Bài giảng trình bày về các nội dung: Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, khai thuế bổ sung, khai thuế khoán; các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế,... Mời các bạn cùng tham khảo.
KÊ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TÀ I LIÊU THAM KHAO CHI ̣ ̉ ́ NH TT 156/2013/TTBTC TT 219/2013/TTBTC TT 119/2014/TTBTC TT 26/2015/TTBTC Công văn số 767/TCT – CS V/v giới thiệu các nội dung mới của Thông tư số 26/2015/TTBTC ngày 27/2/2015 về thuế GTGT, quản lý thuế và hóa đơn Văn ban h ̉ ợp nhất 156119151267677 do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành nhằm hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐCP ngày 22 tháng 7 năm 2013 của Chính phủ QUY ĐINH CHUNG ̣ Người nộp thuế phải tính, xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước, trừ trường hợp cơ quan thuế ấn định thuế Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với cơ quan thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế Đối với loại thuế khai theo tháng, quý, tạm tính theo quý hoặc năm, nếu trong kỳ tính thuế khơng phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc người nộp thuế đang thuộc diện được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế thì người nộp thuế vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ trường hợp đã chấm dứt hoạt động kinh doanh và trường hợp tạm ngừng kinh doanh Đối với loại thuế khai theo tháng hoặc khai theo q, kỳ tính thuế 3đầu tiên được tính từ ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh đến ngày cuối cùng của tháng hoặc q, kỳ tính thuế cuối cùng được tính từ GIA HAN NƠP HƠ ̣ ̣ ̀ SƠ KHAI TH́ a) Người nộp thuế khơng có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ thì được thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế. b) Thời gian gia hạn khơng q 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế đối với việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế q, khai thuế tạm tính theo q, khai thuế năm, khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế; khơng q 60 ngày kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế đối với việc nộp hồ sơ khai quyết tốn thuế c) Người nộp thuế phải gửi đến cơ quan thuế nơi nhận hồ sơ khai thuế văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trước khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, trong đó nêu rõ lý do đề nghị gia hạn có xác nhận của Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn hoặc công an xã, phường, thị trấn nơi phát sinh trường hợp được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế d) Trong thời hạn 03 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được văn bản đề ị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế phải trả lời bằng văn bản ngh cho người nộp thuế về việc chấp nhận hay không chấp nhận việc gia KHAI THUẾ BÔ SUNG ̉ Trường hợp NNT phát hồ sơ khai thuế TTĐB nộp cho quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp khai bổ sung hồ sơ khai thuế Nếu thời hạn kê khai theo quy định NNT lập nộp tờ khai thay cho tờ khai cũ gửi quan thuế Tờ khai thay phải ghi rõ thay cho tờ khai gửi quan thuế ngày, tháng, năm Nếu thời hạn kê khai theo quy định NNT phải lập hồ sơ khai thuế bổ sung Trường hợp quan thuế thông báo định tra, kiểm tra NNT khơng kê khai điều chỉnh Nếu quan thuế, quan có thẩm quyền ban hành kết luận, định xử lý thuế sau kiểm tra, tra NNT được khai bổ sung, điều chỉnh: NNT phát hồ sơ khai thuế nộp sai sót không liên quan đến thời kỳ, phạm vi kiểm tra, tra NNT khai bổ sung, điều chỉnh phải nộp tiền chậm nộp theo quy định NNT phát hồ sơ khai thuế nộp sai sót liên quan đến thời kỳ kiểm tra, tra không thuộc phạm vi kiểm tra, Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ thì người nộp thuế thực hiện khai điều chỉnh vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế theo kết luận, quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền (NNT khơng phải lập hồ sơ khai bổ sung) HỜ SƠ KHAI TH́ BƠ SUNG ̉ - Tờ khai thuế kỳ tính thuế bị sai sót bổ sung, điều chỉnh; - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ĐIA ĐIÊM NÔP HÔ ̣ ̉ ̣ ̀ SƠ KHAI THUẾ a) NNT nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp b) Trường hợp NNT có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT chung cho cả đơn vị trực thuộc Nếu đơn vị trực thuộc có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế đối với trường hợp NNT có hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống, nhà hàng, khách sạn, massage, karaoke c) Trường hợp NNT có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi NNT có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc khơng trực tiếp bán hàng, khơng phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của NNT Đối với trường hợp NNT có dự án kinh doanh bất động sản ở địa phương cấp tỉnh khác nơi NNT có trụ sở chính, có thành lập đơn vị trực thuộc (chi nhánh, Ban quản lý dự án…) thì NNT phải thực hiện đăng ký thuế và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh bất động sản với cơ quan thuế địa phương nơi phát sinh hoạt động kinh doanh bất động sản Trường hợp các đơn vị trực thuộc của cơ sở kinh doanh nơng, lâm, thủy sản đã đăng ký, thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa là nơng, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính của cơ sở kinh doanh thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị trực thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm 8vận chuyển nội bộ, khơng sử dụng hóa đơn GTGT d) Trường hợp NNT kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia cơng, lắp ráp) khơng trực tiếp bán hàng, khơng phát sinh doanh thu đóng trên địa bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì: Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc có hạch tốn kế tốn thì phải đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương nơi sản xuất, khi điều chuyển bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính phải sử dụng hóa đơn GTGT làm căn cứ kê khai, nộp thuế tại địa phương nơi sản xuất Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc khơng thực hiện hạch tốn kế tốn thì NNT thực hiện khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc. Số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc được xác định theo tỷ lệ 2% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%) hoặc theo tỷ lệ 1% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra. Trường hợp tổng số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có cơ 9sở sản xuất trực thuộc do NNT xác định theo nguyên tắc nêu trên lớn hơn số thuế GTGT phải nộp của người nộp thuế tại trụ sở chính thì người NNT phải lập và gửi “Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc khơng thực hiện hạch tốn kế tốn” (theo mẫu) cùng với hồ sơ khai thuế tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp, đồng thời gửi một bản này tới các cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất trực thuộc Căn cứ số thuế GTGT được phân bổ giữa địa phương nơi đóng trụ sở chính của NNT và các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc trên Bảng phân bổ theo mẫu nêu trên, NNT lập chứng từ nộp thuế GTGT cho địa phương nơi có trụ sở chính và từng địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc. Trên chứng từ nộp thuế phải ghi rõ nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước đồng cấp với cơ quan thuế nơi trụ sở chính đăng ký kê khai thuế và địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc 10 CHUN ĐƠI PH ̉ ̉ ƯƠNG PHÁ P TÍ NH THUẾ GTGT NNT đang áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, nếu đáp ứng điều kiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; hoặc NNT đang áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ chuyển sang phương pháp trực tiếp thì gửi văn bản thơng báo đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT (theo mẫu) Trường hợp NNT từ 01/01/2014 thuộc đối tượng được tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng thì gửi văn bản thơng báo đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo mẫu số 06/GTGT NNT phải gửi Thơng báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm NNT thực hiện phương pháp tính thuế 27 mới hoặc năm NNT tự nguyện áp dụng theo phương pháp khấu HƯỚ NG DẪ N KÊ KHAI THUẾ GTGT TRONG MƠT ̣ SỚ TRƯỜ NG HỢP CU THÊ ̣ ̉ a) Đối với hoạt động đại lý NNT là đại lý bán hàng hóa, dịch vụ hoặc là đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức bán, mua đúng giá hưởng hoa hồng khơng phải khai thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý nhưng phải khai thuế GTGT đối với doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng Đối với các hình thức đại lý khác thì NNT phải khai thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ bán hàng đại lý; hàng hóa thu mua đại lý và thù lao đại lý được hưởng b) NNT kinh doanh vận tải thực hiện nộp hồ sơ khai thuế GTGT của hoạt động kinh doanh vận tải với cơ quan thuế 28 quản lý trực tiếp HƯỚ NG DẪ N KÊ KHAI THUẾ GTGT TRONG MÔT ̣ SỐ TRƯỜ NG HỢP CU THÊ (tt) ̣ ̉ c) NNT tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động mua, bán vàng, bạc, đá q, kê khai thuế GTGT như sau: Đối với hoạt động kinh doanh hàng hố, dịch vụ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thì khai th́ như quy định khai th́ khấu trừ Đối với hoạt động mua, bán vàng, bạc, đá quý, người nộp thuế lập hồ sơ khai thuế theo quy đinh ̣ cua ̉ phương pháp trực tiếp d) NNT kinh doanh dịch vụ cho th tài chính khơng phải nộp Tờ khai thuế GTGT đối với dịch vụ cho th tài chính. NNT phải nộp hồ sơ khai thuế đối với các tài sản cho đơn 29 vị khác th mua tài chính HƯỚ NG DẪ N KÊ KHAI TH́ GTGT TRONG MƠT ̣ SỚ TRƯỜ NG HỢP CU THÊ (tt) ̣ ̉ đ) Khai thuế đối với NNT có hoạt động xuất, nhập khẩu uỷ thác hàng hóa: NNT nhận xuất, nhập khẩu ủy thác hàng hóa khơng phải khai thuế GTGT đối với hàng hóa nhận xuất, nhập khẩu ủy thác (trong trường hợp hợp đồng ủy thác khơng có nội dung ủy thác về thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT thay cho đối tượng ủy thác) nhưng phải khai thuế GTGT đối với thù lao ủy thác được hưởng 30 HƯỚ NG DẪ N ĐỐ I VỚ I LÂP BANG KÊ HH, DV ̣ ̉ Việc lập các Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra kèm theo Tờ khai thuế gửi cho cơ quan thuế trong một số trường hợp được thực hiện như sau: Đối với hàng hóa, dịch vụ bán lẻ trực tiếp cho đối tượng tiêu dùng như: điện, nước, xăng, dầu, dịch vụ bưu chính, viễn thơng, dịch vụ khách sạn, ăn uống, vận chuyển hành khách, mua, bán vàng, bạc, đá q, bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT và bán lẻ hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng khác thì được kê khai tổng hợp doanh số bán lẻ, khơng phải kê khai theo từng hóa đơn Đối với hàng hóa, dịch vụ mua lẻ, bảng kê tổng hợp được lập theo từng nhóm mặt hàng, dịch vụ cùng thuế suất, khơng phải kê chi tiết theo từng hóa đơn Đối với cơ sở kinh doanh ngân hàng có các đơn vị trực thuộc tại cùng địa phương thì các đơn vị trực thuộc phải lập Bảng kê hàng hóa, dịch v31 ụ mua vào, bán ra để lưu tại cơ sở chính. Khi tổng hợp lập Bảng kê HỜ SƠ KHAI TH́ GTGT ĐỚ I VỚ I DỰ Á N ODA, VIÊN TR ̣ Ợ NHÂN ĐAO, MIÊ ̣ ̃ N TRỪ NGOAI GIAO ̣ a) Chủ dự án ODA viện trợ khơng hồn lại, Văn phòng đại diện nhà tài trợ Dự án ODA; tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo thuộc diện được hoàn thuế GTGT; đối tượng hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao không phải khai thuế GTGT hàng tháng b) Chu d ̉ ự án ODA thuôc diên không đ ̣ ̣ ược hoàn thuế GTGT thực hiên ̣ khai thuế GTGT hàng tháng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này và gửi Cục thuế quản lý trực tiếp địa bàn nơi thực hiện dự án c) Nhà thầu nước ngoài thực hiên d ̣ ự án ODA thuôc diên đ ̣ ̣ ược hoàn thuế GTGT, thực hiên ̣ khai thuế GTGT hàng tháng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này và gửi Cục thuế quản lý trực tiếp địa bàn nơi thực hiện dự án Tr32ường hợp chủ dự án ODA và nhà thầu nước ngồi tại điểm b và c nêu trên thực hiện dự án ODA có liên quan đến nhiều tỉnh thì hồ sơ khai thuế KHAI TH́ KHOÁ N (kê ca th ̉ ̉ ́ GTGT) 1. Đối tượng nộp thuế khốn th́ GTGT Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh khai thác tài nguyên nộp thuế theo phương pháp khoán (gọi chung Hộ nộp thuế khoán) bao gồm: a) Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh không đăng ký kinh doanh thuộc đối tượng đăng ký kinh doanh không đăng ký thuế không thực đăng ký thuế theo thời hạn đôn đốc đăng ký thuế quan thuế b) Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh khơng thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ c) Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh khơng thực chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ dẫn đến không xác định số thuế phải nộp phù hợp với thực tế 33 doanh kinh KHAI THUẾ KHOÁ N (kê ca thuê ̉ ̉ ́ GTGT) 2. Hồ sơ khai thuế khoá n thuế GTGT: Hộ nộp thuế khoán thuế GTGT khai Tờ khai mẫu số 01/THKH ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TTBTC - Đối với Hộ nộp thuế khốn sử dụng hóa đơn bán lẻ theo số khai thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân theo lần phát sinh doanh thu hóa đơn mẫu số 01A/KK-HĐ ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TTBTC 34 KHAI THUẾ KHOÁ N (kê ca thuê ̉ ̉ ́ GTGT) (tt) 3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khốn a) Hộ nộp thuế khốn thực hiện khai thuế theo năm (một năm khai một lần). Từ ngày 20/11 đến ngày 5/12 của năm trước, cơ quan thuế phát Tờ khai thuế khốn năm sau cho tất cả các hộ nộp thuế khốn. Cơ quan thuế đơn đốc hộ nộp thuế khốn khai và nộp Tờ khai thuế mẫu số 01/THKH cho cơ quan thuế. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày 15/12 của năm trước. Trường hợp Hộ nộp thuế khốn mới ra kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc khai thác tài ngun, khống sản Trường hợp Hộ nộp thuế khốn thay đổi ngành nghề, quy mơ kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khốn chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày có thay đổi 35 b) Trường hợp Hộ nộp thuế khốn có sử dụng hóa đơn quyển thì thời KHAI THUẾ KHOÁ N (kê ca thuê ̉ ̉ ́ GTGT) (tt) 4. Thời hạn thông báo thuế khoá n a.1) Cơ quan thuế gửi Thông báo nộp thuế khoán (theo mẫu) tới Hộ nộp thuế khốn (bao gồm cả hộ kinh doanh thuộc diện khơng phải nộp thuế GTGT và hộ kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT) chậm nhất là ngày 20/01 hàng năm. Thơng báo một lần áp dụng cho các q nộp thuế ổn định trong năm Trường hợp điều chỉnh lại tiền thuế của Hộ nộp thuế khốn thay đổi về quy mơ, ngành nghề kinh doanh hoặc điều chỉnh tiền thuế do thay đổi về chính sách thuế, cơ quan thuế gửi thơng báo (theo mẫu) cho Hộ nộp thuế khốn chậm nhất là ngày 20 của tháng có thay đổi tiền thuế a.2) Trường hợp Hộ nộp thuế khốn mới ra kinh doanh hoặc khai thác tài ngun, khống sản thì cơ quan thuế gửi Thơng báo (theo mẫu) cho Hộ nộp thuế khốn chậm nhất là ngày 20 của tháng có phát sinh tiền thuế phải nộp 36 KHAI TH́ KHOÁ N (kê ca th ̉ ̉ ́ GTGT) (tt) 5. Thời hạn nộp thuế khốn TTĐB a) Căn cứ Thơng báo nộp thuế, Hộ nộp thuế khốn nộp tiền thuế của q chậm nhất là ngày cuối cùng của q b) Đối với Hộ nộp thuế khốn sử dụng hố đơn quyển thì thời hạn nộp thuế bổ sung chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu q sau. b) Đối với Hộ nộp thuế khốn sử dụng hố đơn bán lẻ theo từng số thì thời hạn nộp thuế là thời điểm khai thuế theo từng lần phát sinh 37 KHAI THUẾ KHOÁ N (kê ca thuê ̉ ̉ ́ GTGT) (tt) 6. Xác định số thuế khoán Căn cứ vào tài liệu khai thuế của Hộ nộp thuế khoán về doanh thu, thu nhập, sản lượng, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, kết quả điều tra doanh thu thực tế, cơ quan thuế xác định doanh thu và mức thuế khoán dự kiến của Hộ nộp thuế khoán để niêm yết cơng khai, đồng thời tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường. Đối với Hộ nộp thuế khốn hoạt động theo hình thức nhóm cá nhân kinh doanh, cơ quan thuế căn cứ thu nhập chịu thuế ấn định của nhóm, tỷ lệ phân chia thu nhập và khai thuế giảm trừ gia cảnh của từng thành viên để tính và thơng báo số thuế khốn phải nộp cả năm và số thuế tạm nộp theo từng quý của từng thành viên trong nhóm. Số thuế khoán được xác định cho từng quý và ổn định trong một năm. Trường hợp Hộ nộp thuế khốn có thay đổi ngành nghề, quy mơ kinh doanh hoặc quy mơ, sản lượng khai thác tài ngun, khống sản thì cơ quan thu ế điều chỉnh lại số thuế khốn và ổn định trong thời gian còn lại 38 của năm tính thuế CÁ C TRƯỜ NG HỢP KHAI TH́ BƠ SUNG ̉ 1. NNT khai bổ sung HSKT khơng làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hồn thì chỉ lập Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh và gửi tài liệu giải thích kèm theo, khơng phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS 2. NNT bổ sung HSKT làm tăng tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung và tự xác định tiền chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và mức tính chậm nộp theo quy định. Trường hợp NNT khơng tự xác định hoặc xác định khơng đúng số tiền chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền chậm nộp và thơng báo cho NNT biết 3. NNT khai bổ sung HSKT làm giảm tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung. Số tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nếu đã nộp NSNN thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế 4. NNT khai bổ sung HSKT chỉ làm tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết củ a kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung, số tiền thuế điều chỉnh 39 tăng khấu trừ của kỳ sai sót khai vào chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT 5. NNT khai bổ sung HSKT làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung: - Trường hợp NNT chưa dừng khấu trừ, chưa đề nghị hồn thuế thì số tiền thuế điều chỉnh giảm khấu trừ của kỳ sai sót khai vào chỉ tiêu “Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập HSKT hiện tại - Trường hợp NNT đã dừng khấu trừ thuế và lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi cơ quan thuế nhưng chưa được hồn thuế thì cơ quan thuế xét hồn thuế theo hồ sơ đề nghị hồn thuế và hồ sơ khai bổ sung theo quy định - Trường hợp NNT đã được cơ quan thuế giải quyết hồn thuế thì NNT phải nộp số tiền thuế đã được hồn sai và tính tiền chậm nộp kể từ ngày cơ quan KBNN ký xác nhận trên Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN đến ngày NNT kê khai bổ sung. Trường hợp NNT chưa nộp đủ số 40 tiền thuế đã hoàn sai hoặc tính tiền chậm nộp khơng đúng quy 6. NNT khai bổ sung HSKT làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết đồng thời làm tăng số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung NNT tự xác định tiền chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và mức tính chậm nộp theo quy định đồng thời khai số tiền thuế còn được khấu trừ điều chỉnh giảm của kỳ sai sót vào chỉ tiêu “Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập HSKT hiện tại 7. NNT khai bổ sung HSKT làm tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết đồng thời làm giảm số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung NNT khai số tiền thuế còn được khấu trừ điều chỉnh tăng của kỳ sai sót vào chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập HSKT hiện tại. Đối với số thuế GTGT được điều chỉnh giảm số thuế phải nộp, người nộp thuế khai điều chỉnh như trường hợp 3 trên đây 8. NNT được khai bổ sung HSKT đối với chỉ tiêu đề nghị hoàn trên tờ khai GTGT kh ấu trừ trong trường hợp điều chỉnh giảm số thuế đã đề nghị hoàn trên 41 tờ khai do chưa đảm bảo trường hợp được hoàn và chưa làm hồ sơ đề nghị hoàn ... hồn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở kinh doanh là chủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế giá trị gia tăng phát sinh, số thuế giá trị gia tăng đã hoàn, số thuế giá trị gia tăng 23 chưa được hồn của dự án để bàn giao cho doanh nghiệp mới thành ... cho dự án đầu tư với thuế giá trị gia tăng của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện thì việc kê khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư theo tháng hay q được thực hiện cùng với việc kê 24 khai thuế giá trị gia tăng của trụ sở chính... quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế. b) Thời gian gia hạn khơng q 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế đối với việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế q, khai thuế tạm tính theo q, khai thuế năm, khai thuế theo từng lần phát