luận văn thạc sĩ HOÀN THIỆN cơ CHẾ tự CHỦ tài CHÍNH tại cơ QUAN KIỂM TOÁN NHÀ nƣớc KHU vực VI

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG -o0o - LUẬN VĂN THẠC SĨ HOÀN THIỆN CƠ CHẾ TỰ CHỦ TÀI CHÍNH TẠI CƠ QUAN KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VI Chun ngành: Tài - Ngân hàng NGUYỄN LAN ANH HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG -o0o - LUẬN VĂN THẠC SĨ HOÀN THIỆN CƠ CHẾ TỰ CHỦ TÀI CHÍNH TẠI CƠ QUAN KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VI Chun ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 1606030004 Họ tên học viên: Nguyễn Lan Anh Giáo viên hướng dẫn: TS Nguyễn Phúc Hiền HÀ NỘI - 2019 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình cao học Luận văn này, nhận nhiều giúp đỡ, hướng dẫn góp ý kiến nhiệt tình thầy cơ, gia đình, bạn bè đồng nghiệp Trước hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Phúc Hiền dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn tơi nghiên cứu, chỉnh lý hồn thành Luận văn tốt nghiệp Tôi xin gửi lời cảm ơn trân thành đến quý thầy cô tận tình hướng dẫn, truyền đạt kiến thức cho tơi suốt thời gian học tập, nghiên cứu Trường; đến cán Khoa Sau đại học - Trường Đại học Ngoại thương tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thành thủ tục q trình bảo vệ Luận văn Đồng thời, xin trân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo đồng nghiệp Kiểm tốn Nhà nước khu vực VI giúp tơi sưu tầm, bổ sung số liệu, tài liệu phục vụ cho việc nghiên cứu hoàn thành Luận văn Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới gia đình, bạn bè, người thân ln quan tâm, giúp đỡ, động viên tơi hồn thành chương trình cao học Luận văn tốt nghiệp Quảng Ninh, ngày … tháng năm 2019 Tác giả Nguyễn Lan Anh LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan tồn nội dung số liệu Luận văn tự nghiên cứu, khảo sát thực - Số liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị - Mọi giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Quảng Ninh, ngày … tháng năm 2019 Tác giả Nguyễn Lan Anh MỤC LỤC Trang Lời cảm ơn Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, hình vẽ, biểu đồ Tóm tắt kết nghiên cứu luận văn MỞ ĐẦU Chương I: Những vấn đề chung chế tự chủ tài quan nhà nước 1.1 Khái niệm, đặc điểm chế tự chủ tài quan nhà nước ……………………………………………… ……………… .5 1.1.1 Khái niệm quan nhà nước……………………………… 1.1.2 Khái niệm chế tự chủ………………………………… ….6 1.1.3 Khái niệm, đặc điểm chế tự chủ tài chính…………… … 1.1.3.1 Khái niệm………………………………………… … 1.1.3.2 Đặc điểm chế tự chủ tài chính………… …… 10 1.1.3.3 Phạm vi triển khai chế tự chủ tài chính…… …… .10 1.1.3.4 Mục tiêu nguyên tắc thực chế tự chủ tài chính……………………………………………………………………… …10 1.1.3.5 Trách nhiệm quan nhà nước việc thực chế tự chủ tài chính……………………………………… .…………12 1.1.3.6 Sự khác chế tự chủ tài quan nhà nước chế tự chủ tài đơn vị nghiệp cơng lập ……… 14 1.2 Nội dung chế tự chủ tài quan nhà nước 16 1.2.1 Nguồn kinh phí…………………………………………… 16 1.2.2 Sử dụng kinh phí giao để thực chế tự chủ… 18 1.2.3 Nội dung chi thực chế tự chủ…………………… .18 1.2.4 Sử dụng kinh phí tiết kiệm được……………………… … 18 1.2.5 Xây dựng thực Quy chế chi tiêu nội bộ, Quy chế quản lý sử dụng tài sản công…………………………………………… .21 1.2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc thực chế tự chủ tài quan nhà nước……………………………………… .…23 1.2.6.1 Các nhân tố khách quan………………………… … 23 1.2.6.2 Các nhân tố chủ quan……………………… ……… 23 1.3 Kinh nghiệm thực chế tự chủ tài quan nhà nước nước giới học kinh nghiệm rút cho Việt Nam 25 1.3.1 Kinh nghiệm thực chế tự chủ tài quan nhà nước nước giới……………………….…… ….25 1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Việt Nam……………… …29 Chương II: Thực trạng chế tự chủ tài KTNN khu vực VI .33 2.1 Một số nét sơ lược Kiểm toán Nhà nước Việt Nam …………… .33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển……………………… …33 2.1.2 Cơ cấu tổ chức……………………… ………………… …34 2.1.3 Kinh phí hoạt động……………………………………… …37 2.1.3.1 Nguồn kinh phí giao tự chủ……………………… …37 2.1.3.2 Nguồn kinh phí giao khơng thực tự chủ…… … 37 2.2 Một số tình hình, đặc điểm Kiểm toán Nhà nước khu vực VI ảnh hưởng đến việc thực chế tự chủ tài chính…………………… …37 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển……………………… …37 2.2.2 Cơ cấu tổ chức………………………………………… … 38 2.2.3 Nguyên tắc làm việc…………………………………… ….39 2.2.4 Đặc điểm hoạt động…………………………………… … 40 2.3 Thực trạng chế tự chủ tài kiểm tốn Nhà nước khu vực VI thời gian vừa qua 40 2.3.1 Tình hình thực chu trình quản lý ngân sách Kiểm toán Nhà nước khu vực VI………………………………………………… .40 2.3.2 Nguồn kinh phí hoạt động………………………………… 41 2.3.3 Nội dung chi thực chế tự chủ…………………… 44 2.3.4 Sử dụng kinh phí tiết kiệm được…………………… …… 54 2.3.4.1 Đối tượng hưởng…………………………… 55 2.3.4.2 Nguyên tắc thực chi trả………………………… 55 2.3.4.3 Phương án thực chi trả………………………… 56 2.3.4.4 Nội dung chi………………………………………… 56 2.3.5 Xây dựng thực Quy chế chi tiêu nội bộ, Quy chế quản lý sử dụng tài sản công…………………………………………… .60 2.4 Đánh giá việc thực chế tự chủ tài kiểm toán Nhà nước khu vực VI 63 2.4.1 Những kết đạt được…………………………………… 63 2.4.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân…………………… 66 2.4.2.1 Những tồn tại, hạn chế……………………………… 67 2.4.2.2 Nguyên nhân………………………………………… 69 2.4.3 Bài học kinh nghiệm Kiểm toán nhà nước khu vực VI 69 Chương III: Phương hướng giải pháp hoàn thiện chế tự chủ tài Kiểm tốn Nhà nước khu vực VI 72 3.1 Phương hướng hoàn thiện chế tự chủ tài Kiểm tốn Nhà nước khu vực VI điều kiện 72 3.1.1 Mục tiêu…………………………………………………… 72 3.1.2 Phương hướng…………………………………………… 72 3.1.2.1 Định hướng Kiểm toán Nhà nước……………… 72 3.1.2.2 Phương hướng Kiểm toán Nhà nước khu vực VI 73 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện chế tự chủ tài Kiểm tốn Nhà nước khu vực VI 73 3.2.1 Nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn………………… 73 3.2.2 Hoàn thiện Quy chế chi tiêu nội linh hoạt …… 74 3.2.3 Nâng cao nhận thức chế tự chủ tài chính………………… 76 3.2.4 Tăng cường cơng khai, minh bạch quản lý tài …… 77 3.2.5 Nâng cao chất lượng cơng tác kiểm sốt tài chính… 3.2.6 Hồn thiện máy nhân quản lý tài - kế tốn 3.2.7 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin………… 84 85 85 3.3 Một số kiến nghị 88 3.3.1 Đối với phủ ………………………………………………88 3.3.2 Đối với Bộ Tài ……………………………………….88 3.3.3 Đối với Kiểm toán nhà nước ……………………………….89 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT HĐND : Hội đồng nhân dân KTNN : Kiểm toán Nhà nước KTV : Kiểm toán viên NSNN : Ngân sách nhà nước UBND : Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ Trang BẢNG Bảng 2.1 Tổng hợp kinh phí hoạt động giai đoạn 2014-2017 43 Bảng 2.2 Nội dung chi thực tự chủ 44 Bảng 2.3 Tổng hợp cấu chi thực tự chủ giai đoạn 2014-2017 45 Bảng 2.4 Tổng hợp tình hình tiết kiệm chi kinh phí giao tự chủ giai đoạn 20142017 54 Bảng 2.5 Tổng hợp chi thu nhập tăng thêm giai đoạn 2014-2017 65 Bảng 3.1 Thu nhập tăng thêm chưa tính tới kết thi đua 83 Bảng 3.2 Thu nhập tăng thêm có tính tới kết thi đua 83 HÌNH VẼ Hình 1.1 Mối quan hệ ba chiều thực chế tự chủ Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức KTNN khu vực VI 39 Hình 3.1 Quy trình chiến lược lập ngân sách theo kết đầu 78 Hình 3.2 Quy trình soạn lập dự tốn ngân sách theo khn khổ chi tiêu trung hạn 79 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Cơ cấu kinh phí hoạt động giai đoạn 2014-2017 43 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu khoản chi thực tự chủ theo nhóm mục giai đoạn 20142017 47 Biểu đồ 2.3 Tỷ trọng tiết kiệm kinh phí tự chủ giai đoạn 2014-2017 55 Biểu đồ 2.4 Mức chi độ tăng trưởng nội dung chi từ nguồn kinh phí tiết kiệm giai đoạn 2014-2017 60 Biểu đồ 2.5 Tốc độ tăng trưởng chi thu nhập tăng thêm giai đoạn 2014-2017 Kiểm toán Nhà nước khu vực VI 66 81 Hệ số T T Họ tên Lươn g Phụ cấp Hệ số Hệ số chức vụ thi đua TNTT TNTT TNTT cá nhân Nguyễn Văn A 4,74 1,0 0,8 4,59 3.281.387 15.068.129 Nguyễn Văn B 4,40 0,8 1,2 6,24 3.281.387 20.475.855 Nguyễn Văn C 3,99 0,6 1,0 4,59 3.281.387 15.061.566 Nguyễn Văn D 3,33 0,6 1,2 5,11 3.281.387 16.774.450 Nguyễn Văn E 2,67 Tổng cộng 19,46 3.281.387 3,0 18,76 67.380.000 Như vậy, có tính tới kết thi đua, thu nhập tăng thêm ông Nguyễn Văn A giảm 2.151.871 đồng (do hoàn thành nhiệm vụ); thu nhập tăng thêm ông Nguyễn Văn B tăng 4.875.855 đồng, ông Nguyễn Văn D tăng 3.994.450đ (do hồn thành xuất sắc nhiệm vụ); ơng Nguyễn Văn E khơng có thu nhập tăng thêm (do khơng hồn thành nhiệm vụ); đặc biệt, ơng Nguyễn Văn C có hệ số thi đua giữ nguyên, hệ số thu nhập tăng thêm tăng lên (từ 3.000.000 đồng lên 3.281.387 đồng), nên thu nhập tăng thêm tăng lên 1.291.566 đồng (3) Mạnh dạn quy định khoán văn phòng phẩm theo đầu người theo tháng, giao cho phòng tự thực mua sắm, cấp phát phải đảm bảo thủ tục toán theo quy định Các phòng cấp phát cho nhân viên trực thuộc theo số ngày công tác năm, theo nhiệm vụ giao địa điểm công tác, đảm bảo cho nhân viên có đủ văn phòng phẩm để thực nhiệm vụ giao (4) Mở rộng việc khốn chi phí tự túc phương tiện lại q trình thực nhiệm vụ kiểm tốn nơi xa trụ sở quan không bố trí xe quan phục vụ Việc khốn số km bình quân lại ngày nhân với đơn giá vận chuyển hành khách địa điểm nơi kiểm tốn Việc vơ thuận tiện số tổ kiểm toán sử dụng xe cá nhân để lại trình thực nhiệm vụ 3.2.3 Nâng cao nhận thức chế tự chủ tài 82 Việc nâng cao nhận thức chế tự chủ tài góp phần không nhỏ việc thực thành công chế thực tiễn Do vậy, thời gian tới, KTNN khu vực VI cần tuyên truyền, phổ biến quy định tự chủ tài nhằm nâng cao nhận thức công chức người lao động đơn vị Cụ thể: - Nâng cao nhận thức cho công chức giữ chức vụ lãnh đạo, việc thực phân cấp, phân quyền sử dụng kinh phí để thực nhiệm vụ cho cấp gắn với trách nhiệm cụ thể cá nhân; việc dân chủ, công khai xây dựng định mức chi tiêu; dân chủ, công khai việc giám sát chi tiêu ngân sách Càng dân chủ, cơng khai, minh bạch quản lý tài chính, tạo đoàn kết nội bộ, tạo đồng thuận việc thực quy định quản lý tài xây dựng ban hành Quy chế chi tiêu nội - Nâng cao nhận thức lợi ích mang lại cho tập thể, cá nhân việc thực chế tự chủ tài chính: Thực chế tự chủ tài khơng có nghĩa cắt giảm bớt khoản chi tiêu để làm tăng chênh lệch thu - chi, tiết kiệm nhiều kinh phí Tự chủ tài chủ động sử dụng nguồn kinh phí cho tiết kiệm, hiệu mà đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Nếu tiết kiệm nhiều kinh phí giao thực chế độ tự chủ cơng chức người lao động có hội tăng thêm thu nhập, góp phần cải thiện đời sống vật chất tinh thần - Để nâng cao nhận thức chế tự chủ tài ngồi việc phổ biến, tun truyền thường xun, liên tục phải thường xuyên tổng kết kết quả, đánh giá mặt tích cực, rõ hạn chế đưa biện pháp khắc phục Ngồi ra, phải có hình thức khen thưởng tập thể, cá nhân có thành tích việc đưa giải pháp tiết kiệm kinh phí phải xử lý nghiêm minh tập thể, cá nhân vi phạm quy định tự chủ tài 3.2.4 Tăng cường cơng khai, minh bạch quản lý tài Để cơng tác thực tự chủ tài phát huy hiệu cao đòi hỏi phải thực tốt quy định công khai tài theo Quyết định số 192/2004/QĐ-TTg ngày 16/11/2004 Thủ tướng Chính phủ nhằm phát huy vai trò làm chủ giám sát công chức người lao động đơn vị để thực 83 tốt quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm Bên cạnh đó, thực tốt quy định cơng khai, minh bạch tài nhằm ngăn chặn xảy tình trạng chun quyền, độc đốn, cơng tư lẫn lộn, vi phạm lợi ích tập thể, cá nhân vi phạm quy định pháp luật tổ chức máy, sử dụng lao động, quản lý tài chính, quản lý tài sản cơng, phân phối thu nhập Các nội dung công khai, minh bạch tài sau: (1) Về dự tốn chi - Cơng khai việc lập dự tốn chi nhằm mục đích tổng hợp ý kiến rộng rãi tồn đơn vị dự tốn bố trí để thực nhiệm vụ năm Tránh trường hợp công chức làm nhiệm vụ kế tốn khơng cụ thể hố kinh phí tương ứng với nhiệm vụ hoạt động kiểm toán nhiệm vụ thực kế hoạch chiến lược ngành, đơn vị năm ngân sách - Cơng khai dự tốn KTNN phân bổ, kể dự toán giao bổ sung năm để công chức người lao động đơn vị nắm được, chủ động đề xuất thực nhiệm vụ giám sát cơng tác chấp hành chi (2) Về chấp hành chi Hàng quý, kế toán phải thực tổng hợp toán kinh phí cơng bố cơng khai để cơng chức người lao động nắm việc sử dụng kinh phí có theo dự tốn phân bổ hay khơng, việc sử dụng NSNN có hiệu hay khơng tình hình tiết kiệm kinh phí q Từ có đề xuất biện pháp sử dụng kinh phí tiết kiệm hiệu quý Việc công khai công tác chấp hành chi nhằm loại bỏ khoản chi khơng có dự toán giao, nắm bắt số dư kinh phí lại để thực nhiệm vụ chi để chủ động có giải pháp thực (3) Về tốn chi Kết thúc năm tài chính, cơng chức kế toán phải tổng hợp lập báo cáo tốn cơng bố cơng khai kịp thời theo quy định Cùng với báo cáo toán, cần cơng khai số kinh phí tiết kiệm 84 phương án sử dụng để tập thể, cá nhân đơn vị biết có ý kiến đóng góp, đảm bảo cơng bằng, khách quan (4) Về Quy chế chi tiêu nội Để Quy chế chi tiêu nội thực nghiêm túc toàn đơn vị thiết phải công khai, minh bạch từ việc xây dựng, ban hành đến kết thực thực tế Đây biện pháp tốt nhằm phát huy quyền làm chủ tập thể công chức người lao động việc đóng góp ý kiến xây dựng, việc kiểm tra giám sát việc sử dụng nguồn kinh phí giao Mặt khác, thực tốt công tác công khai, minh bạch Quy chế chi tiêu nội có tác dụng tạo đoàn kết nội bộ, loại bỏ nghi kỵ lẫn góp phần thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Các nội dung cần xây dựng cơng khai rộng rãi: Định mức chi phí dịch vụ cơng (điện, nước ); định mức khoán tự túc phương tiện lại; định mức khốn chi phí sử dụng điện thoại cố định quan, nhà riêng định mức sử dụng điện thoại di động phục vụ công việc; định mức mua sắm sử dụng văn phòng phẩm; định mức chi tiếp khách, tổ chức hội nghị, tập huấn; phương thức phân phối kinh phí tiết kiệm được, việc phân phối thu nhập tăng thêm cho công chức người lao động; công khai quy định khen thưởng, kỷ luật tập thể, cá nhân không chấp hành quy định Quy chế chi tiêu nội ban hành (5) Về Quy chế quản lý sử dụng tài sản công - Công khai tiêu chuẩn, chế độ sử dụng tài sản công quan như: Trụ sở làm việc, xe tơ, máy tính, máy phơ tơ, điện, nước, điện thoại - Công khai thẩm quyền việc định mua sắm, sửa chữa, lý tài sản công quan; trách nhiệm quyền hạn tập thể, cá nhân việc tham gia vào trình mua sắm, sửa chữa, lý tài sản - Công khai trách nhiệm quyền hạn tập thể, cá nhân để xảy vi phạm quản lý sử dụng tài sản công 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác kiểm sốt tài Thơng qua việc kiểm tra chấp hành định mức chi tiêu theo quy định Nhà nước, ngành KTNN, kiểm tra tính mục đích việc sử dụng khoản chi, 85 tăng cường kiểm tra giám sát khâu lập dự toán, khâu thực khâu toán đơn vị Tăng cường kiểm tra giám sát việc mua sắm loại trang thiết bị chuyên dùng có giá trị cao để đảm bảo chất lượng giá thích hợp, tránh tình trạng mua phải thiết bị cũ, tân trang lại, chất lượng kém, đơn giá cao, gây lãng phí nguồn vốn, đồng thời làm tăng chi phí sửa chữa, bảo dưỡng Để đảm bảo tính hiệu việc quản lý sử dụng kinh phí, Ban tra nhân dân cần tăng cường kiểm tra công tác lập, chấp hành toán ngân sách, đảm bảo thực theo kế hoạch đặt Muốn vậy, cần tăng cường quyền hạn trách nhiệm Ban tra nhân dân, đồng thời phải có biện pháp xử lý thích hợp trường hợp sử dụng sai kinh phí Kiểm tra, tra thường xuyên kết hợp với kiểm tra đột xuất để đảm bảo tình hình kiểm tra trung thực khách quan 3.2.6 Hoàn thiện máy nhân quản lý tài - kế tốn Quản lý tài khơng thể tách rời hoạt động cơng tác kế tốn, tài chính, đó, hạch tốn kế tốn cơng cụ đắc lực phục vụ quản lý thông qua việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin cách liên tục, toàn diện cho nhà quản lý Để thực tốt vai trò chức máy kế tốn, tài phải tổ chức cách khoa học, hợp lý, cụ thể: - Người làm công tác kế tốn phụ trách kế tốn phải có nghiệp vụ kế tốn, làm việc chun trách, khơng kiêm nhiệm công việc khác Am hiểu chế độ chi tiêu Nhà nước, ngành thời kỳ phải bố trí ổn định từ đến năm - Người làm công tác kế tốn phụ trách kế tốn phải có khả hiểu biết, thu thập xử lý thông tin liên quan đến hoạt động kiểm toán, hoạt động đặc thù đơn vị để kịp thời tư vấn cho Thủ trưởng q trình lập dự tốn bố trí kinh phí cho đồn kiểm tốn - Có khả phối hợp tốt với phòng, phận trực thuộc đơn vị trình thu thập thông tin, xử lý cung cấp thông tin liên quan đến cơng tác tài 86 - Có khả tự kiểm tra, kiểm soát yêu cầu sử dụng kinh phí theo Quy chế chi tiêu nội để yêu cầu phận có liên quan bổ sung, chỉnh sửa thủ tục toán theo quy định - Phải thường xuyên tập huấn, bồi dưỡng để nâng cao kiến thức quản lý tài chính, quản lý tài sản nhà nước, kiến thức quản lý nhà nước 3.2.7 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin Cuộc cách mạng khoa học kỹ thuật công nghệ, đặc biệt tin học với tốc độ phát triển mạnh mẽ có tác động sâu rộng đến tất lĩnh vực hoạt động đời sống kinh tế - xã hội Do vậy, việc quản lý nói chung quản lý tài nói riêng KTNN trở nên phức tạp hơn, đòi hỏi có đầu tư lớn chất xám lực máy móc, thiết bị Q trình thu nhận, xử lý thơng tin định quản lý thuận tiện, nhanh chóng, xác mang lại hiệu cao áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật, cơng nghệ thơng tin đóng vai trò quan trọng Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo tăng suất lao động, rút ngắn thời gian chi phí thực nhiệm vụ, cung cấp số liệu kịp thời cho tập thể, cá nhân theo thẩm quyền phân cấp Cụ thể: (1) Trong công tác quản lý tài chính, kế tốn Với quy mơ chi tiêu ngân sách ngày lớn, chế độ chi tiêu Nhà nước, ngành có nhiều thay đổi, q trình xử lý số liệu tài KTNN khu vực VI khơng có hỗ trợ cơng nghệ thơng tin không cung cấp kịp thời phục vụ yêu cầu quản lý điều kiện - Ứng dụng tin học vào công tác quản lý tài chính, kế tốn nhằm tự động hố từ khâu lập chứng từ, hạch toán kế toán, in sổ sách kế tốn tổng hợp báo cáo tốn kinh phí Việc tự động hoá phần mềm phù hợp có tác dụng kiểm sốt định mức chi tiêu số dư dự toán khoản mục phân bổ Điều giúp cho tiết kiệm kinh phí in ấn để hoàn thiện thủ tục, chứng từ chưa quy định, phải sửa nhiều lần 87 - Ứng dụng tin học vào công tác quản lý tài chính, kế tốn giúp cho cơng tác tìm kiếm, lưu trữ quy định Nhà nước, ngành chế độ chi tiêu tài chính, chế độ kế tốn nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời giảm chi phí cho việc in ấn, phơ tơ giảm chi phí lưu trữ tài liệu (2) Trong công tác quản lý thông tin phục vụ hoạt động kiểm tốn Lưu trữ thơng tin đối tượng kiểm toán, kết kiểm toán kỳ trước thông tin để phục vụ cho việc xây dựng kế hoạch kiểm toán cách khoa học, thuận tiện, dễ khai thác, tìm kiếm Nếu tài liệu lưu trữ giấy tốn chi phí việc tìm kiếm, in ấn vận chuyển đến nơi cần thiết Nhưng chụp lại, lưu trữ máy giảm chi phí lưu trữ (chi phí kho, chi phí giá để tài liệu, chi phí bảo quản ) khai thác sử dụng lúc, nơi (chỉ cần có máy tính) (3) Trong cơng tác khác - Trong việc luân chuyển, lưu trữ văn bản: Với đặc thù KTNN thường xuyên KTV làm việc xa trụ sở quan Việc ứng dụng công nghệ tin học hiệu việc luân chuyển, lưu trữ văn Các văn sau lãnh đạo xử lý, chuyển văn phòng chụp lưu lại máy tính Sau gửi cho tập thể, cá nhân qua hòm thư điện tử Việc lưu trữ văn giấy có văn thư quan Điều làm giảm đáng kể chi phí phơ tơ, chi phí lưu giữ văn thuận lợi khai thác, sử dụng - Trong việc trao đổi thông tin, tham gia ý kiến vào vấn đề cần có thống tập thể: Cũng đặc thù phần lớn thời gian làm việc xa trụ sở quan nên việc trao đổi thông tin đóng góp ý kiến khơng phải lúc thuận tiện, KTV giữ vị trí chủ chốt đơn vị Nếu quan để tham dự các họp tốn chi phí lại Do vậy, thuận tiện giảm thiểu chi phí ứng dụng thành tựu công nghệ thông tin lĩnh vực Mọi thông tin cần trao đổi, cần tham gia ý kiến gửi qua hòm thư điện tử cá nhân; cá nhân tham gia ý kiến văn bản, gửi lại quan chủ trì tổng hợp ý kiến qua thư điện tử 88 Để thực tốt nội dung trên, phải tiến hành đồng triệt để biện pháp sau: - Trang bị đồng hệ thống thiết bị tin học: Máy tính, máy in, máy quét, ổ đĩa lưu trữ ; kết nối mạng nội đơn vị kết nối internet để tìm kiếm, trao đổi thơng tin - Mạnh dạn tăng cường ứng dụng phần mềm quản lý tài nói riêng quản lý nói chung như: Chương trình kế tốn máy; chương trình quản lý tài sản cơng; chương trình theo dõi quản lý lương; chương trình quản lý cán bộ; chương trình lưu trữ thơng tin đối tượng kiểm tốn; chương trình lưu trữ thơng tin kết kiểm toán - Chủ động xây dựng kế hoạch tăng cường đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao trình độ tin học cho công chức người lao động để sử dụng có hiệu trang thiết bị tin học hệ thống phần mềm mua sắm - Ban hành quy định việc sử dụng tài liệu mạng, ý kiến tham gia qua hòm thư điện tử nội đơn vị tương tự gửi văn tham gia ý kiến văn 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với Chính phủ - Kịp thời đạo Bộ Tài chính, Bộ Nội vụ phối hợp với đơn vị có liên quan xây dựng hồn thiện chế tự chủ tài cho phù hợp với điều kiện có hướng mở ngành riêng biệt - Chỉ đạo đơn vị có liên quan xây dựng tiêu chí khung việc đánh giá chất lượng, hiệu hoàn thành công việc, tạo điều kiện cho bộ, ngành xây dựng tiêu chí riêng, phù hợp với đặc thù cơng việc - Thường xuyên đạo quan quản lý có chức kiểm tra, kiểm sốt việc thực chế tự chủ tài đơn vị để chấn chỉnh kịp thời, đồng thời lấy ý kiến để sửa đổi bổ sung cho phù hợp với thực tế - Cần sớm ban hành văn pháp lý quy định nguồn thu từ hoạt động 89 nghiệp vụ quan nhà nước đặc thù Ngân hàng Nhà nước, Thanh tra Chính phủ, Kiểm toán Nhà nước, hệ thống Thuế, Hải quan, Kho bạc Nhà nước để đảm bảo ổn định nguồn thu, làm sở cho đơn vị thực tự chủ tài lâu dài 3.3.2 Đối với Bộ Tài - Xây dựng ban hành quy định cụ thể định mức chi thực chế tự chủ: Ngoài nội dung chi bắt buộc phải thực theo chế độ quy định Nhà nước tiền lương, phụ cấp lương, khoản đóng góp theo lương, khoản chi khác chi đồn cơng tác nước ngồi, trang bị sử dụng điện thoại cố định nhà riêng điện thoại di động Thủ trưởng đơn vị phép quy định mức chi cao thấp chế độ Nhà nước quy định Đối với nội dung chi chưa có quy định Nhà nước, Thủ trưởng đơn vị phép quy định mức chi phù hợp đảm bảo hồn thành nhiệm vụ chun mơn sở kinh phí tự chủ giao Bên cạnh đó, để giảm khối lượng cơng việc, giảm thủ tục hành khơng cần thiết, xây dựng phương án khoán thực khoán nội dung chi thường xuyên đơn vị, kể khoán quỹ tiền lương cho phận trực thuộc quan - Cần mở rộng quyền tự chủ Thủ trưởng đơn vị kinh phí tiết kiệm không sử dụng hết (sau chi nội dung phép chi theo quy định) trích tồn vào quỹ khen thưởng, phúc lợi để phục vụ chi cho năm chưa xác định số kinh phí tiết kiệm - Tăng cường cơng tác giám sát tình hình thực chế tự chủ tài quan nhà nước, đảm bảo việc thực quy định pháp luật, thông qua công tác giám sát, yêu cầu quan nhà nước kịp thời điều chỉnh bổ sung chế sách cho phù hợp với tình hình thực tiễn định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước 3.3.3 Đối với Kiểm tốn Nhà nước - Xây dựng tiêu chí đánh giá chất lượng hồn thành cơng việc theo đặc thù ngành, phù hợp với quy định sát với thực tế để đơn vị trực thuộc xây 90 dựng hệ thống tiêu chí phù hợp với tình hình, đặc điểm hoạt động mình; gắn việc bình xét chất lượng hồn thành cơng việc với chi thu nhập tăng thêm cho công chức người lao động - Căn vào chế tự chủ tài Chính phủ để ban hành chế tự chủ tài thống tồn ngành phù hợp với thực tế: Cơ chế chi hoạt động khen thưởng, phúc lợi; chi hỗ trợ công chức người lao động gặp hồn cảnh khó khăn đột xuất; mở rộng phạm vi khoán số nội dung chi toán cho cá nhân - Nâng cao chất lượng cơng tác hướng dẫn, đạo, kiểm tra, kiểm sốt cơng tác tự chủ tài đơn vị trực thuộc từ khâu lập dự toán, phân bổ dự toán, thực dự toán toán - Phân cấp công tác quản lý cán theo thẩm quyền từ khâu tuyển dụng, tiếp nhận, quy hoạch, bổ nhiệm, cách chức, khen thưởng, kỷ luật cho đơn vị trực thuộc để tạo điều kiện cho đơn vị chủ động công tác tổ chức cán bộ, tuyển dụng biên chế để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao với chi phí thấp Tiểu kết Chương 3: Căn vào mục tiêu, phương hướng thực chế tự chủ tài KTNN khu vực VI thời gian tới, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu chế tự chủ tài KTNN khu vực VI Để tạo điều kiện thực tốt giải pháp đó, Chính phủ, Bộ Tài KTNN cần thiết đạo quan, phận tham mưu kịp thời ban hành chế, sách quy định cụ thể thực chế tự chủ tài phạm vi nước nói chung ngành KTNN nói riêng 91 KẾT LUẬN Thực tự chủ tài đổi phương thức quản lý tài quan nhà nước, trình chuyển từ chế tài bao cấp sang thể chế tài phù hợp với nguyên tắc thị trường, trình chuyển đổi từ quản lý ngân sách theo đầu vào, cấp phát kinh phí theo dự toán chi chuyển sang phương thức quản lý ngân sách theo kết đầu Việc thực quyền tự chủ tài cho quan nhà nước tạo mơi trường tài thuận lợi để đơn vị hoạt động điều kiện Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 Chính phủ mở chế quản lý tài cho quan nhà nước nói chung Kiểm tốn Nhà nước nói riêng Có thể nói, việc trao quyền tự chủ tài cho phép KTNN khu vực VI chủ động việc xếp tổ chức, biên chế; hợp lý hóa quy trình nghiệp vụ; chủ động việc sử dụng điều kiện sở vật chất lực có để nâng cao chất lượng hoạt động, cải thiện thu nhập cho công chức người lao động Để góp phần vào việc hồn chế quản lý tài KTNN nói chung KTNN khu vực VI nói riêng, đề tài “Hồn thiện chế tự chủ tài quan Kiểm toán nhà nước khu vực VI” tập trung giải số vấn đề sau: Đã hệ thống hóa vấn đề, quy định chung chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm quan nhà nước Đã phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý tài nội theo chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm KTNN khu vực VI Chỉ kết hạn chế vướng mắc việc triển khai thực quản lý tài theo chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm tài KTNN khu vực VI Trên sở đánh giá thực trạng cơng tác quản lý tài theo chế tự chủ, xem xét nguyên nhân, phương hướng hoàn thiện KTNN khu vực VI, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác quản lý tài theo 92 chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm KTNN khu vực VI Luận văn mạnh dạn đưa số kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài KTNN điểm bất cập nhằm tháo gỡ khó khăn cho quan nhà nước thực tự chủ, tự chịu trách nhiệm tài Trong khn khổ giới hạn đề tài khả tác giả, luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết định Nhưng hy vọng giải pháp quan tâm thực thận trọng góp phần hồn thiện cơng tác quản lý tài theo chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm KTNN khu vực VI, thực thành công chiến lược phát triển KTNN đến năm 2020, đáp ứng yêu cầu hội nhập, phù hợp với hướng cải cách tài cơng giai đoạn / TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc Hội nước Cơng Hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2002), Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 Quốc Hội nước Cơng Hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2013), Bộ Luật Lao động năm 2012 Ủy ban Thường vụ Quốc hội (2005), Nghị số 916/2005/UBTVQH11 ngày 15/9/2005, cấu tổ chức Kiểm toán Nhà nước, Hà Nội Ủy ban Thường vụ Quốc hội (2006), Nghị số 1003/2006/UBTVQH11 ngày 03/3/2006, phê chuẩn bảng lương phụ cấp chức vụ Lãnh đạo Kiểm toán Nhà nước; bảng lương, phụ cấp, trang phục cán bộ, công chức KTNN; chế độ ưu tiên KTV nhà nước, Hà Nội Ủy ban Thường vụ Quốc hội (2016), Nghị số 325/2016/UBTVQH14 ngày 16/6/2016, phê chuẩn bảng lương phụ cấp chức vụ Lãnh đạo Kiểm toán Nhà nước; bảng lương, phụ cấp, trang phục cán bộ, công chức KTNN; chế ưu tiên KTV nhà nước, Hà Nội Chính phủ (1994), Nghị định số 70-CP ngày 11/7/1994 việc thành lập quan Kiểm toán Nhà nước, Hà Nội Chính phủ (2006), Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005, quy định chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành quan nhà nước, Hà Nội Chính Phủ (2006), Nghị định 137/2006/NĐ-CP ngày 14/11/2006, phân cấp quản lý tài sản nhà nước quan hành chính, đơn vị nghiệp cơng lập, tài sản xác lập quyền sở hữu Nhà nước, Hà Nội Chính phủ (2004), Nghị định số 204/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 Chính phủ quy định chế tiền lương cán bộ, công chức, viên chức lực lượng vũ trang 10 Chính phủ (2006), Nghị định số 76/2009/NĐ-CP ngày 15/9/2009 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 204/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 Chính phủ chế độ tiền lương cán bộ, công chức, viên chức lực lượng vũ trang 11 Chính phủ (2012), Nghị định số 34/2012/NĐ-CP ngày 15/4/2012 Chính phủ chế phụ cấp cơng vụ 12 Chính phủ (2013), Nghị định số 45/2013/NĐ-CP ngày 10/5/2013 Chính phủ hướng dẫn Bộ Luật Lao động thời làm việc, thời nghỉ ngơi an toàn lao động, vệ sinh lao động 13 Bộ Tài - Bộ Nội vụ (2006), Thông tư liên tịch số 03/2006/TTLT-BTC-BNV ngày 17/01/2006 hướng dẫn thực Nghị định số 130/2005/NĐ-CP Chính phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành quan Nhà nước, Hà Nội 14 Bộ Tài (2006), Thơng tư số 18/2006/TT-BTCngày 13/03/2006 Bộ tài hướng dẫn chế độ kiểm soát chi quan nhà nước thực chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành chính, Hà Nội 15 Bộ Tài (2007), Chế độ tự chủ tài chính, biên chế quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập, NXB Tài chính, Hà Nội 16 Thủ tướng phủ (1995), Quyết định số 61-TTg ngày 24/01/1995 việc ban hành Điều lệ tổ chức hoạt động KTNN, Hà Nội 17 Học viện Hành (2007), Giáo trình quản lý nhà nước tài chính, NXB Khoa học kỹ thuật, Hà Nội 18 Kiểm toán Nhà nước (2007), Quyết định số 07/2007/QĐ-KTNN ngày 26/10/2007 Tổng KTNN, thành lập KTNN khu vực VI, Hà Nội 19 Kiểm toán Nhà nước (2010), Quyết định số 1943/QĐ-KTNN ngày 31/12/2010 Tổng Kiểm toán Nhà nước, ban hành Quy chế chi tiêu nội đơn vị tham mưu thuộc máy điều hành KTNN chuyên ngành, Hà Nội 20 PGS.TS Lê Chi Mai (2011), Quản lý chi tiêu cơng, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội 21 PGS.TS Trần Đình Ty (2003), Quản lý tài cơng, NXB Lao động, Hà Nội 22 Tạp chí Kế toán điện tử (6/2006), Luận bàn phương thức quản lý ngân sách theo kết đầu 23 Website Bộ Tài chính, http://www.mof.gov.vn 24 Website Kiểm tốn Nhà nước, http://www.kiemtoannn.gov.vn 25 Phan Anh Thư (2012), Tình hình thực tự chủ tài đơn vị hành chính, nghiệp tỉnh Thừa Thiên Huế, Luận văn Thạc sỹ khoa học kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Huế 26 Đặng Thị Phương Nga (2018), Hồn thiện cơng tác quản lý tài theo chế tự chủ Sở Tài tỉnh Quảng Bình, Luận văn Thạc sỹ khoa học kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Huế 27 Nguyễn Thị Thu Trung, Một số giải pháp tăng cường tính tự chủ quan nhà nước thực khoán chi thơng qua hoạt động kiểm tốn, Tạp chí Nghiên cứu khoa học kiểm toán, số 32 - tháng 10/2018 ... pháp hoàn thiện chế tự chủ tài Kiểm tốn Nhà nước khu vực VI 6 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CƠ CHẾ TỰ CHỦ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CƠ QUAN NHÀ NƯỚC 1.1 Khái niệm, đặc điểm chế tự chủ tài quan nhà nước... bất cập cơng tác quản lý tài Kiểm toán nhà nước khu vực VI Căn vào phân tích trên, tơi lựa chọn đề tài "Hồn thiện chế tự chủ tài Kiểm toán Nhà nước khu vực VI" làm Luận văn thạc sĩ Đề tài phù... -o0o - LUẬN VĂN THẠC SĨ HOÀN THIỆN CƠ CHẾ TỰ CHỦ TÀI CHÍNH TẠI CƠ QUAN KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VI Chun ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 1606030004 Họ tên học vi n: Nguyễn Lan Anh Giáo vi n hướng