KIỂM TOÁN SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TOÁN NĂM

KIỂM TOÁN SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TOÁN NĂMBảng tổng hợp các sự kiện phát sinh sauChương trình kiểm toán – Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán Xác định các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toánMục tiêu kiểm toán:Kiểm tra tất cả các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán trọng yếu cần điều chỉnh và không cần điều chỉnh đã được xác định và phản ánh chính xác trong BCTC.Đảm bảo tất cả các thông tin thuyết minh cần thiết liên quan đến các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán được thực hiện chính xác và các thông tin này được trình bày và mô tả phù hợp trên BCTC.Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán đến ngày lập BCKiTCác sự kiện mà KTV biết được sau ngày lập BCKiT nhưng trước ngày công bố BCTCCác sự kiện mà KTV biết được sau ngày công bố BCTC

H150 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN - CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TỐN CƠNG TY Tên Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế toán: Ngày Người lập CT Người soát xét Người soát xét Nội dung: Soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn * Đánh dấu vào thích hợp STT Mơ tả H150* Bảng tổng hợp kiện phát sinh sau H150 Chương trình kiểm tốn – Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán H151 Xác định kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn I Có Khơng MỤC TIÊU KIỂM TỐN Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) Không xác định H150 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN - CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TOÁN Các bước thực Kiểm tra tất kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn trọng yếu cần điều chỉnh khơng cần điều chỉnh xác định phản ánh xác BCTC A, B, C Đảm bảo tất thông tin thuyết minh cần thiết liên quan đến kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn thực xác thơng tin trình bày mơ tả phù hợp BCTC D (Lưu ý: Các bước A, B, C, D thực thủ tục theo hướng dẫn mục III CTKiT này) II RỦI RO Ở CẤP ĐỘ CƠ SỞ DẪN LIỆU Từ kết phần lập kế hoạch [tham chiếu giấy làm việc phần A800], xác định mức độ rủi ro theo sở dẫn liệu khoản mục (chi tiết theo TK kiểm tra khoản mục) vào bảng đây: Cơ sở dẫn liệu E/Tính hữu R&O/ Quyền nghĩa vụ C/Tính đầy đủ V/Đánh giá A/Tính xác Cutoff/Đúng kỳ P&D/Trình bày thuyết minh Rủi ro cấp độ sở dẫn liệu (Thấp/Trung bình/Cao) III XEM XÉT BIỆN PHÁP XỬ LÝ KIỂM TOÁN Thử nghiệm (áp dụng cho tất nhóm giao dịch, số dư TK thông tin thuyết minh trọng yếu) IV KẾT LUẬN LẬP KẾ HOẠCH Theo ý kiến tôi, từ thủ tục lập kế hoạch, chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp thu thập để đạt mục tiêu kiểm toán Người lập: Người soát xét 1: Ngày: Ngày: Người sốt xét 2: Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) H150 CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN - CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TỐN Ngày: Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) H150 4/10 Thử nghiệm (áp dụng cho tất nhóm giao dịch, số dư TK thông tin thuyết minh trọng yếu) - Loại bỏ thủ tục kiểm toán không cần thiết bổ sung thủ tục kiểm toán khác theo yêu cầu thực tế đơn vị kiểm toán để xử lý rủi ro cụ thể Xử lý sở dẫn liệu A Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán đến ngày lập BCKiT Tìm hiểu thủ tục khách hàng thiết lập để kiểm tra kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn có xác định khơng A Sốt xét tài liệu sau để đảm bảo khơng có kiện xảy từ ngày kết thúc kỳ kế toán đến ngày lập BCKiT KTV phải thuyết minh điều chỉnh: C, A (a) Các BCTC niên độ sau ngày kết thúc kỳ kế toán (nếu có); (b) Các Biên họp Đại hội đồng cổ đơng/HĐQT/HĐTV/BGĐ Tham chiếu giấy làm việc Có thỏa mãn với kết khơng? Có/Khơng Ngồi ra, khơng có sẵn tài liệu mục a b nêu trên, cần xem xét việc: (c) Soát xét dự toán, dự báo báo cáo khác BGĐ; (d) Phỏng vấn bên tư vấn pháp luật đơn vị; (e) Soát xét bút toán ghi sổ trọng yếu bất thường sổ nhật ký chung, sổ Thảo luận với khách hàng ghi chép ngày thảo luận, chương trình, người tham dự nội dung chi tiết thảo luận Danh sách vấn đề thảo luận liệt kê H151 C, E, A Thu thập giải trình văn BGĐ đơn vị trách nhiệm điều chỉnh/trình bày kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán R&O B Các kiện mà KTV biết sau ngày lập BCKiT trước ngày công bố BCTC Nếu xác định kiện có ảnh hưởng đến BCKiT: (a) Thảo luận với BGĐ/BQT đơn vị; (b) Xác định có cần sửa đổi BCTC không; (c) Phỏng vấn xem BGĐ dự định sửa đổi BCTC Nếu BGĐ đơn vị sửa đổi BCTC: (a) Thực thủ tục kiểm tốn thơng tin sửa đổi; (b) Phát hành BCKiT BCTC sửa đổi Nếu BGĐ đơn vị không đồng ý sửa đổi BCTC: (a) Sửa đổi ý kiến phát hành BCKiT (nếu chưa phát hành BCKiT); (b) Thông báo văn cho BGĐ BQT để đơn vị không công Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) Chữ ký ngày thực H150 5/10 Xử lý sở dẫn liệu Tham chiếu giấy làm việc Có thỏa mãn với kết khơng? Có/Khơng bố BCTC chưa sửa đổi cho bên thứ ba; (c) Ngăn chặn việc sử dụng BCKiT BCTC chưa sửa đổi Tham khảo chuyên gia tư vấn pháp luật (nếu cần) C Các kiện mà KTV biết sau ngày công bố BCTC 1 Nếu xác định việc có ảnh hưởng đến BCKiT: (a) Thảo luận với BGĐ/BQT đơn vị; (b) Xác định có cần sửa đổi BCTC khơng; (c) Phỏng vấn xem BGĐ dự định sửa đổi BCTC Nếu BGĐ đơn vị sửa đổi BCTC: (a) Thực thủ tục kiểm tốn thơng tin sửa đổi; (b) Kiểm tra thủ tục BGĐ để đảm bảo việc sửa đổi thông báo cho tất đối tượng nhận BCTC BCKiT trước đó; (c) Phát hành BCKiT BCTC sửa đổi Nếu BGĐ đơn vị không đồng ý sửa đổi BCTC không thông báo việc sửa đổi cho tất đối tượng nhận BCTC BCKiT trước đó: (a) Thơng báo cho BGĐ BQT việc KTV thực hành động ngăn chặn việc sử dụng BCKiT; (b) Ngăn chặn việc sử dụng BCKiT BCTC trước Tham khảo ý kiến chuyên gia tư vấn pháp luật (nếu cần) D Trình bày thuyết minh Xem xét cần thiết phải hoàn thành danh mục kiểm tra thuyết minh BCTC khoản mục để đảm bảo việc trình bày thuyết minh phù hợp Đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp HSKiT để hỗ trợ cho việc thực tất thuyết minh kiện cần điều chỉnh kiện khơng cần điều chỉnh Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) Chữ ký ngày thực H150 6/10 V KẾT LUẬN CUỐI CÙNG Có Khơng Khơng áp dụng Ý kiến Khơng có ngoại lệ việc xử lý rủi ro xác định giấy làm việc phần A800 Công việc thực theo kế hoạch, phát kết lưu đầy đủ hồ sơ Khơng có ý kiến bổ sung đưa vào Thư giải trình (B440) Thư quản lý (B210) Nếu áp dụng, mức độ tin cậy vào KSNB lập kế hoạch khu vực phù hợp Tất thông tin cần thiết thu thập cho việc trình bày thuyết minh BCTC Các sai sót xác định (ngồi sai sót khơng đáng kể) ghi nhận giấy làm việc B360 Đánh giá rủi ro ban đầu không cần thiết phải sửa đổi xem xét chứng kiểm tốn thu thập Nếu chọn “Có”, trình bày giấy làm việc B410 xem xét ảnh hưởng đến phần cơng việc lại KTV công việc thực đến thời điểm đưa kết luận Các chứng thu thập đầy đủ thích hợp làm sở đạt mục tiêu kiểm tốn Nếu chọn “Khơng”, trình bày giấy làm việc B410 xem xét ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán giấy làm việc B140 Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi kỳ kiểm tốn Nếu chọn “Có”, trình bày giấy làm việc B410 Nếu chọn “Có”, sửa đổi giấy làm việc B440 B210 Người lập: Người soát xét 1: Ngày: Ngày: Người sốt xét 2: Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) H150 7/10 Ngày: CÔNG TY Tên Ngày Người thực Tên khách hàng: Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: Người soát xét Nội dung: XÁC ĐỊNH CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TOÁN A Mục tiêu: Kiểm tra tính đầy đủ, tính trình bày kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán B Các thủ tục thực hiện: 1/ Phỏng vấn BGĐ, HĐQT/HĐTV đơn vị để xác định liệu có kiện xảy sau ngày kết thúc kỳ kế tốn có khả ảnh hưởng đến BCTC hay khơng Người vấn/Chức danh: …………………………………………………………………………… Ngày vấn: …………………………………………………………………………………………………… Nội dung vấn: Kể từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán thời điểm vấn, đơn vị có kiện sau khơng? Nội dung Có Khơng Mơ tả/Ghi chú/Đánh giá KTV Đơn vị xây dựng thủ tục nhằm đảm bảo kiện xảy sau ngày kết thúc kỳ kế toán phát xem xét, đánh giá ảnh hưởng đến BCTC chưa? Nếu có, thủ tục cụ thể nào? Các trao đổi kiện xảy sau ngày kết thúc kỳ kế tốn: Thay đổi sách kế tốn, tài chính? Thay đổi Giấy CNĐKDN/Giấy CNĐKKD/Giấy CNĐKĐT (thay đổi số vốn đăng ký, tỷ lệ vốn góp, ngành nghề kinh doanh…), thay đổi thành viên HĐQT/HĐTV, BGĐ? Thay đổi liên quan đến khả khoản/khả hoạt động liên tục? Thay đổi cấu vốn góp/nợ dài hạn/vốn lưu động? Đã có họp Đại hội đồng cổ Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) Tham chiếu H150 8/10 Nội dung Có Khơng Mơ tả/Ghi chú/Đánh giá KTV đơng/HĐQT BGĐ? Đề nghị cung cấp Biên họp thức dự thảo Có kế hoạch dự định ảnh hưởng đến giá trị lại đến việc phân loại lại tài sản hay nợ phải trả BCTC khơng? Có thay đổi quan trọng quy định pháp lý, đặc biệt luật thuế, liên quan đến hoạt động kinh doanh đơn vị khơng? Có kiểm tra/thanh tra quan quản lý Nhà nước không? Đề nghị cung cấp biên kết luận kiểm tra thức dự thảo Các biến động kinh tế, xã hội… (lãi suất, tỉ giá ngoại tệ, lạm phát…) gần có ảnh hưởng bất lợi đến hoạt động kinh doanh đơn vị khơng? 10 Đơn vị có cam kết, khoản vay hay bảo lãnh ký kết khơng? 11 Đơn vị có dự kiến/hoặc mua, bán TSCĐ có giá trị lớn khơng? 12 Đơn vị có dự kiến/hoặc thực việc tăng vốn chủ sở hữu (phát hành cổ phiếu) phát hành cơng cụ nợ (trái phiếu) hay có thỏa thuận sáp nhập giải thể không? 13 Đơn vị có tài sản bị Chính phủ trưng dụng bị tổn thất (thiên tai, hoả hoạn, lụt bão…) không? 14 Các khoản đầu tư vốn góp vào cơng ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết đơn vị có bị sụt giảm giá trị thị trường khơng? 15 Đơn vị nhận thông báo chia cổ tức năm từ bên nhận vốn góp chưa? 16 Đơn vị có khoản hàng bán bị trả lại phát sinh lớn khơng? 17 Đơn vị có vụ kiện tụng ảnh hưởng nghiêm trọng khơng? 18 Có khách hàng đơn vị bị phá sản dẫn đến việc khơng thể thu hồi nợ khơng? 19 Có loại HTK bị bán với giá thấp giá ghi sổ ngày kết thúc kỳ kế tốn khơng? 20 Các số liệu tạm tính sau (các chi phí trích trước, Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) Tham chiếu H150 9/10 Nội dung Có Khơng Mơ tả/Ghi chú/Đánh giá KTV Tham chiếu chi phí dự phòng…) đến chi có đầy đủ chứng từ chưa? Nếu có, số liệu thực tế có chênh lệch lớn so với số tạm tính khơng? 21 Đơn vị có cắt giảm hay dự kiến cắt giảm hoạt động không? 22 Đơn vị có lý hay dự kiến lý khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết hay khoản đầu tư tài khác có giá trị lớn khơng? 23 Đơn vị có định chia cổ tức, lợi nhuận khơng? 24 Các khoản nợ tiềm tàng, vụ kiện tụng; tranh chấp ngày kết thúc kỳ kế tốn (nếu có) đến có kết luận cuối chưa? 25 Có trao đổi với luật sư phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn khơng? Nếu có, đề nghị cho biết nội dung trao đổi 26 Có kiện xảy có khả xảy làm cho ước tính, giả định quan trọng sử dụng để lập BCTC khơng phù hợp khơng? 27 Có thay đổi sách thuế làm ảnh hưởng nghiêm trọng đến tài sản, nợ phải trả thuế hành thuế hoãn lại khơng? 28 Có xảy việc khách hàng hợp đồng lớn/chính khơng? 29 Có xảy đình cơng khơng? 30 Các kiện khác 2/ Xem xét BCTC niên độ kỳ gần kể từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán (nếu có) nhật ký chung, sổ từ ngày kết thúc kỳ kế toán thời điểm kiểm toán để xác định kiện cần điều chỉnh/hoặc công bố: C KẾT LUẬN Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) H150 10/10 Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) ... kế tốn: Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN - CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TOÁN Các bước thực Kiểm tra tất kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn trọng yếu cần điều chỉnh khơng... Người soát xét Nội dung: XÁC ĐỊNH CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TOÁN A Mục tiêu: Kiểm tra tính đầy đủ, tính trình bày kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán B Các thủ tục thực... Tìm hiểu thủ tục khách hàng thiết lập để kiểm tra kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn có xác định khơng A Sốt xét tài liệu sau để đảm bảo khơng có kiện xảy từ ngày kết thúc kỳ kế toán