Quản lý chống thất thu thuế xuất nhập khẩu trong ngành hải quan tóm tăt

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - Họ tên tác giả: Lê Thị Như Quỳnh QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TRONG NGÀNH HẢI QUAN GIAI ĐOẠN 2017-2019 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội- năm 2019 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu Ngân sách nhà nước, thuế cơng cụ tài quan trọng Quốc gia Việc quản lý chống thất thu thuế yêu cầu quan trọng việc ổn định Ngân sách nhà nước, khâu chủ đạo hệ thống tài chính, điều kiện vật chất quan trọng để thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Do mà cơng tác kiểm sốt thu thuế vấn đề có vai trò đặc biệt quan trọng quản lý vĩ mơ, điều giúp q trình quản lý, sử dụng cách hiệu nguồn lực tài khan quốc gia phân bổ nguồn ngân sách hợp lý nhằm thúc đẩy phát triển hài hoà kinh tế xã hội Đồng thời kiểm soát chống thất thu thuế yếu tố định tới việc quản lý chi tiêu công Nhà nước, khơng quản lý thu thuế tốt dẫn tới việc thâm hụt ngân sách Nhà nước gây tình trạng cân đối chi tiêu công Trong năm vừa qua đặc biệt giai đoạn 2017 – 2019 Hải quan Việt Nam xẩy nhiều trường hợp gian lận thuế, thủ đoạn gian lận như: gian lận C/O, khai thấp giá hàng nhập khẩu, khai sai chủng loại hàng nhập khẩu, khai sai số lượng…Hay thủ đoạn buôn lậu qua biên giới lại tiến hành với hình thức tinh vi Các hình thức gian lận thuế xuất nhập thực từ nước xuất hàng hóa trước đến nước nhập thông qua biện pháp chuyển giá, chuyển khẩu, gian lận chứng từ xuất kho, làm giả hợp đồng mua bán Do vấn đề đặt đối Hải quan Việt Nam phải quản lý thu thuế chống thất thu biện pháp phù hợp với biến đổi không ngừng thời đại chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập có hiệu Với ý nghĩa trên, tác giả chọn đề tài “Quản lý chống thất thu thuế xuất nhập chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội giai đoạn 2017 – 2019” để nghiên cứu nhằm đáp ứng nhu cầu đòi hỏi thực tiễn Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Việc nghiên cứu quản lý quản lý kê khai thuế qua mạng nước ta năm qua có nhiều cơng trình nghiên cứu nhà khoa học, bao, tạp chí quan Trung ương địa phương như: - Luận văn thạc sỹ kinh tế “Đổi chế phân cấp quản lý thu thuế” tác giả Trần Văn Cường (2011), Trong nghiên cứu tác giả đưa phân tích, đánh giá chế phân cấp quản lý thu thuế Việt Nam, từ Trung ương đến cấp quyền địa phương Từ đưa giải pháp đổi chế quản lý thu thuế thực hiệu đạt mục tiêu quản lý đề Luận văn có phạm vi nghiên cứu rộng, chế kiểm sốt thu thuế nói chung Tuy nhiên luận văn khơng vào nghiên cứu tình hình kiếm sốt thu thuế xuất nhập chưa đưa giải pháp quản lý kê khai thuế qua mạng Hải Quan Việt Nam Bên cạnh giai đoạn nghiên cứu từ năm 2011 nên lạc hậu so với tình hình - Luận văn Thạc sỹ kinh tế “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu thuế xuất nhập Cục Hải Quan Thành phố Lạng Sơn” tác giả Đào Thị Xuân (2016) Trong luận văn tác giả đưa lý luận chung công tác kiểm soát thu thuế kinh nghiệm quản lý kê khai thuế qua mạng số nước giới, tác giả phân tích thực trạng quản lý kê khai thuế qua mạng nước ta giai đoạn 20122016, từ đề số giải pháp nhằm hồn thiện tăng cường cơng tác kiểm sốt thu chi nhiều cho quyền địa phương nước ta Luận văn nghiên cứu tổng quát công tác quản lý kê khai thuế qua mạng cục Hải Quan Lạng Sơn Tuy nhiên địa phương lại có đặc thù riêng nên công tác quản lý kê khai thuế qua mạng cho địa phương khác nhau, luận văn chưa đưa giải pháp cụ thể cho địa phương Các cơng trình nghiên cứu tiếp cận từ nhiều góc độ khác nhau, nhiên, cơng trình nêu chưa có cơng trình sâu nghiên cứu Quản lý kê khai thuế qua mạngchi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội giai đoạn 2017 – 2019 Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu luận văn đề xuất giải pháp nâng cao công tác quản lý kê khai thuế qua mạngcủa Hải Quan Việt Nam 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Để đạt mục đích nghiên cứu nêu trên, luận văn cần hoàn thành nhiệm vụ sau: - Hệ thống vấn đề lý luận quản lý kê khai thuế qua mạng chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác thu thuế xuất nhập chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội giai đoạn 2017 – 2019 - Nghiên cứu đề xuất giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện công tác quản lý kê khai thuế qua mạngcủa chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: quản lý chống thất thu thuế xuất nhập 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: quản lý kê khai thuế qua mạngtrong chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội - Về thời gian: luận văn nghiên cứu thời gian 2017 - 2019 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp phân tích tổng hợp thống kê mơ tả sử dụng toàn luận văn, đặc biệt phần trình bày sở lý luận thực trạng quản lý kê khai thuế qua mạng chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu thống kê cách lập bảng so sánh chéo va so sánh ngang số liệu thu thuế xuất nhập để đánh giá mức độ tăng giảm tốc độ tăng giảm việc quản lý kê khai thuế qua mạng chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội giai đoạn 2017 – 2019 Đóng góp lý luận thực tiễn luận văn - Hệ thống vấn đề lý luận quản lý kê khai thuế qua mạng chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý kê khai thuế qua mạng chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội giai đoạn 2017 – 2019, ưu, nhược điểm nguyên nhân thất thu thuế xuất nhập - Đề xuất quan điểm, giải pháp nhằm nâng cao quản lý kê khai thuế qua mạng chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội Kết cấu Luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục chữ viết tắt, danh mục tài liệu tham khảo, kết cấu Luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận quản lý kê khai thuế qua mạng Chương 2: Thực trạng quản lý chống thất thu thuế xuất nhập chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội giai đoạn 2017 – 2019 Chương 3: Giải pháp nâng cao công tác quản lý chống thất thu thuế xuất nhập chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TRONG CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN TP HÀ NỘI 1.1 Những vấn đề chung thất thu thuế xuất nhập 1.1.1 Thuế xuất nhập 1.1.1.1 Khái niệm Thuế quan loại thuế mà nước đánh vào hàng hóa xuất khẩu, nhập nhằm huy động nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, bảo hộ sản xuất can thiệp vào trình hoạt động ngoại thương, bn bán trao đổi hàng hóa quốc gia Theo Từ điển Luật học: Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế gián thu đánh vào loại hàng hóa XK, NK qua cửa biên giới” [10, tr 78] 1.1.1.2 Phân loại - Mức thuế suất thông thường: Dành cho việc nhập từ nước khơng có thỏa thuận đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam – MFN - Mức thuế suất ưu đãi: Hiện có gần 180 nước có MFN với Việt Nam - Mức thuế suất ưu đãi đặc biệt: Dành cho việc nhập từ nước khu vực có ký kết hiệp định thương mại song phương đa phương với 1.1.1.3 Đặc điểm Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế gián thu “Nhà nước sử dụng thuế xuất khẩu, nhập để điều chỉnh hoạt động ngoại thương thông qua việc tác động vào cấu giá hàng hoá xuất, nhập Người nộp thuế người thực hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hoá; người chịu thuế người tiêu dùng cuối 1.1.1.4 Vai trò Khi đời, thuế xuất khẩu, nhập nhằm mục tiêu chủ yếu tạo nguồn thu cho NSNN Vì vậy, quốc gia đánh thuế vào hầu hết mặt hàng kể xuất nhập “ 1.1.2 Thất thu thuế xuất nhập 1.1.2.1 Khái niệm Theo từ điển Hán Việt, “Thất thu thuế: việc nhập tiền vào quỹ không đủ, cụ thể thu không đạt định mức, mức trung bình nộp thuế, sản xuất, kinh doanh” [19, tr.453] 1.1.2.2 Hình thức + Thất thu thuế thực: Là khoản tiền phải thu vào NSNN quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập thực tế lý khơng nộp vào NSNN + Thất thu thuế tiềm năng: Là khoản tiền thuộc khả tiềm tàng kinh tế phải khai thác động viên vào NSNN không quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.1.2.3 Nguyên nhân Thất thu thuế XNK nhiều nguyên nhân khác gây ra, ngun nhân mang tính chủ quan, ngun nhân mang tính khách quan, việc tìm hiểu rõ nguyên nhân gây thất thu thuế XNK yêu cầu quan trọng để đề biện pháp chống thất thu thuế XNK 1.1.2.4 Hậu Hiện tượng thất thu thuế gây hậu nghiêm trọng, ảnh hưởng đến đời sống kinh tế xã hội quốc gia 1.2 Những vấn đề chung quản lý chống thất thu thuế xuất nhập chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý chống thất thu thuế xuất nhập 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế xuất nhập Theo nghĩa rộng, quản lý thuế xuất nhập việc nhà nước tác động có tổ chức pháp quyền trình kinh tế xã hội hành vi người nhằm thực mục tiêu chung thông qua công cụ thuế quan 1.2.1.3 Đặc điểm quản lý chống thất thu thuế xuất nhập Quản lý chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập thường nhấn mạnh đến nội dung mang tính chấp hành quy trình quản lý thu thuế, chế độ quản lý sổ thu, quản lý ấn chỉ, quản lý nợ thuế, quản lý đối tượng nộp thuế, sách miễn, giảm, hoàn thuế, truy thu thuế… 1.2.2 Vai trò quản lý chống thất thu thuế xuất nhập chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội Để tạo thuận lợi cho thương mại quốc tế phát triển đáp ứng yêu cầu cải cách thủ tục hành nên việc quản lý chống thất thu thuế xuất nhập nhằm kiểm soát tượng gian lận thương mại thuế xuất khẩu, nhập tất lô hàng xuất khẩu, nhập có ý nghĩa quan trọng cho chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội 1.2.3 Nội dung quản lý chống thất thu thuế xuất nhập 1.2.3.1 Tổ chức quản lý chống thất thu thuế xuất nhập thông quan Căn vào nội dung kê khai, đối tượng nộp thuế phải tự tính số thuế phải nộp theo qui định Thực kê khai theo tờ khai hải quan có ý nghĩa quan trọng, điều kiện cải cách thủ tục hành chính, đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật việc kê khai Do đó, u cầu đối tượng nộp thuế phải nắm bắt sâu danh mục hàng hoá biểu thuế Xuất nhập khẩu”[20] 1.2.3.2 Quy trình quản lý thu thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Bước 1: - Kiểm tra tư cách pháp lý người khai báo hải quan Bước 2: - Kiểm tra chứng từ thuộc hồ sơ hải quan (số lượng, chủng loại chứng từ, tính hợp lệ chứng từ), kiểm tra nội dung khai hải quan, đối chiếu nội dung khai hải quan với chứng từ thuộc hồ sơ hải quan Bước 3: - Kiểm tra thực tế hàng hoá: Bước 4: - Thu thuế, lệ phí hải quan; đóng dấu “Đã làm thủ tục hải quan”; trả tờ khai cho người khai hải quan Bước 5: - Phúc tập hồ sơ 1.2.3.3 Quản lý thu nộp tiền thuế Cùng với việc đẩy mạnh cải cách thủ tục hải quan, công tác quản lý thu nộp tiền thuế cải cách theo hướng đơn giản tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế 1.2.3.5 Quản lý chống thất thu thuế xuất nhập sau thông quan Kiểm tra tra việc thực sách thuế xuất khẩu, thuế nhập thực tiễn bao gồm việc giải khiếu nại thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Kiểm tra thuế xuất nhập việc quan hải quan áp dụng biện pháp nghiệp vụ kiểm tra hồ sơ hải quan, kiểm tra thực tế hàng hóa nhằm xác định tính chân thực khai báo hải quan thuế xuất nhập Kiểm tra thuế thực trước, sau thông quan 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc quản lý chống thất thu thuế xuất nhập 1.3.1 Nhân tố chủ quan • Thứ nhất, tổ chức máy nguồn nhân lực để thực việc chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập • Thứ hai, trang thiết bị, phương tiện, sở vật chất chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội • Thứ ba, quy trình nghiệp vụ hải quan • Thứ tư, chế phối hợp chặt chẽ hiệu quản lý quan Hải quan quan quản lý nhà nước có liên quan khác 1.3.2 Nhân tố khách quan • Thứ nhất, hệ thống sở pháp lý thực thuế xuất khẩu, thuế nhập • Thứ hai, ý thức tuân thủ pháp luật Người nộp thuế 1.4 Kinh nghiệm quản lý chống thất thu thuế xuất nhập số nước học cho Hải quan Việt Nam 1.4.1 Kinh nghiệm chống thất thu thuế xuất nhập 1.4.1.1 Kinh nghiệm Hải quan Hàn Quốc Tại Hàn Quốc, tất loại hàng hóa nhập phải chịu thuế nhập khẩu, đối tượng nộp thuế phải nộp xong thuế trước thông quan hàng hóa phải có ký quỹ, bảo lãnh nộp thuế “ 1.4.1.2 Kinh nghiệm Hải quan Trung Quốc Công tác quản lý thuế Trung Quốc phát sinh tình trạng nợ đọng thuế Quy trình thu nợ thuế Hải quan Trung Quốc gồm bước: “Cơ quan Hải quan thông báo yêu cầu nộp thuế; thực lệnh thu thuế; bán tài sản bị tịch biên trả nợ thuế số tiền thu từ việc bán tài sản 1.4.1.3 Kinh nghiệm Hải quan Malaysia Hải quan Malaysia coi trọng công tác chống gian lận thương mại thất thu thuế xác định khâu công việc ưu tiên đầu tư nhân lực phương tiện để làm việc 1.4.2 Bài học cho Hải quan Việt Nam Để chống thất thu thuế hiệu cần sớm xây dựng hoàn thiện hệ thống quy định pháp luật quốc gia đầy đủ, rõ ràng, tuân thủ quy định quốc tế (Công ước HS) phân loại, áp mã hàng hóa Kết luận chương Trong Chương tác giả khái quát khái niệm thuế xuất nhập khẩu, thất thu thuế khái niệm quản lý chông thất thu thuế xuất nhập khẩu, bên cạnh tác giả nêu vai trò quản lý chơng thất thu thuế CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN TP HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2017-2019 2.1 Chức năng, nhiệm vụ Hải quan Việt Nam công tác quản lý chống thất thu thuế xuất nhập 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngày 10 tháng năm 1945, Bộ trưởng Bộ Nội vụ Võ Nguyên Giáp thừa ủy quyền Chủ tịch Chính phủ lâm thời Việt nam dân chủ cộng hòa ký Sắc lệnh số 27 - SL thành lập "Sở thuế quan thuế gián thu" khai sinh Hải quan Việt Nam 2.1.2 Chức nhiệm vụ 2.1.2.1 Nhiệm vụ Xây dựng Hải quan Việt Nam thành lực lượng chuyên nghiệp cao, có chun mơn sâu đại, hoạt động minh bạch, liêm có hiệu nhằm đáp ứng yêu cầu tình hình nhiệm vụ phát triển kinh tế đất nước 2.1.2.2 Chức Thực kiểm tra, giám sát hàng hoá xuất nhập khẩu, cảnh; phương tiện vận tải xuất nhập cảnh, cảnh qua biên giới Việt Nam Đây nhiệm vụ bản, chủ yếu nhất, nói lên chất vai trò Hải quan kinh tế (nói chung), kinh tế đối ngoại nói riêng 2.1.3 Bộ máy tổ chức Hình Cơ cấu tổ chức Hải quan Việt Nam 10 (Nguồn: Tổng cục Hải quan Việt Nam, 2019) 2.2 Thực trạng quản lý chống thất thu thuế xuất nhập Hải quan thông qua hoạt động nghiệp vụ 2.2.1 Thực trạng quản lý chống thất thu thuế xuất nhập qua giai đoạn 11 2.2.1.1 Thực trạng quản lý chống thất thu thuế xuất nhập thông quan Năm 2019, Tổng cục Hải quan Quốc hội, Chính phủ Bộ Tài giao dự tốn thu ngân sách nhà nước theo Quyết định số 2465/QĐ-BTC ngày 29/11/2018 Bộ Tài 283.000 tỷ đồng Chỉ tiêu phấn đấu Bộ Tài giao: 293.000 tỷ đồng bối cảnh tình hình kinh tế giới năm 2019 tiếp tục đà phục hồi tăng trưởng, nhiên nhiều thách thức, khó khăn, thuế suất nhập theo Hiệp định tự thương mại (FTA) giai đoạn cắt giảm mạnh Dự toán 2019 xây dựng sở: mức tăng trưởng kinh tế đạt 6,7%, giá dầu thơ bình qn 50$/thùng, tỷ giá bình qn 23.000 VND/USD; tốc độ tăng kim ngạch XK 12,5%/năm, kim ngạch NK 10,6%/năm Bảng Quản lý chống thất thu thuế xuất nhập thông quan (Đơn vị: Tỷ đồng) Năm 2017 TT Nội dung Năm 2018 Năm 2019 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Xác định trị giá tính thuế 193 7% 162 4% 230 5% Phân loại xác định mã số HS 318 11% 736 18% 425 9% Tổng số thuế thu hồi từ công tác chống thất thu 2.946 100% 4.077 100% 4.723 100% (Nguồn: Tổng cục Hải quan Việt Nam, 2019) • Thất thu thuế lợi dụng loại hình gia cơng Nhiều doanh nghiệp xuất nhập lợi dụng việc không thu thuế đối loại hình gia cơng nên khai tờ khai phát sinh loại hình gia cơng SXXK Do vậy, việc gian lận thuế diễn nhiều, Hải quan Việt Nam đấu tranh chống gian lận thương mại hoạt động SXXK gia công nhằm đưa cơng tác quản lý loại hình gia công SXXK dần vào nề nếp, hoạt động đạt hiệu cao, góp phần tích cực việc chống gian lận thương mại, chống thất thu thuế, nâng cao tính tuân thủ pháp luật DN địa bàn quản lý 12 Hình 2: Thống kê số vụ vi phạm trị giá truy thu với hàng XNK 30,000 26,348 24,630 25,000 20,000 15,000 22,460 21,452 18,650 17,468 10,000 5,000 - 2016 2017 Số vụ vi phạm giai đoạn thông quan 2018 Số doanh nghiệp vi phạm (Nguồn: Tổng cục Hải quan Việt Nam, 2019) 2.2.1.2 Thực trạng quản lý chống thất thu thuế xuất nhập sau thơng quan Giai đoạn sau thơng quan có nhiều doanh nghiệp xuất nhập Việt Nam nợ đọng thuế xuất nhập dẫn đến tượng thất thu thuế xuất khẩu, nhập vì: (i) Các doanh nghiệp chiếm dụng tiền Nhà nước nên nguồn thu NSNN giảm; (ii) Có thể có tượng doanh nghiệp nợ đọng thuế dẫn đến chây ỳ khơng nộp thuế vào NSNN thơng qua hình thức giải thể, phá sản doanh nghiệp, doanh nghiệp bỏ trốn… dẫn đến thực trạng phải xoá nợ tiền thuế, gây nên tượng thất thu thuế Thực trạng chống thất thu thuế giai đoạn sau thông quan đối việc nợ thuế xuất khẩu, thuế nhập sau: Hình Biểu đồ chống thất thu thuế sau thông quan giai đoạn 2017 – 2019 13 2500 2043 2000 1521 1500 1306 1286 1162 1000 555.6 500 197 169 2016 152.7 2017 Kiểm tra sau thông quan Công tác tra chuyên ngành, kiểm tra nội 2018 Thu hồi xử lý nợ (Nguồn: Tổng cục Hải quan Việt Nam, 2019) Hình Biểu đồ số thuế thu từ công tác chống buôn lậu gian lận thương mại Hải quan Việt Nam (Đơn vị: Tỷ đồng) 5,000 4,723 4,500 4,077 4,000 3,500 2,946 3,000 2,500 2,000 1,500 1,000 500 - 520 418 2016 351 2017 Công tác chống buôn lậu gian lận thương mại 2018 Tổng số thuế thu hồi từ công tác chống thất thu (Nguồn: Tổng cục Hải quan Việt Nam, 2019) Qua hình 2.5 Ta có nhận xét: “số thuế xuất nhập thu từ công tác chống buôn lậu gain lận thương mại Hải quan Việt Nam giảm dần qua 14 năm, năm 2017 520 tỷ đồng chiếm tỷ trọng 18%, sang năm 2018 giảm 4188 tỷ đồng tương ứng giảm 102 tỷ đồng với tốc độ 20% so với năm 2017 chiếm tỷ trọng 10% tổng thuế xuất nhập thu hồi từ công tác chống thất thu thuế Sang năm 2019 tiếp tục giảm thêm 67 tỷ đồng tương ứng tăng với tốc độ tăng 16% so với năm 2018 2.2.2 Các hoạt động hỗ trợ công tác quản lý chống thất thu thuế xuất nhập Hải quan 2.2.2.1 Công tác kiểm tra, tra hoạt động thu thuế xuất nhập đơn vị Hải quan cấp Trong năm 2017, Cục Thuế XNK tham gia 02 đoàn kiểm tra 01 đoàn Thanh tra: Chấn chỉnh, khắc phục công tác xác định dấu hiệu nghi vấn, chấp nhận trị giá khai báo chưa phù hợp với sở liệu, không cập nhật kết xác định giá, tham vấn sau thông quan vào hệ thống GTT02; xác định trị giá hải quan sau kiểm tra sau thông quan thấp mức giá kiểm tra Danh mục… Bảng 2 Kế hoạch đào tạo nhân lực Hải quan Việt Nam giai đoạn 20172019 (Đơn vị tính: Người) 2018/2017 STT CHỈ TIÊU Tổng số lượng CBCC đào tạo 2017 2018 2019 2019/2018 Lệch Tỷ lệ (%) Lệch Tỷ lệ (%) 140 160 170 20 14% 10 6% Lao động gián tiếp 40 124 137 84 210% 13 10% Lao động trực tiếp Phương pháp đào tạo Cử học 100 36 33 -64 -64% -3 -8% 15 20 25 33% 25% Hội nghị hội thảo 10 15 20 50% 33% Chỉ dẫn công việc 60 65 70 8% 8% Kèm cặp bảo 55 60 55 9% -5 -8% 15 Địa điểm đào tạo Tại Hải quan Việt Nam Ngoài Hải quan Việt Nam 20 20 25 120 140 145 0% 25% 20 17% 4% (Nguồn: Phòng tổ chức hành nhân lực) Qua bảng 2.4 ta có nhận xét: Có thể thấy công tác đào tạo cán công nhân viên chức Hải quan Việt Nam tăng qua năm chủ yếu lao động trực tiếp Năm 2019 nhu cầu đào tạo lao động trực tiếp tăng 13 người tương ứng tăng 10% so với năm 2018 2.2.2.4 Công tác tuyên truyền, giáo dục, nâng cao nhận thức cho người nộp thuế pháp luật thuế, pháp luật Hải quan Kế hoạch nhằm thống công tác đạo, phối hợp Ngành việc thực tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật cho công chức, viên chức Hải quan; tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho NKHQ, NNT 2.3 Đánh giá chung thực trạng quản lý chống thất thu thuế xuất nhập Hải quan 2.3.1 Những kết đạt Cán công chức Hải quan Việt Nam tập thể thống nhất, đoàn kết; lãnh đạo Cục lãnh đạo phòng gương mẫu, hạt nhân để tập hợp toàn thể cán cơng chức khắc phục khó khăn thực nhiệm vụ giao Hải quan Việt Nam hoàn thành nhiệm vụ thu thuế xuất nhập thực công tác quản lý chống thất thu thuế xuất nhập đặc biệt việc phòng chống bn luận gian lận thuế, thu hàng trăm tỷ đồng triền truy thu thuế doanh nghiệp vi phạm sau giai đoạn thơng quan hàng hóa 2.3.2 Một số tồn hạn chế Bên cạnh kết đạt đươc Hải quan Việt Nam giai đoạn 2017 – 2019 tồn nhiều hạn chế việc quản lý chống thất thu thuế xuất 16 nhập khẩu, là: Cơng tác quản lý chống thất thu thuế xuất nhập giai đoạn thông quan nhiều hạn chế, nhiều lỏng lẻo việc kiểm tra giám sát đặc biệt doanh nghiệp xuất nhập ngành linh kiện điện tử 2.3.3 Nguyên nhân • Thứ nhất, sở pháp luật chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội luật thuế: Do hệ thống văn pháp quy hướng dẫn thuế xuất nhập Việt Nam thiếu thiếu tính đồng chặt chẽ nên tạo “môi trường thuận lợi cho gian lận thương mại phát triển”, cụ thể: • Thứ hai, lực chống thất thu thuế xuất nhập hạn chế Hệ thống sở vật chất, trang thiết bị cho công tác quản lý thuế chông thất thu thuế xuất nhập nghèo nàn việc áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế XNK chưa thực hiệu Hải quan Việt Nam Đặc biệt, hệ thống CNTT thông tin liệu Hải quan Việt Nam vừa thiếu nguồn thông tin, lại yếu chất lượng thông tin Các trang thiết bị dùng đấu tranh chống buôn lậu cũ lạc hậu, chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Bênh cạnh việc đầu tư kinh phí đặc thù chi cho cơng tác tuần tra, kiểm sốt, điều tra phá án hạn chế • Thứ ba, hiệu nghiệp vụ chống thất thu thuế Hải quan Việt Nam chưa cao Số lượng mẫu chữ ký quan có thẩm quyền cấp C/O nước thành có hàng hóa xuất nhập với Việt Nam thường xuyên cập nhật thay đổi liên tục việc tổ chức phối hợp thu thập thông tin xuất xứ hàng hóa Hải quan Việt Nam nước nhiều hạn chế; Vẫn tồn việc thực thủ công tra cứu mẫu chữ ký nên công tác chống gian lận xuất xứ Hải quan Việt Nam hiệu thấp Thứ tư, công tác phối hợp đơn vị chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội việc chống thất thu thuế nhiều hạn chế 17 Trong thời gian qua, Hải quan Việt Nam trọng công tác phối kết hợp quan Hải quan quan có liên quan như: quan Thuế, quan Công an, Kho bạc Nhà nước với Hải quan nước đơn vị chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội Tuy nhiên, hiệu công tác phối, kết hợp thấp, việc chia sẻ thông tin phận ngành với ngành khác hạn chế, đặc biệt thông tin quản lý rủi ro doanh nghiệp, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp vi phạm nợ đọng thuế Kết luận chương Chương tác giả đánh gia thực trạng công tác quản lý chống thất thu thuế xuất nhập Hải quan Việt Nam giai đoạn 2017 – 2019, bao gồm: Thực trạng quản lý chống thất thu thuế xuất nhập thông quan; Thực trạng quản lý chống thất thu thuế xuất nhập sau thông quan; Thực trạng quản lý chống thất thu thuế xuất nhập thông qua công tác chống buôn lậu CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN TP HÀ NỘI 3.1 Dự báo bối cảnh kinh tế quốc tế Việt Nam Kinh tế Việt Nam dự báo giai đoạn 2020 – 2025 hội nhập sâu rộng với kinh tế quốc tế đạt mức tăng trưởng – 10% năm Đây giai đoạn tạo đà để cất cánh, bối cảnh có nhiều hội thách thức từ bên nội kinh tế Nền kinh tế giới tồn cầu hóa kinh tế vừa trải qua thách thức nghiêm trọng khủng hoảng tài suy thối kinh tế toàn cầu Cuộc khủng hoảng làm bộc lộ rủi ro khó lường phát triển thiếu bền vững kinh tế toàn cầu kinh tế quốc gia, chiến tranh thương mại Mỹ Trung kéo dài tạo hội cho hàng hóa Việt Nam thâm nhập thị trường Mỹ 18 3.2 Định hướng hoạt động quản lý chống thất thu thuế xuất nhập Hải quan Việt Nam thời gian tới Tiếp tục cải cách, đơn giản hóa thủ tục hành lĩnh vực Hải quan theo hướng đại, công khai, minh bạch, giải kịp thời vướng mắc phát sinh thuộc thẩm quyền liên quan đến thủ tục Hải quan, sách thuế, cơng tác quản lý thuế, chế độ kế tốn, chế độ hồn thuế, miễn thuế, tháo gỡ khó khăn tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập 3.3 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý chống thất thu thuế xuất nhập chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện pháp luật Thứ nhất, quy định rõ việc phân bổ khoản điều chỉnh cộng, điều chỉnh trừ xác định trị giá Hải quan hàng hóa nhập trường hợp khoản điều chỉnh không tách riêng cho mặt hàng mà tính chung cho nhiều mặt hàng sở người khai Hải quan lựa chọn phương pháp phân bổ theo số lượng, trọng lượng, thể tích, trị giá hóa đơn để phân bổ khoản điều chỉnh cho loại hàng hóa theo nguyên tắc trị giá khoản điều chỉnh phải phân bổ hết cho hàng hóa nhập chịu khoản điều chỉnh nhằm khắc phục tình trạng gian lận, trốn thuế, đồng thời tạo thuận lợi cho quan Hải quan thực Thứ hai, để phù hợp với thực tế hoạt động vận tải (chi phí vận tải phải cộng) nên bỏ liệt kê chi tiết chi phí cấu thành phí vận tải hàng hóa đến cửa nhập đầu tiền; cộng vào trị giá tính thuế hàng nhập chi phí liên quan đến vận tải hàng hóa nhập đến cửa nhập đầu tiên, khơng bao gồm chi phí bốc, dỡ, xếp hàng từ phương tiện vận tải đến cửa nhập đầu tiền; bỏ yêu cầu áp dụng phương pháp phân bổ phí vận tải theo thứ tự ưu tiên, cho phép người khai Hải quan lựa chọn phương pháp phân bổ phù hợp Thứ ba, phí quyền: Trường hợp thời điểm đăng ký tờ khai chưa xác định khoản phải cộng phí quyền, phí giấy phép khoản tiền phải trả cho người bán sau bán lại 19 3.3.2.Giải pháp nâng cao lực chống thất thu thuế xuất nhập cho cán bộ, công chức Hải quan Nâng cao công tác quản lý nội chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội Việt Nam: - Xây dựng trình Tổng cục ban hành sổ tay nghiệp vụ Kế toán thuế - Nghiên cứu phối hợp với Cục CNTT nâng cấp hệ thống CNTT nhằm kết xuất số liệu thực tính tốn số đánh giá hoạt động nghiệp vụ thuế XNK (triển khai thực Quyết định 3575/QĐ-TCHQ ngày 03/12/2019) - Tiếp tục phối hợp với Ban CCHĐH thực rà soát nhằm ban hành Khung lực VTVL lĩnh vực thuế XNK; danh sách mô tả VTVL lĩnh vực thuế XNK 3.3.3 Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động nghiệp vụ nhằm chống thất thu thuế xuất nhập chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội Tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho doanh nghiệp tham gia hoạt động XNK, giải kịp thời vấn đề nghiệp vụ có tính chất thường xun, vướng mắc phát sinh, tồn đọng thuộc thẩm quyền liên quan đến thủ tục Hải quan, sách thuế, cơng tác quản lý thuế, công tác xác định trị giá, công tác phân loại hàng hóa áp dụng mức thuế, chế độ kế tốn, chế độ hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, tháo gỡ khó khăn tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc nộp thuế thông quan hàng hóa Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục Hải quan, thủ tục quản lý thuế, tạo thuận lợi tối đa cho hoạt động XNK - Xây dựng kế hoạch tra chuyên ngành năm 2019: 02 Công ty (Cty TNHH XNK & TM Phương Linh Cty TNHH Nhãn Bao bì Việt Úc) theo định số 3722/QĐ-TCHQ ngày 25/12/2019 Tổng cục Hải quan - Xây dựng kế hoạch Kiểm tra nghiệp vụ Cục Hải quan Hải Phòng, Bắc Ninh, Long An (khi Tổng cục phê duyệt) 20 3.3.4 Giải pháp tăng cường công tác phối hợp công tác quản lý chống thất thu thuế xuất nhập chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội Tăng cường kiểm tra trường hợp giảm thuế, miễn thuế, hồn thuế, khơng thu thuế - Tăng cường công tác quản lý giá, cụ thể: + Tập trung kiểm tra trị giá mặt hàng thuế suất cao, kim ngạch lớn, nhập thường xuyên, đồng thời rà soát sửa đổi, bổ sung mức giá Danh mục phù hợp với biến động giá thực tế làm sở để so sánh, đối chiếu, kiểm tra trị giá khai báo người khai hải quan trình làm thủ tục hải quan sau hàng hóa thơng quan theo quy định nhằm kịp thời xử lý, ấn định thuế trường hợp khai báo trị giá không quy định + Tích cực đạo nghiệp vụ trị giá hệ thống GTT02 Đẩy mạnh rà soát liệu hệ thống để phát mặt hàng có dấu hiệu gian lận thương mại qua giá từ lập kế hoạch kiểm tra, tra theo chuyên đề + Thực nghiên cứu mô hình tham vấn Cục Hải quan địa phương Trên sở đó, đánh giá ưu, nhược điểm để đề mơ hình phân cấp tham vấn, bố trí xếp nguồn nhân lực hợp lý hoạt động có hiệu Theo dõi tình hình thực hải quan địa phương sau ban hành văn quy phạm pháp luật; kịp thời xử lý vướng mắc thực 3.3.5 Giải pháp tuyên truyền, giáo dục, nâng cao nhận thức cộng đồng thu thuế xuất nhập Hải quan Việt Nam cần phối hợp với đơn vị liên quan tuyên truyền phổ biến văn quy định liên quan đên công tác phân loại hàng hóa, biểu thuế đến hải quan cấp cộng đồng doanh nghiệp Để nâng cao nhận thức chấp hành pháp luật xã hội Tổ chức rà sốt Hệ thống thơng tin liệu liên quan để phát ngăn chặn, xử lý kịp thời việc thực không quy định phân loại, áp dụng mức thuế theo Biểu thuế hành Kiểm tra thực tế công tác phân loại 21 hàng hoá số đơn vị Hải quan địa phương: - Xử lý vướng mắc có liên quan công tác phân loại, mức thuế hải quan địa phương, doanh nghiệp kịp thời, theo quy định - Ban hành thông báo phân loại mã số, xác định trước mã số thời gian quy định Với mục tiêu công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế thơng qua việc cung cấp đầy đủ có chất lượng cao dịch vụ hỗ trợ thuế để nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước Chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội cần: Đưa công tác tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế nhiệm vụ hàng đầu quản lý chống thất thu thuế xuất nhập Hải quan Việt Nam Hải quan Việt Nam cần cho người khai Hải quan hiểu kịp thời nắm bắt quy định pháp luật, giúp doanh nghiệp xuất nhập thực đầy đủ quyền lợi nghĩa vụ theo quy định pháp luật trước, sau làm thủ tục Hải quan 3.3.6 Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý chống thất thu thuế xuất nhập chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội Hải quan Việt Nam cần phối hợp với Cục Công nghệ thông tin Thống kê hải quan nâng cấp Hệ thống thông tin liệu giá GTT02 để phù hợp với văn hành theo dõi chương trình Hệ thống thơng tin liệu giá GTT02 Cục Hải quan tỉnh, thành phố để xử lý vướng mắc phát sinh Hải quan việt nam cần xây dựng hệ thống CNTT theo hướng: Xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng phục vụ thu nộp thuế theo thứ tự toán tiền thuế, cưỡng chế thuế, bù trừ thuế, kiểm tra tra thuế PHần mềm cần tự động cập nhật, gửi thông báo nợ thuế, cưỡng chế thuế, truy thu thuế tới doanh nghiệp xuất nhập qua hệ thống thư điện tử, phân loại doanh nghiệp cố tình chây ì, khơng chịu nộp thuế xuất nhập khẩu, nợ đọng thời 22 gian Kết luận chương Trong chương 3, tác giả dự báo bối cảnh kinh tế quốc tế Việt Nam đến năm 2025 định hướng hoạt động Hải quan Việt Nam, đặc biệt tác giả đưa giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao quản lý chống thất thu thuế xuất nhập khẩu, bao gồm: Nhóm thứ giải pháp hoàn thiện văn quản lý nhà nước theo hướng hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế; Nhóm thứ hai Giải pháp nâng cao lực chống thất thu thuế xuất nhập cho cán bộ, công chức Hải quan KẾT LUẬN Luận văn với đề tài “Quản lý chống thất thu thuế xuất nhập Hải quan Việt Nam giai đoạn 2017 – 2019” có gắng nghiên cứu giải pháp hồn thiện công tác quản lý chống thất thu thuế xuất nhập Trong khuôn khổ luận văn thạc sỹ, đóng góp chủ yếu luận văn kể đến là: Thứ nhất, luận văn hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận thất thu thuế xuất nhập quản lý chống thất thu thuế xuất nhập chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội Việt Nam Một nội dung quan trọng chương luận văn làm rõ vấn đề lý luận chung quản lý chống thất thu thuế xuất nhập khẩu, yếu tố ảnh hưởng Thứ hai, luận văn tham khảo kinh nghiệm chống thất thu thuế xuất nhập Hải quan Trung Quốc, Hàn Quốc, Malaysia … từ tác giả rút học cho Hải quan Việt Nam công tác quản lý chống thất thu thuế xuất nhập Thứ ba, luận văn phân tích thực trạng quản lý chống thất thu thuế xuất nhập Hải quan Việt Nam giai đoạn 2017 – 2019, sở đánh thực trạng chống thất thu thuế, kết đạt được, hạn chế nguyên nhân Thứ tư, luận văn đưa giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý 23 chống thất thu thuế xuất nhập cho Hải quan Việt Nam: Nhóm thứ giải pháp hồn thiện văn quản lý nhà nước theo hướng hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế; Nhóm thứ hai Giải pháp nâng cao lực chống thất thu thuế xuất nhập cho cán bộ, cơng chức Hải quan; Nhóm thứ ba Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động nghiệp vụ nhằm chống thất thu thuế xuất nhập chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội; Nhóm thứ tư Giải pháp tăng cường công tác phối hợp công tác quản lý chống thất thu thuế xuất nhập chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội; Giải pháp tuyên truyền, giáo dục, nâng cao nhận thức cộng đồng thu thuế xuất nhập Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý chống thất thu thuế xuất nhập chi cục thuế Quận Thanh Xuân TP Hà Nội Tuy nhiên, thủ đoạn gian lận thương mại ngày tinh vi giải pháp chống thất thu thuế phải khơng ngừng hồn thiện đáp ứng yêu cầu quản lý tình hình Để hồn thành nhiệm vụ giao, Các giải pháp chống thất thu thuế phải tiếp tục không ngừng hoàn thiện thời gian tới 24 ... thu xuất nhập khẩu, thất thu thuế khái niệm quản lý chông thất thu thuế xuất nhập khẩu, bên cạnh tác giả nêu vai trò quản lý chông thất thu thuế CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ... trạng quản lý chống thất thu thuế xuất nhập thông quan; Thực trạng quản lý chống thất thu thuế xuất nhập sau thông quan; Thực trạng quản lý chống thất thu thuế xuất nhập thông qua công tác chống. .. thất thu thuế xuất nhập Quản lý chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập thường nhấn mạnh đến nội dung mang tính chấp hành quy trình quản lý thu thuế, chế độ quản lý sổ thu, quản lý ấn chỉ, quản lý