Giải pháp chống nhất thu thuế xuất nhập khẩu tại cục hải quan lạng sơn

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Giải pháp chống thất thu thuế xuất nhập Cục hải quan tỉnh Lạng Sơn” cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi Đề tài hồn tồn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Các thông tin sử dụng đề tài rõ nguồn gốc, tài liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn Tác giả luận văn Ngô Hải Trang i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài ngồi cố gắng, nỗ lực thân, tơi ln nhận giúp đỡ tận tình nhiều cá nhân tập thể Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Trần Quốc Hưng, người tận tình bảo, hướng dẫn giúp đỡ tơi thực hồn thành đề tài Tơi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo Đại học Sau đại học, Khoa Kinh tế Quản lý khoa chun mơn, phòng ban Trường Đại học Thủy lợi tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình học tập nghiên cứu trường Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Ban lãnh đạo, anh chị em công tác Cục hải quan tỉnh Lạng Sơn tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu thập số liệu thứ cấp, sơ cấp thơng tin hữu ích phục vụ nghiên cứu Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ, động viên tơi suốt q trình thực đề tài tốt nghiệp Hà Nội, ngày 29 tháng 01 năm 2018 Tác giả luận văn Ngô Hải Trang i MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU .5 1.1 Cơ sở lý luận thuế xuất nhập 1.1.1 Một số khái niệm thuế thuế xuất nhập 1.1.2 Các nội dung thuế xuất khẩu, thuế nhập .7 1.2 Đặc điểm thuế xuất nhập 15 1.2.1 Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) 16 1.2.2 Thuế công cụ điều chỉnh vĩ mô kinh tế 17 1.3 Nội dung công tác chống thất thu thuế xuất nhập 19 1.3.1 Tăng cường quản lý thu theo quy trình nghiệp vụ thu nộp thuế 20 1.3.2 Tăng cường quản lý đối tượng kê khai nộp thuế xuất nhập .21 1.3.3 Quản lý xác tính thuế xuất nhập 21 1.3.4 Tăng cường quản lý miễn, giảm, hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, không thu thuế, khoản hồ sơ .22 1.3.5 Tăng cường kiểm tra sau thông quan, tra thuế xuất nhập 23 1.3.6 Tăng cường phòng, chống bn lậu gian lận thương mại 23 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến chống thất thu thuế xuất nhập .24 1.4.1 Hệ thống văn pháp lý 24 1.4.2 Cơ chế quản lý quy trình nghiệp vụ .25 1.4.3 Hệ thống tổ chức, phân cấp quản lý mối liên hệ 25 1.4.4 Chất lượng nguồn nhân lực hải quan 26 1.4.5 Ý thức hành vi đối tượng nộp thuế 26 1.5 Những học kinh nghiệm chống thất thu thuế xuất nhập từ Cục hải quan tỉnh Lào Cai tỉnh Quảng Ninh .26 1.6 Tổng quan cơng trình cơng bố liên quan đến đề tài 27 3 Kết luận chương 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN 30 2.1 Giới thiệu Cục Hải quan Lạng Sơn 30 2.1.1 Quá trình phát triển Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn .30 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 33 2.1.3 Tổ chức máy Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 34 2.2 Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác thu chống thất thu thuế xuất nhập Cục hải quan tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2012-2016 35 2.2.1 Thực trạng xuất khẩu, nhập kết thu chống thất thu thuế xuất nhập tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2012-2016 39 2.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục hải quan tỉnh Lạng Sơn 2012-2016 58 2.3 Đánh giá chung công tác thu chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục hải quan tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2012-2016 59 2.3.1 Những thành công đạt 59 2.3.2 Những hạn chế, tồn .60 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế .63 Kết luận chương 69 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC NHẰM CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN 70 3.1 Quan điểm định hướng tổ chức quản lý nhằm chống thất thu thuế xuất nhập Cục hải quan tỉnh Lạng Sơn .70 3.1.1 Quan điểm quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn .70 3.1.2 Định hướng tổ chức Cục hải quan tỉnh Lạng Sơn quản lý nhằm tránh thất thu thuế xuất nhập .73 3.2 Một số xu hướng xuất nhập 74 3.2.1 Chính sách Nhà nước hoạt động xuất khẩu, nhập 74 4 3.2.2 Xu hướng phát triển yếu tố quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 75 3.3 Các giải pháp cần thực 77 3.3.1 Phương hướng thực giải pháp để tăng cường quản lý nhằm chống thất thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 77 3.3.2 Các giải pháp cụ thể 78 3.4 Kiến nghị .85 3.4.1 Kiến nghị Bộ Tài 85 3.4.2 Kiến nghị Tổng cục Hải quan .88 3.4.3 Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn 89 Kết luận chương 90 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 5 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 35 Hình 2.2 Số vụ kiểm tra sau thông quan giai đoạn 2012– 2016 54 Hình 2.3 Số tiền thuế phải truy thu giai đoạn 2012-2016 55 Hình 2.4: So sánh số tiền thuế phải truy thu truy thu 56 6 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Số lượt hành khách xuất nhập cảnh qua Cục Hải quan Lạng Sơn giai đoạn 2012- 2016 36 Bảng 2.2: Số lượng tờ khai hải quan xuất nhập qua Cục Hải quan Lạng Sơn, giai đoạn 2012- 2016 37 Bảng 2.3: Kim ngạch XNK tiền thuế thu qua Cục Hải quan Lạng Sơn, giai đoạn 2012- 2016 38 Bảng 2.4: Số vụ buôn lậu gian lận thương mại phát Cục Hải quan Lạng Sơn, giai đoạn 2012- 2016 38 Bảng 2.5: Bảng thống kê số nợ đọng thuế doanh nghiệp Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn quản lý 41 Bảng 2.6: Số liệu truy thu qua tham vấn giá 44 Bảng 2.7: Kim ngạch xuất nhập khẩu, tổng số thu thuế XK, thuế NK Cục HQ tỉnh Lạng Sơn từ năm 2012 đến năm 2016 49 Bảng 2.8: Số thuế nợ đọng thuế Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn, giai đoạn 2012- 2016 .50 Bảng 2.9: Số vụ kiểm tra sau thông quan giai đoạn 2012 - 2016 53 Bảng 2.10 Số thu thuế KTSTQ giai đoạn 2012-2016 .55 7 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT C/O Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HQ Hải quan KBNN Kho bạc Nhà nước KTSTQ Kiểm tra sau thông quan NK Nhập NSNN Ngân sách nhà nước QLRR Quản lý rủi ro XK Xuất XNK Xuất nhập XHCN Xã hội chủ nghĩa WTO Tổ chức thương mại giới viii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế xuất thuế nhập nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước, việc thu thuế định đến nguồn ngân sách hàng năm quốc gia Trong thuế xuất thuế nhập đóng góp hàng năm với tỷ lệ cao cho nguồn thu ngân sách Nhà nước, có vai trò quan trọng nhằm trì cân đối ngân sách, đảm bảo đáp ứng tốt nhu cầu hoạt động máy nhà nước Vai trò thuế xuất nhập trở nên quan trọng đất nước ta hội nhập quốc tế, thời kỳ mà Đảng Nhà nước ta đổi phát triển kinh tế đất nước theo kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng XHCN, đồng thời đẩy mạnh sách kinh tế đối ngoại với nước khu vực giới, nhằm đẩy mạnh cơng cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Do vậy, công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập đòi hỏi phải thu thu đủ, chống thất thu thuế có hiệu thuế xuất khẩu, thuế nhập nước ta nói chung địa bàn tỉnh Lạng Sơn nói riêng vấn đề khó khăn, phức tạp, yêu cầu cấp bách nhằm tăng số thu nộp NSNN, kích thích sản xuất kinh doanh phát triển Từ góp phần ổn định tình hình kinh tế - xã hội, thúc đẩy sản xuất nước, tạo tiền đề cần thiết để chuyển kinh tế nước ta sang thời kỳ phát triển mới, thời kỳ hội nhập quốc tế Những năm gần đây, sách chế quản lý thuế XNK có nhiều đổi mới, góp phần tăng thu ngân sách Nhà nước, khuyến khích sản xuất kinh doanh nước phát triển, bước tạo môi trường kinh doanh lành mạnh nước, thực bình đẳng công xã hội, đáp ứng kịp thời việc cân đối thu chi Nhà nước Song công tác quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập có bất cập, việc tuân thủ thực thi pháp luật số doanh nghiệp chưa nghiêm, sách thuế có điểm quy định chưa chặt chẽ, tạo kẽ hở cho tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế, tình trạng nợ đọng thuế diễn ra, hoạt động kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành sách thuế chưa tiến hành thường xuyên liên tục làm cho hiệu công tác quản lý thu thuế XK, NK thấp Thực trạng đòi hỏi phải không ngừng tăng cường công tác quản lý thuế hàng hóa xuất nhập Đây yêu cầu cấp bách nhằm tăng thu cho ngân sách, điều đặc biệt có ý nghĩa quan trọng viii nước ta bước vào giai đoạn hội nhập sâu rộng với yêu cầu cắt giảm thuế quan theo thỏa thuận song phương đa phương ngày liệt, dẫn đến nguồn thu thuế xuất nhập giảm đáng kể phải đảm bảo yêu cầu cân đối ngân sách để đáp ứng hoạt động chi Nhà nước Lạng Sơn tỉnh miền núi biên giới phía Bắc, điều kiện kinh tế - xã hội nhiều khó khăn, có 231,7 km đường biên giới với tỉnh Quảng Tây – Trung Quốc, 02 cửa quốc tế (Cửa Hữu Nghị cửa Ga đường sắt Quốc tế Đồng Đăng), 01 cửa (cửa Chi Ma ) 09 cửa phụ Tỉnh Lạng Sơn phát triển Khu kinh tế trọng điểm Bắc Bộ thành trục tam giác kinh tế trọng điểm (Lạng Sơn – Hà Nội – Hải Phòng – Quảng Ninh), giữ vai trò trọng yếu đầu mối giao lưu quan trọng tuyến hành lang kinh tế vành đai kinh tế ven vịnh Bắc Bộ Với vị trí địa kinh tế gắn với hệ thống giao thơng cửa thuận lợi, năm qua Lạng Sơn trở thành địa bàn hấp dẫn, sôi động hoạt động thương mại – dịch vụ - xuất nhập khẩu, trở thành địa bàn hoạt động xuất nhập với thị trường Trung Quốc tương lai không xa đầu cầu quan trọng trung chuyển, thơng thương hàng hóa ASEAN – Trung Quốc ngược lại Để phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn hội nhập quốc tế, tỉnh Lạng Sơn xác định mục tiêu chủ yếu từ đến năm 2020 tranh thủ lợi để phát triển kinh tế cửa khẩu, tạo động lực phát triển lĩnh vực kinh tế-xã hội khác tỉnh Với vị trí cửa ngõ đường phía Bắc quan trọng nước, nhiều năm qua Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đứng đầu kim ngạch số thu ngân sách so với Cục Hải quan địa phương khác có cửa đường Đồng thời, số thu thuế từ hoạt động xuất khẩu, nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đóng góp 80% tổng số thu hàng năm NSNN địa bàn tỉnh Lạng Sơn Nếu nguồn thu từ hoạt động xuất khẩu, nhập bị giảm sút, chắn ảnh hưởng đến khả hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách ngành, tỉnh Lạng Sơn Chính đòi hỏi công tác quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập phải trở thành nhiệm vụ trọng tâm, thường xuyên Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn Thực đổi chế quản lý thuế, quản lý thu ngân sách Nhà nước, quy trình thủ tục hải quan điện tử ngành Hải quan, trước vấn đề thực tế xúc đặt đòi hỏi phải tìm giải pháp quản lý chống thất thu thuế xuất nhập 2 Nội dung luận văn nêu định hướng để thực biện pháp tằng cường hoạt động quản lý Nhà nước nhằm tránh thất thu thuế xuất nhập địa bàn tỉnh Lạng Sơn Do đề tài liên quan đến nhiều vấn đề quy định ngành Hải quan, luật thuế, số liệu đa dạng, điều kiện nghiên cứu hạn chế tài liệu thời gian, phía tác giả khả năng, kinh nghiệm tư khoa học nhiều hạn chế kết nghiên cứu khơng thể tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận đóng góp ý kiến nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý thầy, cô, bạn bè đồng nghiệp để đề tài thêm hoàn thiện 93 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Mai Thị Vân Anh, Giải pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, luận án tiến sĩ, Học viện tài chính, 2015 [2] Vũ Thị Anh, “Các giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên, Lào Cai” Học viện Tài chính, 2012 [3] Trương Hữu Bách, “Chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Nhà nước thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam” Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, 2016 [4] Bộ Tài chính, Quyết định số 15/2003/QĐ-BTC ngày 10 tháng 02 năm 2003 Về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh, thành phố, Hà Nội, 2003 [5] Bộ Tài chính, Quyết định số 1027/QĐ-BTC ngày 11 tháng năm 2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc Tổng cục Hải quan, Hà Nội, 2010 [6] Bộ Tài chính, Thơng tư số 38/2015/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu, 2015 [7] Bộ Tài chính, Thơng tư số 22/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan điện tử hàng hóa xuất khẩu, nhập thương mai, 2014 [8] Bộ Tài chính, Thơng tư số 128/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, 2013 [9] Bộ Tài chính, Thơng tư số 196/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan điện tử hàng hoá xuất khẩu, nhập thương mại, 2013 [10] Bộ Tài chính, Thơng tư số 45/2007/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định việc hưỡng dẫn thực thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt, 2007 [11] Bộ Tài chính, Thơng tư số 39/2015/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, 2015 94 94 [12] Bộ Tài chính, Thơng tư số 205/2010/TT-BTC hướng dẫn Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2007 Chính phủ Quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, 2010 [13] Bộ Tài chính, Thơng tư số 29/2012/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 205/20110/TT-BTC hướng dẫn Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2007 Chính phủ Quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, 2012 [14] Chính phủ, Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2007 Quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập [15] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 08/2015/NĐCP ngày 21 tháng 01 năm 2015 quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm sốt hải quan; [16] Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 12/2015/NĐCP ngày 12 tháng năm 2015 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định thuế; [17] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 87/2010/NĐCP ngày 13 tháng năm 2010 quy định chi tiết thi hành số Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; [18] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 83/2013/NĐCP ngày 22 tháng năm 2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế; [19] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định 187/2013/NĐCP ngày 20/11/2013 quy định chi tiết thi hành Luật Thương mại hoạt động mua bán hàng hóa quốc tế hoạt động đại lý mua, bán, gia công cảnh hàng hóa với nước ngồi; [20] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; [21] Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 26/2009/NĐCP ngày 16 tháng năm 2009 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế 95 95 tiêu thụ đặc biệt Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày tháng 12 năm 2011 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2009 quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt; [22] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 67/2011/NĐCP ngày 08 tháng 08 năm 2011 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế bảo vệ môi trường Nghị định số 69/2012/NĐ-CP ngày 14 tháng 09 năm 2012 Chính phủ sửa đổi, bổ sung khoản Điều Nghị định số 67/2011/NĐCP ngày 08 tháng 08 năm 2011 Chính phủ; [23] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 23/2007/NĐCP ngày 12 tháng 02 năm 2007 quy định chi tiết Luật Thương mại hoạt động mua bán hàng hố hoạt động có liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hoá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam; [24] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 29/2008/NĐCP ngày 14 tháng năm 2008 quy định khu công nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế; [25] Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 164/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng 11 năm 2013 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2008 Chính phủ quy định khu công nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế; [26] Phạm Chu, “Chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh cà phê: Nỗ lực bịt kẽ hở” báo điện tử Đắc Lak số thứ ngày 16/3/2015 [27] Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn, Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ công tác năm 2012 đến 2016 [28] Cục Hải quan tỉnh Lào Cai, Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ cơng tác năm 2012 đến 2016 [29] Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ công tác năm 2012 đến 2016 [30] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005), Luật đầu tư số 59/2005/QH11, NXB Tài chính, Hà Nội 96 96 [31] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, NXB Tài chính, Hà Nội [32] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, NXB Tài chính, Hà Nội [33] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, NXB Tài chính, Hà Nội [34] Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế bảo vệ mơi trường số 57/2010/QH12 [35] Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 [36] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật sử đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 [37] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thương mại số 36/2005/QH11 [38] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Hải quan năm 2001; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan số 45/2005/QH11 Luật Hải quan số 54/2014/QH13 [39] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Hải quan số 54/2014/QH13 [40] Biện Ngọc Toàn, “Chống thất thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh”, luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, 2016 97 97 PHẦN PHỤ LỤC Phụ lục 1: Các sắc thuế quy định thu thuế nhập [16] 1.1 Thuế tiêu thụ đặc biệt Theo quy định văn hướng dẫn thi hành Luật thuế TTĐB, nội dung thuế TTĐB áp dụng hàng hóa NK hành bao gồm: 1.1.1 Phạm vi áp dụng a Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế TTĐB khâu NK hàng hoá sau đây: Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; Rượu; Bia; Xe ô tô 24 chỗ ngồi, kể xe ô tơ vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng; Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xy lanh 125cm3; Tàu bay, du thuyền; Xăng loại, náp ta, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác để pha chế xăng; Điều hòa nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống; Bài lá; Vàng mã, hàng mã b Đối tượng không chịu thuế Theo qui định hành, trường hợp hàng hố khơng thuộc diện chịu thuế TTĐB khâu NK bao gồm: Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; q tặng, q biếu; Hàng hóa q cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu; Hàng hố NK từ nước ngồi vào khu phi thuế quan, hàng hố từ nội địa bán vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hoá mua bán khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người 24 chỗ 1.1.2 Căn tính thuế Căn tính thuế TTĐB khâu NK giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB thuế suất thuế TTĐB + Đối với hàng NK, giá tính thuế TTĐB xác định sau: Giá tính TTĐB thuế = Giá tính nhập 98 98 thuế + Thuế nhập (*) Giá tính thuế NK xác định theo quy định pháp luật thuế XK, thuế NK Trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế NK giá tính thuế TTĐB khơng bao gồm số thuế NK miễn, giảm + Thuế suất: Biểu thuế TTĐB hành có 11 mức thuế suất thuế TTĐB khác từ 10%- 70% theo nhóm hàng hố, dịch vụ, tuỳ thuộc vào mức độ cần điều tiết hàng hố, dịch vụ 1.1.3 Phương pháp tính thuế Từ trên, thuế TTĐB hàng hóa NK xác định sau: Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB (**) Thời điểm xác định thuế TTĐB hàng hóa nhập thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Người nộp thuế TTĐB: tổ chức, cá nhân (gọi chung sở) có hoạt động NK hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB 1.1.4 Hồn thuế Đối với hàng hóa NK, người nộp thuế TTĐB hoàn thuế nộp trường hợp sau đây: * Hàng tạm NK, tái XK bao gồm: - Hàng hố NK nộp thuế TTĐB lưu kho, lưu bãi cửa chịu giám sát quan hải quan, tái xuất nước ngồi - Hàng hố NK nộp thuế TTĐB để giao, bán hàng cho nước ngồi thơng qua đại lý Việt Nam; hàng hóa NK để bán cho phương tiện hãng nước tuyến đường quốc tế qua cảng Việt Nam phương tiện Việt Nam tuyến đường quốc tế theo qui định Chính phủ - Hàng tạm NK để tái XK theo phương thức kinh doanh hàng tạm nhập tái xuất tái XK hoàn lại số thuế TTĐB nộp tương ứng với số hàng tái XK - Hàng NK nộp thuế TTĐB tái XK nước hoàn lại số thuế TTĐB nộp số hàng xuất trả lại nước - Hàng tạm NK để dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm để phục vụ công việc khác thời hạn định nộp thuế TTĐB, tái XK hoàn thuế - Hàng NK nộp thuế TTĐB theo khai báo, thực tế NK so với khai báo; hàng NK trình nhập bị hư hỏng, có lý xác đáng, nộp thuế TTĐB - Đối với hàng NK chưa phù hợp chất lượng, chủng loại theo hợp đồng, giấy phép NK (do phía chủ hàng nước ngồi gửi sai), có giám định quan có thẩm quyền kiểm nghiệm xác nhận chủ hàng nước mà phép nhập quan Hải quan kiểm tra xác nhận lại số thuế TTĐB phải nộp, có số thuế nộp thừa hồn lại, nộp thiếu phải nộp đủ số phải nộp Trường hợp phép XK trả lại nước ngồi hoàn lại số thuế TTĐB nộp số hàng xuất trả lại nước Trường hợp trả lại hàng cho bên nước thời hạn chưa phải nộp thuế NK theo chế độ quy định quan Hải quan kiểm tra thủ tục thực việc không thu thuế TTĐB phù hợp với số hàng NK trả lại nước ngồi * Hàng hố nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng XK hoàn lại số thuế TTĐB nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng để sản xuất hàng hố thực tế XK * Hồn thuế trường hợp có số tiền thuế TTĐB nộp lớn số tiền thuế TTĐB phải nộp theo quy định 1.1.2 Thuế bảo vệ môi trường Theo quy định văn hành hướng dẫn thuế BVMT, nội dung thuế BVMT hàng hóa NK bao gồm: 1.1.2.1 Phạm vi áp dụng a Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế BVMT khâu NK hàng hoá sau đây: - Xăng, dầu, mỡ nhờn, bao gồm: Xăng, trừ etanol; Nhiên liệu bay; Dầu diezel; Dầu hỏa; Dầu mazut; Dầu nhờn; Mỡ nhờn Là loại xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hóa thạch Đối với nhiên liệu hỗn hợp chứa nhiên liệu sinh học xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hóa thạch, tính thu thuế bảo vệ môi trường phần xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hóa thạch - Than đá, bao gồm: Than nâu; Than an-tra-xít (antraxit); Than mỡ; Than đá khác - Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC) loại gas dùng làm môi chất sử dụng thiết bị lạnh công nghiệp bán dẫn - Túi ni lông thuộc diện chịu thuế: loại túi, bao bì nhựa mỏng làm từ màng nhựa đơn HDPE, LDPE LLDPE, trừ bao bì đóng gói sẵn hàng hóa túi ni lơng đáp ứng tiêu chí thân thiện với mơi trường theo quy định Bộ Tài nguyên Môi trường - Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng mối: thuộc loại hạn chế sử dụng, thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng, thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng b Đối tượng không chịu thuế Đối tượng không chịu thuế BVMT khâu NK bao gồm: - Hàng hóa khơng quy định phạm vi áp dụng - Hàng hóa nhập quy định đối tượng chịu thuế trường hợp: Hàng hóa vận chuyển cảnh chuyển qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định pháp luật; Hàng hóa tạm NK, tái XK thời hạn theo quy định pháp luật 1.1.2.2 Căn cứ, phương pháp tính thuế a Căn tính thuế Căn tính thuế BVMT hàng hóa NK số lượng hàng hóa tính thuế mức thuế tuyệt đối * Số lượng hàng hóa tính thuế: hàng hóa NK, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa NK * Mức thuế tuyệt đối để tính thuế BVMT quy định gồm nhiều mức, áp dụng cho nhóm mặt hàng tương ứng b Phương pháp tính thuế Thuế BVMT hàng hóa NK xác định sau: Thuế BVMT phải nộp = Số lượng đơn vị hàng hóa chịu thuế X Mức thuế tuyệt đối/1 đ.vị hàng hóa (***) 1.1.2.3 Hồn thuế Thuế BVMT nộp hàng hóa NK hồn trường hợp sau: - Hàng hóa NK lưu kho, lưu bãi cửa chịu giám sát quan Hải quan, tái XK nước ngồi - Hàng hóa NK để giao, bán cho nước ngồi thơng qua đại lý Việt Nam; xăng, dầu bán cho phương tiện vận tải hãng nước tuyến đường qua cảng Việt Nam phương tiện vận tải Việt Nam tuyến đường vận tải quốc tế theo quy định pháp luật - Hàng hóa tạm NK để tái XK theo phương thức kinh doanh hàng tạm nhập, tái xuất - Hàng hóa NK người NK tái XK nước - Hàng hóa tạm NK để tham gia hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm theo quy định pháp luật tái XK nước 1.1.3 Thuế giá trị gia tăng Theo quy định văn hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, nội dung thuế GTGT hàng hóa NK hành bao gồm: 1.1.3.1 Phạm vi áp dụng a Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT khâu NK hàng hoá dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam mua tổ chức, cá nhân nước ngoài, trừ đối tượng không chịu thuế GTGT [34] b Đối tượng không chịu thuế GTGT Theo quy định hành, có 11 nhóm hàng hố thuộc diện khơng chịu thuế GTGT khâu NK, bao gồm: - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập - Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền - Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt - Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; in tiền - Máy móc, thiết bị, vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển cơng nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt; tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập tạo tài sản cố định doanh nghiệp, thuê nước sử dụng cho sản xuất, kinh doanh thuê - Vũ khí, khí tài chun dùng phục vụ quốc phòng, an ninh - Hàng hóa NK trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; q tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo mức quy định Chính phủ; đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế - Hàng hoá chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; nguyên liệu nhập để sản xuất, gia cơng hàng hố xuất theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất ký kết với bên nước ngồi; hàng hố, dịch vụ mua bán nước với khu phi thuế quan khu phi thuế quan với - Chuyển giao công nghệ theo quy định Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật sở hữu trí tuệ; phần mềm máy tính - Vàng NK dạng thỏi, miếng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác - Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể người bệnh; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật 1.1.3.2 Căn cứ, phương pháp tính thuế a Căn tính thuế Thuế GTGT khâu NK tính dựa hai giá tính thuế thuế suất * Giá tính thuế Giá tính thuế GTGT hàng hóa NK giá nhập cửa cộng (+) với thuế NK (nếu có), cộng (+) với thuế TTĐB (nếu có) cộng (+) với thuế BVMT (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng NK * Thuế suất Các mức thuế suất thuế GTGT khâu NK hành gồm mức 5% 10% b Phương pháp tính thuế GTGT Đối với hàng hóa NK, thuế GTGT phải nộp khâu NK xác định sau: (Giá tính thuế NK + Thuế NK + Số thuế GTGT phải nộp khâu NK = Thuế TTĐB (nếu Thuế BVMT (nếu có)) có) + x Thuế suất (****) (%) Phụ lục 2: Hệ thống câu hỏi sử dụng để vấn lãnh đạo Cục hải quan tỉnh Lạng Sơn Câu hỏi 1: Theo ông, Cục hải quan tỉnh Lạng Sơn cần chấn chỉnh lại việc tổ chức quản lý theo hướng để chống thất thu thuế xuất nhập địa bàn tỉnh? Câu hỏi 2: Xin anh/chị gợi ý số việc cần phải làm mang tính giải pháp để giúp Cục hải quan tỉnh Lạng Sơn khắc phục tình trạng thất thu thuế xuất nhập địa bàn tỉnh? ... công tác thu thuế xuất khẩu, thu nhập Cục hải quan tỉnh Lạng Sơn 2012-2016 58 2.3 Đánh giá chung công tác thu chống thất thu thuế xuất khẩu, thu nhập Cục hải quan tỉnh Lạng Sơn giai... niệm thu xuất khẩu, thu nhập Trên thực tế có nhiều loại thu , chia hai quan thu chủ yếu quan Thu quan Hải quan Cơ quan Thu chịu trách nhiệm thu thuế nội địa, quan Hải quan chịu trách nhiệm thu. .. dung thu xuất khẩu, thu nhập 1.1.2.1 Thu xuất - Thu xuất quan Hải quan quản lý thu người xuất làm thủ tục hải quan xuất hàng hoá qua cửa khỏi biên giới Việt Nam - Thu xuất hàng hóa xuất