 05-09, A4-A7, VSA510 20.3 Có đưa ý kiến phù hợp BCKT thu 10, A8, thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp liên quan VSA510 đến số dư đầu kỳ không? 21 Giao dịch số dư với bên liên quan 21.1 Đối với bên liên quan giao dịch quan 21, 22, trọng với bên liên quan mà BGĐ chưa xác đinh VSA550 thông báo cho KTV, phát KTV có trao đổi lại kịp thời với nhóm kiểm tốn, u cầu giải trình từ BGĐ, xác minh điều kiện giao dịch, xem xét lại rủi ro ảnh hưởng tiềm tàng kiểm tốn khơng? x 0,0 Ngồi việc thiết lập trả lời theo bảng check list cần lưu lại chứng liên qua đến trao đổi với KTV tiền nhiệm (như trao đổi văn bản, email,…) Phải có WPs thể nội dung thủ tục kiểm toán, kết luận người thực số dư đầu kỳ, bao gồm việc áp dụng qn sách kế tốn kỳ so với đầu kỳ Cần lưu tài liệu ghi lại kế hoạch chi tiết cho việc thu thập chứng kiểm toán cho số dư đầu kỳ tài liệu tổng hợp chứng kiểm toán thu thập làm sở cho ý kiến kiểm toán số dư đầu kỳ Người kiểm tra sử dụng xét đoán chuyên môn để đánh giá p 16 x 0,0 Yêu cầu: Phải có WPs thể việc KTV kiểm tra tài liệu biên họp cổ đông, họp ban quản trị, sổ kế toán, danh sách đăng ký cổ đơng, để tìm dấu hiệu xác định tồn mối quan hệ giao dịch với bên liên quan mà BGĐ chưa thông báo cho KTV; thể việc KTV trao đổi với nhóm kiểm tốn, vấn BGĐ cá nhân khác để tìm hiểu lý ảnh hưởng đến thủ tục kiểm toán BS p 22 Sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán 1,0 0,0 17 x 17/21 22.1 Có để nhận biết tồn kiện phát sinh sau 06, 07, ngày kết thúc kỳ kế toán đến ngày lập báo cáo kiểm A6-A10, VSA560 toán cần điều chỉnh thuyết minh BCTC không? 0,5 22.2 Có thảo luận với BGĐ, Ban quản trị đơn vị kiểm 08, 10-11, 14toán, yêu cầu đơn vị kiểm toán điều chỉnh 15, VSA560 thuyết minh BCTC thực thủ tục kiểm toán bổ sung phù hợp điều chỉnh thuyết minh liên quan đến kiện trọng yếu phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán cần điều chỉnh thuyết minh chưa? 0,5 1,0 0,5 0,5 23 Đánh giá khả hoạt động liên tục 23.1 Có xem xét đánh giá BGĐ đơn vị kiểm toán khả hoạt động liên tục đơn vị không? 23.2 Có thực thủ tục kiểm tốn bổ sung nhận thấy 16, A15-A18, kiện kiện điều kiện dẫn đến nghi ngờ VSA570 đáng kể khả hoạt động liên tục đơn vị không? Cần có WPs thể việc vấn Ban Giám đốc Ban quản trị tình trạng khoản mục kiện xảy ảnh hưởng đến BCTC, xem xét biên họp Đại hội cổ đông, Hội đồng thành viên, BGĐ Ban quản trị sau ngày kết thúc kỳ kế tốn, xem xét báo cáo tài niên độ kỳ gần nhất, sổ kế toán, tài liệu, sổ phụ ngân hàng sau ngày kết thúc kỳ kế toán, để xác định kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán lưu chứng… để khẳng định có hay khơng có kiện trọng yếu phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn Nếu khơng có chứng việc kiểm tra, xem xét kiện phát sinh sau: Chấm điểm (Ghi rõ lý do) Yêu cầu phải có WPs ghi chép điều chỉnh thuyết minh cần bổ sung vào BCTC, ý kiến KTV, BGĐ, BQT đơn vị kiểm toán điều chỉnh thuyết minh trọng yếu thủ tục kiểm toán thực sửa đổi chấm điểm p 18 x Cần có WPs thể việc phân tích tiêu để đánh giá, xem xét khả hoạt động liên tục đơn vị kiểm toán; thể việc vấn BGĐ kiện điều kiện phát sinh sau giai đoạn BGĐ đánh kiện điều kiện dẫn đến nghi ngờ đáng kể khả hoạt động liên tục đơn vị kiểm toán Yêu cầu: Phải có WPs thể việc KTV thảo luận, vấn BGĐ cá nhân khác dòng tiền, lợi nhuận, tái cấu trúc khoản nợ,…; xem xét kế hoạch hành động tương lai BGĐ; đánh giá kế hoạch sở đánh giá độ tin cậy liệu, chứng củng cố cho giả định; giả định BGĐ bao gồm hỗ trợ từ bên thứ 3, cần yều cầu bên thứ xác nhận văn thu thập chứng khả bên thứ việc cung cấp hỗ trợ BS Kiểm tra tính tn thủ pháp luật quy định có liên quan 24.1 KTV có thơng qua thủ tục kiểm tốn thực 07, 13-15, thủ tục kiểm toán cụ thể (như xem xét A8 - A11, VSA250 biên họp; trao đổi với BGĐ chuyên gia tư vấn pháp luật; thực thủ tục kiểm tra chi tiết nhóm giao dịch, số dư tài khoản thông tin thuyết minh, ) để kiểm tra tính tn thủ pháp luật quy định có ảnh hưởng trực tiếp ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC không? 24 24.2 Nếu nhận biết nghi ngờ có hành vi khơng tn 18-19, thủ, KTV có thu thập hiểu biết chất, hồn cảnh VSA250 hành vi, đánh giá ảnh hưởng có BCTC có thảo luận với cấp quản lý phù hợp tham khảo ý kiến chuyên gia tư vấn pháp luật không? 1,0 - x 0,5 Yêu cầu WPs phải xem xét kết luận việc đơn vị có tuân thủ điều khoản pháp luật quy định có ảnh hưởng trực tiếp đến việc xác định số liệu thuyết minh trọng yếu BCTC 0,5 Yêu cầu: Đối với hành vi gian lận mà KTV nhận biết nghi ngờ, KTV phải ghi chép lại chất hoàn cảnh hành vi, thủ tục kiểm toán thực sau nhận biết nghi ngờ, đánh giá ảnh hưởng có BCTC BS IV GIAI ĐOẠN TỔNG HỢP, KẾT LUẬN, LẬP BCKT Vấn đề chung 18,0 0,0 2,0 0,0 x x 18/21 1.1 Có tài liệu tổng hợp kết kiểm tốn khơng ? 8( c),A11, VSA230 1.2 Có lập danh sách bút tốn điều chỉnh khơng? 05, VSA450 2 2.1 Thủ tục PT giai đoạn soát xét tổng thể KTV có thực thủ tục PT giai đoạn gần kết 06, A17-A19, thúc kiểm tốn để có giúp hình thành kết luận VSA520 tổng thể việc liệu BCTC có quán với hiểu biết KTV đơn vị kiểm toán, đồng thời đánh giá việc cần thiết phải sửa đổi thủ tục kiểm tốn đề khơng? 0,0 0,5 0,5 3,0 - 3.1 3.2 Đánh giá sai sót phát q trình kiểm tốn Hồ sơ kiểm tốn việc xem xét lại mức trọng yếu giai đoạn kết thúc kiểm toán (trước đánh giá ảnh hưởng sai sót khơng điều chỉnh) không? Yêu cầu phải lưu giữ tài liệu tổng hợp kết kiểm toán (trong mơ tả vấn đề trọng yếu phát sinh; cách giải quyết, xử lý vấn đề tham chiếu đến tài liệu kiểm tốn khác có thơng tin liên quan) Danh sách BTĐC cần tham chiếu đến phần hành có BTĐC Nếu khơng lưu danh sách BTĐC/ khơng có WP chi tiết để xác định, tính tốn BTĐC: Chấm điểm (Ghi rõ lý do) p 19 x Yêu cầu phải có WPs thể việc KTV thực thủ tục phân tích dựa số liệu sau thực bút toán điều chỉnh thống với đơn vị, giải thích biến động lớn kết luận Nếu biến động, số liệu, thơng tin khơng phù hợp với hiểu biết KTV phải xác định thủ tục kiểm toán x 05, A1, VSA320; 10, A11-A12, VSA450 Mức trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch thực kiểm toán thường dựa ước tính kết kinh doanh đơn vi kết thực tế thường chưa có Do đó, trước đánh giá ảnh hưởng sai sót chưa điều chỉnh có trọng yếu hay khơng, kiểm tốn viên cần điều chỉnh lại mức trọng yếu dựa kết kinh doanh thực tế (sau sai sót phát điều chỉnh) Trong trường hợp phải xác định lại mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu tổng thể xác định lại thấp so với mức trọng yếu trước đó, KTV cần xem xét lại mức trọng yếu thực phù hợp nội dung, lịch trình, phạm vi thủ tục kiểm tốn Phải có WPs ghi chép lại định KTV việc có cần thay đổi mức trọng yếu hay khơng, sở định đó; có, phải ghi rõ số liệu xác định lại thủ tục cần thực theo Có xem xét liệu sai sót phát khơng 11, A13-A18, điều chỉnh xét riêng lẻ tổng hợp lại có VSA450 trọng yếu hay khơng, bao gồm việc xem xét ảnh hưởng sai sót khơng điều chỉnh kỳ trước? u cầu: Các sai sót phát khơng điều chỉnh cần tham chiếu đến phần hành liên quan Khi xem xét, KTV phải xem xét quy mơ chất sai sót Có trao đổi với Ban quản trị đơn vị kiểm tốn 12-13, A21những sai sót khơng điều chỉnh kỳ kỳ A23, VSA450 trước, ảnh hưởng sai sót xét riêng lẻ tổng hợp lại yêu cầu điều chỉnh sai sót riêng lẻ trọng yếu kỳ khơng? Phải có giấy tờ làm việc thể việc KTV thông báo trao đổi sai sót khơng điều chỉnh ý kiến BQT đề xuất điều chỉnh KTV 2,5 0,5 BS 4.1 4.2 Giải trình Ban Giám đốc/Ban quản trị Có thu thập Bản giải trình Ban Giám đốc/Ban 09, 14, 15, A2A6, A15-A18, quản trị đơn vị kiểm tốn khơng? Bản giải trình Ban Giám đốc/Ban quản trị có đủ nội dung theo quy định Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 580 không? A19-A21, VSA580 10-13, 19, A7A13, VSA580 x 0,0 Nếu khơng thu thập Bản giải trình/Bản giải trình khơng phải gốc: Chấm điểm (Ghi rõ lý do) p 20 Nếu Bản giải trình Giám đốc/hoặc người ủy quyền ký: Trừ 0.5 đ; Không ghi ngày tháng/ ngày tháng trước ngày ký BCKT xa ngày tháng sau ngày ký BCKT: trừ 0.5 đ; Thiếu nội dung: trừ điểm theo mức độ thiếu 19/21 4.3 Kiểm tốn viên có xử lý phù hợp Giám đốc đơn vị 19-20, A26từ chối cung cấp Bản giải trình khơng (thực thủ A27, VSA580 tục kiểm toán bổ sung để thu thập thêm chứng kiểm toán/ nêu ý kiến BCKT/…)? 5.1 Báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm tốn có trình bày đầy đủ nội dung 20-40, theo yêu cầu Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số VSA700 700 hay khơng? 5.2 u cầu phải có WPs ghi chép chấm điểm 2 6,0 Căn kết thực tế thực kiểm toán 16-19, thực trạng chứng kiểm toán thể VSA700; 0610, VSA705 hồ sơ, ý kiến kiểm tốn mà cơng ty đưa phù hợp chưa (Ý kiến kiểm toán chấp nhận tồn phần/Ý kiến kiểm tốn ngoại trừ/Ý kiến kiểm tốn trái ngược/Từ chối đưa ý kiến )? Nếu ý kiến kiểm tốn khơng phù hợp: Hạ bậc hồ sơ kiểm tốn xuống loại "Khơng đạt u cầu" (xem tài liệu hướng dẫn kèm theo) Cần nêu rõ cột (6) nội dung chưa phù hợp để tổng hợp giải trình với hội đồng thẩm định 5.3 Nếu ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận 16-21, toàn phần (ý kiến chấp nhận phần, ý kiến từ chối, VSA705 ý kiến khơng chấp nhận) KTV có mơ tả rõ ràng BCKT sở đưa ý kiến ý kiến chấp nhận toàn phần theo VSA 700, tất lý chủ yếu dẫn đến ý kiến định lượng, được, ảnh hưởng đến BCTC hay khơng? Nếu có ý kiến kiểm tốn khơng rõ ràng, khơng định lượng sai sót…: Hạ bậc hồ sơ kiểm tốn xuống loại "Khơng đạt yêu cầu" (xem tài liệu hướng dẫn kèm theo) Cần nêu rõ cột (6) nội dung chưa phù hợp để tổng hợp giải trình với hội đồng thẩm định 5.4 Người ký BCKT có theo quy định không? 40, VSA700 0,5 5.5 Ngày ký báo cáo kiểm tốn có ghi sau 41, VSA700 ngày Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị kiểm tốn ký báo cáo tài hay khơng? Báo cáo tài BCTC đính kèm BCKT có trình bày đầy đủ số 13-15, liệu thông tin theo quy định chuẩn mực chế VSA700 độ kế tốn hành khơng? 0,5 Nếu người ký BCKT khơng có danh sách đăng ký hành nghề với Bộ TC người đại diện công ty ký BCKT khơng phải GĐ cơng ty mà khơng có văn ủy quyền chấm đ tổng hợp vào báo cáo hành vi vi phạm pháp luật để báo cáo Bộ Tài Nếu ngày ký BCKiT trước ngày ký BCTC: đ 3,0 6.2 Các số liệu, thơng tin BCTC có phù hợp với 13-15, (giữa BCĐKT, BCKQKD, BCLCTT Thuyết minh VSA700 BCTC) khơng? Nếu có số liệu khơng khớp BCTC, hồ sơ kiểm tốn báo cáo kiểm tốn khơng đề cập đến sai sót này: Người kiểm tra cần liệt kê rõ cột (6) tiêu có chênh lệch trọng yếu Nếu tiêu có chênh lệch : Chấm đ 6.3 Các số liệu BCTC có phù hợp với số liệu hồ sơ kiểm tốn khơng? Thư quản lý khiếm khuyết nghiêm trọng phát q trình kiểm tốn Phải có WP đối chiếu số liệu hồ sơ KT với BCTC kiểm toán 6.1 1,0 x 0,0 Trừ điểm tùy theo mức độ thiếu nội dung 21 p 22 p 23 p 24 x 0,0 Xem xét thông tin như: Lãi cổ phiếu, tiêu ngồi BCĐKT, ngun tắc kế tốn, TM tăng giảm TSCĐ, TM TS thuế TNHL Thuế TNHL phải trả, số lượng cổ phiếu quỹ, kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm, Báo cáo phận theo CM 28, thông tin bên liên quan Nếu thiếu số ttin người kiểm tra xét thấy t.tin bị thiếu trọng yếu, hồ sơ kiểm toán báo cáo kiểm tốn khơng đề cập đến sai sót : đ Người kiểm tra cần liệt kê rõ cột (6) tiêu thiếu 0,0 p x 20/21 Cơng ty có lập thư quản lý (hoặc văn hình thức 16, VSA260; tương tự) để trao đổi khiếm khuyết nghiêm 09-11, VSA265 trọng với Ban giám đốc Ban quản trị đơn vị kiểm tốn để giúp đơn vị chấn chỉnh cơng tác quản lý tài chính, kế tốn, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội khơng? Cộng điểm Điểm quy đổi Ý kiến tổng qt TV đồn kiểm tra (Tính đầy đủ, tính tin cậy) Ý kiến giải trình KTV phụ trách file: …… Xếp loại: Chất lượng hồ sơ kiểm toán đạt yêu cầu 200 100,0 - Đối với đơn vị có khiếm khuyết nghiêm trọng liên quan đến KSNB, công tác quản lý tài chính, kế tốn…: KTV phải trao đổi văn (ví dụ: phát hành Thư quản lý, lập Biên kiểm toán ) với Ban giám đốc Ban quản trị đơn vị vấn đề - Khoản Điều 14 TTư 183/2013/TT-BTC KTĐL đ/v đơn vị có lợi ích cơng chúng: phải phát hành thư quản lý để thông báo cho đơn vị kiểm toán về: Những nội dung quan trọng phát q trình kiểm tốn, đặc biệt khiếm khuyết nghiêm trọng kiểm soát nội bộ; Việc bị giới hạn phạm vi kiểm tốn; Việc khơng đồng ý điều chỉnh sai sót trọng yếu; Những hành vi khơng tuân thủ pháp luật 0,0 x TV Đoàn kiểm tra TV Đoàn kiểm tra Người đại diện công ty (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) 21/21 ... động kiểm soát liên quan đến kiểm toán, giám sát kiểm sốt Phải mơ tả kiểm sốt chu trình kinh doanh đánh giá thiết kế kiểm sốt Nếu nhóm kiểm toán dựa vào kiểm soát nội để giảm thử nghiệm hồ sơ phải... kiến kiểm kê ), báo cáo/WP ghi chép công việc thực hiện, đánh giá công tác kiểm kê; Biên kiểm kê Chấm điểm theo mức độ thiếu hồ sơ chứng kiến kiểm kê Nếu khơng có hồ sơ tham gia chứng kiến kiểm. .. chứng kiến kiểm kê, cứ, kết chọn mẫu kiểm kê, đánh giá công tác kiểm kê đơn vị… Trừ điểm theo mức độ thiếu hồ sơ chứng kiến kiểm kê Nếu khơng có chứng chứng minh chứng kiến KK: Chấm điểm (Ghi