báo cáo thực tập tốt nghiệp lần 1 tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ kỹ thuật IES việt nam

Học viện Tài Chính Báo cáo thực tập BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA KẾ TỐN -o0o - BÁO CÁO THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Đơn vị thực tập: CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT IES VIỆT NAM Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy Họ tên sinh viên: Nguyễn Hồng Tươi Mã sinh viên : 125D3403010061 Lớp : CQ50/21.02 Hà Nội ngày 15 tháng 03 năm 2016 GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 1SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Báo cáo thực tập MỤC LỤC NỘI DUNG Trang Mục lục……………………………………………………………………….….2 Danh mục bảng biểu sơ đồ………………………………………… .3 Lời nói đầu…………………….…………………………………………………4 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT IES VIỆT NAM 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 Q trình hình thành phát triển cơng ty…… …………………… Đặc điểm hoạt động kinh doanh cơng ty……………………………….6 Quy trình hoạt động kinh doanh cơng ty……………………………….8 Tổ chức máy quản lý, hoạt động công………………………… …9 Kết hoạt động kinh doanh công ty ……………………………….12 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ CÁC PHẦN HÀNH NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT IES VIỆT NAM………………………………………………….22 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty…………………………………… 22 2.1.1 Hình thức cấu máy kế tốn cơng ty……… …… 22 2.1.2 Hình thức kế tốn cơng ty……………………………………… 24 2.1.2.1 Các sách kế tốn chung…………………………………….24 2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán………………………25 2.1.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán…………………….27 2.1.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán……… ………… 28 2.1.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán…………………… 28 2.2 Tổ chức phần hành kế toán cụ thể……………………………………29 2.2.1 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, tạm ứng………………29 2.2.2 Kế toán hàng tồn kho…………………………………………………33 2.2.3 Kế toán tài sản cố định……………………………………………… 34 2.2.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương……………………37 2.2.5 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh……………………40 GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 2SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Báo cáo thực tập CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT CHUNG VỀ MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT IES VIỆT NAM……………………………………………………………………………45 KẾT LUẬN…………………………………………………………………….47 DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ CÁC SƠ ĐỒ LỜI NÓI ĐẦU Những năm gần đây, kinh tế giới phục hồi, kinh tế Việt Nam khởi sắc phát triển lên Đất nước ta ngày mở rộng thị trường, đem sản phẩm Việt Nam vươn thị trường giới Bên cạnh lợi mang lại từ hiệp định ký kết WTO, TPP tạo cho doanh nghiệp thêm nhiều hội thách thức đặt cho doanh nghiệp ngày khó khăn Và để vững thương trường, doanh nghiệp phải có phương pháp quản lí hiệu hoạt động tốt hữu máy kế tốn phần khơng thể thiếu doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng đó, với kiến thức tiếp thu trình học tập Học Viện Tài Chính với thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật IES Việt Nam, giúp đỡ, dẫn tận tình giáo anh chị cơng ty giúp em tìm hiểu thêm máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Kỹ thuật IES Việt Nam GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 3SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Báo cáo thực tập Do thời gian thực tập cơng ty có hạn kinh nghiệm thực tế thân em nhiều hạn chế nên báo cáo em khó tránh khỏi sai sót ,nhầm lẫn ,em mong nhận ý kiến cô giáo hướng dẫn Trương Thị Thủy anh chị phòng kế tốn – tài cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật IES Việt Nam để báo cáo em hoàn thiện giúp em phát triển đề tài luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 15 tháng 03 năm 2015 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT IES VIỆT NAM 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Tên gọi: Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Kĩ thuật IES Việt Nam Tên viết tắt: IES Viet Nam CO ,LTD Địa chỉ: Số 9/20 ngách 24, ngõ 420, đường Khương Đình, Phường Hạ Đình, Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội Người đại diện: Ơng Nguyễn Văn Hoan – Giám đốc cơng ty SĐT: 0435592223 Email: iesvietnamltd@gmail.com Mã số thuế: 0105881612 Vốn điều lệ: 2,900,000,000 VNĐ ( Hai tỷ chín trăm triệu Việt Nam đồng) Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật IES Việt Nam hình thành ngày 09/05/2012 thay đổi giấy phép đăng kí kinh doanh lần thứ vào 29/05/2012 Công ty thành lập dựa người sáng lập viên tâm huyết với việc kinh doanh cung cấp dịch vụ kỹ thuật tốt đến khách hàng GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 4SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Báo cáo thực tập nước Công ty đặt trụ sở đường Khương Đình, quận Thanh Xuân, Phường Hạ Đình, Hà Nội Năm 2012 công ty bắt đầu xúc tiến quảng bá sản phẩm công ty cung cấp Qua thời gian, cơng ty có khách hàng lớn ngồi nước Cơng ty In Bưu Điện, Công ty Nhựa cao cấp hàng không, Công ty Samsung Việt Nam…Công ty chuyên nhập phụ tùng, máy móc từ nước châu Âu Đức, Pháp, Ý, Anh cho khách hàng nước xuất thiết bị nước ngồi Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật IES Việt Nam từ thành lập tới trải qua năm xây dựng phát triển không ngừng lớn mạnh quy mô lẫn chất lượng sản phẩm khẳng định vị vai trò thị trường việc cung cấp sản phẩm, dịch vụ có chất lượng cao, giá thành tốt Cùng với linh hoạt công tác quản lý kinh tế giúp cơng ty hòa nhập nhanh vào phát triển kinh tế đất nước, chủ động hoạt động kinh doanh, tìm kiếm mở rộng thị trường, tăng tài sản thu nhập, nâng cao chất lượng đời sống vật chất tinh thần cho toàn thể nhân viên doanh nghiệp 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty gồm: STT Tên ngành Mã ngành Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác 4659 (chính) Chi tiết: Mua bán máy móc, thiết bị phụ tùng ngành cơng nghiệp; máy móc, thiết bị y tế, máy khai khống, máy xây dựng; máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện Sửa chữa máy móc, thiết bị 3312 Sửa chữa thiết bị điện tử quang học 3313 Sửa chữa thiết bị điện 3314 Lắp đặt máy móc thiết bị công nghiệp 3320 Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi phần 4651 mềm GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 5SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính 10 11 Báo cáo thực tập Bán buôn thiết bị linh kiện điện tử, viễn thơng 4652 Bán bn nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm 4661 liên quan Chi tiết: Bán buôn nhiên liệu, dầu mỡ nhờn, dầu bôi trơn Bán buôn kim loại quặng kim loại 4662 Chi tiết: Bán bn sắt, thép, đồng, chì, nhơm, kẽm, kim loại màu khác dạng bán thành phẩm Bán buôn chuyên doanh khác chưa phân vào 4669 đâu Chi tiết: Bán bn hóa chất cơng nghiệp anilin, mực in, tinh dầu, keo hóa học, chất màu, nhựa tổng hợp, chất dẻo dạng nguyên sinh, cao su, sợi dệt, giấy, bột giấy -Tư vấn đầu tư ( không bao gồm tư vấn pháp luật, Ngành, nghề tài chính) chưa khớp -Xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh mã với hệ thống ngành kinh tế Việt Nam 1.3 Quy trình hoạt động kinh doanh Ngành nghề kinh doanh công ty IES Việt Nam chủ yếu cung cấp thiết bị, máy móc cho khách hàng ngồi nước Cũng giống nhiều cơng ty thương mại khác, cơng ty IES Việt Nam tự tìm kiếm khách hàng thông qua website đội ngũ nhân viên công ty Đội ngũ nhân viên kinh doanh mời chào, giới thiệu sản phẩm cho doanh nghiệp cần cung ứng tư vấn sản phẩm, dịch vụ cơng ty Sau gửi báo giá xác nhận đặt hàng khách hàng, chuyển cho phận điều phối hàng hóa lắp đặt hàng hóa đến khách hàng Có thể khái quát sơ đồ q trình kinh doanh cơng ty theo sơ đồ sau: GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 6SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Tìm kiếm Ký kết hợp đồng mua bán • Báo cáo thực tập a Nhân viên đặt hàng điều phối hàng hóa • a A Kho hàng Đội vận chuyển Chia hàng theo khu • a vực lắp Lắp hàng Bàn giao lí hợp đồng Sơ đồ 1: Quy trình hoạt động kinh doanh công ty IES Việt Nam GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 7SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Báo cáo thực tập 1.4 Tổ chức máy quản lý, hoạt động công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật IES Việt Nam Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật IES Việt Nam cơng ty có máy quản lý gọn nhẹ, lãnh đạo người có lực, trình độ quản lý điều hành am hiểu ngành nghề Cơ cấu máy cơng ty gồm có: STT Bộ phận Phòng Tổ chức – Hành Phòng Kinh doanh – Bán hàng Phòng Kế tốn – Tài Phòng Kỹ thuật Tổng Số lượng 5 21 GIÁM ĐỐC CƠNG TY PHĨ GIÁM ĐỐC KINH TẾ PHỊNG KẾ TỐN- TÀI CHÍNH PHỊNG KINH DOANH PHĨ GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT PHỊNG HÀNH CHÍNH PHỊNG KỸ THUẬT Sơ đồ 2: Sơ đồ máy quản lí, hoạt động công ty GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 8SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Chức năng, nhiệm vụ phận cơng ty: • Báo cáo thực tập Giám đốc: Là người điều hành cao công ty chịu trách nhiệm hoạt động công ty, định việc điều hành, chi phối, quản lý cơng ty Giám đốc có quyền đại diện cho công ty ký kết hợp đồng, phê duyệt tài liệu công ty chịu trách nhiệm hoạt động cơng ty • trước pháp luật Phó giám đốc kỹ thuật: người phụ trách trực tiếp phòng Kỹ thuật, người • hỗ trợ giám đốc mặt kỹ thuật quản lý đội thợ Phó giám đốc kinh tế: người trực tiếp phụ trách, quản lí phận hành chính, kinh doanh, tài kế tốn PGĐ kinh tế hỗ trợ cho Giám đốc • - - cơng tác kinh doanh, đạo, điều hành việc kinh doanh cơng ty Phòng kinh doanh: Chức năng: + Xây dựng kế hoạch kinh doanh tiêu thụ sản phẩm + Tìm kiếm khách hàng, mở rộng thị trường cho doanh nghiệp Nhiệm vụ: + Nghiên cứu, tìm hiểu tình hình thị trường, cập nhật giá mặt hàng liên quan máy móc… cơng ty kinh doanh + Xây dựng chiến lược kinh doanh cho doanh nghiệp + Tham gia đấu thầu, chuẩn bị hồ sơ, đàm phám ký kết hợp đồng + Kết hợp với phòng kế tốn thu hồi cơng nợ, quan hệ với khách hàng, • - nhà cung cấp Phòng Kế tốn – Tài Chức năng: + Giúp Ban Giám đốc quản lí tài ngun tắc, chế độ kế tốn theo luật Kế toán + Xây dựng tổ chức thực kế hoạch quản lý tài chính, chủ động khai thác nguồn vốn đảm bảo đủ vốn cho nhu cầu kinh doanh - Nhiệm vụ: + Tập hợp chứng từ, hạch toán nghiệp vụ kinh tế + Tham mưu giúp việc cho Tổng Giám đốc Công ty quản lý tài tài sản Cơng ty quy định pháp lệnh kế toán thống kê + Lập dự trù kế hoạch tài hàng tháng, quý , năm theo quy định Cơng ty, có trách nhiệm xây dựng trình đăng ký kế hoạch hàng năm GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 9SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Báo cáo thực tập + Lập báo cáo kế tốn tài hàng q, năm theo quy định Cơng ty Tổ chức tập hợp chi phí doanh thu theo quy định tiến hành + Thực nghiêm chỉnh pháp lệnh kế toán thống kê, chế độ kế tốn báo cáo tài hành Cơng ty • - Phòng hành chính: Chức năng: Tổ chức, chăm lo đời sống cho cán nhân viên công ty, quản lý nhân từ khâu xếp, bố trí, tuyển dụng người lao động giải chế độ cho nhân viên tiền lương, BHXH đảm bảo nguyên tắc - chế độ hành Nhiệm vụ: quản lí nhân công ty, tổ chức training, thu nhận giấy tờ, tài liệu liên quan đến công ty, xếp lịch cho ban Giám đốc ban - khác, chăm lo đời sống tinh thần cho nhân viên Phòng kỹ thuật: Chức năng: + Tham mưu giúp việc cho Phó giám đốc Kỹ thuật + Cung cấp sản phẩm thông tin kỹ thuật phục vụ cho trình hoạt - động kinh doanh + Thực giao hàng lắp đặt theo hợp đồng Nhiệm vụ: + Phục vụ lắp đặt máy móc cho khách hàng + Nghiên cứu, phân tích hàng hóa mua vào xem đảm bảo • thơng số kỹ thuật máy móc chưa, đảm bảo vận hành máy móc diễn bình thường 1.5 Kết hoạt động kinh doanh công ty thời gian qua STT Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm (1) (2) TÀI SẢN TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền khoản tương đương tiền Đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư tài ngắn hạn (3) (4) (5) (6) 110 (III.01) 120 (III.05) 2.654.225.59 1.292.272.81 2.658.011.23 2.526.165.62 0 A I II 100 121 GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 10 SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Báo cáo thực tập 2.2.2 Kế toán hàng tồn kho Hàng tồn kho cơng ty bao gồm hàng hóa, máy móc nhập cơng cụ dụng cụ hỗ trợ cho công việc kinh doanh Phương pháp ghi nhận ban đầu: ghi theo giá gốc Phương pháp hoạch toán: Kê khai thường xuyên Các chứng từ kế toán liên quan: Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Biên kiểm nghiệm Biên kiểm kê hàng hóa Bảng kê mua hàng Bảng phân bổ nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ -TK sử dụng : TK 153 : “ Cơng cụ dụng cụ “ TK 156: “ Hàng hóa” Minh họa phần mềm kế toán GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 29 SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Báo cáo thực tập 2.2.3 Kế tốn Tài sản cố định -Chứng từ sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng liên quan đến mua sắm TSCĐ Biên giao nhận tài sản cố định Biên kiểm kê tài sản cố định Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hồn thành Biên lí tài sản cố định , bảng tính phân bổ khấu hao -Tài khoản sử dụng: TK 211: Tài sản cố định hữu hình TK 213: Tài sản cố định vơ hình TK 212: Tài sản cố định th tài TK 214 : hao mòn lũy kế TSCĐ Tài sản cơng ty chủ yếu mua ngồi, ngun giá tài sản cố định xác định sau: Nguyên giá Gía Chi phí = mua + thu mua Các khoản thuế + khơng TSCĐ hồn Các khoản - chiết khấu thương mại giảm giá GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 30 SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Báo cáo thực tập Phương pháp tính khấu hao mà công ty sử dụng khấu hao theo đường thẳng tính theo tháng Mức khấu hao TSCĐ bình quân năm Mức khấu hao TSCĐ Bình quân tháng Nguyên giá tài sản cố định = Thời gian sử dụng Mức khấu hao TSCĐ bình quân năm = 12 tháng Hệ thống sổ sách bao gồm: sổ chi tiết TK211, TK214, sổ tài sản cố định, thẻ tài sản cố định, nhật ký chung, sổ TK211, TK214 Trình tự ln chuyển chứng từ hạch tốn kế toán tài sản cố định Bộ phận sử dụng Giám đốc Bộ phận mua hàngBộ phận sử dụng Kế toán TSCĐ Lưu chứng từ Nghiệp vụ tăng TSCĐ Giấy đề xuất mua TSCĐ Xem xét, ký duyệt Mua hàng lấy hóa Nhận đơn bàn GTGT giao đưa Lậpvào sổ sửthẻ dụng TSCĐ, ghi tăng TSCĐ Sơ đồ9: Trình tự luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 31 SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Báo cáo thực tập - Sơ đồ 10: Trình tự luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ Bộ phận sử dụng Giám đốc Bộ phận sử dụng Kế toán TSCĐ Lưu chứng từ Nghiệp vụ giảm TSCĐ Đề xuất lý nhượng bán TSCĐLập biên lý nhượng Ghibán giảm TSCĐ Ký duyệt Sơ đồ 11: Trình tự ghi sổ Biên giao nhận TSCĐ ,hóa đơn GTGT mua TSCĐ ,biên lý TSCĐ ,…… Sổ quỹ TK 111, 112 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ chi tiết TSCĐ ,thẻ TSCĐ Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI TK 211, 212, 214 ,331… Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 32 SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính 2.2.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Báo cáo thực tập Nội dung: Tiền lương số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp, để tái sản xuất sức lao động bù đắp hao phí lao động họ trình sản xuất kinh doanh Hình thức trả lương: trả lương theo thời gian Là hình thức tiền lương theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật thang lương người lao động Tiền lương = Thời gian làm việc thực tế * Mức lương theo thời gian Lương tháng = (Lương + phụ cấp theo lương) 26 * Số ngày làm việc thực tế + Mức lương bản: mức lương thỏa thuận theo hợp đồng lao động nhân viên chủ công ty + Các khoản phụ cấp trợ cấp theo lương: bao gồm tiền trợ cấp lại, trợ cấp ăn trưa, trợ cấp nhà ở, trợ cấp môi trường -Chứng từ sử dụng : Bảng chấm cơng Hợp đồng lao động Bảng kê khoản trích nộp theo lương Bảng phân bổ tiền lương BHXH… -Tài khoản sử dụng TK334: Phải trả người lao động TK 3382: Kinh phí cơng đồn TK 3383: BHXH TK 3384: BHYT TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp Tiền lương toán cho nhân viên , lao động công ty theo hợp đồng lao động chế độ quy định GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 33 SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Báo cáo thực tập Tổng quỹ BHYT, BHXH, KPCĐ,BHTN trích 34,5% tổng quỹ lương, đó: BHXH 26%: 18% cơng ty nộp tính vào chi phí kinh doanh 8% trừ vào lương người lao động BHYT trích 4,5%: 3% cơng ty nộp tính vào chi phí kinh doanh 1,5% trừ vào lương người lao động KPCĐ trích 2%: 2% cơng ty nộp tính vào chi phí kinh doanh BHTN trích 2%: 1% cơng ty nộp tính vào chi phí kinh doanh 1% trừ vào lương người lao động Ngoài chế độ tiền lương khoản trích theo lương, cơng ty lập quỹ khen thưởng cho tập thể, cá nhân có thành tích lao động Tiền thưởng bao gồm thưởng thi đua bán hàng, hoàn thành trước kế hoạch giao thời gian… Sơ đồ 12: Trình tự ln chuyển chứng từ hạch tốn kế tốn tiền lương Phòng tổ chức hành chínhKế tốn trưởng Giám đốc Kế toán tiền lương Lưu chứng từ Nghiệp vụ tiền lương Lập bảng toán lươngKý duyệt GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 34 Ký duyệt Lập phiếu chi SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Báo cáo thực tập Sơ đồ 13: Trình tự ghi sổ kế tốn tiền lương Bảng chấm cơng ,bảng phân bổ tiền lương,bảng toán lương,… Sổ quỹ TK 111,112 SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 334,338… Sổ chi tiết TK 334,338 … Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 35 SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Báo cáo thực tập 2.2.5 Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh * Đặc điểm công tác quản lý: Công ty IES Việt Nam doanh nghiệp thương mại nên không tổ chức sản xuất mà mua bán hàng hóa * Đối với hàng hóa nhập xuất kho: Sản phẩm doanh nghiệp tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền *Thủ tục nhập xuất chứng từ sử dụng: Sau hàng hóa mua phận kiểm tra chất lượng kiểm tra mặt quy cách, chất lượng, khối lượng Nếu đạt tiêu chuẩn, hàng hóa thủ kho tiến hành kiểm tra xác số lượng nhập để đối chiếu với số lượng hóa đơn mua Kế tốn nhập liệu vào máy để lập phiếu nhập kho Phiếu gồm liên, liên lưu phòng kế toán, liên giao cho thủ kho GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 36 SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Báo cáo thực tập Đơn vị: Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật IES Việt Nam Mẫu số 01 – VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 Bộ Tài chính) PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng 6năm 2015 Số: 71885 Nợ 156 Có 331 Có 3331 Họ tên: Lê Thị Ánh Tuyết Địa chỉ: Phố Trần Văn Cao – Chợ Hòa Bình – Hai Bà Trưng – Hà Nội Diễn giải: Nhập mua hàng Nhập kho: Kho công ty S T T Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá A B Sơ mi trục có bạc đồng hai đầu Bánh trục ép in Mã số Đơn vị tính C S0001 D B011 Số lượng Theo Thực chứng nhập từ 13 Đơn giá Thành tiền 15.000.000,00 195.000.000 7.000.000,00 84.000.000 12 Cộng 279.000.000 - Tổng số tiền (viết chữ): Hai trăm bảy mươi chín triệu đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ 0000220 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Ngày tháng năm 2015 Kế toán trưởng (Hoặc phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Về việc xuất bán, sau phận tiêu thụ thị trường phê chuẩn việc mua hàng khách hàng phòng kế tốn lập phiếu xuất kho (Phiếu gồm liên, liên phòng kế tốn giữ, liên giao cho khách hàng để xuống kho nhận hàng, liên giao khách hàng giữ) Cùng với Phiếu xuất kho hóa đơn GTGT (hóa đơn GTGT có liên, liên lưu quyển, liên giao khách hàng liên lưu nội bộ) (Hóa đơn GTGT phiếu nhập kho có mẫu đính kèm) GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 37 SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính *Tổ chức kế tốn chi tiết hệ thống ghi sổ: Báo cáo thực tập Công ty hạch tốn chi tiết hàng hóa theo phương pháp ghi thẻ song song Tại kho, thủ kho dùng “Thẻ kho” để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn theo tiêu số lượng Tại phòng kế tốn, kế tốn dùng sổ kế tốn chi tiết hàng hóa để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng hóa mặt số lượng giá trị Cuối tháng, kế toán lập Bảng kê Nhập - Xuất - Tồn, sau đối chiếu với thủ kho với số liệu kiểm kê thực tế *Kế toán tổng hợp sổ kế tốn tổng hợp Cơng ty hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Do dùng phần mềm theo hình thức Nhật ký chung nên kế tốn nhập liệu vào máy tính thơng tin liên quan tới nhập, xuất kho hàng hóa , vào giao diện phần mềm, chi tiết cho mặt hàng Các thông tin tự động chạy vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết hàng hóa sổ TK 156 TK sử dụng chủ yếu TK 156, ngồi sử dụng TK TK 632, …và sổ kế toán : sổ Nhật ký chung, sổ TK 156, sổ chi tiết TK 156 *Phương thức bán hàng tốn: Cơng ty tiến hành bán lẻ sản phẩm máy móc, phận máy cơng nghiệp áp dụng bán buôn sản phẩm nhiên liệu, dầu mỡ…Với lô hàng liên quan đến máy móc cần lắp đặt đội vận chuyển có chuyên gia kĩ thuật kèm để lắp đặt máy cho khách hàng *Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu: - Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu ghi nhận doanh thu không bao gồm thuế GTGT Và việc chiết khấu cho khách hàng thực cách trừ trực tiếp giá bán hóa đơn - Các chứng từ kế toán sử dụng hóa đơn GTGT phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có… - Các tài khoản sử dụng TK 511, TK 5211, TK 5212, TK 5213 - Trình tự hạch toán: sau khách hàng chấp nhận yêu cầu mua hàng, vào Hóa đơn GTGT nhận được, kế toán thành phẩm, tiêu thụ toán lập phiếu xuất kho giao liên phiếu xuất kho cho khách hàng GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 38 SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Báo cáo thực tập nhận hàng Đồng thời kế toán khai báo nghiệp vụ vào máy, máy tự động chạy số liệu vào sổ tổng hợp sổ chi tiết như: nhật ký bán hàng, sổ TK 511, sổ chi tiết TK 511, sổ chi tiết TK 131, sổ TK 131, sổ chi tiết sổ TK 5211, 5212…) *Kế toán giá vốn Cơng ty hoạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá vốn hàng xuất bán theo phương pháp bình quân gia quyền Sau thao tác nhập liệu hàng hóa mua về, máy tự động cập nhật số liệu tính giá trị hàng hóa nhập kho giá vốn bình quân hàng xuất kỳ, máy tiếp tục tự động chạy vào sổ TK 632, nhật ký chung, cuối tháng kết chuyển sang TK 911 * Kế tốn chi phí bán hàng - Bao gồm khoản chi phí liên quan tới việc bán hàng như: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu, bao bì, chi phí dụng cụ, đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí quảng cáo, tiếp thị, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác - TK sử dụng TK 6421 - Chứng từ kế toán sử dụng là: Bảng phân bổ tiền lương, bảng kê trích trước tiên lương BHXH, BHYT, KPCĐ, phiếu chi, bảng phân bổ khấu hao, hóa đơn mua hàng… - Trình tự hạch tốn: Căn vào chứng từ phát sinh, kế toán hạch tốn chi phí bán hàng phát sinh vào phần mềm kế toán phải xem xem nội dung khoản chi phí liên quan tới Tài khoản để nhập liệu cho hợp lý kịp thời Chương trình phần mềm tự động cập nhật số liệu tiếp vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết sổ tài khoản 6421, cuối tháng kết chuyển sang TK 911 * Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - Bao gồm tất chi phí phục vụ cho cơng tác quản lý chung chi phí khác có liên quan tới hoạt động chung tồn cơng ty chi phí nhân viên quản lý, chi phí điện nước, điện thoại… GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 39 SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Báo cáo thực tập - Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ tiền lương, bảng kê trích trước tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, phiếu chi, hóa đơn mua hàng… , Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - TK sử dụng TK 6422 - Trình tự hạch tốn: giống chi phí bán hàng, có nghiệp vụ phát sinh, vào chứng từ, kế tốn nhập liệu vào máy tính theo nội dung nghiệp vụ cho hợp lý, kịp thời máy tính tự động chuyển vào sổ Nhật ký chung, sổ tài khoản sổ chi tiết, cuối kỳ từ TK 6422 kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh * Kế tốn chi phí thuế TNDN hoạt động tiêu thụ thành phẩm - Thuế suất thuế TNDN hành 20% Chi phí thuế TNDN công ty xác định sau: - Xác định doanh thu từ bán hàng hóa: doanh thu bán hàng hóa trừ khoản giảm trừ doanh thu (hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán) - Xác định lợi nhuận gộp bán hàng hóa: doanh thu trừ giá vốn hàng hóa xuất bán - Xác đinh lợi nhuận trước thuế cho hoạt động tiêu thụ hàng hóa: lợi nhuận gộp tiêu thụ hàng hóa trừ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho hoạt động bán hàng - Xác định chi phí thuế TNDN cách lấy lợi nhuận trước thuế nhân với thuế suất thuế TNDN (20%) - TK sử dụng TK 8211 TK 3334 * Kế toán xác định kết kinh doanh - Kết tiêu thụ hàng hóa lợi nhuận trước thuế hoạt động bán hàng trừ chi phí thuế TNDN tính cho hoạt động - TK sử dụng TK 911(gồm TK cấp 9111, 9112), tài khoản liên quan khác TK 511, TK 632, TK6411, TK6412, TK8211, TK421… GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 40 SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Báo cáo thực tập CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT CHUNG VỀ MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT IES VIỆT NAM Qua trình thực tập tháng công ty, tiếp xúc, làm quen với môi trường doanh nghiệp, tiếp cận với tài liệu kế toán, q trình làm việc anh chị cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật IES Việt Nam tạo điều kiện cho em học hỏi thêm nhiều kiến thức hoàn thành báo cáo Trong thời gian tiếp xúc làm việc em xin đưa số quan điểm nhận xét khái qt chung cơng tác kế tốn cơng ty sau: Trải qua q trình hình thành phát triển năm, Công ty đạt số thành tựu đáng kể Có điều phải kể đến nỗ lực tập thể cán công nhân viên Công ty quan tâm kịp thời lãnh đạo Và tảng tạo nên thành cơng cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty Nhìn chung việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty thực cách có hệ thống, phù hợp với sách, chế độ, thể chế tài kế tốn hành Về vận dụng chế độ kế tốn: Hiện cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Cơng ty phòng hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp Bộ Tài chính, chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài phòng hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo Về sổ sách kế toán: Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng đầy đủ loại sổ chi tiết, tổng hợp, theo mẫu quy định chuẩn mực Về chứng từ sử dụng: Công ty xây dựng áp dụng quy trình lập luân chuyển chứng từ cách khoa học, trình tự có kiểm tra, kiểm sốt chứng từ cách chặt chẽ người có trách nhiệm thẩm quyền Có thể nói máy kế tốn hoạt động có hiệu với đội ngũ cán kế tốn có trình độ chun mơn, nhiệt tình, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán vận dụng cách linh hoạt Mỗi người phụ trách phần hành riêng GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 41 SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Báo cáo thực tập hỗ trợ, đối chiếu với nghiệp vụ dự án nên tạo nên đồng gắn kết chặt chẽ công việc chung Trong năm gần Công ty áp dụng công nghệ tin học vào công tác hạch tốn kế tốn khối lượng cơng việc kế toán giảm nhẹ Nhân viên kế toán cần thu thập chứng từ kế toán, dựa vào chứng từ để hạch tốn bút tốn cần thiết vào máy vi tính, máy tự động luân chuyển tổng hợp thông tin vào sổ tổng hợp, chi tiết, báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, áp dụng phần mềm kế toán việc lập sổ báo cáo nhanh mà số liệu sổ, báo cáo có thống tuyệt đối Nhờ mà kế toán khơng phải đối chiếu kiểm tra số liệu sổ chi tiết với sổ tổng hợp hay với thơng tin báo cáo kế tốn thủ công Tuy nhiên tất số liệu chứng từ máy in ra, ký duyệt lưu thành hồ sơ đầy đủ để tránh trường hợp hư hỏng máy móc xảy trình làm việc Sổ sách giấy tờ Cơng ty lưu trữ đầy đủ phòng lưu hồ sơ Phòng Tài Hàng tháng, Phòng tài Cơng ty cung cấp thơng tin cách kịp thời đến nhà quản lý thông qua báo cáo Từ đó, lãnh đạo Cơng ty có định kịp thời có biện pháp thích hợp để điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh Mục tiêu hoạt động công ty tối đa hóa lợi nhuận, tối thiểu hóa chi phí Để có lợi nhuận ban đầu phải tạo doanh thu Đối với công ty thương mại doanh thu tạo chủ yếu từ hoạt động bán hàng Trong điều kiện cạnh tranh khó khăn, để đạt mục tiêu đề phải tổ chức tốt khâu bán hàng, đưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng, đáp ứng kỳ vọng khách hàng sản phẩm thực sách hậu sau bán hàng có giữ chân khách hàng cũ lôi kéo thêm khách hàng hay nói cách khác tạo nhiều doanh thu Vì doanh thu bán hàng có ý nghĩa quan trọng công ty thương mại với toàn kinh tế xã hội Nó ảnh hưởng trực tiếp tới kết hoạt động kinh doanh công ty, tạo tiền đề để bù đắp chi phí GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 42 SVTH: Nguyễn Hồng Tươi Học viện Tài Chính Báo cáo thực tập Kết luận Trong kinh tế thị trường, cạnh tranh tất yếu, Doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải biết phát huy khả tiềm tàng bên khai thác tối đa hội mà lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh mang lại Một công cụ giúp cho nhà quản trị khai thác triệt để tiềm Doanh nghiệp cơng tác kế tốn, đặc biệt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Dưới góc độ sinh viên kế tốn thực tập Cơng ty hoạt động lĩnh vực thương mại, kiến thức học qua tìm hiểu thực tế em trình bày sơ tình hình hoạt động chung công ty việc vận hành máy kế tốn cơng ty IES Việt Nam Mặc dù cố gắng tìm hiểu học hỏi anh chị cơng ty nói chung phòng kế tốn nói riêng ,song thời gian thực tập hạn chế nên em thiếu sót việc trình bày nội dung cơng tác kế tốn công ty ,đặc biệt phần công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Do em mong nhận ý kiến đóng góp thầy anh chị phòng kế tốn cơng ty IES Việt Nam để hồn thành luận văn tốt nghiệp tới tốt Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giáo Trương Thị Thủy tồn thể anh chị phòng kế tốn cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật IES Việt Nam giúp đỡ em thời gian thực tập hoàn thành báo cáo Sinh viên Nguyễn Hồng Tươi GVHD: PGS.TS.NGND Trương Thị Thủy 43 SVTH: Nguyễn Hồng Tươi ... VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT IES VIỆT NAM 1. 1 Quá trình hình thành phát triển công ty Tên gọi: Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Kĩ thuật IES Việt Nam Tên viết tắt: IES Viet Nam. .. MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT IES VIỆT NAM 2 .1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2 .1. 1 Hình thức cấu máy kế tốn cơng ty Để phù hợp với điều kiện kinh doanh, Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật IES. .. hàng công nợ Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật IES Việt Nam 2 .1. 2 Hình thức kế tốn cơng ty 2 .1. 2 .1 Các sách kế tốn chung Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ